1. Tính cấp thiết của đề tài Đổi mới và nâng cao hiệu quả của doanh nghiệp nhà nước nói chung và doanh nghiệp công ích quốc phòng (DNCIQP) nói riêng là chủ trương lớn của Đảng đã được triển khai thực hiện từ nhiều năm nay. Trong quá trình đổi mới DNCIQP hiện nay, công tác quản lý là một trong những nội dung được nhiều doanh nghiệp quan tâm đặc biệt là việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) hữu hiệu tại doanh nghiệp. Kiểm soát nội bộ ngày càng thể hiện rõ vai trò và vị trí quan trọng đối với công tác quản lý doanh nghiệp nhất là với những doanh nghiệp qui mô lớn. Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng là một DNCIQP sản xuất và kinh doanh các sản phẩm bản đồ với qui mô lớn, đặc thù riêng phục vụ cho toàn quân nói riêng, cả nước nói chung trong công tác diễn tập và bảo vệ Tổ quốc nên công tác quản lý ở đây rất khó khăn phức tạp. Thực hiện chủ trương đổi mới DNCIQP, vừa qua Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng đã chủ động sắp xếp lại bộ máy tổ chức, tăng cường công tác quản lý trong đó chú trọng đến hoàn thiện hệ thống kế toán và thông tin kinh tế, kiểm toán nội bộ (KTNB) cũng như các qui chế và thủ tục kiểm soát trong toàn Công ty. Tuy nhiên thực tế cho thấy HTKSNB ở đây còn bộc lộ nhiều bất cập, chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý. Vì vậy hoàn thiện HTKSNB trong điều kiện hiện nay của Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng là công việc cần thiết nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cũng như uy tín của Công ty trong Bộ Quốc phòng nói riêng và toàn quốc nói chung. Qua nghiên cứu lý luận về HTKSNB đồng thời tổng kết thực tiễn hoạt động này tại Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng, tôi đã lựa chọn Đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng” cho Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Chuyên ngành Kế toán, Tài vụ và Phân tích hoạt động kinh tế. 2. Mục đích nghiên cứu Mục đích của Đề tài là nghiên cứu một cách có hệ thống những vấn đề lý luận về HTKSNB bao gồm bản chất, mục đích, các yếu tố cấu thành của HTKSNB cũng như vai trò vị trí của HTKSNB trong công tác quản lý doanh nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp sản xuất và cung cấp các loại tư liệu địa hình phục vụ nhiệm vụ quốc phòng an ninh, kết hợp kinh tế với quốc phòng trên phạm vi trong nước và quốc tế; Nghiên cứu làm rõ thực trạng tổ chức và hoạt động của HTKSNB tại Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng; Thông qua nghiên cứu thực tiễn, đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện HTKSNB tại Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là HTKSNB trong doanh nghiệp. Đề tài chỉ nghiên cứu HTKSNB trong phạm vi của Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng, bao gồm cả việc tổ chức và hoạt động của HTKSNB. Tuy nhiên kết quả nghiên cứu có thể được vận dụng cho các doanh nghiệp nói chung. 4. Phương pháp nghiên cứu Trên cơ sở phương pháp chung là duy vật biện chứng, các phương pháp cụ thể được sử dụng gồm: phương pháp hệ thống hoá, phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh . . . nhằm khái quát lý luận, tổng kết thực tiễn để từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện thực tiễn. 5. Những đóng góp của luận văn Về mặt lý luận, Luận văn hệ thống hoá và làm rõ các lý luận cơ bản về HTKSNB, đặc biệt là HTKSNB trong các doanh nghiệp và vai trò của nó đối với công tác quản lý. Về mặt thực tế, Luận văn phân tích rõ thực trạng HTKSNB tại Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng, đưa ra những điểm mạnh điểm yếu hiện đang tồn tại của Hệ thống này. Về các đề xuất, Luận văn lý giải sự cần thiết phải hoàn thiện HTKSNB tại Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng; Đưa ra hệ thống các giải pháp tương đối đồng bộ nhằm duy trì một HTKSNB hữu hiệu vừa đáp ứng được yêu cầu quản lý của Công ty trong giai đoạn hiện nay, vừa tạo điều kiện tiền đề cho Công ty đạt mục tiêu trở thành một doanh nghiệp sản xuất và cung cấp các loại tư liệu địa hình phục vụ nhiệm vụ quốc phòng an ninh, kết hợp kinh tế với quốc phòng trên phạm vi trong nước và quốc tế vững mạnh.. 6. Kết cấu của luận văn : gồm 03 chương Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng. Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng . Trong quá trình nghiên cứu, tôi đã nhận được sự giúp đỡ rất nhiệt tình của các thày giáo, cô giáo khoa Kế toán Kiểm toán và Viện đào tạo Sau đại học Trường đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội, đặc biệt là PGS.TS Đinh Trọng Hanh thày giáo đã hướng dẫn và giúp đỡ tôi rất nhiều trong quá trình lựa chọn đề tài, xác định hướng nghiên cứu và hoàn thiện luận văn, các cán bộ trong Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng. Tôi cũng nhận được sự hỗ trợ và gợi ý trong việc tìn tài liệu, tìm ý tưởng hoàn thiện từ bạn bè thông qua diễn đàn của những người làm công tác kế toán, kiểm toán (http://www.webketoan.com). Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới những người đã có sự giúp đỡ chân tình và hiệu quả này. Mặc dù đã có rất nhiều cố gắng trong quá trình nghiên cứu song luận văn sẽ còn nhiều những khiếm khuyết do thời gian và trình độ có hạn của tác giả. Tôi rất mong nhận được sự góp ý của các thày cô giáo, của bạn bè và những người quan tâm.
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG .5 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HỆ THỐNG QUẢN LÝ 1.1.1 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội .5 1.1.1.1 Lý luận chung kiểm soát quản lý 1.1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội .8 1.1.1.3 Mục đích hệ thống kiểm soát nội 11 1.1.1.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 12 1.1.2 Vai trò, vị trí hệ thống kiểm soát nội công tác quản lý doanh nghiệp 20 1.2 ĐẶC ĐIỂM HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CÔNG ÍCH QUỐC PHÒNG .22 CHƯƠNG 27 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 27 TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ 27 - BỘ QUỐC PHÒNG 27 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG VỚI VẤN ĐỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ Bộ Quốc phòng với vấn đề kiểm soát nội .27 2.1.2 Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty với hệ thống kiểm soát nội 29 2.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG HIỆN NAY .35 2.2.1 Môi trường kiểm soát .35 2.2.1.1 Đặc thù quản lý .35 2.2.1.2 Cơ cấu tổ chức 37 2.2.1.4 Công tác kế hoạch, dự toán, định mức 46 2.2.1.5 Bộ phận kiểm toán nội 50 2.2.1.6 Các nhân tố bên .52 2.2.2 Hệ thống kế toán thông tin kinh tế 53 2.2.3 Thủ tục kiểm soát nội 61 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG 72 2.3.1 Những kết đạt 72 2.3.2 Một số hạn chế nguyên nhân .73 CHƯƠNG 77 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG .77 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG 77 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG 82 3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát .82 3.2.2 Xây dựng hệ thống qui chế kiểm soát nội chặt chẽ đồng 84 3.2.3 Thay đổi sách nhân phù hợp với chế quản lý .87 3.2.4 Tổ chức hệ thống kiểm toán nội theo đặc thù điều kiện cụ thể Công ty 90 3.2.5 Tổ chức hệ thống kế toán thông tin kinh tế khoa học 93 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP .96 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Các chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ American Institute of Certified Public Accountants AICPA - Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ DNCIQP Doanh nghiệp công ích quốc phòng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội International Federation of Accountants - Liên IFAC KTNB đoàn kế toán Quốc tế Kiểm toán nội DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU CHƯƠNG .5 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HỆ THỐNG QUẢN LÝ 1.1.1 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội .5 1.1.1.1 Lý luận chung kiểm soát quản lý 1.1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội .8 1.1.1.3 Mục đích hệ thống kiểm soát nội 11 1.1.1.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 12 1.1.2 Vai trò, vị trí hệ thống kiểm soát nội công tác quản lý doanh nghiệp 20 1.2 ĐẶC ĐIỂM HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CÔNG ÍCH QUỐC PHÒNG .22 CHƯƠNG 27 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 27 TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ 27 - BỘ QUỐC PHÒNG 27 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG VỚI VẤN ĐỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ Bộ Quốc phòng với vấn đề kiểm soát nội .27 2.1.2 Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty với hệ thống kiểm soát nội 29 2.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG HIỆN NAY .35 2.2.1 Môi trường kiểm soát .35 2.2.1.1 Đặc thù quản lý .35 2.2.1.2 Cơ cấu tổ chức 37 2.2.1.4 Công tác kế hoạch, dự toán, định mức 46 2.2.1.5 Bộ phận kiểm toán nội 50 2.2.1.6 Các nhân tố bên .52 2.2.2 Hệ thống kế toán thông tin kinh tế 53 2.2.3 Thủ tục kiểm soát nội 61 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG 72 2.3.1 Những kết đạt 72 2.3.2 Một số hạn chế nguyên nhân .73 CHƯƠNG 77 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG .77 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG 77 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG 82 3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát .82 3.2.2 Xây dựng hệ thống qui chế kiểm soát nội chặt chẽ đồng 84 3.2.3 Thay đổi sách nhân phù hợp với chế quản lý .87 3.2.4 Tổ chức hệ thống kiểm toán nội theo đặc thù điều kiện cụ thể Công ty 90 3.2.5 Tổ chức hệ thống kế toán thông tin kinh tế khoa học 93 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP .96 KẾT LUẬN 98 LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đổi nâng cao hiệu doanh nghiệp nhà nước nói chung doanh nghiệp công ích quốc phòng (DNCIQP) nói riêng chủ trương lớn Đảng triển khai thực từ nhiều năm Trong trình đổi DNCIQP nay, công tác quản lý nội dung nhiều doanh nghiệp quan tâm đặc biệt việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) hữu hiệu doanh nghiệp Kiểm soát nội ngày thể rõ vai trò vị trí quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp với doanh nghiệp qui mô lớn Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng DNCIQP sản xuất kinh doanh sản phẩm đồ với qui mô lớn, đặc thù riêng phục vụ cho toàn quân nói riêng, nước nói chung công tác diễn tập bảo vệ Tổ quốc nên công tác quản lý khó khăn phức tạp Thực chủ trương đổi DNCIQP, vừa qua Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng chủ động xếp lại máy tổ chức, tăng cường công tác quản lý trọng đến hoàn thiện hệ thống kế toán thông tin kinh tế, kiểm toán nội (KTNB) qui chế thủ tục kiểm soát toàn Công ty Tuy nhiên thực tế cho thấy HTKSNB bộc lộ nhiều bất cập, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Vì hoàn thiện HTKSNB điều kiện Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng công việc cần thiết nhằm nâng cao hiệu kinh doanh uy tín Công ty Bộ Quốc phòng nói riêng toàn quốc nói chung Qua nghiên cứu lý luận HTKSNB đồng thời tổng kết thực tiễn hoạt động Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng, lựa chọn Đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng” cho Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Chuyên ngành Kế toán, Tài vụ Phân tích hoạt động kinh tế Mục đích nghiên cứu Mục đích Đề tài nghiên cứu cách có hệ thống vấn đề lý luận HTKSNB bao gồm chất, mục đích, yếu tố cấu thành HTKSNB vai trò vị trí HTKSNB công tác quản lý doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp sản xuất cung cấp loại tư liệu địa hình phục vụ nhiệm vụ quốc phòng an ninh, kết hợp kinh tế với quốc phòng phạm vi nước quốc tế; Nghiên cứu làm rõ thực trạng tổ chức hoạt động HTKSNB Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng; Thông qua nghiên cứu thực tiễn, đề xuất giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện HTKSNB Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ Bộ Quốc phòng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu HTKSNB doanh nghiệp Đề tài nghiên cứu HTKSNB phạm vi Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng, bao gồm việc tổ chức hoạt động HTKSNB Tuy nhiên kết nghiên cứu vận dụng cho doanh nghiệp nói chung Phương pháp nghiên cứu Trên sở phương pháp chung vật biện chứng, phương pháp cụ thể sử dụng gồm: phương pháp hệ thống hoá, phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh nhằm khái quát lý luận, tổng kết thực tiễn để từ đề xuất giải pháp hoàn thiện thực tiễn Những đóng góp luận văn Về mặt lý luận, Luận văn hệ thống hoá làm rõ lý luận HTKSNB, đặc biệt HTKSNB doanh nghiệp vai trò công tác quản lý Về mặt thực tế, Luận văn phân tích rõ thực trạng HTKSNB Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng, đưa điểm mạnh điểm yếu tồn Hệ thống Về đề xuất, Luận văn lý giải cần thiết phải hoàn thiện HTKSNB Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng; Đưa hệ thống giải pháp tương đối đồng nhằm trì HTKSNB hữu hiệu vừa đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty giai đoạn nay, vừa tạo điều kiện tiền đề cho Công ty đạt mục tiêu trở thành doanh nghiệp sản xuất cung cấp loại tư liệu địa hình phục vụ nhiệm vụ quốc phòng an ninh, kết hợp kinh tế với quốc phòng phạm vi nước quốc tế vững mạnh Kết cấu luận văn : gồm 03 chương Chương 1: Những vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ Bộ Quốc phòng Trong trình nghiên cứu, nhận giúp đỡ nhiệt tình thày giáo, cô giáo khoa Kế toán Kiểm toán Viện đào tạo Sau đại học Trường đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội, đặc biệt PGS.TS Đinh Trọng Hanh thày giáo hướng dẫn giúp đỡ nhiều trình lựa chọn đề tài, xác định hướng nghiên cứu hoàn thiện luận văn, cán Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng Tôi nhận hỗ trợ gợi ý việc tìn tài liệu, tìm ý tưởng hoàn thiện từ bạn bè thông qua diễn đàn người làm công tác kế toán, kiểm toán (http://www.webketoan.com) Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới người có giúp đỡ chân tình hiệu Mặc dù có nhiều cố gắng trình nghiên cứu song luận văn nhiều khiếm khuyết thời gian trình độ có hạn tác giả Tôi mong nhận góp ý thày cô giáo, bạn bè người quan tâm CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HỆ THỐNG QUẢN LÝ 1.1.1 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội thực chất tích hợp loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, đạt mục tiêu đặt cách hợp lý Có thể hiểu đơn giản, hệ thống kiểm soát nội hệ thống tất mà tổ chức cần làm để có điều muốn có tránh điều muốn tránh Cũng nguyên tắc này, hệ thống quản lý khác có chuẩn mực quốc tế ISO, TQM, QA/QC đảm bảo hoạt động hiệu tổ chức xây dựng 1.1.1.1 Lý luận chung kiểm soát quản lý Trong quan hệ với tổ chức máy, quản lý tác động có tổ chức, có định hướng chủ thể quản lý lên đối tượng quản lý nhằm sử dụng có hiệu nguồn lực xác định để đạt mục tiêu đề Chủ thể quản lý máy quản lý đơn vị, bao gồm cán lãnh đạo cấp phận cán chuyên môn thực thi nghiệp vụ quản lý, điều hành đơn vị Đối tượng quản lý người vật, tượng diễn đơn vị Đối tượng quản lý có nhiều đặc tính khác trình quản lý phát sinh vấn đề phức tạp mức độ khác Mục tiêu quản lý đơn vị sau trình quản lý đo lường lượng hoá kết mà đơn vị phải hướng tới khoảng thời gian định Toàn trình quản lý bao gồm khâu chính: khâu định hướng 87 hiệu 3.2.3 Thay đổi sách nhân phù hợp với chế quản lý Chính sách nhân nhân tố cấu thành môi trường kiểm soát có ảnh hưởng lớn công tác quản lý đơn vị đơn vị có qui mô số lượng lao động lớn Sở dĩ sách nhân thực chất thái độ đối xử người với người đơn vị, từ việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, sử dụng cách thức quản lý, chế độ khen thưởng kỷ luật v.v Con người đóng vai trò định trình quản lý, vừa chủ thể quản lý đồng thời vừa đối tượng, khách thể quản lý Vì vậy, sách nhân phù hợp có ý nghĩa định đến chất lượng hiệu hoạt động đơn vị Tại Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng, sách nhân áp dụng nhiều khâu chưa hợp lý trình bày phần trước, chưa tạo thuận tiện việc thực thi sách, qui chế kiểm soát nội Công ty Chính sách nhân Công ty phù hợp với chế cũ, chế tập trung quan liêu bao cấp, mà ngành trắc địa đồ độc quyền Chuyển sang chế mới, chế thị trường, sách nhân tỏ không phù hợp Đã đến lúc cần phải có thay đổi nhận thức hành động từ lãnh đạo cấp cao đến cán công nhân viên Công ty Chính sách nhân Công ty cần thay đổi theo hướng sau: Một là, Trong khâu tuyển dụng, cần ban hành qui chế công tác tuyển dụng nhân Công ty qui định rõ số nội dung chủ yếu: + Tiêu chuẩn số lượng: Căn vào yêu cầu hiệu công việc (không tự tiện tuyển dụng tràn lan) + Tiêu chuẩn chất lượng: Dựa trình độ, lực thực tế Chỉ ưu 88 tiên em ngành với điều kiện đáp ứng tiêu chuẩn lực, trình độ + Về qui trình tuyển dụng: Thông báo công khai nhu cầu tuyển dụng, tổ chức thi tuyển, với qui trình thời gian thử việc xác định v.v Hai là, Trong khâu đào tạo, bồi dưỡng cần rà soát lại toàn lực lượng cán công nhân viên có Công ty, phân cấp đối tượng cụ thể theo trình độ, theo loại hình công việc để có chương trình bồi dưỡng sát thực hiệu Trước hết cần kiện toàn đội ngũ cán làm công tác đào tạo, tập trung bồi dưỡng kiến thức, kỹ công tác đào tạo cho cán phụ trách cán chuyên trách làm công tác đào tạo Phân công trách nhiệm thực công tác đào tạo từ Công ty đến đơn vị thành viên, bố trí đủ cán chuyên trách thực công tác đào tạo Cần ban hành Qui chế Đào tạo Công ty thay Qui định tạm thời phân cấp quản lý công tác đào tạo ban hành cho phù hợp với vị trí tầm quan trọng công tác đào tạo Qui chế phải qui định rõ số nội dung chủ yếu như: Mục tiêu, vị trí chiến lược đào tạo nguồn nhân lực chiến lược sản xuất kinh doanh Công ty; Phân cấp trách nhiệm quyền hạn rõ ràng Giám đốc, Phòng Tổ chức lao động tiền lương đơn vị thành viên công tác đào tạo; Xác định qui trình thực số công việc chủ yếu công tác đào tạo hình thức khen thưởng, kỷ luật Ngoài cần phải xác định nhu cầu đào tạo cán Công ty kế hoạch ngắn hạn kế hoạch dài hạn, từ xây dựng nội dung đào tạo xác định phương pháp đào tạo phù hợp Ba là, Trong khâu đánh giá, đề bạt sử dụng, cần tiến hành đánh giá lại đội ngũ cán quản lý toàn Công ty, xem xét đến vị trí, đánh 89 giá khả phù hợp lực, trình độ cán với vị trí mà họ đảm nhiệm Trên sở xác định điểm mạnh, điểm yếu cán nhu cầu công việc, cần có điều chỉnh xếp lại cho phù hợp nhằm phát huy tối đa lực, sở trường cán quản lý Công ty Công tác đề bạt, bổ nhiệm tiến hành cách công khai dân chủ tinh thần người, việc Mạnh dạn đề bạt cán trẻ có lực, có trình độ tâm huyết vào vị trí quan trọng Việc sử dụng cán cần thực cách linh hoạt hiệu cách phân công nhiệm vụ cho phận, cá nhân cách hợp lý để huy động tối đa trí tuệ người phục vụ cho vấn đề chung Công ty Bốn là, Chính sách người lao động cần có thay đổi bản: Trước hết cần đổi công tác giao kế hoạch tiền lương đơn vị thành viên theo hướng khuyến khích đơn vị tăng cao suất chất lượng sản phẩm, tăng hiệu kinh doanh Tránh tình trạng phân phối bình quân, không tạo động lực khuyến khích đơn vị thành viên Cần mạnh dạn khen thưởng cho đơn vị cá nhân đạt thành tích xuất sắc, hoàn thành vượt mức kế hoạch, đặc biệt kế hoạch lợi nhuận Xây dựng mức khen thưởng thoả đáng (cả vật chất lẫn tinh thần) công trình nghiên cứu khoa học, sáng kiến kinh nghiệm, cải tiến lĩnh vực sản xuất kinh doanh, kỹ thuật, mang lại lợi ích thiết thực cho Công ty Ngoài ra, Công ty cần có chế hấp dẫn để thu hút nhân tài kích thích người tài cống hiến tài năng, tâm huyết cho phát triển Công ty; Kịp thời động viên, biểu dương gương người tốt việc tốt, kinh nghiệm hay, điển hình tiên tiến thông qua kênh thông tin, thông báo nội Công ty 90 3.2.4 Tổ chức hệ thống kiểm toán nội theo đặc thù điều kiện cụ thể Công ty Trong đơn vị có qui mô lớn, KTNB nhân tố cung cấp giám sát đánh giá thường xuyên toàn hoạt động đơn vị, bao gồm HTKSNB Chức nhiệm vụ KTNB kiểm toán tính trung thực độ tin cậy thông tin; thẩm tra thủ tục kiểm soát đơn vị; kiểm tra việc tuân thủ sách, qui định thủ tục hành; kiểm tra phương tiện bảo đảm an toàn cho tài sản; đánh giá việc thực nhiệm vụ hiệu hoạt động đơn vị Với chức nhiệm vụ vậy, KTNB có vai trò quan trọng HTKSNB tổ chức, đơn vị dù lớn hay nhỏ Xây dựng vận hành hệ thống KTNB công việc cần thiết giải pháp quan trọng góp phần củng cố hoàn thiện HTKSNB đơn vị, phục vụ đắc lực cho công tác quản lý Tại Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng, Bộ phận KTNB thành lập vào hoạt động Do nhiều nguyên nhân có việc tổ chức triển khai chưa phù hợp hiệu công tác KTNB Công ty không mong đợi Một phận sinh hoạt động hiệu việc chấn chỉnh hoàn thiện điều tất yếu Đây điều đáng tiếc đơn vị qui mô vừa, địa bàn rộng, hoạt động kinh doanh vô phức tạp Công ty Trắc địa Bản đồ Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng việc xây dựng hệ thống KTNB đơn vị điều cần thiết KTNB cần trở thành yếu tố quản lý để kiểm soát, đánh giá, phân tích tình hình hoạt động toàn Công ty Chính vậy, thời gian tới, tổ chức lại hệ thống KTNB theo đặc thù điều kiện cụ thể Công ty giải pháp quan trọng nhằm bước hoàn thiện HTKSNB 91 Công ty Ban KTNB Công ty cần xây dựng theo hướng sau: Thứ nhất: Về mô hình tổ chức ban KTNB Thành lập ban KTNB trực thuộc Ban giám đốc Biên chế ban KTNB từ 3-5 người, trưởng ban KTNB chịu đạo trực tiếp Giám đốc Công ty Thành viên ban KTNB chuyên gia lĩnh vực tài kế toán, kinh doanh bổ nhiệm từ phòng ban Công ty từ đơn vị thành viên Ban KTNB hoạt động theo chương trình Ban giám đốc phê duyệt theo tháng, quí, năm Theo mô hình này, ban KTNB vừa trực thuộc cấp cao (Ban giám đốc) vừa độc lập với phòng ban khác Công ty Điều đảm bảo nguyên tắc KTNB, tạo điều kiện thuận lợi để ban KTNB phát huy vai trò công tác quản lý Thứ hai: Về nội dung KTNB Trong điều kiện trình độ lực cán Công ty hạn chế, chủ yếu có kinh nghiệm kế toán kiểm tra kế toán, trước mắt KTNB Công ty nên tập trung vào kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ, coi nhiệm vụ trọng tâm Việc kiểm toán báo cáo tài cần triển khai cách thận trọng tinh thần vừa làm vừa rút kinh nghiệm Báo cáo tài Công ty nên thuê Công ty kiểm toán độc lập thực theo pháp luật qui định để đảm bảo tính trung thực độ tin cậy thông tin Thứ ba: Về cách thức trình tự tiến hành, chia thành bước sau: Bước 1: Xác lập mối quan hệ KTNB với phận đơn vị Các phận bên bao gồm phòng ban chức Công ty, đơn vị thành viên Công ty Các phận bên 92 gồm có kiểm toán độc lập, Kiểm toán Nhà nước, Việc xác lập mối quan hệ thông qua việc ban hành qui chế nội Công ty nhằm tạo thống triển khai thực Bước 2: Ban hành Qui chế KTNB sở Qui chế KTNB ban hành trước Công ty cần nghiên cứu để sửa đổi bổ sung lại cho phù hợp với đặc thù Ngành, phù hợp với mô hình tổ chức chuẩn mực kế toán, kiểm toán ban hành (Qui chế KTNB trước áp dụng cho mô hình KTNB từ Công ty xuống đơn vị thành viên, đơn vị thành viên có phận KTNB trực thuộc Giám đốc đơn vị) Qui chế KTNB Công ty cần đề cập đến số vấn đề sau: + Chức mối quan hệ Phòng KTNB Công ty với phận lãnh đạo trực thuộc (Ban giám đốc Công ty), đặ c biệt nguyên tắc xử lý vấn đề sau kiểm toán + Trình tự bổ nhiệm, miễn nhiệm vị trí ban KTNB + Qui định chi tiết qui trình kiểm toán, tính bảo mật, trách nhiệm cung cấp lưu trữ thông tin, chế độ báo cáo hệ thống mẫu biểu báo cáo kiểm toán + Qui định công tác đào tạo, đạo nghiệp vụ kiểm toán + Các qui định xử lý kiến nghị việc theo dõi, đạo sau kiểm toán, bảo đảm tuân thủ pháp luật, bảo đảm tính hiệu với mục tiêu Công ty, đơn vị thành viên Bước 3: Xây dựng ban hành hệ thống mẫu biểu giấy tờ tài liệu kiểm toán; xây dựng hệ thống đề cương chi tiết nghiệp vụ kiểm toán, mẫu bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB đặc biệt kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động nghiệp vụ đặc thù Công ty như: hoạt động sản xuất kinh doanh trắc địa đồ, hoạt động công nghiệp in, hoạt 93 động xuất nhập vật tư trắc địa đồ công nghiệp in, v.v Bước 4: Tiến hành công tác đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ KTNB cho kiểm toán viên nội Đối tượng đào tạo cán Công ty bổ nhiệm vào vị trí kiểm toán viên nội Việc đào tạo kết hợp với chuyên gia kiểm toán Kiểm toán Nhà nước, trường đại học Công ty kiểm toán nước 3.2.5 Tổ chức hệ thống kế toán thông tin kinh tế khoa học Hệ thống kế toán thông tin kinh tế ba phận cấu thành quan trọng HTKSNB vừa cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo việc định đồng thời phân hệ quản lý có tác dụng kiểm soát nhiều mặt hoạt động đơn vị Trong hàng loạt công việc tổ chức công tác kế toán tổ chức hệ thống kế toán thông tin kinh tế coi nội dung có ảnh hưởng định đến chất lượng tính hữu hiệu HTKSNB Chính vậy, hệ thống kế toán thông tin kinh tế tổ chức cách khoa học khiến cho HTKSNB đơn vị thành viên hoàn thiện hữu hiệu Tại Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng, công tác kế toán lãnh đạo Công ty quan tâm Hoạt động công tác kế toán xây dựng theo đặc thù Ngành, bao gồm nội dung như: tổ chức công tác kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hướng dẫn số nghiệp vụ đặc thù, chế độ báo cáo phương pháp lập báo cáo, chế độ chứng từ kế toán, chế độ sổ kế toán Tuy nhiên xét góc độ cung cấp thông tin để phục vụ cho công tác quản lý hệ thống kế toán chưa đáp ứng yêu cầu: Thông tin kế toán vừa chậm mặt thời gian vừa độ xác Vấn đề chất lượng thông tin, chất lượng nghiệp vụ mà cách tổ chức thông tin kế toán Vì vậy, tổ chức lại hệ thống kế toán thông tin kinh tế cách khoa học, phục vụ đắc lực cho công tác quản lý góp phần hoàn thiện 94 HTKSNB Công ty yêu cầu cấp thiết đặt Việc tổ chức hệ thống kế toán thông tin kinh tế cần thực theo bước sau: Bước 1: Tiến hành trang bị, cài đặt hệ thống mạng để đưa mạng kế toán xuống đến đơn vị thành viên Công ty cài đặt phần mềm kế toán, phần mềm phục vụ báo cáo nhanh, chí phần mềm quản lý nhân dùng chung cho toàn Công ty Bước 2: Xây dựng Chế độ kế toán theo mô hình Công ty mẹ-Công ty Trên sở Chế độ kế toán Công ty áp dụng, cần tiến hành sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với mô hình Bảo đảm việc hạch toán kế toán thông suốt Công ty mẹ Công ty Bước 3: Qui định trách nhiệm quyền hạn việc cập nhật truy xuất thông tin, số liệu báo cáo Do sở liệu kế toán dùng chung cho toàn Công ty nên vấn đề tính bảo mật phân quyền cho phận, phòng ban cấp phải coi trọng Công ty cần ban hành qui định quyền truy xuất thông tin theo cấp quản lý theo loại thông tin Theo đó, cấp quản lý quyền truy xuất thông tin cấp truy xuất loại thông tin Quyền truy xuất bao gồm việc xem số liệu in báo cáo theo mẫu biểu qui định, không bao gồm việc chỉnh sửa số liệu Mọi chỉnh sửa, bổ sung hay huỷ bỏ thông tin kế toán phải xuất phát từ chứng từ gốc phận cập nhật số liệu ban đầu chứng từ kế toán phát hành theo qui định Nhà nước Công ty Bộ phận không cập nhật số liệu không can thiệp trực tiếp vào sở liệu để sửa đổi số liệu kế toán Phòng tài - kế toán đơn vị thành viên Công ty tự động truy xuất báo cáo cần thiết Vấn đề nằm chỗ trách nhiệm 95 việc cập nhật thông tin, số liệu xác kịp thời đơn vị thành viên Công ty cần có qui định cụ thể việc để tạo thống thực Theo đó, cần qui định rõ thời hạn đơn vị thành viên phải hoàn thành việc cập nhật số liệu theo ngày, theo tuần để phục vụ cho việc tổng hợp số liệu Công ty Tương tự vậy, thời hạn để Công ty phải hoàn thành việc cập nhật số liệu, lên báo cáo theo ngày, tuần, tháng, quí, năm Bên cạnh việc qui định thời hạn hoàn thành cần có chế tài xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm qui định Có gắn trách nhiệm phận cung cấp thông tin với tính xác kịp thời thông tin, bảo đảm định quản lý đưa sở hệ thống thông tin kế toán nhanh nhạy, kịp thời có độ tin cậy cao Bước 4: Qui định mẫu biểu báo cáo kế toán quản trị áp dụng thống toàn ngành Thông qua hệ thống mạng cài đặt phần mềm kế toán, Văn phòng Công ty tự truy xuất số liệu đơn vị thành viên cập nhật phục vụ cho công tác quản trị Tuy nhiên, việc cập nhật lên báo cáo cần phải thống Phần mềm kế toán Công ty có nhiều mẫu biểu báo cáo kế toán quản trị (11 báo cáo), Công ty cần rà soát lại để ban hành mẫu biểu theo hướng gọn nhẹ, thể tiêu quan trọng phục vụ cho việc định quản lý Ngoài báo cáo kế toán quản trị bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Công ty nên qui định cho đơn vị lập báo cáo quản trị phản ánh tiêu doanh thu, chi phí, hàng hoá, công nợ Đảm bảo hệ thống báo cáo quản trị đơn giản, dễ lập cung cấp đầy đủ thông tin quan trọng cho việc định quản lý Với cách thức tổ chức hệ thống kế toán thông tin kinh tế qua mạng với mẫu biểu báo cáo kế toán quản trị đơn giản gọn nhẹ, việc cung 96 cấp thông tin kế toán phục vụ cho việc định cấp quản lý cải thiện, hệ thống kế toán thực trở thành công cụ hữu hiệu HTKSNB Công ty Bên cạnh hệ thống kế toán thông tin kinh tế thông qua mạng nội bộ, định kỳ theo tháng, quí, năm đơn vị tiến hành gửi báo cáo theo hệ thống mẫu biểu qui định Đây coi hệ thống báo cáo kế toán có tính pháp lý cao (có dấu, chữ ký thủ trưởng đơn vị) sở cho việc lập báo cáo tổng hợp toàn Công ty Hệ thống kế toán thông tin kinh tế cung cấp thông qua đường (mạng nội văn bản) song song tồn bổ sung cho Hệ thống kế toán thông tin kinh tế vừa đáp ứng tính kịp thời vừa đáp ứng xác, đảm bảo cho định quản lý sát thực hiệu hơn, qua góp phần làm cho HTKSNB vững mạnh ngày hoàn thiện 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP Về phía Nhà nước, cần rà soát lại hệ thống văn pháp lý hành đạo liệt vấn đề xếp, đổi mới, phát triển nâng cao hiệu doanh nghiệp hoạt động công ích quốc phòng Cục Tài Bộ Quốc phòng quan có liên quan tiến hành xem xét văn hành KTNB, bổ sung hoàn thiện sửa đổi theo hướng bắt buộc doanh nghiệp hoạt động công ích quốc phòng phải tổ chức máy KTNB Tránh tình trạng không bắt buộc nên Công ty thờ không quan tâm đến việc tổ chức công tác KTNB KTNB ngày thể vai trò quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Hiện Công ty thuộc sở hữu Nhà nước nên việc qui định bắt buộc phải có KTNB điều hợp với qui luật Mặt khác, hết, Công ty nơi có điều kiện cần đủ để triển khai hoạt động KTNB cách có hiệu Vì lẽ đó, Bộ Tài nên qui định bắt buộc đơn vị phải tổ chức phận KTNB, tạo sở pháp lý cho 97 Công ty thực Về phía Bộ Quốc phòng, cần đạo quan chức Bộ phối hợp với Cục Tài chính, Cục Bản đồ hàng năm xây dựng kế hoạch cụ thể, chi tiết số lượng, chất lượng đơn giá sản phẩm tư liệu địa hình, đồ quốc phòng thông báo cho Cục Bản đồ để Cục có kế hoạch cụ thể điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty; Về phía Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng, Lãnh đạo cấp Công ty đặc biệt lãnh đạo cấp cao phải thể tâm việc thiết lập trì HTKSNB thực hữu hiệu doanh nghiệp Đây điều kiện quan trọng, giải pháp có thực hay không thực có hiệu hay không tuỳ thuộc vào tâm lãnh đạo Công ty Ở đây, vai trò Ban giám đốc Công ty vô to lớn Sự tâm lãnh đạo thể nhiều phương diện: + Xây dựng hoàn thiện cấu tổ chức Công ty phải gọn nhẹ, theo ngành dọc từ xuống nhằm dễ quản lý Việc phân cấp, phân quyền mạnh cấp quản lý điều kiện thuận lợi để HTKSNB vận hành thông suốt + Chỉ đạo cho phận liên quan rà soát, sửa đổi bổ sung hệ thống qui chế kiểm soát nội Công ty Vận dụng phương pháp quản lý đại, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý khiến cho HTKSNB thực phát huy hiệu quả, khẳng định vai trò vị trí quan trọng công tác quản lý + Tin tưởng vào ban KTNB, coi yếu tố kiểm soát hiệu trợ giúp cho công tác quản lý, Trao cho ban KTNB đủ quyền hạn tính độc lập thực trình thực thi công việc + Mạnh dạn vấn đề đầu tư xây dựng hệ thống kế toán thông tin kinh tế thống toàn ngành, đầu tư cho việc tin học hoá công tác 98 quản lý lĩnh vưc khác + Coi người trung tâm phát triển, có thay đổi cách dùng người đặc biệt người trẻ, tài tâm huyết Đầu tư thích đáng cho nguồn nhân lực thông qua sách nhân hợp lý đầu tư đắn đem đến thành công cho doanh nghiệp Ngoài ra, Công ty cần thực tốt công tác tuyên truyền, giáo dục ý thức đội ngũ cán công nhân viên toàn Công ty Chính người thực thi sách, giải pháp hoàn thiện HTKSNB phải hiểu HTKSNB, phải nhận thức vai trò, tác dụng công tác quản lý đơn vị Có vậy, giải pháp hoàn thiện thực vào thực tiễn, người thực hưởng ứng ủng hộ Từ phát huy tác dụng công tác quản lý hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh toàn Công ty KẾT LUẬN Đổi nâng cao hiệu hoạt động, tăng cường công tác quản lý có việc hoàn thiện HTKSNB nhiệm vụ trọng tâm doanh nghiệp trực thuộc Bộ Quốc phòng nói riêng doanh nghiệp nhà nước nói chung HTKSNB Công ty quan tâm xây dựng thời gian gần đây, nhiên với phát triển, đổi nhanh chóng kinh tế, mở rộng quy mô, loại hình địa bàn kinh doanh, phức tạp công tác quản lý điều hành… khiến cho HTKSNB bộc lộ nhiều hạn chế, chưa theo kịp với phát triển Công ty Vì vậy, hoàn thiện HTKSNB yêu cầu thường xuyên cấp thiết Công ty giai đoạn Trong khuôn khổ phạm vi mục đích nghiên cứu xác định, Đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng” nêu giải vấn đề sau: 99 Một là, mô tả phân tích thực trạng HTKSNB Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng có nêu rõ điểm mạnh, điểm yếu cần thiết khắc phục hạn chế, hoàn thiện HTKSNB Hai là, xác định đề xuất phương hướng việc hoàn thiện HTKSNB, giải pháp hoàn thiện điều kiện cần thiết phía nhà nước, Bộ Quốc phòng, phía Công ty để thực thi giải pháp có hiệu Hy vọng rằng, kết nghiên cứu Đề tài góp phần hoàn thiện HTKSNB Công ty, nâng cao chất lượng công tác quản lý hiệu sản xuất kinh doanh, nhanh chóng đưa Công ty trở thành doanh nghiệp mạnh quân đội nói riêng nước nói chung 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Vương Đình Huệ, Giáo trình kiểm toán, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2000 Khoa kế toán – kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm toán, Nhà xuất Thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh, 2004 Mekong.Capital, Giới thiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, Website: http://www.mekongcapital.com Nguyễn Thị Minh Phương, Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp công ich ngành hàng không, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, chuyên ngành Kế toán tài vụ phân tích hoạt động kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội, 2002 Nguyễn Quang Quynh, Lý thuyết kiểm toán, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2003 Đặng Văn Thanh – Lê Thị Hòa, Kiếm toán nội - Lý luận hướng dẫn nghiệp vụ, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 1997 Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng, Cục Bản đồ biên niên kiện 1945-2000, Nhà xuất Quân đội nhân dân, Hà Nội, 2002 Bộ Quốc phòng - Bộ Tổng tham mưu, Lịch sử Xí nghiệp Bản đồ (19452005), Nhà xuất Quân đội nhân dân, Hà Nội, 2005 Công ty Trắc địa Bản đồ, Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001-2000, Tài liệu nội bộ, 2005 10 Công ty Trắc địa Bản đồ, Quy chế quản lý tài chính, Tài liệu nội bộ, 2006 11 Công ty Trắc địa Bản đồ, Định mức lao động công nghệ công tác đo đạc đồ , Tài liệu nội bộ, 2008 12 Công ty Trắc địa Bản đồ, Quy chế trả lương, trả thưởng, Tài liệu nội bộ, 2006 13 Công ty Trắc địa Bản đồ, Quy chế đào tạo cán công nhân viên, Tài liệu 101 nội bộ, 2005 14 Công ty Trắc địa Bản đồ, Qui chế Xây dựng ban hành văn qui phạm pháp luật, Tài liệu nội bộ, 2005 15 Công ty Trắc địa Bản đồ, Bộ tiêu chuẩn chuyên môn trợ lý, nhân viên kỹ thuật nghiệp vụ, Tài liệu nội bộ, 2007 16 Website: http://www.chungta.com.vn 17 Web site: http://www.webketoan.com, Diễn đàn kế toán - kiểm toán 18 Website: http://www.ifac.org, International Standards on Auditing [...]... nghiệp công ích quốc phòng còn phải thực hiện quá trình kiểm soát nội bộ này một cách thực sự chủ động linh hoạt để có thể hoàn thành tốt các yêu cầu mà Bộ Quốc Phòng đưa ra 27 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG VỚI VẤN ĐỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1.1... và phát triển của Công ty Trắc địa Bản đồ Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng với vấn đề kiểm soát nội bộ Tiền thân của Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng - là Xí nghiệp Liên hiệp Trắc địa Bản đồ được thành lập theo Quyết định Số 09/QĐ - QP ngày 09/01/1990 của Bộ Quốc phòng trên cơ sở sáp nhập một số Xí nghiệp thành viên sẵn có của Cục Bản đồ Xí nghiệp Liên hiệp Trắc địa Bản đồ hoạt động theo... lập lại theo Quyết định Số 457/QĐ - QP ngày 14/07/1996 trên cơ sở tổ chức lại Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng và sáp nhập các doanh nghiệp: Xí nghiệp phát triển Công nghệ Trắc địa Bản đồ, Xí nghiệp Bản đồ 1, Xí nghiệp Chụp ảnh hàng không, Xí nghiệp Bản đồ Đà Lạt, Xí nghiệp Vật tư 28 Trắc địa Bản đồ Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng là một đơn vị kinh doanh của... 20/11/1991, Thứ trưởng Bộ Quốc phòng đã ký Quyết định Số 374/QD-QP về việc chấn chỉnh và kiện toàn Xí nghiệp Liên hiệp Trắc địa Bản đồ thành Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng Sau nhiều lần thay đổi để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế xã hội cũng như phù hợp với tổ chức biên chế của Quân đội, đến năm 1996 Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng được thành lập lại... chuyển hoạt động của Công ty lên tầm cao mới 2.1.2 Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty với hệ thống kiểm soát nội bộ Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng có chức năng, nhiệm vụ đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh bản đồ và tư liệu địa hình quân sự theo quy hoạch và kế hoạch phát triển của Bộ Quốc phòng và của 30 Nhà nước Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty là chụp ảnh hàng... nước, trực thuộc Cục Bản đồ - Bộ Tổng Tham mưu đồng thời chịu sự quản lý nhà nước về kinh tế của Tổng Cục Công nghiệp Quốc phòng theo Ủy nhiệm của Bộ trưởng Bộ Quốc phòng Công ty đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Giấy phép kinh doanh Số 110751 ngày 28/6/1996, Cục Đo đạc và Bản đồ Bộ Tài nguyên Môi trường cấp Giấy phép hoạt động đo đạc và bản đồ ngày 04/7/2004 Công ty được thành lập... bảo dưỡng lắp ráp máy trắc địa, tin học và thiết bị đo vẽ bản đồ Đây là những nhiệm vụ quan trọng và không thể nào thiếu được trong công tác diễn tập và bảo vệ Tổ quốc nói riêng và góp phần phát triển kinh tế đất nước nói chung Ngoài ra, Công ty còn thực hiện một số nhiệm vụ khác do Bộ Quốc phòng và Nhà nước giao cho HTKSNB trong Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng có những nét đặc... các tư liệu địa hình, khảo sát trắc địa địa chất công trình; đo vẽ thành lập bản đồ các loại, xây dựng cơ sở dữ liệu hệ thống thông tin địa lý (GIS); nghiên cứu phát triển, chuyển giao công nghệ trắc địa bản đồ và các kỹ thuật khác có liên quan; công nghệ in bản đồ và các sản phẩm khác trên các chất liệu với độ chính xác và thẩm mỹ cao; kinh doanh nhập khẩu vật tư, thiết bị trắc địa bản đồ; dịch vụ... vốn 14.728 triệu đồng Trong những năm gần đây Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng có những bước phát triển vượt bậc Dưới đây là một số chỉ tiêu kinh tế, tài chính mà Công ty đã đạt được trong 5 năm qua: Bảng 2.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty (200 3-2 007) Chỉ tiêu Đơn vị Năm Năm Năm Năm Năm 2003 2004 2005 2006 2007 195.46 Doanh thu bán hàng Triệu đồng 167.047 170.826... hoạt động của đơn vị 1.1.2 Vai trò, vị trí của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công tác quản lý doanh nghiệp 1.1.2.1 Sự cần thiết và lợi ích của hệ thống kiểm soát nội bộ Trong một tổ chức bất kỳ, sự thống nhất và xung đột quyền lợi chung quyền lợi riêng của người sử dụng lao động với người lao động luôn tồn tại song hành Nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ, làm thế nào để người lao động không vì ... trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ - Bộ Quốc phòng Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Trắc địa Bản đồ - Cục Bản đồ Bộ Quốc phòng. .. CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG 77 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG 82 3.2.1 Hoàn thiện. .. CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG 77 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ - CỤC BẢN ĐỒ - BỘ QUỐC PHÒNG 82 3.2.1 Hoàn thiện