Luận văn thạc sĩ Hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội bộ trường Cao đẳng kỹ thuật Cao Thắng

i B GIÁO DCăVĨăĨOăTO TRNGăI HC KINH T TP H CHÍ MINH *****o0o***** NGUYN TH HIN HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TRNGăCAOăNG K THUT CAO THNG CHUYÊN NGÀNH: K TOÁN ậKIM TOÁN MÃ S: 64340301 LUNăVNăTHCăSăKINHăT NGIăHNG DN KHOA HC PGS.TS MAI TH HOÀNG MINH THÀNH PH H CHệăMINHăNMă2014 ii LIăCAMăOAN *****o0o***** Tôi xin cam đoan rng lun vn ắHOĨN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TRNG CAO NG K THUT CAO THNG” lƠ công trình nghiên cu ca riêng tôi. Các thông tin, d liu đc s dng trong lun vn lƠ trung thc, các ni dung trích dn đu đc ghi rõ ngun gc và các kt qu nghiên cu đc trình bày trong lun vn nƠy cha đc công b ti bt k công trình nghiên cu nào khác. TP H Chí Minh, ngày 13 tháng 10 nm 2013 NGUYN TH HIN iii MC LC LI CAM OAN ii DANH MC CÁC CH VIT TT vi DANH MC CÁC HỊNH V - S  S DNG viii PHN M U 1 CHNG 1: C S Lụ LUN V H THNG KIM SOÁT NI B 5 1.1 LCH S HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIN CA LÝ THUYT KIM SOÁT NI B. 5 1.1.1 Giai đon s khai (1900 -1949) 5 1.1.2 Giai đon hình thƠnh (1949 -1970) 6 1.1.4 Giai đon hin đi (t 1992 đn nay). 7 1.2 NH NGHA KIM SOÁT NI B 9 1.2.1 nh ngha KSNB theo báo cáo COSO 9 1.2.2 nh ngha KSNB theo INTOSAI 2004 9 1.3 CÁC YU T CU THÀNH H THNG KIM SOÁT NI B 12 1.3.1 Môi trng kim soát 13 1.3.2 ánh giá ri ro 15 1.3.3 Hot đng kim soát 16 1.3.4 Thông tin vƠ truyn thông 17 1.3.5 Giám sát 19 1.4 KIM SOÁT NI B TRONG N V S NGHIP CÓ THU 19 1.4.1 Vn đ chung v đn v hƠnh chính s nghip giáo dc 19 1.4.1.1 Khái nim vƠ đc đim 19 1.4.1.2 Phơn loi 21 1.4.2 Mc tiêu ca kim soát ni b trong đn v s nghip có thu. 22 1.5 Nhng hn ch tim tàng ca h thng KSNB 23 1.6 Trách nhim v h thng kim soát ni b 23 KT LUN CHNG 1 25 2 CHNG 2: THC TRNG H THNG KIM SOÁT NI B TI TRNG CAO NG K THUT CAO THNG 26 2.1 TNG QUAN V TRNG C K THUT CAO THNG 26 2.1.1 Lch s hình thƠnh 26 iv 2.1.2 S mng, chc nng, nhim v chin lc vƠ tm nhìn 2020 27 2.1.3 Phng hng nhim v nm hc 2013 -2014 28 2.1.3.1 Công tác đƠo to 28 2.1.3.2 Công tác giáo viên 29 2.1.3.3 Công tác khác 29 2.1.4 Nhng thƠnh tu đƣ đt đc 30 2.1.5 C cu t chc 31 2.1.5.1 S đ t chc 31 2.1.5.2 Chc nng, nhim v 32 2.2 THC TRNG H THNG KSNB TRNG CKT CAO THNG 33 2.2.1 Môi trng kim soát 34 2.2.1.1 Tính chính trc vƠ giá tr đo đc 34 2.2.1.2 Nng lc nhơn viên 35 2.2.1.3 Trit lỦ qun lỦ vƠ phong cách điu hƠnh 37 2.2.1.4 C cu t chc 38 2.2.1.5 Chính sách nhơn s 40 2.2.2 ánh giá ri ro 44 2.2.3 Hot đng kim soát 45 2.2.3.1 Quy trình thu tin 48 2.2.3.2 Quy trình chi tin 51 2.2.3.3 Quy trình qun lỦ cht lng đƠo to 56 2.2.4 Thông tin vƠ truyn thông 57 2.2.5 Giám sát 60 2.3 ÁNH GIÁ V HTKSNB TRNG CKT CAO THNG 61 2.3.1 ánh giá v ắmôi trng kim soát” 61 2.3.2 ánh giá v ắđánh giá ri ro” 62 2.3.3 ánh giá v ắhot đng kim soát” 63 2.3.4 ánh giá v ắthông tin vƠ truyn thông” 64 2.3.5 ánh giá v ắgiám sát” 65 2.4 NGUYÊN NHÂN CA NHNG HN CH H THNG K SNB TI TRNG CKT CAO THNG 65 KT LUN CHNG 2 67 v 3 CHNG 3: GII PHÁP HOĨN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI TRNG CAO NG K THUT CAO THNG 68 3.1 QUAN IM XÂY DNG CÁC GII PHÁP HOÀN THIN 68 3.2 GII PHÁP HOÀN THIN CÁC B PHN CU THÀNH HTKSNB 68 3.2.1 Môi trng kim soát 68 3.2.1.1 Tính chính trc vƠ giá tr đo đc 68 3.2.1.2 m bo v nng lc 70 3.2.1.3 C cu t chc 72 3.2.1.4 Chính sách nhơn s 74 3.2.2 ánh giá ri ro 76 3.2.3 Hot đng kim soát 81 3.2.4 Thông tin và truyn thông 83 3.2.5 Giám sát 86 3.3 Mt s gii pháp h tr t phía nhƠ nc. 86 3.4 Mt s nguyên tc vn hành ca h thng KSNB 87 KT LUN CHNG 3 90 KT LUN 91 TĨI LIU THAM KHO 92 Ph lc 2.1 92 QUY TRỊNH ÁNH GIÁ CHT LNG ĨO TO 93 vi DANH MC CÁC CH VIT TT B GD&T: B Giáo dc và ào to CBGV: Cán b giáo viên CKT: Cao đng k thut HCSN: Hành chính s nghip HS-SV: Hc sinh - Sinh viên HTKSNB: H thng kim soát ni b KSNB: Kim soát ni b KTX: Ký túc xá NSNN: Ngân sách nhà nc Tp HCM: ThƠnh ph H Chí Minh vii DANH MC CÁC BNG BIU S DNG Bng 2.1: Bng tng hp câu hi kho sát v ắTính chính trc và giá tr đo đc” Bng 2.2: Bng tng hp câu hi kho sát v ắm bo nng lc” Bng 2.3:Bng tng hp câu hi kho sát v ắtrit lý qun lỦ vƠ phong cách điu hƠnh” Bng 2.4: Bng tng hp câu hi kho sát v ắC cu t chc” Bng 2.5: Bng tng hp câu hi kho sát v ắChính sách nhơn s” Bng 2.6: Bng tng hp câu hi kho sát v ắánh giá ri ro” Bng 2.7: Bng tng hp câu hi kho sát v ắHot đng kim soát” Bng 2.8: Bng tng hp câu hi kho sát v ắThông tin vƠ truyn thông” Bng 2.9: Bng tng hp câu hi kho sát v ắGiám sát” Bng 3.1: Bng đánh giá ri ro Bng 3.2: Bng tng hp ri ro. viii DANH MC CÁC HÌNH V - Să S DNG Hình 1.1 Mi quan h gia các mc tiêu và các thành phn ca HTKSNB Hình 2.1: C cu t chc S đ 2.1: Quy trình thu kinh phí đƠo to dài hn qua ngân hàng S đ 2.2 Quy trình thu kinh phí đƠo to ngn hn bng tin mt S đ 2.3 Quy trình chi mua sm vt t vƠ thit b ging dy 1 PHN M U 1. S cn thit caăđ tài: Vi bt k mt t chc nào, vic khai thác hiu qu và s dng tit kim các ngun lc nhm đt đc nhng mc tiêu, s mng đƣ đ ra luôn là vn đ đc quan tâm hàng đu.  đt đc yêu cu nƠy đòi hi các t chc phi thit lp mt h thng kim soát ni b hu hiu nhm cung cp các thông tin tài chính và phi tƠi chính đáng tin cy; bo v tài sn; gim thiu nhng ri ro có th xy ra vƠ đm bo ni qui, quy đnh đc tuân th. Kim soát ni b đƣ tn ti và phát trin mnh ti Vit Nam đc bit là trong các doanh nghip, tuy nhiên trong các đn v s nghip thì khái nim này còn khá mi m do vn bn hng dn cha nhiu vƠ cha đc ph bin rng rãi.  các đn v s nghip hot đng kim soát ni b đc thc hin ch yu mang tính cht ch quan cá nhân nên khó tránh khi sai sót, gian ln. t nc ta đƣ vƠ đang hi nhp và phát trin tng ngày. S phát trin y đƣ m ra nhiu c hi nhng cng mang li không ít thách thc cho các trng đi hc, cao đng trong c nc. Giáo dc là mt lnh vc đc xã hi quan tâm hàng đu vì nó quyt đnh s phn vinh ca mt quc gia, mt dân tc. Xã hi đang yêu cu nhiu hn, mong đi nhiu hn t nn giáo dc nc nhà. Vi mong mun thúc đy s phát trin ca giáo dc, nhƠ nc đƣ thc hin quá trình đi mi c ch qun lý tài chính- ngơn sách NhƠ nc. T đơy, các đn v s nghip đƣ đc trao nhiu quyn t ch trong công tác qun lý hot đng ca đn v mình. C ch mi đƣ thi mt đng lc mi cho các đn v s nghip trong quá trình hot đng, phát huy đc tính sáng to  mi đn v nhng nó cng lƠ mt thách thc do phi t ch v hot đng ca đn v mình. Trng CKT Cao Thng là mt ngôi trng vi lch s 107 nm tn ti và phát trin. Sut thi gian đó, nhƠ trng đƣ không ngng cng hin, góp phn không nh trong công cuc xây dng và bo v T quc. Trong giai đon hin nay, ging nh các đn v hành chính s nghip khác, nhƠ trng đang đng trc thi c vƠ thách thc khi đc trao quyn t ch, t chu trách nhim v hot đng ca mình. Tin thân là mt trng chuyên đƠo to k thut, cm t ắkim soát ni b” 2 còn khá mi m vi mi thƠnh viên trong trng nhng nó đang tr thành mt vn đ đc nhƠ trng quan tâm. Vi mong mun nâng cao nhn thc v h thng kim soát ni b, tìm ra nhng đim mnh đim yu ca h thng vƠ đa ra đc nhng gii pháp giúp nhƠ trng hoàn thin h thng KSNB ca mình, tác gi đƣ chn đ tƠi: ắHoƠn thin h thng kim soát ni b ti Trng CKT Cao Thng” lƠm đ tài lun vn thc s ca mình.  tài s nghiên cu lí lun v h thng KSNB theo báo cáo INTOSAI áp dng cho khu vc công; tìm hiu, đánh giá v h thng KSNB ti Trng CKT Cao Thng, cn c vào thc trng y tác gi đ ra mt s gii pháp đ hoàn thin h thng KSNB giúp nhƠ trng thc hin các mc tiêu đ ra. 2. Tng quan nghiên cu Trc đ tƠi nƠy, đƣ có mt s tác gi nghiên cu v các đ tài liên quan cho các đn v hành chính s nghip có thu khác nh:  Nguyn Th Phng Trơm (2010), ắHoƠn thin h thng kim soát ni b ti trng cao đng s phm trung ng thƠnh ph H Chí Minh”, Lun vn thc s 103tr, Trng i hc Kinh t Tp HCM. Lun vn này tp trung nghiên cu các vn đ thc trng ca h thng kim soát ni b ti trng CSPTWTPHCM trên khía cnh xem xét h thng các th tc kim soát. Các hot đng kim soát đc nghiên cu trong lun vn này tp trung ch yu vào mt s hot đng v qun lý tài chính, tài sn và qun lý cht lng ging dy trong ngn hn.  H Th Thanh Ngc (2010), ắGii pháp nâng cao hiu qu hot đng kim soát ni b ti Trng cao đng Xây Dng S 2”, Lun vn thc s 103tr, Trng i hc Kinh t Tp HCM.  tài vn dng lý thuyt v kim soát ni b ca báo cáo COSO 1992 đ tìm hiu, phân tích h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng S 2. T đó tp trung đa ra các gii pháp và các kin ngh đ nâng cao hiu qu hot đng ca h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng S 2.  Nguyn Th HoƠng Anh (2012), ắHoƠn thin h thng kim soát ni b ti Trng i hc S phm K thut Thành ph H Chí Minh”, Lun vn thc s 104tr, Trng i hc Kinh t Tp HCM. Lun vn nghiên cu [...]... làm 3 c p: d toán c qu n các ngành hành chính s nghi p thu ng (B , C c, T ng c c, U ban nhân dân, S d toán c p 1 quan h tr c ti p v tình hình c p phát kinh phí d toán c thu d toán c p I, ch u s lãnh o tr c ti p v tài chính và quan h c p phát kinh phí c d toán c p I (K toán c p II) d toán c thu d toán c p II, ch u s lãnh o tr c ti p v tài chính và quan h c p phát kinh phí c c d toán c d toán cu i cùng... hành chính s nghi p có thu n i lu t khác Ch u ch nh b ng Lu t Ngân sách và k toán th c hi n theo quy BTC, chu n m c k toán công và các ngh toàn khác v i doanh nghi - ng d n khác Nó hoàn ng vì k toán các doanh nghi p ho d a theo Lu t k toán, chu n m c k toán doanh nghi p, ch nghi p ban hành theo quy -BTC ho c theo quy ng k toán doanh -BTC và n khác i v i các s nghi p giáo d c th còn ph i tuân th Lu... th ng này, t giá các u xu t các gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng ki m soát n i b c a v 3 M c tiêu nghiên c u và câu h i nghiên c u M c tiêu nghiên c u Tìm hi u h th ng ki m soát n i b ng K Thu t Cao Th ng c tr ng h th ng KSNB t ng K Thu t Cao Th ng Ki n ngh nh ng gi i pháp hoàn thi n h th ng Câu h i nghiên c u Câu h i 1: H th ng ki m soát n i b c ng Cao Th ng có nh ng h n ch chính nào? Câu h i 2:... c ki m toán CAP tr c thu c AICPA ban hành báo cáo v th t c ki m toán SAP 29 v cl m vi xem xét ki m soát n i b c a ki m m soát k toán bao g m k ho ch t ch c, t c liên h tr c ti n vi c b o v tài s c y c a s li u k toán Ki m soát qu n lý bao g m k ho ch t ch pháp và th t c liên quan ch y n tính h u hi u trong ho ng và s tuân th chính sách qu n tr CAP ti p t c ban hành SAP 33 (1962) yêu c u ki m toán viên... công ty có quy mô nh Phát tri ng ki cl p Các chu n m c ki m toán c a Hoa K n sang s d ng báo cáo th ng ki m soát n i b : SAS 78 (1995) Xem xét ki m soát n i b trong ki m toán BCTC SAS 94 (2001): ng c a công ngh n vi c xem xét KSNB trong BCTC H th ng chu n m c ki m toán qu c t d ng báo cáo COSO khi yêu c u xem xét h th ng KSNB trong ki m toán BCTC IAS 315: hi u bi t v ng ho i ro các sai sót tr ng y... cao c m cung c p m t d ch v ki m tra s gian l n i qu n lý cho các c nh i ch s h u c a công ty Theo th i gian, trong khi th c hi n ch ki n nh n th c r ng vi c ki m tra toàn b nghi p v kinh t phát sinh là hoàn toàn không c n thi s ch n m ki m tra t k t qu thì ki m toán viên ph i d a trên s Mu n công vi ng vào h th ng ki m soát n i b cáo tài chính Thu t ng hình th n xét báo cáo tài chính, các c ki m toán. .. toán viên ph i quan tâm n KSNB v k toán và không b t bu c ph nhiên trong m t s qu n lý Tuy ng h p n u ki m toán viên th y c n thi t thì ph KSNB v qu n m c ki thay th cho th t c ki ki m soát qu n lý và ki m soát k nghi p ki i v i các b ph n c u thành KSNB nh s quan tâm c a ngh 7 Trong su n này, các m c tiêu và công c c m r c n ch n ph c v cho ki m toán viên trong ki m toán BCTC 1.1.3 n phát tri n (1970-1992)... h th là nh ng lý lu n quan tr ng, làm ti th c tr ng v KSNB t hành chính s nghi cho vi c v n d ng lý lu n tìm hi u ng K Thu t Cao Th ng 26 2 : TH C TR NG H TH NG KI M SOÁT N IB T I TR NG NG K THU T CAO TH NG 2.1 T NG QUAN V THU T CAO TH NG 2.1.1 L ch s hình thành ng K thu t Cao Th ng bu ng Bá Ngh , là m t trong nh quy ng d y ngh u tiên Nam B nh thành l p ngày 20/2/1906 nh thuy n cho n n cai tr thu... p, c p trên c p ho c nghi p, phí, l phí, thu t k t qu ho s n xu t kinh doanh, nh n vi n tr , bi u t tr c ti th c hi n nhi m v c ng s nghi p giáo d c là nh ng t ch c m quy d toán theo lu t k toán, ho th c hi n nhi m v ng c không b i hoàn c giao c thành l p theo quy nh o ngu n nhân l c l p, có con d u và tài kho n riêng, t ch c b máy k ng không vì m c tiêu l i nhu n, nh n kinh phí t t 20 NSNN c p, ti p... công b chính th c v thu t ng b o v ti n và tài s n khác nghi p t công c ng th i nâng cao hi u qu ho ng c a doanh 6 p h i K toán viên công ch ng Hoa K trong m t công b n pháp và cách th trong m t t ch c ch p nh b o v ti n và tài s n khác c th c hi n m tra s chính xác trong ghi chép c a s h th ng KSNB càng c chú tr c ki m toán công trình nghiên c u tiên v KSNB v i m soát n i b các nhân t c u thành và t . MINH *****o0o***** NGUYN TH HIN HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TRNG CAO NG K THUT CAO THNG CHUYÊN NGÀNH: K TOÁN ậKIM TOÁN MÃ S: 64340301 LUNăVNăTHCăSăKINHăT. h thng kim soát ni b ti trng Cao đng K Thut Cao Thng Chng 3: Gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti trng Cao đng K Thut Cao Thng Kt lun . CKT CAO THNG 65 KT LUN CHNG 2 67 v 3 CHNG 3: GII PHÁP HOĨN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI TRNG CAO NG K THUT CAO THNG 68 3.1 QUAN IM XÂY DNG CÁC GII PHÁP HOÀN