QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục nợ PHẢI THU KHÁCH HÀNG tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN tư vấn RỒNG VIỆT

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Người hướng dẫn : ThS CHÂU THANH AN Người thực : ĐINH NỮ QUỲNH TRANG MSSV : 20900460 Lớp : 09020102 Khóa : 13 TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 06 NĂM 2013 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập công ty VDAC, Với kết hợp lý thuyết học trường thực hành thực tế công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt giúp em hồn thành báo cáo hiểu rõ công việc thực tế kiểm toán Em xin gởi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại học Tơn Đức Thắng tận tình truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em suốt bốn năm học ghế nhà trường Em xin cảm ơn thầy Châu Thanh An, người tận tình hướng dẫn em thực khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc, anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập công ty Em xin gởi lời cảm ơn đến anh chị phân kiểm tốn nhiệt tình, sẵn sàng giúp đỡ hướng dẫn em thời gian thực tập cơng ty Cuối cùng, em xin kính chúc q thầy cô, Ban Giám đốc, anh chị công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt thật nhiều sức khỏe, hạnh phúc thành đạt Sinh viên Đinh Nữ Quỳnh Trang CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học Thạc Sỹ Châu Thanh An Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, khóa luận cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Trường đại học Tơn Đức Thắng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng 06 năm 2013 Tác giả NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN  TP Hồ Chí Minh, ngày…tháng…năm… Ký tên NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN  TP Hồ Chí Minh, ngày…tháng…năm… Ký tên PHIẾU CHẤM ĐIỂM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN (Dành cho GVHD) SVTH: ……………………… …………… MSSV: …………… Lớp: ………………………… GVHD: ……………………………………………………………………………………………… STT Nội dung Yêu cầu Liên hệ GVHD (1,0 điểm) Tác phong Gặp GVHD đầy đủ, chuyên cần, chịu khó, ham học hỏi Tuân thủ hướng dẫn Thực theo hướng dẫn GVHD Tuân thủ quy định yêu Hình thức trình bày (1,0) cầu Khoa GVHD kết cấu chung KLTN Tuân thủ quy định chung hình thức bên (bố trí) KLTN Trình bày rõ ràng, đẹp mắt - Trình bày đầy đủ, ngắn gọn Chương 1: Cơ sở lý luận (1,0) vấn đề lý thuyết liên quan đến nội dung nghiên cứu chương - Nội dung lý thuyết đảm bảo tính cập nhật Chương 2: Thực trạng vấn đề - Tuân thủ theo đề cương chung khoa nghiên cứu đơn vị (5,0) 2.1 Giới thiệu chung đơn vị (1,0) Trong mục SV cần trình bày sơ - Tuân thủ mục theo đề cương lược hình thành, chức chi tiết GVHD với nội dung ngành nghề kinh doanh, máy quản trình bày theo đề cương cách đầy đủ, rõ ràng, minh họa cụ thể, ý lý khó khăn – thuận lợi 2.2 Giới thiệu phận thực tập (1,0) tứ mạch lạc - Giới thiệu chung phận thực tập (thông thường phận kế tốn) - Có nội dung bổ sung Trình bày sơ lược hình thành khác hay phù hợp với mục tiêu chương đơn vị thực tập phận thực tập … - Tổ chức cơng tác kế tốn đơn Đồng thời thể kiến thức vị thực tập (Ít phải trình bày chun mơn nhận thức thực tế mục: tổ chức máy kế toán, tổ chức tốt sổ kế tốn – hình thức sổ kế tốn, sách kế tốn, phương tiện phục vụ cho cơng tác kế tốn v.v…) 2.3 Thực trạng kế tốn/Thực trạng quy trình kiểm tốn đơn vị thực tập (3,0) + Nếu làm đề tài kế toán: Mỗi nội dung cần trình bày rõ đầy đủ vấn đề:  Những vấn đề chung (Đặc điểm, nguyên tắc hạch tốn,…)  Phương pháp tính tốn… (nếu có)  Thủ tục chứng từ  Tài khoản sử dụng  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh (có chứng từ minh họa)  Ghi vào sổ sách + Nếu làm đề tài kiểm toán:  Giới thiệu QT kiểm toán chung Điểm tối đa 0,5 0,5 0,25 0,25 0,5 0,75 0,25 1,0 3,0 1,0 Điểm chấm đơn vị  Quy trình KT khoản mục…tại đơn vị  Quy trình KT khoản mục… cơng ty áp dụng cho khách hàng ABC… Chương 3: Nhận xét–Kiến nghị (1,5) - Nhận xét (1,0) Nêu ưu điểm, nhược điểm nguyên nhân tồn liên quan đến vấn đề nghiên cứu chương (nội dung nhận xét liên quan đến tổ chức cơng tác kế tốn đề tài kế toán thực hiện) Sinh viên tự đưa suy nghĩ thân - Kiến nghị (0,5) Trên sở nhận xét trên, SV đề xuất kiến nghị phù hợp Phụ lục (0,5) Nhận xét - Nhận xét vấn đề liên quan đến đề tài phù hợp với thực trạng đơn vị TT - Trình bày rõ ràng, cụ thể, ý tứ mạch lạc - Có nhận xét sâu sắc, phù hợp với đơn vị TT Kiến nghị - Kiến nghị vấn đề liên quan đến đề tài phù hợp với thực trạng đơn vị TT Ý tứ mạch lạc, sâu sắc tinh tế Minh họa chứng từ đầy đủ, sinh động nội dung liên quan đề tài Tổng điểm 0,5 0,25 0,25 0,5 0,5 10 Điểm tổng cộng: ……………… ……… Bằng chữ: ……….…………………………………… Ngày … tháng … năm … GVHD TÓM TẮT Sự cần thiết đề tài Doanh nghiệp người lập BCTC nhà đầu tư cần thơng tin tài chính xác, hợp lý trung thực khía cạnh trọng yếu Khơng hoạt động mở rộng sản xuất ngày tăng, với phát triển mạnh mẽ thị trường chứng khốn khiến ngày có nhiều người quan tâm đến thơng tin tài doanh nghiệp Chính mà vấn đề minh bạch BCTC trở nên quan trọng Xuất phát từ nhu cầu hoạt động kiểm tốn đời Đối với hầu hết cơng ty, khoản mục trọng yếu mang tính chất định, thể rỏ nét tình hình hoạt động hiệu kinh doanh khoản mục nợ phải thu khách hàng Bởi tính trọng yếu khoản mục mà KTV thường thận trọng tốn nhiều thời gian tiến hành kiểm toán Nhận thức tầm quan trọng nên đề tài “Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt” chọn làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu - Trình bày cách có hệ thống làm sáng tỏ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn BCTC, khoản mục nợ phải thu khách hàng, quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng áp dụng doanh nghiệp - Giới thiệu tổng quát công ty, phận kiểm tốn, quy trình kiểm tốn áp dụng với khoản mục nợ phải thu minh họa cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt - Phân tích ưu, nhược điểm đưa số kiến nghị nhận xét nhằm góp phần nâng cao hiệu quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt Phương pháp nghiên cứu - Phỏng vấn, trao đổi với KTV trình thực tập - Trực tiếp tham gia kiểm tốn cơng ty ABC quan sát cách tiến hành kiểm toán khoản mục nợ phải thu, lên giấy tờ làm việc phần hành nợ phải thu khách hàng công ty TNHH ABC - Nghiên cứu hồ sơ kiểm tốn năm trước cơng ty ABC - Sử dụng phương pháp thu thập số liệu số học: Căn vào liệu liên quan đến nợ phải thu bảng tổng hợp công nợ, sổ khoản mục nợ phải thu khách hàng thư xác nhận thu thập công ty ABC để lên giấy tờ làm việc để kiểm tra sở dẫn liệu khoản mục nợ phải thu khách hàng như: hữu, đầy đủ, quyền, ghi chép xác, đánh giá, trình bày cơng bố - Phương pháp phân tích: phương pháp áp dụng việc tính tốn , so sánh số liệu phương pháp nêu để phân tích khác biệt lý luận thực tiễn từ rút kết luận thích hợp Phạm vi hạn chế đề tài - Phạm vi: Nghiên cứu quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt doanh nghiệp sản xuất - Hạn chế: Do thời gian thực tập ngắn, số liệu minh họa mang tính chất mơ cịn hạn chế nên chưa thể nghiên cứu đầy đủ, chi tiết đề tài Bài viết giới hạn nghiên cứu số đơn vị có loại hình kinh doanh chưa mang tính tổng quát cao, nhận xét đánh giá dựa sở tìm hiểu vài đơn vị khách hàng Bố cục đề tài  Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài  Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt  Chương 3: Nhận xét kiến nghị MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU TRANG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH………………………………………………………………………………1 1.1 Những vấn đề chung kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 1.1.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 1.1.1.3 Giai đoạn tổng hợp, kết luận lập báo cáo 1.2 Nội dung, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.1 Nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.3 Đặc điểm hạch toán nghiệp vụ nợ phải thu khách hàng 1.2.4 Hệ thống chứng từ sổ sách sử dụng hạch toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.2.5 Chu trình hạch tốn nợ phải thu khách hàng 11 1.3 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 12 1.3.1 Rủi ro tiềm tàng chu trình nợ phải thu khách hàng 12 1.3.2 Các thủ tục kiểm soát khoản mục nợ phải thu khách hàng 13 1.3.2.1 Lập lệnh bán hàng ( hay phiếu xuất kho) 13 1.3.2.2 Xét duyệt bán chịu 13 1.3.2.3 Xuất kho hàng hóa 14 1.3.2.4 Gửi hàng 14 1.3.2.5 Lập kiểm tra hóa đơn 14 1.3.2.6 Theo dõi toán 14 1.3.2.7 Xét duyệt hàng bán bị trả lại giảm giá 15 1.3.2.8 Cho phép xóa sổ khoản nợ không thu hồi 15 PHỤ LỤC SỐ 11 D343 Tên Ngày TRANG 25/02/2012 Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH ABC Người thực Ngày khóa sổ: 31/12/2012 Người soát xét HOÀI NAM Người soát xét XUÂN VINH SO SÁNH HỆ SỐ KHOẢN MỤC PHẢI THU NĂM NAY VÀ NĂM TRƯỚC Nội dung: Nội dung STT Dự phịng phải thu khó địi Người mua trả tiền trước Phải thu KH - Tại ngày 01/01 năm trước Năm Năm trước - Chênh lệch - (123.195.020) Tỷ lệ - (35.722.060) (87.472.960) 0% 245% 17.534.222.969 16.764.125.974 770.096.995 5% 16.764.125.974 10.959.432.235 5.804.693.739 53% Doanh thu 58.828.616.441 64.849.423.184 (6.020.806.743) -9% Tổng Tài sản Vòng quay các khoản phải thu = Doanh thu/ phải thu bình quân (6) = (4) / (3)' Số ngày thu tiền bình quân (7) = 360/ (6) Tỷ suất nợ phải thu KH (8) = (3) / (5) 72.561.166.638 66.587.289.418 5.973.877.220 9% -2 -43% 105 77 28 36% 24,16% 25,18% -1,01% -4% Phân tích biến đợng: Năm vịng quay các khoản phải thu giảm nên số ngày thu tiền bình quân tăng lên làm khoản phải thu năm tăng mạnh Cơng ty cần xem xét lại sách bán hàng thu tiền 1/1 1/1 D349 PHỤ LỤC SỐ 16 Tên Ngày 25/02/2012 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC Người thực TRANG Nội dung: PHẢI THU KHÁCH HÀNG Người soát xét HOÀI NAM - Người soát xét XUÂN VINH - Chọn mẫu số khách hàng có số dư cuối kỳ, số phát sinh lớn, đối chiếu chứng từ gốc Ngày CT 31/1/2012 Doanh thu (Đức Ký) 439.434.000 Hóa đơn bán hàng 31/1/2012 Doanh thu (Việt Hoàng) 499.326.160 Hóa đơn bán hàng 30/6/2012 Doanh thu (KEE YUEH) 666.079.440 Hóa đơn bán hàng 28/11/2012 568 Việt Hoàng trả tiền 500.000.000 Hóa đơn bán hàng 19/11/2012 553 Tùng Châu trả tiền 200.000.000 Hóa đơn bán hàng 30/8/2012 440 Boss trả tiền T11, đợt T12/2011 800.000.000 Hóa đơn bán hàng 31/1/2012 20 Doanh thu (Boss) 230.727.200 Hóa đơn bán hàng 30/4/2012 2045 Doanh thu (Gia Toàn) 117.605.000 Hóa đơn bán hàng 30/4/2012 Doanh thu (NHẬT-GOOD) 152.044.400 Hóa đơn bán hàng 30/4/2012 Doanh thu (Geo Gear) 42.458.700 Hóa đơn bán hàng Diễn giãi Số tiền Test 30/6/202 400 Doanh thu (Đức Ký) 398.928.000 Hóa đơn bán hàng 30/6/2012 350 Doanh thu (Gia Toàn) 305.760.000 Hóa đơn bán hàng 30/6/2012 350 Doanh thu (25-8) 425.250.000 Hóa đơn bán hàng 30/11/2012 Doanh thu (Sufat) 227.200.000 Hóa đơn bán hàng 31/12/2012 Doanh thu (Việt Hoàng) 233.980.100 Hóa đơn bán hàng 31/07/2012 35 Doanh thu (Đức Ký) 416.829.636 Hóa đơn bán hàng 31/07/2012 35 Doanh thu (Việt Hoàng) 342.970.700 Hóa đơn bán hàng 31/07/2012 35 Doanh thu (tùng châu) 312.720.000 Hóa đơn bán hàng 31/07/2012 35 Doanh thu (Gia Toàn) 318.240.000 Hóa đơn bán hàng 31/07/2012 35 Doanh thu (25-8) 318.250.000 Hóa đơn bán hàng 29/02/2012 Doanh thu (Việt Hoàng) 365.618.480 Hóa đơn bán hàng 31/03/2012 Doanh thu (Việt Hoàng) 212.063.720 Hóa đơn bán hàng 29/09/2012 Doanh thu (Việt Hoàng) 207.289.264 Hóa đơn bán hàng 31/10/2012 Doanh thu (Việt Hoàng) 1.143.916.516 Hóa đơn bán hàng 30/11/2012 Doanh thu (Việt Hoàng) 521.773.284 Hóa đơn bán hàng 31/08/2012 Doanh thu (Đức Ký) 427.548.000 Hóa đơn bán hàng 31/08/2012 2046 Doanh thu (Việt Hoàng) 564.708.000 Hóa đơn bán hàng 31/10/2012 Doanh thu (Phú Dương) 140.385.000 Hóa đơn bán hàng 30/11/2012 New York trả tiền khuôn (6,600*20828)-xử137.464.800 lý T7 Hóa đơn bán hàng 31/08/2012 Doanh thu (Tùng châu) 445.762.500 Hóa đơn bán hàng 31/08/2012 Doanh thu (Gia Toàn) 390.330.000 Hóa đơn bán hàng 31/08/2012 Doanh thu (Honlei) 192.680.000 Hóa đơn bán hàng 31/08/2012 Doanh thu (Minh Giai) 116.504.960 Hóa đơn bán hàng 31/08/2012 Doanh thu (25-8) 724.300.000 Hóa đơn bán hàng 31/08/2012 Doanh thu (Vân Anh) 121.140.000 Hóa đơn bán hàng 31/08/2012 Doanh thu (Mô Tô Việt) 155.700.000 Hóa đơn bán hàng 31/08/2012 Doanh thu (Ducati) 427.390.560 Hóa đơn bán hàng 31/08/2012 Doanh thu (Boss) 398.953.000 Hóa đơn bán hàng 31/08/2012 Doanh thu (VPIC) 148.250.088 Hóa đơn bán hàng 31/12/2012 Doanh thu (Gia Toàn) 108.000.000 Hóa đơn bán hàng 29/09/2012 Doanh thu (Tùng châu) 246.357.500 Hóa đơn bán hàng 31/10/2012 Doanh thu (Tùng châu) 307.275.000 Hóa đơn bán hàng 30/11/2012 Doanh thu (Gia Toàn) 350.458.000 Hóa đơn bán hàng 29/02/2012 Doanh thu (Gia Toàn) 260.000.000 Hóa đơn bán hàng 31/03/2012 Doanh thu (Gia Toàn) 104.000.000 Hóa đơn bán hàng 29/09/2012 Doanh thu (Gia Toàn) 223.250.000 Hóa đơn bán hàng 31/10/2012 Doanh thu (Gia Toàn) 288.290.000 Hóa đơn bán hàng 31/12/2012 Doanh thu (Minh Giai) 169.144.500 Hóa đơn bán hàng Kiểm tra các khoản thu tiền sau ngày kết thúc năm tài ngày 28/12/2012 31/12/2012 CT 12120 12123 Diễn giãi Minh Giai trả tiền Tùng Châu trả tiền Số tiền 175.358.568 100.000.000 PHỤ LỤC SỐ 15 Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: D348 CƠNG TY TNHH ABC 31/12/2012 BẢNG ĐÁNH GIÁ LẠI CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ Nội dung: 1/1 Tên Ngày Người thực TRANG 25/02/2013 Người soát xét HỒI NAM Người sốt xét XN VINH Người mua trả tiền trước Tỷ giá bình quân liên ngân hàng 31/12/2012 Số đơn vị STT Khách hàng Goods (Japan) Govecs Poland (Haø Lan) NEW YORK TỔNG CỘNG Nguyên tệ ĐVT 20.808 Đánh giá lại Nguyên tệ VND ĐVT VND/USD Chênh lệch VND 3.629,59 USD 75.597.100 3.629,59 USD 75.524.508 72.592 840,05 USD 17.496.520 840,05 USD 17.479.719 16.801 1.300,00 USD 27.076.400 1.300,00 USD 27.050.400 26.000 5.769,64 120.170.020,00 - - - - - - - - 5.769,64 120.054.627 115.393 Phải thu khách hàng Tỷ giá bình quân liên ngân hàng 31/12/2012 Số đơn vị STT Khách hàng Ducaiti Energia S.P.A Kee Yueh PT TIN - Indonesia TỔNG CỘNG Nguyên tệ ĐVT 20.808 Đánh giá lại VND Nguyên tệ ĐVT VND/USD Chênh lệch VND 23.150,00 USD 482.168.200 23.150,00 USD 481.705.200 463.000 104.633,00 USD 2.179.296.124 104.633,00 USD 2.177.203.464 2.092.660 36.015,40 USD 750.128.826 36.015,40 USD 749.408.443 720.383 163.798,40 3.411.593.150 - - - - - - - - 163.798,40 - 3.408.317.107 Bút toán điều chỉnh: Kết luận: Chênh lệch tỷ giá phù hợp sau điều chỉnh Nợ TK 635 3.160.650 Có TK 413 3.160.650 3.276.043 PHỤ LỤC SỐ 14 D347 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC Ngày Tên Ngày khóa sổ: 31/12/2012 Nợi dung: BẢNG TÍNH DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Người thực TRANG Người sốt xét HỒI NAM Người sốt xét XUÂN VINH 25/02/2013 THỜI GIAN QUÁ TỶ LỆ DỰ STT SỐ DƯ PHẢI THU TÊN KHÁCH HÀNG MỨC DỰ PHÒNG HẠN (ĐVT: tháng) GHI CHÚ PHÒNG Nam Thịnh 187.200.000 15 50% 93.600.000 Phát Lộc 145.750.000 15 50% 72.875.000 10 Quảng Sơn 115.599.000 15 50% CỘNG 448.549.000 57.799.500 224.274.500 Số liệu cơng ty trích lập Chênh lệch (224.274.500) KL: Trong năm cơng ty chưa trích lập dự phòng cho khoản phải thu,dựa vào thời gian phát sinh khoản phải thu KTV tiến hành trích lập dự phịng cho phù hợp Bút tốn điều chỉnh Nợ TK 642 224.274.500 Có TK 139 224.274.500 Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi với nợ hạn toán theo TT 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 30% giá trị khoản phải thu hạn từ tháng đến 12 tháng 50% giá trị khoản phải thu hạn từ 12 tháng đến 24 tháng 70% giá trị khoản phải thu hạn từ 24 tháng đến 36 tháng 100% giá trị khoản phải thu hạn từ 36 tháng trở lên PHỤ LỤC SỐ 12 D344 Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2012 Ngày Tên ĐỐI CHIẾU SỐ CUỐI KỲ TRÊN SỔ SÁCH ĐƠN VỊ VÀ THƯ XÁC NHẬN CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Nội dung: Xác nhận phải thu Thư xác nhận Theo sổ sách Theo xác nhận Người thực TRANG Người soát xét HOÀI NAM Người soát xét XUÂN VINH Chênh lệch 25/02/2013 Thanh toán sau niên độ Tham chiếu STT Ngày gửi Ngày nhận Tên khách hàng VND USD VND USD Ngày Chứng từ Số tiền (USD) Số tiền(VNĐ) Chưa XN/ Thanh toán Boss 4.375.182.764 4.375.182.764 - Gia Toàn 1.080.513.800 1.080.513.800 - Việt Hoàng 1.380.789.573 1.380.789.573 Minh Giai 1.338.005.967 1.538.005.967 Đắc Minh 111.980.000 111.980.000 111.980.000 Nam Thịnh 187.200.000 187.200.000 187.200.000 Phát Lộc 145.750.000 145.750.000 145.750.000 Quảng Sơn 115.599.000 115.599.000 115.599.000 Quốc Hùng 1.856.678.210 1.526.678.210 Tín Phong 1.241.374.202 1.241.374.202 VPIC 2.289.556.303 1.207.556.302 Ducaiti Energia S.P.A Kee Yueh PT TIN - Indonesia TỔNG CỘNG 482.168.200 23.150 2.179.296.124 104.633 750.128.826 36.015 17.534.222.969 Tỷ lệ toán sau niên độ 19,00% Tỷ lệ xác nhận nợ 70,60% Tỷ lệ chưa xác nhận toán 10,40% 163.798 (200.000.000) 330.000.000 23.150 5/1/2013 CTNH 482.168.200 - 104.633 28/1/2013 21/2/2013 CTNH 2.179.296.124 - 36.015 12.350.100.818 - Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có khoản mục bất thường Trong kỳ khoản phải thu khách hàng VPIC lệch với thư xác nhận 1,082,000,000, sau kiểm tra khoản lệch công ty lấy doanh thu tạm tính ghi nhận vào ngày 31/12/2012 xuất hóa đơn vào đầu năm 2013 KTV để ý xem xét đến khoản doanh thu tạm tính - 1.082.000.001 6/1/2013 CTNH 750.128.826 - 3.411.593.150 - 560.529.000 PHỤ LỤC SỐ 13 D345 Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2012 Ngày Tên ĐỐI CHIẾU SỐ CUỐI KỲ TRÊN SỔ SÁCH ĐƠN VỊ VÀ THƯ XÁC NHẬN CÔNG NỢ - NGƯỜI MUA TRẢ TIỀN TRƯỚC Nội dung: Xác nhận phải thu STT Thư xác nhận Ngày gửi Ngày nhận Tên khách hàng Tham chiếu Theo sổ sách Theo sổ sách Theo xác nhận Theo xác nhận VND USD VND USD 3.025.000 3.629,59 3.629,59 - Govecs Poland (Haø Lan) 17.496.520 840,05 840,05 - NEW YORK 27.076.400 1.300,00 1.300,00 - 123.195.020 5.770 5.770 - Tỷ lệ xác nhận nợ Tỷ lệ chưa xác nhận toán Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có khoản mục bất thường 0% 100% 0% HỒI NAM Người sốt xét XUÂN VINH Thanh toán sau niên độ 75.597.100 Tỷ lệ toán sau niên độ Người soát xét Ngày Goods (Japan) 3.025.000 TRANG Chênh lệch Thanh Sương TỔNG CỘNG 3.025.000 Người thực Chứng từ 25/02/2013 Chưa XN/ Thanh toán Số tiền - - Câu hỏi vấn Kế tốn trưởng Cơng ty TNHH ABC Câu hỏi Có Khơng Khơng áp dụng Lệnh bán hàng có lập sở đơn đặt hàng xét duyệt?  Có kiểm tra hàng tồn kho trước chấp nhận đơn  đặt hàng khơng? Có báo cáo đơn đặt hàng tồn đọng? Việc định bán chịu có dựa tìm hiểu khả tài khách hàng? Việc xuất kho có thực dựa lệnh bán hàng hợp lệ?    Xuất kho có theo yêu cầu khách hàng?  Phiếu xuất kho có đánh số liên tục?  Gửi hàng bán có lập chứng từ gửi hàng  đánh số liên tục không? Bộ phận gửi hàng có độc lập với kho hàng khơng?  10 Mọi hàng hố gửi có lập hố đơn người độc lập đánh số liên tục?  11 Việc lập hố đơn có dựa bảng giá hành  kiểm tra lại trước gửi cho khách hàng không? 12 Việc giao hàng đảm bảo quy cách, phẩm chất số lượng? 13 Các chứng từ bán hàng điều chuyển kế toán ghi chép đầy đủ? 14 Số bán hàng với số xuất hàng tồn kho đảm bảo phù hợp?    15 Đã đối chiếu số thu tiền hàng với bảng kê ngân hàng phù hợp? 16 Nhân viên theo dõi công nợ thủ quỹ có độc lập khơng? 17 Có tiến hành theo dõi riêng cho khách hàng không?    18 Cuối kỳ có lập biên xác nhận cơng nợ khơng? 19 Cơng ty có theo dõi tuổi nợ chi tiết theo khách hàng khoản phải thu hạn? 20 Doanh số theo kế toán doanh số theo báo cáo bán hàng phận bán hàng có phù hợp? 21 Đảm bảo tất hóa đơn bán hàng ghi nhận đầy đủ phù hợp?     Thử nghiệm kiểm sốt thực Cơng ty TNHH ABC Thủ tục kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát Kết Lệnh bán hàng lập Chọn mẫu kiểm tra việc Các chữ ký xét duyệt sở đơn đặt hàng xét duyệt đơn đặt hàng có giống Không thực xét duyệt thực hay không? xét duyệt đơn Kiểm tra chữ ký xét duyệt đặt hàng có giá trị nhỏ 5.000.000 VND Lập báo cáo đơn đặt Kiểm tra báo cáo Số lượng đơn đặt hàng tồn hàng tồn đọng đối chiếu với đơn đặt hàng đọng ít, báo cáo lập đầy đủ Tìm hiểu khả tài Kiểm tra hồ sơ khách hàng Việc tìm hiểu thực khách hàng trước lưu trữ Công ty lần giao dịch đầu tiên, định bán chịu khách hàng Việc xuất kho thực Đối chiếu thông tin Phiếu xuất kho lập dựa dựa lệnh bán hàng hợp lệnh bán hàng phiếu vào lệnh bán hàng, không lệ xuất kho Xuất kho theo yêu cầu Đối chiếu thông tin Phiếu xuất kho sau lập khách hàng đơn đặt hàng phiếu xuất đối chiếu với đơn đặt kho hàng Phiếu xuất kho đánh Kiểm tra cách đánh số Phiếu xuất kho đánh số liên tục phát sinh chênh lệch phiếu xuất kho Bộ phận gửi hàng độc lập Quan sát vấn với kho hàng số tự động liên tục Cơng ty có phận gửi hàng riêng, thủ tục đảm bảo Mọi hàng hố gửi Kiểm tra thơng tin Hóa đơn đánh số lập hố đơn người độc hóa đơn, kiểm tra chữ ký liên tục tự động, chữ ký lập đánh số liên tục hóa đơn người lập hóa đơn giống nhau, người lập hóa đơn thuộc phận bán hàng Việc giao hàng đảm bảo Quan sát việc giao hàng, Hàng hóa kiểm tra cẩn quy cách, phẩm chất số đối chiếu phiếu xuất kho thận đối chiếu với đơn đặt lượng với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng trước đem giao hàng 10 Các chứng từ bán hàng Đối chiếu chứng từ với sổ Các chứng từ bán hàng được điều chuyển kế toán ghi sách ghi chép đầy đủ chép đầy đủ 11 Số bán hàng với số xuất Đối chiếu số liệu hóa Đảm bảo phù hợp hai hàng tồn kho đảm bảo phù đơn với phiếu xuất kho số liệu hợp tương ứng 12 Đối chiếu số thu tiền hàng Kiểm tra dấu vết đối chiếu, Việc đối chiếu thực với bảng kê ngân hàng thực lại việc đối tương đối tốt chiếu 13 Nhân viên theo dõi công nợ Quan sát vấn Hai công việc thủ quỹ độc lập với phân công cho hai người khác 14 Tiến hành theo dõi riêng Kiểm tra sổ chi tiết Mỗi khách hàng cho khách hàng theo dõi riêng 15 Cơng ty có theo dõi tuổi nợ Kiểm tra bảng tổng hợp Công nợ theo dõi chi chi tiết theo khách hàng công nợ tiết rõ ràng khoản phải thu hạn 16 Doanh số theo kế toán phù Đối chiếu sổ sách, báo cáo Không phát sinh sai lệch hợp với doanh số theo báo cáo hai phận bán hàng phận bán hàng 17 Đảm bảo tất hóa đơn Kiểm tra đối chiếu hóa đơn Thủ tục thực bán hàng ghi nhận đầy bán hàng với sổ đủ phù hợp tốt VDAC VIET DRAGON AUDITING - CONSULTING XÁC NHẬN VỀ TÍNH ĐỘC LẬP INDEPENDENCE CONFIRMATION Chúng tơi đọc hiểu rõ tính độc lập kiểm toán viên theo yêu cầu Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán kiểm toán ban hành theo Quyết định số 87/2005 QĐ-BTC ngày 01 tháng 12 năm 2005 Bộ trưởng Bộ Tài Nội qui lao động Công ty TNHH Kiểm Tốn -Tư Vấn Rồng Việt Trên cở sở xác nhận / We have read and got a full understanding on the independence of auditors as required in the Standard on Accounting Professionalism and Ethics issued together with the Decision No 87/2005 QĐ-BTC dated 01 December 2005 of the Minister of Finance as well as on the working regulations of Viet Dragon Auditing – Consulting Limited Company Accordingly, we confirm: · Khơng có thành viên nhóm kiểm tốn có mối quan hệ gia đình hay cá nhân với người máy quản lý (Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, trưởng phó phịng người tương đương) CÔNG TY TNHH ABC./ No member in audit team has family or personal relationships with the Executive Officers (Board of Management, Directors, Senior Managers, Managers or persons in the same positions) in ……………………… · Khơng có thành viên nhóm kiểm tốn thành viên gia đình có quan hệ họ hàng thân thuộc nhóm kiểm tốn (như bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh chị em ruột) / No member in audit team as well as his/her family members (parents, spouse, children, brothers and sisters): - Sở hữu cổ phiếu có vốn góp Cơng ty / Hold share or have capital contribution in ……………………… Nhận giúp đỡ tài Cơng ty (bao gồm khoản vay vốn, nhận trợ cấp, khoản hỗ trợ tài khác cách trực tiếp gián tiếp) / Receive any financial support from ……………………… (including loans, grants or any other financial supports) either directly or indirectly · Khơng có thành viên nhóm kiểm tốn cung cấp dịch vụ cách trực tiếp gián tiếp (như cho vay vốn, ký kết hợp đồng gia công, dịch vụ, đại lý tiêu thụ hàng hóa,…) thơng qua thành viên gia đình nhóm kiểm tốn (gồm bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh chị em ruột) qua tổ chức kinh doanh khác cho Công ty/ No member in audit team provides any services directly or indirectly (including giving loans, signing processing contract or service contract, acting as a distribution agent, etc) through his/her family members (parents, spouse, children, brothers and sisters) or other businesses to ……………………… · Không có thành viên nhóm kiểm tốn tới làm việc làm việc năm vừa qua cho Công ty / No member in audit team has any potential employment with or has been employed in the last two years by ……………………… Chúng tôi, thành viên nhóm kiểm tốn, hiểu rõ Ban Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm Tốn - Tư Vấn Rồng Việt kỷ luật thành viên không công bố thật vấn đề nêu trên/We also acknowledge that we are fully aware that the firm has the right to take disciplinary and other appropriate action if any of the declaration above / We, the members of the audit team, are fully aware that the Directors of Viet Dragon Auditing - Consulting Limited Company has the right to take disciplinary actions against any members who not make a true declaration on the issues above Thành viên nhóm kiểm tốn Members in audit team ĐỖ XUÂN VINH HÀ VIẾT SƠN THANH ĐỖ THI THU HÀ Vị trí / Position TN TV TV Chữ ký / Signature Ngày / Date 10/29/2012 10/29/2012 10/29/2012 A270 VDAC VIET DRAGON AUDITING - CONSULTING Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: 12/31/2012 Ngày Tên CƠNG TY TNHH ABC Người thực Người soát xét Người soát xét Đ Vinh H Nam X Vinh 10/29/2012 11/21/2012 11/21/2012 Nội dung: SOÁT XÉT CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH ĐỘC LẬP VÀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP A MỤC TIÊU Đảm bảo không tồn yếu tố trọng yếu ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp KTV tham gia nhóm kiểm tốn B NỘI DUNG KIỂM TRA Có 1/ Quan hệ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn với KH: a Có lợi ích tài b Có khoản nợ, khoản bảo lãnh quà tặng nhận từ KH c Có phụ thuộc vào phí dịch vụ KH kiểm tốn d Có lo lắng khả hợp đồng e Có quan hệ mật thiết với KH f Có khả trở thành nhân viên KH tương lai g Có phát sinh phí dịch vụ bất thường liên quan đến hợp đồng kiểm tốn Khơng Không áp dụng R R R R R R R 2/ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn có khả rơi vào trường hợp tự kiểm tra: a) Một thành viên nhóm kiểm tốn gần đã/đang Giám đốc nhân viên có ảnh hưởng đáng kể KH R b) Một thành viên nhóm kiểm tốn gần đã/đang nhân viên KH sử dụng dịch vụ đảm bảo, có chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng R c) Có thực ghi sổ kế toán lập BCTC cho KH R 3/ Khả bị phụ thuộc vào KH việc đưa ý kiến: Một thành viên nhóm kiểm tốn Cty kiểm toán rơi vào trường hợp sau: a) Là người trung gian giao dịch xúc tiến bán loại cổ phiếu, chứng khoán KH R b) Đóng vai trị người bào chữa đại diện cho KH sử dụng dịch vụ đảm bảo vụ kiện giải tranh chấp với bên thứ ba R 4/ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết với KH: a) Thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ ruột thịt/quan hệ thân thiết với nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng R b) Có năm làm trưởng nhóm kiểm tốn cho KH c) Có nhận quà tặng, dự chiêu đãi nhận ưu đãi lớn từ KH R R 5/ Thủ tục khác: C KẾT LUẬN Có/khơng vấn đề ảnh hưởng trọng yếu đến tính độc lập:  Có R Khơng Khơng có vấn đề ảnh hưởng đến tính độc lập ………………………………………………………………………………………………………………………… Có/khơng thực hợp đồng kiểm tốn: R Có  Khơng A270 VDAC VIET DRAGON AUDITING - CONSULTING Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC Ngày khóa sổ: 12/31/2012 Người thực Người sốt xét Người soát xét Tên Đ Vinh H Nam X Vinh Ngày 10/29/2012 11/21/2012 11/21/2012 Nội dung: BIỆN PHÁP ĐẢM BẢO TÍNH ĐỘC LẬP CỦA THÀNH VIÊN NHĨM KIỂM TOÁN A MỤC TIÊU Ngăn ngừa, giảm thiểu nguy để bảo đảm tính độc lập Cty kiểm tốn/ thành viên nhóm kiểm tốn B NỘI DUNG KIỂM TRA Thủ tục Có Khơng Khơng áp dụng 1/ Xác định yếu tố có ảnh hưởng đến tính độc lập Cty kiểm tốn, nhóm kiểm tốn:     R R R R      R  b Sử dụng thành viên BGĐ thành viên riêng biệt với phận cung cấp dịch vụ cho KH có mâu thuẫn lợi ích  R  c Trao đổi với KH mâu thuẫn lợi ích thu thập cho phép tiếp tục thực công việc R   d Có thực thay đổi thành viên BGĐ trưởng nhóm kiểm tốn  R  e Thơng báo thảo luận vấn đề tính độc lập mức độ cơng việc ngồi kiểm tốn với cấp quản lý có liên quan R   f Sử dụng cá nhân độc lập, thành viên BGĐ thứ hai Cty kiểm toán khác việc soát xét tư vấn vấn đề cụ thể R   g Loại cá nhân khỏi nhóm kiểm toán nhận thấy nguy ảnh hưởng đến tính độc lập R   a Thành viên nhóm kiểm tốn có cổ phần, cổ phiếu KH b Thành viên nhóm kiểm tốn người cung cấp dịch vụ đảm bảo khác cho KH c Thành viên nhóm kiểm tốn làm việc nhiều năm/hoặc có quan hệ ruột thịt với KH d Cty kiểm tốn có cung cấp dịch vụ khác cho KH 2/ Các biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn: a Có sử dụng thành viên BGĐ/thành viên riêng biệt với nhóm kiểm tốn 3/ Biện pháp khác C KẾT LUẬN Tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn đảm bảo ………………………………………………………………………………………………………… VDAC VIET DRAGON AUDITING - CONSULTING KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TP HCM, Ngày Kính gửi Phịng kế tốn: tháng năm CÔNG TY TNHH ABC Để chuẩn bị cho kiểm tốn Báo cáo tài năm 2012, chúng tơi gửi đến Q Cơng ty kế hoạch kiểm tốn việc chuẩn bị tài liệu, hồ sơ, chứng từ phục vụ cho kiểm toán sau: I/ VỀ THỜI GIAN VÀ NHÂN SỰ: Phụ trách chung kiểm tốn : Ơng (Bà) Lê Xn Vinh Tổng Giám đốc (KTV) Dự kiến thời gian kiểm tốn Cơng ty: Từ 02 - 03 ngày Tổng hợp lập báo cáo dự thảo Cơng ty kiểm tốn: Từ 05 đến 07 ngày Số lượng thành viên nhóm kiểm toán: Từ 03 đến 05 người II /HỒ VỀ SƠ CHUẨN BỊ TÀI LIỆU: A PHÁP - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư (lần đầu lần thay đổi); Điều lệ công ty, qui chế tài (nếu có); Biên tốn thuế (nếu có), định ưu đãi thuế; Quyết định bổ nhiệm giám đốc, kế toán trưởng…; Biên họp Đại hội cổ đông, Hội đồng thành viên, Hội đồng quản trị; Sơ đồ tổ chức thời điểm gần thời điểm kiểm toán nhất; Báo cáo kiểm tốn năm trước, thư quản lý (nếu có), Biên kiểm tốn nhà nước, kiểm tốn nội (nếu có); B HỒ SƠ TÀI LIỆU KẾ TOÁN: Hồ sơ chung: Báo cáo tài (gồm Bảng cân đối tài khoản, Bảng cân đối kế toán, Kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài chính); Sổ tổng hợp, sổ chi tiết tài khoản; Chứng từ tiền mặt; Chứng từ ngân hàng; Chính sách bán hàng, sách khuyến mãi; Các tài liệu chứng từ kế toán liên quan khác (nếu có); Hồ sơ chi tiết: Khoản mục tiền Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, Sổ chi tiết có gốc nguyên tệ, quỹ tiền mặt; Biên kiểm kê quỹ tiền mặt thời điểm ngày: 12/31/2012 Sổ phụ ngân hàng thời điểm: 12/31/2012 xác nhận ngân hàng liên quan; Các hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn tháng; Các khoản đầu tư Đối với khoản tiền gửi có kỳ hạn tháng hợp đồng tiền gửi; Đối với đầu tư cổ phiếu sổ cổ đông hồ sơ tài liệu liên quan đến mua (bán) khoản đầu tư này; Đối với đầu tư góp vốn xác nhận vốn góp giấy chứng nhận kinh doanh bên nhận vốn góp, hợp đồng hợp tác liên doanh,… chứng từ góp vốn; Các khoản công nợ Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng khoản công nợ phải thu, phải trả (TK 131, 331, 138, 338), khoản tạm ứng (TK 141); Biên đối chiếu xác nhận công nợ thời điểm: 12/31/2012 Hồ sơ xử lý khoản cơng nợ khó địi có; Hàng tồn kho Biên kiểm kê hàng tồn kho; Báo cáo nhập, xuất, tồn kho; Phiếu nhập kho, xuất kho, phiếu giao hàng; Tờ khai nhập hàng hóa, hợp đồng mua hàng; Bảng tính giá thành sản phẩm; Bảng chi tiết chi phí SXKD dở dang theo hạng mục cơng trình (đối với DN xây lắp); Tài sản cố định, công cụ dụng cụ, chi phí XDCB dở dang Bảng tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định phát sinh năm; Bảng tính khấu hao TSCĐ; Chứng từ tăng TSCĐ hồ sơ lý, nhượng bán, điều chuyển TSCĐ; Hồ sơ, tài liệu liên quan đến cơng trình xây dựng bản; Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn; Các hợp đồng liên quan đến bảo hiểm, thuê đất….; Các khoản vay Các hợp đồng vay ngân hàng vay đối tượng khác; Xác nhận số dư tiền vay ngân hàng, tiền vay đối tượng khác; Bảng ước tính chi phí lãi vay (nếu có); Tiền lương khoản theo lương Biên đối chiếu BHXH, BHYT tháng; Bảng đơn giá tiền lương, kế hoạch tiền lương (nếu có); Hợp đồng lao động mẫu; Bảng toán lương hàng tháng; Các qui định khác liên quan đến thu nhập người lao động (nếu có); Vốn chủ sở hữu Các xác nhận vốn góp thành viên, cổ đơng sáng lập; Danh sách cổ đơng thời điểm khóa sổ kế toán; Các phương án tăng giảm vốn cổ phần (nếu có); Các định khác liên quan đến việc tăng giảm vốn kỳ; Các định đại hội cổ đông, HĐQT liên quan đến việc PP lợi nhuận; Doanh thu Bảng tổng hợp doanh thu loại hình dịch vụ; Bảng tổng hợp doanh thu theo cơng trình (đối với DN xây lắp); Hợp đồng bán hàng, hợp đồng xây dựng; Các biên nghiệm thu cơng trình, hạng mục cơng trình (đối với DN xây lắp); Đơn đặt hàng; Tờ khai xuất khẩu; Hóa đơn bán hàng; Thuế khoản nộp ngân sách Tờ khai thuế GTGT, thuế TTĐB (nếu có), thuế nhà thầu hàng tháng; Các biên toán thuế TNDN, thuế TNCN năm; Bảng kê khai tổng hợp tình hình thực nghĩa vụ ngân sách năm (nếu có); Các định hồn thuế; Các thơng báo nộp thuế đất, tiền th đất (nếu có); Chi phí Bảng chi tiết giá vốn doanh thu kỳ; Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố; Sổ chi tiết tài khoản chi phí theo tiểu mục; Trân trọng kính chào! LÊ XUÂN VINH Tổng Giám đốc ... THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt 2.1.1 Giới thiệu chung công ty VDAC... điểm, hạn chế trình thực thủ tục kiểm tốn quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng VDAC 72 3.2 Kiến nghị quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt ... điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.1 Nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.3 Đặc điểm hạch toán nghiệp vụ nợ phải thu khách