HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN

MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Với bối cảnh nền kinh tế đang trong tiến trình hội nhập, các cam kết thương mại được ký kết, các chính sách thương mại được thực hiện. Là một trong sáu ngành nghề được ASEAN thừa nhận và cam kết hội nhập, kế toán kiểm toán có cơ hội việc làm, phát triển không chỉ ở Việt Nam mà còn trong khu vực Đông Nam Á. Để nắm bắt cơ hội này thì công ty kiểm toán và bản thân kiểm toán viên cần phải tuân thủ cũng như trau dồi cập nhật kiến thức để hoàn thiện quy trình kiểm toán của mình sao cho phù hợp đảm bảo chất lượng dịch vụ tốt nhất, đáp ứng được các nhu cầu, thông lệ, quy định chung. Trong báo cáo tài chính, chỉ tiêu Phải thu khách hàng là một chỉ tiêu quan trọng, thường ảnh hưởng trọng yếu trên Báo cáo tài chính. Mọi sai phạm tồn tại trong chỉ tiêu này đều có thể dẫn đến sai phạm trong các chỉ tiêu khác trên báo cáo tài chính như: Tiền và tương đương tiền, Doanh thu, Lợi nhuận, Thuế phải nộp Nhà nước,… do đó có thể ảnh hưởng tới tính khách quan, hợp lí khi đưa ra quyết định của các đối tượng sử dụng thông tin bên trong và bên ngoài đơn vị. Với vai trò quan trọng của chỉ tiêu Phải thu khách hàng, quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng phải luôn được quan tâm. Là một trong những tổ chức kiểm toán độc lập đầu tiên của Việt Nam, Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM được thành lập bởi những người có kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, luôn xác định hướng đi đúng đắn để có thể đáp ứng được những đòi hỏi của thị trường. Qua thời gian thực tập tại công ty, em được tìm hiểu quy trình kiểm toán BCTC của công ty nói chung quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng nói riêng, em thấy quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng của công ty còn gặp phải một số khó khăn và hạn chế nhất định. Nhận thức được tầm quan trọng của khoản mục Phải thu khách hàng cũng như quy trình kiểm toán khoản mục này, em đã quyết định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện”.

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - ĐÀO THỊ HỒNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS VŨ THÙY LINH HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Đào Thị Hồng SV: Đào Thị Hồng CQ54/22.10 Lớp: Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CPA VIETNAM Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCKT Báo cáo kiểm toán BBKT Biên kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BĐS Bất động sản TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng CSDL Cơ sở dẫn liệu HĐTV Hội đồng thành viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên PTKH Phải thu khách hàng TXN Thư xác nhận DPPTKĐ Dự phịng phải thu khó địi SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Với bối cảnh kinh tế tiến trình hội nhập, cam kết thương mại ký kết, sách thương mại thực Là sáu ngành nghề ASEAN thừa nhận cam kết hội nhập, kế tốn kiểm tốn có hội việc làm, phát triển không Việt Nam mà cịn khu vực Đơng Nam Á Để nắm bắt hội cơng ty kiểm tốn thân kiểm toán viên cần phải tuân thủ trau dồi cập nhật kiến thức để hoàn thiện quy trình kiểm tốn cho phù hợp đảm bảo chất lượng dịch vụ tốt nhất, đáp ứng nhu cầu, thông lệ, quy định chung Trong báo cáo tài chính, tiêu Phải thu khách hàng tiêu quan trọng, thường ảnh hưởng trọng yếu Báo cáo tài Mọi sai phạm tồn tiêu dẫn đến sai phạm tiêu khác báo cáo tài như: Tiền tương đương tiền, Doanh thu, Lợi nhuận, Thuế phải nộp Nhà nước,… ảnh hưởng tới tính khách quan, hợp lí đưa định đối tượng sử dụng thơng tin bên bên ngồi đơn vị Với vai trò quan trọng tiêu Phải thu khách hàng, quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng phải quan tâm SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Là tổ chức kiểm tốn độc lập Việt Nam, Công ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thành lập người có kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn, ln xác định hướng đắn để đáp ứng đòi hỏi thị trường Qua thời gian thực tập cơng ty, em tìm hiểu quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty nói trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng nói riêng, em thấy quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng cơng ty cịn gặp phải số khó khăn hạn chế định Nhận thức tầm quan trọng khoản mục Phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn khoản mục này, em định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu cụ thể sau: Một là, hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực hiện; Hai là, phân tích làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện; Ba là, đánh giá ưu, nhược điểm q trình kiểm tốn khoản mục PTKH, đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm toán độc lập thực Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực Phạm vi thời gian: Để luận văn nghiên cứu có tính sát với thực tế cao nhất, quy định văn pháp luật, chuẩn mực kế toán hành đơn vị khách hàng áp dụng, số liệu chọn nghiên cứu số liệu thời điểm 31/12/2019 nhằm đảm bảo phản ánh đúng, kịp thời quy trình kiểm toán khoản mục SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PTKH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thời điểm Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: Một là, phương pháp luận chung: Luận văn nghiên cứu dựa sở phương pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử để tổng hợp nhận thức quy trình kiểm tốn Báo cáo tài nói chung quy trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng nói riêng đảm bảo tính hệ thống, phù hợp với hoàn cảnh cụ thể Hai là, phương pháp kỹ thuật cụ thể gồm: Phương pháp thu thập thơng tin: • Dữ liệu sơ cấp: nghiên cứu văn pháp luật, định liên quan Chế độ kế toán doanh nghiệp, Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Chương trình kiểm tốn mẫu Hiệp hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (Vacpa), Chương trình kiểm tốn mẫu Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM, chun đề nghiên cứu liên quan • Dữ liệu thứ cấp: quan sát thực tế cách tiến hành quy trình kiểm tốn để nắm bắt cơng việc quy trình; vấn Đơn vị khách hàng kiểm tốn, Trưởng nhóm kiểm tốn để thu thập số thơng tin, tài liệu cần thiết hồ sơ kiểm toán, tài liệu liên quan đến quy trình kiểm tốn … Phương pháp xử lý số liệu: tổng hợp, phân loại, phân tích thông tin liên quan đến đề tài phần mềm Excel Dựa kết thu để phân tích, đánh giá thực trạng có sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục liên quan, kết cấu khóa luận tốt nghiệp gồm phần sau: Chương 1: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Để hồn thành khóa luận này, em xin chân thành cảm ơn tới Ban Giám đốc tồn thể anh chị làm việc Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM giúp đỡ, hướng dẫn tận tình tạo điều kiện cung cấp tài liệu Cơng ty cho em q trình thực tập Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy cô giảng viên khoa đặc biệt giảng viên hướng dẫn TS Vũ Thùy Linh tận tình giúp đỡ em suốt trình thực hồn thành khố luận Tuy thời gian thực tập kiến thức thực tế em hạn chế nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến góp ý thầy cô anh chị Công ty để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục Phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm, phân loại khoản mục Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng loại tài sản doanh nghiệp thể mối quan hệ toán nhà cung cấp khách hàng dựa tất khoản nợ, giao dịch phát sinh giao dịch mua bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng chưa toán cho nhà cung cấp Phải thu khách hàng phát sinh doanh nghiệp bán theo phương thức trả chậm nghiêp vụ bán người mua yêu cầu phải trả trước tiền hàng Khi doanh nghiệp bán chịu phát sinh Phải thu khách hàng doanh nghiệp nhận trước tiền hàng xuất khoản Người mua trả tiền trước SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Những nguyên tắc ghi nhận khoản Phải thu khách hàng sau: Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng cơng tác XDCB hồn thành Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ thu tiền Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài Bên giao ủy thác xuất ghi nhận tài khoản khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất tiền bán hàng xuất giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế người mua u cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải thu ngoại tệ thực theo ngun tắc: • Khi phát sinh khoản nợ phải thu khách hàng, kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài ngân hàng thương mại nơi định khách hàng toán) Riêng trường hợp nhận trước người mua, đủ điều kiện ghi nhận doanh thu bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền nhận trước; • Khi thu hồi nợ phải thu khách hàng kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định tỷ giá bình quân gia quyền di động giao dịch khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) thời điểm nhận trước; • Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải thu khách hàng tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu giao dịch nhiều ngân hàng chủ động lựa chọn tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xun có giao dịch Các đơn vị tập đồn áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội tập đoàn  Phương pháp kế toán số giao dịch chủ yếu khoản mục Phải thu khách hàng (Phụ lục số 01)  Khoản mục Phải thu khách hàng trình bày Báo cáo tài sau: Đối với khoản nợ ngắn hạn trình bày báo cáo tài chính: Là tổng giá trị khoản nợ cịn phải trả có thời hạn tốn khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường khoản phải trả người bán, phải trả nội bộ, khoản phải trả dài hạn khác, vay nợ thuê tài thời điểm báo cáo; Đối với khoản nợ dài hạn trình bày báo cáo tài chính: Là tổng giá trị khoản nợ dài hạn doanh nghiệp bao gồm khoản nợ có thời hạn tốn cịn lại từ 12 tháng trở lên chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông SV: Đào Thị Hồng 10 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.5 Điều kiện để thực kiến nghị 3.5.1 Từ phía Cơ quan quản lý nhà nước Hiện hệ thống văn pháp luật nước ta nhiều chồng chéo, sách thường xun thay đổi, kẽ hở để gian lận sai sót xảy Vì thế, Nhà nước quan chức cần sốt xét, kiện tồn lại hệ thống sách, đảm bảo đồng thống văn ban hành, tránh chồng chéo, xung đột văn Bên cạnh đó, Quốc hội Chính phủ cần ban hành đủ văn quy phạm pháp luật để hoàn thiện hệ thống văn kế toán kiểm toán Việt Nam Hoạt động kiểm toán kế toán hoạt động mang tính pháp lý cao Nhưng luật kiểm toán chưa ban hành Hoạt động kiểm tốn bao gồm: Nghị định Chính phủ văn Bộ tài Hệ thống văn quy phạm pháp luật chưa thực đáp ứng quy mơ thị trường kiểm tốn độc lập Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, cần rút ngắn khác biệt Chuẩn mực Kế toán Kiểm toán Việt Nam với Quốc tế, tạo hài hòa, thống hai hệ thống văn pháp lý để tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư nước Việt Nam Khi hệ thống văn kiện toàn với quan tâm quan chức chắn hoạt động kiểm toán Việt Nam phát triển mạnh mẽ tự chủ Các quan chức cần có hoạt động kiểm tra, giám sát công ty, tổ chức kiểm toán Để đảm bảo hoạt động kiểm toán có chất lượng cao, quan chức nên tăng cường hoạt động như: năm, Bộ Tài kết hợp với hiệp hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam, tổ chức chuyên nghiệp lĩnh vực kế toán kiểm toán Việt Nam kiểm tra chất lượng dịch vụ tư vấn, dịch vụ kiểm toán phân loại chất lượng BCKT; tổ chức hội thảo, điều tra thu thập ý kiến từ tổ chức, công ty, cá nhân sử dụng kết kiểm tốn Bộ Tài cần phải đưa tiêu chuẩn dịch vụ kế toán, kiểm toán đồng thời tăng cường kiểm soát chất lượng kiểm toán cơng ty tổ chức kiểm sốt chất lượng, tăng cường xử phạt nghiêm minh trường hợp vi phạm SV: Đào Thị Hồng 98 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.5.2 Từ phía hiệp hội nghề nghiệp Các hiệp hội nghề nghiệp đóng vai trị quan trọng phát triển kế toán kiểm toán Việt Nam Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Hội kế toán kiểm toán Việt Nam Các hiệp hội nghề nghiệp cần phát huy tích cực vai trị mình, trợ giúp Bộ Tài việc soạn thảo văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán, tiến tới việc ban hành văn có hiệu lực tương lai Ngoài ra, việc tổ chức khóa học, thi chứng để nâng cao trình độ cho KTV hay trợ lý kiểm toán cần đẩy mạnh, qua đó, nâng cao chất lượng kiểm tốn Hoạt động hiệp hội nghề nghiệp tiến đến chun nghiệp góp phần kiểm sốt tốt chất lượng hoạt động kiểm tốn, từ làm lành mạnh hóa tài quốc gia 3.5.3 Từ phía cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn viên Các cơng ty kiểm tốn nói chung CPA VIETNAM nói riêng cần nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên cách tổ chức buổi tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật kiểm toán Việt Nam giới, ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại kiểm tốn nhằm tăng cường chất lượng kiểm tốn Bên cạnh đó, cơng ty kiểm tốn cần tạo điều kiện mặt thời gian kinh phí cho KTV trợ lí kiểm tốn để tham gia khóa học chuyên ngành, thi chứng nước quốc tế Các Kiểm toán viên phải thường xuyên trau dồi, cập nhật kiến thức thông tư, nghị định phủ kế tốn, kiểm tốn, thuế …, tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp để từ nâng cao uy tín cho cơng ty kiểm tốn nói riêng nghề kiểm tốn nói chung 3.5.4 Từ phía nhà trường SV: Đào Thị Hồng 99 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hiện có nhiều trường Đại học, Cao đẳng đào tạo chuyên ngành kế toán – Kiểm toán chất lượng đầu sinh viên tốt nghiệp không đảm bảo, chưa đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp Nhà trường cần chuẩn hóa khung chương trình đào tạo, tiếp cận với chương trình đào tạo nước tiên tiến giới, phải coi trọng kiến thức chuyên ngành, lý thuyết đôi với thực tiễn Nhà trường cần tăng số tiết cho sinh viên tiếp xúc thực tế giúp sinh viên hiểu sâu kiến thức kiểm tốn Về phía sinh viên cần tìm hiểu, cập nhật thơng tin kế toán, kiểm toán, cần nắm kiến thức chuyên ngành để thực tế làm việc SV: Đào Thị Hồng 100 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tiểu kết Chương Từ sở lý luận Phải thu khách hàng đề cập chương 1, thực trạng kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng chương 2, Chương vấn đề sau: Một là, ưu nhược điểm kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM Hai là, định hướng phát triển cơng ty kiểm tốn CPA VIETNAM cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Ba là, số kiến nghị cho việc hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng nói riêng kiểm tốn báo cáo tài nói chung Bốn là, điều kiện để thực kiến nghị đưa cụ thể đến từ phía Nhà nước; phía Hiệp hội Kiểm tốn; phía doanh nghiệp kiểm tốn KTV; phía Nhà trường nơi đào tạo nhân lực cho ngành nghề kiểm toán phát triển tương lai SV: Đào Thị Hồng 101 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài ta thấy rõ tầm quan trọng khoản mục phải thu Báo cáo tài Các khoản phải thu tài sản thu tương lai Công ty doanh nghiệp phải quản lý khoản phải thu cách có hiệu nhằm đảm bảo tình hình tài lành mạnh, giảm tối đa nợ xấu nhiều biện pháp Bên cạnh đó, khoản phải thu khách hàng khoản mục dễ xảy sai sót gian lận nên kiểm tốn viên phải đặc biệt lưu ý tính hữu quyền sở hữu doanh nghiệp khoản phải thu Chương trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng Công ty xây dựng cách hiệu góp phần làm giảm rủi ro kiểm tốn tăng chất lượng kiểm toán Khoản mục phải thu khách hàng có rủi ro lớn khoản mục liên quan tới doanh thu, ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Một lần nữa, em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới anh chị Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM hướng dẫn nhiệt tình giảng viên hướng dẫn TS Vũ Thùy Linh giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách tốt Tuy nhiên thời gian thực tập kiến thức em hạn chế nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến góp ý thầy cô anh chị Công ty để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Đào Thị Hồng SV: Đào Thị Hồng 102 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC THAM KHẢO Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Chương trình kiểm toán mẫu cập nhật lần áp dụng cho kiểm tốn báo cáo tài ban hành năm 2019 Vacpa PGS.TS.Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (chủ biên) (2012), “Giáo trình Tổ chức trình Kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2009), “Lý thuyết kiểm tốn”, NXB Tài Chính TS.Lưu Đức Tun, TS.Phạm Tiến Hưng (chủ biên) (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, NXB Tài Chính Các tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM cung cấp (Báo cáo Tài chính; Hồ sơ giới thiệu lực, Chương trình kiểm tốn mẫu, Hồ sơ kiểm toán, Giấy tờ làm việc KTV ) Các chuyên đề, luận văn khóa trước 10 Website www.vacpa.org.vn 11 Website www.cpavietnam.vn 12 Website www.thuvienphapluat.vn SV: Đào Thị Hồng 103 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC Phụ lục số 01 Sơ đồ 1.1: Phương pháp kế toán số giao dịch chủ yếu theo Thông tư 200/2014/TTBTC SV: Đào Thị Hồng 104 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục số 02 Mẫu số Thư xác nhận Công ty Kiểm toán CPA VIETNAM gửi cho khách hàng Cơng ty TNHH ABC CƠNG TY TNHH ABC Địa chỉ: Đường Kim Giang, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2020 THƯ XÁC NHẬN Kính gửi/To: Bệnh viện Phụ sản Hà Nội Phục vụ cho mục đích kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 – Công ty TNHH ABC đề nghị Quý đơn vị xác nhận cụ thể số dư công nợ ngày 31/12/2019 Mong Quý đơn vị vui lòng xác nhận vào phần cuối thư, Fax trước gửi thư xác nhận trực tiếp cho Kiểm tốn viên chúng tơi – Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM, theo địa liên hệ Chúng đánh giá cao hồi đáp thư xác nhận Quý đơn vị Trân trọng, Giám đốc Nguyễn Thế Cường Công ty TNHH ABC Địa liên hệ Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Thành viên hãng Kiểm toán Quốc tế Moore Global Network Việt Nam Tầng 8, tòa nhà VG Building, Ngõ 235 Nguyễn Trãi, Phường Thanh Xuân, Quận Thanh Xuân, Hà Nội Người nhận: Trần Trung – Kiểm toán viên Mobile: 0984 007 885 Tel: (024) 3783 2121 máy lẻ 132 Fax: (024) 3783 2122 Phần xác nhận đơn vị Chúng xác nhận Công nợ với Công ty TNHH ABC sổ kế tốn chúng tơi ngày 31/12/2019 cụ thể sau: Phải trả cho Công ty TNHH ABC Ứng trước cho Công ty TNHH ABC 52.361.060 VNĐ Chữ ký/Chức danh (đóng dấu): SV: Đào Thị Hồng 105 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CƠNG TY TNHH ABC Địa chỉ: Đường Kim Giang, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2020 THƯ XÁC NHẬN Kính gửi/To: Công ty TNHH dịch vụ thương mại Đức Long Phục vụ cho mục đích kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 – Công ty TNHH ABC đề nghị Quý đơn vị xác nhận cụ thể số dư công nợ ngày 31/12/2019 Mong Quý đơn vị vui lòng xác nhận vào phần cuối thư, Fax trước gửi thư xác nhận trực tiếp cho Kiểm tốn viên chúng tơi – Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM, theo địa liên hệ Chúng đánh giá cao hồi đáp thư xác nhận Quý đơn vị Trân trọng, Giám đốc Nguyễn Thế Cường Công ty TNHH ABC Địa liên hệ Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Thành viên hãng Kiểm toán Quốc tế Moore Global Network Việt Nam Tầng 8, tòa nhà VG Building, Ngõ 235 Nguyễn Trãi, Phường Thanh Xuân, Quận Thanh Xuân, Hà Nội Người nhận: Trần Trung – Kiểm toán viên Mobile: 0984 007 885 Tel: (024) 3783 2121 máy lẻ 132 Fax: (024) 3783 2122 Phần xác nhận đơn vị Chúng xác nhận Công nợ với Công ty TNHH ABC sổ kế tốn chúng tơi ngày 31/12/2019 cụ thể sau: Phải trả cho Công ty TNHH ABC Ứng trước cho Công ty TNHH ABC 57.917.188 VNĐ Chữ ký/Chức danh (đóng dấu): CƠNG TY TNHH ABC SV: Đào Thị Hồng 106 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Địa chỉ: Đường Kim Giang, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2020 THƯ XÁC NHẬN Kính gửi/To: Cơng ty TNHH Thành Long Phục vụ cho mục đích kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 – Công ty TNHH ABC đề nghị Quý đơn vị xác nhận cụ thể số dư công nợ ngày 31/12/2019 Mong Quý đơn vị vui lòng xác nhận vào phần cuối thư, Fax trước gửi thư xác nhận trực tiếp cho Kiểm tốn viên chúng tơi – Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM, theo địa liên hệ Chúng đánh giá cao hồi đáp thư xác nhận Quý đơn vị Trân trọng, Giám đốc Nguyễn Thế Cường Công ty TNHH ABC Địa liên hệ Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM Thành viên hãng Kiểm toán Quốc tế Moore Global Network Việt Nam Tầng 8, tòa nhà VG Building, Ngõ 235 Nguyễn Trãi, Phường Thanh Xuân, Quận Thanh Xuân, Hà Nội Người nhận: Trần Trung – Kiểm toán viên Mobile: 0984 007 885 Tel: (024) 3783 2121 máy lẻ 132 Fax: (024) 3783 2122 Phần xác nhận đơn vị Chúng xác nhận Công nợ với Cơng ty TNHH ABC sổ kế tốn ngày 31/12/2019 cụ thể sau: Phải trả cho Công ty TNHH ABC Ứng trước cho Công ty TNHH ABC 138.590.908 VNĐ Chữ ký/Chức danh (đóng dấu): SV: Đào Thị Hồng 107 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài  CƠNG TY TNHH ABC  Địa chỉ: Đường Kim Giang, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2020 THƯ XÁC NHẬN Kính gửi/To: Nguyễn Văn Tùng Phục vụ cho mục đích kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 chúng tơi – Công ty TNHH ABC đề nghị Quý vị xác nhận cụ thể số dư công nợ chúng tơi ngày 31/12/2019 Mong Q vị vui lịng xác nhận vào phần cuối thư, Fax trước gửi thư xác nhận trực tiếp cho Kiểm toán viên chúng tơi – Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM, theo địa liên hệ Chúng đánh giá cao hồi đáp thư xác nhận Quý vị Trân trọng, Giám đốc Nguyễn Thế Cường Công ty TNHH ABC Địa liên hệ: Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM Thành viên hãng Kiểm toán Quốc tế Moore Global Network Việt Nam Tầng 8, tòa nhà VG Building, Ngõ 235 Nguyễn Trãi, Phường Thanh Xuân, Quận Thanh Xuân, Hà Nội Người nhận: Trần Trung – Kiểm toán viên Mobile: 0984 007 885 Tel: (024) 3783 2121 máy lẻ 132 Fax: (024) 3783 2122 Phần xác nhận đơn vị Chúng xác nhận Công nợ với Cơng ty TNHH ABC sổ kế tốn ngày 31/12/2019 cụ thể sau Phải trả cho Công ty TNHH ABC Ứng trước cho Công ty TNHH ABC 27.358.968 VNĐ Chữ ký/Chức danh (đóng dấu): SV: Đào Thị Hồng 108 Lớp: CQ54/22.10 ... mục Phải thu khách hàng quy trình kiểm toán khoản mục này, em định lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM. .. viện Tài CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan Công. .. Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài