HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và tư vấn

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - NGUYỄN CÔNG TỐ Lớp: CQ48/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C Chuyên ngành Mã số Người hướng dẫn : Kiểm toán : 22 : PGS.TS Thịnh Văn Vinh HÀ NỘI – 2014 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Công Tố Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC Trang bìa i Lời cam đoan ii Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC : Báo cáo tài BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CCDC : Công cụ dụng cụ IAS : Chuẩn mực kế toán quốc tế KPCĐ : Kinh phí công đoàn KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1 : Tình hình tài năm 2011, 2012, 2013 24 Bảng 2.2 : Câu hỏi tính độc lập kiểm toán viên 37 Bảng 2.3 : Xác định mức trọng yếu tổng thể 42 Bảng 2.4 : Tổng hợp số liệu 74 Bảng 2.5 : Thử nghiệm kiểm soát 77 Bảng 2.6 : Thử nghiệm kiểm soát 80 Bảng 2.7 : Phân tích biến động quỹ lương 84 Bảng 2.8 : Kiểm tra chi tiết hoạt động kiểm soát 89 Bảng 2.9 : Kiểm tra chi lương 92 Bảng 2.10 : Kiểm tra chi lương tháng 12 97 Bảng 2.11 : Kiểm tra trích KPCĐ 99 Bảng 2.12 : Kiểm tra tính BHXH 101 Bảng 2.13 : Kiểm tra tính BHYT 103 Bảng 2.14 : Kiểm tra tính phát sinh đầy đủ khoản trích theo lương 105 Bảng 2.15 : Kiểm tra chứng từ nộp BHXH, BHYT, BHTN 107 Bảng 2.16 : Kiểm tra chi trả trợ cấp việc làm 109 Biểu 2.1 : Danh sách kiểm toán viên thực kiểm toán 57 Biểu 2.2 : Chương trình kiểm toán tiền lương áp dụng 64 Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ PHỤ LỤC Trang Sơ đồ 2.1 : Bộ máy tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C 29 Sơ đồ 2.2 : Bộ máy tổ chức Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội 32 Sơ đồ 2.3 : Quy trình Kiểm toán Báo cáo tài 35 Phụ lục 2.1 : Chương trình kiểm toán tiền lương 47 Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tiền lương khoản trích theo lương khoản mục quan trọng, ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC doanh nghiệp vì: Thứ nhất, tiền lương khoản trích theo lương vừa phản ánh chi phí đầu vào, vừa sở để xác định chi phí đầu ra, ảnh hưởng trực tiếp đến khoản mục BCTC đơn vị hàng tồn kho, phải trả người lao động, chi phí phải trả, khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác; BCĐKT, ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp BCKQHĐKD Thứ hai, chi phí tiền lương có ảnh hưởng lớn đến nghĩa vụ DN, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn, nghĩa vụ thuế với Nhà nước nên xảy sai phạm dẫn đến hậu pháp lý nghiêm trọng Thứ ba, chu trình tiền lương trải qua nhiều khâu, liên quan đến người lao động nên dễ xảy sai phạm việc tính toán, hạch toán chi trả Việc hoàn thiện kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương vấn đề quan trọng cấp thiết Vì vậy, em chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục đích sau: Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ sở lý luận kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Kiểm toán Báo cáo tài Thứ hai, tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Kiểm toán Báo cáo tài thực Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Thứ 3, tìm ưu điểm, hạn chế quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương thực Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C, từ đưa đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán Báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu: Do hạn chế mặt thời gian nên đề tài nghiên cứu em thực trọng phạm vi Quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C thực với tư cách khoản mục kiểm toán Báo cáo tài Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu chung: - Phương pháp Duy vật biện chứng - Phương pháp Duy vật lịch sử Phương pháp nghiên cứu cụ thể: - Phương pháp tổng hợp; - Phương pháp so sánh; - Phương pháp khảo sát thực tiễn; … Kết cấu đề tài Đề tài nghiên cứu em gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán Báo cáo tài Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Em xin chân thành cảm ơn Giảng viên - PGS.TS Thịnh Văn Vinh, Ban Giám đốc Học viện Tài tất anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C tận tình giúp đỡ, bảo em trình thực tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức thực tế em hạn chế nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến góp ý thầy cô anh chị Công ty để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1.1 Đặc điểm tiền lương 1.1.1.1 Khái niệm chung Tiền lương Quá trình sản xuất cải vật chất tác động người vào tự nhiên nhằm khai thác cải biến vật thể tự nhiên để tạo sản phẩm đáp ứng nhu cầu người Vì vậy, trình sản xuất có tác động qua lại ba yếu tố sức lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Trong yếu tố đó, sức lao động yếu tố quan trọng trình sản xuất tái sản xuất sản phẩm xã hội Sức lao động tổng hợp thể lực trí lực người sử dụng trình lao động Trong trình lao động, sức lao động tạo lượng giá trị lớn giá trị than nó, phần giá trị dôi so với giá trị sức lao động giá trị thặng dư Giá trị thặng dư phần mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Để trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiền hành thường xuyên, liên tục cần đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa sức lao động người bỏ cần phải trả dạng thù lao lao động C.Mác nói: “Lao động sáng tạo giá trịn hàng hóa than hàng hóa giá trị Cái mà người ta gọi “giá trị lao đông” thực tế giá trị sức lao động” Trong kinh tế hàng hóa, thù lao lao động biểu thước đo giá trị gọi tiền lương Như vậy, tiền lương chất biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo thời gian theo khối lượng công việc, lao vụ mà người lao động đóng góp cho doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 10 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Kiểm toán Tư vấn A&C chủ yếu tiến hành thủ tục phân tích ngang mà chưa sử dụng thủ tục phân tích dọc, phân tích xu hướng hay tiến hành so sánh với ngành mà đơn vị kiểm toán hoạt động Việc áp dụng đa dạng thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên nhanh chóng xác định biến động bất thường định hướng trọng tâm thủ tục kiểm toán tốt  Bên cạnh đó, Công ty chưa xây dựng cho phần mềm kiểm toán riêng mà kiểm toán viên Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C thiết kế giấy tờ làm việc chủ yếu dựa công cụ Excel Việc xây dựng phần mềm kiểm toán trợ giúp đắc lực hơn, giảm bớt khối lượng công việc cho kiểm toán viên, góp phần tiết kiệm thời gian đảm bảo tính kinh tế kiểm toán  Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán sau kiểm toán  Một yếu tố giúp Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C trì mối quan hệ hợp tác lâu dài khách hàng hài lòng khách hàng Công ty phục vụ Tuy nhiên, sau kiểm toán, Công ty chưa tiến hành đánh giá hài lòng khách hàng Trong thị trường cạnh tranh gay gắt nay, khách hàng trung thành quan trọng với công ty, lẽ khách hàng không giúp công ty trì nguồn thu mà sở để khách hàng tiềm biết đến đặt quan hệ với công ty Vì vậy, việc đánh giá hài lòng khách hàng thực cần thiết  3.1.3 Nguyên nhân hạn chế  Hiện nay, không Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C mà hầu hết công ty kiểm toán chịu sức ép lớn thời gian chi phí cho kiểm toán Sức ép xuất phát từ cạnh tranh khốc liệt thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán nói chung kiểm toán Báo cáo tài nói riêng Đây nguyên nhân dẫn đến hạn chế nói Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 126 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp  Học viện Tài Bên cạnh đó, nhiều nhận thức hạn chế khách hàng kiểm toán nên họ có thái độ bất hợp tác với đoàn kiểm toán Điều gây khó khăn cho công việc kiểm toán viên mà làm giới hạn thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên dự kiến thực  3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán Báo cáo tài thực Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C  Trong giai đoạn trước kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán  Trong lĩnh vực cạnh tranh gay gắt lĩnh vực kiểm toán, việc tìm kiếm khách hàng khó, việc trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng khó gấp bội Tuy nhiên, A&C luôn thận trọng chấp nhận lời mời cung cấp dịch vụ kiểm toán Điều thể việc Công ty đánh giá cẩn thận, chi tiết lời mời kiểm toán để xem xét khả có chấp nhận lời mời hay không Khi có khách hàng tốt, A&C cố gắng để trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng Đây điều công ty kiểm toán làm điều góp phần làm nên uy tín A&C lĩnh vực kiểm toán nói chung kiểm toán Báo cáo tài nói riêng  Để kiểm toán đạt hiệu cao nhất, Công ty kiểm toán cần xây dựng kế hoạch kiểm toán từ tổng thể đến chi tiết làm để thực Nhân lực cho kiểm toán cần bố trí hợp lý  Trong giai đoạn thực kiểm toán Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 127 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp  Học viện Tài Các kiểm toán viên cần vận dụng linh hoạt thủ tục kiểm toán cho phù hợp với đặc điểm cụ thể khách hàng Bên cạnh đó, giấy tờ làm việc việc đánh số tham chiếu giấy tờ làm việc cần thiết kế cho khoa học Điều giúp tiết kiệm thời gian, chi phí mà không làm giảm hiệu công việc kiểm toán viên  Các kiểm toán viên cần không ngừng cập nhật quy định để áp dụng vào trình kiểm toán đảm bảo cho việc xem xét tính tuân thủ pháp luật đơn vị kiểm toán xác  Công việc kiểm toán viênđã phân công rõ ràng, cụ thể kế hoạch kiểm toán trình thực kiểm toán phần hành Tuy nhiên, trình làm việc, kiểm toán viên cần có tương tác thường xuyên, hỗ trợ giúp đỡ không giai đoạn mà tất giai đoạn kiểm toán  Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán  Giấy tờ làm việc kiểm toán viên cần kiểm toán viên trưởng nhóm kiểm toán soát xét kịp thời để xử lý vấn đề thiếu sót Việc giấy tờ làm việc chứng kiểm toán soát xét sauvkhi nhóm kiểm toán văn phòng Công ty không nên  3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG  3.2.1 Định hướng A&C thời gian tới  Tầm nhìn chiến lược A&C thời gian tới phát triển phối hợp thành viên Ban lãnh đạo Công ty Công ty thành viên Tập đoàn Baker Tilly Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 128 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài International từ khắp nơi giới, A&C tập trung vào việc củng cố vị năm công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam, đảm bảo uy tín chất lượng tất hoạt động kinh doanh dịch vụ mà Công ty cung cấp.Để thực tầm nhìn chiền lược đó, mục tiêu mà A&C đặt cần hoàn thiện quy trình kiểm toán để tiết kiệm chi phí giữ chất lượng công việc, tăng hiệu kiểm toán nâng cao lực cạnh tranh công ty thị trường  3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương  Kiểm toán nói chung kiểm toán Báo cáo tài nói riêng công cụ phổ biến hữu hiệu góp phần quan trọng việc làm tài quốc gia, đem lại niềm tin cho người sử dụng Báo cáo tài doanh nghiệp  Trên giới, hoạt động kiểm toán có từ lâu Kiểm toán Việt Nam có lịch sử 20 năm hình thành phát triển Nhằm tạo hành lang pháp lý cho trình phát triển hội nhập kinh tế nói chung kế toán, kiểm toán nói riêng, Nhà nước ta ban hành nhiều văn quy phạm pháp luật, thông tư, nghị đinh hướng dẫn văn khác có liên quan Đây điều kiện quan trọng cần thiết để đưa hoạt động kiểm toán nước ta hội nhập sâu rộng với kiểm toán nước khu vực giới  Trong lĩnh vực cạnh tranh gay gắt lĩnh vực kiểm toán, việc công ty xây dựng quy trình kiểm toán hiệu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng tồn phát triển Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 129 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài công ty Một quy trình kiểm toán hiệu giúp công ty kiểm toán tiết kiệm chi phí giữ chất lượng công việc, tăng hiệu kiểm toán nâng cao lực cạnh tranh công ty thị trường  Tuy đánh giá công ty có uy tín lớn thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán A&C ý thức việc xây dựng hoàn thiện quy trình kiểm toán công việc thường xuyên lâu dài Trong phát triển không ngừng xã hội nói chung kinh tế nói riêng, đặc biệt phát triển không ngừng khoa học công nghệ, quy trình kiểm toán phù hợp thời điểm sau lạc hậu Vì vậy, việc tiến hành xây dựng, củng cố hoàn thiện quy trình kiểm toán phải thực liên tục, không ngừng  Trên Báo cáo tài doanh nghiệp, tiền lương khoản trích theo lương khoản mục quan trọng có liên quan đến nhiều tiêu thông tin tài Tiền lương khoản trích theo lương khoản chi phí chủ yếu doanh nghiệp Việc tính toán phân bổ chi phí tiền lương khoản trích theo lương không dẫn tới sai sót trọng yếu tiêu Báo cáo tài doanh nghiệp Kết kiểm toán khoản mục ảnh hưởng trọng yếu đên kết kiểm toán  Vì lý trên, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C thực cần thiết Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 130 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp  Học viện Tài 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C  3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương  Quá trình hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán Báo cáo tài cần dựa nguyên tắc định Những nguyên tắc là:  Thứ nhất, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương phải dựa thông lệ chuẩn mực kiểm toán ban hành thừa nhận rộng rãi Đây nguyên tắc bắt buộc không hoạt động hoàn thiện quy trình kiểm toán mà bắt buộc hoạt động lĩnh vực kiểm toán Nguyên tắc đảm bảo cho hoạt động kiểm toán nói chung hoạt động hoàn thiện quy trình kiểm toán nói riêng hướng, quy chuẩn chung hệ thống, đồng thời đảm bảo mục tiêu quản lý thống Nhà nước phù hợp với thông lệ quốc tế  Thứ hai, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương phải phản ánh đầy đủ, bao quát vấn đề liên quan Nguyên tắc yêu cầu việc hoàn thiện hướng tới vấn đề thiết yếu không bỏ qua vấn đề bản, chi tiết Điều thể tính chất việc hoàn thiện  3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương  Quá trình hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương phải đảm bảo yêu cầu sau: Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 131 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp  Học viện Tài Thứ nhất, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương phải đảm bảo tuân thủ theo quy trình kiểm toán Báo cáo tài chung xây dựng hoàn thiện, đồng thời phải tính đến đặc thù ngành lĩnh vực hoạt động  Thứ hai, Công ty cần không ngừng đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ kiểm toán viên có trình độ chuyên môn, kiến thức hiểu biết thực tế lĩnh vực kiểm toán để vận dụng linh hoạt quy trình kiểm toán khách hàng cụ thể  3.4 NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C  Từ hiểu biết có học tập nghiên cứu Trường, từ hoạt động thực tế thực tập Công ty, em xin mạnh dạn đề xuât số giải pháp nhằm hoàn thiện phần quy trình kiểm toán Báo cáo tài nói chung quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương nói kiểm toán Báo cáo tài nỏi riêng thực Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C sau:  Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán  Do uy tín Công ty ngày nâng cao, thị phần Công ty không ngừng mở rộng, làm cho số lượng khách hàng công ty tăng lên không ngừng Điều ảnh hưởng đến chất lượng nhân bố trí cho số kiểm toán Vì vậy, Công ty cần có kế hoạch tuyển dụng đào tạo bổ sung lực lượng kiểm toán viên nhằm đáp ứng nhu cầu thực tế công ty Hơn nữa, việc bổ sung lực lượng kiểm toán viên góp phần giảm áp lực công việc cho kiểm toán viên đặc biệt mùa kiểm toán Vấn đề bổ sung nhân lực số lượng chất lượng hoàn toàn phù hợp với định hướng phát triển A&C thời gian tới Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 132 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài  Trong giai đoạn thực kiểm toán  Các kiểm toán viên Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C thực phân tích biến động quỹ lương đơn vị kiểm toán cuối năm so với đầu năm tháng với để tìm biến động bất thường Tuy nhiên, thủ tục phân tích ngang Các kiểm toán viên chưa sử dụng thủ tục phân tích dọc phân tích xu hướng để nâng cao hiệu việc phân tích Chẳng hạn, kiểm toán viên tiến hành phân tích biến động tỷ lệ tiền lương tổng quỹ lương tỷ lệ tiền lương tổng chi phí tháng Hoặc kiểm toán viên tiến hành phân tích xu hướng biến động quỹ lương cách lấy quỹ lương tháng làm mốc tiến hành so sánh quỹ lương tháng so với mốc Phân tích dọc phân tích xu hướng giúp kiểm toán viên dễ dàng nhận tổng quan tình hình biến động quỹ lương đơn vị, từ dễ dàng phát điểm biến động bất thường  Bên cạnh đó, kiểm toán viên tiến hành so sánh tiền lương bình quân đơn vị với tiền lương bình quân ngành xem việc trả lương đơn vị hợp lý hay chưa, từ định hướng cho thủ tục kiểm toán  Công ty nên nghiên cứu, xây dựng phần mềm kiểm toán nhằm trợ giúp đắc lực, giảm bớt khối lượng công việc cho kiểm toán viên, góp phần tiết kiệm thời gian đảm bảo tính kinh tế cho kiểm toán Trong trình kiểm toán, kiểm toán viên A&C thiết kế giấy tờ làm việc chủ yếu dựa công cụ Excel Excel công cụ trợ giúp đắc lực, nhiên, việc công ty xây dựng phần mềm kiểm toán riêng kết hợp với công cụ Excel giúp kiểm toán viên có công cụ hỗ trợ đắc lực hơn, làm giảm khối lượng công việc nâng cao hiệu làm việc kiểm toán viên  Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán sau kiểm toán  Để trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng cung cấp dịch vụ cho khách hàng tốt hơn, sau kiểm toán, Công ty nên đánh giá hài lòng khách hàng Việc đánh giá nên tiến hành hai phương Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 133 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài diện Phương diện thứ theo nhìn nhận chủ quan kiểm toán viên đoàn kiểm toán Các kiểm toán viên đoàn kiểm toán đưa ý kiến chủ quan hài lòng khách hàng, sau ý kiến tổng hợp lại đưa kết luận tổng quát Phương diện thứ hai, Công ty thiết kế Phiếu đánh giá khách hàng dạng câu hỏi mức độ đánh giá tiêu chí cụ thể để khách hàng đánh giá Sự nhìn nhận chủ quan kiểm toán viên Phiếu đánh giá khách hàng sở để Công ty có nhìn tổng quát hài lòng khách hàng Điều giúp Công ty trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng mà giúp Công ty rút kinh nghiệm để phục vụ khách hàng khác tốt  3.5 NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC ĐỀ XUẤT  3.5.1 Về phía Nhà nước quan chức  Hoạt động kiểm toán độc lập chịu kiểm soát trực tiếp Nhà nước Vì vậy, để hoạt động phát triển hướng phát huy vai trò kinh tế Nhà nước cần hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán nói chung hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng Luật Kiểm toán độc lập ban hành, quan chức có hướng dẫn Luật văn cụ thể, tiền đề quan trọng để hoàn thiện quy trình kiểm toán nói chung quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương nói riêng Nhà nước cần tiếp tục xây dựng thống Luật pháp đồng hoàn thiện để tạo môi trường pháp lý thuận lợi cho hoạt động kiểm toán độc lập hoàn thiện phát triển  3.5.2 Về phía công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C kiểm toán viên  Hiện nay, Công ty xây dựng cho chương trình kiểm toán thống cho toàn công ty Tuy nhiên, chương trình kiểm toán cần đổi liên tục cho luôn Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 134 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài phù hợp với yêu cầu thực tế Bên cạnh đó, Công ty cần có kế hoạch phát triển, nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên để đáp ứng nhu cầu phát triển thị trường Công ty cần có thay đổi để bắt kịp với phát triển khoa học, công nghệ nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán  3.5.3 Về phía khách hàng kiểm toán  Các doanh nghiệp cần tổ chức cấu lao động, máy tổ chức quản lý, hệ thống kế toán khoa học, hợp lý phù hợp với chuẩn mực chung Bên cạnh đó, doanh nghiệp phải có trách nhiệm thông tin mà cung cấp, cần phải có thái độ hợp tác sở xây dựng, tạo điều kiện cho đoàn kiểm toán đơn vị Đồng thời, doanh nghiệp cần không ngừng nâng cao lực hệ thống kiểm soát nội nhằm ngăn chặn hiệu sai phạm xảy thông tin mà cung cấp  3.5.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Kế toán Kiểm toán  Các Hiệp hội nghề nghiệp kế toán kiểm toán giữ vai quan trọng việc xây dựng chuẩn mực kế toán kiểm toán quốc gia hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ cho kế toán, kiểm toán viên Tại Việt Nam có Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam - VAA (thành lập năm 1994, thành viên thức Liên đoàn Kế toán quốc tế - IFAC Hiệp hội Kế toán Đông Nam Á – AFA) Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam - VACPA (thành lập năm 2005) Trong thời gian gần đây, Hội Hiệp hội có nhiều hoạt động góp phần quản lý, kiểm soát nâng cao chất lượng hoạt động kế toán, kiểm toán Tuy nhiên, thời gian tới, Hội Hiệp hội nghề nghiệp cần tăng cường hoạt động nước quốc tế để nâng cao vị trí, vai trò đồng thời giúp cho hoạt động lĩnh vực kế toán, kiểm toán trung thực, hiệu  Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 135 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài   KẾT LUẬN Trong xu hội nhập toàn cầu hóa nay, Việt Nam ngày chứng tỏ quốc gia vận hành theo thể chế kinh tế thị trường với tăng trưởng ngày cao vào ổn định, đảm bảo an sinh xã hội Trong thành tựu chung đó, cần phải ghi nhận đóng góp to lớn từ công tác tra, kiểm tra, kiểm soát ngành, cấp toàn xã hội Và đương nhiên không nhắc tới đóng góp ngành kiểm toán độc lập nước ta  Sự xuất phát triển liên tục hệ thống công ty Kiểm toán độc lập cho thấy nhìn đắn xã hội lĩnh vực Cho đến nay, 20 năm hình thành phát triển, hệ thống kiểm toán Việt Nam nhanh chóng chấp nhận công cụ quản lý kinh tế - tài hữu hiệu, bước khẳng định vai trò vị trí thiếu phát triển chung kinh tế  Là công ty kiểm toán thành lập Việt Nam, Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C giữ vị năm công ty Kiểm toán lớn Việt Nam Em may mắn tiếp nhận thực tập Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội  Trong thời gian thực tập Công ty, em có hội vận dụng kiến thức học vào thực tế hướng dẫn anh chị kiểm toán viên Công ty Trên sở đó, em nhận thấy tầm quan trọng kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán Báo cáo tài Với mong muốn nghiên cứu tìm hiểu sâu quy trình kiểm toán khoản mục này, em lựa chọn đề tài : “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 136 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp  Học viện Tài Do thời gian thực tập có hạn, với kiến thức thực tế em chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô anh chị Công ty để bào luận văn em hoàn thiện  Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, giúp đỡ, bảo tận tình thầy giáo - PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị kiểm toán viên Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C suốt thời gian thực tập em vừa qua trình em hoàn thiện luận văn  Em xin chân thành cảm ơn!  Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 137 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài  DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO  TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu (chủ biên) “Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán” - NXB Tài PGS.TS Thịnh Văn Vinh; PGS.TS Giang Thị Xuyến “Giáo trình Tổ chức trình kiểm toán báo cáo tài chính” - NXB Tài PGS.TS Thịnh Văn Vinh; PGS.TS Giang Thị Xuyến “Giáo trình kiểm toán chu kỳ chủ yếu” - NXB Tài PGS.TS Thịnh Văn Vinh; PGS.TS Giang Thị Xuyến “Giáo trình kiểm toán thông tin tài khác” - NXB Tài GS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy “Giáo trình Kế toán Tài chính” - NXB Tài Các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Trang Web Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Tài liệu cung cấp từ Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C 10 Auditing - Alvil A.Aren - James K.Loebbecke ( NXB Thống kê 2000) 11 www.mof.gov.vn 12 www.kiemtoan.com.vn Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 138 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài  NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC  Họ tên người hướng dẫn khoa học:  Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Công Tố  Khóa: CQ48  Lớp: CQ48/22.04 Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C  Nội dung nhận xét:  Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên   Về chất lượng nội dung luận văn:   - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành   - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu   Hà Nội, ngày tháng năm 20  Điểm: - Bằng số:  - Bằng chữ:  Người nhận xét  (Ký tên)  Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài  NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN  Họ tên người phản biện:  Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Công Tố  Khóa: CQ48 Lớp: CQ48/22.04  Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C  Nội dung nhận xét:  - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành   - Đối tượng mục đích nghiên cứu   - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu   - Nội dung khoa học   Điểm: - Bằng số:  - Bằng chữ:  Người nhận xét  (Ký ghi rõ họ tên) Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh [...]... Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C được xếp hạng như sau: • Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C là Công ty có tỷ lệ Kiểm toán viên có chứng chỉ trên tổng số nhân viên cao nhất • Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C xếp thứ 4 trong 10 Công ty có Kiểm toán viên đông nhất • Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C xếp thứ 3 về số lượng khách hàng • Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C xếp thứ 3 trong số các. .. viện Tài chính Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C là một công ty Kiểm toán độc lập, được phép hoạt động trong lĩnh vực Kiểm toán – Tư vấn Công ty có khả năng cung cấp các dịch vụ: - Kiểm toán Báo cáo tài chính - Kiểm toán Báo cáo Dự toán và Quy t toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản - Kiểm toán Báo cáo Kinh phí dự án - Giám định Tài chính - Tư vấn về quản trị, kế toán, thuế, - Dịch vụ kế toán và các. .. xếp thứ 3 trong số các Công ty có doanh thu đào tạo cao nhất • Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C xếp thứ 2 trong 3 Công ty có doanh thu kiểm toán từ các doanh nghiệp Nhà nước cao nhất (sau E&Y) • Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C xếp thứ 3 trong số các Công ty có doanh thu kiểm toán xây dựng cơ bản cao nhất (sau AASC) • Tình hình tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C những năm gần... theo lương, bao gồm: + Các thông tin liên quan đến các nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương trên các khía cạnh phát sinh, tính toán và đánh giá, phân loại và hạch toán; + Các thông tin liên quan đến số dư tiền lương và các khoản trích theo lương trên các khía cạnh hiện hữu, nghĩa vụ, cộng dồn, trình bày và công bố 1.2.1.2 Căn cứ kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương. .. thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán, giúp hệ thống này hoạt động hiệu quả hơn Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 27 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN... thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với khoản mục này Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 14 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương 1.2.1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản. .. TK138… và các sổ nghiệp vụ khác - Chứng từ kế toán: Bảng thanh toán lương, bảng thanh toán BHXH, bảng kê thanh toán tiền thưởng và các khoản khác cho công nhân viên, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; bảng chấm công, … - Các quy định, quy chế và các thủ tục kiểm soát nội bộ như quy chế tuyển dụng và phân công lao động; quy định về quản lý và sử dụng lao động; quy chế tiền lương, tiền. .. của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội luôn cố gắng đưa Chi nhánh ngày càng lớn mạnh và phát triển hơn nữa cùng với sự phát triển của toàn Công ty 2.1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C 2.1.2.1 Tầm nhìn và chiến lược hoạt động, thị trường mục tiêu của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C Những thách thức và cơ hội trong thời đại mới đòi hỏi Công ty TNHH Kiểm toán. .. hoàn thành, kiểm toán viên tiến hành tổng hợp kết quả kiểm toán về khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương làm cơ sở cho ý kiến kết luận về khoản mục này, góp phần hình thành ý kiến kiểm toán đối với Báo cáo tài chính đã được kiểm toán Bên cạnh những vấn đề liên quan đến khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương mà kiểm toán viên phát hiện và đề xuất điều chỉnh, kiểm toán viên cũng... thưởng và các quy định khác có liên quan Sinh viên: Nguyễn Công Tố Lớp CQ48/22.04 16 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính 1.2.2 Quá trình kiểm soát nội bộ và khảo sát kiểm soát nội bộ về tiền lương và các khoản trích theo lương 1.2.2.1 Hoạt động kiểm soát nội bộ về tiền lương và các khoản trích theo lương Hoạt động kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền lương và các khoản trích ... toán Báo cáo Tài quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán Báo cáo Tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C thực 2.1.4.1 Khái quát quy trình Kiểm toán Báo cáo Tài Công. .. Tài CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN... luận kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Kiểm toán Báo cáo tài Thứ hai, tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Kiểm toán Báo cáo tài