Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn đầu tư tài chính châu á

Luận văn tốt nghiệp Học viện tài MỤC LỤC STT Từ viết tắt BCKT BCTC BGĐ C/L CP DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Nguyên Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Ban giám đốc Chênh lệch Cổ phần Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 10 11 12 13 14 BCDKT BCKQKD KSNB KTV NXB PGĐ BDS TNHH CSDL Học viện tài Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Kiểm soát nội Kiểm tốn viên Nhà xuất Phó giám đốc Bất động sản Trách nhiệm hữu hạn Cơ sở dẫn liệu DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, PHỤ LỤC Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Kiểm toán đời, phát triển yêu cầu quản lý phục vụ cho quản lý Trong giai đoạn nay, xã hội phát triển, kinh tế thị trường phức tạp, thông tin kinh tế có nguy chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi nhiều đối tượng sử dụng thơng tin, kiểm tốn trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý loại hình doanh nghiệp Để phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài chính, Kiểm tốn viên phải kiểm tốn nhiều khoản mục khác Trong đó, kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng công việc quan trọng cần tiến hành kiểm toán BCTC Nợ phải thu khách hàng khoản phát sinh cá nhân, tổ chức bên doanh nghiệp chiếm dụng vốn doanh nghiệp thông qua việc mua chịu sản phẩm, hàng hoá dịch vụ doanh nghiệp cung cấp Vì vậy, việc xác minh tính trung thực hợp lý việc phản ánh nợ phải thu khách hàng có vai trị quan trọng, giúp doanh nghiệp xác định xác tài sản để từ đưa định sản xuất kinh doanh đắn với tình hình thực tế Khoản mục Nợ phải thu khách hàng chiếm vị trí quan trọng BCTC, liên quan tới nhiều tiêu trọng yếu BCTC, đặc biệt dễ chứa đựng gian lận sai sót, mà kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng công việc quan trọng cần tiến hành kiểm toán BCTC Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á (FADACO), nhận thức tầm quan trọng công tác này, em lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á (FADACO)” Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm hệ thống hóa lí luận qui trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng tiếp cận thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á (FADACO), đánh giá thực trạng kiểm toán, đồng thời phân tích làm rõ tồn kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng, từ đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục kiểm toán Báo cáo tài cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài: Qui trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu đề tài: Đề tài nghiên cứu qui trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng FADACO mà chủ thể kiểm toán KTV độc lập với nội dung khoản mục kiểm toán kiểm toán riêng biệt, kết thúc kiểm toán khoản mục cần lập biên kiểm toán Phương pháp nghiên cứu Để phân tích, đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á, em sử dụng phương pháp: vật biện chứng, logic kết hợp với phương pháp tổng hợp, phân tích, mơ tả… Từ đánh giá ưu, nhược điểm vấn đề tồn đề xuất giải pháp để hồn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục cơng ty Những vấn đề đạt sau hoàn thành đề tài Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Đề tài tập trung nghiên cứu làm rõ vấn đề kiểm tốn BCTC, Qui trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Đề tài phân tích nêu rõ thực trạng qui trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng cơng ty FADACO Qua rút ưu điểm, hạn chế đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện qui trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng công ty FADACO Đề cương chi tiết viết đề tài Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo danh mục sơ đồ bảng biểu, danh mục từ viết tắt, luận văn gồm chương: Chương 1: Những lý luận qui trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Chương 3: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á Do nhiều hạn chế kinh nghiệm thực tế thời gian nghiên cứu có hạn, Luận văn tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo để viết em hồn thiện Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô giáo, đặc biệt thầy giáo hướng dẫn – PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ban giám đốc anh chị Kiểm tốn viên cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á quan tâm tận tình bảo, giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Quang Thắng Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài CHƯƠNG 1: NHỮNG LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUI TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁT QUÁT CHUNG VỀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Nợ phải thu khách hàng Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn mối quan hệ phổ biến với hoạt động doanh nghiệp khác, với tổ chức, cá nhân quan quản lý Nhà nước Mối quan hệ tồn cách khách quan tất hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Các khoản phải thu khoản nợ cá nhân, tổ chức đơn vị bên bên doanh nghiệp số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, vật tư khoản dịch vụ khác chưa toán cho doanh nghiệp Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Nợ phải thu khách hàng phản ánh quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng phát sinh chủ yếu trình bán sản phẩm, vật tư, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ, bàn giao tốn khối lượng thi cơng mà khách hàng nhận doanh nghiệp chưa toán tiền “Chế độ kế tốn doanh nghiệp” Bộ Tài Chính, ban hành kèm theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 có đưa nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu sau: - Nợ phải thu hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu, theo nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn phải thu dài hạn ghi theo lần toán - Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua bán sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể tài sản cố định BĐS đầu tư - Không phản ánh vào tài khoản nợ phải thu nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, TSCĐ, BĐS đầu tư, cung cấp dịch vụ thu tiền (tiền mặt, séc, thu qua ngân hàng) - Trong hạch toán chi tiết tài khoản nợ phải thu, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi - Trong quan hệ mua bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thỏa thuận hợp đồng người mua có quyền u cầu doanh nghiệp giảm giá hàng hóa trả lại hàng giao Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 1.1.2 Tầm quan trọng việc quản lý Nợ phải thu khách hàng doanh nghiệp Hiện nay, phát triển hội nhập kinh tế diễn tất nước toàn giới làm cho thị trường doanh nghiệp ngày mở rộng, điều đồng nghĩa với doanh nghiệp có nhiều khách hàng Các doanh nghiệp có nhu cầu tất yếu phải tăng cường số lượng chi nhánh, văn phòng đại diện, sở sản xuất kinh doanh trực thuộc Mặt khác, tình hình cạnh tranh thị trường ngày gay gắt buộc doanh nghiệp phải có sách thu hút khách hàng để trì mở rộng mạng lưới khách hàng nới lỏng sách bán chịu, tăng hoạt động hỗ trợ thu chi lẫn chi nhánh nhằm tạo thuận lợi cho hoạt động tốn,… Trong bối cảnh đó, nợ phải thu doanh nghiệp ngày mở rộng số lượng đối tượng phải thu quy mơ khoản nợ Tính phức tạp tầm quan trọng khoản nợ phải thu tất yếu tăng lên doanh nghiệp Việc tăng cường bán chịu khiến cho doanh nghiệp phải ứng thêm vốn làm tăng nhu cầu vốn, tăng chi phí quản lý, chi phí thu hồi nợ, tăng rủi ro tài Do việc lựa chọn sách bán chịu hợp lý quản lý, kiểm soát tốt khoản nợ phải thu nhu cầu tất yếu doanh nghiệp nhằm tránh cho doanh nghiệp rủi ro bị chiếm dụng vốn, bị ghi khống doanh thu hay trích lập dự phịng khơng hợp lý Việc quản lí nợ phải thu có ý nghĩa vô quan trọng việc đảm bảo an ninh tài cho doanh nghiệp Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 1.1.3 Mối quan hệ khoản mục Nợ phải thu khách hàng với khoản mục khác Báo cáo tài doanh nghiệp Trong mối liên hệ với tiêu BCTC, Nợ phải thu khách hàng có quan hệ chặt chẽ với tiêu khác như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thuế GTGT phải nộp, doanh thu, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Sự thay đổi số dư khoản mục Nợ phải thu khách hàng kéo theo thay đổi số dư tiêu khác mối quan hệ ràng buộc Cụ thể: - Khi khách hàng tốn tiền mua chịu sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, dịch vụ cung cấp hay trả trước tiền hàng cho doanh nghiệp (ghi Nợ TK 111, 112/Có TK 131), làm ảnh hưởng đến tiêu tiền tương đương tiền doanh nghiệp theo hướng ngược chiều - Khi doanh nghiệp bán chịu sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng, làm ảnh hưởng tới doanh thu cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuế GTGT phải nộp (nếu có) theo hướng chiều - Đối với khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại đồng thời thuế GTGT phải nộp (nếu có) có ảnh hưởng ngược chiều với Nợ phải thu khách hàng - Cuối niên độ kế toán cuối kỳ kế toán niên độ (Đối với đơn bị có lập báo cáo tài niên độ), doanh nghiệp xác định khoản Nợ phải thu khó có khả thu hồi phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ báo cáo Bởi vậy, nợ phải thu ảnh hưởng đến chi phí quản lý doanh nghiệp, từ ảnh hưởng tới lợi nhuận trước thuế, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp lợi nhuận sau thuế Nắm bắt ảnh hưởng Nợ phải thu khách hàng tới tiêu khác Báo cáo tài giúp Kiểm tốn viên xác định xác mức độ trọng yếu Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 10 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 3.1.2.3 Về việc ghi chép KTV Ở FADACO, cơng việc kiểm tốn thực giấy tờ làm việc KTV sau lưu giữ hồ sơ kiểm tốn Trong điều kiện cơng nghệ thơng tin phát triển FADACO chưa có phần mềm kiểm tốn máy vi tính Đối với phần hành phức tạp kiểm tốn phần mềm lợi giúp rút ngắn thời gian kiểm toán 3.1.2.4 Về phương pháp tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB khách hàng Bảng câu hỏi dùng để đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng khơng thiết kế riêng cho khách hàng cụ thể nên khơng phù hợp với loại hình doanh nghiệp, với tình hình kinh doanh tất đơn vị khách hàng thuộc loại hình doanh nghiệp 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng Thứ nhất, hạn chế mặt thời gian nhân Trong mùa kiểm tốn bận rộn, kiểm tốn cơng ty nối tiếp cơng ty khác nên nhiều Kiểm tốn viên bỏ qua số bước công việc thủ tục phân tích, tiếp tục thực gửi thư xác nhận lần hai hay liên lạc trực tiếp với khách hàng đơn vị kiểm toán, sử dụng mẫu câu hỏi thiết kế sẵn khảo sát kiểm soát nội đơn vị khách hàng công ty mà không thiết kế riêng cho khách hàng Thứ hai, hạn chế mặt kinh phí Việc áp dụng kịp thời phương pháp kiềm toán tiên tiến, bao gồm việc áp dụng công nghệ đại giúp nâng cao chất lượng, hiệu kiểm toán Tuy nhiên, chi phí để thực khơng nhỏ, từ chi phí mua quyền, lắp đặt, chạy thử, bảo trì đến chi phí đào tạo nhân viên sử dụng thành thạo phần mềm Mặt khác, xem xét chi phí bỏ với kết thu tức xem xét tính hiệu kết hợp với kinh nghiệm làm việc thực tế KTV bỏ qua số thủ tục mà KTV cho không trọng yếu Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 63 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng Thứ nhất, tăng cường cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán, đặc biệt khâu khảo sát kiểm soát nội thực thủ tục phân tích, tránh việc thực mang tính hình thức bước này, kiểm tra việc gửi thư xác nhận việc chọn mẫu gửi đi, tỉ lệ gửi xác nhận thủ tục không nhận thư xác nhận, đảm bảo tính tin cậy số dư nợ Phải thu khách hàng Thứ hai, cần phân công trách nhiệm cho cấp soát xét, dù khách hàng lớn hay nhỏ, truyền thống hay mới, phải sốt xét kĩ khía cạnh xử lí nghiêm trường hợp vi phạm Thứ ba, lựa chọn KTV có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh khách hàng để thực kiểm toán, KTV tham gia thực kiểm tốn kì sau nên có thành viên tham gia kiểm toán kì trước để chủ động nắm bắt, xử lí tình giúp thành viên cịn lại đoàn tránh bỡ ngỡ lần tiếp xúc khách hàng, đồng thời có kế hoạch bố trí chuyên gia, KTV nhiều kinh nghiệm để hướng dẫn, trợ giúp kịp thời KTV thực kiểm tốn cần thiết Thứ tư, có phối hợp chặt chẽ phần hành kiểm toán Khoản mục Nợ phải thu khách hàng có liên quan mật thiết đến tiêu hàng tồn kho, doanh thu, giá vốn hàng bán, dự phịng nợ phải thu khó địi, phải thu nội Do đó, phân cơng KTV kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng đồng thời kiểm toán khoản mục liên quan giúp tiết kiệm công sức, thời gian thu thập chứng, thực phân tích hay kiểm tra chi tiết làm phần hành tham chiếu đến kết có phần hành khác, tránh trùng lặp đạt hiệu cao Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 64 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY FADACO 3.2.1 ĐỊnh hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á thời gian tới Với vị trí lực tại, FADACO bước lớn mạnh với mục tiêu lớn sau: - Trở thành 15 cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam - Trở thành thành viên (member) số 50 cơng ty kiểm tốn quốc tế lớn giới, bước vươn thị trường khu vực quốc tế 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty FADACO Về phương pháp tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB khách hàng Kiểm tốn ngành cịn non trẻ phát triển Việt Nam, ngành kiểm toán thực có mặt Việt Nam có đời kiểm toán độc lập vào đầu thập niên 90 Chính thế, đường hồn thiện kiểm tốn mặt để phát triển lĩnh vực Với nỗ lực chung đất nước, ngành kiểm tốn có nỗ lực riêng để theo kịp với nhịp độ phát triển Việt Nam giới Những người lãnh đạo lĩnh vực kiểm toán Việt Nam Bộ ngành có nhiều cố gắng việc hồn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán, đảm bảo tính thống phù hợp chuẩn mực Việt Nam với chuẩn mực quốc tế Có thể nói, Nợ phải thu khách hàng khoản mục quan trọng BCTC doanh nghiệp Việc theo dõi khoản phải thu khách hàng việc quan trọng Xét khía cạnh BCTC, khoản mục có liên quan mật thiết đến khoản mục doanh thu BCKQKD doanh nghiệp Một mặt phản ánh tình hình bán hàng thu tiền doanh nghiệp, mặt khác phản ánh khả Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 65 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài kiểm soát quản lý doanh nghiệp khoản doanh thu bán chịu Đồng thời qua phân tích nợ phải thu khách hàng, thấy tình hình khả tốn doanh nghiệp thời kỳ định Hơn kiểm toán Nợ phải thu khách hàng, KTV kiểm tra đến tính phù hợp khoản dự phịng phải thu khó địi Đây số ước tính quan trọng kế tốn có khả xảy nhiều sai sót, gian lận cố tình ước tính sai để làm thay đổi chi phí kỳ Do đó, kiểm tốn khoản dự phịng địi hỏi phải có xét đốn mang tính nghề nghiệp KTV 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện Thứ nhất, hoàn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC nói riêng qui trình kiểm tốn BCTC nói chung phải phù hợp với thơng lệ quốc tế xu hướng hội nhập Thứ hai, hoàn thiện sở tơn trọng chế độ tài chính, tuân thủ luật kế toán, kiểm toán, chuẩn mực, chế độ kế tốn, chuẩn mực kiểm tốn Về phía Nhà nước, kiểm tốn cơng cụ quản lí tài quan trọng Do đó, việc tn thủ luật, chuẩn mực, chế độ tự tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh cho quản lí cấp Thứ ba, hoàn thiện sở đơn giản, tiết kiệm chi phí, dễ quản lí đầy đủ, khoa học để vừa đạt mục tiêu kiểm tốn lại vừa kinh doanh có hiệu 3.3.2 u cầu hoàn thiện Trong điều kiện hội nhập, cạnh tranh ngày cao, yêu cầu hoàn thiện, nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ cung cấp đặt lên hàng đầu tất doanh nghiệp, loại hình Đối với ngành kiểm tốn, u cầu lại Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 66 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài đề cao nghiệp vụ kinh tế ngày phức tạp, rủi ro thông tin ngày cao, yêu cầu tính trung thực, hợp lí thơng tin cung cấp ngày lớn từ phía người sử dụng thơng tin Việc hồn thiện qui trình kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục Phải thu khách hàng nói riêng giúp nâng cao chất lượng kiểm toán, đem lại uy tín cho cơng ty kiểm tốn, đảm bảo tồn phát triển bền vững Để đạt điều đó, hồn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng nói riêng qui trình kiểm tốn BCTC nói chung phải đảm bảo u cầu sau: Thứ nhất, việc hồn thiện qui trình kiểm tốn phải phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp kiểm tốn Thứ hai, hồn thiện phải phù hợp với trình độ KTV KTV người trực tiếp vận dụng đổi nhằm hoàn thiện qui trình kiểm tốn thực tế Thứ ba, đơn vị kiểm toán phải phối hợp chặt chẽ với đồn kiểm tốn q trình kiểm tốn, cung cấp đầy đủ kịp thời tài liệu, giải đáp đầy đủ thắc mắc KTV Thứ tư, phải có hệ thống giấy tờ làm việc, bảng biểu đầy đủ, khoa học, dễ hiểu Thứ năm, việc hoàn thiện qui trình kiểm tốn cần phải thực thường xun, liên tục, không ngừng bổ sung để phù hợp với thông lệ quốc tế, xu hướng hội nhập yêu cầu thực tế từ khách hàng Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 67 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 3.4 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á 3.4.1 Về thủ tục phân tích Các KTV nên thực đầy đủ thủ tục phân tích để giảm bớt khối lượng công việc phải thực nhiều thủ tục kiểm tra chi tiết số dư Trong trình thực cần thiết, KTV trực tiếp thực nhờ giúp đỡ KTV nhiều kinh nghiệm chuyên gia để rủi ro bao quát hết có nhìn khách quan khoản mục kiểm tốn 3.4.2 Về chương trình kiểm tốn Cơng ty cần xây dựng cho loại hình đơn vị khách hàng chương trình kiểm tốn riêng để phù hợp đặc điểm hoạt động đơn vị khách hàng Từ mà nhóm kiểm tốn áp dụng thủ tục kiểm tốn phù hợp, tăng chất lượng công việc đồng thời tiết kiệm thời gian chi phí 3.4.3 Về việc ghi chép KTV Song song với việc thực thủ tục kiểm tốn giấy tờ làm việc, cơng ty nên đặt mua quyền phần mềm kiểm toán để tăng hiệu rút ngắn thời gian chi phí kiểm tốn cho kiểm tốn, đưa phần mềm kiểm toán vào áp dụng kiểm toán, đào tạo nhân viên sử dụng thành thạo phần mềm kiểm toán để hỗ trợ đắc lực cho kiểm tốn 3.4.4 Về việc tìm hiểu HTKSNB kiểm toán Nợ phải thu khách hàng Hiểu biết HTKSNB khách hàng việc quan trọng giúp cho KTV có định thích hợp việc lên chương trình kiểm tốn thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500, Bằng chứng kiểm toán: “Bằng chứng kiểm toán thường thu từ nhiều nguồn, nhiều dạng khác nhau” Do đó, q trình Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 68 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài tìm hiểu HTKSNB khách hàng, KTV áp dụng ba hình thức bảng câu hỏi, bảng tường thuật lưu đồ Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 69 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.5.1 Từ phía Nhà nước quan chức Muốn nâng cao chất lượng hoạt động kế tốn – kiểm tốn cơng việc phải đổi mới, hồn thiện hệ thống văn pháp luật kế toán kiểm toán Hiện hệ thống văn pháp luật nước ta cịn nhiều chồng chéo, sách thường xun thay đổi, kẽ hở để gian lận sai sót xảy Vì thế, Nhà nước quan chức cần sốt xét, kiện tồn lại hệ thống sách, đảm bảo đồng thống văn ban hành, tránh chồng chéo, xung đột văn Các quan chức cần có hoạt động kiểm tra, giám sát cơng ty, tổ chức kiểm tốn Để đảm bảo hoạt động kiểm tốn cơng ty, tổ chức kiểm tốn có chất lượng cao, quan chức nên tăng cường hoạt động như: năm, Bộ Tài kết hợp với hiệp hội nghề nghiệp kiểm toán, tổ chức chuyên nghiệp lĩnh vực kế toán kiểm toán Việt Nam kiểm tra chất lượng dịch vụ tư vấn, dịch vụ kiểm toán phân loại chất lượng báo cáo kiểm toán; tổ chức hội thảo, điều tra thu thập ý kiến từ tổ chức, công ty, cá nhân sử dụng kết kiểm toán, chuyên gia tư vấn, hiệp hội nghề nghiệp chất lượng kiểm toán vấn đề kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty Bộ Tài cần phải đưa tiêu chuẩn dịch vụ kế toán, kiểm toán đồng thời tăng cường kiểm soát chất lượng kiểm toán cơng ty tổ chức kiểm sốt chất lượng, tăng cường xử phạt nghiêm minh trường hợp vi phạm 3.5.2 Từ phía cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn viên Các cơng ty kiểm tốn nói chung AASC nói riêng cần nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên cách tổ chức buổi tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật kiểm toán Việt Nam giới, ứng dụng công Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 70 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài nghệ thơng tin đại kiểm tốn nhằm tăng cường chất lượng kiểm tốn Bên cạnh đó, cơng ty kiểm toán cần tạo điều kiện mặt thời gian kinh phí cho KTV trợ lí kiểm tốn để tham gia khóa học chun ngành, thi chứng nước quốc tế Các Kiểm toán viên phải thường xuyên trau dồi, cập nhật kiến thức thơng tư, nghị định phủ kế toán, kiểm toán, thuế …, tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp để từ nâng cao uy tín cho cơng ty kiểm tốn nói riêng nghề kiểm tốn nói chung Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 71 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 3.5.3 Từ phía doanh nghiệp kiểm tốn Để hồn thiện kiểm tốn nói chung qui trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng nói riêng cần hỗ trợ tích cực từ khách hàng Đơn vị khách hàng cần tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm tốn viền q trình kiểm toán đơn vị, cung cấp đầy đủ tài liệu nhằm giúp Kiểm tốn viên hồn thành cơng việc kết hợp với nhóm kiểm tốn giải đáp vướng mắc q trình thực 3.5.4 Từ phía hiệp hội nghề nghiệp Các hiệp hội nghề nghiệp đóng vai trò quan trọng phát triển kế toán kiểm toán Việt Nam Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Hội kế toán kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài có bước tiến quan trọng việc quản lý hành nghề kế toán, kiểm toán ban hành Quyết định số 47/2005/QĐBTC, chuyển giao cho Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Hội kế toán kiểm toán Việt Nam thực số nội dung công việc quản lý hành nghề kế toán, kiểm toán Các hiệp hội nghề nghiệp cần phát huy tích cực vai trị mình, trợ giúp Bộ Tài việc soạn thảo văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán, tiến tới việc ban hành văn có hiệu lực tương lai Ngoài ra, việc tổ chức khóa học, thi chứng để nâng cao trình độ cho KTV hay trợ lý kiểm toán cần đẩy mạnh, qua đó, nâng cao chất lượng kiểm tốn Hoạt động hiệp hội nghề nghiệp tiến đến chun nghiệp góp phần kiểm sốt tốt chất lượng hoạt động kiểm tốn, từ làm lành mạnh hóa tài quốc gia Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 72 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài KẾT LUẬN Qua thời gian không dài thực tập tốt nghiệp, em tìm hiểu nhiều kiến thức thực tế kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á Em có hội vận dụng kiến thức học trường vào phần công việc đồng thời nâng cao hiểu biết thân quy trình kiểm tốn nói chung kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng nói riêng Cơng ty Trong q trình thực tập em anh chị Công ty tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ nhiệt tình Chính em thực tốt cơng việc thời gian thực tập Cơng ty Bên cạnh đó, nhờ có hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo PGS.TS.Thịnh Văn Vinh, em hồn tất chun đề thực tập Mặc dù cố gắng hạn chế định nên trình viết chuyên đề, chắn em cịn nhiều thiếu sót Rất mong giáo nhận xét, góp ý cho chuyên đề thực tập chuyên ngành để em rút kinh nghiệm cho lần nghiên cứu sau Em xin chân thành cảm ơn anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á giáo viên hướng dẫn PGS.TS.Thịnh Văn Vinh giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành cách tốt Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 73 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Quang Thắng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chương trình kiểm tốn mẫu HLB Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hồ sơ kiểm toán mẫu năm AASC Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC AASC TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu (đồng chủ biên) (năm 2009), Giáo trình Lí thuyết kiểm tốn, Nhà xuất Tài Ths Đậu Ngọc Châu, TS Nguyễn Viết Lợi (đồng chủ biên) (năm 2011), Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính, Nhà xuất Tài Website: www.kiemtoan.com Website: www.tapchiketoan.com Trần Quang Thắng _CQ48/22.04 74 ... qui trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu. .. TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng phần hành kiểm toán kiểm tốn BCTC Do đó, KTV thực quy trình kiểm toán khoản mục. .. thúc kiểm toán khoản mục cần lập biên kiểm toán Phương pháp nghiên cứu Để phân tích, đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn