Luận văn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại cơ quan BHXH tỉnh phú thọ

luận văn

B GIO DC V O TO TRNG I HC NễNG NGHIP H NI ---------------------------- NGUYN TH PHNG LIấN HON THIN H THNG KIM SOT NI B TI C QUAN BHXH TNH PH TH luận văn thạc sĩ QUN TR KINH DOANH Hà Nội, 2011 B GIO DC V O TO TRNG I HC NễNG NGHIP H NI ---------------------------- NGUYN TH PHNG LIấN HON THIN H THNG KIM SOT NI B TI C QUAN BHXH TNH PH TH luận văn thạc sĩ QUN TR KINH DOANH Chuyờn ngnh : QUN TR KINH DOANH Mã số : 60.34.05 Ngời hớng dẫn khoa học: TS. NGUYN PHC TH Hà Nội, 2011 Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. i LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan ñây là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi ñược thực hiện trên cơ sở nghiên cứu lý thuyết và tình hình thực tiễn dưới sự hướng dẫn của TS.Nguyễn Phúc Thọ. Các nội dung và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa ñược công bố dưới bất cứ hình thức nào trước khi trình, bảo vệ và công nhận. Hà Nội, ngày 25 tháng 11 năm 2011 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Phương Liên Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. ii LỜI CẢM ƠN ðể hoàn thành luận văn này, ngoài sự cố gắng của bản thân tôi ñã nhận ñược sự giúp ñỡ rất nhiều của tập thể, cá nhân trong và ngoài trường . Trước hết tôi xin bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới thầy giáo TS. Nguyễn Phúc Thọ, người ñã luôn tận tình hướng dẫn, ñộng viên và giúp ñỡ tôi thực hiện nghiên cứu luận văn này. Xin cùng bày tỏ lòng biết ơn tới các Thầy, Cô trong khoa Quản trị kinh doanh, viện ðào tạo Sau ñại học ñã tạo ñiều kiện thuận lợi nhất cho tôi trong quá trình học tập, nghiên cứu. Trong quá trình làm ñề tài tôi còn nhận ñược sự giúp ñỡ nhiệt tình của lãnh ñạo và một số cán bộ, viên chức cơ quan BHXH tỉnh Phú Thọ. Xin chân thành cám ơn những sự giúp ñỡ quý báu ñó. Cuối cùng tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới những người thân trong gia ñình, bạn bè, những người ñã luôn bên tôi ñộng viên, khuyến khích tôi trong suốt quá trình hoàn thành khóa học. Hà Nội, ngày 25 tháng 11 năm 2011 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Phương Liên Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. iii MỤC LỤC LỜI CAM ðOAN . 1 LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii BẢNG DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG .vii DANH MỤC SƠ ðỒ .viii DANH MỤC BIỂU ðỒ .ix 1. MỞ ðẦU . 1 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể . 3 1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu .3 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu .3 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 3 1.4 Nội dung luận văn . 3 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 4 2.1 Những vấn ñề chung về kiểm soát nội bộ .4 2.1.1 Khái quát chung về quản lý và kiểm soát nội bộ trong quản lý . 4 2.1.2 Lịch sử ra ñời và phát triển của kiểm soát nội bộ trong khu vực công 6 2.1.3 Các quan ñiểm về khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ .8 2.1.4 Các yếu tố cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ .11 2.1.5 Những hạn chế cố hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ 18 2.2 Một số vấn ñề lý luận chung về Bảo hiểm xã hội . 19 2.2.1 Khái niệm về Bảo hiểm xã hội .19 Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. iv 2.2.2 Sơ lược lịch sử phát triển của Bảo hiểm xã hội nói chung 20 2.2.3 Hệ thống các chế ñộ Bảo hiểm xã hội 21 2.2.4 Quỹ Bảo hiểm xã hội 21 2.2.5 Các hoạt ñộng cơ bản của tổ chức Bảo hiểm xã hội 23 2.2.6 Các chế ñộ Bảo hiểm xã hội bắt buộc hiện hành ở Việt Nam . 26 2.3 Hệ thống kiểm soát nội bộ ñối với các hoạt ñộng thu, chi Bảo hiểm xã hội . 27 2.3.1 ðặc ñiểm của hoạt ñộng Bảo hiểm xã hội ở Việt Nam . 27 2.3.2 Nguồn thu vào quỹ Bảo hiểm xã hội 28 2.3.3 Các khoản chi từ quỹ BHXH bắt buộc 33 2.3.4 Các hành vi vi phạm và chế tài xử phạt vi phạm hành chính về lĩnh vực Bảo hiểm xã hội . 38 2.3.5 Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ ñối với các hoạt ñộng thu, chi Bảo hiểm xã hội 41 3. ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .43 3.1 Tổng quan về cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ 43 3.1.1 Giới thiệu về cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ 43 3.1.2 Cơ cấu tổ chức của cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ 46 3.2 Phương pháp nghiên cứu .49 3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu 49 3.2.2 Phương pháp phân tích . 49 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .50 4.1 Thực trạng áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ ñối với các hoạt ñộng thu, chi Bảo hiểm xã hội tại cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ 50 4.1.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ ñối với các hoạt ñộng thu, chi Bảo hiểm xã hội bắt buộc tại cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ .50 4.1.2 Một số thủ tục kiểm soát trong hoạt ñộng thu, chi Bảo hiểm xã hội bắt buộc67 4.1.3 ðánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ ñối với các hoạt ñộng thu, chi Bảo hiểm xã hội tại cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ .82 Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. v 4.2 Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ñối với các hoạt ñộng thu, chi Bảo hiểm xã hội tại cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ .101 4.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ñối với các hoạt ñộng thu, chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ 101 4.2.2 Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ñối với các hoạt ñộng thu, chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ 103 4.2.3 Những giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ñối với các hoạt ñộng thu, chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ 105 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 113 5.1 Kết luận .113 5.2 Kiến nghị .114 TÀI LIỆU THAM KHẢO . 118 PHỤ LỤC 121 Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. vi BẢNG DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ASXH An sinh xã hội BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế DSPHSK Dưỡng sức phục hồi sức khỏe KHTC Kế hoạch - Tài chính KSNB Kiểm soát nội bộ KTNB Kiểm toán nội bộ KTV Kiểm toán viên LðTB&XH Lao ñộng Thương binh và Xã hội NSNN Ngân sách Nhà nước SDLð Sử dụng lao ñộng TNLð-BNN Tai nạn lao ñộng - bệnh nghề nghiệp TN&QLHS Tiếp nhận và quản lý hồ sơ UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. vii DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 2.1: Bảng tổng hợp nguồn thu Bảo hiểm xã hội bắt buộc 30 2.2: Bảng tổng hợp các khoản chi từ quỹ BHXH bắt buộc .35 4.1: Thống kê số lượng và cơ cấu nhân lực của Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ (Từ năm 2008 ñến năm 2010) .56 4.2: Kết quả thực hiện kế hoạch thu BHXH bắt buộc của BHXH tỉnh Phú Thọ 85 4.3: Số liệu chi trả các chế ñộ BHXH bắt buộc tại BHXH tỉnh Phú Thọ 86 4.4: Số liệu chi tiết tiền nợ BHXH theo các nhóm ñơn vị tham gia BHXH tại tỉnh Phú Thọ 89 4.5: So sánh mức lãi suất do phạt chậm nộp BHXH và lãi suất cho vay của Ngân hàng 90 4.6: Số liệu chi BHXH bắt buộc tại các tuyến trên ñịa bàn tỉnh Phú Thọ .98 Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……………………………. viii DANH MỤC SƠ ðỒ STT Tên sơ ñồ Trang 2.1: Kết cấu nguồn thu Bảo hiểm xã hội bắt buộc .32 2.2: Sơ ñồ tổ chức thực hiện nghiệp vụ thu, chi BHXH 36 3.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ 48 4.1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái 63 4.2: Quy trình thu nộp và ñối chiếu tiền thu Bảo hiểm xã hội .74 4.3: Quy trình xét duyệt và thanh toán các chế ñộ BHXH ngắn hạn .77 4.4: Quy trình tiếp nhận hồ sơ, xét duyệt và chi trả các chế ñộ BHXH bắt buộc dài hạn 82 . thực trạng hệ thống KSNB tại cơ quan BHXH tỉnh Phú Thọ, ñưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB, triển khai thực hiện tại BHXH tỉnh Phú Thọ nhằm nâng. hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ñối với các hoạt ñộng thu, chi Bảo hiểm xã hội tại cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ. 101