Luận văn thạc sĩ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH fumakilla việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG NGUYỄN THỊ HIỀN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN FUMAKILLA VIỆT NAM Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN NGƯỜI HƯỚNG DẨN KHOA HỌC: PGS.TS.VÕ VĂN NHỊ ĐỒNG NAI –NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành đề tài luận văn này, bên cạnh nỗ lực thân, tơi Q Thầy, Cơ Khoa Kế tốn giảng dạy giúp tơi có kiến thức q báu để tơi hồn thành tốt luận văn Tơi xin bày tỏ lòng kính trọng biết ơn sâu sắc tới thầy PGS.TS Võ Văn Nhị trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt thời gian qua để tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn hỗ trợ, giúp đỡ Ban giám đốc, anh, chị phòng kế tốn phòng ban khác cơng ty TNHH Funakilla tạo điều kiện cho tơi khảo sát, trsr lời vấn cung cấp thơng tin hữu ích để tơi hồn chỉnh luận văn Đồng Nai, ngày tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Thị Hiền LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn khơng chép từ luận văn khác, hồn tồn tơi tự soạn hướng dẫn PGS TS Võ Văn Nhị Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Đồng Nai, ngày tháng Tác giả Nguyễn Thị Hiền năm 2015 MỤC LỤC Trang TRANG BÌA PHỤ LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC LƢU ĐỒ DANH MỤC PHỤ LỤC TĨM TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Các nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp thực Dự kiến kết đạt đƣợc Kết cấu luận văn CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm sốt nội 1.2 Vai trò hệ thống kiểm sốt nội 1.3 Tổng quan COSO 1992 1.3.1 Định nghĩa KSNB theo báo cáo COSO 1992 1.3.2 Các phận hệ thống KSNB theo COSO 1992 10 1.3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 10 1.3.2.2 Đánh giá rủi ro 11 1.3.2.3 Hoạt động kiểm sốt 11 1.3.2.4 Thơng tin truyền thơng 11 1.3.2.5 Giám sát 11 1.4 Tổng quan COSO 2013 12 1.4.1 Định nghĩa KSNB theo báo cáo COSO 2013 12 1.4.2 Các phận hệ thống KSNB theo COSO 2013 12 1.4.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 12 1.4.2.2 Đánh giá rủi ro 13 1.4.2.3 Hoạt động kiểm sốt 14 1.4.2.4 Thơng tin truyền thơng 14 1.4.2.5 Giám sát 16 1.5 So sánh COSO 1992 COSO 2013 17 1.6 Lợi ích hạn chế hệ thống KSNB 19 1.6.1 Lợi ích hệ thống KSNB 19 1.6.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH FUMAKILLA VIỆT NAM 23 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Fumakilla Việt Nam 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Fumakilla Việt Nam23 2.1.1.1 Lịch sử hình thành 23 2.1.1.2 Lĩnh vực quy mơ hoạt động 24 2.1.2 Sơ đồ tổ chức cơng ty TNHH Fumakilla Việt Nam 25 2.1.3 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Fumakilla Việt Nam 31 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB cơng ty TNHH Fumakilla Việt Nam 35 2.2.1 Mơ tả q trình tìm hiểu hệ thống KSNB cơng ty 35 2.2.2 Thực trạng hệ thống KSNB cơng ty 35 2.2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 35 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 47 2.2.2.3 Hoạt động kiểm sốt 49 2.2.2.4 Thơng tin truyền thơng 60 2.2.2.5 Giám sát 62 2.3 Đánh giá chung hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Fumakilla Việt Nam 63 2.3.1 Ƣu điểm 63 2.3.2 Nhƣợc điểm 64 2.3.4 Ngun nhân 65 KẾT LUẬN CHƢƠNG 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CƠNG TY TNHH FUMAKILLA VIỆT NAM 67 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Fumakilla Việt Nam 67 3.1.1 Phù hợp với quan điểm COSO 2013 67 3.1.2 Phù hợp với đặc điểm hoạt động trình độ quản lý cơng ty 67 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Fumakilla Việt Nam 68 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 68 3.2.2 Đánh giá rủi ro 72 3.2.3 Hoạt động kiểm sốt 72 3.2.3.1 Hoạt động kiểm sốt chu trình mua hàng trả tiền 73 3.2.3.2 Hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền 74 3.2.4 Thơng tin truyền thơng 75 3.2.5 Giám sát 75 3.3 Một số kiến nghị 76 3.3.1 Kiến nghị với Ban giám đốc 76 3.3.2 Kiến nghị với phòng ban 78 KẾT LUẬN CHƢƠNG 80 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 1: BẢNG TỔNG HỢP CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt: BCTC: Báo cáo tài KSNB: Kiểm sốt nội TNHH: Trách nhiệm hữu hạn Tiếng Anh: AAA: American Accounting Association (Hiệp hội kế tốn Hoa Kỳ) AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế tốn cơng chứng viên Hoa Kỳ) ISACA: Information System Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm sốt kiểm tốn Cơng nghệ thơng tin) ISA: International Standard on Auditing (Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn quốc tế) COSO: Committee of Sponsoring Organization (Hội đồng tổ chức tài trợ) ERM: Enterprise Risk Management (Phát triển phía quản trị rủi ro doanh nghiệp) FEI: Financial Executives Institute (Hiệp hội kế tốn quản trị viên tài chính) IIA: Institute of Internal Auditors (Hiệp hội kiểm tốn viên nội bộ) IMA: Institute of Management Accountants (Hiệp hội kiểm tốn viên quản trị) 10 SAP: Statement on Auditing Procedure (Báo cáo thủ tục kiểm tốn) 11 SAS: Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực kiểm tốn) DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tính trung thực giá trị đạo đức 34 Bảng 2.2 Năng lực đội ngũ nhân viên 36 Bảng 2.3 Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt 38 Bảng 2.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 39 Bảng 2.5 Cơ cấu tổ chức 41 Bảng 2.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm 42 Bảng 2.7 Chính sách nhân 44 Bảng 2.8 Đánh giá rủi ro 46 Bảng 2.9 Hoạt động kiểm sốt chu trình mua hàng - tốn 53 Bảng 2.10 Hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng - thu tiền 57 Bảng 2.11 Thơng tin truyền thơng 58 Bảng 2.12 Giám sát 60 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức cơng ty TNHH Fumakilla Việt Nam 26 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Fumakilla Việt Nam 32 DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1: Lưu đồ chu trình mua ngun vật liệu tốn 51 Lưu đồ 2.2: Lưu đồ chu trình bán hàng thu tiền 57 PHỤ LỤC BẢNG TỔNG HỢP CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT TẠI CƠNG TY TNHH FUMAKILLA VIỆT NAM Câu hỏi Số Số phiếu phiếu gửi nhận Trả lời Có Khơng I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức Cơng ty có ban hành văn quy tắc, chuẩn mực ứng xử, đạo đức cho tồn thể 30 30 25 30 30 30 30 30 26 30 30 25 30 30 27 cán cơng nhân viên cơng ty khơng? Cơng ty có tạo dựng mơi trường văn hóa nhằm nâng cao tính trực phẩm chất đạo đức nhân viên khơng? Khối lượng cơng việc phận có tạo áp lực cho nhân viên cơng ty khơng? Nhà quản lý có đặt lợi ích cơng ty lên hàng đầu thơng qua việc thực tính trực giá trị đạo đức qua lời nói hành động cụ thể khơng? Cơng ty có quy định hình thức khen thưởng hay kỷ luật cơng ty khơng? Số lượng cơng nhân viên có phân bổ tương xứng với khối lượng cơng việc 30 30 30 30 30 30 30 30 28 phận khơng? Cơng ty có thơng báo cho tất nhân viên biết hành vi chấp nhận hành vi khơng chấp nhận khơng? Cơng ty có quy định đạo đức nghề nghiệp rõ ràng để tránh tình trạng xung đột lợi ích khơng? 1.2 Năng lực đội ngũ nhân viên Cơng ty có bảng mơ tả cơng việc tiêu chí cụ thể cho vị trí cơng việc khơng? 30 30 24 30 30 27 30 30 30 30 30 30 30 30 20 10 30 30 22 30 30 23 30 30 25 30 30 30 30 30 26 30 30 30 Cơng ty có sử dụng sách ln chuyển vị trí cơng việc nhân viên phận khơng? Kiến thức kinh nghiệm nhà quản lý chủ chốt có phù hợp với trách nhiệm họ khơng? Cơng ty có thường xun tổ chức khóa học để nâng cao trình độ cho nhân viên khơng? Việc đào tạo nhân có đồng phận khơng? Cơng ty có tiến hành đánh giá lực nhân viên trước giao việc khơng? Cơng ty có khen thưởng kịp thời cho nhân viên có đóng góp cho hoạt động cơng ty khơng? Cơng ty có bố trí nhân viên theo u cầu tuyển dụng khơng? Khi ln chuyển, đề bạt cán bộ, cơng nhân viên cơng ty có dựa lực họ khơng? 10.Các nhân viên khơng hồn thành nhiệm vụ giao, khơng đủ lực có bị sa thải điều chuyển đến vị trí khác khơng? 1.3 Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Định kỳ Hội đồng quản trị Ban giám đốc có tổ chức họp nhằm đánh giá lại kết thực mục tiêu chiến lược cơng ty khơng? Trong quản lý, điều hành cơng ty có phối hợp HĐQT Ban giám đốc khơng? Cơng ty có thành lập ban kiểm tốn độc lập khơng? Ban kiểm sốt có thường xun kiểm tra, kiểm sốt hoạt động cơng ty khơng? Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trò kiểm sốt nội cơng ty khơng? Trong Hội đồng quản trị có người nằm ngồi Ban điều hành cơng ty khơng? 1.4 30 30 28 30 30 30 30 30 10 20 30 30 20 10 30 30 25 Triết lý quản lý phong cách điều hành 1.Tại vị trí quản lý cấp cao cơng ty 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 25 30 30 có thường xun xảy biến động nhân hay khơng? Những nhà quản lý, điều hành cơng ty 30 có gương mẫu việc thực quy định, pháp luật đơn vị nhà nước khơng? Nhà quản lý có chấp nhận mạo hiểm thực 30 dự án kinh doanh khơng? Cơng ty có ban hành sách, văn bản, 30 tiêu hoạt động sơ đồ cụ thể quản lý hoạt động khơng? Các nhà quản lý trực tiếp có tiếp thu ý kiến 30 nhân viên mà quản lý khơng? Ban lãnh đạo nhà quản lý cơng ty có 30 minh bạch, rõ ràng cơng tác quản lý điều hành cơng ty hay khơng? 1.5 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức có phù hợp với 30 30 30 30 30 30 25 30 22 30 25 30 26 30 30 30 30 30 10 20 30 27 30 30 chất tình hình hoạt động cơng ty khơng? Trong cấu tổ chức có phân định 30 rõ quyền hạn trách nhiệm hoạt động cụ thể, cấp bậc cần báo cáo khơng? Cơng ty có thay đổi cấu tổ chức theo mơi 30 truờng hoạt động, điều kiện kinh doanh khơng? Quyền hạn nhiệm vụ phòng ban, 30 nhân viên có bị chồng chéo, trùng lắp khơng? Hiện cấu tổ chức cơng ty có đảm 30 bảo cho việc lập kế hoạch, thực giám sát khơng? Cơng ty có văn quy định sách 30 thủ tục để cụ thể hóa hoạt động phận khơng? Nhân viên cơng ty có hiểu rõ mối quan 30 hệ cơng việc cơng ty khơng? (thực kết hợp với ai, báo cáo cho nào…) 1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm Phân chia trách nhiệm quyền hạn 30 cơng ty có nhằm tăng cường hoạt động kiểm tra, giám sát lẫn khơng? Các nhân viên cơng ty có hiểu tầm 30 quan trọng việc phân chia quyền hạn, trách nhiệm đến hệ thống KSNB khơng? Bảng mơ tả cơng việc nhân viên có chi 30 tiết nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm khơng? Cơng ty có phân định quyền hạn trách 30 nhiệm nhân viên, phận khơng? Việc phân định quyền hạn trách nhiệm có 30 30 25 30 30 30 30 30 30 30 30 30 10 20 30 10 20 30 30 30 30 30 23 30 25 phù hợp với nhân viên khơng? Khi thực ủy quyền, người ủy quyền có 30 chế giám sát tính hữu hiệu cơng việc người ủy quyền khơng? Nhân viên cơng ty có tự kiểm tra 30 giám sát lẫn chức thực khác khơng? 1.7 Chính sách nhân Khi tuyển dụng nhân viên cơng ty có văn 30 chi tiết tiêu chuẩn tuyển dụng với đối tượng khơng? Cơng ty có sử dụng phần mềm để quản lý 30 thơng tin nhân khơng? Cơng ty có sử dụng phiếu đánh giá mức độ 30 hồn thành cơng việc cán cơng nhân viên khơng? Nhà quản lý trực tiếp có giải kịp thời 30 khiếu nại nhân viên khơng? Cơng ty có thường xun tổ chức huấn luyện, 30 đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên khơng? Cơng ty có ban hành sách nhân sự, quy 30 trình, thủ tục tuyển dụng huấn luyện nhằm phát triển đội ngũ nhân viên trung thực có khả chun mơn cao khơng? Cơng ty có khen thưởng kịp thời cho 30 nhân viên có đóng góp cho hoạt động cơng ty khơng? Các nhân viên khơng hồn thành nhiệm vụ, 30 khơng đủ lực có bị sa thải điều chuyển sang vị trí khác khơng? II ĐÁNH GIÁ RỦI RO Cơng ty có tiến hành nhận dạng phân tích 30 30 30 30 28 30 24 30 25 30 16 14 30 15 15 30 27 30 30 30 10 20 rủi ro kinh doanh khơng? Tất nhân viên cơng ty có biết 30 mục tiêu tồn cơng ty phận làm việc khơng? Có kết nối mục tiêu chung tồn cơng 30 ty mục tiêu riêng phận khơng? Có qn kế hoạch kinh doanh, 30 tài với mục tiêu chung nguồn lực tài khơng? Cơng ty có q trình nhận diện rủi ro phát 30 sinh bên ngồi rủi bên cơng ty làm ảnh hưởng đến hoạt động tồn cơng ty khơng? Việc xem xét, phân tích đánh giá rủi ro có 30 nhà quản trị thực thường xun khơng? III HOẠT ĐỘNG KỈÊM SỐT 3.1 Hoạt động kiểm sốt chu trình mua hàng trả tiền Cơng ty có quy định rõ tất nghiệp vụ 30 mua hàng phải có phiếu đề nghị mua hàng ghi đầy đủ thơng tin phiếu để làm sở xét duyệt mua hàng khơng? Đơn đặt hàng có đánh số thứ tự liên tục 30 trước sử dụng khơng? Trước mua hàng, phận mua hàng có 30 xem xét so sánh giá nhà cung cấp khơng? Hàng hóa có bảo quản cẩn thận kho 30 30 26 30 27 30 30 30 30 30 30 30 30 30 25 30 30 30 30 30 30 hàng có biện pháp bảo vệ để tránh thất thốt, hư hỏng mặt vật chất khơng? Có tiến hành kiểm kê hàng tồn kho định kỳ 30 đột xuất khơng? Khi kiểm kê kho có tham gia thủ kho, kế tốn kho người giám sát độc lập khơng? Việc sử dụng phần mềm kế tốn có 30 phân quyền nhân viên khơng? Tất nghiệp vụ chi tiền có chữ ký xét 30 duyệt lãnh đạo cơng ty khơng? 3.2 Hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền 1.Cơng ty có tách bạch chức năng: bán hàng, 30 phê chuẩn bán chịu, ghi chép sổ kế tốn thu tiền khơng? 2 Cơng ty có thiết lập đơn đặt hàng thống 30 cho tồn cơng ty đánh số thứ tự đơn đặt hàng khơng? Hóa đơn bán hàng có kiểm tra cách 30 độc lập tính xác trước gửi cho khách hàng khơng? Nhân viên bán hàng có kiểm tra hàng tồn kho 30 hay khả cung ứng trước chấp nhận đơn đặt hàng khơng? Cơng ty có lập bảng phân tích tuổi nợ định 30 kỳ đối chiếu với khách hàng khơng? IV THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG Trưởng phận có thường xun tiếp 30 nhận thơng tin đạo từ quản lý cấp cao khơng? Thơng tin có cung cấp tới đối 30 30 27 30 29 30 25 30 30 30 30 30 30 30 25 30 27 30 30 30 20 30 26 tượng kịp thời xác khơng? Nhân viên cơng ty có báo cáo lập 30 tức cố xảy cho nhà quản lý khơng? Các nhân viên có khuyến khích báo cáo 30 nghi ngờ, sai phạm cho Ban giám đốc nhà quản lý khơng? Tại cơng ty có thực họp thường 30 xun nhà quản lý cấp cao với nhân viên hoạt động quản lý, sản xuất khơng? Cơng ty có thu thập thơng tin từ bên ngồi 30 khơng? Cơng ty có xây dựng Website riêng nhằm 30 quảng bá hình ảnh, sản phẩm cơng ty khơng? Các thơng tin bên ngồi thay đổi 30 luật pháp, sách, đối thủ cạnh tranh, biến động kinh tế, phản hồi khách hàng,… có nhà quản lý cập nhật thường xun khơng? V GIÁM SÁT Cơng ty có thực việc giám sát thường 30 xun hệ thống kiểm sốt nội hoạt động thường ngày nhân viên khơng? Định kỳ cơng ty có đánh giá kết làm 30 việc nhân viên khơng? Ban kiểm sốt hoạt động có hữu hiệu khơng? 30 Có khả phát sai sót khơng? Cơng ty có đối chiếu số liệu sổ sách 30 phòng kế tốn với số liệu thực tế khơng? Ban lãnh đạo có tham gia vào việc thiết lập, 30 30 25 30 28 30 30 chấp thuận điều hành thủ tục hệ thống kế tốn khơng? Các nghiệp vụ phát sinh khác thường trước 30 ghi nhận vào sổ sách có xét duyệt cụ thể khơng? Cơng ty có thực họp để trao 30 đổi, triển khai hoạt động khơng? PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH NHỮNG ĐỐI TƯỢNG THAM GIA PHỎNG VẤN TẠI CƠNG TY TNHH FUKAMILLA VIỆT NAM STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 HỌ VÀ TÊN TRẦN THÁI NGUYỄN THỊ MINH NGUYỄN THỊ NGỌC LÊ VĂN NGUYỄN THỊ DUY HÀ HÀ LONG THANH NGUYỄN THỊ THU TRẦN LÊ NGUYỄN NGỌC ĐẶNG PHƯƠNG NGUYỄN NGỌC PHẠM THỤY TƯỜNG NGUYỄN TẤN NGUYỄN THỊ HOÀNG NGUYỄN THỊ ĐÀO THỊ TUYẾT NGUYỄN THÙY NGUYỄN THỊ THIÊN HOÀNG PHƯƠNG NGUYỄN THỊ LAN TRẦN THỊ NGỌC TRẦN TUẤN NGUYỄN THỊ THANH CAO QUỐC PHẠM THÀNH NGUYỄN THÁI NGUYỄN HỮU TRẦN XUÂN NGUYỄN LÊ MINH VÕ DUY CAO THỊ TRANG VƯƠNG OANH TRINH CHẤM VI CƯỜNG NGA THÚY NGA LIÊN HƯƠNG TRÚC ANH NHUNG ANH NHÀN VIỆT THẢO HOÀNG CHƯỜNG NHỚ TUẤN LIÊM XUÂN CHỨC VỤ Điều hành mạng vi tính cấp cao Nhân viên cao cấp Trợ lý trưởng phòng nhân Phó Tổng Giám Đốc Nhân viên cao cấp Trưởng phòng Nhân Hành Chuyên viên môi trường Giám Đốc Kinh Doanh Quản lý thu mua vật tư Trợ lý trưởng phòng kho vận Chuyên viên thương mại Nhân viên vật tư Chuyên viên mua hàng Trưởng phòng Kinh Doanh Kế Toán Trưởng Nhân viên Phòng Kế Toán Nhân viên Phòng Kế Toán Trợ lý kế toán trưởng Nhân viên phòng Kế Toán Nhân viên Phòng Kế Toán Nhân viên Phòng Kế Toán Nhân viên Phòng Kế Toán Trưởng phòng bảo trì Điều hành Sản xuất Quản lý sản xuất Quản lý quy trình sản xuất Quản lý sản xuất Giám Đốc sản xuất Điều hành sản xuất Trưởng phòng chất lượng [...]... QUẢ KHẢO SÁT TẠI CƠNG TY TNHH FUMAKILLA VIỆT NAM Câu hỏi Số Số phiếu phiếu gửi đi nhận Trả lời Có Khơng về I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Tính trung thực và các giá trị đạo đức 1 Cơng ty có ban hành bằng văn bản các quy tắc, chuẩn mực ứng xử, đạo đức cho tồn thể 30 30 5 25 30 30 30 0 30 30 4 26 30 30 25 5 30 30 27 3 cán bộ cơng nhân viên trong cơng ty khơng? 2 Cơng ty có tạo dựng mơi trường văn hóa nhằm... cơng việc tại các bộ phận có tạo áp lực cho nhân viên trong cơng ty khơng? 4 Nhà quản lý có đặt lợi ích của cơng ty lên hàng đầu thơng qua việc thực hiện tính chính trực và giá trị đạo đức qua lời nói và hành động cụ thể khơng? 5 Cơng ty có quy định về hình thức khen thưởng hay kỷ luật tại cơng ty khơng? 6 Số lượng cơng nhân viên có được phân bổ tương xứng với khối lượng cơng việc tại các bộ 0 30 30... Hội đồng quản trị và Ban kiểm sốt 1 Định kỳ Hội đồng quản trị và Ban giám đốc có tổ chức các cuộc họp nhằm đánh giá lại kết quả thực hiện mục tiêu và chiến lược của cơng ty khơng? 2 Trong quản lý, điều hành cơng ty có sự phối hợp giữa HĐQT và Ban giám đốc khơng? 3 Cơng ty có thành lập ban kiểm tốn độc lập khơng? 4 Ban kiểm sốt có thường xun kiểm tra, kiểm sốt hoạt động của cơng ty khơng? 5 Ban lãnh đạo... trong cơng ty có hiểu rõ mối quan 30 hệ cơng việc trong cơng ty khơng? (thực hiện kết hợp với ai, báo cáo cho ai và khi nào…) 1.6 Phân chia quyền hạn và trách nhiệm 1 Phân chia trách nhiệm và quyền hạn trong 30 cơng ty có nhằm tăng cường hoạt động kiểm tra, giám sát lẫn nhau khơng? 2 Các nhân viên trong cơng ty có hiểu được tầm 30 quan trọng của việc phân chia quyền hạn, trách nhiệm đến hệ thống KSNB... sản phẩm của cơng ty khơng? 8 Các thơng tin bên ngồi như sự thay đổi của 30 luật pháp, chính sách, đối thủ cạnh tranh, các biến động của nền kinh tế, sự phản hồi của khách hàng,… có được nhà quản lý cập nhật thường xun khơng? V GIÁM SÁT 1 Cơng ty có thực hiện việc giám sát thường 30 xun hệ thống kiểm sốt nội bộ ngay trong các hoạt động thường ngày của nhân viên khơng? 2 Định kỳ cơng ty có đánh giá về... viên trong cơng ty có tự kiểm tra và 30 giám sát lẫn nhau trong các chức năng thực hiện khác nhau khơng? 1.7 Chính sách nhân sự 1 Khi tuyển dụng nhân viên mới cơng ty có văn 30 bản chi tiết về tiêu chuẩn tuyển dụng với từng đối tượng khơng? 2 Cơng ty có sử dụng phần mềm để quản lý 30 thơng tin nhân sự khơng? 3 Cơng ty có sử dụng phiếu đánh giá mức độ 30 hồn thành cơng việc đối với cán bộ cơng nhân viên... tiền có chữ ký xét 30 duyệt lãnh đạo của cơng ty khơng? 3.2 Hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng và thu tiền 1.Cơng ty có tách bạch các chức năng: bán hàng, 30 phê chuẩn bán chịu, ghi chép sổ kế tốn và thu tiền khơng? 2 2 Cơng ty có thiết lập đơn đặt hàng thống nhất 30 cho tồn cơng ty và đánh số thứ tự trên từng đơn đặt hàng khơng? 3 Hóa đơn bán hàng có được kiểm tra một cách 30 độc lập về tính chính... hoạt động của cơng ty khơng? 5 Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trò của kiểm sốt nội bộ trong cơng ty khơng? 6 Trong Hội đồng quản trị có người nằm ngồi Ban điều hành trong cơng ty khơng? 1.4 30 30 28 2 30 30 30 0 30 30 10 20 30 30 20 10 30 30 5 25 Triết lý quản lý và phong cách điều hành 1 .Tại những vị trí quản lý cấp cao của cơng ty 30 30 30 0 30 30 0 30 0 30 30 30 0 30 5 25 30 30 0 có thường xun xảy... sổ sách có được xét duyệt cụ thể khơng? 7 Cơng ty có thực hiện các cuộc họp để trao 30 đổi, triển khai các hoạt động khơng? PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH NHỮNG ĐỐI TƯỢNG THAM GIA PHỎNG VẤN TẠI CƠNG TY TNHH FUKAMILLA VIỆT NAM STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 HỌ VÀ TÊN TRẦN THÁI NGUYỄN THỊ MINH NGUYỄN THỊ NGỌC LÊ VĂN NGUYỄN THỊ DUY HÀ HÀ LONG THANH NGUYỄN THỊ... khơng? 3 Cơng ty có thay đổi cơ cấu tổ chức theo mơi 30 truờng hoạt động, điều kiện kinh doanh khơng? 4 Quyền hạn và nhiệm vụ giữa các phòng ban, 30 giữa các nhân viên có bị chồng chéo, trùng lắp khơng? 5 Hiện tại cơ cấu tổ chức của cơng ty có đảm 30 bảo cho việc lập kế hoạch, thực hiện và giám sát khơng? 6 Cơng ty có văn bản quy định chính sách và 30 thủ tục để cụ thể hóa hoạt động của từng bộ phận khơng? ... CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CƠNG TY TNHH FUMAKILLA VIỆT NAM 67 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Fumakilla Việt Nam 67 3.1.1... cơng ty TNHH Fumakilla Việt Nam 25 2.1.3 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Fumakilla Việt Nam 31 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB cơng ty TNHH Fumakilla Việt Nam ... Kết cấu luận văn CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm sốt nội 1.2 Vai trò hệ thống kiểm sốt nội 1.3