2.3 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung
2.3.1 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
thực hiện
• Ke hoạch kiểm toán
Trong giai đoạn này công ty Kiểm toán IAV sẽ tiến hành đánh giá sơ bộ về khách hàng, về mức độ rủi ro, khả năng thanh khoản và những bất cập tồn tại trong doanh nghiệp. Từ đó, đưa ra quan điểm chấp nhận hay không chấp nhận khách hàng. Trường hợp phía IAV chấp nhận kiểm toán cho doanh nghiệp khách hàng, hai bên sẽ tiến hành soạn thảo hợp đồng và điều lệ áp chế về nghĩa vụ cũng như quyền lợi của cả hai bên trước khi tiến hành kí kết hợp đồng.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP IAV luôn quan tâm chất lượng hoàn thành BCKit nên đối tượng là khách hàng cũ hay khách hàng mới, phía doanh nghiệp kiểm toán đều quan tâm và kiểm tra chi tiết từng khoản mục như xem xét năng lực chuyên môn, tính độc lập,... đúng theo quy định và chuẩn mực kiểm toán ban hàng
Về phía công ty kiểm toán, ban lãnh đạo công ty sẽ tìm hiểu và thết kế đội ngũ KTV chuyên nghiệp, đảm bảo tính độc lập khi tiến hành kiểm toán BCTC khách hàng.
Để đánh giá và đưa ra những thủ tục kiểm toán chính xác, phù hợp với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp hàng hóa, KTV phối hợp nhóm kiểm toán của mình cần tìm hiểu thật kỹ về chu trình bán hàng - thu tiền, khai thác các thông tin về và đưa ra đánh giá về tình hình hệ thống KSNB hiện tại của doanh nghiệp được kiểm toán.
Sau khi hợp đồng kiểm toán được ký kết, Partner chịu trách nhiệm kiểm toán doanh nghiệp khách hàng sẽ phân công và thành lập một nhóm kiểm toán nhằm hỗ trợ, giúp đỡ nhau hoàn thành công tác. Nhóm kiểm toán được thành lập bao gồm Senior - Trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý kiểm toán đã có kinh nghiệm. Nhóm kiểm toán được phân công đảm bảo tuyệt đối về tính độc lập với đon vị khách hàng thông qua việc khảo sát bảng hỏi do Manager tạo lập.
Sau khi xây dựng được đội ngũ kiểm toán viên kiểm toán BCTC cho đon vị khách hàng, ban lãnh đạo sẽ tiến hành bàn giao hồ so, xây dựng kế hoạch kiểm toán và phân công công việc kiểm toán cho từng cộng sự .
• Thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn này kiểm toán viên cùng các thành viên trong nhóm kiểm toán đồng hành sẽ áp dụng các thử nghiệm kiểm soát co bản và thử nghiệm kiểm toán co bản đối với khoản mục doanh thu để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Trên co sở đó, kiểm toán viên tiếm hành cân nhắc và kiểm tra mẫu một số nghiệp vụ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kiểm tra cách kế toán doanh nghiệp hạch toán và ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để đối chiếu với đon hàng, hóa đon, lệnh bán, chứng từ vận chuyển,...có liên quan. Thông qua việc kiểm tra chọn mẫu, KTV làm căn cứ để đánh giá tính tuân thủ các thủ tục kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ bán hàng - thu tiền.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
• Kết thúc kiểm toán
Sau khi KTV hoàn thành công tác kiểm toán khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tổng hợp lại tất cả các ý kiến của các kiểm toán thành viên để đưa ra nhận xét gửi cho kế toán trưởng và bán giám đốc doanh nghiệp khách hàng. Trong bảng nhận xét này, KTV sẽ đưa ra những sai sót doanh nghiệp khách hàng mắc phải và phương pháp khắc phục những yếu kém đó bao gồm sự điều chỉnh các bút toán, hay những sai lầm về hóa đơn và chứng từ tài liệu. Dựa trên cơ sở đó, kế toán trưởng có thể đưa ra ý kiến chấp nhận hay không chấp nhận những cáo buộc kiểm toán viên đưa ra. Các sai sót được chấp nhận, kế toán trưởng sẽ ghi nhận lại trong WPS “Tổng hợp ý kiến kiểm toán”. Trước khi phát hành BCKit, báo cáo kiểm toán sẽ được rà soát loại một lần nữa trừ phía bộ phận kiểm tra chất lượng để ý kiến kiểm toán đưa ra là đảm bảo.
2.3.2 Thực tế kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụtrong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV