Luận văn thạc sĩ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp chế biến gỗ trên địa bàn tỉnh Bình Định

B GIÁO DCăVẨăẨOăTO TRNGăI HC KINH T TP.H CHÍ MINH  PHM TH LAI HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÁC DOANH NGHIP CH BIN G TRÊN A BÀN TNHăBỊNHăNH LUNăVNăTHC S KINH T Tp. H Chí Minh - Nmă2013 B GIÁO DC VÀ ẨOăTO TRNGăI HC KINH T TP.H CHÍ MINH  PHM TH LAI HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÁC DOANH NGHIP CH BIN G TRÊN A BÀN TNHăBỊNHăNH LUNăVNăTHC S KINH T CHUYÊN NGÀNH: K TOÁN MÃ S: 62340301 Ngiăhng dn khoa hc: TS. NGUYN TH KIM CÚC Tp. H Chí Minh - Nmă2013 LIăCAMăOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cu ca riêng tôi. Các s liu, kt qu nêu trong lun vn là trung thc và cha tng đc ai công b trong bt k công trình nào khác. Tác gi lun vn Phm Th Lai MC LC TRANG PH BÌA LIăCAMăOAN TRANG PH BÌA DANH MC CÁC KÝ HIU, CÁC CH VIT TT DANH MC CÁC BNG BIU DANH MC CÁC HÌNH V DANH MC CÁC PH LC M U 1 CHNGă1:ăTNG QUAN V H THNG KIM SOÁT NI B 6 1.1 . Khái quát v kim soát ni b 6 1.1.1. Lch s hình thành và phát trin 6 1.1.2. Các khái nim v kim soát ni b 8 1.2. Các b phn cu thành h thng kim soát ni b theo COSO 1992 9 1.2.1. Môi trng kim soát 9 1.2.2. ánh giá ri ro 12 1.2.3. Hot đng kim soát 15 1.2.4. Thông tin và truyn thông 15 1.2.5. Giám sát 17 1.3. Kim soát ni b đi vi mt s chu trình ch yu trong doanh nghip sn xut, ch bin 18 1.3.1. Chu trình chi phí 18 1.3.2. Chu trình sn xut 23 1.3.3. Chu trình doanh thu 27 KT LUNăCHNGă1 32 CHNGă2:ăTHC TRNG V H THNG KIM SOÁT NI B TI CÁC DOANH NGHIP CH BIN G TRểNăA BÀN TNH BỊNHăNH 33 2.1. Tng quan v các doanh nghip ch bin g trênăđa bàn tnhăBìnhănh . 33 2.1.1. Quy mô ca ngành g 33 2.1.2. Ế đim sn xut, ch bin ca ngành g 33 2.1.3. Ế đim hot đng kinh doanh 34 2.1.4. Ế đim th trng ngành ch bin g 36 2.1.5. Vai trò ca ngành công nghip ch bin g đi vi s phát trin kinh t - xã hi ca tnh Bình nh 37 2.2. Thc trng v h thng kim soát ni b ti các doanh nghip ch bin g trênăđa bàn tnhăBìnhănh 38 2.2.1. Kho sát các b phn cu thành h thng kim soát ni b ti các doanh nghip ch bin g trên đa bàn tnh Bình nh 38 2.2.2. Kho sát h thng kim soát ni b đi vi mt s chu trình ch yu ti các doanh nghip ch bin g trên đa bàn tnh Bình nh 49 2.3.ăánhăgiáăchungă v thc trng h thng kim soát ni b ca các doanh nghip ch bin g trênăđa bàn tnhăBìnhănh 54 2.3.1 Thành tu 54 2.3.2 Hn ch 56 2.3.3 Nguyên nhân ca nhng hn ch 58 2.4ăCácăquyăđnh caăNhƠănc và tnhăBìnhănhăđi vi ngành, doanh nghip ch bin g 62 CHNGă3:ăMT S GII PHÁP VÀ KIN NGH NHM HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÁC DOANH NGHIP CH BIN G TRểNăA BÀN TNHăBỊNHăNH 65 3.1ăQuanăđim xây dng gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti các doanh nghip ch bin g trênăđa bàn tnhăBìnhănh 65 3.2. Mt s gii pháp nhm hoàn thin h thng kim soát ni b ti các doanh nghip ch bin g trênăđa bàn tnhăBìnhănh 66 3.2.1. Các gii pháp v các b phn cu thành h thng kim soát ni b 66 3.2.2. Các gii pháp liên quan mt s chu trình kinh doanh ch yu 82 3.3 Mt s kin ngh 85 3.3.1. Kin ngh vi Nhà nc, Hip hi và đa phng 86 3.3.2. Kin ngh vi doanh nghip 89 KT LUNăCHNGă3 92 KT LUN 93 TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CÁC KÝ HIU, CÁC CH VIT TT Ch vit tt Ch vităđyăđ ting Vit Ch vităđyăđ ting Anh BCTC BHTDXK CCN CNTT COC COSO DN DNTN FSC HQT K-CCN KCN KNXK KSNB NVL SX TNHH TSC Báo cáo tài chính Bo him tín dng xut khu Cm công nghip Công ngh thông tin Chng ch h thng chui hành trình sn phm Mt y Ban thuc Hi đng quc gia Hoa k v vc chng gian ln v BCTC Doanh nghip Doanh nghip t nhân Chng ch phát trin rng bn vng Hi đng qun tr Khu – Cm công nghip Khu công nghip Kim ngch xut khu Kim soát ni b Nguyên vt liu Sn xut Trách nhim hu hn Tài sn c đnh Chain of Custody Committee of Sponsoring Organization The Forest Stewardship Council Các ký hiu trong v săđ dòng d liu DANH MC CÁC BNG BIU S hiu bng Tên bng Ph lc 1.1 Nm b phn ca h thng kim soát ni b 04 1.2 Kim soát hot đng kinh doanh mua hàng 06 1.3 Kim soát hot đng sn xut 08 1.4 Hot đng kim soát chu trình doanh thu 10 2.1 Giá tr sn xut ngành ch bin g t nm 2007 – 2012 (giá c đnh 1994) 11 2.2 Tr giá hàng xut nhp khu Nông –Lâm-Thy hi sn tnh Bình nh 2007 – 2012 2.3 Kim ngch xut khu Lâm sn và g ch bin t nm 2007 - 2012 2.4 Mt s kt qu sn xut kinh doanh ca các doanh nghip ch bin g ti Bình nh 14 2.5 Bng lit kê loi hình doanh nghip kho sát 38 (*) Ghi chú: (*) là trang chính trong ni dung ca bài lun vn. DANH MC CÁC HÌNH V S hiu Hình v Tên biuăđ Ph lc 1.1 S đ dòng d liu tng quát chu trình chi phí 05 1.2 S đ dòng d liu cp 0 chu trình chi phí 1.3 S đ dòng d liu cp 1 x lỦ đt hàng 1.4 S đ dòng d liu cp 1 x lý nhn và bo qun hàng 1.5 S đ dòng d liu cp 1 x lý chp nhn hóa đn và theo dõi công n phi tr 1.6 S đ dòng d liu cp 1 x lý thanh toán tin 1.7 S đ dòng d liu khái quát chu trình sn xut 07 1.8 Các hot đng ca chu trình sn xut 1.9 Thit k sn phm 1.10 Lp k hoch sn xut 1.11 Thc hin sn xut 1.12 Tính giá thành sn phm 1.13 Chu trình doanh thu và các chu trình khác 09 1.14 Hot đng và dòng thông tin trong chu trình doanh thu 1.15 S đ dòng d liu cp 1 x lỦ đt hàng 1.16 S đ dòng d liu cp 1 x lý xut kho, cung cp hàng hóa và dch v 1.17 S đ dòng d liu cp 1 x lý lp hóa đn, theo dõi công n 1.18 S đ dòng d liu cp 1 x lý thu tin [...]... u, k t lu n và các ph l c, Lu h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p ch bi n g g T ng quan v h th ng ki m soát n i b n a bàn t nh 5 : Th c tr ng v h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p ch bi n g a bàn t nh : M t s gi i pháp và ki n ngh nh m hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p ch bi n g a bàn t nh 6 NG QUAN V H TH NG KI M SOÁT N I B 1.1 Khái quát v ki m soát n i b 1.1.1... ng bi u v quy mô c a ngành g 12 13 14 15 16 bi n g Th ng xu t kh u B ng m t s k t qu s n xu t kinh doanh c a các doanh nghi p ch bi n g t nh Danh sách các doanh nghi p ti n hành kh o sát Kh o sát h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p ch bi n g trên a bàn t nh 17 Ngu n nguyên li 18 Liên k t các doanh nghi p 19 20 u vào y m nh s n xu t m t hàng n i th t y m nh ho ng nghiên c u và phát tri n 1...DANH M C CÁC PH L C S hi u Tên Ph l c Ph l c 01 B ny ut c 02 Các m c tiêu c a doanh nghi p 03 Ho ng ki m soát 04 ph n c a h th ng ki m soát n i b theo COSO 1992 05 06 dòng d li u chu trình chi phí Ki m soát ho 07 08 KSNB theo COSO 1992 ng kinh doanh mua hàng dòng d li u chu trình s n xu t Ki m soát ho 09 ng s n xu t dòng d li u chu trình doanh thu 10 Ho ng ki m soát trong chu trình doanh thu 11 Các b... ki m soát ng ki m soát là nh ng chính sách và th t c a nhà qu c th c hi r n vi m b o cho các ch th ng c n thi t th c hi c m c tiêu c a t ch c Ho th c hi n trong toàn DN, Ho nh n d ng i phó v i ng ki t t c các b ph n và t t c m i c c ng ki m soát bao g m chính sách ki m soát và th t c ki m soát m soát là nh ng nguyên t t c ki m soát Chính sách ki m soát c nh n th th c hi n các th c áp d ng m t cách... s c a các cá nhân th c hi Còn th t c ki m soát là nh nh c th Ho c m t m c tiêu ho c nhi u m c tiêu ng ki m soát có th Các ho ng ki m soát ph i mang tính th c t , ph i phù h p v i tình hu ng c th c ho th c thi chính sách ki m soát ho ng ki m soát h u hi u c n theo dõi k t qu vi c áp d ng ng ki m soát và có các bi - Xét v m u ch nh thích h p ng ki c phân thành 3 lo Ki m soát phòng ng a, ki m soát phát... Trong các DN quy mô l n và ki m soát kho hàng ch t ch , h th ng ki m soát c tin h c hóa, và các yêu c các d li c l p ho c thông báo t v hàng d tr t i thi nh m c n b sung hàng d tr th ng ki m soát kho hàng t qu n lý kho d a vào các ghi chép hàng t ng, thì nhân viên nh m c d tr s nh và l p các ch ng t yêu c u hàng Các nhu c u này c c ki m tra l i nh m kh nh các nhu c u này là phù h p và t ng h p các nhu... ki m soát trong chu trình chi phí (Ph l c 06) M t h th ng thông tin k c thi t k t t ph mb cm c tiêu ki m soát: - Thu th p và x lý các d li u ho c xét duy n - Các ho c xét duy này th c s x y ra - T t c các ho ng th c s x - T t c các ho ng th c s x y ra ph - An toàn cho t t c các tài s n, thông tin c ghi chép chính xác , 23 - Cung c i qu n lý ki m soát các ho t ng b ph n ch m b o các ho ng kinh doanh. .. th ng KSNB t i các doanh nghi p v a và nh hi a T Th t ng và gi i pháp hoàn thi n KSNB t i doanh nghi p d ch v Vi a Tr n Th t l p các quy trình KSNB trong h th ng KSNB cho các công ty d bàn thành ph H ng a Nguy n Th Ng a nm t 4 s quy trình h th ng KSNB t i các doanh nghi p s n xu t, ch bi n c a Lê Th n h th ng KSNB t i ngân hàng Vi i phó v i r i ro ho n a Ph m Qu m h th ng KSNB trong các t a Nguy n... thi n h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p ch bi n g tài: a bàn t 2 M c tiêu c tài - H th ng hóa lý thuy t v c bi t là tìm hi u h th ng KSNB theo báo - D a trên lý thuy t khuôn m u v KSNB c kh c tr ng h th ng KSNB t i các DN ch bi n g t qu v a bàn 2 t nh nguyên nhân n tính h u hi u và hi u qu c a h th ng KSNB t i các DN này - Tìm hi u, ph th ng KSNB c a các DN ch bi n g a bàn t nh thông qua... p thông tin t bên trong và bên ngoài DN Các bu i h i th o hu n luy n, các bu i ho nh k ho ch hay các cu c h p khác s cung c p cho nhà qu n lý các thông tin ph n h i quan tr ng v tính h u hi u c a ho ng ki m soát 18 Ví d : Các khi u n i v a khách hàng có th ch ra nh ng khi m khuy t c a h th ng x lý nghi p v y, các ho ki m soát quan tr ng 1.2.5.2 c l ng trong các th t c t ng b ph n c a h th ng KSNB . kim soát ni b ti các doanh nghip ch bin g trên đa bàn tnh Bình nh 38 2.2.1. Kho sát các b phn cu thành h thng kim soát ni b ti các doanh nghip ch bin g trên đa bàn. gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti các doanh nghip ch bin g trên đa bàn tnh Bình nh 65 3.2. Mt s gii pháp nhm hoàn thin h thng kim soát ni b ti các doanh nghip. kinh doanh ca các doanh nghip ch bin g ti Bình nh 15 Danh sách các doanh nghip tin hành kho sát 16 Kho sát h thng kim soát ni b ti các doanh nghip ch bin g trên đa bàn