Luận văn thạc sĩ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Quỹ trợ vốn CEP theo hướng đối phó rủi ro hoạt động

  B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T Tp.HCM        BÙI TH NGC OANH HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI QU TR VN CEP THEO HNG I PHÓ RI RO HOT NG Chuyên ngành: K toán Mã s: 60.34.30 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS-TS Trn Th Giang Tân      TP. H Chí Minh – Nm 2012   LI CAM OAN Tôi xin cam oan lun vn này là công trình nghiên cu ca riêng tôi, không sao chép ca bt k ai. Mi s liu s dng trong lun vn này là nhng thông tin xác thc. Tôi xin chu trách nhim v li cam oan ca mình. Tp.H Chí Minh, ngày 20 tháng 2 nm 2012 Tác gi lun vn Bùi Th Ngc Oanh   MC LC Trang LI M U 1. Lý do chn  tài: 1 2. i tng và phm vi nghiên cu: 1 3. Phng pháp nghiên cu:………………………………………………… 1 4. Ni dung nghiên cu 2 5. Ý ngha ca vic nghiên cu 2 6. Kt cu ni dung: gm 3 chng… 2 CH NG 1: LÝ LUN CHUNG V! KIM SOÁT NI B VÀ KIM SOÁT NI B TI CÁC NGÂN HÀNG 1.1 Lý lun v h thng KSNB ……………………………3 1.1.1 Lch s ra i và phát trin h thng KSNB: 3 1.1.1.1 Giai on s khai……………… 3 1.1.1.2 Giai on hình thành:…………………… ……………………….3 1.1.1.3 Giai on phát trin:…………………… ……………………… 4 1.1.1.4 Giai on hin i (thi k hu Coso – t 1992 n nay) 4 1.1.2 nh ngha h thng kim soát ni b:……… …………………………5 1.1.2.1 Kim soát ni b là mt quá trình …… . ………………………… 5 1.1.2.2 Con ngi:……………………………… ……………………….5 1.1.2.3 m bo hp lý:………………………… ………………………5 1.1.2.4 Các mc tiêu:………………………………………… ………….5 1.1.3 Các b phn cu thành ca h thng kim soát ni b:… …………….6 1.1.3.1 Môi trng kim soát:…………………………… …………… 6 1.3.1.1.1 Tính trung thc và các giá tr o c:………… …………….6 1.3.1.1.2 Cam kt v nng lc:…………………………… .……………7 1.3.1.1.3 Hi ng qun tr và U ban kim toán: ………… …………7 1.3.1.1.4 Trit lý qun lý và phong cách iu hành ca nhà qun lý:… . 8 1.3.1.1.5 C cu t chc: ……………………………………………….8 1.3.1.1.6 Phân nh quyn hn và trách nhim: …… ………………….8 1.3.1.17 Chính sách nhân s và vic áp dng vào thc t: ….………….9 1.1.3.2 ánh giá ri ro:………………………………………… ………. 9 1.1.3.2.1 Xác nh mc tiêu:…………………………………………….9 1.1.3.2.2 Ri ro:…………………………………………….………….11 1.1.3.2.3 Qun tr s thay i:………………….…………………… 12 1.1.3.3 Hot ng kim soát: …………………………………………… 12 1.3.3.1 Soát xét ca nhà qun lý cp cao:…………………….……… 13 1.3.3.2 Qun tr hot ng:………………………………… ……….…13 1.3.3.3 Phân chia trách nhim hp lý:………………… …… ……… 13 1.3.3.4 Kim soát quá trình x lý thông tin:……………………….… 14   1.3.3.5 Kim soát vt cht:……………………………………… …….15 1.3.3.6 Phân tích rà soát:………………………………………….……15 1.1.3.4 Thông tin và truyn thông:………………………………… … 16 1.1.3.4.1 Thông tin:……………………………………………… ……16 1.1.3.4.2 Truyn thông:………………………………………… …….17 1.1.3.5 Giám sát: ………………………………………………… …… 18 1.1.3.5.1 Giám sát thng xuyên: …………………………… …… 18 1.1.3.5.2 Giám sát nh k: ……………………………………… … 19 1.3.5.3 Báo cáo v nhng khim khuyt ca h thng kim soát ni b: …….20 1.1.4 Vai trò và trách nhim ca các i tng có liên quan n kim soát ni b: 21 1.1.4.1 Hi ng qun tr:… . …………………………………………… 21 1.1.4.2 Ban giám c:………… . …………………………………………21 1.1.4.3 Kim toán viên ni b:… ………………………….…………….21 1.1.4.4 Nhân viên: …………………… ……………………….…….… 21 1.1.5 Nhng hn ch tim tàng ca h thng kim soát ni b:…. ….….22 1.1.6 Kim soát ni b trong ngân hàng:…………… …………………….22 1.1.7 Kim soát ni b trong ngân hàng tip cn theo quan im qun tr ri ro: 26 1.1.7.1 Các loi ri ro trong hot ng kinh doanh ti các ngân hàng: … 26 1.1.7.2 Kim soát ni b tip cn theo quan im qun tr ri ro hot ng:… … …31 1.1.7.2.1 Môi trng qun lý:………………………………….… ….32 1.1.7.2.2 Thit lp mc tiêu:……………………………………… …32 1.1.7.2.3 Nhn dng s kin:……………………………….…………32 1.1.7.2.4 ánh giá ri ro:………………………………………………32 1.1.7.2.5 i phó ri ro:……………………………………………….33 1.1.7.2.6 Các hot ng kim soát: ……………………………… … 33 1.1.7.2.7 Thông tin và truyn thông:……………………………… 34 1.1.7.2.8 Giám sát:……………………………………………… ….34 1.2 C s lý lun v qu! tr vn CEP: 35 1.3 Kinh nghim ca mt s t chc tài chính vi mô trên th gi∀i và xu h∀ng phát trin ca ngành tài chính vi mô Vit Nam: 36 1.3.1 Ngân hàng Grameen: 36 1.3.2 Ngân hàng Card: 37 1.3.3 Ngân hàng Acleda: 38 1.3.4 Xu h∀ng phát trin cho ngành tài chính vi mô Vit Nam: 39 CH NG 2: TH∀C TRNG V! H THNG KIM SOÁT NI B TI QU TR VN CEP 2.1 Các quy nh ca Nhà n∀c v ngành tài chính vi mô: 41 2.2 Gi∀i thiu v hot ng ca qu! tr vn CEP: 44 2.2.1 Vn bn pháp lý liên quan n hot ng qu! CEP: 44   2.2.2 Kt qu hot ng tài chính ca qu! CEP t nm 2009 n nm 2011: . 45 2.3 Thc trng hot ng kim soát ni b ti qu! CEP: 49 2.4 Tng hp các ánh giá chung thc trng ca h thng kim soát ni b ti qu! CEP theo h∀ng i phó ri ro hot ng: 67 2.4.1 Kt qu t c: 67 2.4.2 Hn ch: 71 2.4.3 Nguyên nhân ca hn ch: 72 CH NG 3: GI#I PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI QU TR VN CEP 3.1 Hoàn thin môi trng pháp lý: 74 3.1.1 V phía chính ph: 75 3.1.2 V phía ngân hàng nhà n∀c: 78 3.2 Các gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti qu! CEP: 80 3.2.1 Hoàn thin môi trng qun lý: 80 3.2.2 Xác lp mc tiêu: 85 3.2.3 Hoàn thin vic ánh giá ri ro: 86 3.2.4 Hoàn thin các hot ng kim soát: 89 3.2.5 Hoàn thin h thng thông tin và truyn thông: 92 3.2.6 Hoàn thin công tác giám sát: 94 3.2.7 Các gii pháp h# tr khác: 96 KT LUN TÀI LIU THAM KH#O PH LC   DANH MC CÁC CH∃ VIT T%T AICPA : Hip hi k toán viên công chng Hoa K CEP: qu! tr vn cho ngi lao ng nghèo t to vic làm. COSO: ∃y ban Treadway v vic chng gian ln trên báo cáo tài chính ERM: qun tr ri ro doanh nghip IT: công ngh thông tin KSNB: kim soát ni b LL Tp.HCM: Liên oàn Lao ng Tp.HCM   LI M U 1. Lý do chn &∋ tài: Trong nn kinh t th trng hin nay, hot ng chính ca các t chc tín dng là hot ng cho vay nên ri ro tín dng là mt nhân t ht sc quan trng òi h%i các t chc tín dng phi có kh nng phân tích, ánh giá và qun lý ri ro hiu qu vì nu chp nhn nhiu khon cho vay có ri ro tín dng cao, ngân hàng phi i m&t v∀i tình trng thiu vn hay tính thanh khon thp. iu này có th làm gim hiu qu hot ng kinh doanh thm chí có th là phá sn. Qu! tr vn CEP là mt t chc tín dng phi li nhun, hot ng nh∋m mc ích tr vn cho ngi lao ng nghèo và hot ng cho vay ca qu! CEP là hình thc cho vay b∋ng tín chp. Tuy là mt t chc phi li nhun nhng hot ng ca qu! ch yu là t cân i thu chi, nên vic cho vay b∋ng hình thc tín chp ng nhiên tim (n nhiu ri ro xy ra tình trng mt kh nng thanh toán do khách hàng vay là nhng ngi nghèo, có thu nhp bp bênh, h luôn phi i m&t v∀i nguy c thiu ht tài chính thng xuyên.  gim thiu ri ro n khó òi, mt kh nng thanh toán là mt thách thc l∀n òi h%i n v luôn phi nghiên cu, tìm hiu, ánh giá li s hu hiu ca h thng kim soát ni b ti n v mình. Vì vy, vic nghiên cu và  xut các gii pháp nh∋m nâng cao s hu hiu ca h thng kim soát ni b ti qu! tr vn CEP là mt yêu c)u c)n thit. 2. i t()ng và ph∗m vi nghiên c+u: Phm vi gi∀i hn ca  tài là nghiên cu lý lun và thc ti∗n v h thng KSNB; cách thc qun lý ri ro ti qu! tr vn CEP. 3. Ph(,ng pháp nghiên c+u: - Phân tích thc ti∗n v h thng KSNB ti qu! CEP theo quan im lch s v h thng kim soát ni b trên th gi∀i. - Phng pháp nghiên cu nh tính thông qua vic s dng bng câu h%i kho sát nh∋m ánh giá thc trng h thng KSNB ti qu! CEP. - Ngun d liu  thc hin nghiên cu nh tính là tng hp các câu h%i kho sát v thc trng h thng KSNB ca qu! CEP, sau ó tin hành phân tích và ánh giá   h thng KSNB ca qu! CEP, t ó  xut các gii pháp hoàn thin h thng KSNB ca qu! CEP theo h∀ng i phó ri ro hot ng. 4. N−i dung nghiên c+u: - H thng hóa v m&t lý lun v kim soát ni b ti qu! CEP. - Tìm hiu và phân tích thc trng v kim soát ni b ti qu! CEP. -  xut các gii pháp  hoàn thin h thng kim soát ni b ti qu! CEP 5. Ý ngh.a c/a vi0c nghiên c+u: - T vic nghiên cu v h thng kim soát ni b, lun vn s+ kin ngh các gii pháp giúp hoàn thin h thng kim soát ni b ti qu! CEP theo h∀ng i phó ri ro tín dng. 6. Kt c1u n−i dung: gm 3 ch(,ng Chng 1: Lý lun chung v h thng kim soát ni b và KSNB ti các ngân hàng. Chng 2: Thc trng v h thng kim soát ni b ti qu! tr vn CEP. Chng 3: Gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti qu! tr vn CEP.   CH NG 1 LÝ LUN CHUNG V! H THNG KIM SOÁT NI B VÀ KIM SOÁT NI B TI CÁC NGÂN HÀNG 1.1 Lý lun v∋ h0 thng KSNB: 1.1.1 Lch s2 ra &3i và phát tri4n ki4m soát n−i b−: 1.1.1.1 Giai &o∗n s, khai: Mi hot ng kinh t )u c)n các ngun vn. Các kênh cung cp vn ã hình thành t rt s∀m và phát trin mnh m+ t nhng nm cui th k 19, trong ó ngân hàng là kênh cung cp vn ch yu.  có th cung cp vn, ngân hàng c)n có bc tranh v tình hình tài chính có th tin cy c. Do ó, c)n có nhng ngi có nng lc, c lp m nhim chc nng xác nhn tính trung thc và hp lý ca các thông tin trên báo cáo tài chính, t ó có s ra i ca các công ty kim toán c lp. Khi thc hin chc nng nhn xét báo cáo tài chính, các kim toán viên ã s∀m nhn thc r∋ng không nht thit phi kim tra toàn b nghip v kinh t phát sinh mà có th chn m,u kim tra, và tin t ng vào h thng kim soát ni b do n v c kim toán s dng. Vì vy, các kim toán viên b−t )u quan tâm n kim soát ni b. 1.1.1.2 Giai &o∗n hình thành: T nm 1949, Hip hi K toán viên công chng Hoa K (AICPA) ã nh ngha KSNB là ”…c cu t chc và các bin pháp, cách thc liên quan c chp nhn và thc hin trong mt t chc  bo v tài sn, kim tra tính chính xác và áng tin cy ca d liu k toán, thúc (y hot ng t hiu qu, khuyn khích s tuân th các chính sách ca ngi qun lý” Nh vy, khái nim kim soát ni b ã không ngng m rng ra kh%i nhng th tc bo v tài sn và ghi chép s sách k toán. Tuy nhiên, tr∀c khi có báo cáo COSO ra i, KSNB v,n m∀i ch. là phng tin phc v cho kim toán viên trong kim toán báo cáo tài chính.   1.1.1.3 Giai &o∗n phát tri4n: Vào nhng thp niên 1970-1980, nn kinh t Hoa K phát trin mnh m+ kéo theo các v gian ln ngày càng tng, quy mô ngày càng l∀n, gây ra tn tht áng k cho nn kinh t. ∃y ban COSO (The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission) c thành lp nm 1985 là ∃y ban thuc Hi ng quc gia Hoa K v vic chng gian ln v báo cáo tài chính, thng gi là ∃y ban Treadway. ∃y ban COSO bao gm i din ca 5 t chc ngh nghip là: Hip hi K toán viên công chng Hoa K (AICPA); Hip hi kim toán viên ni b (IIA); Hip hi qun tr viên tài chính (FEI); Hip hi K toán Hoa K (AAA); Hip hi K toán viên qun tr (IMA). Tr∀c tiên, COSO ã s dng chính thc t kim soát ni b thay vì kim soát ni b v k toán. Sau mt thi gian làm vic, n nm 1992 ∃y ban COSO ã ban hành Báo cáo nm 1992. Báo cáo COSO 1992 là tài liu )u tiên trên th gi∀i a ra Khuôn m,u lý thuyt v KSNB mt cách )y  và có h thng. &c im ni bt ca báo cáo này là cung cp mt t)m nhìn rng và mang tính qun tr, trong ó KSNB không ch. còn là mt vn  liên quan n báo cáo tài chính mà c m rng cho các phng din hot ng và tuân th. 1.1.1.4 Giai &o∗n hi0n &∗i (th3i k5 hu Coso – t6 1992 &n nay): Báo cáo Coso 1992 tuy cha tht hoàn ch.nh nhng ã to lp c c s lý thuyt rt c bn v KSNB. Sau ó hàng lot nghiên cu phát trin v KSNB trong nhiu lnh vc khác nhau ã ra i. Nm 2001, Coso ã trin khai nghiên cu h thng qun tr ri ro doanh nghip (ERM- Enterprise Risk Management Framework) trên c s báo cáo Coso 1992. n nm 2004, ERM ã c chính thc ban hành, qua ó ERM bao gm 8 b phn: môi trng ni b, thit lp mc tiêu, nhn din s kin, ánh giá ri ro, i phó ri ro, các hot ng kim soát, thông tin truyn thông và giám sát. ERM là “cánh tay ni dài” ca báo cáo Coso 1992 ch không nh∋m thay th cho báo cáo Coso 1992. Ngoài báo cáo Coso 2004 thì còn có các báo cáo khác nghiên cu v KSNB trong nhng ngành ngh c th, trong ó có báo cáo Basel nm 1998 ã a ra công b v khuôn kh KSNB trong ngân hàng. Báo cáo Basel 1998 không a ra nhng lý lun m∀i mà ch. vn dng lý lun c bn ca Coso vào lnh vc ngân hàng. [...]... trng v kim soát ni b ti qu! CEP -  xu t các gii pháp  hoàn thi n h th ng kim soát ni b ti qu! CEP 5 Ý ngh.a c/a vi0c nghiên c+u: - T vi c nghiên c u v h th ng kim soát ni b, lu n v n s+ kin ngh các gii pháp giúp hoàn thi n h th ng kim soát ni b ti qu! CEP theo h∀ng i phó r i ro tín dng 6 Kt c1u n−i dung: gm 3 ch(,ng Chng 1: Lý lu n chung v h th ng kim soát ni b và... soát ni b ti qu! CEP theo h∀ng i phó r i ro hot ng: 67 2.4.1 Kt qu t c: 67 2.4.2 Hn ch: 71 2.4.3 Nguyên nhân c a hn ch: 72 CH B NG 3: GI#I PHÁP HOÀN THI N H THNG KIM SOÁT N I T I QU TR VN CEP 3.1 Hoàn thi n môi trng pháp lý: 74 3.1.1 V phía chính ph : 75 3.1.2 V phía ngân hàng nhà n∀c: 78 3.2 Các gii pháp hoàn. .. th ng KSNB ti qu! CEP - Ngun d li u  thc hi n nghiên c u nh tính là tng hp các câu h%i kho sát v thc trng h th ng KSNB c a qu! CEP, sau ó tin hành phân tích và ánh giá h th ng KSNB c a qu! CEP, t ó  xu t các gii pháp hoàn thi n h th ng KSNB c a qu! CEP theo h∀ng i phó r i ro hot ng 4 N−i dung nghiên c+u: - H th ng hóa v m&t lý lu n v kim soát ni b ti qu! CEP - Tìm hiu và phân... tàng c a h th ng kim soát ni b:… ….….22 1.1.6 Kim soát ni b trong ngân hàng:…………… …………………….22 1.1.7 Kim soát ni b trong ngân hàng tip c n theo quan im qun tr r i ro: 26 1.1.7.1 Các loi r i ro trong hot ng kinh doanh ti các ngân hàng: … 26 1.1.7.2 Kim soát ni b tip c n theo quan im qun tr r i ro hot ng:… … …31 1.1.7.2.1 Môi trng qun lý:………………………………….…... n∀c: 78 3.2 Các gii pháp hoàn thi n h th ng kim soát ni b ti qu! CEP: 80 3.2.1 Hoàn thi n môi trng qun lý: 80 3.2.2 Xác l p mc tiêu: 85 3.2.3 Hoàn thi n vi c ánh giá r i ro: 86 3.2.4 Hoàn thi n các hot ng kim soát: 89 3.2.5 Hoàn thi n h th ng thông tin và truyn thông: 92 3.2.6 Hoàn thi n công tác giám sát: 94 3.2.7 Các gii pháp... ni b và KSNB ti các ngân hàng Chng 2: Thc trng v h th ng kim soát ni b ti qu! tr v n CEP Chng 3: Gii pháp hoàn thi n h th ng kim soát ni b ti qu! tr v n CEP  CH NG 1 LÝ LUN CHUNG V! H THNG KIM SOÁT N I B VÀ KIM SOÁT N I B T I CÁC NGÂN HÀNG 1.1 Lý lun v∋ h0 thng KSNB: 1.1.1 Lch s2 ra &3i và phát tri4n ki4m soát n−i b−: 1.1.1.1 Giai &o∗n s, khai: M i hot ng kinh t )u c)n... nâng cao s h u hi u c a h th ng kim soát ni b ti qu! tr v n CEP là mt yêu c)u c)n thit 2 i t()ng và ph∗m vi nghiên c+u: Phm vi gi∀i hn c a  tài là nghiên c u lý lu n và thc ti∗n v h th ng KSNB; cách th c qun lý r i ro ti qu! tr v n CEP 3 Ph(,ng pháp nghiên c+u: - Phân tích thc ti∗n v h th ng KSNB ti qu! CEP theo quan im lch s v h th ng kim soát ni b trên th gi∀i - Phng pháp... CH NG 2: TH∀C TR NG V! H THNG KIM SOÁT N I B T I QU TR VN CEP 2.1 Các quy nh c a Nhà n∀c v ngành tài chính vi mô: 41 2.2 Gi∀i thi u v hot ng c a qu! tr v n CEP: 44 2.2.1 V n bn pháp lý liên quan n hot ng qu! CEP: 44 2.2.2 Kt qu hot ng tài chính c a qu! CEP t n m 2009 n n m 2011: 45 2.3 Thc trng hot ng kim soát ni b ti qu! CEP: 49 2.4 Tng hp các ánh... …32 1.1.7.2.3 Nh n dng s ki n:……………………………….…………32 1.1.7.2.4 ánh giá r i ro: ………………………………………………32 1.1.7.2.5  i phó r i ro: ……………………………………………….33 1.1.7.2.6 Các hot ng kim soát: ……………………………… … 33 1.1.7.2.7 Thông tin và truyn thông:……………………………… .34 1.1.7.2.8 Giám sát:……………………………………………… ….34 1.2 C s lý lu n v qu! tr v n CEP: 35 1.3 Kinh nghi m c a mt s t ch c tài chính vi mô trên th... ch ng Hoa K CEP: qu! tr v n cho ngi lao ng nghèo t to vi c làm COSO: ∃y ban Treadway v vi c ch ng gian l n trên báo cáo tài chính ERM: qun tr r i ro doanh nghi p IT: công ngh thông tin KSNB: kim soát ni b L L Tp.HCM: Liên oàn Lao ng Tp.HCM L I M U 1 Lý do chn &∋ tài: Trong nn kinh t th trng hi n nay, hot ng chính c a các t ch c tín dng là hot ng cho vay nên r i ro tín dng . kim soát ni b:…. ….….22 1.1.6 Kim soát ni b trong ngân hàng:…………… …………………….22 1.1.7 Kim soát ni b trong ngân hàng tip cn theo quan im qun tr ri ro: 26 1.1.7.1 Các loi ri ro. b ti qu! CEP: 80 3.2.1 Hoàn thin môi trng qun lý: 80 3.2.2 Xác lp mc tiêu: 85 3.2.3 Hoàn thin vic ánh giá ri ro: 86 3.2.4 Hoàn thin các hot ng kim soát: 89 3.2.5 Hoàn thin. ca qu! CEP, t ó  xut các gii pháp hoàn thin h thng KSNB ca qu! CEP theo h∀ng i phó ri ro hot ng. 4. N−i dung nghiên c+u: - H thng hóa v m&t lý lun v kim soát ni