(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế)
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Mức trọng yếu đối với tổng thể
BCTCDN
Tỷ lệ phần trăm (%) xác định mức trọng yếu đôi với tổng thể BCTCDN
Giá trị tiêu chí được * chọn xác định mức
trọng yếu đối với tổng
thể BCTCDN
Thực hiện tính toán, KTV xác định được mức trọng yếu tổng thể của Lông Vũ Allied trong năm 2020 là 9,864,354. Tuy nhiên, để tuân thủ tính thận trọng, mức trọng yếu thực hiện được quy định bằng 50% mức trọng yếu tổng thể. Ngưỡng sai sót có thể bỏ qua của doanh nghiệp đặt 493,218 tương ứng với 5% PM . Mức trọng yếu được tính dựa trên phần lớn doanh thu của DN, chính vì vậy KTV sử dụng số liệu này để xác định sai sót và lựa chọn mẫu để kiểm tra khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
• Thứ bảy: Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Sau khi phân tích đánh giá được rủi ro và những sai sót trọng yếu của các khoản mục liên quan, KTV sẽ tổng hợp lại những sai sót và đưa ra đánh giá sơ bộ về khách hàng. Tổng hợp ý kiến của KTV sẽ được ghi nhận lại trên mẫu giấy tờ trong phần hành WPS [A910] “Tổng hợp kế hoạch kiểm toán”. Trong bảng tổng hợp dưới đây, KTV công ty đã tiến hành ghi nhận lại những sai sót và thủ tục kiểm toán cần thiết khi kiểm tra khoản mục doanh thu, như sau:
Nguyễn Thị Ngọc Anh 70 K20CLCH
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
10. Tồng hợp các rúi ro đáng kể, bao gồm cá rủi ro gian lận được xác định trong giai đoạn lập kế
hoạch (Càc r i ro này đủ ược phát hi n và t ng h p trong qu trình l p ké ho ch ki m toàn t i ph n A và th c hi n ki m tra hệ ổ ợ ả ậ ạ ế ạ ả ụ ệ ế ộ
th ng KSNB t i phàn ố ạ c)
2.3.2.2 Thực hiện kiểm toán
Sau khi tiến hành kiểm tra sơ bộ, xác định những sai phạm và thiết kế chương trình kiểm toán cho khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, nhóm KTV sẽ bắt tay vào thực hiện các thủ tục kiểm toán đã được ghi nhận và ghi chép lại kết quả trên phần mềm hỗ trợ kiểm toán cũng như giáy tờ làm việc của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế.(Toàn bộ đơn vị tính: VNĐ)
(1) Thủ tục 1:
Mục tiêu: Kiểm tra tính nhất quán của các chính sách kế toán áp dụng của năm trước nhưng vẫn đảm bảo phù hợp với khuôn khổ trình bày BCTC và những quy định pháp lý hiện hành.
Công việc: Quan sát, kiểm tra và tiến hành phỏng vấn trực tiếp có liên quan hay có tác động đến BCTC của doanh nghiệp, tìm hiểu về cách tạo lập và quy trình của HTKSNB của công ty.
N i dungộ Năm Nay T tr ngỷ ọ % Năm trước T tr ngỷ ọ % Tăng/gi mả T l ỷ ệ (%) Doanh thu bán hàng và CCDV 1,972,870,716 GL % 100 101,092,402 PY 100% 1871,778314 1852%
- Doanh thu cung c p d ch vấ ị ụ 1,972,870,716 100
% 101,092,402 100% 1,871,778,314 1852%
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Kết quả:
- Công ty TNHH Lông Vũ Allied Việt Nam áp dụng đã thực hiện và áp
dụng các chính sách kế toán theo đúng quy định của Nhà nước.
- Bộ máy kiểm toán viên của công ty được thiết kế và làm việc minh
bạch, độc lập với các cấp lãnh đạo, đóng vai trò kiểm toán BCTC của công ty và là người chịu trách nhiệm với những sai sót trên báo cáo với BGĐ.
- HTKSNB của doanh nghiệp đượ phân bổ độc lập với phòng kế toán,
đóng vai trò thiết kế, soạn thảo các điều lệ và điều chỉnh phù hợp các thông tin sai lệch do kế toán thực hiện chưa đúng.
Kết luận: Thông qua việc thực hiện các thủ tục kiểm toán, KTV thấy rằng công ty có sự phân bổ trách nghiệp từng cá nhân, phòng ban một cách hợp lý và rõ ràng. Nhân viên trong doanh nghiệp đã áp dụng và thực hiện tốt quy tắc “Bất kiêm nhiệm” đúng theo quy định của công ty.
Đánh giá: Trong thủ tục kiểm toán này, KTV mới dừng lại ở công tác kiểm tra tính độc lập trong công tác thực thi trách nhiệm của cá nhân nhân viên trong công việc, chưa đủ căn cứ pháp lý để nhận định kết quả hoạt động kinh dinah của doanh nghiệp là hiệu quả.
(2) Thủ tục 2:
Mục tiêu: Thu thập bằng chứng về việc tổng hợp số liệu, hóa đon chứng từ của doanh nghiệp, so sánh số dư cuối năm trước và đầu năm nay cho việc phát sinh ngiệp vụ bán hàng - thu tiền làm căn cứ xác minh tính đúng đắn của khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giải thích những nghiệp vụ diễn ra bất thường.
Công việc: Kiểm tra các giao dịch bán hàng, các hóa đon và chứng từ, các hợp đồng ký kết. KTV sẽ tiến hành lập thống kế số liệu của khoản mục DTBH & CCDV thực tế trên số liệu được cung cấp, đối chiếu với con số được thành lập trên sổ cái. Dựa trên kết quả thu thập được tiến hành so sánh và xác định mức độ tăng trước của công ty trong kỳ này và kỳ trước đó.
Kết quả: Kết quả thu thập được từ khoản mục doanh thu bán hàng và cung câos dịch vụ được tổng kết như sau:
Nguyễn Thị Ngọc Anh 72 K20CLCH
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
T ng doanh thuổ 1,972,870,716
B _______________ C D ______________ E_______ F _____________£_____________ j K_______ L _____________M_____________ 6 6/4/2020 BH00033 6/4/2020 *000
004 WASHED GREY DUCK DOWN 90% 24,096,800 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
6 6/4/2020 BH00033 6/4/2020 *000
004 WASHEDWHiTE DUCK DOW 90% 3,243,800 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN 6 6/10/202
0 BH00034 6/10/2020 000004 WASHED GREY DUCK DOWN 90% 115,407,600 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN 6 6/13/202
0 BH00035 6/13/2020 *000004 WASHED GREY DUCK DOWN 90% 21,936,720 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
í 6/30/202
0 I NVK279 Ket vụchuyển doanh thu bán hàng và cung cẩp dịch 0 1,649,227,876
7 7/8/2020 BH00036 7/8/202
0
r000
004 WASHED GREY DUCK DOWN 90% 2,426,550 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
7 7/24/202
0 BH00037 207/24/20 100005 WASHED GREY DUCK DOWN 90% 22,512,750 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
7 7/29/2020 BH00038 7/29/20
20 100005 WASHED GREY DUCK DOWN 80% 12,953,490 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
7 7/29/2020 BH00038 7/29/20
20 100005 WASHED GREY DUCK DOWN 90% 10,044,150 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
7 7/29/2020 BH00038 7/29/20
20 100005 WASHEDWHiTE DUCK DOW 90% 3,463,500 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN 3 8/11/202
0 BH00039 208/11/20 100005 WASHED GREY DUCK DOWN 90% 6,927,000 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
9 9/30/202
0 BH00041 209/30/20 100005 WASHED GREY DUCK DOWN 90% 7,850,600 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
11 11/20/2020 BH00042 11/20/2
020 100005 WASHEDWHiTE DUCK DOW 90% 10,388,250 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
11 11/27/2020 BH00043 11/27/2
020 100005 WASHED GREY DUCK DOWN 90% 4,039,000 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
12 12/3/2020 BH00044 12/3/20
20 100005 WASHED GREY DUCK DOWN 80% 186,128,750 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
12 12/4/2020 BH00045 12/4/20
20 005100 down 60KLông vịt màu xám đã qua Iay rữa (wash grey duck 29,952,000 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
12 12/4/2020 BH00045 12/4/20
20 005100 down Lông vịt 60Kmàu xám đã qua Iay rữa (wash grey duck 20,160,000 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
12 12/5/2020 BH00046 1/9/202
1 100006 WASHED GREY DUCK DOWN 80% 1,036,800 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
12 12/5/2020 BH00046 1/9/202
1 100006 WASHED GREY DUCK DOWN 90% 5,760,000 O ALLIED ALLIED FEATHER CORP & DOWN
12/31/2020 NVK 321
■ Ket chuyên doanh thu bán hàng và cung cáp địch
vụ 0 323,642,840
GL Đã đ i chi u kh p v i s cái tài kho nố ế ớ ớ ổ ả
PY Đã đ i chi u kh p s li u BCTC ki m toán năm trố ế ớ ố ệ ể ước PL Đã đ i chi u kh p s li u BCKQKD trố ế ớ ố ệ ước ki m toán ể
năm nay