Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty thiết kế công nghiệp hoá chất (CECO) là khách hàng của công ty TNHH kiểm toán đông á

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn/đồ án tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Hiếu SV: Phạm Ngọc Hiếu Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi SV: Phạm Ngọc Hiếu Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn KSNB: Kiểm soát nội SV: Phạm Ngọc Hiếu Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 – Sơ đồ mô tả thiết bị vi tính liên quan đến hệ thống15 Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức phận quản trị hệ thống thông tin19 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất (CECO)30 Sơ đồ 2.2: Cấu trúc tài khoản công ty:47 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán máy vi tính 50 Sơ đồ 2.4: Chu trình mua hàng – toán 53 Sơ đồ 2.5: Chu trình sảm xuất .58 Sơ đồ 2.6: Chu trình bán hàng- thu tiền .63 Sơ đồ 3.1: Quá trình mua hàng (kiến nghị) 83 SV: Phạm Ngọc Hiếu Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong điều kiện thị trường kinh tế mở nước ta, công ty, doanh nghiệp liên tiếp mở hoạt động linh vực sản xuất, kinh doanh, đầu tư, xây dựng bản… Các công ty, doanh nghiệp hoaatj động linh vực ngành nghề theo quy dịnh hệ thống pháp luật nước ta Các công ty, doanh nghiệp, đơn vị cần xây dựng hệ thống kiểm soát nội đủ mạnh hiệu nhằm đảm bảo việc kinh doanh đạt hiệu cao, không bị lãng phí, đảm bảo thông tin cung cấp trung thực hợp lý , nhân viên thực hoạt động xử lý nghiệp vụ, kiện kinh tế theo quy trình, đầy đủ thủ tục,… nói chung tuân thủ quy định công ty thực pháp luật nước Việt Nam Theo Chuẩn mực Kiểm toán 400:”Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra giám sát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót để lập báo tài chung thực hợp lí, nhằm bảo vệ quản lý, sử dụng có hiệu quartaif sản đơn vị Hệ thống kiểm soát nội công cụ quan trọng trình tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh đơn vị Kiểm toán nội có ảnh hưởng lớn đến công việc kiểm toán kiểm toán viên Hệ thống kiểm soát nội luân luân tồn hạn chế cố hữu nó, việc nghiên cứu hệ đánh giá thống kiểm soát nội giúp kiểm toán viên có tảng cho đánh giá ban đầu mức rủi ro kiểm soát tính xác, đọ tin cậy hệ thống thông tin kế toán Qua đưa ý kiến với đơn vị giúp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội SV: Phạm Ngọc Hiếu Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nhận thức tầm quan trọng việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, định chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty thiết kế công nghiệp hoá chất (CECO) khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á” Mục đích nghiên cứu đề tài Việc nghiên cứu đề tài với mục đích hệ thống hoá lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kiểm toánbáo cáo tài Làm rõ thực trạng KSNB công ty Đông Á thông qua việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội chung việc đánh giá phân tích hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán Từ đưa giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội đơn vị Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm soát nôi đơn vị Công ty thiết kế công nghiệp hoá chất (CECO) khách hàng lớn thường xuyên công ty TNHH Kiểm toán Đông Á Luận văn nghiên cứu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất (CECO) số khoản mục như: kiểm soát nội tiền, vật tư, mua bán, toán… Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận phép vật biện chứng Phương pháp phân tích tài liệu, phương pháp chọn mẫu, ước lượng khả sai sót, nghiên cứu tổng hợp, đối chiếu so sánh tài liệu kiểm chứng thực tiễn Phương pháp toán học, logic học kết hợp với phương pháp, kỹ thuật kế toán, kiểm toán khác Những vấn đề đạt sau hoàn thành đề tài SV: Phạm Ngọc Hiếu Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đề tài tập trung nghiên cứu làm rõ hệ thống kiểm soát nội bộ, cấu tổ chức, nhân tố ảnh hưởng tới hệ thống kiểm soát nội nói chung đơn vị nói riêng Đề tài phân tích nêu rõ thực trạng hệ thống kiểm soát nội đơn vị đầu tư, qua rút ưu điểm, hạn chế hệ thống kiểm soát nội đưa số kiến nghị nhằm giúp đơn vị hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Nội dung, kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo danh mục sơ đồ bảng biểu, danh mục từ viết tắt, luận văn gồm chương: Chương 1: Những lí luận hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất Chương 3: Những kiến nghị nhằm hoàn thiên hệ thống kiểm soát nội Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất (CECO) CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm kiểm soát nội SV: Phạm Ngọc Hiếu Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Kiểm soát nội trình ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp bảo đảm hợp lý - nhằm thực ba mục tiêu đây: Báo cáo tài đáng tin cậy Các luật lệ qui định tuân thủ Hoạt động hữu hiệu có hiệu Khái niệm nhấn mạnh đến vấn đề sau: - Một là, người thuộc cấp bậc tổ chức tác động đến kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội bộ, theo mức độ đó, trách nhiệm người Các nhà quản lý coi chủ sở hữu hệ thống kiểm soát nội phạm vi trách nhiệm họ Mỗi nhân viên đóng - vai trò định qui trình kiểm soát nội Hai là, hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu hoạt động, báo cáo tài tuân thủ Hệ thống kiểm soát nội phận cấu thành qui trình quản lý (bao gồm lập kế hoạch, tổ chức, hướng dẫn, kiểm soát …) Nó giữ cho tổ chức hoạt động hướng mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ tối thiểu hóa - yếu tố không mong đợi trình hoạt động Ba là, hệ thống kiểm soát nội cung cấp đảm bảo hợp lý việc đạt mục tiêu đảm bảo chắn Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu nghĩa đảm bảo thành công doanh nghiệp Có nhiều lý hệ thống kiểm soát nội cho đảm bảo chắn Các lý đề cập đến mục hạn chế kiểm soát nội luận văn 1.1.1Các thành phần hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội khác doanh nghiệp có khác biệt qui mô, đặc điểm kinh doanh, văn hóa… Nhưng hệ thống kiểm soát nội coi hữu hiệu cần bao gồm yếu tố sau: SV: Phạm Ngọc Hiếu Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp - Học viện Tài Môi trường kiểm soát Đánh giá rủi ro Thủ tục kiểm soát Thông tin truyền thông Giám sát 1.1.2Môi trường kiểm soát 1.1.2.1 Định nghĩa Môi trường kiểm soát, yếu tố vô hình, tảng phận khác hệ thống kiểm soát nội bộ, cung cấp qui tắc ứng xử cấu trúc, bao gồm lực kỹ thuật giá trị đạo đức Một môi trường kiểm soát hiệu môi trường người có lực, hiểu trách nhiệm họ, giới hạn quyền lực họ họ thành thạo tận tâm việc làm làm theo cách 1.1.2.2 Trách nhiệm Các nhà quản lý chịu trách nhiệm việc "tạo không khí" cho tổ chức Nhà quản lý nâng cao môi trường kiểm soát họ thiết lập thông tin văn qui trình, sách, giá trị đạo đức tiêu chuẩn cư xử Ngoài ra, họ nâng cao môi trường kiểm soát họ cư xử mực để nhân viên làm gương yêu cầu người tổ chức phải tuân theo chuẩn mực đưa SV: Phạm Ngọc Hiếu Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.1.2.3 Các yếu tố môi trường kiểm soát  Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý Triết lý quản lý thể qua quan điểm nhận thức người quản lý Phong cách điều hành lại thể qua cá tính, tư cách thái độ họ điều hành đơn vị Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý thể qua yếu tố điển hình như: - Tính chất rủi ro kinh doanh chấp nhận Cụ thể nhà quản lý sẵn sàng dấn thân vào dự án có rủi ro cao hay có thái độ bảo thủ với việc chấp nhận rủi ro - Sự tương tác thường xuyên quản lý cấp cao quản lý cấp hoạt động, đặc biệt hoạt động doanh nghiệp diễn địa - điểm có cách biệt địa lý Thái độ hành động báo cáo tài chính, bao gồm thảo luận ứng dụng cách xử lý kế toán (ví dụ lựa chọn sách kế toán bảo thủ hay rộng rãi, thoái mái, nguyên tắc có áp dụng? thông tin kế toán quan trọng có khai báo? ) Triết lý phong cách quản lý ảnh hưởng lớn đến môi trường kiểm soát tác động đến việc thực mục tiêu đơn vị  Cách phân quyền hạn trách nhiệm Đó việc cụ thể hóa trách nhiệm quyền hạn thành viên hoạt động đơn vị Thông qua việc phân nhiệm, nhân viên phải xác định công việc cụ thể Họ phải ý thức hoạt động họ ảnh hưởng đến người khác trinh thực mục tiêu doanh nghiệp Do đó, mô tả công việc cần phải diễn giải nhiệm vụ cụ thể cho thành viên xác định mối quan hệ việc báo cáo thành viên với Ngoài ra, cách thức phân chia trách nhiệm quyền hạn liên quan tới việc xác định số lượng nhân viên thích hợp cho công việc Nó đòi hỏi phải xác định kỹ cần thiết SV: Phạm Ngọc Hiếu 10 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Bộ phận nhận hàng lập phiếu nhập kho ghi số phiếu nhập kho lên bảng kê - hàng đặt mua Trên phiếu nhập kho phận nhận hàng lập cần tham chiếu thêm số hóa đơn người bán gởi toàn chứng từ (hóa đơn, phiếu nhập kho) sang - phận kho Thủ kho cần kiểm tra, đối chiếu số lượng chủng loại hàng thực nhận vào kho với phiếu nhập kho trước ký nhận lên phiếu nhập kho cho phận kế toán d) Ghi nhận công nợ toán với người bán - Kế toán cần đối chiếu số hóa đơn, phiếu nhập kho với số lượng hàng nhập kho ghi nhận hệ thống trước cập nhật công nợ phải trả người - bán Tách biệt chức lập phiếu chi chi tiền (thủ quỹ) Phân công việc lập - phiếu chi cho kế toán giao dịch ngân hàng để tiết kiệm chi phí Việc lập phiếu chi phải có phiếu yêu cầu toán từ phận mua hàng phận có sử dụng dịch vụ mua Mẫu phiếu yêu cầu toán có - thể thiết kế sau: Qui định số tiền tối thiểu phiếu chi cần phải có phê duyệt giám - đốc tài Qui định số dư công nợ phải trả tối thiểu phải cần đối chiếu với nhà cung cấp hàng tháng 3.4.2.2 Chu trình sản xuất Mặc dù qui trình sản xuất gần tự động hóa hoàn toàn lại phụ thuộc vào máy móc thao tác người vận hành Do đó, hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội bộ, qui trình sản xuất gặp phải số hạn chế cần phải khắc phục để nâng cao hiệu Một số giải pháp nâng cao hiệu điển hình khái quát sau: SV: Phạm Ngọc Hiếu 87 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp - Học viện Tài Trang bị thiết bị lưu điện cho hệ thống điều khiển xưởng sản xuất văn phòng Có có cố điện đột ngột, liệu máy tính - truyền, xử lý lưu máy tính trước nguồn điện bị cắt Với chức chuyển kho có sẳn hệ thống Accpac, công ty cần giao nhiệm vụ ghi nhận cho thủ kho họ chuyển nguyên vật liệu từ kho sang xưởng vào phần mềm Accpac Song song với việc tăng công việc cho thủ kho việc tăng lương phụ cấp tương ứng Điều giúp cho khâu kiểm kê hàng tồn kho, đặc biệt việc xác định trách nhiệm việc thất thoát hàng - tồn kho rõ ràng Ban hành sách luân phiên chia giải lao cho nhân viên xưởng Điều giúp hạn chế xảy sai sót mệt mỏi gây nhập liệu sai thông số sản xuất làm ảnh hưởng tới chất lượng lô hàng 3.4.2.3 Chu trình bán hàng - thu tiền Theo trình bày chương 2, qui trình thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền tương đối chặt Tuy nhiên số thủ tục xin kiến nghị để hoàn thiện hệ thống kiểm soát a) Lập lệnh bán hàng - Công ty nên ban hành bảng giá bán thống có cập nhật lại định kỳ Tận dụng chức kiểm soát giá bán cho lệnh bán hàng phần mềm Accpac nhân viên bán hàng thay đổi giá biên độ dao động cho phép Như vậy, sản phẩm có nhiều giá khác tùy vào khách hàng không xảy tình trạng thông đồng nhân viên bán - hàng với khách hàng Bộ phận kế toán hàng tháng phải chuyển báo cáo tuổi nợ khách hàng cho phận bán hàng Bộ phận lập lệnh bán hàng, hạn mức tín dụng, - phải vào tình hình toán nợ khách hàng Khi lập lệnh bán hàng, phận bán hàng phải vào kế hoạch sản xuất nhập kho thành phẩm phận sản xuất gởi sang hàng tháng để xác định ngày giao hàng hợp lý SV: Phạm Ngọc Hiếu 88 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài b) Theo dõi tình hình toán khoản phải thu khách hàng - Trong điều kiện sử dụng máy tính nay, công ty cần ban hành sách mức dư nợ hạn tối thiểu khách hàng mà bị ngừng giao dịch Trường hợp cần phải giao dịch với khách hàng phải có phê chuẩn giám đốc bán hàng chuyển sang điều khoản toán ngay, đồng thời - ghi nhận lại số lần giám đốc bán hàng phê chuẩn Chuyển trách nhiệm thu hồi nợ cho phận bán hàng để tránh tình trạng nhân viên bán hàng chạy theo lợi nhuận, bán cho khách hàng nợ lâu, làm ảnh hưởng tới hiệu kinh doanh c) Phần thu tiền - Tăng điều khoản bán chịu ngắn ngày đồng thời yêu cầu khách hàng toán qua ngân hàng để vừa giảm đến mức tối thiểu việc thu tiền mặt vừa - khuyến khích tăng doanh số Công ty cần kiểm quỹ tiền mặt vào cuối ngày Nhân viên kế toán tổng hợp cần lập bảng kê phiếu thu phiếu chi lập ngày đối chiếu số dư tiền mặt hệ thống với quỹ két sắt Nếu có chênh lệch phải tìm - nguyên nhân xin ý kiến người có thẩm quyền để xử lý Cần nộp tiền mặt thu nợ khách hàng vào ngân hàng vào ngân hàng vào đầu ngày hôm sau 3.5 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội tai công ty 3.5.1 Đối với nhà nước quan chức Muốn nâng cao chất lượng củahệ thống kiểm soát nội công việc phải đổi mới, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật kế toán kiểm toán hệ thống Luật Doanh nghiệp Hiện hệ thống văn pháp luật nước ta nhiều chồng chéo, sách thường xuyên thay đổi, kẽ hở để gian lận sai sót xảy Vì thế,Nhà nước quan chức cần soát xét, kiện toàn lại hệ thống sách, đảm bảo đồng thống văn ban hành, tránh chồng chéo, xung đột văn Bên cạnh đó, Quốc hội Chính phủ cần ban hành đủ văn quy phạm pháp luật để hoàn thiện hệ thống văn kế SV: Phạm Ngọc Hiếu 89 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài toán kiểm toán Việt Nam Các thông tư hướng dẫn Chuẩn mực kế toán kiểm toán cần phải ban hành kịp thời Cơ quan chức cần tổ chức hoạt động kiểm tra, giám sát công ty dể đảm bảo thông tin tài kinh tế mà đơn vị cung cấp đảm bảo tính hợp lý, xác kiểm toán xác nhận 3.5.2 Đối với hiệp hội nghề nghiệp Các hiệp hội nghề nghiệp đóng vai trò quan trọng phát triển kế toán kiểm toán Việt Nam Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Hội kế toán kiểm toán Việt Nam Bộ Tài có bước tiến quan trọng việc quản lý hành nghề kế toán, kiểm toán ban hành Quyết định số 47/2005/QĐ-BTC, chuyển giao cho Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Hội kế toán kiểm toán Việt Nam thực số nội dung công việc quản lý hành nghề kế toán, kiểm toán Các hiệp hội nghề nghiệp cần phát huy tích cực vai trò mình, trợ giúp Bộ Tài việc soạn thảo văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán, tiến tới việc ban hành văn có hiệu lực tương lai 3.5.3 Đối với đơn vị Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất (CECO) Công ty cần tích cực hoàn thiện thêm hệ thống kiểm soát nội , đưa thay đổi phù hợp với tình hình thực tế công ty đảm bảo cho hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu Công ty cần nâng cao trình độ nghiệp vụ kinh tế kĩ kiểm soát thành viên hệ thống kiểm soát nội bộ.Bên cạnh đó, công ty cần tạo điều kiện mặt thời gian kinh phí cho thành viên ban kiểm soát để tham gia khóa học chuyên ngành, thi chứng nước quốc tế Các viên ban kiểm soát phải thường xuyên trau dồi, cập nhật kiến thức thông tư, nghị định phủ kế toán, kiểm toán, thuế…, tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp để từ nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội công ty SV: Phạm Ngọc Hiếu 90 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp SV: Phạm Ngọc Hiếu Học viện Tài 91 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN CHƯƠNG Hệ thống kiểm soát nội sản phẩm trách nhiệm cấp quản lý công ty Nhưng đòi nổ lực tất thành viên công ty để làm cho trở nên hữu hiệu Và hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu xây dụng lần ngắn hạn, sớm chiều Xã hội phát triển, môi trường kinh doanh thay đổi kéo theo thay đổi rủi ro Do đó, hệ thống kiểm soát nội công ty cần phải hoàn thiện liên tục để phù hợp với môi trường Vì vậy, hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nói chung Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất , tồn yếu tố đe dọa đến hữu hiệu điều tất yếu Các nhà quản lý doanh nghiệp cần phải thường xuyên cập nhật thay đổi ảnh hưởng tới hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá hệ thống để tìm yếu tố chưa phù hợp, nhân tố đe dọa hữu hiệu Từ đề giải pháp để hoàn thiện SV: Phạm Ngọc Hiếu 92 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Hệ thống kiểm soát nội ngày có vai trò quan trọng doanh nghiệp Nó hỗ trợ cho kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Nó coi yếu tố quan trọng hệ thống quản lý doanh nghiệp Một hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu giúp mục tiêu doanh nghiệp thực Một nhà quản lý giỏi thân người làm nhiều việc làm tích cực mà họ cần phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu để nhân viên làm việc tích cực với hiệu suất cao Qua trình nghiên cứu tình hình hoạt động Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất , qua báo chí tài liệu viết liên quan đến hoạt động kiểm soát nội bộ, tác giả rút số nhận xét chung kiểm soát nội từ đưa đề xuất hoàn cảnh nhằm bước nâng cao hiệu kiểm soát nội công ty Với kiến thức khả nghiên cứu có hạn, tác giả đề xuất ý kiến thủ tục kiểm soát môi trường kiểm soát, không tốn chi phí nhiều so với hiệu chúng mang lại Theo thời gian, với phát triển kinh tế, kiểm soát nội phát triển theo thủ tục phải tiếp tục củng cố hoàn thiện dần lên thành hệ thống chặt chẽ Và công cụ đắc lực thiếu hệ thống quản lý công ty SV: Phạm Ngọc Hiếu 93 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống KSNB Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất( CECO) 10 Câu hỏi Mục tiêu Sơ đồ tổ chức công ty có Công ty có báo cáo nhiệm vụ rõ ràng không? Môi trường kiểm soát Công ty có văn qui định nội không? Sự can thiệp thời cấp quản lý kiểm qui định kiểm soát có ghi lại tài liệu không? Sự sai lệch so với sách thiết lập có điều tra ghi lại tài liệu không? Công ty có tài liệu mô tả công việc chi tiết không? Công ty có tài liệu chứng minh lực chuyên môn nhân viên không? Công ty có sách phân tích rủi ro lợi nhuận dự án tiềm không? Tài sản vô hình có giá trị thông tin có bảo vệ cẩn thận không? Cấp quản lý có thường xuyên thăm nhà máy tổ chức họp với nhân viên không? Cơ cấu tổ chức 11 Sơ đồ tổ chức công ty có kèm theo mô tả công việc nơi nhận báo cáo không? 12 Trách nhiệm quyền lợi có thông báo đến người chịu trách nhiệm không? 13 Công ty có định kỳ xem lại cấu tổ chức hành không? 14 Công ty có sách nhân viết thành văn không? 15 Các nhân viên làm việc có trải qua qui trình tuyển dụng đào tạo công ty không? 16 Các nhân viên có biết trách nhiệm họ kỳ vọng nhà quản lý họ không? 17 Tính trực có phải điều kiện quan trọng đánh giá nhân không? 18 Kiến thức nhân viên có kiểm tra trước nhận vào làm không? Đánh giá rủi ro 19 Mục tiêu công ty có thông báo cho toàn thể nhân viên hay không? SV: Phạm Ngọc Hiếu 94 Trả lời Không Ghi Xem sơ đồ tổ chức x X X X X X X X X X X X X X X x X X Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 Học viện Tài Khi đặt mục tiêu công ty có xem xét đến ngân sách nguồn lực không? Công ty có thiết lập mục tiêu chi tiết từ mục tiêu tổng quát không? Công ty có xác định thứ tự quan trọng mục tiêu không? Tất quản lý có tham gia thiết lập mục tiêu không? Công ty có thường xuyên cập nhật thông tin điều kiện kinh doanh, đối thủ, luật pháp… Cấp quản lý có nhận báo các bất lợi từ nhân viên Truyền thông Các phương tiện truyền thông công ty gì? Nhân viên có biết mục tiêu công ty không? Công ty có nhận thông tin phản hồi từ khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư không? Các than phiền nhà cung cấp, khách hàng có kiểm tra nguyên nhân chỉnh sửa không? Quản lý cấp cao có biết tính chất mức độ xảy than phiền nhà cung cấp khách hàng không? Công ty định kỳ có đối chiếu số liệu kế toán hệ thống máy tính với số liệu tài sản thực tế không? Định kỳ công ty có đánh giá lực hành vi làm việc nhân viên không? Việc đánh giá nhân viên tiến hành ai? X Công ty có tài liệu phương pháp tiêu đánh giá nhân viên không? Nếu có, tài liệu xem xét điều chỉnh lại? Công ty có sách khen thưởng hay xử phạt dựa đánh giá không? Chính sách quy trình Công ty có sổ tay sách qui trình không? Sổ tay có xem lại cập nhật định kỳ không Công ty có sổ tay nhiệm vụ trách nhiệm chủ chốt không? x Công ty có công tác huấn luyện làm việc không? SV: Phạm Ngọc Hiếu 95 X X X X X Email, bảng thông tin x x x Tùy mức độ x x Quản lý trực tiếp Hàng năm x x x X x Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 Học viện Tài Kế toán tài Công ty có công tác huấn luyện làm việc không? a Có đổi chiếu với sổ kế toán tổng hợp hàng tháng không? b Những đối chiếu có viết thành tài liệu? c Việc đối chiếu có khác xem lại người làm công tác đối chiếu hay không? d Định kỳ tổng giám đốc có xem lại đối chiếu tài liệu có liên quan? Tổng giám đốc có giám sát hiệu tình hình tài công ty? a Những loại báo cáo tài phải chuẩn bị cho ban quản lý? b Công ty có lập dự toán ngân sách không? Các loại doanh thu công ty gì? Chu trình mua hàng Các khoản chi có cho phê chuẩn xem xét lại cấp bậc thích hợp không? Đơn đặt hàng có đánh số thứ tự không? Có lập phiếu yêu cầu cho tất hàng mua không? Đơn đặt hàng có tham chiếu dự toán mua hàng không? Các liên đơn đặt hàng có gởi cho - Bộ phận nhận hàng - Bộ phận kế toán Có hồ sơ theo dõi đơn đặt hàng chưa hoàn thành không? Đối với công tác phí, công ty có quản lý việc có chuyến công tác xa? Tất khoản nhận hàng mua phải qua phận nhận hàng? Người nhận hàng độc lập với người mua hàng? Có lập chứng từ nhận hàng cho tất hàng nhận về: Chứng từ nhận hàng có tham chiếu số đơn đặt hàng? Chứng từ nhận hàng có - Người nhận hàng ký tên? - Người giao hàng ký tên? - Ghi thời gian? - Đánh số liên tục? Các liên chứng từ tiếp nhận có gởi tới SV: Phạm Ngọc Hiếu 96 x x x x x x Bán hàng cung cấp dịch vụ X x X x x x x x x x x x x x x x Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Bộ phận kế toán? - Kho? Có báo cáo hàng hỏng thiếu hụt? Một liên chứng từ nhận hàng có lưu lại phận nhân hàng? Các vật tư có cân, đo, đong, đếm phận nhận hàng Hóa đơn có phận kế toán trực tiếp nhận? Có đối chiếu hóa đơn, chứng từ nhận hàng đơn đặt hàng ghi nhận công nợ không? Các khoản trả trước cho người bán có theo dõi cấn trừ trả cho hóa đơn có liên quan? x x x 63 Có thường xuyên so sánh số dư chi tiết tất nhà cung cấp với tài khoản tổng hợp phải trả không x 64 Người theo dõi tài khoản phải trả có độc lập với người lập phiếu chi không? Người lập phiếu chi có độc lập với thủ quỹ không? Hóa đơn toán có đánh dấu hiệu x không? Việc chi tiền có vào chứng từ yêu cầu toán hay không? Các khoản chi tiền mặt có phê chuẩn ban lãnh đạo không? Công ty có qui trình so sánh khoản chi với x dự toán ngân sách không? Các khoản chi có tính chất đặn có quản lý x hàng tháng để phát điều bất thường không? Việc đặt hàng, nhận hàng, trả tiền có tách biệt x Các nhân viên có bị cấm thực gọi đường dài có tính chất cá nhân cách sử dụng hệ thống mã Các hóa đơn điện thoại có a Xem xét lại hàng tháng không? x b Việc xem xét có lập thành tài liệu gọi đường dài có kiểm tra lại cấp quản lý? Xuất hóa đơn khoản phải thu Hàng tháng công ty xuất khoản hóa đơn Các đơn đặt hàng khách hàng có xem xét x phận bán hàng trước chấp nhận đơn hàng không? Có xem xét khả toán khách hàng 57 58 59 60 61 62 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 SV: Phạm Ngọc Hiếu 97 x x x x x x x x x x x 300 x Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 Học viện Tài trước chấp nhận đơn hàng không? Có xác định hạn mức tín dụng cho khách hàng không? Có nhân viên có trách nhiệm xác định hạn mức tín dụng khách hàng? Bộ phận kế toán phải thu có nhận liên hóa đơn từ phận lập hóa đơn không? Hóa đơn có người phụ trách lưu trữ theo thứ tự không? Hàng tháng có đối chiếu tổng doanh số từ phận lập hóa đơn với tổng số phát sinh nợ phải thu phận kế toán không? Tất hàng bán bị trả lại có chứng thực không? Điều chỉnh giảm giá có phê chuẩn không? Có phân nhiệm đầy đủ nhân viên xuất hóa đơn, xử lý khoản thu tiền chức đối chiếu? Các khoản thu từ cung cấp dịch vụ có chứng từ kèm theo? Công nợ phải thu khách hàng có cập nhật thu tiền? Định kỳ công ty có in báo cáo tuổi nợ khách hàng xem xét lại Hàng tháng có đối chiếu công nợ với khách hàng? Công ty có sách văn việc xóa nợ phải thu xác định khoản dự phòng phải thu khó đòi? Công ty có qui trình theo dõi nợ phải thu trễ hạn không? Việc xóa khoản nợ không đòi có phê chuẩn cấp bậc thích hợp không? Những khoản hồi lại cho khách hàng có phê chuẩn cấp thẩm quyền thích hợp không? Có liệu hỗ trợ kèm theo không? Công ty có khoản thu tiền măt nào? Mỗi tháng công ty có phiếu thu? Công ty có phân nhiệm đầy đủ người lập phiếu thu thu tiền đối chiếu với phòng kế toán Công ty có đảm bảo khoản thu tiền mặt nhập quĩ theo dõi? Tiền mặt có bảo quản cách sử dụng két sắt Các số phiếu thu có đánh số trước a Các phiếu thu có lập thành nhiều liên? b Có so sánh sổ thu tiền mặt với tiền mặt SV: Phạm Ngọc Hiếu 98 x x x x x x x x x x x x x x x Thu bán hàng X X X X X X liên Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài quỹ 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 Hàng tồn kho Phòng thí nghiệm gần có kiểm tra sở y tế tài nguyên môi trường? Công ty có hàng tồn kho để lý không? Hàng tồn kho có bảo vệ khỏi trộm cắp sử dụng quyền không? Bảo vệ cách nào? Hàng tồn kho định kỳ có kiểm kê đối chiếu không? Các nhân viên bảo quản hàng tồn kho có huấn luyện nghiệp vụ? Các tách biệt thủ kho nhân viên kế toán kho? Việc tiếp nhận kho hàng có kiểm soát? Việc xuất kho có dựa yêu cầu chứng từ xuất hàng đánh số không? Báo cáo tiếp nhận có lập cách độc lập không? Thủ kho có báo cáo hàng không dùng được, hàng tồn lâu ngày không? Bảo mật liệu Việc truy cập vào máy tính xác định nào? Có phê chuẩn cấp bậc thích hợp không? Nhân viên có huấn luyện sách bảo mật máy tính không? Mật mã có sử dụng đăng nhập vào máy tính không? Các mật mã có chia với người khác không? Các mật mã định kỳ có thay đổi? Các tập tin máy tính quan trọng có back-up định kỳ không? Dữ liệu back up có lưu nơi bảo mật khác nới để tập tin nguồn không? Máy chủ có bảo vệ khỏi truy cập bất hợp pháp không? Công ty có đảm bảo liệu ổ cứng xóa trước lý thiết bị không? Phần mềm Các phần mềm sử dụng có giấy phép không? Công ty có xem xét định kỳ để đảm bảo phần mềm có quyền cài đặt lên máy tính không? Hệ thống phần mềm gốc có bảo quản nơi SV: Phạm Ngọc Hiếu 99 X X X X X x X X X X X X X x x X x X X X x X Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài an toàn không? 120 121 Dữ liệu cá nhân Dữ liệu cá nhân có bảo quản theo nhân viên không? Việc truy cập vào thông tin nhân có bị hạn chế triệt để không? Công ty có sách phân loại để đánh giá nhân viên không? SV: Phạm Ngọc Hiếu 100 X X Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tài liệu tham khảo Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu (đồng chủ biên) (năm 2009), Giáo trình Lí thuyết kiểm toán, Nhà xuất Tài Ths Đậu Ngọc Châu, TS Nguyễn Viết Lợi (đồng chủ biên) (năm 2011), Giáo trình Kiểm toán Báo cáo tài chính, Nhà xuất Tài Báo điện tử kiểm soát nội bộ, http://www.kiemtoan.com.vn SV: Phạm Ngọc Hiếu 101 Lớp: CQ48/22.04 [...]... dựng các thủ tục kiểm toán thích hợp Khi tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên sẽ hiểu biết được vịêc thiết kế và thực hiện của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Điều đó giúp cho kiểm toán viên xác định được khối lượng các nghiệp vụ kinh tế tài chính cần đợc kiểm tra cũng như việc thiết lập các thủ tục kiểm tra cần thiết. .. báo cáo đến các cá nhân hợp lý 1.4 Hạn chế cố hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ Khi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng thì các kiểm toán viên cần nhận thức rằng một hệ thống kiểm soát nội bộ dù có được thiết kế hoàn hảo đến đâu thì cũng không thể nào ngăn ngừa phát hiện mọi sai phạm có thể xảy ra, đó là hạn chế cố hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ: - Hệ thống kiểm soát nội bộ thường... những email, hệ thống chat trong tổ chức 1.1.6 Giám sát Giám sát là bộ phận cuối cùng của hệ thống kiểm soát nội bộ, là việc đánh giá việc thực hiện kiểm soát nội bộ Mục đích của việc giám sát là xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ có được thiết kế đầy đủ và được thực hiện hợp lý và hiệu quả hay không Trong khi xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ là một quá trình thì việc đánh giá hiệu quả của nó được... tâm đến các chính sách, thủ tục của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ có liên quan đến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính Việc tìm hiểu hệ thống và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán và vịêc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát sẽ giúp cho kiểm toán viên: - Xác định đợc phạm vi kiểm toán cần thiết đối với những sai sót trọng yếu có thể tồn tại trong báo cáo tài... nội bộ của khách hàng; - Đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro tiềm tàng là cao hay thấp SV: Phạm Ngọc Hiếu 31 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ HỆ THÔNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI ĐƠN VỊ CÔNG TY THIẾT KẾ CÔNG NGHIỆP HOÁ CHẤT (CECO) 2.1 Tổng quan vềđơn vị đầu tư Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất (CECO) 2.1.1Quá trình hình thành và phát triển GIỚI THIỆU CÔNG TY. .. xác định của kiểm toán viên và công ty kiểm toán; - Các loại kiểm soát nội bộ (Ví dụ: Kiểm soát hàng mua, hàng bán; kiểm soát tiền mặt, ); - Nội dung các quy định của đơn vị đối với những thủ tục kiểm soát cụ thể (Ví dụ: Quy trình mua hàng, quy trình bán hàng, quy trình nhập kho, quy trình xuất kho, ); - Mức độ nhiều hay ít của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vịêc lưu giữ các tài liệu kiểm soát nội. .. soát đầu vào là liệt kê các lỗi, kiểm tra hạn mức, kiểm tra số thứ tự, kiểm tra tính hợp lệ… Kiểm soát xử lý đảm bảo việc xử lý đầy đủ và chính xác của các nghiệp vụ được cho phép Một số ví dụ về kiểm soát xử lý là kiểm tra số tổng, kiểm tra kết chuyển, kiểm tra tổng hash, báo cáo dấu vết kiểm toán Kiểm soát đầu ra đảm bảo lưu lại dấu vết kiểm toán, các kết quả xử lý đầy đủ và chính xác được báo cáo... doanh nghiệp Vì vậy một chính sách nhân sự đúng đắn có thể bổ sung cho sự yếu kém của môi trường kiểm soát Hệ thống kiểm soát nội bộ được thực hiện bởi con người, trong khi đó môi trường kiểm soát là tập thể con người, là giá trị của mỗi con người trong tổ chức Do đó, có thể nói môi trường kiểm soát là yếu tố trung tâm hệ thống kiểm soát nội bộ Nói như vậy không có nghĩa là môi trường kiểm soát tốt... thách thức của môi trường tin học đến kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp Hiện nay, các doanh nghiệp được tin học hóa gặp phải một số thách thức trong việc kiểm soát nội bộ Việc xem xét đến các thách thức này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà quản lý doanh nghiệp lựa chọn các thiết bị phần cứng, phần mềm và thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ phù hợp và hiệu quả Thiếu dấu vết kiểm toán: Trong hệ. .. tiếp, hợp tác các chủ đầu tư trong nước và ngoài nước để thực hiện xây dựng các công trình công nghiệp, đặc biệt là các công trình chuyên ngành công nghiệp hoá chất liên quan Công ty cổ phần Thiết kế công nghiệp hóa chất ngày nay tiền thân là Viện Thiết kế công nghiệp hóa chất, được thành lập từ năm 1967, tách ra từ Viện Thiết kế tổng hợp thuộc Bộ Công nghiệp Nặng Năm 1973 Tổng cục Hóa chất quyết định ... hiểu hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội để lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên hiểu biết vịêc thiết kế thực hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội khách hàng Điều giúp cho kiểm toán viên... tài hệ thống kiểm soát nôi đơn vị Công ty thiết kế công nghiệp hoá chất (CECO) khách hàng lớn thường xuyên công ty TNHH Kiểm toán Đông Á Luận văn nghiên cứu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội. .. luận hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất Chương 3: Những kiến nghị nhằm hoàn thiên hệ thống kiểm soát nội Công ty Thiết kế Công