hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong lĩnh vực xây lắp thiết kế tại tổng công ty đường sắt việt nam

Chuyên đề thực tập tốt ngiệp LỜI MỞ ĐẦU Nếu nhà đầu tư, đứng trước định đầu tư vào Doanh nghiệp bạn quan tâm đến vấn đề Hay với tư cách nhà quản lý Doanh nghiệp bạn mong muốn điều doanh nghiệp Chắc chắn địa vị khơng mong muốn Doanh nghiệp hoạt động có hiệu Vậy làm tin tưởng Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả? Hoạt động kiểm toán đời từ đáp ứng nhu cầu Để đảm bảo hoạt động Doanh nghiệp có hiệu nhà lãnh đạo phải mời chuyên gia kiểm toán đến để thực kiểm tốn cho Doanh nghiệp Biện pháp có hiệu nhiên chi phí lại tốn lại khơng thể thực cách thường xuyên Bên cạnh có biện pháp khác Doanh nghiệp tự thiết lập phận chuyên trách thực nhiệm vụ kiểm soát hoạt động phận Biện pháp giúp Doanh nghiệp đảm bảo hiệu hoạt động khâu cơng việc mà chi phí lại khơng tốn biện pháp Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, với tiến trình cơng nhiệp hố đại hố đất nước việc thiết lập Hệ thống kiểm soát nội trở thành vấn đề cần thiết hết đặc biệt Doanh nghiệp có qui mơ lớn, tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty… Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, từ đầu tâm đắc với vấn đề việc xây dựng thiết lập Hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp Được thực tập Tổng công ty đường sắt Việt Nam hội tốt cho em tiếp tục học hỏi sâu thêm vấn đề mà em định chọn đề tài “ Hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực xây lắp thiết kế Tổng công ty đường sắt Việt Nam “ làm chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề bao gồm phần: Phần Lý luận chung hệ thống kiểm sốt nội Doanh nghiệp Trình bày vấn đề liên quan đến hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp Phần Thực trạng Hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty đường sắt Việt Nam nói chung lĩnh vực xây lắp thiết kế nói riêng Ngơ Thị Thanh Tâm Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tập tốt ngiệp Trình bày cách thức tổ chức Hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty đường sắt Việt Nam cách thức tổ chức quản lý lĩnh vực xây lắp thiết kế Phần Giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống kiểm soát nội Tổng cơng ty đường sắt Việt Nam Trong qúa trình thực tập em nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo khoa kế toán đặc biệt thầy Phan Trung Kiên ban tài kế tốn, cô Ban quản lý Xây dựng Đường sắt RPMU Tổng công ty Qua em xin gửi lời chân thành cảm ơn tới thầy giáo bác ban tài kế tốn Tổng cơng ty giúp đỡ em hồn thành chun đề Sinh viên thực hiện: Ngô Thị Thanh Tâm Ngơ Thị Thanh Tâm Kiểm tốn 42C Chun đề thực tập tốt ngiệp PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP I KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Chúng ta hẳn biết đến vai trị cơng tác kiểm tra kiểm soát doanh nghiệp quan trọng Vậy kiểm sốt gì? phải thực cơng việc kiểm sốt? Sau trình bày cụ thể vấn đề Kiểm sốt quản lý 1.1 Khái niệm kiểm soát quản lý Quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Quá trình bao gồm nhiều chức chia thành nhiều pha (giai đoạn): giai đoạn định hướng cần có dự báo nguồn lực mục tiêu cần đạt tới, kiểm tra lại thông tin nguồn lực mục tiêu, xây dựng chương trình, kế hoạch Sau chương trình, kế hoạch kiểm tra đưa định cụ thể để tổ chức thực hiện, cần kết hợp nguồn lực theo phương án tối ưu, đồng thời thường xuyên kiểm tra diễn biến kết trình để diều hoà mối quan hệ, điều chỉnh định mức mục tiêu quan điểm tối ưu hoá kết hoạt động Như kiểm tra kiểm sốt khơng phải pha hay giai đoạn q trình quản lý mà thực tất giai đoạn trình Bởi kiểm tra kiểm soát hiểu chức quản lý Hay nói cách khác kiểm soát chức thẩm định độc lập thiết lập nhằm mục đích để xem xét đánh giá hoạt động tổ chức với tư cách trợ giúp tổ chức Vậy kiểm sốt nội gì? kiểm sốt nội loại kiểm soát tức có nghĩa chức thẩm định chức thiết lập bên tổ chức để xem xét đánh giá hoạt động tổ chức với tư cách trợ giúp tổ chức Ngơ Thị Thanh Tâm Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tập tốt ngiệp Q trình kiểm sốt cần thiết tất lĩnh vực hoạt động người, tổ chức hay toàn Xã hội Kiểm soát xem hoạt động tổ chức phận hoạt động có tổ chức nên tồn hầu hết cấp độ tổ chức thu hút quan tâm nhiều người tổ chức Kiểm soat tồn khâu độc lập trình quản lý đồng thời lại phận xuyên suốt q trình Cũng tất phận khác, mội phận thiết lập hoạt động có mục đích Và chức kiểm sốt thiết lập nhằm mục đích giúp tổ chức, giúp phận thực mục tiêu 1.2 Phân loại kiểm sốt Kiểm sốt chức thẩm định nói chung mục tiêu hoạt động kiểm soát khác nhau, yêu cầu nhà quản lý trường hợp khác nên có tương ứng cách tiến hành kiểm sốt khác mà có tương ứng nhiều loại kiểm sốt khác Nhìn chung kiểm sốt chia làm loại: • Kiểm sốt hướng dẫn • Kiểm sốt “có” “ khơng” • Kiểm soát sau hành động  Kiểm soát hướng dẫn Là loại kiểm sốt mà thơng qua định dạng kiện giúp có hành động trung gian góp phần đạt mục tiêu lớn việc trung gian rõ ràng rộng đặc điểm chung cảnh báo cần có hoạt động quản lý kịp thời nhằm mục tiêu đưa hoạt động kiểm sốt đạt mục tiêu mong muốn  Kiểm soát “có” “khơng” Là loại kiểm sốt nhằm vào chức bảo vệ cách máy móc hay nói cách khác giúp bảo đảm đạt kết mong muốn với hình thức đơn giản tiêu thức kiểm sốt chất lượng mà thơng qua có sản phẩm đặc điểm kỹ thuật qua Hay nói cách khác kiểm sốt thơng qua bắt buộc loại hình kinh doanh từ đảm bảo cá nhân cụ thể Ngơ Thị Thanh Tâm Kiểm tốn 42C Chun đề thực tập tốt ngiệp phải thực việc tóm lược hoạt động có liên quan Việc thiết kế nhiệm vụ tổ chức tạo hội đảm bảo cần thiết qua đánh giá định kinh doanh chủ yếu hành động thực Nhân tố chung có kế hoạch kiểm sốt lập sẵn hoắc có cách đặt để điều kiện bình thường giúp vào hành động bảo vệ cải tiến  Kiểm soát sau hành động Loại kiểm soát thứ ba trùng với hai loại kiểm sốt trình bày trên, phân biệt hành động kiểm soát xảy sau, tiến hành theo hình thức có hiệu hồn cảnh thời Hoạt động sửa chữa sản phẩm thay đổi chủ trương hay tiến trình Hoặc hành động thải hồi hay tái tuyển nhân viên Hoạt động sau việc làm hay phải nghiên cứu thêm triển khai Ở đây, kiểm soát cần hiểu xem xét lại khứ hướng vào cải tiền tương lai Hệ thống kiểm soát nội Ở phần biết kiểm soát nội bộ, Hệ thống kiểm sốt nội ? khác so với khái niệm Kiểm sốt nội ? Có nhiều khái điểm khác Hệ thống kiểm sốt nội Trong khn khổ báo cáo em xin nêu lên số quan điểm khác Hệ thống kiểm soát nội 2.1 Quan điểm Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC) Theo quan niệm “Hệ thống kiểm sốt nội hệ thống sách thủ tục nhằm mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, bảo đảm hiệu hoạt động” Theo đó, kiểm sốt nội chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đề đơn vị • Bảo vệ tài sản đơn vị: Ngô Thị Thanh Tâm Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tập tốt ngiệp Tài sản đơn vị bảo vệ bao gồm tài sản hữu hình tài sản vơ hình tài sản phi vật chất khác sổ sách kế toán, tài liệu quan trọng… doanh nghiệp • Bảo đảm độ tin cậy thơng tin: Thơng tin muốn nói thơng tin kinh tế tài máy kế tốn xử lý tổng hợp Thơng tin cần bảo đảm độ tin cậy quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý Các thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dung chủ yếu hoạt động kinh tế tài • Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý Hệ thống kiểm soát nội thiết kế doanh nghiệp phải đảm bảo định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tuân thủ mức • Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Các trình kiểm soát đơn vị thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết tác nghiệp, gây lãng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực Doanh nghiệp Bên cạnh đó, định kỳ nhà quản lý thường đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp thực với chế giám sát Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhằm nâng cao khả quản lý, điều hành máy quản lý doanh nghiệp Tóm lại khái quát quan niệm xem xét khái niệm hệ thống kiểm soát nội theo mắt quan sát kế tốn nên hướng mục tiêu hoạt động doanh nghiệp 2.2 Quan điểm kế toán viên công chứng Mỹ (AICPA) Các định nghĩa viện kế tốn viên cơng chứng (IACPA) Mỹ Kiểm soát nội liên quan đến lĩnh vực cụ thể Trong phần thực hành kiểm toán Kiểm soát nội định nghĩa sau: “Kiểm soát nội gồm kế hoạch tổ chức tất phương pháp, biện pháp phối hợp thừa nhận dùng kinh doanh để bảo vệ tài sản tổ chức, kiểm tra độ xác độ tin cậy thơng tin kế tốn, Ngơ Thị Thanh Tâm Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tập tốt ngiệp thúc đẩy hiệu hoạt động khích lệ bám sát chủ trương quản lý đề ra” Theo quan niêm hệ thống kiểm sốt nội có xu hướng thiên phục vụ mục tiêu doanh nghiệp gần với quan niệm liên đoàn kế tốn quốc tế Ngơ Thị Thanh Tâm Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tập tốt ngiệp 2.3 Quan điểm chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) Theo VSA 400 Hệ thống kiểm soát nội định nghĩa sau:” Hệ thống kiểm soát nội qui định thú thục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật qui định để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừavà phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm soát nội bao gồm mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn thủ thụckiểm sốt.” Trong đó: Hệ thống kế tốn: Là qui định kế toán thủ tục kế toán mà đơn vị kiểm toán áp dụng để thực ghi chép kế toán lập báo cáo tài Mơi trường kiểm sốt: Là nhận thức, quan điểm, quan tâm hoạt động thành viên hội đồng quản trị, ban giám đốc Hệ thống kiểm soát nội đơn vị Thủ tục kiểm soát: Là quy chế thủ tục ban lãnh đạo đơn vị thiết lập đạo thực đơn vị nhằm đạt mục tiêu quản lý cụ thể Theo quan niệm hệ thống kiểm sốt nội mơ tả theo mắt kiểm toán viên độc lâp người bên ngồi doanh nghiệp hướng đến phục vụ mục tiêu kiểm toán viên thực kiểm toán đơn vị Sự cần thiết phải thiết lập Hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp Như phần đề cập, biết tầm phần tầm quan trọng việc thiết lập Hệ thống kiểm sốt nội Doanh nghiệp Vậy việc quan trọng ta lại phải thiết lập Hệ thống kiểm soát nội Trong phần làm rõ vấn đề 3.1 Yêu cầu quản lý Nói đến từ “quản lý” hay “nhà quản lý” gợi nhiều cách nghĩ cho nhiều người khác Nhưng tổng quát hiểu quản lý q trình sử dụng nguồn lực có hiệu Định nghĩa thừa nhận quản lý q trình tích cực, chăm lo đến nguồn lực (bao gồm nguồn nhân lực Ngơ Thị Thanh Tâm Kiểm tốn 42C Chuyên đề thực tập tốt ngiệp nguồn phi nhân lực) với mục tiêu cuối sử dụng nguồn lực theo cách hiệu Tối đa hố việc sử dụng có hiệu nguồn lực nhà quản lý muốn đạt kết tốt họ phải có cách làm tốt để đạt mong muốn Quản lý coi chuỗi q trình có liên hệ với Các q trình bao gồm: lập kế hoạch, tổ chức thực kế hoạch, cung cấp nguồn lực để thực kế hoạch, điều hành thực kế hoạch kiểm sốt • Lập kế hoạch quản lý: Bao gồm toàn việc lập kế hoạch từ định mức cao mục đích mục tiêu chủ yếu đến chiến lược chủ trương hỗ trợ mức thấp hơn, đến trình tự phương pháp mức thấp cho việc thực nghiệp vụ cụ thể Lập kế hoạch quản lý cho tất q trình khác • Tổ chức thực kế hoạch: Q trình phải chia cơng việc tổ chức thành nhiều phần sau phối hợp phần với cho tồn cơng việc tổ chức hồn thành Nó giúp cho người tổ chức biết họ phải làm người có trách nhiệm giúp đỡ họ thực cơng việc Q trình xây dựng dựa sở việc lập kế hoạch chung nói • Cung cấp nguồn lực: Đây trình cung cấp nguồn lực cần thiết bao gồm việc mua sắm nguồn lực vật chất máy móc thiết bị loại vật tư cung ứng… việc tuyển dụng, phát triển nhân lực Đặc biệt hoạt động chuẩn bị nguồn lực người nhà quản lý quan tâm • Điều hành quản lý: Đây q trình cơng việc tiến hành thực tế Nó bao gồm loại hoạt động hỗ trợ làm sở cho việc thực thi nghiệp vụ giao: hướng dẫn, phối hợp, đạo thực kế hoạch • Kiểm sốt: Việc hồn thành cơng việc khơng trành khỏi bị ảnh hưởng điều kiện thay đổi lực người khơng đồng Do đó, phải thấy sai lệch so với kế hoạch xử lý chỗ Ngô Thị Thanh Tâm Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tập tốt ngiệp sai lệch cách có hiệu Việc kiểm sốt tiểu qúa trìnhcần thiết giúp đạt cách tốt mục tiêu xây dựng Trong kinh doanh, mục tiêu cuối doanh nghiệp lợi nhuận hoạt động doanh nghiệp hướng đến mục tiêu Các nhà quản lý luôn làm cách để nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Bên cạnh biết, kiểm sốt chức thẩm định hoạt động doanh nghiệp, nhằm giúp doanh nghiệp thực cách tốt mục tiêu mình, mà người ta có xu hướng đưa hoạt động kiểm soát vào gắn liền với khâu trình quản lý mà đạt điều thơng qua hoạt động phận kiểm sốt nội Vì vậy, việc thiết kế hệ thống kiểm soát nội ngày cần thiết doanh nghiệp 3.2 Quan hệ kiểm sốt q trình quản lý tổng thể Như biết, chức kiểm soát bắt đầu việc xác định mục tiêu kết thúc đạt mục tiêu Với việc thực cơng tác quản lý hay nói cách khác thực giai đoạn trình quản lý chức kiểm sốt chủ yếu xem xét tính hiệu hành động thực mà nhờ chiến lược chuyển thành hành động cụ thể để đạt mục tiêu kết đặt Điều thiết thực để xem xét kỹ chức kiểm soát tương quan với giai đoạn chủ yếu trình quản lý lập kế hoach, tổ chức thực hiện, cung cấp nguồn lực quản trị 3.2.1 Quan hệ với lập kế hoạch: Lập kế hoạch liên quan đến việc xác định mục tiêu hồn chỉnh cho cơng ty góc độ tổng thể phận cấu thành tổ chức Những mục tiêu tổng thể phận cung cấp luận điểm hỗ trợ cho hoạt động kiểm sốt Việc lập kế hoạch đầy đủ tồn diện làm sở cho chức kiểm soát biết quản lý thấy rõ nhu cầu phải lập kế hoạch tốt điều nhấn mạnh đất kỳ quan tâm tới việc phát triển cải tiến hiệu kiểm soát cần phải ý tới tính đầy đủ việc lập kế hoạch hiệu qủa mà việc lập kế hoạch thực đem lại Do mối quan tâm việc lập kế hoạch thật tốt cho toàn cơng ty Ngơ Thị Thanh Tâm 10 Kiểm tốn 42C Chuyên đề thực tập tốt ngiệp 1.4 Quyn hn ca kiểm toán viên nội Được độc lập chuyên môn nghiệp vụ Không bị chi phối, can thiệp thực hoạt động kiểm tốn trình bày ý kiến báo cáo kiểm tốn; Có quyền u cầu phận, cá nhân kiểm toán phận có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu phục vụ cho cơng tác kiểm tốn; Được ký xác nhận báo cáo kiểm toán nội cá nhân tiến hành, chịu trách nhiệm thực theo nhiệm vụ kiểm toán giao; Nêu ý kiến đề xuất, giải pháp, kiến nghị, ý kiến tư vấn cho việc cải tiến, hồn thiện cơng tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh; ngăn ngừa sai sót gian lận, việc làm sai trái doanh nghiệp ; Được bảo lưu ý kiến trình bày báo cáo kiểm tốn nội bộ, quyền đề nghị quan chức Nhà nước xem xét lại định (Tổng) Giám đốc bãi nhiệm kiểm toán viên Tổ chức máy kiểm toán nội Qui định chương IV định 832 TC /BTC/CĐKT 2.1 Bộ máy kiểm toán nội Các doanh nghiệp phải tổ chức máy kiểm toán nội để thực cơng tác kiểm tốn nội doanh nghiệp Tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp tổ chức thành phịng, ban, nhóm, tổ cơng tác trực thuộc (Tổng) Giám đốc doanh nghiệp Bộ máy kiểm tốn nội bộ, gồm: Trưởng phịng kiểm tốn nội bộ, Phó trưởng phịng kiểm tốn nội (nếu có), nhóm trưởng kiểm tốn nội kiểm tốn viên nội Số lượng kiểm toán viên nội phụ thuộc vào quy mô kinh doanh, địa bàn hoạt động, số lượng đơn vị thành viên tính chất phức tạp công việc, yêu cầu quản lý kinh doanh trình độ, lực nghề nghiệp kiểm tốn viên tập đồn sản xuất (Tổng cơng ty, Liên hiệp xí nghiệp, ) phải tổ chức phịng (ban) kiểm tốn nội có đủ lực lượng lực để kiểm toán đơn vị đơn vị thành viên Bộ phận kiểm toán nội tổ chức độc lập với phận quản lý điều hành kinh doanh doanh nghiệp (kể c phũng k toỏn - ti Ngô Thị Thanh Tâm 91 Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tập tốt ngiệp chính); chịu đạo lãnh đạo trực tiếp (Tổng) Giám đốc doanh nghiệp Theo yêu cầu phận kiểm tốn nội bộ, (Tổng) Giám đốc cử chuyên gia thuộc lĩnh vực chuyên môn khác doanh nghiệp, thuê chuyên gia bên (nếu cần thiết) tham gia số nội dung tồn kiểm tốn 2.2 Trưởng phịng kiểm tốn nội Đứng đầu phịng (ban) kiểm tốn nội trưởng phịng (hoặc trưởng ban) kiểm tốn nội doanh nghiệp Trưởng phịng (hoặc trưởng ban) kiểm tốn nội (Tổng) Giám đốc bổ nhiệm sau có ý kiến văn Tổng cục, Cục quản lý vốn tài sản Nhà nước doanh nghiệp (Bộ Tài chính) Trưởng phịng kiểm tốn nội người ký, chịu trách nhiệm trước (Tổng) giám đốc trước pháp luật báo cáo kiểm toán nội Trưởng phịng kiểm tốn nội có nhiệm vụ quyền hạn: • Chủ động xây dựng kế hoạch lập chương trình kiểm tốn hàng năm • Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp theo nhiệm vụ kế hoạch chương trình kiểm tốn (Tổng) Giám đốc phê duyệt • Quản lý, bố trí, phân cơng cơng việc cho kiểm tốn viên thực biện pháp đào tạo huấn luyện kiểm tốn viên, đảm bảo khơng ngừng nâng cao trình độ lực cơng tác kiểm tốn viên máy kiểm tốn nội • Đề xuất với (Tổng) Giám đốc việc đề bạt, bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật kiểm toán viên nội • Đề nghị trưng tập kiểm tốn viên đơn vị thành viên chuyên viên phận khác liên quan doanh nghiệp để thực kiểm tốn cần thiết • Kiến nghị thay đổi sách, đường lối nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh • Khi phát có tượng vi phạm pháp luật định trái với chủ trương, sách, chế độ phải có trách nhiệm báo cáo cấp có thẩm quyền đưa giải pháp để giải kịp thời Ngô Thị Thanh Tâm 92 Kiểm toán 42C Chuyên đề thùc tËp tèt ngiƯp 2.3 Bộ máy kiểm tốn nội doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc - Đối với đơn vị thành viên Tổng công ty, Liên hiệp xí nghiệp có tư cách pháp nhân độc lập: Phải tổ chức phận kiểm toán có chức độc lập, bố trí số nhân viên kiểm toán nội để thực kiểm toán nội - Đối với doanh nghiệp thành viên trực thuộc phụ thuộc khơng có tư cách pháp nhân: Tuỳ theo quy mô kinh doanh, địa bàn hoạt động mà bổ nhiệm kiểm tốn viên hoạt động trực tiếp đơn vị trực thuộc, phụ thuộc Các kiểm toán viên nội hoạt động doanh nghiệp thành viên có tư cách pháp nhân độc lập, khơng có tư cách pháp nhân độc lập trực thuộc trực tiếp gián tiếp máy kiểm toán nội đơn vị cấp chịu đạo trực tiếp Tổng Giám đốc, Giám đốc Thiết kế qui trình thực kiểm toán Theo điều 10 định 382/TC /BTC/CĐKT/1998 qui định trình tự bước cơng việc kiểm toán nội bộ: Bước 1: Lập kế hoạch lựa chọn phương pháp kiểm toán - Lập chương trình kế hoạch, xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi thời gian tiến hành kiểm toán nội - Xác định quy mơ kiểm tốn; phương pháp, cách thức tiến hành kiểm toán, biện pháp tổ chức thực hiện; tổ chức lực lượng kiểm toán (bao gồm kiểm tốn viên trong, ngồi doanh nghiệp nhân viên chuyên môn cần huy động) Bước 2: Công tác chuẩn bị kiểm toán - Nghiên cứu văn bản, tài liệu liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhiệm vụ kế hoạch điều kiện, biện pháp, sách, quy định doanh nghiệp kỳ kinh doanh kiểm toán Ngô Thị Thanh Tâm 93 Kiểm toán 42C Chuyên đề thùc tËp tèt ngiÖp Sơ đánh giá thay đổi điều kiện môi trường hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến mặt hoạt động doanh nghiệp; - Tìm hiểu sách, quy định chủ trương, biện pháp phát sinh kế toán, kiểm toán; - Xem xét báo cáo, tài liệu, hồ sơ kiểm tốn trước (nếu có), kể tài liệu bên ngồi doanh nghiệp có liên quan đến kiểm tốn; tóm tắt thơng tin cần phải kiểm tra q trình kiểm tốn tới; thu thập chuẩn bị mẫu, chương trình, dẫn cho kiểm toán tiến hành Bước 3: Thực việc kiểm toán - Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên nội phải xem xét, thu thập đánh giá đủ chứng cần thiết có liên quan, kể chứng bên doanh nghiệp ; - Xem xét, đánh giá việc thực sách, quy định thực tế hoạt động doanh nghiệp - Đánh giá khả sai sót, nhầm lẫn, gian lận loại nghiệp vụ, hoạt động kinh tế Đánh giá tính trọng yếu rủi ro nghiệp vụ phát sinh nội doanh nghiệp - Thực phân tích, khảo sát khoản mục chính, khảo sát bổ sung chi tiết; xem xét kiện tiếp sau, đánh giá kết kiểm toán - Các bước tiến hành thực kiểm tốn phải theo quy trình kiểm toán bước tiến hành kiểm toán phải ghi nhận tài liệu, hồ sơ kiểm toán Bước 4: Kết thúc kiểm tốn • Khi kết thúc kiểm toán Kiểm toán viên nội phải lập báo cáo kiểm tốn; Báo cáo kiểm tốn phải trình bày đầy đủ nội dung kết kiểm toán theo mục tiêu, yêu cầu đề cho kiểm tốn; xác nhận tính đầy đủ, hợp lý báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị hàng năm trước trình ký duyệt; đề xuất kiến nghị biện pháp xử lý sai sót, gian lận, vi phạm, nêu giải pháp cần thiết để nâng cao chất lượng hiệu qu qun lý kinh doanh ca doanh nghip; Ngô Thị Thanh Tâm 94 Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tập tèt ngiƯp Báo cáo kiểm tốn gửi cho Chủ tịch Hội đồng quản trị, cho (Tổng) Giám đốc doanh nghiệp Việc lưu hành công bố báo cáo kiểm tốn nội tuỳ theo tính chất kiểm tốn Chủ tịch Hội đồng quản trị, (Tổng) Giám đốc định Riêng báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị đính kèm báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước lưu hành • Phúc tra kết kiểm tốn: Là cơng việc tiếp sau kiểm tốn nhằm kiểm tra lại việc triển khai thực kiến nghị, đề nghị xử lý giải pháp nêu báo cáo kiểm toán phận quản lý, điều hành kinh doanh doanh nghiệp Lựa chọn phương pháp tiến hành kiểm toán nội Theo điều 11 định 832- Phương pháp tiến hành kiểm toán nội qui định sau: Tuỳ theo tính chất kiểm tốn, kiểm tốn viên phải lựa chọn áp dụng phương pháp, thủ tục kiểm toán phù hợp với mục tiêu yêu cầu kiểm toán Thủ tục phương pháp kiểm toán lựa chọn áp dụng gồm quan sát, kiểm kê thực tế, xác minh, xem xét; đối chiếu văn bản, tài liệu, chế độ, luật lệ; thu thập đánh giá chứng; tính tốn, so sánh, phân tích, kiểm tra máy vi tính; tổng hợp, lựa chọn thông tin, xác định nguyên nhân mức độ liên quan nguyên nhân; dự đoán, dự báo xu hướng, khả năng; bước kiểm tra, đánh giá khác mà kiểm toán viên xét thấy cần thiết phải tiến hành trường hợp cụ thể Phạm vi cơng việc kiểm tốn nội Phạm vi thực kiểm toán nội bộ: Kiểm tốn báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị doanh nghiệp đơn vị thành viên; Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán hot ng Ngô Thị Thanh Tâm 95 Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tập tốt ngiệp Bin phỏp c thể lĩnh vực xây lắp thiết kế Tổng công ty nên tổ chức tổ kiểm toán nội chuyên trách lĩnh vực Xây lắp-Thiết kế phận kiểm tốn nội đơn vị Các kiểm toán viên chuyên trách thực kiểm toán nội lĩnh vực Xây lắp-Thiết kế cần phải có đầy đủ điều kiện trình bày đồng thời phải có hiểu biết thực hoạt động Xây lắp-Thiết kế nói chung đặc biệt hoạt động Xây lắp-Thiết kế Tổng công ty Đường sắt Việt Nam, có hiểu biết qui chế Nhà nước việc tổ chức quản lý tài chính, tổ chức đấu thầu dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình… ln cập nhật thay đổi chế quản lý Nhà nước lĩnh vực Xây lắp-Thiết kế … Tổ chức kiểm soát lĩnh vực Xây lắp-Thiết kế phải thực khâu tổ chức quản lý dự án, cơng trình Xây dựng hay hạng mục cơng trình… thực phân chia tách rõ nhiệm vụ thiết kế với nhiệm vụ trực tiếp Xây lắp, nhiệm vụ quản lý dự án nhiệm vụ xét duyệt dự án… Ban quản lý dự án đặc biệt chủ nhiêm công trình phải tích cực theo dõi việc tổ chức thi cơng có theo tiến độ dự kiến hay khơng có thiết kế duyệt hay khơng để đảm bảo ngăn ngừa sai phạm khâu quản lý IV ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG CÁC GIẢI PHÁP TRÊN TẠI TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM Các nhân tố bên Tổng công ty Đường sắt Việt Nam Tổng cơng ty Nhà nước có qui mô hoạt động địa bàn nước nhu cầu kiểm soát hoạt động ngành mong muốn bậc nhà quản lý Hơn Tổng công ty đơn vị thành lập việc thiết lập hệ thống kiểm sốt nội bước hồn thiện khơng thể hồn thiện Việc thiết lập Bộ phận kiểm toán nội vấn đề cần thiết hết để nhằm mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty đặc biệt lĩnh vực Xây lắp-Thiết kế lại cần thiết tính thời điều kiện kinh tế thị trường Ngô Thị Thanh Tâm 96 Kiểm toán 42C Chuyên ®Ị thùc tËp tèt ngiƯp Một vấn đề doanh nghiệp có qui mơ lớn việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội trở thành nhu cầu cần thiết mà doanh nghiệp nên làm Tổng công ty Đường sắt Việt Nam việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội xây dựng việc thiết lập nên phận kiểm toán nội cần thiết Các nhân tố bên Hiện nay, kinh tế thị trường Nhà nước khuyến khích doanh nghiệp nâng cao chất lượng hoạt động khâu cơng việc cách ban hành chế quản lý tài tổ chức quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hoạt động kinh doanh lĩnh vực Đặc biệt Nhà nước khuyến khích doanh nghiệp thiết lập hệ thống kiểm soát nội nhằm nâng cao chất lượng hoạt động doanh nghiệp phục vụ tốt cho công tác quản trị nội thuận lợi lớn cơng ty có qui mơ lớn Nhà nước có qui định có hướng dẫn cụ thể việc thực qui định Tóm lại: Việc thiết lập phận kiểm toán nội Tổng cơng ty nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty việc cần thiết xuất phát từ nhu cầu quản trị nội Tổng công ty từ yêu cầu chung cuả nn kinh t Ngô Thị Thanh Tâm 97 Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tập tốt ngiệp KT LUN Chỳng ta biết đến vai trò hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp, Tổng cơng ty đường sắt Việt Nam Tổng công ty Nhà nước vừa thành lập nên giai đoạn xây dựng hoàn thiện mặt: tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh xét tồn Tổng cơng ty nói chung ban chuyên môn nghiệp vụ, đơn vị thành viên nói riêng Cũng tất phận khác Tổng cơng ty phận kiểm sốt nội xây dựng ngày hoàn thiện nhằm đạt mục tiêu toàn đơn vị Vấn đề vấn đề cần thiêt, xúc mang tính chất thời giai đoạn không Tổng công ty đường sắt mà với tất doanh nghiệp khác Vì lại vậy? Bởi vì, nhìn vào doanh nghiệp để đánh giá hoạt động doanh nghiệp việc người ta đặt câu hỏi: Doanh nghiệp có hệ thống kiểm sốt nội hay khơng? Hệ thống kiểm sốt nội Doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay khơng? Câu trả lời định đến biện pháp quản lý biện pháp kinh doanh mà người ta áp dụng công ty Thông qua q trình thực tập Tổng cơng ty Đường sắt Việt Nam, qua trình tìm hiểu đặc điểm Tổng công ty mặt tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh, qua hiểu biết phần thực trạng lĩnh vực hoạt động Tổng công ty với vốn kiến thức hạn hẹp em xin trình bày số giải pháp áp dụng nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty Do hạn chế nhiều mặt kiến thức cách nhìn nhận thực tế tình hình nên viết em khơng thể trỏnh nhng thiu sút vỡ vy em Ngô Thị Thanh Tâm 98 Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tập tèt ngiƯp mong thầy giáo, giáo bảo cho em để em hồn thành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo, Thạc sĩ PhanTrung Kiên, cô ban Tài chính- kế tốn, Ban quản lý dự án đường sắt RPMU Tổng công ty đường sắt Việt Nam giúp đỡ em hồn thành nhiệm vụ giai đoạn thực tụt nghip ny Ngô Thị Thanh Tâm 99 Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tập tốt ngiệp DANH MC TÀI LIỆU THAM KHẢO GIÁO TRÌNH KIỂM TỐN TÀI CHÍNH-Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chủ biên: Gs, Ts Nguyễn Quang Quynh NXB Tài Năm 2001 KIỂM TOÁN NỘI BỘ HIỆN ĐẠI – VICTOR Z BRINK AND HERBERT WITT NXB Tài Năm 2000 KẾ TỐN VÀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ TRONG HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP chủ biên: PGs Ts Nguyễn Đình Đỗ Ts Nguyễn Trọng Cơ NXB Xây Dựng Năm 2003 CÁC VĂN BẢN, CHẾ ĐỘ MỚI VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG ĐẦU TƯ, XÂY DỰNG, ĐẤU THẦU – Bộ Tài 4.1 Nghị định 52/1999/NĐ-CP ngày 08/7/1999 – Qui chế quản lý đầu tư xây dựng 4.2 Nghị định 12/2000/NĐ-CP ngày 05/5/2000 – Sửa đổi bổ xung số điều NĐ 52 4.2 Thông tư 70/2000/TT-BTC ngày 17/7/2000 – Hướng dẫn toán vốn đầu tư …… CÁC CHẾ ĐỘ VỀ VIỆC THIẾT LẬP BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 5.1 Quyết định số 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997- việc ban hành Quy chế kiểm tốn nội 5.2 Thơng tư 171/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998- Hướng dẫn thực qui chế kiểm toán nội Doanh nghiệp Nhà nước 5.3 Thông tư 52/1998-TT-BTC ngày 16/4/1998-hướng dẫn tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nước Điều lệ hoạt động Tổng công ty Các Quyết định Tổng công ty việc thành lập Ban chuyờn mụn nghip v Ngô Thị Thanh Tâm 100 Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tập tốt ngiệp MC LC LỜ MỞĐ U I Ầ PHẦ I: LÝ LUẬ CHUNG VỀHỆTHỐ KIỂ SOÁT NỘ BỘTẠ CÁC N N NG M I I DOANH NGHIỆP I KHÁ QUÁ VỀHỆTHỐ KIỂ SOÁ NỘ BỘTRONG CÁ I T NG M T I C DOANH NGHIỆP Kiểm soát quản lý 1.1 Khái niệm kiểm soát quản lý 1.2 Phân loại kiểm soát Kiểm soát hướng dẫn Hệ thống kiểm soát nội 2.1 Quan điểm Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC) 2.2 Quan điểm kế tốn viên cơng chứng Mỹ (AICPA) .6 2.3 Quan điểm chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) 3.1 Yêu cầu quản lý 3.2 Quan hệ kiểm sốt q trình quản lý tổng thể 10 3.2.1 Quan hệ với lập kế hoạch: 10 3.2.2 Quan hệ với việc tổ chức: 11 3.2.3 Quan hệ với việc cung cấp nguồn lực: 11 3.2.4 Quan hệ với việc điều hành: 11 3.3 Phạm vi quan tâm hệ thống kiểm soát nội 11 II TỔCHỨ HỆTHỐ KIỂ SOÁ NỘ BỘTẠ CÁ DOANH C NG M T I I C NGHIỆP 12 Khái quát tổ chức hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp.12 1.1 Thiết kế thực kiểm soát 12 1.2 Sự cần thiết phải hoà nhập kiểm sốt vào hoạt động quản lý 12 1.3 Qui mơ bảo vệ xây dựng 13 1.4 Phân tích rủi ro mục tiêu bảo vệ 14 1.5 Vấn đề phản ứng người với kiểm soát .14 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội 15 2.1 Mơi trường kiểm sốt .15 2.1.1 Các đặc thù quản lý: 16 2.1.2 Cơ cấu tổ chức: 16 2.1.3 Chính sách nhân 17 2.1.4 Công tác kế hoạch: 17 2.1.5 Uỷ ban kiểm soát 18 2.1.6 Mơi trường bên ngồi: 18 2.2 Hệ thống kế toán 18 2.3 Các thủ tục kiểm soát .20 2.4 Kiểm toán nội .21 Thiết lập hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 22 3.1 Thiết lập mơi trường kiểm sốt 22 3.1.1 Thiết lập cách thức quản lý doanh nghiệp: .23 Doanh nghiệp phải thiết lập cách thức quản lý riêng mình, xác định riêng cho mơ hình quản lý, cách thức quản lý phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp 3.1.2 Thiết lập cấu tổ chức: .23 3.1.3 Xây dựng sách nhân sự: 23 3.1.4 Thiết kế công tác kế hoạch: 24 3.1.5 Thiết lập uỷ ban kiểm soỏt 24 Ngô Thị Thanh Tâm 101 Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tập tèt ngiƯp 3.2 Thiết lập hệ thống kế tốn .25 3.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: .25 3.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán: 26 3.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán: 26 3.2.4 Tổ chức hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán: .27 3.3 Thiết lập thủ tục kiểm soát 29 3.4 Xây dựng phận kiểm toán nội doanh nghiệp 30 3.4.2 Qui định phạm vi công việc kiểm toán nội 31 3.4.3 Thiết kế qui trình cơng việc kiểm tốn .33 3.4.4 Thiết lập phận quản lý kiểm toán nội 34 III QUI TRÌNH KIỂ SỐ 35 M T Xác định triển khai mục tiêu .36 Những vấn đề đo lường 37 Những vấn đề vế so sánh thành tích thực tế với mục tiêu 37 Phân tích nguyên nhân chênh lệch 37 Xác định hành động quản lý thích hợp 37 Thực hành động quản lý 38 Những vấn đề tiếp tục đánh giá 38 IV Đ NH GIÁCÁ HOẠ Đ NG CỦ HỆTHỐ KIỂ SOÁ NỘ Á C T Ộ A NG M T I BỘDƯ I CON MẮ CỦ CÁ NHÀQUẢ LÝ 38 Ớ T A C N Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội 38 Nhược điểm hệ thống kiểm soát nội 39 PHẦ II: THỰ TRẠ HỆTHỐ KIỂ SỐT NỘ BỘTẠ TỔ CƠNG TY N C NG NG M I I NG Đ Ờ SẮ VIỆ NAM TRONG LĨNH VỰ XÂY LẮ THIẾ KẾ Ư NG T T C P T 41 I TỔ QUAN VỀTỔ CÔNG TY Đ Ờ SẮ VIỆ NAM .41 NG NG Ư NG T T Lịch sử hình thành phát triển Tổng công ty .41 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty 43 II.TỔ QUAN CHUNG VỀHỆTHỐ KIỂ SOÁ NỘ BỘTẠ NG NG M T I I TỔ CÔNG TY Đ Ờ SẮ VIỆ NAM 47 NG Ư NG T T Cơ cấu tổ chức máy quản lý Tổng công ty 47 1.1 Sơ đồ tổ chức maý 47 1.2 Nhiệm vụ, quyền hạn, chức phận 47 1.2.1 Hội đồng quản trị, ban kiểm soát 47 1.2.2 Tổng giám đốc máy giúp việc 49 2.2 Ban kiểm soát 52 2.2.1 Nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm Ban kiểm soát .52 2.2.2 Thành viên Ban kiểm soát 52 2.2.3 Tổ chức hoạt động ban kiểm soát 53 III TỔCHỨ HỆTHỐ KIỂ SOÁ NỘ BỘTRONG LĨNH VỰ C NG M T I C XÂ LẮ THIẾ KẾTẠ TỔ CÔNG TY 55 Y P T I NG Đặc điểm hoạt động xây lắp thiết kế Tổng công ty đường sắt Việt Nam 55 1.1 Đặc điểm hoạt động xây lắp thiết kế Tổng công ty 55 1.2 Các đơn vị thành viên thực hoạt động xây lắp thiết kế Tổng công ty 56 Tổ chức quản lý hoạt động xây lắp thiết kế Tổng công ty 57 2.1 Nhiệm vụ quyền hạn Ban Quản lý xây dựng Đường sắt 58 2.2 Trách nhiệm Ban Quản lý xây dựng Đường sắt 60 2.3 Bộ máy tổ chức Ban Quản lý xây dựng Đường sắt 61 2.4 Nguyên tắc hoạt động Ban Quản lý xây dựng Đường sắt .61 2.5 Các Ban Quản lý xây dựng Đường sắt đạng hoạt động Tổng công ty 62 Chu trình thực dự án thực kiểm soát lĩnh vực Xây lắp Thiết kế Tổng cơng ty 62 Ng« Thị Thanh Tâm 102 Kiểm toán 42C Chuyên đề thực tËp tèt ngiÖp Hoạt động Xây lắp Thiết kế Tổng công ty thường tiến hành theo dự án đầu tư Dự án đầu tư tập hợp đề xuất có liên quan đến việc bỏ vốn để tạo mới, mở rộng cải tạo sở vật chất định nhằm đạt tăng trưởng số lượng trì, cải tiến, nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ khoảng thời gian xác định .62 3.1 Chuẩn bị dự án 64 I Trực tiếp phí 3.2 Thực dự án đầu tư 66 Thực kiểm soát 68 3.3 Giai đoạn kết thúc dự án .75 PHẦ III: GIẢ PHÁP HỒN THIỆ HỆTHỐ KIỂ SỐT NỘ BỘTẠ N I N NG M I I TỔ CÔNG TY Đ Ờ SẮ VIỆ NAM TRONG LĨNH VỰ XÂY LẮ NG Ư NG T T C P THIẾ KẾ T 82 I Đ NH GIÁHOẠ Đ NG CỦ HỆTHỐ KIỂ SỐ NỘ BỘNĨI Á T Ộ A NG M T I CHUNG VÀTRONG LĨNH VỰ XÂ LẮ THIẾ KẾNÓI RIÊNG C Y P T TẠ TỔ CÔNG TY Đ Ờ SẮ VIỆ NAM 82 I NG Ư NG T T Nhận xét hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty đường sắt Việt Nam 82 1.1 Mơi trường kiểm sốt: 82 1.2 Hệ thống kế toán 83 1.3 Các thủ tục kiểm soát .83 1.4 Bộ phận kiểm toán nội 84 Hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực xây lắp thiết kế 84 2.1 Ưu điểm .84 2.2 Những điểm hạn chế 85 II MỘ SỐKIẾ NGHỊ NHẰ HOÀ THIỆ HỆTHỐ KIỂ T N M N N NG M SỐ NỘ BỘTẠ TỔ CƠNG TY Đ Ờ SẮ VIỆ NAM NÓI T I I NG Ư NG T T CHUNG VÀXÉT RIÊNG TRONG LĨNH VỰ XÂ LẮ THIẾ KẾ87 C Y P T Kiểm toán viên nội .89 1.1 Điều kiện kiểm toán viên nội bộ: 89 1.2 Về việc bổ nhiệm, bãi miễn chức danh cho kiểm toán viên nội bộ: .89 1.3 Về trách nhiệm kiểm toán viên nội bộ: 89 1.4 Quyền hạn kiểm toán viên nội .91 Tổ chức máy kiểm toán nội 91 2.1 Bộ máy kiểm toán nội 91 2.2 Trưởng phịng kiểm tốn nội .92 2.3 Bộ máy kiểm toán nội doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc 93 Thiết kế qui trình thực kiểm toán 93 Lựa chọn phương pháp tiến hành kiểm toán nội .95 Phạm vi công việc kiểm toán nội 95 Biện pháp cụ thể lĩnh vực xây lắp thiết kế 96 IV ĐỀ KIỆ Á DỤ CÁ GIẢ PHÁ TRÊN TẠ TỔ CÔNG I U N P NG C I P I NG TY Đ Ờ SẮ VIỆ NAM .96 Ư NG T T Các nhân tố bên .96 Các nhân tố bên 97 KẾ LUẬ 98 T N DANH MỤ TÀ LIỆ THAM KHẢ 100 C I U O Ng« Thị Thanh Tâm 103 Kiểm toán 42C ... TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM TRONG LĨNH VỰC XÂY LẮP THIẾT KẾ I TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM Lịch sử hình thành phát triển Tổng công ty Tổng công. .. chức Hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty đường sắt Việt Nam cách thức tổ chức quản lý lĩnh vực xây lắp thiết kế Phần Giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty đường sắt Việt. .. 20/4/1995 theo đề nghị Bộ Giao thông vận tải: Thành lập Tổng công ty đường sắt Việt Nam sở tổ chức lại Liên hiệp đường sắt Việt Nam Tổng công ty đường sắt Việt Nam tổng công ty nhà nước, hoạt động