585 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn hãng kiểm toán calico thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN ∙^^A^^∙ KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN Giáo viên hướng dẫn: TS Họ tên: Giang Minh Ánh Mã sinh viên: 18A4020042 Khoa: Ke toán - Kiểm toán Lớp: K18CLCG Hà Nội, 2019 Nguyễn Thị Lê Thanh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN ∙^^A^^∙ KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN Giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Họ tên: Giang Minh Ánh Mã sinh viên: 18A4020042 Khoa: Ke tốn - Kiểm tốn Lớp: K18CLCG Hà Nội, 2010 Khóa luận tốt nghiệp HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ỉ LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận hồn tồn kết q trình nghiên cứu tìm hiểu em hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Lê Thanh Toàn kết số liệu nêu khóa luận trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa có người cơng bố cơng trình khoa học khác Những số liệu sử dụng phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Bên cạnh đó, khóa luận cịn xin phép sử dụng số đánh giá, ý kiến, nhận xét số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn nêu rõ nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Học viện Ngân hàng khơng liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền gây q trình thực (nếu có) Hà Nội, tháng năm 2019 Sinh viên thực Giang Minh Ánh Giang Minh Ảnh - K18 CLCG Khóa luận tốt nghiệp ii HỌC VIỆN NGÂN HÀNG LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp lần này, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Học viện Ngân Hàng thầy cô giáo khoa Ke toán - Kiểm toán dành cho chúng em thời gian vừa qua Em xin đặc biệt gửi lời cảm ơn đến Cô TS Nguyễn Thị Lê Thanh trực tiếp hướng dẫn bảo nhiệt tình để em hồn thành đượckhóa luận Cơ nhiệt tình hướng dẫn, dành thời gian để em gặp gỡ trao đối ý kiến cho khóa luận em hoàn chỉnh Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám đốc Anh chị kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico tạo điều kiện, hỗ trợ tận tình giúp đỡ em suốt trình thực tập cơng ty hồn thành khóa luận Đặc biệt, em xin cảm ơn anh Lê Minh Tâm, anh Nguyễn Mạnh Chiến anh Bùi Ngọc Vinh cho em học hỏi kinh nghiệm, vận dụng kiến thức kiểm tốn thực tế cơng ty khách hàng Lời cuối cùng, em xin kính chúc Q Thầy Cơ khoa Kế tốn - Kiểm tốn, Ban lãnh đạo toàn thể Anh Chị KTV trợ lý kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico, gia đình, bạn bè lời chúc sức khỏe thành công sống Trân trọng! Giang Minh Ánh Giang Minh Ảnh - K18 CLCG Khóa luận tốt nghiệp iii HỌC VIỆN NGÂN HÀNG MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT .v DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ .ix LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu nguồn liệu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm chất khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.1.2 Kế toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng .8 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp 12 1.1.4 Kiểm soát nội với khoản mục Nợ phải thu khách hàng 13 1.2 Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 16 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán Nợ phải thu khách hàng 16 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản nợ phải thu khách hàng 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG KHI KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 25 Giang Minh Ảnh - K18 CLCG Khóa Khóa luận luận tốt tốt nghiệp nghiệp HỌC VIỆN NGÂN HÀNG iv v 2.1.2 Dịch vụ kinh doanh đối tượng khách hàng DANH MỤC VIẾT TẮT 26 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 27 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chung Cơng ty Kiểm tốn Trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán Calico thực .30 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán Calico thực .36 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hãng kiểm toán Calico thực 36 2.2.2 Thực trạng kiểm toán Nợ phải thu khách hàng Công ty Cổ phần ABC Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán Calico thực .38 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN 54 3.1 Định hướng phát triển Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán Calico 54 3.2 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán Calico thực 54 3.2.1 Ưu điểm 54 3.2.2 Nhược điểm nguyên nhân dẫn đến tồn 56 3.3 Giải pháp cải thiện chất lượng kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 59 3.3.1 Giai Từ viết tắtđoạn lập kế hoạch kiểm toán 59 Nguyên nghĩa STT ĩ KTV Kiêm toán viên TLKT Trợ lý kiêm toán Giang Minh Ảnh - K18 CLCG CALICO Công ty TNHH Hãng Kiêm toán Calico BCĐKT Bảng cân đối kế toán CĐPS Cân đối phát sinh CSDL Cơ sở dẫn liệu BGĐ Ban giám đốc KTĐL Kiêm toán độc lập KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh ĩõ BCKT Báo cáo kiêm toán ĩĩ NKC Nhật ký chung ĩ2 GTLV Giấy tờ làm việc ĩ3 VACPA Hiệp hội Kiêm toán viên hành nghề Việt Nam ĩ4 NXB Nhà xuất Ĩ5 BĐSĐT Bất động sản đầu tư ĩ6 TSCĐ Tài sản cố định ĩ7 XDCB Xây dựng ĩ8 GTGT Giá trị gia tăng ĩ9 ^κH Khách hàng 20 KSNB Khóa luận tốt nghiệp Kiêm soát nội Doanh nghiệp HỌC VIỆN NGÂN HÀNG vi 21 ^DN 22 VAS Chuân mực kê toán Việt Nam 23 VSA Chuân mực kiêm toán Việt Nam 24 IFRS/IAS Chn mực kiêm tốn qc tê Giang Minh Ảnh - K18 CLCG Tên bảng Khóa luận tốt nghiệp Số trang HỌC VIỆN NGÂN HÀNG vii Bảng 1.1: Quy định mức độ trích lập dự phịng Nợ phải thu khó địi ũ Bảng 1.2: Tông hợp sai phạm thường gặp Nợ phải thu khách 13 hàng sở dẫn liệu bị tác động DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.3: Tông hợp KSNB đôi với ghi nhận Nợ phải thu khách hàng 14 Bảng 1.4: Tông hợp mục tiêu kiêm tốn đơi với khoản phải thu 16 Bảng 1.5: Ma trận đánh giá rủi ro phát 19 Bảng 2.1: Tông hợp dịch vụ CALICO cung câp 26 Bảng 2.2: Tơng hợp thủ tục phân tích áp dụng khoản mục nợ 37 phải thu KTV CALICO thực Bảng 2.3: Tông hợp thủ tục kiêm tra chi kiết quy trình kiêm 38 tốn khcoản mục Nợ phải thu khách hàng KTV CALICO thực Bảng 2.4: Tông hợp ngành nghề ghi nhận BCTC 41 Bảng 2.5: Phân tích sơ khoản mục Nợ phải thu khách hàng 43 kiêm toán BCTC Công ty Cô phần ABC Bảng 2.6: Xây dựng mức trọng yếu kiêm tốn BCTC Cơng ty Cô 44 phần ABC Bảng 2.7: Tông hợp bảng câu hỏi vân KSNB với bán hàng - 45 thu tiền Bảng 2.8: So sánh sô dư biến động khoản mục Nợ phải thu khách 46 hàng Công ty Cô phần ABC Bảng 2.9: Bảng phân tích hệ sơ liên quan đến khoản mục nợ phải thu 47 khách hàng ABC Bảng 2.10 : Tông hợp chi tiết Nợ phải thu khách hàng Công ty Cô 48 phần ABC Bảng 2.11: Kiêm tra sô dư đầu kỳ khoản mục nợ phải thu khách hàng 49 Công ty ABC Giang Minh Ảnh - K18 CLCG Khóa luận tốt nghiệp 63 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 3.3.4 Nh ững giải pháp khác - Để cải thiện chất lượng kiểm toán, việc cải thiện đội ngũ KTV điều cần trọng Điều phải giám sát chặt chẽ từ khâu tuyển dụng đạo tạo Nhân lực vấn đề đáng quan tâm công ty Kiểm toán non trẻ CALICO - Xây dựng chương trình kiểm tốn riêng phù hợp với đặc điểm kinh doanh khách hàng phù hợp với chương trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành - Áp dụng phần mềm kiểm toán chuyên nghiệp - Chú trọng vào giai đoạn lưu trữ hồ sơ mềm cứng 3.4 Kiến nghị hoàn thiện chất lượng kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài quan Nhà nước - viêc hịa nhâp tụ VAS IFRS/IAS Với tình hình hội nhập phát triển giới, hòa nhập hội tụ chế độ kế toán riêng biệt quốc gia với IFRS/IAS xu hướng phát triển tồn cầu Một số chuẩn mực Việt Nam khơng phù hợp với chuẩn mực mà IASB đề Do đó, để cải thiện vấn đề này, BTC cần xem xét kiến nghị áp dụng chuẩn mục kế toán quốc tế lại doanh nghiệp Việt Nam thời gian sớm Cùng với nâng cao cải thiện chất lượng kế toán Việt Nam cho phù hợp với thay đổi dự thảo này, - Thắt chăt kiểm soát chất lương kiểm toán BTC nên ban hành thêm sách quy định việc soát xét chất lượng kiểm toán cơng ty KTĐL Thay trọng vào hồ sơ kiểm tốn thơng qua giấy tờ làm việc KTV, BTC cần nâng cao kiểm soát cho thủ tục kiểm tốn hay q trình kiểm tốn đơn vị KTĐL - Ban hành thêm chuẩn mực kế toán khoản Nơ phải thu khách hàng Hiên nay, hệ thống chuấn mực kế toán Việt Nam chưa xuất chuẩn mực riêng biết cho khoản mục Nợ phải thu khách hàng dù Giang Minh Ảnh - K18 CLCG Khóa luận tốt nghiệp HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 64 thêm chuẩn mực cụ thể quy định khoản mục giúp KTV đánh giá xác khoản mục nợ phải thu khách hàng 3.4.2 Kiến nghị với Hiệp hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Vói trình phát triển hội nhập nay, việc hịa nhập hội tụ Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam với Chuẩn mực kiểm toán giới hẳn diễn khoảng thời gian tới Do đó, VACPA cần tiến hành thực mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nâng cao trình độ cho KTV đặc biệt kỹ thuật kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng v.v Đồng thời, VACPA tiến hành buổi hội thảo thường niên, nơi KTV trao đổi, chia sẻ thông tin kinh nghiệm để cải thiện kiên thức kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng Giang Minh Ánh - K18 CLCG Khóa luận tốt nghiệp 65 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KẾT LUẬN Có thể nhận định rằng, người ta ngày nhận thực tầm quan trọng thông tin chất lượng thông tin thị trường Cùng với đó, mức độ ảnh hưởng KTĐL ngày nhấn mạnh Từ thay đổi trên, việc cải thiện chất lượng kiểm tốn điều kiện tất yếu để Cơng ty KTĐL khẳng định vị Tuy thành lập, cơng ty kiểm tốn non trẻ, CALICO ln cố gắng hồn thiện chất lượng qua kiểm tốn Sau qua trình tham gia thực tập đơn vị vai trò Thực tập sinh Trợ lý kiểm toán, với giúp đỡ anh chị KTV, TLKT Công ty THHH Hãng Kiểm toán Calico hướng dẫn tận tính TS Nguyễn Thị Lê Thanh, em có nhìn cụ thể quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng nói riêng Do đó, khóa luận lần em nêu bật vấn đề sau Thứ nhất, em trình bày, làm rõ sở lý luận khoản mục nợ phải thu khách hàng góc độ kế tốn kiểm tốn quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty KTĐL thực Hai là, em nêu quy trình kiểm tốn BCTC nói chung thực trạng kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng nói riêng, từ đó, trình bày nhận định việc áp dụng thủ tục kiểm toán đơn vị thực tập q trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu doanh nghiệp khách hàng Cuối cùng, để viết hoàn thiện hơn, em điểm mạnh khuyết điểm tồn đọng q trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng CALICO Đồng thời, nhấn mạnh đề giải pháp nhằm giúp cải thiện chất lượng kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng nói riêng chất lượng kiểm tốn BCTC nói chung đơn vị thực tập Giang Minh Ảnh - K18 CLCG Khóa Khóa luận luận tốt tốt nghiệp nghiệp HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 66 i DANH MỤC TÀI KHẢO PHỤLIỆU LỤC THAM XEM XÉT KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN [1] GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi PGS.TS Trương Thị Thủy,Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Học viện Tài năm 2013 [2] GS.TS Nguyễn Quang Quỳnh PGS.TS Ngơ Trí Tuệ,Giáo trình Kiểm tốn Tải chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân năm 2014 [3] Ngô Đức Long (2002), Những giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam, án Tiến sĩ, Đại học Thương Mại I THÔNG TINLuận CƠ BẢN [4] Nguyễn Thị Thủy (2016), Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải Khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN ABC thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm Năm kiểm tốn báo cáo tài chính: 2013 toán Số năm DNKiT cungvăn cấpThạc dịch vụ toán Ngân năm KTV thực hiện,đãLuận sĩ, kiểm Học viện hàng BCTC: [5] Phạm Lan Anh (2015), Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu Tên chức người lạc chính: Đỗ Thanh Bình- Giám khách hàngdanh kiểmliên tốn BCTCƠng Cơng ty TNHH Kiểmđốc tốn Tư vấn Thủ Đơ,chỉ: Đường ***,Phường Vạn Phúc,Quận Hà Đông,thành phố Hà Nội,Việt Địa Nam Luận văn Thạc sĩ, Học viện Tài Điện thoại: 043****162 [6] Email: Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 200/2014/BTC Hướng dẫn Chế độ kế toán Website: Doanh nghiệp, ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 6.[7] CácBộ thay so với(2016), năm trước TàiđổiChính Thơng tư số 133/2016/BTC Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa, ban hành ngày 26 tháng năm 2016 [8] Bộ Tài Chính (2009),Thơng tư số 228/2009/BTC Hướng dẫn Chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, xây lắp doanh nghiệp, ban hành ngày 07 tháng 12 năm 2009 [9] Bộ Tài Chính (2012), Thông tư số 214/2012/BTC Ban hành hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, ban hành ngày 06 tháng 12 năm 2012 Giấy tờ làm CÔNG TY TNHH HÃNG[10] KIỂM TỐN CALICO Khách hàng: Cơng Ty Cổ phân ABC việc Kiểm tốn viên Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hãng A120 _ Người TH: Năm/kỳ : Từ 01/01/2018 - 31/12/2018 Người TH: Nội dung: Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng Người TH: Chi tiết thay đổi Giang Minh Ảnh - K18 CLCG Loại hình doanh nghiệp Khơng phát sinh thay đổi Ngành nghề kinh doanh Không phát sinh thay đổi Giấy CNĐKDN/Giấy CNĐKKD/Giấy CNĐT ^^0 Vốn đầu tư/vốn điều lệ 10 tỷ Các cổ đơng, thành viên Khơng phát sinh thay đổi HĐQT BGĐ Các đơn vị trực thuộc _ Các công ty Các công ty liên kết Không phát sinh thay đổi Khơng phát sinh thay đổi Khơng có Khơng phát sinh Khơng có Khơng phát sinh Khơng phát sinh thay đổi Nội dung giao dịch với bên liên quan - Góp vốn, cung cấp dịch vụ Các sản phẩm dịch vụ Khóa luận tốt nghiệp - Bán bn vải, hàng may sẵn, giày dép ii HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - Sản xuất máy cho ngành dệt,may da - Sản xuất sản phâm từ da lông thú Vị ngành Quy mô vừa nhỏ Chuân mực chế độ kế toán áp dụng Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn Năm tài Chính sách kế tốn Các sách kế tốn đặc biệt Phần mềm kế toán - Theo chuân mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam VNĐ Từ ngày 01/01 đến 31/12 Ap dụng theo Thông tư 200/2014 văn sửa đổi bổ sung _ Trong nước Các quy trình/các quy định thức KSNB Quy chế tài Quy chế hoạt động liên quan đến bán hàng, mua hàng _ Nhân phịng kế tốn - 01 Kế toán trưởng 01 Kế toán tổng hợp kế tốn phần hành - Khơng phát sinh Các thay đổi xảy từ thời điểm năm tài trước dự định khách hàng vịng năm tới (ví dụ giao dịch mua lại sáp nhập, niêm yết ) Các thay đổi khác N/A Giang Minh Ảnh - K18 CLCG Có Khóa luận tốt nghiệp Không iii NA Ghi chú/mô tả NGÂN HÀNG HỌC VIỆN Năng lực chuyên môn khả thực hợp đồng _ DNKiT có đầy đủ nhânkhách có hàng trình độ chun mơn, □ kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục - Website Công ty phục vụ KH. _ - Google kiểm toán Tính trực đơn vị Các dịch vụ báo cáo yêu cầu ngày vấn đề trọng yếu khác _ hoàn thành BCKiT vê BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn có vấn đê □cáo tài bán Kiểm tốn BCTC năm 2018 báo khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? nhấn mạnh niên Có dấu hiệu cho10 thấy sựtảlặp đê dẫn Mơ tạilại saocủa DNvấn muốn có BCTC kiểm toán □ đến ý kiến kiểm toán năm cần sử dụng BCTC cácvậy bêntrong liên quan không? _ - Báo cáo với quản lý Liệu có giới hạn-vê Báo phạmcáo vi kiểmcổtốn dẫn đến đơng □ việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm 11 XEM XÉT NĂNG Lực CHUYÊN MÔN, KHẢ NĂNG THỰC HIỆN HDKiT, không? TÍNH CHÍNH TRỰC CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TỐN/KHÁCH HÀNG VÀ Có vấn đê việc nhận biết người chủ thực □ CÁC VẤN DỀ TRỌNG YẾU KHÁC đơn vị không? _ Có Thành' viên BGĐ HĐQT/HĐTV □ có khả ảnh hưởng đến vấn đê liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? _ Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc □ liên quan đến tính trực BGĐ DN khơng? DN có hoạt động môi trường pháp lý đặc biệt, □ hoạt động lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh vê lợi nhuận? _ Các vấn đề lưu ý từ kiểm toán năm trước Ý kiến nhận mạnh khoản mục Nợ phải thu khách hàng BCKT 2017 vấn đề đánh giá sai chêch lệch tỉ giá ngoại tệ năm tài 2017 Kiểm tra thơng tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) Lưu ý đến thông tin bất lợi liên quan đến Giang Minh Ảnh - K18 CLCG Có vấn đề liên quan đên khơng tn thủ luật Khóa luận tốt nghiệp pháp nghiêm trọng Có nghi ngờ lớn khảBGĐ DN hoạtkhông? động liên tục DN khơng? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yêu liên quan đên lĩnh vực hoạt động DN không? _ Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đên việc rửa tiền hoạt động phạm tội khơng? Có vấn đề liên quan đên phương thức hoạt động KD khách hàng đưa đên nghi ngờ danh tiêng tính trực không? Khách hàng có phải phần tập đồn có cấu trúc phức tạp khơng? Khách hàng có mua bán có lợi ích nước ngồi khơng?/đặc biệt quốc gia/vùng lãnh thổ thuộc nhóm “thiên đường th” hay khơng? DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan không?/Các giao dịch có phải giao dịch ngang giá không? _ DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm không? DN có vấn đề kê tốn nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chê độ kê tốn hành chưa có hướng dẫn cụ thể? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN có khiêm khuyêt nghiêm trọng ảnh hưởng đên tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? ’ ’ Có yêu tố khác khiên DNKiT phải cân nhăc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán iv □ HỌC VIỆN NGÂN HÀNG □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ Giang Minh Ảnh - K18 CLCG D330 Khóa luận tốt nghiệp Người TH: HỌC VIỆN NGÂN HÀNG v Người TH: Người TH: PHỤ LỤC CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG DO KTV CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO Khách hàng: Công Ty Cổ phần ABC Năm/kỳ : Từ 01/01/2018 - 31/12/2018 Nội dung: Phải thu khách hàng& Người mua trả tiền trước Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán A MỤC TIÊU Người thực Tham chiếu H: D362.1 - Tính xác Đối chiếu xác nhận số dư, kiểm tra sau niên độ Đảm bảo tất khoản phải thu khách hàng ngắn hạn/dài hạn có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch số dư tốn đầy đủ, xác, niên độ đánh giá theo giá trị thuần; trình bày BCTC phù hợp với H: D364 - Giả trị có chuẩnThu bảng tríchhiện lập DP có để kiểm tra mựcthập chế độtính kế tốn hành thể thực đc khoản phải thu Kiêm tra tình hình biến động để phát đối tượng B RỦI RO cịn SAI giao SĨTdịch TRỌNG CỦA khơng YẾU lâu chưa TTKHOẢN MỤC H: D366 C THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT I Thủ tục chung III.XEM XÉT TÍNH ĐỘC LẬP VÀ BIỆN PHÁP ĐẢM BẢO TÍNH ĐỘC LẬP CỦA DNKiT VÀ THÀNH VIEN CHỦ CHĨT NHĨM KIỂM TỐN (tham chiếu sang mẫu A270 - Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập Thủ tục Người thực Tham hàng HĐKiT chiếu Kết luận: thủ tục thích hợp chấp nhận quan hệ khách thực để có đảm bảo hợp lý việc chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT phù hợp với quy định chuẩn mực nghề nghiệp Kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng H: D3401 IV ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG: CAO Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) H: D3402 II Kiểm tra phân tích So sánh số dư phải thu khách hàng bao gồm số dư dự phòng năm với năm trước kết hợp với phân tích biến động doanh thu thuần, dự phịng phải thu khó địi hai năm H: D350 Giang Minh Ảnh - K18 CLCG So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm với năm trước để đánh giá tính hợp lý số dư nợ cuối năm khả lập dự phòng (nếu có) H: D350 III Kiểm tra chi tiết Lập bảng Khóa tổng luận hợp tốt tài nghiệp khoản đối ứng để nhận diện đối vi ứng bất thường Thu thập bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ khoản phải thu theo khách hàng đối chiếu tổng số phải thu với BCĐKT so sánh với năm trước Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có khoản mục bất thường khơng? (số dư lớn, bên liên quan, nợ hạn, khơng có khả thu hồi, khoản nợ phải thu phải thu từ khách hàng, ) H: D360 NGÂN HÀNG HỌC VIỆN H: D361 H: D362.1 H: D362 H: D362 Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1): - Chọn mẫu kiểm tra đến 7.1 chứng từ gốc số dư có giá trị lớn - Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài để chứng minh cho số dư đầu kỳ.- Gửi thư xác nhận (nếu cần).- Xem xét tính đánh giá số dư gốc ngoại tệ - có - Kiểm tra số dư dự phịng nợ phải thu khó địi ngày đầu kỳ Gửi thư xác nhận thủ tục thay thế: Lập gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho đối tượng cần xác nhận nợ Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận đối chiếu số xác nhận với số liệu sổ chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có) Trường hợp khơng trả lời, thực thủ tục thay như: kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc năm kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm 7.2 Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi thư xác nhận (1): Thu thập giải trình văn BGĐ/BQT nguyên nhân không cho phép thực thủ tục thay khác Thư giải trình BGĐ việc khơng chấp nhận gửi thư xác nhận Kiểm tra khoản dự phịng nợ khó địi chi phí dự phịng: 8.1 Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phòng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận H: D364 8.2 Xem xét Bảng phân tích tuổi nợ, thảo luận với khách hàng khả thu hồi nợ dự phịng nợ khó địi H: D364 8.3 Kiểm tra độ tin cậy Bảng phân tích tuổi nợ cách: Đối chiếu tổng Bảng phân tích tuổi nợ với BCĐKT; Đối chiếu mẫu hóa đơn chọn giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi bảng phân tích H: D364 8.4 Xem xét dự phòng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời bên thứ ba (khách hàng, luật sư, ); H: D364 Giang Minh Ảnh - K18 CLCG 8.5 Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, có liên hệ ảnh hưởng tới nợ phải thu khách hàng Khóa luận tốt nghiệp H: D364 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG vii Kiểm tra việc hạch toán kỳ khoản phải thu kết hợp với tính kỳ doanh thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc năm H: D365 10 Đối với giao dịch số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chưa thực nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ H: D367 11 Kiểm tra việc trình bày khoản phải thu khách hàng dự phịng (nếu có) BCTC Giang Minh Ảnh - K18 CLCG Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp viii cho kiểm tốn viên chúng tơi PHỤ LỤC THƯ XÁC NHẬN CƠNG NỢ Hà Nội, ngày tháng năm 2019 THƯ XÁC NHẬN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Kính gửi: CƠNG TY IC GROUP HONGKONG LIMITED Kính thưa Quý vị, vềD.việc xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn KẾT LUẬN Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico thực kiểm toán Báo cáo tài cho Theo ýtài kiếnchính tơi, kết sở chứng thu thập việc thực thủ tục ởBáo trên, cáo mục năm thúc ngày 31/12/2018 từCông ty tàitiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 31/12/2018 Chữ ký người thực hiện: sau: Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): Số tiền Q vị phải trả : 16,841,878,397VND / 727,353.85USD Số tiền Quý vị ứng trước cho : VND Nhằm mục đích kiểm tốn Báo cáo tài chúng tơi, mong Q vị xác nhận tính đắn số dư nêu trênvà gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO Địa : Tầng 29, Tháp Đơng- Trung tâm Lotte Hà Nội, Số 54 Liêu Giai, Phường Công, Huyện Ba Đình, Hà Nội, Việt Nam Người nhận : Nguyễn Mạnh Chiến - Kiểm toán viên Điện thoại : 024 3858 1122 Fax : 024 3858 5533 Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Q vị! Kính thư, Đỗ Thanh Bình Giám đốc Giang Minh Ảnh - K18 CLCG Giang Minh Ảnh - K18 CLCG Khóa luận tốt nghiệp HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ix x XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: Xác nhận CôngNHẬN ty Chúng xác nhận số dư nêu Đúng □ Chúng xác nhận số dư nêu Không □ Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình Chữ ký: bày chi tiết): Đóng dấu Họ tên/ Chức vụ: (Đánh giá lực chuyên môn, lực nghiên cứu sinh viên trình làm KLTN Đánh giá nỗ lực hiệu công việc, thường xuyên liên lạc sinh viên với GVHD) Giảng viên hướng dẫn Giang Minh Ảnh - K18 CLCG ... 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán Calico thực .36 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty Trách. .. TỐN- KIỂM TỐN ∙^^A^^∙ KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÃNG KIỂM TOÁN CALICO. .. NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN ∙^^A^^∙ KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN