HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN tài sản cố ĐỊNH hữu HÌNH TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN HDT VIỆT NAM

i NGUYN XUN HOI B CễNG THNG TRNG I HC CễNG NGHIP H NI NGUYN XUN HOI HON THIN QUY TRèNH KIM TON TI SN C CHUYấN NGNH : K TON 2016 NH HU HèNH TRONG KIM TON BO CO TI CHNH TI CễNG TY TNHH KIM TON HDT VIT NAM LUN VN THC S KINH T H Ni 2016 ii B CễNG THNG TRNG I HC CễNG NGHIP H NI NGUYN XUN HOI HON THIN QUY TRèNH KIM TON TI SN C NH HU HèNH TRONG KIM TON BO CO TI CHNH TI CễNG TY TNHH KIM TON HDT VIT NAM Chuyờn ngnh : K toỏn Mó s : 60.34.03.01 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS NGUYN TH HNG NGA H Ni 2016 iii LI CAM OAN Tụi xin cam oan bn lun l cụng trỡnh nghiờn cu khoa hc c lp ca tụi Cỏc s liu nờu lun l trung thc v cú ngun gc rừ rng TC GI LUN VN Nguyn Xuõn Hoi iv MC LC 1.1 c im v Ti sn c nh hu hỡnh (TSC) v k toỏn TSC hu hỡnh chi phi ti kim toỏn TSC hu hỡnh 1.2 Kim toỏn TSC hu hỡnh kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh .12 1.2.3 Mc tiờu kim toỏn TSC hu hỡnh 16 1.2.4 Cn c kim toỏn TSC hu hỡnh 17 1.3.1 Giai on chun b kim toỏn 20 1.3.1.1 Tin k hoch .21 1.3.1.2 Lp k hoch kim toỏn .22 2.1.5 H s, ti liu kim toỏn ti HDT AUDIT 59 Mc trng yu b phn ca khon mc TSC hu hỡnh l 313.651.452 ng Nu s chờnh lch kim toỏn di mc ny thỡ sai sút ú khụng nh hng trng yu n BCTC ca n v 80 v DANH MC CC T VIT TT BCTC DN KSNB KTV TNHH TK TSC XDCB BCKT Bỏo cỏo ti chớnh Doanh nghip Kim soỏt ni b Kim toỏn viờn Trỏch nhim hu hn Ti khon Ti sn c nh Xõy dng c bn Bng cõn i k toỏn vi DANH MC BNG BIU S hiu bng Tờn bng Trang BNG S 1.1: CC TH TC KIM SOT NI B C BN I VI NGHIP V TSC HU HèNH .10 BNG S 1.2: QUY TRèNH KIM TON CHUNG 18 BNG S 1.3: CC TH NGHIM C BN I VI TSC HU HèNH 32 BNG S 1.4 : CC KHO ST NGHIP V TNG, GIM TSC HU HèNH THễNG THNG 35 BNG S 2.1: S B MY T CHC CA HDT AUDIT 56 BNG 2.2: PHN TCH C CU TI SN CA CễNG TY C PHN ABC .66 BNG 2.3: PHN TCH C CU NGUN VN CA CễNG TY C PHN ABC 67 BNG 2.4: TèM HIU CHU TRèNH TSC V XDCB .68 BNG S 2.5: GT LV: PHN TCH SOT XẫT V TSC HU HèNH 70 BNG S 2.6: NH GI RI RO TIM TNG TRấN TON B BCTC 72 BNG 2.7: NH GI RI RO I VI CễNG TY CP ABC 73 BNG 2.8: BNG NH GI H THNG KSNB I VI TSC 74 BNG S 2.9: BNG PHN B T L S DNG C LNG TRNG YU CA KIM TON HDT VIT NAM 76 BNG S 2.10: GIY T LM VIC CA KTV XC NH MC TRNG YU TNG TH .78 BNG S 2.11: GIY T LM VIC CA KTV XC NH MC TRNG YU CHO TNG KHON MC .80 BNG S 2.19: GIY T LM VIC CA KTV-KT LUN CA KT .91 Ph lc 115 vii BNG S 2.12: GIY T LM VIC CA KTV CHNG TRèNH KIM TON KHON MC TSC HU HèNH 115 Ph lc 117 BNG S 2.13: GIY T LM VIC CA KTV BNG S LIU TNG HP TSC HU HèNH 117 Ph lc 118 BNG S 2.14: GIY T LM VIC CA KTV KIM TRA CHI TIT TSC HU HèNH 118 Ph lc 120 BNG S 2.15: GIY T LM VIC CA KTV KIM TRA CHI TIT TNG TSC HU HèNH CễNG TY CP ABC 120 Ph lc 122 BNG S 2.16: GIY T LM VIC CA KTV - KIM TRA CHI TIT GIM TSC HU HèNH 122 Ph lc 124 BNG S 2.17: KIM TRA CHI TIT TNH KHU HAO CA TSC HU HèNH CA CễNG TY CP ABC 124 M U Tớnh cp thit ca ti nghiờn cu Trong quỏ trỡnh hi nhp kinh t quc t, Vit Nam ó tham gia vo khụng ớt t chc kinh t quc t v khu vc nh: cỏc hip nh thng mi song phng, a phng, Hip nh Thng mi Vit - M, tham gia Khu vc thng mi ASEAN (AFTA) thnh viờn ca T chc thng mi th gii (WTO) Theo ú, cỏc doanh nghip, t chc kinh t s phi thc hin cỏc cam kt v ti chớnh, minh bch húa cỏc thụng tin ti chớnh quan h hp tỏc, to lũng tin vi cỏc i tỏc lm n Trc thc trng ú, kim toỏn c lp i v phỏt trin nh mt nhu cu tt yu khỏch quan Hot ng kim toỏn khụng ch to nim tin cho nhng ngi quan tõm n tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip m cũn gúp phn hng dn nghip v v cng c n np hot ng ti chớnh k toỏn, nõng cao hiu qu kinh doanh cho cỏc n v c kim toỏn Cựng vi vic chuyn i t nn kinh t k hoch hoỏ trung sang hnh theo c ch th trng cú s qun lý ca Nh Nc, kim toỏn ó c hỡnh thnh v i vo hot ng Vit Nam Cho n nay, B Ti Chớnh ó ban hnh c 26 Chun mc v K toỏn, 47 Chun mc v Kim toỏn c bit t ngy 01/01/2012, Lut kim toỏn c lp bt u cú hiu lc v i vo hot ng l mt bn cú tớnh phỏp lý cao nht v ngh kim toỏn giai on hin Vai trũ ca hot ng Kim toỏn c lp ngy cng c xó hi coi trng v ỏnh giỏ cao Cựng vi ú l s phỏt trin nhanh chúng ca cỏc Cụng ty kim toỏn c lp nhng nm qua nc ta ó chng minh s cn thit ca hot ng kim toỏn Trong ú, loi hỡnh dch v ch yu m cỏc cụng ty kim toỏn c lp cung cp cho khỏch hng ú l dch v Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh Ti sn c nh v khu hao TSC úng mt vai trũ rt quan trng quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ca mt doanh nghip Vỡ vy vic hch toỏn TSC cng nh vic trớch lp chi phớ khu hao cn phi c ghi chộp ỳng n v tớnh toỏn chớnh xỏc Khon mc TSC trờn Bng cõn i k toỏn thng chim t trng ln nờn sai sút i vi khon mc ny thng gõy nh hng trng yu n bỏo cỏo ti chớnh ca DN Do ú kim toỏn TSC úng vai trũ quan trng kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh Ti Cụng ty TNHH kim toỏn HDT Vit Nam, Quy trỡnh kim toỏn TSC ó giỳp cho Kim toỏn viờn a nhng ý kin v tớnh trung thc v minh bch ca khon mc TSC trờn Bỏo cỏo ti chớnh ca khỏch hng, nhiờn quỏ trỡnh lm bc l mt s th tc m ta cú th hon thin hn na nõng cao hiu qu cng nh cht lng ca cuc Kim toỏn Chớnh vỡ vy vi nhng kin thc ó c trang b nh trng v khong thi gian lm vic ti cụng ty TNHH Kim toỏn HDT Vit Nam em ó chn ti: Hon thin quy trỡnh kim toỏn ti sn c nh hu hỡnh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ti Cụng ty TNHH Kim toỏn HDT Vit Nam lm lun thc s ca mỡnh Tng quan cỏc cụng trỡnh ó nghiờn cu liờn quan n ti Trong nhng nm gn õy Vit Nam ó cú cỏc cụng trỡnh nghiờn cu khoa hc v cụng tỏc kim toỏn ti sn c nh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh nh: - Tỏc gi Lờ Th Thựy Dung (2012), ó nghiờn cu Quy trỡnh kim toỏn khon mc ti sn c nh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ti Chi nhỏnh Min Nam Cụng ty Kim toỏn v T Thng Long - T.D.K, tỏc gi ó h thng húa nhng lý lun v thc tin v Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh cng nh Kim toỏn khon mc TSC ti Cụng ty Kim toỏn v t Thng Long - T.D.K, nhiờn n v khỏch hng m tỏc gi nghiờn cu li khụng thc hin th tc kim kờ TSC ti thi im cui nm ti chớnh m Kim toỏn viờn li khụng th hin bng chng v vic cú lm th tc kim kờ b sung l thiu sút i vi kim toỏn TSC hu hỡnh thỡ vic th hin cú thc hin kim kờ hay khụng rt quan trng, tỏc gi phi ch rừ c nu n v khỏch hng khụng thc hin kim kờ thỡ thc hin kim toỏn kim toỏn viờn phi thc hin th tc kim kờ b sung m bo tớnh hin hu ca TSC hu hỡnh ca doanh nghip - Tỏc gi Nguyn Minh Hựng (2010), ó nghiờn cu Kim toỏn TSC kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh ti Cụng ty TNHH Kim toỏn v t Th ụ CACC thc hin, tỏc gi nờu c quy trỡnh kim toỏn phn hnh TSC ti Cụng ty TNHH Kim toỏn v t Th ụ CACC, nhiờn tỏc gi cha nờu rừ c th tc kim tra s d u k cng nh cỏch tớnh khu hao cú nht quỏn gia cỏc nm hay khụng õy tỏc gi phi ch rừ c cỏc th tc kim kờ s d u k v cỏch tớnh chi phớ khu hao gia cỏc nm thc hin nh th no - Tỏc gi Nguyn Th Ti (2010), ó nghiờn cu Kim toỏn khon mc TSC kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh Cụng ty TNHH kim toỏn v k toỏn AAC thc hin, tỏc gi nờu c quy trỡnh kim toỏn phn hnh TSC ti cụng ty TNHH kim toỏn v k toỏn AAC, nhiờn tỏc gi cha th c th tc kim tra vic phõn b khu hao vo cỏc ti khon Chi phớ Trong phn hnh kim toỏn TSC hu hỡnh thỡ kim tra vic phõn b khu hao vo cỏc khon Chi phớ l mt vic quan trng, tỏc gi cn ch rừ vic kim tra phõn b khu hao vo cỏc khon chi phớ nh th no thỡ s m bo c tớnh hp lý ca cỏc khon chi phớ nh chi phớ sn xut, chi phớ qun lý, chi phớ bỏn hng - Tỏc gi Lờ Th Hng Tho (2013), ó nghiờn cu Quy trỡnh kim toỏn TSC kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh ti Cụng ty TNHH Kim toỏn Hng H, tỏc gi nờu c quy trỡnh kim toỏn phn hnh TSC ti Cụng ty TNHH Kim toỏn Hng H, nhiờn gii phỏp hon thin mi ch chung chung, cha c th vo ti nghiờn cu õy tỏc gi cn i sõu ch rừ hn v cỏc gii phỏp hon thin c th v kim toỏn khon mc TSC hu hỡnh v cn a ý kin ca tỏc gi Cụng ty kim toỏn ng dng xõy dng quy trỡnh kim toỏn TSC ca Cụng ty c hon thin hn 114 DANH MC TI LIU THAM KHO Ting Vit [1] Ths u Ngc Chõu - TS Nguyn Vit Li (2008), Giỏo trỡnh kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh, NXB Ti chớnh; [2] B Ti chớnh (2014), Ch k toỏn ti chớnh ban hnh theo Thụng t s 200/2014/TT-BTC ngy 22 thỏng12 nm 2014 ca B trng B ti chớnh; [3] B Ti chớnh, H thng chun mc k toỏn Vit Nam; [4] B Ti chớnh, H thng chun mc kim toỏn Vit Nam; [5] B Ti chớnh (2013), Thụng t 45/2013/TT-BTC ngy 25 thỏng 04 nm 2013; [6] H s nng lc Cụng ty TNHH Kim toỏn HDT Vit Nam; [7] H s kim toỏn Cụng ty C phn ABC nm 2015; [8] Website: www.kiemtoan.com.vn; [9] Lờ Th Thựy Dung (2012) Quy trỡnh kim toỏn khon mc TSC kim toỏn BCTC ti chi nhỏnh Min nam Cụng ty kim toỏn v t Thng Long T.D.K; [10] Nguyn Minh Hựng (2010) Kim toỏn TSC kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh ti cụng ty Kim toỏn v t Th ụ CACC thc hin; [11] Nguyn Th Ti (2010), ó nghiờn cu Kim toỏn khon mc TSC kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh Cụng ty TNHH kim toỏn v k toỏn AAC thc hin; [12] Lờ Th Hng Tho (2013), ó nghiờn cu Quy trỡnh kim toỏn TSC kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh ti Cụng ty TNHH Kim toỏn Hng H 115 Ph lc BNG S 2.12: GIY T LM VIC CA KTV CHNG TRèNH KIM TON KHON MC TSC HU HèNH CễNG TY TNHH KIM TON HDT VIT NAM D730 115/139 Tờn khỏch hng: CễNG TY CP ABC Ngi lp CT Ngi soỏt xột Ngi soỏt xột Ngy khúa s: 31/12/2015 Ni dung: TSC HU HèNH STT Th tc III Kim tra chi tit * TSC hu hỡnh Thu thp bng tng hp bin ng tng loi TSC theo nguyờn giỏ v giỏ tr hao mũn ly k: 1.1 Kim tra tớnh chớnh xỏc s hc ca bng tng hp 1.2 m bo s d trờn bng tng hp khp vi s liu trờn S Cỏi 1.3 Chn mu cỏc ti sn tng nm tin hnh kim tra cỏc chng t gc liờn quan; i chiu vi k hoch, th tc mua sm TSC v s phờ duyt ca BG 1.4 i chiu phớ lói vay c húa k vi phn hnh kim toỏn E100-Vay v n ngn hn v di hn 1.5 Soỏt xột cỏc chi phớ sa cha, bo dng, nõng cp phỏt sinh nm m bo vic húa nu iu kin 1.6 Kim tra tớnh chớnh xỏc vic hch toỏn cỏc nghip v nhng bỏn, lý TSC theo chng loi, nhúm; tớnh toỏn cỏc khon lói/l v lý, nhng bỏn TSC trờn c s cỏc chng t liờn quan Quan sỏt thc t TSC: 2.1 Tham gia kim kờ thc t TSC cui k, m bo rng vic kim kờ c thc hin phự hp vi cỏc th tc v chờnh lch gia s thc t v k toỏn c x lý thớch hp 2.2 Trong trng hp khụng tham gia kim kờ cui k, thc hin quan sỏt ti sn ti ngy kim toỏn, lp bn kim tra v i chiu ngc xỏc nh TSC thc t ca DN ti ngy lp bng CKT 3.1 Kim tra chi tit tớnh khu hao TSC: Thu thp bng tớnh khu hao TSC k, i chiu bng tớnh khu hao vi s d trờn S Cỏi Tờn Ngy V.T 21/03/16 Ngi thc hin Tham chiu 116 STT Th tc 3.2 Xem xột tớnh phự hp ca thi im bt u tớnh khu hao v phõn b m bo vic phự hp gia doanh thu v chi phớ cng nh tỡnh trng s dng ca ti sn 3.3 c tớnh khu hao k v so sỏnh vi s liu ca DN 3.4 Kim tra vic ghi gim khu hao ly k vic lý, nhng bỏn TSC 3.5 Xem xột tớnh hp lý v nht quỏn tiờu thc phõn b khu hao i vi cỏc ti sn dựng chung cho tng loi chi phớ nh: chi phớ sn xut chung, chi phớ qun lý, chi phớ bỏn hng Kim tra tớnh trỡnh by: Kim tra vic trỡnh by TSC hu hỡnh, TSC vụ hỡnh, XDCB d dang, Bt ng sn u t trờn BCTC IV Th tc kim toỏn khỏc Ngi thc hin Tham chiu 117 Ph lc BNG S 2.13: GIY T LM VIC CA KTV BNG S LIU TNG HP TSC HU HèNH 118 Ph lc CễNG TY TNHH KIM TON HDT VIT NAM Tờn khach hang: CễNG TY CP ABC Ngy khúa s: 31/12/2015 D710 Ngi thc hin Nụi dung: BNG S LIU TNG HP TSC HU HèNH 1/1 Tờn Ngay V.T 21/03/16 Ngi soat xet Ngi soat xet Giy t 31/12/15 Din gii chi tit Trc KT 211 2111 2112 2113 2114 TSC hu hỡnh Nh ca vt kin trỳc Mỏy múc thit b Phng tin ti truyn dn Thit b, dng c qun lý D710/1 54.127.886.738 12.682.940.426 21.573.598.544 19.693.336.404 178.011.364 54.127.886.738 12.682.940.426 21.573.598.544 19.693.336.404 178.011.364 73.379.161.138 12.682.940.426 40.058.692.944 20.459.516.404 178.011.364 (19.251.274.400) (18.485.094.400) (766.180.000) 64% 0% -46% -4% 0% 2141 Hao mũn TSC hu hỡnh Tng cng D710/3 (31.914.416.577) 22.213.470.161 TB,GL (31.914.416.577) 22.213.470.161 xxx (36.533.938.802) 36.845.222.336 PY 4.619.522.225 (14.631.752.175) c/c 13% -40% TK c/c iu chnh vvv 31/12/15 31/12/14 Bin ng Sau KT Sau KT Giỏ tr TB,GL: Khp vi s liu trờn bng CPS v S Cỏi PY: Khp vi BCKT nm trc c/c: Kim tra vic cng tng v ng ý vvv: Tham chiu n bng tng hp iu chnh kim toỏn xxx: Tham chiu n s liu trờn BCTC ó c kim toỏn Gii trỡnh nhng bin ng bt thng Trong nm TSC hu hỡnh nguyờn giỏ gim 19.251.274.400 ng ch yu l lý mỏy múc thit b v thit b dng c, qun lý BNG S 2.14: GIY T LM VIC CA KTV KIM TRA CHI TIT TSC HU HèNH T l Ghi chỳ 119 CễNG TY TNHH KIấM TON HDT VIT NAM Tờn khach hang: Ngi thc hin CễNG TY CP ABC Ngy khúa s: Ngay V.T 21/03/16 TSCĐ khác Tổng cộng Ngi soat xet 31/12/2015 Nụi dung: Kim tra chi tit TSC hu hỡnh Nguyên giá Số d đầu kỳ Số tăng kỳ - Mua kỳ Số giảm kỳ - Giảm khác Số d cuối kỳ Giá trị hao mòn luỹ kế Số d đầu kỳ Số tăng kỳ - Khấu hao kỳ Giảm kỳ - Thanh lý, nhợng bán Số d cuối kỳ Giá trị lại Tại ngày đầu kỳ Tại ngày cuối kỳ Tờn Ngi soat xet Phơng tiện vận tải truyền dẫn Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị 12.682.940.426 40.058.692.944 610.000.000 610.000.000 19.095.094.400 19.095.094.400 21.573.598.544 20.459.516.404 178.011.364 766.180.000 766.180.000 19.693.336.404 178.011.364 12.159.872.921 2.217.922.949 2.217.922.949 751.181.574 751.181.574 13.626.614.296 145.239.695 7.419.996 7.419.996 6.582.559.235 18.161.583.993 3.836.905.392 3.836.905.392 10.445.906.030 10.445.906.030 11.552.583.355 152.659.691 36.533.938.802 6.577.565.379 6.577.565.379 11.197.087.604 11.197.087.604 31.914.416.577 6.615.698.233 6.100.381.191 21.897.108.951 10.021.015.189 8.299.643.483 6.066.722.108 32.771.669 25.351.673 36.845.222.336 22.213.470.161 12.682.940.426 6.067.242.193 515.317.042 515.317.042 Thiết bị dụng cụ quản lý 73.379.161.138 610.000.000 610.000.000 19.861.274.400 19.861.274.400 54.127.886.738 120 Ph lc BNG S 2.15: GIY T LM VIC CA KTV KIM TRA CHI TIT TNG TSC HU HèNH CễNG TY CP ABC Công ty TNHH kiểm toán HDT Việt nam Chuyên ngành kiểm toán, t vấn kế toán tài chính, thuế, định giá Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Kỳ kế toán: 31/12/2015 Nội dung công việc: Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ STT Tên Mua sắm 2112 Hạch toán Tăng Máy khoan MK3 (5) theo QĐT11 ngày 27/11/2015 Hạch toán Tăng Máy nén khí Hitachi 55Kw theo QĐT11 ngày 27/11/2015 Hạch toán Tăng Máy khoan MK3 (1) theo QĐ T11.1 ngày 27/11/2015 Hạch toán tăng Máy nén khí MK3 (2) theo QDT11 ngày 27/11/2015 Hạch toán tăng Máy nén khí MK3 (3) theo QDT11 ngày 27/11/15 Hạch toán Tăng Máy khoan MK3 (4) theo QĐT11 ngày 27/11/2015 Số hiệu Ngời soát xét Ngày soát xét Số tham chiếu D710/1-1 Ngời kiểm tra Ngày kiểm tra V.T 21/03/16 Nguyên giá Kiểm tra 610.000.000 610.000.000 59.090.909 v STT trang chứng từ Ngày CT Ngày GS TTS.QDT11.5 27/01/15 27/01/15 TTS.QDT11.6 27/01/15 27/01/15 314.545.455 v TTS.QDT11.1 27/11/15 27/11/15 59.090.909 v TTS.QDT11.2 27/11/15 27/11/15 59.090.909 v TTS.QDT11.3 27/11/15 27/11/15 59.090.909 v TTS.QDT11.4 27/11/15 27/11/15 59.090.909 v Ghi 121 - Ti sn ghi tng s phự hp vi TS quyt nh - Nguyờn giỏ, thi gian s dng khp ỳng (v) S húa n (v) S tin: (a) S tin khp ỳng (4) Hp ng kinh t: - i din ký kt hp ng ca cụng ty cú y thm quyn theo quy nh ca cụng ty - Giỏ tr khp ỳng (5) Biờn bn bn giao: Cú y ch ký cỏc bờn liờn quan (6) Giy chng nhn cht lng an ton k thut S lng, chng loi, mu mó, cỏc thụng s k thut, s tin khp ỳng gia quyt nh, hp ng kinh t, biờn bn bn giao, húa n KL: t mc tiờu 122 Ph lc BNG S 2.16: GIY T LM VIC CA KTV - KIM TRA CHI TIT GIM TSC HU HèNH Công ty TNHH kiểm toán HDT việt nam Chuyên ngành kiểm toán, t vấn kế toán tài chính, thuế, định giá Tên khách hàng: Kỳ kế toán: C TY CP ABC 31/12/2015 Nội dung công việc: Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐ hữu hình STT Tên Phơng tiện vận tải, truyền dẫn Hạch toán giảm TS bán lý xe Toyota Zace chỗ cho Cty CP Tm PT Thái Sơn BQP theo HĐ 72b HT chi phí bán lý otô ben Huyndai 15 xe 33H-9585, 20K-8223 cho DNTN Song Nghĩa theo HĐ 72d/15 HT chi phí bán lý otô ben Huyndai 15 xe 33H-9585, 20K-8223 cho DNTN Song Nghĩa theo HĐ 72d/15 HT chi phí bán lý otô ben Huyndai 15 xe 33H-9585, 20K-8223 cho DNTN Song Nghĩa theo HĐ 72d/15 HT chi phí bán lý otô ben Huyndai 15 xe 33H-9585, 20K-8223 cho DNTN Song Nghĩa theo HĐ 72d/15 Số hiệu Ngời soát xét Ngày soát xét Ngời kiểm tra V.T Nguyên giá 766.180.000 Ngày kiểm tra 21/03/16 Kiểm tra chứng từ Ngày CT Ngày GS TL1283_CP 27/10/15 27/10/15 353.540.000 TL1286_GV1 27/10/15 27/10/15 226.465.253 TL1286_GV1 27/10/15 27/10/15 11.874.747 TL1286_GV2 27/10/15 27/10/15 171.176.321 TL1286_GV2 27/10/15 27/10/15 3.123.679 v v v v v Số tham chiếu D710/1-1 STT trang Ghi 123 10 11 Máy móc, thiết bị Hạch toán giảm tài sản máy khoan tuần hoàn ngợc bánh xich bán cho Cty Mekong Hạch toán giảm tài sản máy khoan tuần hoàn ngợc bánh xich bán cho Cty Mekong Hạch toán giảm tài sản máy khoan tuần hoàn ngợc bánh xich S55009005 Hạch toán giảm tài sản máy khoan tuần hoàn ngợc bánh xich S55009005 Giảm tài sản máy xúc lật XCMGL bán lý cho Cty TNHH thành viên Hữu Đô theo HĐ 72/15 HT Tlý máy nghiền côn S155B_ dây chuyền thiết bị trạm nghiền đá máy biến áp cho Cty TNHH đầu t Khoa đô theo HĐ 1105/15 HT Tlý máy nghiền côn S155B_ dây chuyền thiết bị trạm nghiền đá máy biến áp cho Cty TNHH đầu t Khoa đô theo HĐ 1105/15 HT Tlý máy nghiền côn S75D_ dây chuyền thiết bị trạm nghiền đá máy biến áp cho Cty TNHH đầu t Khoa đô theo HĐ 1105/15 HT Tlý máy nghiền côn S75D_ dây chuyền thiết bị trạm nghiền đá máy biến áp cho Cty TNHH đầu t Khoa đô theo HĐ 1105/15 HT Tlý máy nghiền đá số 1_ dây chuyền thiết bị trạm nghiền đá máy biến áp cho Cty TNHH đầu t Khoa đô theo HĐ 1105/15 HT Tlý dây chuyền thiết bị trạm nghiền đá 19.095.094.400 HĐ1187GTS.1 30/06/15 30/06/15 3.210.937.510 V HĐ1187GTS.1 30/06/15 30/06/15 2.393.607.945 V HĐ1187GTS 30/06/15 30/06/15 3.241.071.460 V HĐ1187GTS 30/06/15 30/06/15 2.416.071.397 V HĐ1267_TLTS 05/10/15 05/10/15 560.065.714 V HĐ1271_TL1 14/10/15 14/10/15 659.026.690 V HĐ1271_TL1 14/10/15 14/10/15 1.035.613.310 V HĐ1271_TL2 14/10/15 14/10/15 408.582.230 V HĐ1271_TL2 14/10/15 14/10/15 642.057.770 V HĐ1271_TL3 14/10/15 14/10/15 110.250.000 HĐ1271_TL4 14/10/15 14/10/15 2.615.571.020 124 12 13 14 15 16 máy biến áp cho Cty TNHH đầu t Khoa đô theo HĐ 1105/15 HT lý trạm biến áp 560 KVA cho Cty Khoa Đô theo Qđịnh nhợng bán lý 10/10/15 HT lý trạm biến áp 560 KVA cho Cty Khoa Đô theo Qđịnh nhợng bán lý 10/10/15 Chi phí bán lý thiết bị máy nghiền cho DNTN Song Nghĩa theo HĐ 77/15 ngày 10/10 Hạch toán chi phí bán lý máy xúc Komatsu W400 cho Cty TM Sông Đà Hạch toán chi phí bán lý máy xúc Komatsu W400 cho Cty TM Sông Đà Tổng cộng HĐ1271_TL5 14/10/15 14/10/15 439.325.732 HĐ1271_TL5 14/10/15 14/10/15 423.027.908 HĐ1336_GV 30/11/15 30/11/15 286.000.000 HĐ1393_TLTS 31/12/15 31/12/15 392.418.667 HĐ1393_TLTS 31/12/15 31/12/15 261.467.047 19.861.274.40 (v) ó kim tra ti thm quyn ca ngi ký quyt nh iu chuyn, lý TSC ng vi quy nh ca H thng KSNB - Nguyờn giỏ, giỏ tr cũn li khp ỳng Biờn bn giao nhn TSC - y ch ký ca cỏc bờn liờn quan KL: t mc tiờu 124 Ph lc BNG S 2.17: KIM TRA CHI TIT TNH KHU HAO CA TSC HU HèNH CA CễNG TY CP ABC 125 H thng PCCC VLNCN trm nghin sng 25 62.928.300 5.244.030 57.684.270 2517132 0 Tr s lm vic 25 7.256.801.124 1.906.778.808 5.350.022.316 VP lm vic ti to nh FODACON 25 7.256.801.124 1.906.778.808 5.350.022.316 250.380.975 II Mỏy múc thit b 21.897.108.951 3.836.905.392 Mỏy bm bờ tụng Tờn khỏch hng : Mỏy bm bờ tụng JSP.2010HP-D68m3 Niờn k toỏn: Mỏy trn bờ tụng Khon mc : Mỏy trn bờ tụng JZC350 Bc Mỏy cụng múc vic thit b khỏc H thng chng sột Số TT Nhóm, Tên TSCĐ H thng Camera theo TT45 HT trm nghin 40.058.692.944 18.161.583.993 CễNG TY TNHH KIM TON HDT VIT NAM 5.048.950.144 3.856.836.940 CễNG TY CP ABC 5.048.950.144 3.856.836.940 31/12/2015 48.181.818 24.664.499 211-214 48.181.818 24.664.499 Chi6 tit8khu hao213.128.400 TSC - VPCTY 180.270.410 Thời gian SD tối thiểu 1.192.113.204 23.517.319 23.517.319 32.857.990 Tham chiu 631.118.768 Ngi thc hin Ngy thc hin 6.883.116 618.229.648 124.311.000 107.736.200 16.574.800 16.574.800 Thời Nguyên giá Lợng KH gian Khấu hao Giá trị lại 88.817.400 16.283.190 16.283.190 đầu năm 72.534.210 đơn vị trích SD luỹ kế đầu năm 01/01/2015 13.765.181.20 năm 20.469.870.42 tối 34.235.051.630 đa 31.379.521.630 12.937.899.576 18.441.622.054 2.695.590.109 12.682.940.426 6.067.242.193 6.615.698.233 515.317.042 66 140.085.336 25 1.050.640.000 3.740.663.630280.170.672 2.532.671.983770.469.328 1.207.991.647 262.418.935 H tng c s KTM Thng Nht - Qung Mỏy nghin cụn tinh S75D Ninh Mỏy nghin ỏ ( S 1) Nh lm vic cp khu Ba La Mỏy ộp khớ Nh xng sn xut ti Ba La Mỏy nộn khớ Nh kho Ba La Mỏy nộn khớ Hitachi Trm bin th khu Ba La Mỏy nộn khớ Hitachi cụng sut 75KW 6III Tng ro bao quanh khu Badn La Phng tin ti truyn 66 Xe ụ tụ 10 Xe ụtụ ch Futuner 31F-5917 Xe ụtụ Toyota Innova V 60S-4636 6 6 6 6 6 110.250.000 357.816.170 513.380.952 25 905.731.563 75.000.000 25 164.624.001 286.000.000 25 142.770.456 152.380.952 95.206.943 357.816.170 334.630.937 905.731.563 75.000.000 164.624.001 107.249.985 142.770.456 152.380.952 15.043.057 178.750.015 0 178.750.015 0 15.043.057 25 20.459.516.404 51.605.182 51.605.182 12.159.872.921 8.299.643.483 2.217.922.949 3.165.479.466 952.782.156 2.212.697.310 10 1.348.247.512 429.379.576 918.867.936 119.881.824 10 851.552.155 245.530.650 606.021.505 97.284.904 8 8 25 0 225.952.008 25 1.694.640.000 5.426.139.302451.904.016 4.160.463.3851.242.735.984 1.265.675.917 0 21/03/16 66 13 12.889.120 V.T 1.192.113.204 Dõy truyn nghin sng ỏ v cỏt nhõn to Nh ca vt kin trỳc 250T/h Mỏy nghin H tng c cụn s thụ S155B I 15 10.021.015.189 Giá trị lại cuối kỳ 6.582.559.235 Lợng KH trích theo TT45 Chênh lệch Thừa G hi ch ú Thiế u 0 122.548.046 17.537.290 0 0 0 89.375.008 0 6.066.722.108 126 Xe Toyota Zace GL 29A.923.43(29Y-0229) 10 353.540.000 139.374.520 214.165.480 31.269.273 Xe bỏn ti Mitsubishi 30Z-2188 10 612.139.799 138.497.410 473.642.389 42.806.184 Xe ụ tụ t 10 7.331.633.750 5.368.296.558 1.963.337.192 Xe t Dongfeng 30S-8125 10 919.031.540 919.031.540 0 Xe oto t DONGFENG 30S-8157 10 919.031.540 919.031.540 0 Xe oto t Dongfeng 30S-8603 10 919.031.540 919.031.540 0 Xe oto t 30S-8526 10 919.031.540 919.031.540 0 Xe oto t 30S-8438 10 919.031.540 919.031.540 0 Xe oto t Howo 29C-16.122 10 500.000.000 120.833.351 379.166.649 26.072.490 Xe t CAMC 29C-366.39 (30N-1525 ) 10 559.118.981 163.076.361 396.042.620 81.538.180 Xe t CAMC 29C-366.14 (30N-1797) 10 559.119.023 163.076.382 396.042.641 81.538.180 Xe t CAMC 29C-366.66 (30N-1625) 10 559.119.023 163.076.382 396.042.641 81.538.180 10 Xe t CAMC 29C-366.61(30N-1073 ) 10 559.119.023 163.076.382 396.042.641 81.538.180 Xe u kộo 10 7.166.374.762 4.093.187.773 3.073.186.989 u kộo CAMC 33M-5567 10 1.050.457.143 577.751.428 472.705.715 174.541.143 u kộo CAMC 33M -5596 10 1.050.457.143 577.751.428 472.705.715 174.541.143 u kộo CAMC 33M-5695 10 1.050.457.143 577.751.428 472.705.715 174.541.143 u kộo CAMC 33M-5700 10 1.050.457.143 577.751.428 472.705.715 174.541.143 u kộo Samsung 33H-8355 10 430.082.380 223.697.297 206.385.083 44.376.283 u kộo Samsung 33H-8816 10 433.549.524 402.981.908 30.567.616 30.567.616 u kộo CAMC 33M-5680 10 1.050.457.143 577.751.428 472.705.715 174.541.143 u kộo CAMC 33M-5681 10 1.050.457.143 577.751.428 472.705.715 174.541.143 R moúc 10 2.383.388.426 1.474.049.280 909.339.146 R moúc 33R-0133 10 398.771.428 219.324.270 179.447.158 59.815.719 127 R moúc 33R - 0130 10 398.771.428 219.324.270 179.447.158 59.815.719 R moúc 33R - 0132 10 398.771.428 219.324.270 179.447.158 59.815.719 R moúc 33R - 0131 10 398.771.428 219.324.270 179.447.158 59.815.719 R moúc 33R - 0022 10 170.906.667 165.209.752 5.696.915 5.696.915 R moúc 33R - 0058 10 218.624.619 212.218.178 6.406.441 6.406.441 R moúc 33R-0128 10 398.771.428 219.324.270 179.447.158 59.815.719 Xe ụ tụ ti 10 412.640.000 271.557.154 141.082.846 Xe ụ tụ ti Huyndai 33H-9589 10 238.340.000 153.639.159 84.700.841 84.700.841 Xe ụ tụ ti Huyndai 20K-8223 10 174.300.000 117.917.995 56.382.005 56.382.005 IV Thit b dng c qun lý 178.011.364 145.239.695 32.771.669 7.419.996 Mỏy photocopy 178.011.364 145.239.695 32.771.669 Mỏy photocopy Fuji Xeroc 450I DC-D 37.100.000 15.900.547 21.199.453 5.299.863 Mỏy photocopy Fuji Xeroc 450I DC-D 88.836.364 88.836.364 0 Mỏy photụ k thut s SHARP AR572 52.075.000 40.502.784 11.572.216 2.120.133 73.379.161.138 36.533.938.802 36.845.222.336 6.577.565.379 Tổng cộng Đơn vị trích thừa HM TSCĐ theo TT 45/2013 : 30.426.410 VND Bút toán điều chỉnh: Giảm HMTSCĐ,giảm CP quản lý trích thừa : Nợ TK 214 30.426.410 Có TK 642 30.426.410 25.351.673 22.213.470.161 30.426.410 ... TNHH Kiểm toán HDT Việt Nam em chọn đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định hữu hình kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán HDT Việt Nam làm luận văn thạc sỹ Tổng quan công. .. Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định hữu hình kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH kiểm toán HDT Việt Nam 6 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TRONG. .. BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN XUÂN HOÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN HDT VIỆT NAM