Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX thực hiện tại công ty XYZ

Kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền là một phần quantrọng trong mọi cuộc kiểm toán, chính vì thế nó được coi là khoản mụctrọng yếu, bởi trên BCTC thì tình hình tài chính của một

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, với sự phát triển nhanh chóng của kinh tế thị trườngthì nhu cầu thông tin đóng vai trò hết sức quan trọng cho mọi đốitượng vì đó là cơ sở để đưa ra các quyết định Đối với doanh nghiệpthì thông tin tài chính luôn được nhiều đối tượng quan tâm với cácmục đích khác nhau nhưng tất cả đều mong muốn những thông tin đóphải trung thực và hợp lý nhằm đảm bảo cho việc đưa ra các quyếtđịnh đúng đắn và mang lại hiệu quả cao Nhưng những thông tin trênBCTC của các doanh nghiệp không phải lúc nào cũng được trình bày

và phản ánh trung thực kết quả hoạt động kinh doanh cũng như thựctrạng vốn có của nó Vì vậy, các thông tin trên BCTC phản ánh muốn

có được độ tin cậy cao thì nó cần phải được kiểm tra và xác nhận Đáp ứng nhu cầu đó, hoạt động kiểm toán ra đời nhằm kiểmtoán các báo cáo tài chính của doanh nghiệp, cung cấp cho nhữngngười sử dụng kết quả kiểm toán sự hiểu biết về những thông tin tàichính họ được cung cấp có được lập trên cơ sở các nguyên tắc vàchuẩn mực theo quy định hay không và các thông tin đó có trungthực và hợp lí hay không Chất lượng kiểm toán tùy thuộc vào haiyếu tố quan trọng đó là chương trình kiểm toán và đội ngũ nhân sựhành nghề kiểm toán Cuộc kiểm toán BCTC có đảm bảo phát hiệnhết các gian lận và sai sót trọng yếu hay không là tùy thuộc vàochương trình kiểm toán mà công ty áp dụng

Kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền là một phần quantrọng trong mọi cuộc kiểm toán, chính vì thế nó được coi là khoản mụctrọng yếu, bởi trên BCTC thì tình hình tài chính của một doanh nghiệptốt hay xấu được biểu hiện qua nhiều khía cạnh khác nhau, trong đó

“khả năng thanh toán” được coi là một trong những chỉ tiêu quan trọngnhất Các tỷ suất biểu hiện khả năng thanh toán ngắn hạn lại chịu sự chi

phối đáng kể của khoản mục tiền Hơn nữa, khoản mục tiền và tươngđương tiền là một tài sản ngắn hạn có quan hệ với nhiều khoản mụckhác như: phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp, hàng tồn kho,phải trả người lao động…nếu xảy ra sai sót khi hạch toán khoản mụctiền thì sẽ ảnh hưởng đến nhiều chỉ tiêu khác trên BCTC, nhất là báo cáolưu chuyển tiền tệ Vì vậy, khoản mục tiền và tương đương tiền được coi

là nhân tố ảnh hưởng quan trọng đến tình hình tài chính của doanhnghiệp Việc khoản mục này chứa đựng nhiều khả năng gian lận là khótránh khỏi

Với ý nghĩa đó, nên tôi đã chọn đề tài: ”Hoàn thiện quy trình

kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX thực hiện tại công ty XYZ” để làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt

nghiệp của mình

Khóa luận bao gồm 3 phần:

- Chương 1: Cơ sở lí luận về kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính

- Chương 2: Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán BCTC của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX tại công ty XYZ

- Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán và tư vấn thuế ATAX.

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm khoản mục tiền và tương đương tiền

1.1.1.1 Khái niệm khoản mục tiền và tương đương tiền

- Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hìnhthái tiền tệ, là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêuquan trọng đánh giá khả năng thanh toán của một doanh nghiệp

- Tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạnthu hồi không quá 3 tháng kể từ ngày đầu tư có khả năng chuyển đổidễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có rủi ro trong việcchuyển đổi thành tiền tại thời điểm báo cáo

1.1.1.2 Đặc điểm của khoản mục tiền và tương đương tiền

Tiền và tương đương tiền là khoản mục được trình bàytrước tiên trên Bảng cân đối kế toán Đây là một khoản mục trọngyếu vì các nghiệp vụ về tiền phát sinh hằng ngày với số lượng lớn, cóchứa đựng nhiều khả năng sai phạm kể cả gian lận và sai sót

1.1.2 Nguyên tắc hạch toán

1.1.2.1 Nguyên tắc chung

 Nguyên tắc tiền tệ thống nhất

 Nguyên tắc cập nhật thường xuyên

1.1.2.2 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ

Bên Nợ TK 1112, 1122 được quy đổi Ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế

Bên Có TK 1112, 1122 được quy đổi Ngoại tệ ra Đồng ViệtNam theo tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1112, 1122 theo một trong cácphương pháp: giá thực tế đích danh hoặc bình quân gia quyền diđộng.

1.1.3 Những sai sót, gian lận thường xảy ra đối với khoản mục tiền và tương đương tiền

1.1.3.1 Tiền mặt

 Tiền ghi trong sổ nhiều hơn thực tế

 Các nghiệp vụ chi tiền là không có thực

 Tiền chưa chi ra nhưng đã hạch toán giảm tiền mặt

 Nghiệp vụ thu tiền được hạch toán, theo dõi không đúng, không đầy đủ

 Số liệu tổng hợp ghi trong sổ kế toán và số liệu trên sổ quỹ không khớp nhau

 Theo dõi tỷ giá xuất ngoại tệ sai phương pháp

 Số liệu kiểm kê và số liệu ghi trên sổ là không khớp

1.1.3.2 Tiền gửi ngân hàng

 Chưa mở sổ theo dõi chi tiết theo từng ngân hàng

 Chênh lệch sổ sách kế toán với biên bản đối chiếu với ngân hàng, với các bảng cân đối số phát sinh

 Phản ánh không hợp lý các khoản rút quá số dư, gửi tiền, tiềnlãi vay

tế đối với đơn vị

 Chưa đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm hoặc áp dụng sai

tỷ giá đánh giá lại

1.1.3.3 Tiền đang chuyển

 Tiền bị chuyển sai địa chỉ

 Ghi sai số tiền thanh toán vào ngân hàng chuyển thanh toán

1.1.3.4 Tương đương tiền

 Trình bày các khoản tương đương tiền vào các khoản đầu tư tài chính trên BCTC chưa hợp lí

 Các khoản tương đương tiền không được theo dõi chi tiết

thời hạn thanh toán

1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

1.2.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ khoản mục tiền và tương đương tiền

- Thu đủ

- Chi đúng

- Phải duy trì số dư tồn kho hợp lý

1.2.2 Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền và tương đương tiền

- Nguyên tắc bất kiêm nhiệm

- Nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn

- Nhân viên phải có đủ khả năng và liêm chính

- Áp dụng nguyên tắc phân công phân nhiệm

1.2.3 Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền, chi tiền và số dư tồn quỹ

1.2.3.1 Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền

1.2.3.2 Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền

1.2.3.3 Kiểm soát nội bộ đối với số dư tồn quỹ

1.3 NỘI DUNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.3.1 Tầm quan trọng của việc kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền

1.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền 1.3.3 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán BCTC.

1.3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

1.3.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán

a Thử nghiệm kiểm soát

KTV sử dụng các thủ tục sau để kiểm tra xem các thủ tục kiểmsoát chính có thực sự hoạt động hiệu quả trong việc ngăn ngừa, pháthiện và sửa chữa các gian lận sai sót đối với từng chu trình kinhdoanh chính:

• Phỏng vấn các cá nhân liên quan;

• Kiểm tra các tài liệu liên quan;

• Quan sát hoạt động của các chu trình chính và các nghiệp vụchính;

• Thực hiện lại các thủ tục kiểm soát xem chúng có hoạt động,hoặc hoạt động có hiệu quả không

Đối với kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền, KTV

có thể thực hiện các thử nghiệm kiểm soát sau:

 So sánh, đối chiếu số liệu trên sổ quỹ với sổ cái

So sánh chi tiết danh sách nhận tiền từ sổ quỹ với nhật

kí thu tiền; bảng kê tiền gửi ngân hàng với tài khoản

nợ phải thu

 Chọn mẫu để so sánh giữa khoản chi đã ghi trong

nhật kí chi tiền với tài khoản phải trả…

b Thử nghiệm cơ bản

 Thủ tục chung

Thủ tục chung theo Mẫu GLV D130

và phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp

dụng

2 Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước

Đối chiếu các số dư trên Bảng số liệu tổng hợp với Bảng

CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết… và giấy tờ làm việc của kiểm toán

năm trước (nếu có)

 Thủ tục phân tích

Thủ tục phân tích theo Mẫu GLV D130

những biến động bất thường

2 Phân tích tỷ trọng số dư tiền và các khoản tương đương tiền trên tổng tài sản ngắn hạn,các tỷ suất tài chính về tiền và khả năng thanh toán và so sánh với số dư cuối năm trước,

giải thích những biến động bất thường

 Kiểm tra chi tiết

KTV làm việc trên GLV Mẫu D130.

1.3.3.3 Giai đoạn tổng hợp, kết luận và lập báo cáo

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN

VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ A.TAX TẠI CÔNG TY XYZ

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ A.TAX

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Địa chỉ: Trụ sở chính: Lô A92 đường 30 tháng 4, Đà Nẵng

Email: atax_hcm@vnn.vn * Website: www.atax.vn

Văn phòng đại diện: Lầu 4, Indochina Part Tower 4 NguyễnĐình Chiểu, Q1, Tp HCM

Email: atax_hcm@vnn.vn

Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thuế - A.T.A.X (viết tắt

là ATAX) thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số

3202003333 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Đà Nẵng cấp ngày30/6/2006, đăng ký theo loại hình Công ty TNHH có 2 thành viên trởlên

Trụ sở làm việc trước đây của Công ty đặt tại 32 Lê Đình Lý –TP.Đà Nẵng, cuối năm 2009 A.TAX dời trụ sở về 92A – Đường30/4 Công ty có website riêng nhằm tạo thuận lợi cho việc phục vụkhách hàng

2.1.2 Các loại hình dịch vụ công ty cung cấp

 Dịch vụ tư vấn thuế

 Dịch vụ kế toán

 Dịch vụ tư vấn tài

2.1.3 Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động

ATAX hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chínhtrực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng nhưquyền lợi của chính bản thân mình trên cơ sở tuân thủ pháp luật quyđịnh

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lí tại công ty

2.1.5 Tổ chức công tác kiểm toán BCTC tại công ty

2.1.5.1 Cơ cấu tổ chức các phòng trong khối kiểm toán tài chính

Hiện tại khối kiểm toán báo cáo tài chính của công ty bao gồmhai phòng kiểm toán: Phòng KTTC nghiệp vụ I và Phòng KTTCnghiệp vụ II Cơ cấu tổ chức hai phòng kiểm toán tài chính bao gồm:Trường phòng, phó phòng và các nhân viên

2.1.5.2 Tổ chức nhân sự trong một cuộc kiểm toán BCTC

Tại A.TAX, tuỳ thuộc vào quy mô của KH mà số lượng KTVđược bố trí vào nhóm kiểm toán tại công ty khách hàng khác nhau.Tuy nhiên trong bất kỳ một cuộc kiểm toán tài chính nào thì cũng đềubao gồm các cấp bậc sau:

 Một thành viên trong ban giám đốc (Partner)

 Các trợ lý kiểm toán viên

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG XYZ.

2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán

2.2.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền

Theo kết quả của bước tổng hợp kiểm toán, thì HTKSNB củadoanh nghiệp được đánh giá là không hữu hiệu nên KTV tiến hànhngay thử nghiệm cơ bản cho khoản mục tiền và tương đương tiền.Chương trình kiểm tra chi tiết khoản mục tiền và tương đương tiền

Mẫu D130 (Trang 42, 43, 44, 45).

2.2.2.1 Kiểm tra chính sách kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng (Mẫu D120)

Tên KH: Công ty XYZ Người thực hiện: NDN 14/01/2015 Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Người soát xét 1: PVL 15/01/2015 Nội dung Tìm hiểu chính sách kế toán tiền Người soát xét 2:

Mục tiêu:

Công việc:

Kết quả k iểm tra:

1 Đơn vị tiền tệ áp dụng trong kế toán: VND Ngoại tệ được quy đổi ra VND để hạch toán kế toán.

2 Tiền mặt:

- Tiền mặt bao gồm tiền VND, các ngoại tệ khác và vàng tiền tệ.

3 Tiền gửi ngân hàng:

- Khoản thấu chi ngân hàng không hạch toán ghi âm trên TK 112 mà ghi nhận là một khoản vay.

4 Tiền đang chuyển:

5 Các khoản tương đương tiền:

6 Trình bày và công bố:

- Tiền bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng được thuyết minh rõ ràng trên BCTC.

Kết luận: Chính sách kế toán về tiền và tương đương tiền của Công ty:

Phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC theo quy định của chế độ kế toán hiện hành.

- Các khoản tiền và tương đương tiền đang bị giới hạn sử dụng hoặc đang được cầm cố, thế chấp để đảm bảo nợ vay thì được trình bày trên Thuyết minh BCTC.

- Các khoản tiền mặt do DN khác hoặc cá nhân ký cược, ký quỹ tại DN thì được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của DN mình.

- Tỉ giá áp dụng đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ cuối kỳ: sử dụng tỉ giá mua của ngân hàng nơi có tài khoản đó hoặc ngân hàng giao dịch chính.

- Tài khoản 112 – “Tiền gửi ngân hàng” phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn của DN tại các ngân hàng.

-Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, đã trả cho doanh nghiệp khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng.

- Chỉ phản ánh vào TK 111 – “Tiền mặt” số tiền VND, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế có nhập, xuất, tồn quỹ Đối với các khoản tiền mặt thu được mà chuyển nộp ngay vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không hạch toán vào bên Nợ TK 111 mà ghi vào bên

Nợ TK 113 – “Tiền đang chuyển”.

Chính sách kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng.

Tìm hiểu, đánh giá về tính nhất quán và hợp lý của việc áp dụng chính sách kế toán trong năm

- Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau: + Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng;

+ Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác;

+ Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước)

Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và ít rủi ro trong việc chuyển đổi thành tiền.

- Các khoản đầu tư ngắn hạn đáp ứng tiêu chuẩn tương đương tiền được phân loại và trình bày

là khoản tương đương tiền trên BCTC và thuyết minh BCTC.

2.2.2.2 Kiểm tra chi tiết tiền mặt và tiền gửi ( GLV D141)

Mục tiêu: Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng được trình bày đúng

Nguồn SL: Sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ cái

PP: - Tập hợp số dư từ sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

- Đối chiếu với số liệu sổ cái tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, BCTC

Tiền mặt tại trụ sở chính - VND 106,660,508 SL, TB 10.432.686 SL, TB

-1121 Tiền gởi ngân hàng - VND 12,705,627,857 GL, TB 1.059.697.574 GL, TB

Tiền VND gửi Ngân hàng Công Thương VN (VietinBank) 33,432,827 SL, TB 37.218.963 SL, TB Tiền VND gửi Ngân hàng Đông á -PGD Điện Biên Phủ (DongABank) 16,036,772 SL, TB 21.070.106 SL, TB - Tiền VND gửi Ngân hàng Đầu tư & PTriển VN (BIDV) 12,656,158,258 SL, TB 1.001.408.505 SL, TB -

GL: Đối chiếu số liệu với sổ cái

TB: Đối chiếu số liệu với bảng CĐPS

SL: Đối chiếu số liệu với sổ chi tiết

BS: Đối chiếu số liệu với bảng CĐKT

Kết luận: Số liệu khớp đúng giữa sổ chi tiết, sổ cái và báo cáo tài chính

Dựa trên quyết định của BGĐ công ty XYZ về việc thành lập

ban kiểm kê tài sản của công ty cuối năm, KTV cùng với BGĐ của

DN đã trực tiếp chứng kiến kiểm kê quỹ tại ngày kết thúc niên độ

31/12/2014 (xem phụ lục 2.15) Kết hợp với Bảng kiểm kê quỹ tiền

mặt_<D142M1> (xem phụ lục 2.16), KTV hoàn thành Mẫu D142

như sau:

Nội dung: Kiểm kê Tiền mặt tại quỹ Người soát xét 2:

Mục tiêu: Hiện hữu , quyền sở hữu

Nguồn: Biên bản kiểm kê, Sổ chi tiết tiền mặt, Sổ quỹ, Sổ cái

Phương pháp: Kiểm tra

Công việc thực hiện: Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm cả vàng, bạc, đá quý, nếu có) tại ngày khóa sổ

và đối chiếu với số dư của sổ quỹ và sổ chi tiết tại ngày khoá sổ, đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN đều được kiểm kê

Kết quả:

Tiền mặt VND:

Đối tượng

01/01/2014 VND

31/12/2014 VND

-TB: Đối chiếu số liệu với bảng CĐPS

PY: Đối chiếu số liệu với BCKiT năm trước

Lí do chênh lệch: tiền lẽ

D142

Kết luận: đạt được mục tiêu kiểm toán

2.2.2.4 Thủ tục kiểm tra chi tiết thu/chi tiền mặt

Mẫu Phiếu thu/chi lập đúng theo quy định của chế độ kế toánban hành theo QĐ 15/2016: Mẫu 01-TT; 02-TT (bắt buộc)

Chữ kí của các chức danh trên phiếu thu/chi (Đặc biệt lưu ý:Giám đốc, kế toán trưởng, người nhận tiền) có đầy đủ không? Chữ kícủa các chức danh trên phiếu chi có đúng với mẫu chữ kí đã đăng kíkhông?

Số tiền viết bằng số và số tiền viết bằng chữ có khớp đúngkhông? Có dấu hiệu tẩy xóa hay sửa chữa trên phiếu chi không?

Chứng từ kèm theo có hợp lệ không? Ví dụ khi KTV kiểm tra

ngẫu nhiên chứng từ của DN: HĐGTGT mua hàng (xem mục lục

2.20), Phiếu chi/thu (xem mục lục 2.21).

Số tiền, nội dung thu/chi tiền ghi trên phiếu chi có phù hợpvới nội dung được duyệt thanh toán trên chứng từ kèm theo haykhông?

Sử dụng tài khoản đối ứng có phù hợp với nội dung kinh tếphát sinh không?

 Theo đó, KTV tiến hành thủ tục kiểm tra chi tiết (TOD chi tiền mặt).

KTV căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản tiền mặt (xem phụ lục

2.22), dựa theo xét đoán chuyên môn, KTV rà soát kiểm tra một số

nghiệp vụ chi trong kì để tìm ra những sai phạm KTV thực hiện

công việc này trên GLV Mẫu D143 như sau:

Mục tiêu: các khoản chi tiền mặt có đủ chứng từ gốc hợp lệ, số tiền đúng với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi sổ đúng, phân loại đúng.

Nguồn gốc số liệu: sổ chi tiết tiền mặt, phiếu chi.

Công việc thực hiện: Kiểm tra từ Sổ chi tiết tiền mặt đến phiếu chi và các chứng từ liên quan.

Ghi lại những sai sót.

Số kiểm tra

PC 82 28/05/2014 T/toán CP tiếp khách của BGĐ 642 111 1,479,090 1,479,090

PC 85 02/06/2014 Chi cổ tức 2013 còn lại (3.2%) cho các CĐ chưa lưu ký (06CĐ) 338 111 79,832,832 79,832,832

-PC 86 02/06/2014 T/toán phí soạn thảo, phí công chứng và sao y HĐồng CN nhà phố 478 A8 ĐBP 641 111 2,138,000 2,138,000

-PC 92 12/06/2014 T/toán tiền thay thế vật tư mới cho máy photocopy tại VP 142 111 5,060,000 5,060,000

-PC 99 21/06/2014 Chi nộp hộ khách hàng lệ phí trước bạ sang tên nhà phố 478A8 ĐBP 338 111 7,727,196 7,727,196

-PC 109 15/07/2014 T/toán tiền vé máy bay của TGĐ (TP HCM < >TP DN) 642 111 2,610,909 2,610,909

-PC 112 24/07/2014 T/toán tiền phòng ở của TGĐ, CP ăn uống, trái cây tiếp khách của BLĐ 642 111 2,249,909 2,249,909

-PC 117 30/07/2014 Chi hộ Công ty VDA tiền vé máy baycủa anh Dũng và anh Quân :TP HCM < >TP DN 338 111 4,560,000 4,560,000

-PC 123 14/08/2014 T/toán CP đi công tác Quảng Ngãi - Lý Sơn của TGĐ + TPTCHC 642 111 1,376,363 1,376,363

-PC 123 14/08/2014 T/toán CP đi công tác Quảng Ngãi - Lý Sơn của TGĐ + TPTCHC 642 111 2,948,182 2,948,182

-PC 131 09/09/2014 T/toán phí soạn thảo, phí công chứng và sao y HĐồng CN nhà phố 478 A6 ĐBP 641 111 2,071,000 2,071,000

-PC 160 17/11/2014 T/toán phí công chứng và sao y HĐồng CN nhà phố 478 B6 ĐBP 641 111 1,891,000 1,891,000

-PC 171 19/12/2014 Nộp tiền thuế TNCN từ tiền lương tháng 11/2014 theo kê khai 333 111 1,029,695 1,029,695

-PC 174 23/12/2014 T/toán phí công chứng HĐồng CN nhà phố 478 A7 và 478 B4 ĐBP 641 111 3,815,000 3,815,000

-Kết quả: Số liệu trên sổ chi tiết khớp đúng với phiếu chi

Có một số phiếu chi không có sự phê duyệt của GĐ (PC 181) Đề nghị DN bổ sung những vấn đề còn thiếu sót như đã nêu trên

Kết luận: Đạt được mục tiêu kiểm toán

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải

2.2.2.5 Kiểm tra tiền gửi ngân hàng (D145)

Để kiểm tra sự hiện hữu, chính xác của khoản mục tiền gửingân hàng, KTV gửi thư đến từng ngân hàng để được xác nhận số dưtiền gửi mà công ty XYZ đã giao dịch

Sau đó, KTV đối chiếu số liệu trên thư xác nhận với sổ cái, sổ

chi tiết tiền gửi Sau đó, hoàn thiện GLV D145 như sau: