Luận văn thạc sỹ - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ taị Công ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh

1.1.Tính cấp thiết của đề tài Trong quá trình hội nhập nền kinh tế thế giới, các doanh nghiệp Việt Nam đang đứng trước nhiều cơ hội và thách thức. Để có thể tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh hiện nay, các doanh nghiệp đều phải có những chính sách, phương hướng phát triển cụ thể. Yêu cầu các doanh nghiệp phải nắm bắt được thời cơ, thông tin chính xách để đưa ra các quyết định kinh doanh hiệu quả. Để làm được điều đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải có một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt. Hệ thống kiểm soát nội bộ là hệ thống chính sách và thủ tục do đơn vị thiết kế nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp đạt được các mục tiêu như bảo vệ tài sản, bảo đảm độ tin cậy của hệ thống thông tin, bảo đảm tuân thủ các quy định của nhà nước và của chính bản thân đơn vị, và quan trọng là đảm bảo hiệu quả của các hoạt động trong đơn vị. Thực tế các doanh nghiệp có hệ thống kiểm soát nội bộ thực sự phát huy hiệu lực là không nhiều, chưa thực sự có quy trình kiểm soát cụ thể cho từng phần hành. Tuy nhiên nhiều nhà quản lý hiện nay đã nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ, đã quan tâm đến việc xây dựng một cách có hệ thống các quy định thủ tục, cũng như việc thực hiện các quy định thủ tục kiểm soát trong đơn vị. Kết quả đạt được rất quả quan, các đơn vị đều nâng cao hiệu quả trong kinh doanh, kiểm soát chi phí, đảm bảo được hiệu quả hoạt động... Ngành sản xuất công nghiệp, đặc biệt là ngành bao bì là một trong những ngành đi đầu của nền kinh tế, có vai trò quan trọng trong sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa của đất nước cũng như trong chiến lược xuất khẩu hàng hóa của Việt Nam ra thị trường thế giới. Cùng với các ngành công nghiệp khác như xi măng, phân bón, đường thì đây là ngành công nghiệp phụ trợ quan trọng, cung cấp vỏ bao cho các ngành công nghiệp khác với khối lượng lớn, đáp ứng yêu cầu tăng trưởng của nền kinh tế. Công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh là một công ty sản xuất bao bì lớn trên địa bàn tỉnh Nghệ An, từ khi thành lập đến nay công ty đã gặt hái được nhiều thành tựu đáng tự hào trong lĩnh vực sản xuất bao bì các loại. Công ty đã niêm yết cổ phiếu trên sàn giao dịch Hà Nội (HNX) từ năm 2010 với mã cổ phiếu là VBC, hiện nay giá trị vốn hóa thị trường là 105 tỷ đồng. Công ty chuyên sản xuất các loại bao bì nhựa công nghiệp theo đơn đặt hàng của khách hàng như bao xi măng, bao nông sản các loại, bao đường với nguồn nguyên liệu ngoại nhập, công suất thiết kế là 84 triệu vỏ bao/năm. Tuy đã gặt hái được nhiều thành công những hiện nay công ty đang gặp một số khó khăn cần được khắc phục và hoàn thiện: nhân sự làm việc trực tiếp thường xuyên biến động nên hiệu quả chưa cao, ảnh hưởng đến doanh thu của đơn vị. Thủ tục kiểm soát không hiệu quả, các khoản nợ dài hạn đến hạn trả nhưng công ty chưa có kế hoạch để trả nợ... Để giải quyết những vấn đề trên đòi hỏi công ty phải có một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt để thực hiện chức năng giám sát, quản lý, tạo một hệ thống thông tin đúng đắn và tin cậy. Tuy nhiên hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty còn chưa đồng bộ về quy định thủ tục và bộc lộ nhiều yếu kém. Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ được Ban lãnh đạo Công ty quan tâm và mong muốn tìm ra những giải pháp hữu hiệu cho vấn đề quan trọng này. Xuất phát từ đòi hỏi thực tế trên, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trở thành vấn đề cấp bách trong quản lý của đơn vị. Qua khảo sát thực tế tại công ty kết hợp với việc sử dụng kiến thức của bản thân, nghiên cứu các tài liệu chuyên ngành có liên quan, tác giả đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh” nhằm nghiên cứu thực tế hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của đơn vị và từ đó vận dụng những kiến thức lý luận về HTKSNB để đánh giá và hoàn thiện hệ thống. 1.2.Tổng quan các công trình nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp sản xuất Trên thế giới, nghiên cứu về kiểm soát trong quản lý đã được đề cập từ rất lâu và đã được hệ thống thành lý luận về kiểm soát. Các nghiên cứu về kiểm soát nội bộ trong mối quan hệ với quản trị doanh nghiệp đã được thể hiện ở rất nhiều tác phẩm: Tác giả Merchant, K.A (1985) về «Kiểm soát trong tổ chức kinh doanh»; Tác giả Anthony, R.N và Dearden, J. Bedford (1989) về «Kiểm soát quản lý». Một số tác giả sau này có xu hướng nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong phạm vi hẹp theo các vấn đề liên quan đến doanh nghiệp, chẳng hạn như Tác giả Laura F. Spira và Micheal Page (2002) nghiên cứu về Quản trị rủi ro trong mối quan hệ với kiểm soát nội bộ; Tác giả Faudizah, Hasnah và Muhamad (2005) nghiên cứu mối quan hệ giữa chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp với kiểm soát nội bộ; Tác giả Yuan Li, Yi Liu, Youngbin Zhao (2006) nghiên cứu về vai trò định hướng thị trường của doanh nghiệp và kiểm soát nội bộ có tác động đến hoạt động phát triển sản phẩm mới... Ở Việt Nam, nghiên cứu về Hệ thống kiểm soát nội bộ được nhiều tác giả quan tâm. Tác giả Ngô Trí Tuệ và cộng sự với Đề tài «Xây dựng hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài chính tại TCT Bưu chính – Viễn thông Việt Nam» (Năm 2004), tập trung vào xây dựng và hoàn thiện hệ thống KSNB trong một đơn vị cụ thể. Đề tài Luận án Tiến sỹ kinh tế của tác giả Phạm Văn Nhiên (2007) «Hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát cấp tỉnh trong lĩnh vực kinh tế – tài chính ở Việt Nam» tập trung vào những vấn đề kiểm tra, kiểm soát ở một cấp quản lý hành chính. Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ (2004) với đề tài «Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của Trung tâm Bưu chính- Công ty Viễn thông quân đội Viettel»; Thạc sĩ Trương Viết Dũng (2005) với đề tài «Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Xăng dầu Việt Nam»; Thạc sĩ Nguyễn Thị Minh Dung (2006) với đề tài «Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty vận tải đa phương thức»; Thạc sĩ Nguyễn Anh Vũ (2006) với đề tài «Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Cổ phần giao thông vận tải và thương mại»; Đề tài Tiến sĩ Bùi Thị Minh Hải (2012) với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp may mặc Việt Nam”...... Qua nghiên cứu một số đề tài có liên quan về doanh nghiệp sản xuất: - Đề tài luận văn thạc sỹ «Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Nuplex Resins Việt Nam” của Đinh Thụy Ngân Trang (2007) đã đưa ra một số vấn đề lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ theo quan điểm của PGS.TS Ngô Trí Tuệ và các cộng sự (2004), nêu được khái quát thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp sản xuất. Từ đó đưa ra các giải pháp để hoàn thiện hệ thống. Tuy nhiên thực trạng chưa được phân tích chi tiết cho đặc thù sản phẩm của doanh nghiệp là sản xuất kinh doanh hóa chất dùng cho sản xuất các loại sơn, keo nên các giải pháp đưa ra chưa mang tính thực tiễn cao. - Đề tài luận án tiến sỹ “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp may mặc Việt Nam” của tác giả Bùi Thị Minh Hải (2012) đã hệ thống hoá các lý thuyết, quan điểm kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội bộ từ trước đến nay, đưa ra các đặc thù của các doanh nghiệp may mặc, khẳng định những yêu cầu đối với hệ thống kiểm soát nội bộ ứng dụng trong các doanh nghiệp may mặc trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng HTKSNB tại các doanh nghiệp may mặc Việt Nam tác giả đưa ra các giải pháp cụ thể hoàn thiện HTKSNB. Kết quả của đề tài có nhiều đóng góp cho các doanh nghiệp may mặc Việt Nam. Tuy nhiên để hoàn thiện HTKSNB cho đặc thù các doanh nghiệp khác như sản xuất, thương mại, khách sạn, giao thông...thì vẫn cần các giải pháp khác phù hợp với đặc điểm của các doanh nghiệp này. Trong chuyên ngành kế toán, Công ty Cổ phần Nhựa – bao bì Vinh cũng thu hút sự quan chú ý của một số nhà nghiên cứu. Bài báo «Hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh», tác giả Nguyễn Thị Thanh Hòa đăng trên tạp chí Kế toán & kiểm toán số tháng 8/2012 đã nêu ra thực trạng về hệ thống chứng từ kế toán tại công ty và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác chứng từ kế toán phục vụ cho hoạt động kiểm soát nội bộ tại đơn vị. Tuy nhiên tác giả chưa đi sâu và đề cập cụ thể thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Tác giả nhận thấy ở Việt Nam đã có nhiều đề tài nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngành khác nhau. Tuy nhiên, chưa có đề tài nào nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ cho công ty sản xuất nhựa - bao bì, mà cụ thể là chưa có đề tài nghiên cứu về Công ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh. Vì thế tác giả tập trung nghiên cứu vào các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ ở đơn vị, đồng thời chỉ ra những đặc điểm của đơn vị trong lĩnh vực sản xuất nhựa – bao bì tác động đến việc thiết kế, hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó đề ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh. 1.3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài Xuất phát từ sự cần thiết khách quan của Hệ thống kiểm soát nội bộ, đề tài nghiên cứu hướng đến các mục tiêu sau: - Làm rõ lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp; - Phân tích và đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh, qua đó chỉ ra những ưu nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty này. - Thông qua nghiên cứu thực tế đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh. 1.4. Câu hỏi nghiên cứu Nhằm đạt được mục tiêu đề ra. Câu hỏi nghiên cứu của đề tài là: Câu 1: Các nội dung cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ là gì? Câu 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ ở Công ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh như thế nào? Câu 3: Những giải pháp nào cần đưa ra nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở Công ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh? 1.5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là nội dung hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh. Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về không gian: Đề tài nghiên cứu tại Công ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh. - Phạm vi về thời gian: Số liệu trong đề tài được thu thập từ năm 2011 đến năm 2014; Thời gian nghiên cứu: từ tháng 1/2015 đến 6/2015.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  TRƯƠNG THỊ HỒI HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHÂN NHỰA BAO BÌ VINH CHUN NGÀNH: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ HỒNG THÚY Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội taị Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh” tơi tự nghiên cứu hồn thiện hướng dẫn TS.Nguyễn Thị Hồng Thuý Các nội dung nghiên cứu kết Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình Tơi xin cam đoan hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, tháng năm 2015 Tác giả Trương Thị Hoài LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới TS.Nguyễn Thị Hồng Thuý – người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình quý báu Ban lãnh đạo, tập thể nhân viên phịng Kế tốn, phịng Kế hoạch, phịng Quản trị hành chính, nhân viên quản lý phận cung cấp số liệu thực tế, giúp đỡ tác giả trình tìm hiểu thực tế, khảo sát số liệu Công ty để tác giả hoàn thành Đề tài nghiên cứu Tác giả Luận văn Trương Thị Hoài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết đề tài 1.2.Tổng quan công trình nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.6.Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Kiểm tra, kiểm soát hệ thống quản lý doanh nghiệp 2.2 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 12 2.2.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội 12 2.2.2 Vai trò hệ thống kiểm soát nội .14 2.2.3 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội 16 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHỰA- BAO BÌ VINH .29 3.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh 29 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 29 3.1.2 Đặc điểm Công ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh có ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội 32 3.2 Tình hình tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh 39 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 39 3.2.2 Hệ thống thông tin 58 3.2.3 Các thủ tục kiểm soát 65 3.2.4 Kiểm toán nội 78 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHỰA- BAO BÌ VINH 80 4.1 Thảo luận thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh 80 4.1.1.Những mặt đạt 80 4.1.2.Những hạn chế 83 4.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh 87 4.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 87 4.2.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin 91 4.2.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt 92 4.2.4 Các giải pháp xây dựng kiểm toán nội .101 4.3 Đóng góp đề tài nghiên cứu 103 4.4 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu tương lai 104 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .106 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT COSO IFAC ISA ISO HTKSNB VSA Committee of Sponsoring Organization Hiệp hội tổ chức tài trợ International Federation of Accountants Liên đồn Kế tốn quốc tế International Standard Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế International Organization of Standardization Tổ chức tiêu chuẩn hoá quốc tế Hệ thống kiểm soát nội Vietnamese Standard Auditing Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU: Bảng 3.1 So sánh số tiêu tài cơng ty Cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh 31 Bảng 3.2: Cơ cấu trình độ lao động Công ty 44 Bảng 3.3: Bảng xếp loại lao động 50 Bảng 3.4: Đánh giá kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2014 54 Biểu 3.1: Cơ cấu doanh thu từ năm 2010-2014 68 Bảng 3.4: Theo dõi tình hình chất lượng sản phẩm công nhân phân xưởng (Phân xưởng dệt) Tháng năm 2015 71 Bảng 4.1: Định mức lượng nguyên vật liệu trực tiếp 94 Bảng 4.2: Dự toán chi phí NVLTT 96 Bảng 4.3: Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 96 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy quản lý Cơng ty cổ phần Nhựa - Bao bì Vinh 41 Sơ đồ 3.2: Quy trình ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ phần mềm Cyber Accounting .61 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 63 Sơ đồ 3.4: Quy trình sản xuất liên tục Cơng ty CP Nhựa- Bao bì Vinh 69 Sơ đồ 3.5: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ trình sản xuất 69 Sơ đồ 3.6: Quy trình sản xuất bao bì Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh 72 Sơ đồ 3.7 Quy trình bán hàng- thu tiền từ cung cấp sản phẩm bao bì 75 Sơ đồ 4.1: Tổ chức máy cơng ty có xây dựng thêm phịng kiểm toỏn ni b 102 trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN trơng thị hoài hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phân nhựa - bao bì vinh Chuyên ngành: kế toán, kiểm toán phân tích ii Hà Nội - 2015 i CHNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục đơn vị thiết kế nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp đạt mục tiêu: bảo vệ tài sản, bảo đảm độ tin cậy hệ thống thông tin, bảo đảm tuân thủ quy định nhà nước thân đơn vị, quan trọng đảm bảo hiệu hoạt động đơn vị Thực tế doanh nghiệp có hệ thống kiểm sốt nội thực phát huy hiệu lực không nhiều, chưa thực có quy trình kiểm sốt cụ thể cho phần hành Tuy nhiên nhiều nhà quản lý nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ, quan tâm đến việc xây dựng cách có hệ thống quy định thủ tục, việc thực quy định thủ tục kiểm soát đơn vị Kết đạt quan, đơn vị nâng cao hiệu kinh doanh, kiểm soát chi phí, đảm bảo hiệu hoạt động Ngành sản xuất cơng nghiệp, đặc biệt ngành bao bì ngành đầu kinh tế, có vai trị quan trọng nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước chiến lược xuất hàng hóa Việt Nam thị trường giới Cùng với ngành công nghiệp khác xi măng, phân bón, đường ngành công nghiệp phụ trợ quan trọng, cung cấp vỏ bao cho ngành công nghiệp khác với khối lượng lớn, đáp ứng yêu cầu tăng trưởng kinh tế Cơng ty Cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh cơng ty sản xuất bao bì lớn địa bàn tỉnh Nghệ An, từ thành lập đến công ty gặt hái nhiều thành tựu đáng tự hào lĩnh vực sản xuất bao bì loại Cơng ty niêm yết cổ phiếu sàn giao dịch Hà Nội (HNX) từ năm 2010 với mã cổ phiếu VBC, giá trị vốn hóa thị trường 105 tỷ đồng Cơng ty chun sản xuất loại bao bì nhựa cơng nghiệp theo đơn đặt hàng khách hàng bao xi măng, bao nông sản loại, bao đường với nguồn nguyên liệu ngoại nhập, công suất thiết kế 84 triệu vỏ bao/năm 98 Mẫu 4.1: PHIẾU CHI PHÍ THEO CÔNG VIỆC Tên khách hàng:……………………………….Địa chỉ:………………… ………… Loại sản phẩm:……………………………… Mã hàng:………………… ……… Số lượng sản xuất:…………………………….Tại sở:……………… ………… Ngày đặt hàng:……………………………… Ngày giao hàng:…………………… Ngày bắt đầu:………………………………….Ngày kết thúc:…………… ……… Ngày Số lượng tháng hoàn thành Đơn giá Chi phí sản xuất sản phẩm Chi phí Chi phí Chi phí Tổng NVLTT NCTT SXC Ghi cộng Cộng Phần kế tốn ghi sau hồn thành đơn đặt hàng: Giá bán: Tổng doanh thu từ đơn hàng: Tổng chi phí sản xuất đơn hàng: Lợi nhuận gộp từ sản xuất đơn đặt hàng: Hàng tháng, vào hình hình thực đơn đặt hàng, kế toán lập “báo cáo kết sản xuất theo đơn đặt hàng” để kiểm sốt tình hình thực đơn hàng Kế tốn sử dụng thơng tin báo cáo để kiểm sốt chi phí bỏ cho đơn hàng 99 Mẫu 4.2: PHIẾU BÁO CÁO KẾT QUẢ SẢN XUẤT THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG Tháng … Năm… TT Mã số đơn đặt hàng Số lượng hoàn thành Kế Thực Chênh hoạch tế lệch Chi phí sản xuất Dự Thực Chênh Ghi tốn tế lệch … Cộng Quy trình kiểm sốt bán hàng - thu tiền Đối với quy trình kiểm sốt bán hàng-thu tiền Cơng ty, để tránh gian lận ghi nhận doanh thu yêu cầu Phiếu yêu cầu chuẩn bị phải quy chuẩn hoá hình thức, đặc biệt phải có kiểm soát số lượng phiếu yêu cầu sử dụng Ở kiểm sốt phiếu u cầu chuẩn bị cách đánh số thứ tự liên tục phiếu Mặt khác bên cạnh vấn đề ghi nhận doanh thu bán hàng vấn đề giá vốn cần xem xét cẩn thận Đơn vị phải sớm xây dựng hệ thống định mức tiêu chuẩn sử dụng nguyên vật liệu cho phân xưởng nhằm kiểm sốt q trình sản xuất, tránh thất thốt, sử dụng sai mục đích ngun vật liệu, chi phí đầu vào Quy trình quản lý cơng nợ Cơng ty chưa có thủ tục kiểm sốt quản lý cơng nợ Cơng ty xây dựng quy trình kiểm sốt cơng nợ sau: Xét duyệt bán chịu: Căn vào sách bán chịu, phận xét duyệt phê chuẩn từ chối việc bán hàng lệnh bán hàng Việc xét duyệt bán chịu khâu kiểm soát quan trọng chu trình Vì xây dựng sách bán chịu thích hợp, sử dụng nhân viên có lực đạo đức khâu có tính chất định để bảo vệ tài sản cho đơn vị Do khâu có rủi ro cao, nên phận xét duyệt hạn mức bán chịu phải độc lập với nhân viên, phận bán hàng Đơn vị phải có sách bán 100 chịu cần có hệ thống kiểm tra tín dụng khách hàng Thông thường quy định thường chặt chẽ khách hàng giao dịch lần khách hàng nhỏ, khách hàng thường có rủi ro khơng trả nợ cao khách hàng lớn thường xuyên Khi phê chuẩn, phận bán chịu cần ký đóng dấu lên lệnh bán hàng Bộ phận kho không xuất hàng cho lệnh bán hàng khơng có phê chuẩn phận xét duyệt bán chịu Để kiểm sốt cơng nợ hiệu đơn vị nên lập Bảng phân tích số dư nợ phải thu theo tuổi nợ, đơn vị lập theo mẫu biểu sau: BẢNG PHÂN TÍCH SỐ DƯ NỢ PHẢI THU THEO TUỔI NỢ Trong Tên khách hàng Số dư Nợ hạn Nợ hạn Nợ hạn Nợ hạn 1-30 ngày 31-60 ngày 61-90 ngày Nợ hạn 90 ngày Ngày tháng Trưởng phịng Tài Kế tốn năm Người lập Xây dựng hệ thống quản lý chất lượng Công ty nên xây dựng hệ thống quản lý chất lượng Dựa tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 Ban kỹ thuật Tiêu chuẩn Quốc gia biên soạn nhằm xây dựng thủ tục kiểm soát cho phù hợp Hệ thống tiêu chuẩn có nhiều lợi ích đơn vị q trình hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Để đạt tiêu chuẩn ISO, nhà quản lý đơn vị tìm hiểu đơn vị tư vấn ISO có uy tín chất lượng Nhà quản lý trao đổi với công ty tư vấn vấn đề vướng mắc đơn vị mình, xem xét thoả thuận mức giá hợp lý Công ty tư vấn đến, nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội đơn vị Xây 101 dựng hệ thống tiêu chuẩn cho đơn vị Thực đào tạo nghiệp vụ, kỹ năng, xây dựng quy trình kiểm sốt cho đơn vị Trong thời gian đào tạo, nhà quản lý nên trao đổi vướng mắc, khó khăn đơn vị để thiết kế thủ tục kiểm soát hiệu Sau hoàn thiện hệ thống quy định, thủ tục, cách xếp cơng việc, trình tự bước thực Nhà quản lý lựa chọn công ty có thẩm quyền cung cấp chứng ISO đến thẩm định thực tế đơn vị Chứng ISO có thời hạn ba năm, hết thời gian đơn vị phải thuê đơn vị đánh giá lại 4.2.4 Các giải pháp xây dựng kiểm toán nội Kiểm toán nội phận độc lập thiết lập đơn vị tiền hành công việc kiểm tra đánh giá hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội đơn vị Việc thiết lập phận kiểm toán nội giúp phát khắc phục hạn chế trình quản lý cơng ty Thiếu vắng phận kiểm tốn nội thiếu vắng chức đánh giá tính hiệu sử dụng nguồn lực, tính hiệu quản lý Về tổ chức máy kiểm tốn Trên sở cân nhắc chi phí để xây dựng phận kiểm toán nội với lợi ích đạt được, đơn vị xây dựng phận kiểm toán nội trực thuộc giám đốc đơn vị theo mơ hình 102 Đại hội đồng cổ đơng Hội đồng quản trị Phịng Kiểm tốn nội Phịng Thị trường Phịng Kế hoạch Ban Giám đốc Phịng Kỹ thuật Phịng Tài Chính Tổ khí bảo trì Tổ KCS Phân xưởng kéo sợi Ban Kiểm sốt Phâ n xưởng dệt Phịng Quản trị hành Phịng Tổ chức lao động Tổ hậu cần, vệ sinh cơng nghiệp, bảo vệ Phân xưởng tạo hình Phân xưởng hoàn thiện Sơ đồ 4.1: Tổ chức máy cơng ty có xây dựng thêm phịng kiểm tốn nội Các bước công việc cần chuẩn bị để xây dựng phận Kiểm tốn nội cơng ty: Công ty phải xác định nhu cầu, mục tiêu thành lập phận Xác định vị trí, cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng Kiểm tốn nội Tuyển dụng nhân cho phịng Kiểm tốn nội u cầu: phải có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực hoạt động công ty kiến thức kiểm toán- chức vụ trưởng phận kiểm tốn; người có kinh nghiệm, làm kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn độc lập làm nhân viên phịng Kiểm tốn nội 103 Xây dựng chương trình kiểm tốn đơn vị, th thêm cơng ty bên ngồi tư vấn, lấy ý kiến Có sách đào tạo, nâng cao nghiệp vụ hàng năm cho kiểm toán viên nội Về tổ chức cơng tác kiểm tốn Thực kiểm toán cách kết hợp kiểm toán hoạt động kiểm tốn tài Về phương pháp kiểm toán phương pháp kiểm toán chứng từ phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ Xây dựng chương trình kiểm tốn phù hợp với đặc điểm chu trình đơn vị Xây dựng kế hoạch tiến hành kiểm toán cách khoa học theo ba giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán; Thực kiểm toán; Kết thúc kiểm tốn 4.3 Đóng góp đề tài nghiên cứu Những đóng góp đề tài nghiên cứu thể hai mặt: lý luận thực tiễn Về lý luận Luận văn hệ thống hoá lý luận chung hệ thống kiểm soát nội bộ, cở sở cụ thể hố lý luận chung vào hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất Về thực tiễn Luận văn khảo sát, phân tích yếu tố: mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin, thủ tục kiểm sốt Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh nhằm làm rõ hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh Kết nghiên cứu mặt đạt được, mặt hạn chế hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Luận văn đưa giải pháp thiết thực hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh: hồn thiện mơi trường kiểm sốt cấu tổ chức, sách nhân sự, cơng tác kế hoạch, ban kiểm sốt Trong có giải pháp là: mơi trường kiểm sốt có thay đổi cấu tổ chức theo hướng chun mơn hố; xây dựng sách tiền thưởng xây dựng kế hoạch đào tạo phát triển nguồn lực; nâng cao lực tính độc lập thành viên ban kiểm soát; Về hệ thống thông tin đề xuất nâng cấp phần mềm sử dụng đề xuất đơn vị sử dụng thêm phần mềm quản lý nhân sự; Về thủ tục kiểm sốt, u cầu rà sốt, hồn thiện, xây dựng tất quy trình đơn vị 104 tránh lỗ hổng sai phạm xảy ra, sử dụng hiệu tiêu chuẩn đánh giá chất lượng ISO 9001-2008; Về kiểm tốn nội bộ, đề xuất lộ trình xây dựng phịng kiểm tốn nội bộ, vị trí phịng kiểm tốn nội máy cơng ty; 4.4 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu tương lai Những hạn chế luận văn Mặc dù luận văn nghiên cứu có nhiều đóng góp lý luận thực tiễn cịn có hạn chế Thứ nhất, đề xuất giải pháp cho doanh nghiệp cơng tác lập kế hoạch phải bám sát tình hình thực tế hơn, luận văn đưa tầm quan trọng lưu ý cho nhà quản lý q trình xây dựng kế hoạch tài đơn vị Tuy nhiện việc lập kế hoạch cụ thể tiến hành để công tác kế hoạch thực trở thành cơng cụ kiểm sốt luận văn chưa nêu cụ thể, để thực thực tế cần sử dụng số liệu thực tế hàng tháng, quý đơn vị, chương trình cụ thể để lập kế hoạch Thứ hai, luận văn đưa giải pháp, tương lai Cơng ty cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh nên hướng tới việc xây dựng phịng Kiểm tốn nội với đội ngũ kiểm tốn viên nội có trình độ chun mơn, nghiệp vụ tương xứng để hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Gợi ý cho hướng nghiên cứu tương lai Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu tác giả tương lai Tác giả mong muốn kết đạt đề tài có tính ứng dụng cao nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh, tài liệu nghiên cứu để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội đơn vị khác Hướng nghiên cứu thứ nhất: Tác giả vào nghiên cứu lý luận chung lập kế hoạch tài chính, lập dự án Phân tích yếu tố ảnh hưởng q trình lập kế hoạch Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh Đưa quy trình lập kế hoạch hiệu đảm bảo tính xác cao công tác lập kế hoạch đơn vị Hướng nghiên cứu thứ hai: Đi sâu nghiên cứu việc xây dựng phịng Kiểm tốn nội bộ, việc thiết kế phịng Kiểm toán nội với đội ngũ kiểm toán viên nội có chun mơn nghiệp vụ góp phần xây dựng hệ thống kiểm sốt nội có hiệu lực cho doanh nghiệp 105 KẾT LUẬN Hiện đổi nâng cao hiệu hoạt động, tăng cường cơng tác quản lý có việc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Hệ thống kiểm soát nội Công ty quan tâm xây dựng thời gian gần đây, nhiên với trình phát triển khiến cho hệ thống kiểm sốt nội bộc lộ nhiều hạn chế, chưa theo kịp với phát triển Cơng ty Vì hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội yêu cầu thường xuyên cấp thiết Công ty giai đoạn Trong khuôn khổ phạm vi mục đích nghiên cứu xác định, Đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh” nêu giải vấn đề sau: Hệ thống sở lý luận hệ thống kiểm soát nội làm tiền đề nghiên cứu thực trạng cơng ty Đi sâu phân thích thực trạng, điểm đạt hạn chế cần khắc phục hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội đơn vị Trên sở nghiên cứu lý luận thông qua thực trạng hệ thống kiểm soát nội đơn vị Luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin thủ tục kiểm soát đơn vị Hy vọng rằng, kết nghiên cứu Đề tài góp phần hồn thiện HTKSNB Công ty, nâng cao chất lượng công tác quản lý hiệu sản xuất kinh doanh, nhanh chóng đưa Công ty thành doanh nghiệp lớn, gặt hái nhiều thành cơng q trình hoạt động Mặc dù có nhiều cố gắng luận văn cịn có nhiều thiếu sót Tác giả mong muốn có đóng góp ý kiến thầy giáo, cô giáo nhà khoa học để luận văn hoàn thiện 106 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Quyết định 15/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài việc Ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp, Hà Nội GS.TS.Nguyễn Quang Quynh-TS.Nguyễn Thị Phương Hoa (2008), Lý thuyết kiểm toán, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội GS.TS.Nguyễn Quang Quynh, PGS.TS Ngơ Trí Tuệ- đồng chủ biên (2006), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh Tế quốc dân, Hà Nội GS.TS.Nguyễn Quanh Quynh- Chủ biên (2009), Giáo trình Kiểm tốn hoạt động, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Jack A.F Stoner and Chardles Wankei (1986), Manegament, Third Edition, Prentice Hall, Englewood Cliffs, NJ Ngơ Trí Tuệ- Chủ nhiệm đề tài (2004), Xây dựng Hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Tổng cơng ty Bưu chính- Viễn Thơng Việt Nam, Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Đức Dy- Chủ biên (2000), Từ điển Kinh tế Kinh Doanh Anh Việt có giải thích, Nhà Xuất Khoa học Kỹ thuật Nguyễn Thị Hồng Thuý (2010), Tổ chức Kiểm tốn nội Tập đồn kinh tế Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh Tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Thị Phương Hoa (2009), Kiểm soát quản lý, Nhà Xuất Đại học Kinh Tế quốc dân, Hà Nội 10 PGS.TS Hoàng Minh Đường- PGS.TS Nguyễn Thừa Lộc (2005), Giáo trình quản trị doanh nghiệp thương mại, Nhà Xuất Lao động-Xã hội, Hà Nội 11 PGS.TS Trần Thị Giang Tân, Kiểm sốt nội bộ, Nhà Xuất Phương Đơng 12 www.bussinessdictionary.com 13 www.Ifac.org 14 www.answers.com/topic/hotel Bách khoa toàn thư Anh Quốc (British Concise Encyclopedia) 15 www.vaa-hcmc.org.vn 16 Bùi Thị Minh Hải (2012), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh Tế quốc dân, Hà Nội 17 http://coecco.com.vn/?url=detail&id=19&language=1 (trang web thức Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh) 107 Phụ lục 01: Chỉ tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận cơng ty từ năm 2011-2014 Đơn vị : triệu đồng Phụ lục 02: Quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh Nguyên liệu nhựa Giấy KRAFT Nguyên liệu nhựa PE KÉO SỢI DỆT MANH Vải bao dạng (Bao xi măng) Vải bao dạng ống (Bao phân bón) Tráng mành (Bao tráng) Tráng ghép giấy (Bao KPK) Thổi ống bao PE Tráng mành (Bao PK) CẮT NHIỆT Tạo ống in, cắt van IN BAO In, cắt, nẹp XẾP HÔNG Gấp van May đáy & may miệng Cắt, dán đáy bao PE May hai đầu Lồng bao (Nguồn: công(Bao ty CP nhựa – bao bì Vinh) lớp) ĐĨNG KIỆN NHẬP KHO THÀNH PHẨM Phụ lục3: Bảng hệ số lương chức danh Công ty Chức danh Hệ số cố định Hệ số Hệ số tăng lương Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng kế Trưởng phịng Trưởng ban cơng nghệ hoạch Trợ lý công nghệ Trợ lý kế hoạch Nhân viên kế hoạch Nhân viên cắt in Thủ kho Phòng kỹ thuật Trưởng phòng Trợ lý kỹ thuật Nhân viên kỹ thuật Phòng thị Trưởng phòng Trợ lý trường Nhân viên thị trường Phịng tài Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp, giá thành Kế tốn ngân hàng Thống kê tổng hợp, quỹ Ban tổ chức Trợ lý tổng hợp Nhân viên lao động lao động Nhân viên tiền lương, bảo 5,36 4,75 4,42 2,73 2,16 2,16 1,76 1,76 1,76 3,10 2,11 1,76 3,43 2,11 1,76 4,42 2,73 1,95 1,76 2,11 2,06 2,06 0,95thêm 0,90 0,90 0,85 0,80 0,80 0,80 0,80 0,80 0,90 0,85 0,80 0,90 0,85 0,80 0,90 0,85 0,80 0,80 0,90 0,85 0,85 6,31 5,56 5,31 3,58 2,96 2,96 2,56 2,56 2,56 4,00 2,96 2,56 4,33 2,96 2,56 5,32 3,58 2,75 2,56 3,01 2,91 2,91 hiểm Phịng trị Nhân viên văn thư Nhân viên phục vụ hành Lái xe 1,57 1,38 2,2 0,80 0,80 0,85 2,37 2,18 3,05 Ban giám đốc ( Nguồn: Ban tổ chức lao động) ... kiểm soát nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh 2.2.2 Vai trị hệ thống kiểm sốt nội Vai trị hệ thống kiểm sốt nội đảm bảo cho mục tiêu nhà quản lý hoàn thành Các mục tiêu hệ thống kiểm soát nội. .. Công ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh Cơng ty Cổ phần nhựa - bao bì Vinh, tiền thân Nhà máy nhựa - bao bì thuộc Cơng ty Hợp tác... Câu 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh nào? Câu 3: Những giải pháp cần đưa nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhựa- Bao bì Vinh? 1.5 Đối tượng