(Nguồn: Hồ sơ kiêm toán của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế)
Nguyên Thị Ngọc Anh 74 K20CLCH
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Kết quả: Dựa trên số liệu thu thập được cùng số liệu được đội ngũ kế toán doanh nghiệp, cho thấy các nghiệp vụ phát sinh được ghi nhận trên khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là chính xác và tuân thủ quy định ghi sổ.
Đánh giá: Công ty TNHH Lông Vũ Allied đã thực hiện các biện pháp hạch toán và ghi sổ đáp ứng đúng nguyên tắc đảm bảo và chính xác.
(5) Thủ tục 5:
Mục tiêu: Xem xét các hóa đơn có được xây dựng, thành lập dựa trên các yêu cầu về nghĩa vụ và hợp đồng hay không? Các hóa đơn và đơn đặt hàng có đầy đủ chữ ký và ý kiến phê duyệt của các cấp thẩm quyền hay không và việc ghi nhận hàng hóa được thực hiện đúng dựa trên các thông số trên hóa đơn và biên bản giao nhận hay không?
Công việc: Xem xét tất cả các hóa đơn được phát sinh trong năm 2020, KTV tiến hành chọn ra một cơ số mẫu dựa trên kết quả từ việc xác định mức trọng yếu thực hiện của doanh nghiệp. Cơ chế chọn mẫu của doanh nghiệp được tiến hành như sau:
____________ Kli___________ Nội dung TK Dửn g _______________V r ND______________ Ghi chú sổ Nfciy___________ Ny Có BH00021
28/2/2020 WASHED GREY DUCK DOWN 80%
511 9.824.080 Hoa đơn GTGT số 0000024 ngày 28/02/2020 BH00023
3/7/2020 WASHED GREY DUCK DOWN 90% 5Ỉ1 23.130.000 Hóa đơn GTGT số 0000026 ngày 07/03/2020 BH00044
12/3/2020 WASHED GREY DUC K DOWN 80%
511 I86.128.75O Hoa đơn GTGT SO 0000058 ngây
03/12/2020 BH00046
1/9/2021 WASHED GREY DUCK DOWN 90% 511 5.760.000 Hóa đơn GTGT số (XMMX)60 ngày 05/12/2020 - c >g________________ 224.⅜42.X3O .
Bảng 2.9: Phương pháp chọn mẫu tại IA V
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty TNHHLông Vũ ViệtNam do IAVthực hiện)
Kết quả: Dựa trên kết quả từ việc tính toán bảng trên, cho thấy ngưỡng sai sót có thể bỏ qua của khoản mục doanh thu tại đơn vị khách hàng là 1,644,060. Tiếp tục tiến hành lựa chọn số lượng mẫu dựa trên công thức Roundup ((P-over J)/J,0), để kiểm tra khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong doanh nghiệp, KTV thu về kết quả tối ưu nhất là 9. Sau đánh giá và kiểm tra, cả 9 giao dịch đều
Nguyễn Thị Ngọc Anh 75 K20CLCH
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
liên quan đến DTBH&CCDV. Các giao dịch phát sinh đều có đẩy đủ hóa đơn GTGT. Tuy nhiên, 3 trong 9 giao dịch được chọn làm mẫu tại thời điểm tiến hành kiểm tra còn thiếu xót biên lai nghiệm thu, hóa đơn giao hàng, giấy đề nghị thanh toán,....Trao đổi và xác nhận lại với phía cán bộ trực thuộc liên quan, phí đơn vị khách hàng đã kịp thời bổ sung và các giao dịch đó đều chính xác. Để tiết kiệm thời gian và đẩy nhanh quá trình kiểm toán, KTV đã chọn ra 4 trong 9 nghiệp vụ chọn mẫu để làmn dẫn chứng. Các giao dịch đó được thể hiện chi tiết dưới đây:
C NG TY TNHH KIÊM TOAN VÀ Đ|NH GIÁ Ql óc TỔ Ế
Khách h«n„ CT TNIIII LÔNG V I' Al I IKII IfT N IM∖ Tên tái khoan Doanh thu bán hàng vã cung cap dịch Vụ Bước cóng việc K m a chi t cfữ ư ι
Hình 2.10 - Kiểm tra chi tiết chứng từ liên quan đến hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế)
Đánh giá: Thử nghiệm này đã giúp KTV thu thập được bằng chứng các nghiệp vụ bán hàng phát sinh là chính xác, các thủ tục kiểm soát liên quan đến các giao dịch trên được thực hiện khá hiệu quả. Ngoài ra, KTV cũng tìm hiểu thêm được chính sách bán hàng của đơn vị, gia tăng độ tin cậy về quá trình hoạt động của HTKSNB.
(6) Thủ tục 6:
Mục tiêu: Kiểm tra tính đúng kỳ của các giao dịch phát sinh liên quan đến khoản mục DTBH&CCDV.
Công việc: Dự trên những thông tin thu thập được, và việc tổng hợp các giao đến khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, KTV sẽ lên rà soát lại thời gian xảy ra và ghi nhận nghiệp vụ bán hàng. Để đảm bảo tín hiện hữu của khoản
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP mục, KTV sẽ tiến hành kiểm tra các nghiệp vụ kinh doanh thông qua các chứng từ, hóa đơn GTGT, hợp đồng và biên nhận. Lượng tiền vào - ra của doanh nghiệp được KTV thống kê qua việc theo dõi sao kê tài khoản ngân hàng của công ty để xác minh tính đúng kì của khoản mục.
Kết quả: Kết quả ghi nhận ủng hộ số liệu và các nghiệp vụ hạch toán giao dịch của công ty TNHH Lông Vũ Allied Việt Nam liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Đánh giá: Đơn vị khách hàng đã kiểm soát và ghi nhận một cách nghiêm túc các nghiệp vụ phát sinh. Kết quả không xuất hiện giao dịch nào bị nhầm lẫn niên độ kế toán
2.3.2.3 Kết thúc kiểm toán
Sau khi hoàn thành kiểm toán tại đơn vị khách hàng, KTV sẽ tiến hành tổng hợp các những kết quả điều tra. Giấy tờ thực hiện và ghi nhận được kiểm tra và đánh giá lại bởi người đứng đầu trong nhóm - trưởng nhóm kiểm toán và bộ phận kiểm soát chất lượng của công ty. KTV tiến hành ghi nhận kết quả mình kiểm tra được về khoản mục DTBH&CCDV lên WPS và giao nộp đúng thời gian do trưởng nhóm yêu cầu. Chủ nhiệm kiểm toán sẽ là người cuối cùng kiểm tra và xét duyệt lại BCKit của đơn vị khách hàng. BCKit trước khi được giao nộp lên ban quản lý và bộ phận kiểm tra chất lượng phải ghi nhận lại:
• Các sai lệch phát sinh:
Đối với những khoản mục phát sinh sai sót, KTV cần thống kê, tổng hợp lại các bút toán và ghi nhận vào bảng tổng hợp các lỗi sai sót. Trên cơ sở đó, KTV và chủ nhiệm kiểm toán sẽ thảo luận về những yếu kém còn tồn đọng, đưa ra ý kiến hoàn thiện BCTC của doanh nghiệp
• Tổng hợp soát xét:
Trong quy trình soát xét lại BCKit, KTV thực hiện sẽ không được tham gia vào quá trình soát xét để đảm bảo tính độc lập và chính xác cho BCKit. Người trực tiếp tham gia vào gia đoạn này là chủ nhiệm kiểm toán và các thành viên trong ban kiểm soát chất lượng. Trên cơ sở chấp nhận của các lãnh đạo cấp cao, nhóm KTV thực hiện sẽ phát hành BCKit bao gồm quá trình thu thập dữ liệu, xác minh tính chính xác của báo cáo và đưa, ý kiến chấp nhận và gửi lại đơn vị khách hàng để cùng
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP thống nhất và ký kết hoàn thàn báo cáo. Sau cùng, BCKiT trình bày trên WPS [B110] “Phê duyệt và phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý” (phụ lục 6) trước khi doanh nghiệp phát hành công khai.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
CỘNG HOÀ XẢ HỘI CHÚ NGI∏Λ VIỆT NAM Dộc lập - Tự do - Hạnh phúc
*******
BlEN BÁN KIẾM TOÁN
Th c hi n H p đ ng ki m loán ự ệ ợ ồ ể gi a Công ừ ty TNHH Lông Vù Allied Vi t Nam và Công ty TNHHệ Kiêm toán và Đ nh ị giá Quoc Tc, đoàn kiêm toán đà ti n hành ề công tác kiêm toán Báo cáo tài chinh năm 2020.
Hôm nay, ngày 15 tháng Ol năm 2021, t i ạ Vân phòng Công ty TNHH Lông Vù Allied Vi t Nam. chúngệ tôi g m c :ồ ỏ
1. D i di n Công ty TNHH Lông Vũ Allied vi t Nam:ạ ệ ệ
Ong Phùng H u Chữ ương Phô Tông Giám doc Bà Hoàng Nhi Quỳnh Kc toán trưởng 2. D i ạdi n Công ty TNHH Kicm toán và Dinh giá Quoc Te:ệ
Ong Nguy n H u Hoànề ữ Trường đoàn
Ong Tran Xuân Toàn Thành viên
Ông Lê Vi t Cế ường Thành viên ng
Ỏ Nguy n Thi Ng c Anhề ọ Thành viân
Bà NguyenThiHien Thành viên
C ng nhau thong Iihat các van dê liên quan ủ den kct quã công tác kiêm toán Báo cáo tài chinh nãm 2020 cùa Công ty TNHH Lòng Vù Allied Vi t Nam nh ộ ưsau:
PHÀN I: KÉT QUẢ CÔNG TÁC KIẾM TOÁN
Đoàn kiêm toán Công ty TNHH Kiêm toán và Đ nh giá Quoc ị Tc th c hi n ự ệ công vi c kiêm ệ toán theo Nghi đ nh ị cùa Chính phu VC kiêm toán đ c ộ l p ộ và các chu n m c kicm toán Vi t ầ ự ệ Nam. đà ki m ể tra các s li uổ ệ trên báo cáo tài chinh cua Công ty trên cơ sớ ch ng t , ứ ừ sổ ke toán và các tài li u ệ có Iicn quan theo phương pháp ch n màu. ket qua nh ọ ưsau:
1. T ch c, ch c n ng và nhi m v ổ ứ ứ ả ệ ụCiia Công ty TNHH Lông Vũ Allied vi t Namệ
Công ty TNHH Lông Vù Allied Vi tệ Nam được thành l pậ và ho t đ ngạ ộ theo Giay chúng nh nậ 2400788741 do S Ke ờ ho ch ạ và Đ u t tinh B c Giang ầ ư ắ c p l n ấ ầ đ u ầ ngày 26 tháng Ol nâm 2016, dàng ký thay đoi l n th hai ầ ứ ngày 10 tháng 01 nám 2019; Gi y ầ ch ng ứ nh n ậ dâng ký đ u ầ t sư ớ 9806821718 do Ban Quán lý các Khu công nghi p ệ tinh Bac Giang cap Ian đâu ngày 19 tháng Ol nãm 2016, ch ng ứ nh nậ
thay dôi l n th hai ngày ẩ ứ 11 tháng 12 năm 2018.
Tr s ụ ơchính: Xương CN06-02-KCN Vân Trung - Xà Vân Trung - Huy n Vi t Ycn ệ ệ - B c ảGiang.
V n đi u ố ề lộ cua Công ty theo Đ ng ả ký kinh doanh là: 35.521.140.600 (Ba mươi lànt ty năm tràm hai mươi mót triỳu m t tr m ộ ả bón mươi ngàn sáu trăm đ ng tồ ị ương đương 1.557.483 USD
Hinh th c s ứ ỡh u ừ von: Công ty TNHH.
Lình v c ho t d ng kinh ự ạ ộ doanh ch ycu ủ c a ủ Công Iy trong kỳ ke toán từ ngây 01/01/2020 đen ngày 31/12/2020 là Gia công các sàn phâm VC lông ng ng, ỗ l ng ỏ v t.ị
H. Chc đ k toán áp d ngộ ế ụ
I. Niên d ke toánộ
Niên đ kê toán áp d ng bât dâu t ộ ụ ữngày 01 tháng 01 và kêt thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm. 2. Don v ti n t h ch toánị ề ệ ạ
Đơn vị tiên tệ được sư dụng đê ghi sô kê toán và lập Báo cáo tài chinh là đông Việt Nam (dông).
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
5. Doanh thu, giá vốn hàng bán cung cấp dịch vụ Vấn đề cần trao đỗi
- Đơn vị chưa cung cap cho cho KTV hợp dong gia công lông vũ 6 tháng năm 2020. đơn dặt hang. - Đơn vị hạch toán thiếu hóa dơn bán háng SO 0000060 SO tiền lá: 6.796.800 đồng.
Y kiến kiếm toán viên
- De nghị Đơn vị bổ sung cho KTV hồ sơ vả bút toán còn thiếu.
Ý kiến của Don vị
Bảng 2.11 — Biên bản kiểm toán
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán BCTC của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế)
2.4 Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ trong kiểm toán BCTC dịch vụ trong kiểm toán BCTC
Nhìn chung, quy trình kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nói riêng của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế IAV đã được thực hiện một cách tương đối đầy đủ và tuân thủ chặt chẽ các nội dung, quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Quy trình kiểm toán và phát hành BCKit của IAV đã tuân thủ đúng theo quy định của Bộ tài chính, của “cơ chế hệ thống pháp luật Nhà nước” và “quy định của Hiệp hội kiểm toán hành nghề”. Mặc dù quy trình kiểm toán đã mang lại nhiều lợi ích, tuy nhiên vẫn còn một số hạn chế trong quá trình thực hiện. Ưu điểm và nhược điểm của quy trình kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV được khái quát như sau:
2.4.1 Ưu điểm
• Lập kế hoạch kiểm toán
Thu thập thông tin ban đầu về khách hàng:
Trong giai đoạn này, KTV cùng đội ngũ trợ lý kiểm toán đã tiến hành thu thập đầy đủ, chi tiết và chính xác các thông tin về nội bộ đơn vị khách hàng bao gồm các thông tin về cơ sở pháp lý, quy mô hoạt động, tình hình tài chính và nghĩa vụ đối với Nhà nước. Từ đó, KTV bước đầu phát hiện được những rủi ro tiềm tàng trong BCTC của doanh nghiệp.
Để tiết kiệm thời gian và giảm bớt gánh nặng về sai sót trong BCTC của doanh nghiệp khách hành, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế phối hợp
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP với đơn vị khách hàng tiến hành soát xét, kiểm tra BCTC theo từng liên độ như 6 tháng hay 9 tháng một lần giúp đơn vị khách hàng kiểm soát được số liệu của công ty, theo dõi kịp thời những quy định mới về chuẩn mực của “Hiệp hội kế toán, kiểm toán hành nghề”.
Đánh giá hệ thống KSNB:
Nhằm đánh giá chính xác hệ thống KSNB của khách hàng, cũng như tính đúng đắn của thông tin được cung cấp, đội ngũ KTV của doanh nghiệp sử dụng các bảng hỏi phù hợp với quy mô kinh doanh của doanh nghiệp. Bảng câu hỏi cung cấp cho KTV thêm những văn hóa của doanh nghiệp, thông tin về hệ thống KSNB. Từ đó KTV dễ dàng hơn trong công tác xây dựng kế hoạch, thiết lập các thủ tục cần thiết đối với từng khoản mục trên BCTC
Xác định mức trọng yếu:
Dựa trên cơ sở quy định ngưỡng trọng yếu của Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề, kết hợp với sự điều chỉnh của BGĐ, Công ty IAV đã đưa ra tiêu chuẩn xác định mức trọng yếu phù hợp với mô hình kinh doanh và quy mô từng doanh nghiệp khách hàng.
Để đảm bảo tính thận trọng và nhất quán trong quá trình xác định mức trọng yếu, IAV đã xây dựng hệ thống các tiêu chí làm căn cứ ước lượng mức độ sai sót của đơn vị khách hàng. Để công tác xác định là chính xác nhất, trưởng nhóm kiểm toán sẽ là người trực tiếp tham gia và đưa ra kết luận.
Chương trình kiểm toán:
Chương trình kiểm toán của IAV được xây dựng và luôn thay đổi tích cực để bắt kịp với tình hình đổi mới các chính sách kiểm toán. Bên cạnh đó, IAV luôn chú trọng hoàn thiện và thiết kế chu trình kiểm toán một cách chặt chẽ - khoa học nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp ngày một phát triển và định hướng hỗ trợ các kiểm toán viên mới hàng nghề, giúp đỡ đội ngũ nhân viên kiểm toán của doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận với các phần hành kiểm toán, tiết kiệm thời gian và chi phí cho doanh nghiệp.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
• Thực hiện kiểm toán
Thử nghiệm kiểm soát:
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc tế luôn chú trọng công tác tìm kiếm thử nghiệm kiểm soát, chọn lọc những thủ tục kiểm soát phù hợp với quy mô của khách hàng. Trên cơ sở thu thập thông tin từ hồ sơ kiểm toán chung, WPS của năm trước và các thông tin về khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp hàng hóa thông qua các bảng hỏi nội bộ doanh nghiệp, nhóm KTV tiến hành so sánh biến động tài chính, theo dõi sự thay đổi của từng khoản mục để đưa ra thử nghiệp kiểm soát chính xác nhất,...Để làm tốt được điều đó, IAV đã tiến hành nghiên cứu và xây dựng ra mẫu bảng hỏi với hệ thống những câu phỏng vấn để tiến hành thử nghiệm cơ bản trên cả 5 thành phần của KSNB bao gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông gián tiếp.
Thử nghiệm cơ bản:
Việc thực hiện thử nghiệm cơ bản trong quá trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giúp nâng cao chất lượng và hiệu quả kiểm toán. Thực hiện thẩm tra các thông tin biểu hiện về tiền, kết hợp với phương pháp kiểm tốn chứng từ, phân tích xu hướng và tỷ suất giúp cho KTV nhận ra những khoản biến động doanh thu các tháng, các quý và các năm củaqq doanh nghiệp.
Ngoài ra, IAV kết hợp phân tích doanh thu với tỷ lệ lãi gộp nhằm xác định khả năng kinh doanh và chính sách về giá của doanh nghiệp.
Thực hiện kiểm toán khoản mục DTBH & CCDV , KTV cũng tiến hành kết hợp đối chiếu với các phần hành khác liên quan như kiểm toán chi phí sản xuất kinh