Luận văn thạc sĩ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty Tín Nghĩa

DANHăM CăCỄCăB NG B ngă2.1:ăT ngăh păk tăqu ăkh oăsátăv ătínhătrungăth căvƠăcácăgiáătr ăđ oăđ c B ngă2.2:ăT ngăh păk tăqu ăkh oăsátăcamăk tăv ăn ngăl c B ngă2.3:ăT ngăh păk tăqu ăkh oă

B ăGIÁOăD CăVĨă ĨOăT O

  

NGUY NăTH ăTRỎCăANH

HOĨNăTHI NăH ăTH NGăKI MăSOỄTăN IăB

T IăT NGăCÔNGăTYăTệNăNGH A

Chuyên ngành: K ătoán - Ki mătoán

LU NăV NăTH CăS ăKINHăT

Tr că tiên,ă tôiă xină g iă l iă c mă nă chơnă thƠnhă vƠă sơuă s că nh tă đ nă Th yăPGS.TSăPh măV năD c,ăng iăTh yăđƣătr căti păh ngăd n,ăgiúpăđ ătôiătrongăsu tă

th iăgianăquaăđ ătôiăcóăth ăhoƠnăthƠnhălu năv nănƠy

TôiăxinăchơnăthƠnhăc mă nătoƠnăth ăQuỦăTh y,ăCôătr ngă iăh căKinhăt ăThƠnhăph ăH ăChíăMinh,ăđ căbi tălƠăQuỦăTh y,ăCôăkhoaăK ătoán- Ki mătoánăđƣătruy năđ tăchoătôiănh ngăki năth căquỦăbáuătrongăsu tăth iăgianăh căt păt iătr ng

Tôiăc ngăxinăg iăl iăc mă năđ năBanăT ngăGiámăđ căT ngăcôngătyăvƠăBanăGiámăđ căcácăcôngătyăconătrongăT ngăcôngătyăTínăNgh aăđƣădƠnhăth iăgianăquỦăbáuă

đ ătr ăl iăph ngăv năvƠăcungăc pănh ngăthôngătinăh uăíchăđ ătôiăcóăth ăth căhi nă

Tôiăxinăcamăđoanăr ngălu năv năắHoƠnăthi năh ăth ngăki măsoátăn iăb ăt iă

T ngăcôngătyăTínăNgh a”ălƠăcôngătrìnhănghiênăc uădoăchínhătôiăt ăth căhi năvƠăhoƠnăthƠnhăd iăs ăh ngăd năc aăng iăh ngăd năkhoaăh c.ă

Cácăs ăli uăvƠăk tăqu ăphơnătíchătrongăđ ătƠiălƠăhoƠnătoƠnătrungăth căvƠăch aă

t ngăđ căcôngăb ătrongăb tăk ălu năv nănƠo

Biên Hòa, ngày 28 tháng 12 n m 2012

H căviênăth căhi n

Nguy năTh ăTrúcăAnh

M CăL C



TRANG BÌA

L IăCÁMă N

L IăCAMă OAN

M CăL C

DANHăM CăCÁCăCH ăVI TăT T

DANHăM CăCÁCăB NG

L IăM ă U 1

CH NGă1:ăT NGăQUANăV ăKI MăSOỄTăN IăB 4

1.1 L chăs ăhìnhăthƠnhăvƠăphátătri n 4

1.1.1 Th iăk ăti năCOSO 4

1.1.2 S ăraăđ iăc aăbáoăcáoăCOSOăn mă1992 4

1.1.3 Giaiăđo năh uăCOSOă(t ăn mă1992ăđ nănay) 6

1.2 nhăngh aăki măsoátăn iăb 6

1.2.1 Theo báo cáo COSO 1992 6

1.2.2 Theo báo cáo COSO 2004 8

1.3 Cácăb ăph năc aăh ăth ngăKSNB 8

1.3.1 Môiătr ngăki măsoát 11

1.3.1.1 Giáătr ăđ oăđ căvƠătínhăchínhătr c 11

1.3.1.2 Camăk tăv ăn ngăl c 11

1.3.1.3 H iăđ ngăqu nătr ăvƠă yăbanăki mătoán 11

1.3.1.4 Tri tălỦăqu nălỦăvƠăphongăcáchăđi uăhƠnh 12

1.3.1.5 C ăc uăt ăch c 12

1.3.1.6 Phơnăđ nhăquy năh năvƠătráchănhi m 12

1.3.1.7 ChínhăsáchăvƠăth ăt căngu nănhơnăl c 13

1.3.2 Thi tăl păm cătiêu 13

1.3.3 Nh năd ngăs ăki n 13

1.3.4 ánhăgiáăr iăro 14

1.3.5 iăphóăr iăro 15

1.3.6 Ho tăđ ngăki măsoát 15

1.3.7 Thôngătinătruy năthông 17

1.3.7.1 Thông tin 17

1.3.7.2 Truy năthông 18

1.3.8 Giám sát 19

1.3.8.1 Giámăsátăth ngăxuyên 19

1.3.8.2 Giámăsátăđ nhăk 20

1.4 VaiătròăvƠătráchănhi m 22

1.4.1 H iăđ ngăqu nătr 22

1.4.2 T ngăgiámăđ c 23

1.4.3 NhƠăqu nălỦăcácăc p 23

1.4.4 Giámăđ cătƠiăchính 23

1.4.5 Ki mătoánăviênăn iăb 23

1.4.6 Nhân viên 23

1.4.7 Cácăđ iăt ngăbênăngoƠi 23

1.5 H năch ăvƠăs ăc năthi tăc aăh ăth ngăKSNB 24

1.5.1 H năch ăc aăh ăth ngăki măsoátăn iăb 24

1.5.2 S ăc năthi tăc aăh ăth ngăki măsoátăn iăb 25

K TăLU NăCH NGă1 26

CH NGă2:ăTH CăTR NGăH ăTH NGăKI MăSOỄTăN IăB ăT IăT NGă CÔNGăTYăTệNăNGH A 27

2.1 Gi iăthi uăkháiăquátăv ăT ngăcôngătyăTínăNgh a 27

2.1.1 Gi iăthi uăchungăv ăT ngăcôngătyăTínăNgh a 27

2.1.2 C ăc uăt ăch c 29

2.1.3 Ch căn ngăc aăcácăt ăch c,ăphòngăban 32

2.2 Phơnătíchăth cătr ngăh ăth ngăKSNBăt iăT ngăcôngătyăTínăNgh a 38

2.2.1 Môiătr ngăki măsoát 38

2.2.2 Thi tăl păm cătiêu 52

2.2.3 Nh năd ngăs ăăki n 54

2.2.4 ánhăgiáăr iăro 56

2.2.5 iăphóăr iăro 56

2.2.6 Ho tăđ ngăki măsoát 57

2.2.7 Thôngătinătruy năthông 61

2.2.8 Giám sát 63

2.3 T ngăh păđánhăgiáăv ăth cătr ngăh ăth ngăKSNBăt iăT ngăcôngătyăTínăNgh a 66

K TăLU NăCH NGă2 69

CH NGă3:ăM TăS ăGI IăPHỄPăHOĨNăTHI NăH ăTH NGăKI MăSOỄTă N IăB ăT IăT NGăCÔNGăTYăTệNăNGH A 71

3.1 Cácăquanăđi măchoăcácăgi iăphápăhoƠnăthi năh ăth ngăKSNBăt iăT ngăcôngătyă TínăNgh a 71

3.1.1 Quanăđi măk ăth a 71

3.1.2 Quanăđi măti năb ă 71

3.1.3 Quanăđi măphùăh păv iăquiămô,ăđ căđi măc aăcôngăty 71

3.1.4 măb oăs ăcơnăđ iăgi aăl iăíchăđ tăđ căvƠăchiăphíăb ăra 72

3.2 Cácăgi iăphápăc ăth ănh măhoƠnăthi năh ăth ngăKSNBăt iăT ngăcôngătyăTínăNgh a 72 3.2.1 Gi iăphápăhoƠnăthi nămôiătr ngăki măsoát 72

3.2.2 Gi i phápăhoƠnăthi năthi tăl păm cătiêu 75

3.2.3 Gi iăphápăhoƠnăthi nănh năd ngăs ăki n 75

3.2.4 Gi iăphápăhoƠn thi năđánhăgiáăvƠăđ iăphóăr iăro 77

3.2.5 Gi iăphápăhoƠnăthi năho tăđ ngăki măsoát 78

3.2.6 Gi iăphápăhoƠnăthi năthôngătinăvƠătruy năthông 80

3.2.7 Gi iăphápăhoƠnăthi năgiámăsát 80

3.2.8 Cácăgi iăphápăhoƠnăthi năkhác 82

K TăLU NăCH NGă3: 84

K TăLU N 85 TĨIăLI UăTHAMăKH Oă

PH ăL Că

DANHăM CăCỄCăKụăHI U,ăCỄCăCH ăVI TăT T

1 AAA: AmericanăaccountingăAssociationă(Hi păh iăk ătoánăHoaăK )

2 AICPA: AmericanăInstituteăofăCertifiedăPublicăAccountantsă(Hi păh iăk ătoánăviênăcôngăch ngăHoaăK )

3 COBIT: ControlăObjectivesăforăInformationăandăRelatedăTechnologyă(Cácăm cătiêuăki măsoátătrongăcôngăngh ăthôngătinăvƠăcácăth ăt căcóăliênăquan)

4 COSO: Committee of Sponsoring Organization

5 ERM: Enterpriseă Riskă managementă Frameworkă (H ă th ngă qu nă tr ă r iă roădoanhănghi p)

6 ERP: EnterpriseăResourceăPlanningă(H ăth ngăho chăđ nhăngu năl cădoanhănghi p)

7 FEI: FinancialăExecutivesăInstituteă(Hi păh iăqu nătr ăviênătƠiăchính)

8 IIA: InstituteăofăInternalăAuditorsă(Hi păh iăki mătoánăviênăn iăb )

9 IMA: InstituteăofăManagementăAccountantsă(Hi păh iăk ătoánăviênăqu nătr )

10 ISACA: InformationăSystemăAudităandăControlăAssociationă(Hi păh iăv ăki măsoátăvƠăki mătoánăh ăth ngăthôngătin)

11 KPI: KeyăPerformanceăIndicatoră(Ch ăs ăđánhăgiáăth căhi năcôngăvi c)

12 SAS: StatementăonăAuditingăStandardă(Chu năm căki mătoán)

13 SEC: SecuritiesăandăExchangeăCommissionă( yăbanăch ngăkhoánăHoaăK )

DANHăM CăCỄCăB NG

B ngă2.1:ăT ngăh păk tăqu ăkh oăsátăv ătínhătrungăth căvƠăcácăgiáătr ăđ oăđ c

B ngă2.2:ăT ngăh păk tăqu ăkh oăsátăcamăk tăv ăn ngăl c

B ngă2.3:ăT ngăh păk tăqu ăkh oăsátăv ăH iăđ ngăthƠnhăviênăvƠăBanăki măsoát

B ngă2.4: T ngăh păk tăqu ăkh oăsátăv ătri tălỦăqu nălỦăvƠăphongăcáchăđi uăhƠnh

B ngă2.5: T ngăh păk tăqu kh oăsátăv ăc ăc uăt ăch c

B ngă2.6:ăT ngăh păk tăqu ăkh oăsátăv ăy uăt ăphơnăđ nhăquy năh năvƠătráchănhi m

B ngă2.7:ăT ngăh păk tăqu ăkh oăsátăchínhăsáchănhơnăs ăvƠăn ngăl căđ iăng ănhơnă

viên

B ngă2.8:ăT ngăh păk tăqu ăkh oăsátăthi tăl păm cătiêu

B ngă2.9:ăT ngăh păk tăqu ăkh oăsátăđánhăgiá,ăphơnătích,ăđ iăphó r iăro

B ngă2.10:ăT ngăh păk tăqu ăkh oăsátăho tăđ ngăki măsoát

B ngă2.11: T ngăh păk tăqu ăkh oăsátăv ăthôngătinăvƠătruy năthông

B ngă2.12: T ngăh păk tăqu ăkh oăsátăv ăgiámăsát

DANHăM CăCỄCăS ă

S ăđ ă1.1:ăCácăb ăph năc uăthƠnhăh ăth ngăki măsoátăn iăb

S ăđ ă2.1:ăC ăc uăt ăch căT ngăcôngătyăTínăNgh a

S ăđ ă3.1:ă ánhăgiáăvƠăđ iăphóăr iăro

DANHăM CăCỄCăPH ăL C

Ph ăl că1:ăB ngăt ngăh pănhơnăs ăT ngăcôngătyăTínăNgh aăn mă2012

Ph ăl că2:ăB ngăt ngăh păk tăqu ăkh oăsátăh ăth ngăki măsoátăn iăb ăt iăT ngăcôngă

tyăTínăNgh a

L IăM ă U

S ăc năthi tăc aăđ ătƠi:

Vi căh iănh păvƠoăn năkinhăt ăth ăgi iăngƠyăcƠngăsơuăr ngăc aăVi tăNamăđòiă

h iăcácădoanhănghi p,ănh tălƠăcácădoanhănghi păNhƠăn căđ căt ăch c thƠnhăh ă

th ngăv iăquyămôăl n.ăCácădoanhănghi pănƠyăph iăgi ăvaiătròăch ăđ oăv aăcóăch că

n ngă s nă xu tă kinhă doanhă v aă th că hi nă cácă nhi mă v ă kinhă t ă - xƣă h iă theoă ch ă

tr ngăc aăNhƠăn c.ă

T ngăcôngătyăTínăNgh aălƠăm tădoanhănghi păNhƠăn c l năc aăt nhă ngăNai,ăT ngăcôngătyăđangăho tăđ ngătrênănhi uăngƠnh,ănhi uăl nhăv c,ăph măviăho tă

đ ngătr iăr ngăkh pătrongăt nh,ăm tăs ăcácăcôngătyăconă ăngo iăt nhăvƠă ăc ăn căngoƠi.ăCácănhƠălƣnhăđ oăvƠătoƠnăth ăcánăb ăcôngănhơnăviên c a toƠnăT ngăcôngătyătrongăth iăgianăquaăđƣăcóănhi uăc ăg ngăvƠăc ngăđƣăđ tăđ cănh ngăthƠnhăt uăđángă

k ,ăcóănh ngăb căti năl nătrongăho tăđ ngăs năxu tăkinhădoanh,ăđóngăgópăvƠoăs ăphátătri năc aăt nhănhƠănóiăriêngăvƠăchoăc ăn cănóiăchung.ăTuyănhiên,ătrênăth căt ,ă

v năcònăt năt iănh ng y uăkémăc năph iăkh căph c:

- M tă s ă côngă tyă conă s nă xu t- kinhă doanhă đ tă hi uă qu ă th p,ă ch aă s ă d ngă

hi uăqu ăngu năv năvƠătƠiăs năt iăđ năv

- M tăs ăkhácălƠmă năthuaăl ăkéoădƠi

- T ngăcôngătyăđ uăt ădƠnătr i,ăđ uăt ăvƠoănh ngăl nhăv cănh yăc m,ăr iăroăvƠă

khôngăthu căth ăm nhăc aămìnhănênăkhôngăđ tăk tăqu ănh ămongămu n

- C ă ch ă qu nă lỦ,ă giámă sát,ă ki mă traă cònă l ngă l oă t oă đi uă ki nă choă m tă b ă

ph năcáănhơnăth căhi năcácăhƠnhăviăgianăl n,ăchi măd ngătƠiăs năc aăcôngăty

H ăth ngăKSNBăđ căxơyăd ngăvƠăv năhƠnh h uăhi uăs ăgiúpăcácănhƠăqu nălỦăc aădoanhănghi păkh căph căđ cănh ngăy uăkémătrongăcôngătácăqu nălỦ,ănơngăcaoăhi uăqu ăho tăđ ngăgiúpăđ năv ăhoƠnăthƠnhăt tăm cătiêuăđ ăra.ăH ăth ngăKSNBălƠă côngă c ă giúpă phátă hi nă k pă th iă nh ngă t nă t iă trongă kinhă doanhă trongă toƠnă h ă

th ngăt ăđóălƠăc ăs ăđ ăcôngătyăm ănhanhăchóngăđ aăraăcácăquy tăđ nhăđi uăch nhă

ho tăđ ngăphùăh păv iăyêuăc uăth ătr ng,ăphátăhi năvƠăkhaiăthácătri tăđ ăti măn ngă

c aăcácăcôngătyăcon,ăđ aăraăcácăquy tăđ nhătƠiăchínhăđúngăđ n,ăđ tăhi uăqu ăcao

Chínhăvìăt măquanătr ngăc aăh ăth ngăKSNBăvƠăyêuăc uănơngăcaoăhi uăqu ă

ho tăđ ngăKSNBăt iăcác T ngăcôngăty, t pă đoƠnăkinhăt ăNhƠăn cănóiăchungăvƠă

trongăT ngăcôngătyăTínăNgh aănóiăriêngănênăvi căch năđ ătƠiă“HoƠnăthi năh ăth ngă

ki măsoátăn iăb ăt iă T ngă côngătyăTínăNgh a” lƠă m tăv năđ ăthi tăth c,ăkháchă

quan,ăh tăs căc păthi tăvƠăcóăỦăngh a.ă

M căđíchănghiênăc u:ăvi cănghiênăc uăđ ătƠiănƠyăh ngăđ năcácăm căđíchăsau:

- LƠmărõălỦălu năv ăh ăth ngăKSNB

- Phơnătích,ăđánhăgiáăth cătr ngăh ăth ngăKSNBăc aăT ng côngătyăTínăNgh aă

d aătrênătám b ăph năc uăthƠnhănênăh ăth ngăKSNB

- Trênă c ă s ă lỦă lu nă vƠă th că ti n,ă lu nă v nă ki nă ngh ă nh ngă gi iă phápă nh măhoƠnăthi năh ăth ngăKSNBăt iăT ngăcôngătyăTínăNgh a

iăt ngăvƠăph măviănghiênăc u:

ătƠiănghiênăc uălỦălu năvƠăth căti năv ăh ăth ngăKSNBăt iăT ngăcôngătyăTínă Ngh aă d iă gócă nhìnă chungă nh tă theoă tám b ă ph nă c uă thƠnhă nênă h ă th ngăKSNBăch ăkhôngăđiăsơuăvƠoăphơnătíchăm tăquyătrìnhănghi păv ăc ăth ănƠo

Ph ngăphápănghiênăc u:

Lu năv năs ăd ngăph ngăphápăduyăv tăbi năch ng đ ăphơnătích,ăđánhăgiáă

th cătr ngăvƠăđ ăxu tăcácăgi iăphápăhoƠnăthi năh ăth ngăKSNB

- S ăli uăđ căthuăth păthôngăquaăph ngăv nătr căti păk tăh păv iăth căhi nă

b ăcơuăh iăkh oăsátăg mă62ăcơuăđ căg iăchoăGiámăđ căho căphóăGiámăđ căvƠă

k ătoánătr ngăc aăcácăphòngăbanătrongăv năphòngăT ngăcôngătyăvƠăcácăcôngătyăconă(t iăv năphòngăT ngăcôngătyăth căhi nă18ăm uăkh oăsátătrênă9ăphòngăban,ă20ăcôngătyăconăv iă40ăm uăkh oăsát).ăCácăm uăkh oăsátăg iăđiăđ căthuăv ăđ yăđ

- Cácăs ăli uăliênăquanăkhácăđ căl yăt ngu năth căt ătrongăBCTCăh pănh tă

c aăT ngăcôngătyăt ăn mă2008ăđ năn mă2011

- Vi căđánhăgiáăs ăli uăd aătrênăcácăph ngăphápăth ngăkê,ăt ngăh p,ăsoăsánhă

và phân tích

K tăc uălu năv n

L iăm ăđ u

Ch ngă1:ăT ngăquanăv ăki măsoátăn iăb

Ch ngă2:ăTh cătr ngăh ăth ngăKSNBăt iăT ngăcôngătyăTínăNgh a

Ch ngă3:ăM tăs ăgi iăphápăhoƠnăthi năh ăth ngăKSNBăt iăT ngăcôngătyăTínăNgh a

K tălu n

TƠiăli uăthamăkh o

Ph ăl c

CH NGă1:ăT NGăQUANăV ăKI MăSOỄTăN IăB

1.1 L chăs ăhìnhăthƠnhăvƠăphátătri n

1.1.1ăTh iăk ăti năCOSO:

Thu tăng ăKSNBăb tăđ uăxu tăhi năt ăcu căcáchăm ngăcôngănghi păvƠoănh ngă

n măcu iăth ăk ă19ăd iăhìnhăth căki măsoátăti n

N mă1929,ăC căD ătr ăLiênăbangăHoaăK ă(FederalăReserveăBulletin)ăăđƣăđ aăraăkháiă ni mă v ă KSNBă vƠă chínhă th că côngă nh nă vaiă tròă c aă h ă th ngă KSNBă trongădoanhănghi p,ăđơyăc ngălƠăti năthơnăc aăchu năm căki mătoánăHoaăK ăKSNBătr ăthƠnhăcôngăc ăđ ăb oăv ăti n,ăcácătƠiăs năkhácăđ ngăth iăthúcăđ yănơngăcaoăhi uăqu ă

ho tăđ ng vƠăđơyălƠ c ăs ăđ ăph căv ăchoăvi căl yăm uăth ănghi măc aăKTV

nănh ngăn măc aăth păniênă40,ăHi păh iăk ătoánăviênăcôngăch ngăHoaăK ă(AICPA- AmericanăInstituteăofăCertifiedăPublicăAccountants)ăđƣăso năth oăvƠăbanăhƠnhănhi uăchu năm căki mătoánăđ ăc păđ nănh ngăkháiăni măvƠăkhíaăc nhăkhácănhau c aăKSNB,ătrongăđóăl năđ uătiênăphơnăbi tăKSNBăv ăqu nălỦăvƠăKSNBăv ăk ătoán.ă SASă 1ă (1973)ă đ nhă ngh aă r ng:ă ki mă soátă qu nă lỦă khôngă ch ă h nă ch ă ă k ă

ho chăt ăch căvƠăcácăth ăt cămƠăcònăbaoăg măquáătrìnhăraăquy tăđ nhăchoăphépăth că

hi nănghi păv ăc aănhƠăqu nălỦ.ăKi măsoátăk ătoánăbaoăg măcácăth ăt căvƠăcáchă

th căt ăch căghiănh năvƠoăs ăsáchăđ ăb oăv ătƠiăs n,ătínhăđángătinăc yăc aăs ăli uăk ătoán

Nh ăv y,ătrongăsu tăth iăk ătrên,ăkháiăni măKSNBăđƣăkhôngăng ngăđ căm ă

r ngăraăkh iănh ngăth ăt căb oăv ătƠiăs năvƠăghiăchépăs ăsáchăk ătoán.ăTuyănhiên,ă

tr căkhiăbáoăcáoăCOSOă(1992)ăraăđ i,ăKSNBăv năm iăd ngăl iănh ălƠăm tăph ngă

ti năph căv ăchoăKTVătrongăki mătoánăBCTC

1.1.2 S ăraăđ iăc aăbáoăcáoăCOSOăn mă1992

VƠoănh ngăth păniênă1970-1980,ăn năkinhăt ăHoaăK ăc ngănh ănhi uăqu căgiaăkhácăđƣăphátătri năm nhăm ăS ăl ngăcácăcôngătyăt ngănhanh,ăđiăcùngăv iăđóălƠăquyămôăc aăcácăv ăgianăl năngƠyăcƠngăt ng,ăgơyăthi tăh iăđángăk ăchoăn năkinhăt ă ángănóiănh tălƠăv ăbêăb iăWatergate,ăliênăquanăđ năvi căh iăl ă ăn căngoƠi Ngayăl pă

t căsauăđó,ăvƠoăn mă1979,ăSECăđ aăraăb tăbu căcácăcôngătyăph iăbáoăcáoăv ăKSNBă

đ iăv iăcôngătácăk ătoánă ăđ năv ămình

Yêuăc uăv ăbáoăcáoăKSNBăc aăcôngătyăchoăcôngăchúngălƠăm tăch ăđ ăgơyăraănhi uătranhălu n.ăCácătranhălu nătrênăcu iăcùngăđƣăđ aăđ năthƠnhăl pă yăbanăCOSOăvƠoăn mă1985- đơyălƠăm tă yăbanăăthu căH iăđ ngăqu căgiaăHoaăK ăv ăvi căch ngăgianăl nătrênăBCTC,ăth ngăg iălƠă yăbanăTreadway,ăl yătheoătênăc aăng iălƣnhă

đ oănhómălƠăJamesăC.ăTreadway,ăm tălu tăs ăvƠălƠăc uăthƠnhăviênăc aăSEC.ăCOSO

đ căs ăb oătr ăc aăn măt ăch căngh ănghi p,ăbaoăg m:ăHi păh iăK ătoánăviênăcôngă

ch ngăHoaăK ă(AICPA);ăHi păh iăK ătoánăHoaăK ă(AAA);ăHi păh iăQu nătr ăviênătƠiăchínhă(FEI);ăHi păh iăK ătoánăviênăqu nătr ă(IMA)ăvƠăHi păh iăKi mătoánăviênă

n iăb ă(IIA)

Quáătrìnhătìmăhi uăv ăgianăl n,ăCOSOănh năth yăr ngăKSNBăđƣă nhăh ngăr tă

l năđ năkh ăn ngăx yăraăgianăl n.ăVìăth ,ăvi cănghiênăc uăvƠăđ aăraăm tăkhuônăkh ăchungăv ăKSNBăđ căđ tăra.ăBáoăcáoăCOSOă1992ălƠăk tăqu ăc aăquáătrìnhănghiênă

c uănƠy.ă ơyălƠăbáoăcáoăđ uătiênătrênăth ăgi iăcungăc păm tăh ăth ngălỦălu năđ yăđ ă

nh tăăv ăKSNBăchoăđ năth iăđi mănƠy,ăcóăs ăk ăth aăvƠăphátătri năcácănghiênăc uă

tr căđó.ă căđi măn iăb tăc aăbáoăcáoănƠyălƠăcungăc păm tăt mănhìnăr ngăvƠămangătínhăqu nătr ,ătrongăđóăKSNBăkhôngăch ăcònălƠăm tăv năđ ăliênăquanăđ năBCTCămƠă

đ căm ăr ngăraăchoăc ăcácăph ngădi năho tăđ ngăvƠătuơnăth ă

BáoăcáoăCOSOă1992ăg măcóă4ăph n:

- Ph nă1- B nătómăl c:ăT ngăquanăv ăKSNBăchoănhƠăqu nălỦăc păcao

- Ph nă 2- H ă th ngă lỦă lu n:ă nhă ngh aă v ă KSNB,ă môă t ă cácă y uă t ă c aăKSNBăvƠăch ăraăcácătiêuăchíăđ ăki măsoátăh ăth ng

- Ph nă3- BáoăcáoăchoăcácăthƠnhăviênăbênăngoƠi:ăH ngăd năcáchăth căbáoăcáoăchoăcácăđ iăt ngăbênăngoƠiăv ăKSNBăliênăquanăđ nătƠiăchính

- Ph nă4- Cácăcôngăc ăđánhăgiá:ăBaoăg măcácăb ngăbi uă ph căv ăchoăvi căđánhăgiáăs ăh uăhi uăc aăh ăth ngăKSNB

1.1.3 Giaiăđo năh uăCOSOă(t ăn mă1992ăđ nănay)

BáoăcáoăCOSOă1992ătuyăch aăth tăs ăhoƠnăch nhănh ngăđƣăt oăl păđ căc ăs ălỦăthuy tăc ăb năv ăKSNB.ăNh ăđóămƠăđƣăcóăhƠngălo tănghiênăc uăphátătri năv ăKSNBă trênănhi uăl nhăv căkhácănhauănh :ăqu nătr ,ăcôngăngh ăthôngătin,ăki mătoánăđ că

ho chăđ nhăvƠăt ăch c,ămuaăvƠătri năkhai,ăphơnăph iăvƠăh ătr ,ăgiámăsát

- Cácăchu năm căki mătoánăHoaăK :ăSASă78ă(1995)ăvƠăSASă94ă(2001)ăc ngăchuy năsangăs ăd ngăBáoăcáoăCOSOălƠmăn năt ngăđánhăgiáăh ăth ngăKSNBătrongă ki mă toánă đ că l pă v ă ki mă toánă BCTCă vƠă nhă h ngă c aă côngă ngh ăthôngătinăđ năvi c xem xét KSNB trong BCTC

- yă banăBaselăđ aă raă báoăcáoăBaselă(1998)ă v ăvi căv năd ngăKSNBăc aăCOSOăvƠoăh ăth ngăngơnăhƠngăvƠăcácăt ăch cătínăd ng.ăH ăkhôngăm ăr ngăthêmăph măviăraăcácăngƠnhăkhácămƠăch ăđiăsơuăvƠoăl nhăv căngơnăhƠng

1.2 nhăngh aăki măsoátăn iăb :

1.2.1 Theo báo cáo COSO 1992:

Tr iă quaă quáă trìnhă nh nă th că vƠă nghiênă c uă KSNBă đƣă d nă đ nă hìnhă thƠnhănhi uăđ nhăngh aăkhácănhau.ăTuyănhiên,ăđ nhăngh aăđ căCOSOăđ aăraăn mă1992ă

đ căch pănh năr ngărƣiănh t.ă óălƠăắăKSNBălƠăm tăquáătrìnhăb ăchiăph iăb iăng iă

qu nălỦ,ăH iăđ ngăqu nătr ăvƠăcácănhơnăviênăc aăđ năv ,ănóăđ căthi tăl păđ ăcungă

c păm tăs ăđ măb oăh pălỦănh măđ tăđ căcácăm cătiêuăsauăđơy:

- S ăh uăhi uăvƠăhi uăqu ăc aăho tăđ ng

- S ătinăc yăc aăBCTC

- S ătuơnăth ăcácălu tăl ăvƠăquyăđ nh

Trongăđ nhăngh aătrên,ăcóăb năkháiăni măquanătr ngăc năl uăỦ,ăđóălƠ:ăquáătrình,ăconăng i,ăđ măb oăh pălỦăvƠăm cătiêu

KSNBălƠăm tăquáătrình:ăđ nhăngh aănƠyăkh ngăđ nhăr ngăKSNBăkhôngăph iă

lƠăm tăs ăki năhayătìnhăhu ngămƠălƠăm tăchu iăcácăho tăđ ngăhi nădi năr ng kh pătrongădoanhănghi p.ăKSNBăs ăh uăhi uănh tăkhiănóăđ căxơyăd ngănh ăm tăph nă

c ăb nătrongăho tăđ ngăc aădoanhănghi păch ăkhôngăph iălƠăm tăs ăb ăsungăchoăcácă

ho tă đ ngă c aă doanhă nghi p.ă KSNBă ph iă lƠă m tă b ă ph nă giúpă doanhă nghi pă đ tă

đ căm cătiêuăc aămình

Conăng i:ăKSNBăđ căthi tăk ăvƠăv năhƠnhăb iăconăng iătrongăđ năv ă(baoă

g măH iăđ ngăqu nătr ,ăBanăgiámăđ c,ănhƠăqu nălỦăvƠăcácănhơnăviên).ăConăng iă

đ tăraăm cătiêuăvƠăđ aăc ăch ăki măsoátăvƠoăv năhƠnhăh ngăt iăcácăm cătiêuăđƣă

đ nh.ăNg căl i,ăKSNBăc ngătácăđ ngăđ năhƠnhăviăc aăconăng i.ăM iăthƠnhăviênăthamăgiaăvƠoăt ăch căv iăkh ăn ng,ăki năth căvƠănhuăc uăkhácănhauăvƠăh ăkhôngă

ph iăluônăluônăhi uărõănhi măv ăc aămìnhăc ngănh ătraoăđ iăvƠăhƠnhăđ ngăm tăcáchă

nh tăquán.ă Doăv y,ăKSNBăh uăhi uăc năph iăxácăđ nhă m iăliênăh ,ănhi măv ăvƠăcáchăth căth căhi năchúngăc aăt ngăthƠnhăviênăđ ăđ tăđ căm cătiêuăchungăc aăt ă

ch c

măb oăh pălỦ:ăKSNBăch ăcóăth ăcungăc păm tăs ăđ măb oăh pălỦăchoăcácă

nhƠăqu nălỦătrongăvi căđ tăđ căcácăm cătiêuăc aădoanhănghi păch ăkhôngăth ăđ mă

b oătuy tăđ i.ă i uănƠyălƠădoănh ngăh năch ăti mătƠngătrongăquáătrìnhăxơyăd ngăvƠă

v năhƠnhăh ăth ngăKSNBănh :ăsaiăl măc aăconăng i,ăs ăthôngăđ ngăc aăcácăcáănhơn,ăs ăl măquy năc aănhƠăqu nălỦăvƠădoăm iăquanăh ăgi aăl iăíchăvƠăchiăphíăc a

vi căthi tăl pănênăh ăth ngăKSNB

Cácă m cătiêu:ă m iăđ năv ăth ngăđ tăraăcácăm cătiêuă mƠă mìnhăc năđ tăt iă

(m cătiêuăchungăvƠăm cătiêuăc ăth ăchoăt ngăho tăđ ng,ăt ngăb ăph nătrongăđ năv ).ăCóăth ăchiaăcácăm cătiêuămƠăđ năv ăthi tăl păraăthƠnhă3ănhómăsauăđây:

- Nhómăm cătiêuăv ăho tăđ ng:ănh năm nhăđ năs ăh uăhi uăvƠăhi uăqu ăc aă

vi căs ăd ngăcácăngu năl c

- Nhómăm cătiêuăv ăBCTC:ăđ năv ăph iăđ măb oătínhătrungăth căvƠăđángătină

c yăc aăBCTCămƠămìnhăcungăc p

- Nhómăm cătiêuăv ăs ătuơnăth :ăđ năv ăph iătuơnăth ăcácălu tăl ăvƠăquyăđ nh

S ăphơnăchiaăcácănhómăm cătiêuănh ătrênăch ămangătínhăt ngăđ iăvìăm tăm cătiêuăc ăth ăcóăth ăliênăquanăđ nă2ăho că3ănhómătrên.ăS ăphơnăchiaănƠyăch ăy uăd aăvƠoăs ăquanătơmăc aăcácănhómăđ iăt ngăkhácănhauăđ iăv iăh ăth ngăKSNBăc aă

đ năv :ănhómăm cătiêuăv ăho tăđ ngăxu tăphátăt ăyêuăc uăc aăđ năv ălƠăchính;ănhómă

m cătiêuăv ăBCTCăch ăy uăxu tăphátăt ăyêuăc uăc aăc ăđông,ănhƠăđ uăt ăvƠăch ăn ;ănhómăm cătiêuăv ăs ătuơnăth ăxu tăphátăt ăyêuăc uăc aăcácăc ăquanăqu nălỦ

1.2.2 Theo báo cáo COSO 2004:

Qu nătr ăr iăroădoanhănghi pălƠăm tăquáătrìnhăb ăchiăph iăb iăng iăqu nălỦ,ă

H iăđ ngăqu nătr ăvƠănhơnăviênătoƠnăđ năv ,ăđ căápăd ngătrongăvi căthi tăl păcácăchi năl căliênăquanăđ nătoƠnădoanhănghi p,ăđ căthi tăk ăđ ănh năd ngăcácăs ăki nă

ti mătƠngăcóăth ă nhăh ngăđ nădoanhănghi păvƠăqu nătr ăr iăroătrongăph măviăch pă

nh năđ cănh măcungăc păm tăs ăđ măb oăh pălỦăh ngăđ năvi căđ tăđ căcácăm cătiêuăc aădoanhănghi p

1.3 Cácăb ăph năc aăh ăth ngăKSNB:

Theoăbáoăcáoăc aăCOSOă(2004),ăh ăth ngăKSNB g măcóă8 b ăph năvƠăđ căkháiăquátăquaăs ăđ ăsauă(S ăđ ă1.1)

H ăTH NGăKI MăSOỄTăN IăB

R IăRO

M Că ă TOĨNă NăV

M Că ă

HO Tă NG

M CăTIểUă

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

M CăTIểUă TUỂNăTH

NÉăTRÁNHăR Iă

RO

GI MăNH ăăR Iă

RO

- Môiă tr ngă ki mă soátă lƠă n nă t ngă choă cácă b ă ph nă khácă trongă h ă th ngăKSNB.ăMôiătr ngăki măsoátăph năánhăs cătháiăchungăc aăm tăt ăch c,ătácă

đ ngăđ năỦăth căc aăm iăng iătrongăđ năv ăCácănhơnăt ăc aămôiătr ngăki măsoátă baoă g m:ă giáă tr ă đ oă đ că vƠă tínhă chínhă tr c,ă camă k tă v ă n ngă l c,ă H iă

đ ngăqu nătr ăvƠă yăbanăki mătoán,ătri tălỦăqu nălỦăvƠăphongăcáchăđi uăhƠnh,

c ăc uăt ăch c,ăphơnă đ nhăquy năh năvƠătráchănhi m,ăchínhăsáchă vƠăth ăt căngu nănhơnăl c

- Thi t l păm cătiêu:ăthi tăl păm cătiêuălƠăđi uăki nătiênăquy tăđ ăKSNBăh uă

hi u M cătiêuăcungăc pănh ngăch ătiêuăl ngăhóaămƠăđ năv ăc năđ tăđ c

- Nh năd ngăcácăs ăki n:ăCácăs ăki năbênătrongăvƠăbênăngoƠiă nhăh ngăđ nă

vi căđ tăđ căm cătiêuăc aăt ăch c,ădoăđóăc năph iănh năd ng,ăphơnăbi tăgi aă

r iăroăvƠăc ăh i

- B ăph năth ă4 c aăh ăth ngăKSNBălƠăđánhăgiáăr iăro: R iăroăphátăsinhăt ăcácănhơnăt ăbênăngoƠiăl năbênătrong c aăt ăch c,ădoăđó chúngătaăc năph iăđánhăgiáăvƠăphơnătíchăr iăro,ăk ăc ăcácăr iăroăhi năcóăl năr iăroăti mătƠng

- iăphóăr iăro:ăălƠăth căhi năcácăb căthíchăh păho căth căhi năcácăth ăt căkhiăphátăhi năhƠnhăđ ngăcóănguyăc ăcaoăvƠăđangăcóăxuăh ngăti păxúcăv iăm tă

ho cănhi uăr iăro

- B ăph năth ă6 lƠăho tăđ ngăki măsoát.ăHo tăđ ngăki măsoátălƠăt păh păcácăchínhăsáchăvƠăth ăt cănh măđ măb oăcácăh ngăd năc năthi tăđ căth căhi nă

đ ăđ iăphóăv iăr iăroăđeăd aăđ năvi căđ tăđ căm cătiêuăc aăt ăch c.ăHo tăđ ngă

ki măsoátăt năt iă ăm iăb ăph năvƠăm iăc păđ ăt ăch cătrongăm tăđ năv ăCóă

nh ngăho tăđ ngăki măsoátăgiúpăđ tăđ căm tăm cătiêuăc ăth ,ănh ngăc ngăcóă

nh ngăho tăđ ngăđápă ngăđ cănhi uăm cătiêu

- B ă ph nă ti pă theoă c aă h ă th ngă KSNBă lƠă thôngă tină vƠă truy nă thông.ă H ă

th ngă thôngă tină c aă doanhă nghi pă t oă raă cácă báoă cáo,ă trongă đóă ch aă đ ngă

nh ngăthôngătinăv ătƠiăchính,ăho tăđ ngăhayătuơnăth ăgiúpăchoănhƠăqu nălỦăđi uăhƠnhăvƠăki măsoátădoanhănghi p.ăH ăth ngăthôngătinăkhôngăch ăbaoăg măthôngătinăn iăb ătrongădoanh nghi pămƠăcònăbaoăg măthôngătinăv ăcácăs ăki n,ăcácă

ho tăđ ngăvƠăđi uăki năbênăngoƠiă nhăh ngăđ năquy tăđ nhăkinhădoanhăc aădoanhănghi p.ăTruy năthôngălƠăvi cătraoăđ iăvƠătruy năđ tăcácăthôngătinăc năthi tă t iă cácă bênă cóă liênă quană đ ă h ă cóă th ă th că hi nă đ că tráchă nhi mă c aămình

- Cu iă cùngă đóă lƠă b ă ph nă giámă sát.ă Cóă 2ă lo iă giámă sát:ă giámă sátă th ngăxuyênă vƠă giámă sátă đ nhă k ă Quaă giámă sát,ă cácă khi mă khuy tă c aă h ă th ngăKSNBăc năđ căbáoăcáoălênăc pătrênăvƠăn uălƠănh ngăv năđ ăquanătr ngăh nă

s ăbáoăcáoăchoăBanăGiámăđ căhayăH QT

1.3.1ăMôiătr ngăki măsoát:ă

1.3.1.1 Giáă tr ă đ oă đ că vƠă tínhă chínhă tr c:ă th ă hi nă quaă cácă chu nă m că

hƠnhăviăvƠăđ oăđ căđ căch pănh nătrongăt tăc ăcácăho tăđ ngăc aădoanhănghi p.ăDoădanhăti ngăc aădoanhănghi pălƠăquanătr ngănênăcácăchu năm că ngăx ăv ăđ oăđ căcaoăh năvi căđ năthu nălƠătuơnăth ăphápălu t.ăTínhătrungăth căvƠăgiáătr ăđ oăđ călƠănhơnăt ăquanătr ngăc aămôiătr ngăki măsoát,ănóătácăđ ngăđ năvi căthi tăk ,ăth că

hi năvƠăgiámăsátăcácănhơnăt ăkhácăc aăki măsoátăn iăb

1.3.1.2 Camăk tăv ăn ngăl c: n ngăl căth ăhi năki năth căvƠăk ăn ngăc nă

thi tăđ ăth căhi năcácănhi măv ăđ căgiaoătrongăt ngăcôngăvi căc ăth ăc aăt ngănhơnăviên.ăDoăđó,ănhƠăqu nălỦăc năxácăđ nhărõăm căđ ăn ngăl căphùăh păchoăcácăcôngăvi căc ăth ăvƠăc ăth ăhóaănóăthƠnhăcácăyêuăc uăv ăki năth căvƠăk ăn ng.ăNhƠă

qu nălỦăc ngăc năcơnănh căgi aăvi căgiámăsátăvƠăyêuăc uăv ăn ngăl căc aăcácănhơnăviên,ăđ ngăth iăcơnănh căgi aăn ngăl căvƠăchiăphí

1.3.1.3 H iăđ ngăqu nătr ăvƠă yăbanăki mătoán: Môiătr ngăki măsoátăch uă

nhăh ngăđángăk ăb iăH iăđ ngăqu nătr ăvƠă yăbanăki mătoán.ăTínhăh uăhi uăc aănhơnăt ănƠyăph ăthu căvƠoăs ăđ căl păc aăH iăđ ngăqu nătr ăvƠă yăbanăki mătoánă

v iăBanăgiámăđ c.ăBênăc nhăđó,ăkinhănghi m,ăv ăth ,ăph măviă nhăh ngăvƠăgiámăsátăcácăho tăđ ngăc aăcácăthƠnhăviênătrongăH iăđ ngăqu nătr ăđ iăv iăho tăđ ngăc aăcôngătyăc ngălƠăm tăy uăt ăquanătr ng.ăS ăh uăhi uăcònăph ăthu căvƠoăvi căH iă

đ ngăqu nătr ăvƠă yăbanăki mătoánăcóăph iăh păv iăng iăqu nălỦătrongăvi căgi iăquy tăcácăkhóăkh năliênăquanăđ năvi căth căhi năk ăho chăhayăkhông.ăNgoƠiăra,ăs ă

ph iăh păgi aăH iăđ ngăqu nătr ăvƠă yăbanăki mătoánăv iăKTNBăvƠăki mătoánăđ că

l păc ngălƠăm tănhơnăt ă nhăh ngăđ nămôiătr ngăki măsoát.ăDoăH iăđ ngăqu nătr ă

ph iăgiámăsátăcácăho tăđ ngăqu nălỦănênăngoƠiănh ngăng iătrongăbanăđi uăhƠnhăthamăgiaătr căti păvƠoăcácăho tăđ ngăc aăcôngătyăc năcóăthêmănh ngăng iăn măngoƠiăbanăđi uăhƠnh

1.3.1.4ă Tri tă lỦă qu nă lỦă vƠă phongă cáchă đi uă hƠnh: tri tă lỦă qu nă lỦă vƠă

phongăcáchăđi uăhƠnhătácăđ ngăđ năcáchăth cădoanhănghi păđ căđi uăhƠnhăvƠătùyăthu căvƠoăđ căđi măc aăt ngădoanhănghi p.ăNóăcònăđ căth ăhi năthôngăquaătháiăđ ,ăquană đi mă c aă ng iă qu nă lỦă v ă vi că l pă vƠă trìnhă bƠyă BCTC,ă vi că l aă ch nă cácăchínhăsách,ăcácă cătínhăk ătoánăvƠăvi căphơnănhi măk ătoánăviên

1.3.1.5 C ăc uăt ăch c: c ăc uăt ăch căt oănênăc ăch ăcácăho tăđ ngăkinhă

doanhănh măđ tăđ căm cătiêuăc aătoƠnădoanhănghi p,ănh :ăl păk ăho ch,ăth căhi n,ă

ki măsoátăvƠăgiámăsát.ă ăthi tăl păc ăc uăt ăch căthíchăh păc năxácăđ nhărõăquy nă

h năvƠătráchănhi măch ăy uăđ iăv i t ngăho tăđ ng,ăxácăđ nhăc păb căc năbáoăcáoăthíchăh p.ăC ăc uăt ăch căc aăm iădoanhănghi păph ăthu căvƠoăquyămô,ăb năch tă

ho tăđ ng,ănhuăc uăc aăm iădoanhănghi pănênăkhôngăcóăkhuônăm uăchungăduyănh t.ă

M tăs ădoanhănghi păt ăch cătheoăki uăt pătrung,ăs ăkhácătheoăki uăphơnătán.ăM tă

s ădoanhănghi păquyăđ nhăbáoăcáoătheoăki uătr căti p,ăs ăkhácăl iăcóăquyăđ nhăv ăbáoăcáoăph căt p

1.3.1.6ăPhơnăđ nhăquy năh năvƠătráchănhi m:ălƠăvi căxácăđ nhăm căđ ăvƠă

gi iăh nămƠăcácăcáănhơnăhayănhómătrongăvi căđ ăxu tăvƠăgi iăquy tăv năđ ,ătráchănhi măbáoăcáoăv iăcácăc păcóăliênăquan.ăM tăxuăh ngăph ăbi năhi nănayă ăcácădoanhănghi pălƠă yăquy nă ăm tăm căđ ăthíchăh păchoănh ngăcáănhơnăg nănh tăv iăcácăho tăđ ngăkinhădoanhăhƠngăngƠyăđ ăkhuy năkhíchăs ăch ăđ ngăc aăcácăcáănhơn giúpăh ăraăquy tăđ nhănhanhăchóng.ăTuyănhiên,ăvi căgiaăt ngă yăquy năđòiăh iăyêuă

c uăcaoăh năv ăn ngăl căvƠătráchănhi măc aănhơnăviênăvìăth ăđòiăh iăng iăqu nălỦă

ph iăcóăcácăth ăt căgiámăsátăh uăhi uăđ iăv iăk tăqu ăBênăc nhănh ngă uăđi m,ă

vi căgiaăt ng yăquy năcóănh căđi mălƠăcóăth ăd năđ năcácăquy tăđ nhăkhôngăthíchă

h păvìăth ădoanhănghi păc năcơnănh căgi aăcáiăđ căvƠăcáiăm tătrongăvi că yăquy nă

nh măđ măb oăm cătiêuăchungăc aătoƠnădoanhănghi p

1.3.1.7ăChínhăsáchăvƠăth ăt căngu nănhơnăl c: chính sáchăv ănhơnăs ălƠă

thôngăđi păc aădoanhănghi păv ăyêuăc uăđ iăv iătínhăchínhătr c,ăhƠnhăviăđ oăđ căvƠă

n ngăl cămƠădoanhănghi pămongăđ iăt ănhơnăviên.ăChínhăsáchănƠyăbi uăhi năthôngăquaăvi cătuy năd ng,ăđ nhăh ng,ăđƠoăt o,ăđánhăgiá,ăh ngăd n,ăđ ngăviên,ăkhen

th ngăvƠăk ălu t.ăTuy năd ngăcácăcáănhơnăcóăn ngăl căvƠăđƠoăt oăm tăl nălƠăkhôngă

đ ,ăquáătrìnhăđƠoăt oăph iăti pădi năliênăt c.ă

1.3.2 Thi tăl păm cătiêu:

Qu nălỦăr iăroădoanhănghi pănh măh ngăđ năm cătiêuăc aătoƠnădoanhănghi p,ăg mă

có 4 lo iăm cătiêuănh ăsau:

- M cătiêuăchi năl c:ăM cătiêuănƠyălƠăm cătiêuăc păcao,ăphùăh păvƠăh ătr ănhi măv ăhoƠnăthƠnhăm cătiêuăchungăc aăt ăch c

- M cătiêuăho tăđ ng:ăh ngăđ nătínhăh uăhi uăvƠăhi uăqu ăc aăho tăđ ngătrongăđ năv

- M cătiêuăBCTC:ăliênăquanăđ năvi căcôngăb ăBCTCăđángătinăc y

- M cătiêuătuơnăth :ăm cătiêuănƠyăph iăphùăh păv iănh ngălu tăl ăvƠăquyăđ nhătrongămôiătr ngăkinhădoanhăvƠăphápălỦămƠăđ năv ăđangăho tăđ ng

Nh ngăm cătiêuătrênăkhôngăđ căl pămƠăchúngăb ăsungăvƠăliênăk tăv iănhau.ăKhôngăch ănh ngăm cătiêuă ăm căđ ătoƠnăđ năv ăph iăphùăh păv iăn ngăl căvƠătri nă

v ngăc aăt ăch cămƠăchúngăc ngăph iăphùăh păv iăm cătiêuăvƠăch căn ngăc aăt ngă

b ăph năkinhădoanh.ăNh ngăm cătiêuăchungăc aătoƠnăđ năv ăph iăđ căchiaăthƠnhă

nh ngăm cătiêuănh ăh n,ăphùăh păv iăchi năl căchungăvƠăliênăk tăv iănh ngăho tă

đ ngătrongătoƠnăb ăc ăc uăt ăch c

1.3.3 Nh năd ngăs ăki n:

KSNBăxemăxétăs ăki năti mătƠngălƠănh ngăs ăki năđeăd aăđ năvi căth căhi nă

m cătiêuăc aăđ năv ,ăkhôngăphơnăbi tăr iăroăhayăc ăh i S ăki năti mătƠngălƠăcácă

bi năc ăb tăngu năt ăcácăy uăt ăbênăngoƠiăvƠăt ăcácăy uăt ăn iăt iăc aădoanhănghi p.ă

Nh ngănhơnăt ănƠyă nhăh ngăđ năvi căđ tăđ căm cătiêuăc aădoanhănghi p.ăR iăroă

đ cănh năd ngă ăcácăm căđ ăsau:

- R iăroă ăm căđ ătoƠnăđ năv :ăcóăth ăphátăsinhădoănh ngănhơnăt ăbênăngoƠi vƠăbênătrong.ăNh năd ngănh ngănhơnăt ăbênăngoƠiăvƠăbênătrongălƠmăgiaăt ngă

r iăroăchoăđ năv ăs ăquy tăđ nhăs ăthƠnhăcôngăc aăvi căđánhăgiáăr iăro.ă

- R iăroă ăm căđ ăho tăđ ng:ăcùngăv iăvi cănh nădi năr iăroă ăm căđ ăchungă

c aătoƠnăđ năv ,ăr iăroănênăđ cănh năd ngă ăm căđ ăt ngăho tăđ ng,ăt ngăb ă

ph năhayăt ngăch căn ngăkinhădoanhăchínhătrongăđ năv ă

ánhăgiáăđúngăđ năr iăroă ăm căđ ăho tăđ ngăs ăgópăph năduyătrìăr iăroă ăm că

đ ătoƠnăđ năv ăm tăcáchăh pălỦ.ăTuyănhiên,ăđ ătránhăvi căb ăsótăr iăro,ăc nătáchăbi tă

vi cănh năd ngăv iăvi căđánhăgiáăkh ăn ngăx yăraăr iăro,ăb iăvìăn uăc ăb nătơmăv ă

vi căli uăr iăroăcóăx yăraăkhông,ăchúngătaăcóăth ăb ăquaănh ngăr iăroănguyăhi m

N năkinhăt ,ăngƠnhăngh ăkinhădoanh,ămôiătr ngăphápălỦăvƠănh ngăho tăđ ngă

c aăđ năv ăluôn thayăđ iăvƠăphátătri n.ăKSNBăh uăhi uătrongăđi uăki nănƠyăcóăth ă

l iăkhôngăh uăhi uătrongăđi uăki năkhác.ăDoăv y,ănh năd ngăr iăroăc năđ căti năhƠnhăm tăcáchăliênăt c.ăM iăđ năv ăc năcóăc ăch ăchínhăth căhayăkhôngăchínhăth că

đ ănh năd ngănh ngăthayăđ iăcóăth ătácăđ ngăđángăk ăđ năkh ăn ngăđ tăđ căm cătiêu.ăC ăch ănh năd ngăr iăroănênă t pătrungăvƠoăcácăd ăki nă cóăth ăx yăraătrongă

t ngălaiăvƠăl păk ăho chăd aăvƠoănh ngăthayăđ iănƠy.ăDoăv y,ăm tăc ăch ăphùăh pălƠăc ăch ăcóăkh ăn ngăd ăđoánănh ngăthayăđ iă nhăh ngăđ năđ năv ,ăgiúpătránhă

đ cănh ngăr iăroăđangăđeăd aăvƠăt oăthu năl iăchoănh ngăc ăh iăs păđ n.ă

1.3.4 ánhăgiá r iăro:

Sau khiăđƣănh nă d ngăcácăs ăki năti mătƠng,ăb căti pătheoălƠăc năti năhƠnhăđánhăgiá r iăro.ăPh ngăphápăđánhăgiá r iăroăr tăđaăd ng và phong phú, tuy nhiên quáătrìnhăphơnătíchănhìnăchungăbaoăg măcácăb căsau:

- ánhăgiáăt măquanătr ngăc aăr iăro

- ánhăgiáăxácăsu tăr iăroăcóăth ăx yăra

- Xemăxétăcácăph ngăphápăqu nătr ăr iăro.ă óălƠănh ngăhƠnhăđ ngăc năthi tă

th căhi năđ ăgi măthi uăr iăro

Cóăr tănhi uăcáchăđ ă căl ngăt năth tăt ăm tălo iăr iăroăđ cănh năd ng.ăNhƠă

qu nălỦănênătìmăraăph ngăphápăthíchăh p.ă iăv iăr iăroăkhóăđ nhăl ng,ăcóăth ăcătínhăthôngăquaăcácăm căđ ăắcao”,ăắtrungăbình”ăhayăắth p.ă

Phơnătíchăr iăroăkhôngăph iălƠăm tăv năđ ămangătínhălỦăthuy t,ănóăquy tăđ nhăs ăthƠnhăcôngăc aăđ năv ăDoăđó,ăchúngătaăc năphơnătíchăcácăquáătrìnhăkinhă doanh,ă

nh năd ngăcácăy uăt ăchính,ăt ăđóăm iăthi tăl păcácăbi năphápăki măsoátăthíchăh păvƠăxơyăd ngătráchănhi măbáoăcáo

1.3.5ă iăphóăr iăro:

M tăkhiăđƣăđánhăgiáăt măquanătr ngăvƠăr iăroăkh ăn ngăx yăra,ănhƠăqu nălỦăc năxemăxétăph ngăphápănƠoăđ ăqu nătr ăchúngăm tăcáchăthíchăh p Chi năl căđ iăphóă

r iă roă lƠă cácă ph ngă phápă đ iă phóă v iă cácă r iă roă đƣă đ că xácă đ nhă vƠă đánhă giá.ăChi năl căđ iăphóăr iăroăph ăthu căvƠoăkh ăn ngăch uăđ ngăr iăro.ăB năchi năl căsauă đơyă th ngă đ că s ă d ngă đ ă đ iă phóă v iă r iă ro:ă Ch pă nh nă r iă ro;ă Chuy nă

nh ngăr iăro;ăNéătránhăr iăro;ăGi mănh ăr iăro.ăNgoƠiăra,ăchúngătaăc ngăcóăm tăs ă

bi năphápăkhácăđ ăđ i phóăv iăr iăroănh :ăng năng aăr iăro,ăk ăho chăd ăphòng Bênăc nhăđó,ănhƠăqu nălỦăc năthi tăl pănh ngăth ăt căđ ăxemăxétăs ăđ yăđ ăvƠănơngăcaoătínhăh uăhi uăc aănh ngăbi năphápăđ iăphó.ăChúngătaăc ngăl uăỦăr ng,ăr iăroăv năcònăkh ăn ngăphátăsinhăsauăkhiăđƣăth căhi năcácăbi năphápăki măsoátăkhôngă

nh ngăb iăvìăngu năl căh uăh nămƠăcònăvìănh ngăh năch ăti mătƠngăkhácătrongăm iă

h ăth ngăKSNB

1.3.6 Ho tăđ ngăki măsoát: Ho tăđ ngăki măsoátăbaoăg m:

- Chínhăsáchăki măsoát:ălƠănh ngănguyênăt căc nălƠm,ălƠăc ăs ăth căhi năcácă

th ăt căki măsoát

- Th ăt căki măsoát:ălƠănh ngăquyăđ nhăc ăth ăđ ăth căthiăchínhăsáchăki măsoát

Chúngătaăc nănhìnănh năho tăđ ngăki măsoátănh ălƠăm tăb ăph năc aăc ăm tăquáătrìnhămƠădoanhănghi păn ăl căđ ăđ tăđ căcácăm cătiêuăc aămình.ăChínhăvìăv y,ăcácă

ho tăđ ngăki măsoátăph iămangătínhăth căt ,ăph iăphùăh păv iătìnhăhu ngăc ăth ăc aădoanhănghi p

Cóănhi uălo iăho tăđ ngăki măsoátăkhácănhauămƠăm tăt ăch căcóăth ăthi tăk ăvƠăápăd ng

Xétăv ăm căđích,ăng iătaăcóăth ăchiaăho tăđ ngăki măsoátăthƠnhă3ălo i

- Ki măsoátăphòngăng a:ălƠăho tăđ ngăki măsoátănh măng năng a,ăgi măthi uă

kh ăn ngăx yăraăsaiăsótăvƠăgianăl n,ă nhăh ngăđ năvi căđ tăđ căcácăm cătiêuă

Xétăv ăch căn ng,ăcóăth ăchiaăho tăđ ngăki măsoátăthƠnhăcácălo iănh ăsau:

- SoátăxétăcácănhƠăqu nălỦăc păcao:ălƠăvi căphơnătích,ătheoădõiăvƠăsoăsánhăk tă

qu ăth căt ăv iăd ătoán,ăd ăbáo,ăv iăcácăk ătr căhayăv iăcácăđ iăth ăkhác.ăCácă

ch ngătrìnhăquanătr ngăc aădoanhănghi păph iăđ căsoátăxétăđ ăxácăđ nhăm că

đ ăhoƠnăthƠnh

- Qu nătr ăho tăđ ng:ănhƠăqu nălỦă ă cácăc pătrungăgianăs ăsoátăxétăcácăbáoăcáoăv ăhi uăqu ăc aăt ngăb ăph nămƠămìnhăph ătráchăsoăv iăd ătoánăđƣăđ ăra.ă

Vi căsoátăxétăph iăt pătrungăvƠoăc ăbaăm cătiêuăc aăKSNB

- Phơnăchiaătráchănhi măh pălỦ:ăvi căphơnăchiaătráchănhi măh pălỦăgi aăcácă

ch căn ngătrongădoanhănghi păs ălƠmăgi măthi uăcácăc ăh iăd năđ năsaiăsótăvƠăgianăl năc ngănh ăgiúpăphátăhi năraăcácăsaiăsót,ăgianăl nănƠyătrongăquáătrìnhătácănghi p.ăVi căphơnăchiaătráchănhi măyêuăc u:

+ Khôngăđ ăchoăm tăcáănhơnăn măt tăc ăcácăkhơuăc aăm tăquyătrìnhăănghi pă

v ăt ăkhiăphátăsinhăchoăđ năkhiăk tăthúc

+ Ph iătáchăbi tăgi aăcácăch căn ng:ăxétăduy tănghi păv ăvƠăch căn ngăb oă

qu nătƠiăs n;ăch căn ngăk ătoánăvƠăch căn ngăb oăqu nătƠiăs n;ăch căn ngăxétăduy tănghi păv ăvƠăch căn ngăk ătoán

- Ki măsoátăh ăth ngăthôngătin:ăđóngăm tăvaiătròăquanătr ngătrongăho tăđ ngă

ki măsoátănóiăchung.ăCácăh ăth ngăthôngătinăngƠyănayăđ căx ălỦăph năl nă

b ngăcácăch ngătrìnhătrênămáyătínhăk tăh păv iăm tăs ăth ăt căđ căx ălỦăth ăcôngăb iăconăng i.ăKi măsoátăquáătrìnhăx ălỦăthôngătinăcóăth ăchiaălƠmă2ălo iăsau:

+ Ki măsoátăchung:ălƠăho tăđ ngăki măsoátăliênăquanăđ năvi căthi tăk ăvƠă

qu nălỦăh ăth ngăđ ăđ măb oăchoăcácăh ăth ngănƠyăho tăđ ngăliênăt căvƠă nă

đ nh.ăC ăth ,ăki măsoátăchungăbaoăg m:ăki măsoátăho tăđ ngăc aătrung tâm

d ăli u,ăcácăph năm măh ăth ng,ăb oăm tătruyăc păvƠăki măsoátăcácăh ăth ngăngăd ng

+ Ki măsoátă ngăd ng:ălƠăho tăđ ngăki măsoátăliênăquanăđ năt ngăcôngăvi că

c ăth ătrongăquyătrình.ăKi măsoátă ngăd ngăt pătrungăvƠoăvi căki măsoátăd ă

li uăđ uăvƠo,ăki măsoátăquáătrìnhăx ălỦăvƠăcu iăcùngălƠăki măsoátăd ăli uăđ uă

ra

Ki măsoátăchungăvƠăki măsoátă ngăd ngăcóăs ăliênăquanăm tăthi tăvƠăh ătr ăl nănhau.ă Ki mă soátă chungă r tă c nă đ ă đ mă b oă choă s ă v nă hƠnhă c aă ki mă soátă ngă

d ng.ăNg căl iăki măsoátă ngăd ngăgiúpăphátăhi năv năđ ,ăđ aăraăcácăđ ăxu tăđ ă

s aăđ iăvƠăhoƠnăthi năh ăth ng,ăt ăđóălƠmăchoăki măsoátăchungăđ yăđ ăvƠăh uăhi uă

h n

- Ki măsoátăv tăch t:ălƠăho tăđ ngăki măsoátănh măđ măb oăchoăs ăt năt i,ă

ch tăl ngăhayătìnhătr ngăc aăcácătƠiăs năph căv ăchoăho tăđ ngăs năxu t,ăkinhădoanhă năđ nhăc aădoanhănghi p.ăNgoƠiăra,ăho tăđ ngăki măsoátăv tăch tăcònăbaoăg măvi căđ nhăk ăti năhƠnhăki măkêătƠiăs năvƠăđ iăchi uăv iăs ăli uăs ăsách.ăB tăk ăs ăchênhăl chănƠoăc ngăc năđ căgi iătrìnhăvƠăx ălỦăth aăđáng

- PhơnătíchărƠăsoát:ălƠăvi căsoăsánhăcácăk tăqu ăth căhi năv iăs ăli uăd ătoánăhayăgi aăcácăthôngătinătƠiăchínhăvƠăphiătƠiăchínhănh măphátăhi năraăcácăbi nă

đ ngăb tăth ngăđ ănhƠăqu nălỦăcóăcácăbi năphápăch năch nhăk păth i.ă

1.3.7ăThôngătinăvƠătruy năthông:ă

1.3.7.1 Thông tin: Thôngătinăc năthi tăc năph iăđ căxácăđ nh,ăthuăth păvƠătruy năđ tăt iănh ngăcáănhơn,ăb ăph năcóăliênăquanăm tăcáchăk păth iăvƠăthíchăh pă

đ ăgiúpăh ăth căhiênănhi măv ăc aămình.ăM tăh ăth ngăthôngătinăt tăc năcóăcácăđ că

đi măsau:

- H ătr ăchoăchi năl căkinhădoanh:ăthôngătinăthuăth păđ căkhôngăch ăc năthi tătrongăvi căđ aăraăquy tăđ nhăchoăki măsoátămƠăcònăgiúpăđ aăraăcácăchi nă

l căkinhădoanh

- H ătr ăchoăsángăki nămangătínhăchi năl c:ăchi năl căkinhădoanhăvƠăchi nă

l căh ăth ngăthôngătinăcóăỦăngh aăquy tăđ nhăs ăthƠnhăcôngăc aănhi uăt ăch c.ăNhi uăcôngătyăđƣăs ăd ngăh ăth ngăthôngătinăgiúpăs năph măti păc năv iăng iătiêuădùngăd ădƠngăh n.ă

- Tíchăh păv iăho tăđ ngăkinhădoanh:ăăvi căs ăd ngăthôngătinăngƠyă nayăđƣă

d chăchuy năt ăh ăth ngăthôngătinăđ năthu nălƠătƠiăchínhăsangăh iănh păv iăh ă

th ngăthôngătinăchungăc aătoƠnăcôngăty.ăH ăth ngăthôngătinănƠyăgiúpăki măsoátăquáătrìnhăkinhădoanh,ătheoădõi,ăghiănh nănghi păv ăk păth i

- Ph iăh păh ăth ngăthôngătinăc ăvƠăm i:ăh ăth ngăthôngătinăc ăđƣăđ căki mătraăthôngăquaăs ăd ngăcònăh ăth ngăthôngătinăm iăth ngăđ ăđápă ngăthêmănhi uăyêuăc uăc aăt ăch cătrongăđi uăki năm i.ăDoăv yăchúngătaăc năcóăs ăph iă

h păgi aăhaiăh ăth ngăđ ăcóăquy tăđ nhăphùăh p

Ch tăl ngăthôngătină nhăh ngăđ năvi căraăquy tăđ nhăvƠăki măsoátăho tăđ ngădoanhănghi păc aănhƠăqu nălỦ.ăCh tăl ngăthôngătinăch ăraăs ăđ yăđ ăc aăcácăd ăli uăthíchăh pătrongăbáoăcáo.ăYêuăc uăđ iăv iăthôngătinălƠăph iăthíchăh p,ăk păth i,ăc pă

nh t,ăchínhăxácăvƠăd ădƠngătruyăc p

1.3.7.2 Truy năthông: là thu cătínhăv năcóăc aăh ăth ngăthôngătin.ăH ăth ngă

truy năthôngăg măhaiăb ăph n:

Bên trong: truy năthôngăbênătrongădoanhănghi pănh măcungăc păcácăthôngătinăh uăíchăchoăcácănhơnăviên,ăđ căbi tălƠănh ngănhƠăqu nălỦăc păcaoăđ ăqu nălỦăcácă

ho tăđ ngăc aăt ăch c.ăTruy năthôngăgiúpăchoăm iăcáănhơnătrongădoanhănghi păhi uărõăcôngăvi căc aămìnhăc ngănh ă nhăh ngăc aănóăđ năcácăcáănhơnăkhácăđ ăt ăđóăcóă

nh ngăbi năphápăkh căph c

Bên ngoài: thôngătinăt ăcácăđ iăt ngăbênăngoƠiădoanhănghi pănh :ănhƠăcungă

c p,ăngơn hƠng,ăc ăquanăqu nălỦănhƠăn c,ăkháchăhƠng, ăc ngăc năđ căthuăth p,ă

x ălỦăvƠăbáoăcáoăchoăcácăc păthíchăh păđ ăgiúpădoanhănghi păcóăcáchă ngăx ăk pă

Truy năthôngăbênăngoƠiăth ngăcungăc pănh ngăthôngătinăquanătr ngăchoăho tă

đ ngă c aă h ă th ngă ki mă soátă n iă b ă S ă hi uă bi tă v ă ho tă đ ngă kinhă doanhă vƠăKSNBăc aăki mătoánăviênăđ căl păc ngăgiúpăH QTăvƠăbanăgiámăđ căbi tăv ănh ngăthôngătinăki măsoátăquanătr ng

Truy năthôngăchoăcácăc ăđôngăvƠăcácăb ăph năbênăngoƠiăkhácăcácăthôngătinăphùă

h păv iănhuăc u,ăt ăđóăgiúpăh ăhi uăđ cătìnhăhìnhăvƠăcácăr iăroămƠăcôngătyăđangă

g păph i.ăVìăv y,ăcácăthôngătinăcóăỦăngh aăc năcungăc păm tăcáchănh tăquán,ăk pă

th i,ăphùăh păv iăyêuăc uăphápălỦ.ă

ThôngătinăvƠătruy năthôngăph iăđ măb oăắph ăsóng”ăt iăm iăb ăph n,ăphòngăbană

và cá nhơnătrongăt ngădoanhănghi păc ngănh ăcácăđ iăt ngăbênăngoƠiăcóăliênăquan.ă

V iăs ăc nhătranhăngƠyăcƠngăgayăg tătrênămôiătr ngăqu căăt ,ăthôngătinăvƠătruy năthôngăcóăvaiătròăngƠyăcƠngăquanătr ngătrongăvi căgiúpădoanhănghi păđ tăđ căcácă

m cătiêuăc aămìnhăđ ăt năt iăvƠăphátătri n

1.3.8 Giám sát: lƠăquáătrìnhăđánhăgiáăch tăl ngăc aăh ăth ngăKSNBătheoăth iăgian.ăăM cătiêuăchínhăc aăvi căgiámăsátălƠănh măđ măb oăh ăth ngăKSNBăluônăho tă

đ ngăh uăhi uădoăv yăc năgiámăsátăt tăc ăcácăho tăđ ngătrongăđ năv ăvƠăđôi khi còn ápăd ngăc ăchoăcácăđ iăt ngăbênăngoƠiănh :ănhƠăcungăc p,ăkháchăhƠngầ

1.3.8.1ăGiámăsátăth ngăxuyên: đ căth căhi năđ ngăth iătrongăcácăho tă

đ ngăth ngăngƠyăc aăđ năv ăvƠăth ngăl păđiăl păl iădoăcácănhƠăqu nălỦăvƠănhơnăviênăti năhƠnhătrongăquáătrìnhăth căhi nănhi măv ăc aămình.ăM tăs ăvíăd ăv ăcácă

ho tăđ ngăgiámăsátăth ngăxuyên:

- Báoăcáoăho tăđ ngăvƠăBCTC,ăk ătoánăgiúpăgiámăsátăth ngăxuyênăcácăho tă

đ ngăt iăđ năv ăD aătrênăcácăbáoăcáoănƠy,ă nh ngăkhácăbi tăhayăchênhăl chăđángăk ăsoăv iăd ătoánăhayăk ăho chăs ăđ căphátăhi năm tăcáchănhanhăchóng

- Vi căđ iăchi uăgi aăs ăli uăghiăchépăv ătƠiăs nătrênăs ăsáchăv iăs ăli uătƠiă

s năth căt ăc ngălƠăth ăt căgiámăsátăth ngăxuyên

- M tă c ă c uă t ă ch că thíchă h pă cùngă v iă cácă ho tă đ ngă giámă sátă th ngăxuyên chínhălƠăs ăgiámăsátăt tănh tăchoăh ăth ngăKSNBăvƠăgiúpăxácăđ nhăcácăkhi măkhuy tăc aăh ăth ng

- Báoă cáoă đ nhă k ă c aă nhơnă viênă v ă vi că hoƠnă thƠnhă nhi mă v ă s ă choă bi tă

li uănhơnăviênăcóătuơnăth ăcácănguyênăt c,ăquyăđ nhăc aăđ năv ăhayăkhông

- Ki mătoánăviênăđ căl păvƠăn iăb ăth ngăđ aăraăcácăki năngh ăv ăcácăbi năphápăc iăthi năh ăth ngăKSNB

- Thôngătinăt ăcácăđ iătácăbênăngoƠiăs ălƠmărõăthêmăcácăthôngătinăthuăth păbên trong

Cóăth ănh năth yăr ng,ăcácăho tăđ ngăgiámăsátăth ngăxuyênăth ngăđ căl ngătrong các th ăt căki măsoátăquanătr ngă ăt ngăb ăph năc aăh ăth ngăKSNB

1.3.8.2 Giámăsátăđ nhăk :ăvi căgiámăsátăđ nhăk ăs ăgiúpăchoădoanhănghi păcóă

m tăcáiănhìnăkháchăquan,ăđ căl păh năv ătínhăh uăhi uăc aătoƠnăh ăth ng.ăGiámăsátă

đ nhăk ăcònăgiúpăđánhăgiáătính h uăhi uăc aăvi căgiámăsátăth ngăxuyên.ă

Khiăth căhi năgiámăsátăđ nhăk ,ăc năl uăỦăcácăn iăd ngăsau:

Ph m vi và t n su t giám sát: Ph măviăđánhăgiáătùyăthu căvƠoălo iăm cătiêuă

c năquanătơm:ăho tăđ ng,ăBCTCăhayătuơnăth ăM căđ ,ăt năsu tăgiámăsátăđ nhăk ă

ph ăthu căvƠoăvi căđánhăgiáăr iăroăvƠăcácăho tăđ ngălƠmăgi măr iăro.ăKh ăn ngăx yăraăr iăroăcaoăthìăvi căgiámăsátăth căhi năth ngăxuyênăh n

Ng i th c hi n giám sát đ nh k : thôngăth ngăvi căgiámăsátăđ nhăk ădi nă

raăd iăhìnhăth căt ăđánhăgiá,ăt călƠ m iăng iăqu nălỦăvƠănhơnăviênăs ăđ mănh nă

m tănhi măv ăc ăth ănƠoăđóăs ăt ăđánhăgiáăv ăs ăh uăhi uăc aăcácăth ăt căki măsoátă

đ iăv iăcácăho tăđ ngăc aămình.ăCu iăcùng,ăk tăqu ăđánhăgiáăh ăth ngăKSNBăc aă

t ngăb ăph năs ăđ căxemăxétăb iăBanăgiámăđ cădoanh nghi p.ă

Ki mătoánăviênăn iăb ăvƠăki mătoánăviênăđ căl păc ngăti năhƠnhăđánhăgiáătínhă

h uăhi uăc aăh ăth ngăki măsoátăthôngăquaăcácăcu căki mătoán.ăS ăk tăh pănƠyăs ăgiúpăBanăgiámăđ căđánhăgiáăkháchăquanăv ăh ăth ngăKSNB

Quy trình đánh giá trong giám sát đ nh k : đánhăgiáăh ăth ngăKSNBălƠăm tă

quyătrình.ăChoădùăcáchăti păc năvƠăk ăthu tăcóăth ăkhácănhau,ăquyătrìnhăđánhăgiáăđ uă

d aătrênănh ngănguyênăt cănh tăđ nh

Ng iăđánhăgiáăph iăamăhi uăm iăho tăđ ngăc aăđ năv ăvƠăt ngăy uăt ăc aăh ă

th ngăKSNB.ăH ăc năph iătìmăhi uăs ăthi tăk ,ăv năhƠnhăvƠăho tăđ ngăth căt ăc aă

h ăth ngăKSNB.ăSauăđó,ăng iăđánhăgiáăph iăphơnătíchătínhăh uăhi uăc aăvi căthi tă

k ăvƠăv năhƠnhăh ăth ngăKSNBăv iăm căđíchăxemăxétăli uăh ăth ngăki măsoátăcóă

th căs ăcungăc păm tăs ăđ măb oăh pălỦăđ iăv iăcácăm cătiêuăđƣăđ tăraăhayăkhông

Ph ng pháp đánh giá: Cóă r tă nhi uă ph ngă phápă vƠă côngă c ă cóă th ă s ă

d ngă đ ă đánhă giá:ă b ngă ki mă tra,ă b ngă cơuă h i,ă l uă đ ,ă soă sánhă v iă cácă doanhănghi păkhác,ầ

Tài li u hóa: m căđ ătƠiăli uăhóaăc aăh ăth ngăKSNBăph ăthu căvƠoăquyămôă

vƠăs ăph căt păc aăt ngădoanhănghi p.ăTƠiăli uăhóaă ăm căđ ăthíchăh păth ngăgiúpă

vi căki măsoátăcóăhi uăqu ăh n.ăBênăc nhăđó,ăvi cănƠyăcònăgiúpănhơnăviênăhi uărõă

v ăv năhƠnhăc aăh ăth ng,ăvaiătròăc ăth ăc aăh ăvƠăs ăd ădƠngăh năkhiăc năth căhi năcácăđi uăch nh.ăVi cătƠiăli uăhóaăth ngătr ănênăc năthi tăkhiăc năph iăđ aăraăcácăỦă

ki năv ăh ăth ngăKSNBăhayăvi căđánhăgiáăh ăth ngăchoăcácăđ iătácăkhác,ănh tălƠăcácă

+ Xácăđ nhăcácăho tăđ ngăgiámăsátăth ngăxuyên

+ Phơnătíchăcôngăvi căđánhăgiáăc aăKTVăn iăb ăvƠăKTVăđ căl p

+ Xácăđ nhăm căđ ă uătiên

+ Xây d ngăch ngătrìnhăđánhăgiá

+ H păt tăc ănh ngăng iăcóăliênăquanăđ năvi căđánhăgiáăh ăth ng

+ Ti năhƠnhăđánhăgiáăvƠărƠăsoátăl iăcácăphátăhi n

+ XemăxétăcácăhƠnhăđ ngăc năthi tăti pătheoăvƠăcóăs ăđi uăch nhăquáătrìnhăđánhăgiáăchoăcácăkhuăv căti pătheoă(n uăc năthi t)

Nh ngăvi cătrênăs ăđ că yăquy năchoănhi uăng iăth căhi n.ăTuyănhiên,ăng iă

ch uătráchănhi măđánhăgiáăph iăgiámăsátăđ căquáătrìnhăđánhăgiáăđ năkhiăhoƠnăt t

Báo cáo v nh ng khi m khuy t c a h th ng KSNB: s ăthi uăsótăc aăh ă

th ngăKSNB cóăth ăphátăhi năđ căt ănhi uăngu n:ăgiámăsátăth ngăxuyên,ăgiámăsátăđ nhăk ăvƠăt ăbênăngoƠiă(kháchăhƠng,ănhƠăcungăc păhayăđ iătácăkhác)

Thôngătinăc năbáoăcáoălƠănh ngăkhi măkhuy tăc aăh ăth ngătácăđ ngăđ năvi că

th căhi năm cătiêuăc aăđ năv ăBênăc nhănh ngăkhi măkhuy tăphátăhi n,ăc năxemăxétăh uăqu ădoăkhi măkhuy tăgơyăra.ă

 Tómăl i,ăcácăb ăph nătrênăcóăquanăh ăch tăch ăv iănhauăđ ăcùngăt oănênăm tă

h ăth ngăKSNB.ă ăt ăch căho tăđ ngăh uăhi uăvƠăhi uăqu ,ăc ătám b ăph năc aăh ă

th ngăKSNBăđ uăquanătr ng vƠăgópăph nătíchăc căvƠoăvi căđ tăđ căcácăm cătiêu.ăKhiăđƣăđ tăraăm cătiêu,ănhƠăqu nălỦăc năđánhăgiáăcácăr iăroăcóăth ăđeăd aăđ năvi că

đ tăđ căcácăm cătiêu.ăHo tăđ ngăki măsoátăđ căti năhƠnhănh măđ măb oăr ngăcácă

ch ăth ăc aănhƠăqu nălỦăđ căth căhi năvƠăph ngăh ngăx ălỦăr iăroăx yăraătrongă

th căt ăBênăc nhăđó,ăcácăthôngătinăthíchăh păc năph iăđ căthuăth păvƠăcôngătácătruy năthôngăph iăr ngăkh pătrongătoƠnăb ăt ăch c.ăT tăc ăcácăquáătrìnhătrênăc nă

ph iăđ căgiámăsátăđ ăk păth iăcóănh ngăđi uăch nhăh ăth ngăKSNBăkhiăc năthi t.ă KSNBăliênăquanăđ năt ngăb ăph n,ăt ngăho tăđ ngăc aăt ăch căvƠătoƠnăb ăt ă

ch că nóiă chung.ă M tă b ă ph nă c aă h ă th ngă KSNBă khôngă ch ă nhă h ngă đ nă b ă

ph năti pătheoămƠăcònă nhăh ngăđ năcácăb ăph năkhác.ăCácăb ăph nătrênăđ uăc nă

choă m iă t ă ch c.ă Tuyă nhiên,ă cácă doanhă nghi pă s ă thi tă k ă vƠă v nă hƠnhă h ă th ngăKSNBăc aămìnhătùyătheoăquyămô,ăngƠnhăngh ăho tăđ ng

1.4ăVaiătròăvƠătráchănhi m:

1.4.1ăH iăđ ngăqu nătr :ăTrongăm tăđ năv ,ăH QTăcóătráchănhi măthayăm tăchoă

iă h iă đ ngă c ă đôngă đ ă đi uă hƠnh,ă h ngă d nă vƠă giámă sátă Bană giámă đ c.ă Cácă

thƠnhăviênătrongăH QTăc năph iăkháchăquanăvƠăcóăn ngăl c.ăH ăph iăhi uăbi tăcácă

ho tăđ ngăvƠămôiătr ngăc aăđ năv

1.4.2ă T ngă giámă đ c:ă ch uă tráchă nhi mă đi uă hƠnhă cácă ho tă đ ngă c aă đ nă v ă

T ngăgiámăđ c lƠăng iătr căti pălƣnhăđ oăvƠăđ nhăh ngăcácănhƠăqu nălỦăcácăc p

đ ngăth iăđánhăgiáătráchănhi măki măsoátăho tăđ ngăc aăcácănhƠăqu nălỦăcácăc p

1.4.3ăNhƠăqu nălỦăcácăc p:ătráchănhi măc aănhƠăqu nălỦălƠăthi tăl păm cătiêuăvƠă

chi năl c,ăs ăd ngăcácăngu n l că(conăng iăvƠăv tăch t),ăápăd ngăvƠăt ngăc ngăcácăchínhăsáchăvƠăth ăt căki măsoátănh măđ tăm cătiêuăc aăb ăph năth ngănh tăv iă

m cătiêuăchungăc aăt ăch c.ăTrongăcácăđ năv ăl n,ănhƠăqu nălỦăcaoăc păch uătráchănhi mălƣnhăđ o,ăch ăhuyăcácănhƠăqu nălỦăc pătrungăgianăvƠăsoátăxétăcáchăth căh ă

đi uăhƠnhăkinhădoanh.ăK ăti p,ăng iăqu nălỦă ăt ngăc păch uătráchănhi măthi tăk ă

cácăchínhăsách,ăth ăt căki măsoátătrongăch căn ngăc aăh

1.4.4ă Giámă đ că tƠiă chính:ă thamă giaă vƠoă vi că thi tă l pă m că tiêu,ă quy tă đ nhă

chi năl c,ăphơnătíchăr iăroăvƠăraăquy tăđ nhăt iăđ năv ăGiámăđ cătƠiăchínhăc ngălƠă

ng iăch uătráchănhi mătrongăvi căgiámăsátăh ăth ngătƠiăchính- k ătoánănh măng nă

ng aăvƠăphátăhi năgianăl năBCTC

1.4.5ăKi mătoánăviênăn iăb :ăgi ăvaiătròăquanătr ngătrongăvi căki mătra,ăđánhă

giáătínhăđ yăđ ăvƠăh uăhi uăc aăh ăth ngăKSNB,ăgópăph năgi ăv ngăs ăh uăhi uănƠyăthôngăquaăcácăd chăv ămƠăh ăcungăc păchoăcácăb ăph nătrongăđ năv

1.4.6 Nhân viên:ă KSNBăg năli nă v iăt tăc ăcácăthƠnhăviênătrongă m tăđ năv ăThông qua các ho tăđ ngăhƠngăngƠy,ăm iăthƠnhăviênăđ uăs ăthamăgiaăvƠoăcácăho tă

đ ngăki măsoátă ănh ngăm căđ ăkhácănhauătùyătheoătínhăch t,ăm cătiêu,ăvaiătròăvƠătráchănhi măđ iăv iăt ngăcôngăvi căc ăth ămƠăh ăđ mănhi m.ăNgoƠiăra,ăcònăph iăk ă

đ năs ăđóngăgópăc aăcácăthƠnhăviênătrongăquáătrìnhăđánhăgiáăr iăroăhayăgiámăsát

1.4.7ăCácăđ iăt ngăbênăngoƠi:ăngoƠiănh ngăđ iăt ngăbênătrongănêuătrên,ăm tă

s ăđ iăt ngăbênăngoƠiăc ngăcóăđóngăgópănh tăđ nhăđ iăv iăh ăth ngăKSNBănh măgiúpăđ năv ăđ tăđ căcácăm cătiêuăc aămình.ăNh ngăđ iăt ngănƠyăbaoăg m:

- Cácăc ăquanăNhƠăn c:ăh ăbanăhƠnhănh ngălu tăl ăvƠăquyăđ nhăđ ăgiúpăđ nă

v ănh năth căvƠăth căhi năcácăho tăđ ngătheoăkhuônăkh ăc aăphápălu tăho căcácăquyăđ nh

- Cácăki mătoánăviênăbênăngoƠiă(KTVăđ căl p,ăKTVănhƠăn c,ầă)ăthôngăquaăcác cu căki mătoánăBCTCăho căki mătoánătuơnăth ăs ăphátăhi năvƠăcungăc păthôngătinăv ănh ngăđi măy uăkémătrongăh ăth ngăKSNBănh măgiúpăH QTăvƠăBanăgiámăđ cănh năbi tăvƠăch năch nhăk păth i

- KháchăhƠngăvƠănhƠăcungăc păc ngăcóăth ăcungăc pănh ngăthôngătinăh uăích thôngăquaăcácăgiaoăd chăv iăt ăch c

- Nh ngăđ iăt ngăkhácă ăbênăngoƠiănh :ăcácănhƠăphơnătíchăđ uăt ,ăcácăt ă

ch căđánhăgiáădoanhănghi pă,ầăc ngăcóănh ngăđóngăgópănh tăđ nhăđ iăv iăh ă

th ngăKSNBăc aăt ăch c

1.5ăH năch ăvƠăs ăc năthi tăc aăh ăth ngăKSNB:

1 5.1ăH năch ăc aăh ăth ngăKSNB:

B tă k ă m tă h ă th ngă KSNBă nƠoă baoă gi ă c ngă cóă nh ngă h nă ch ă nh tă đ nh.ă

Nh ngăh năch ănƠyăxu tăphátăt ănhi uănguyênănhơnăkháchăquanăbênăngoƠiăhayăch ăquanăn iăt iădoanhănghi p.ăC ăth ălƠ:

- S ăl măquy năc aăBanăgiámăđ căvƠăcácănhƠăqu nălỦăc păcao:ăH ăđ aăraăcácăquy tăđ nhăkhôngăđúngăquyăđ nhăc aăphápălu tăhayăcôngătyănh măm căđíchăcáănhơnăhayăcheăđ yătìnhăhìnhăth căt ăc aăcôngătyăb ngăvi c:ăt ngădoanhăthuăđ ăcheăđ yăs ăgi măsútăc aăth ăph năho căđ ăđ tăđ căk ăho chăđ ăra,ăđ tăm c

th ngămongămu năh ăs năsƠngăthayăđ iăs ăli uătrênăBCTCăđ ăđ yăm căl iănhu năt ngălên

- Cácăh năch ăc aăh ăth ngăKSNBăc ngăth ngăg pă ănhơnăviên.ăNh ngăsaiăsótănƠyăđ năt ănh ngăh năch ăc aăb năthơnănh :ăc uăth ,ăsaoălƣng,ăm tăm iăătrongăcôngăvi c;ăđánhăgiáăhayă căl ngăsai,ăhi uăsaiăho cănh măl năh ngă

d năc aăc pătrênăhayăbáoăcáoăc aăc păd i.ă

- Gianăl năc ngăcóăth ăx yăraădoăs ăthôngăđ ngăgi aăcácănhơnăviênătrongăđ nă

v ăv iănhauăho căv iăbênăngoƠi

- Vi căcơnăđ iăgi aăl iăíchăt ăcácăho tăđ ngăki măsoátăv iăchiăphíăthi tăk ăvƠăduyătrìăcácăho tăđ ngăki măsoátăsaoăchoăchiăphíăph iăb ngăho cănh ăh năl iăíchămongămu n

- Vi că raă quy tă đ nhă baoă gi ă c ngă đòiă h iă ph iă cóă s ă xétă đoán,ă th ngălƠ:ătrongăkho ngăth iăgianăchoăphép,ăv iăcácăthôngătinăs năcóăvƠăd iăápăl c đ oă

đ căkinhădoanh.ă

- Ho tăđ ngăki măsoátăch ăt pătrungăvƠoăcácăsaiăph măd ăki nădoăđóăkhiăx yăraăcácăsaiăph măb tăth ngăthìăcácăth ăt căki măsoátătr ănênăkémăh uăhi u

- Nh ngă thayă đ iă c aă t ă ch că trongă quană đi mă qu nă lỦ,ă m că tiêuă vƠă môiă

tr ngăho tăđ ngăs ălƠmăchoănh ngăth ăt căki măsoátăkhôngăcònăphùăh păn a Tómăl i,ăm tăh ăth ngăKSNBădùăcóăh uăhi uăđ năđơuăc ngăt năt iănh ngăh nă

ch ăv năcóăc aănó.ăKSNBăcungăc păm tăs ăđ măb oăh pălỦăch ăkhôngăph iăđ mă

b oătuy tăđ iăcácăm cătiêuăth căhi n.ăKSNBăch ăcóăth ăng năng aăvƠăh năch ănh ngăsaiăsót,ăgianăl nănh ngăkhôngăth ăđ măb oălƠăchúngăhoƠnătoƠnăkhôngăx yăra.ăChínhăvìăv yămƠănh ngănhƠăqu nălỦăc nănh năbi t,ăđánhăgiáăvƠăv năhƠnhăh ăth ngăKSNBă

t iăđ năv ămìnhăm tăcáchăh pălỦăvƠăphùăh pănh t

1.5.2 S ăc năthi tăc aăh th ngăKSNB:

Trongăm tăt ăch căb tăk ,ăs ăth ngănh tăvƠăxungăđ tăquy năl iăchung,ăquy năl iăriêngăc aăng iăs ăd ngălaoăđ ngăv iăng iălaoăđ ngăluônăt năt iăsongăhƠnh.ăNg iălaoăđ ngăcóăth ăvìăquy năl iăc aăriêngămìnhămƠălƠmănh ngăđi uăthi tăh iăđ năl iăích chungăc aăt ăch c,ăc aăng iăs ăd ngălaoăđ ng.ă iăv iăcácănhƠăqu nălỦ,ăb ngăcáchănƠoăh ăcóăth ăqu nătr ăđ căcácăr iăro,ăphơnăquy n,ă yănhi măhayăgiaoăvi căchoăc pă

d iăm tăcáchăchínhăxác,ăkhoaăh căch ăkhôngăph iăd aătrênăs ătinăt ngăc mătính.ă

Vi căxơy d ngăvƠăv năhƠnhăt tăh ăth ngăKSNBăs ăgi iăquy tăđ căcácăv năđ ătrên

M tăh ăth ngăKSNBăv ngăm nhăs ăđemăl iăchoăt ăch căcácăl iăíchănh :ăGi mă

b tănguyăc ăr iăroăti mă nătrongăSXKDă(saiăsótăvôătìnhăgơyăthi tăh i,ăcácăr iăroălƠmă

ch măk ăho ch,ăt ngăgiáăthƠnh,ăgi măch tăl ngăs năph m, ).ăB oăv ătƠiăs năkh iăb ă

h ăh ng,ăm tămátăb iăhaoăh t,ăgianăl n,ăl aăg t,ătr măc p.ă măb oătínhăchínhăxácă

c aăcácăs ăli uăk ătoánăvƠăBCTC.ă măb oăm iăthƠnhăviênătuơnăth ăn iăquy,ăquyă

ch ,ăquyătrìnhăho tăc aăt ăch căch căc ngănh ăcácăquyăđ nhăc aălu tăpháp.ă măb oă

t ăch căho tăđ ngăhi uăqu ,ăs ăd ngăt iă uăcácăngu năl căvƠăđ tăđ căm cătiêuăđ tăra.ă B oă v ă quy nă l iă c aă nhƠă đ uă t ,ă c ă đôngă vƠă gơyă d ngă lòngă tină đ iă v iă h ă(tr ngăh păCôngătyăc ăph n)

Ch ngă1ăđƣătrìnhăbƠyănh ngălỦălu năc ăb năv ăki măsoátăn iăb :ăl chăs ăhìnhăthƠnhă vƠă phátă tri n,ă đ nhă ngh a,ă khuônă m uă h ă th ngă KSNBă theoă quană đi mă c aăCOSO 2004

Theo COSO 2004,ăh ăth ngăKSNBăg măcóă8 b ăph năc uăthƠnhăvƠăchúngăcóă

m iăquanăh ăch tăch ăv iănhau,ăđóălƠ:ămôiătr ngăki măsoát,ăthi tăl păm cătiêu,ănh nă

d ngăs ăki n,ăđánhăgiáăr iăro,ăđ iăphóăr iăro,ăho tăđ ngăki măsoát,ăthôngătinătruy năthông và giám sát

Ch ngă1ăc ngăđƣăkháiăquátăđ căvaiătròăvƠătráchănhi măc aăcácănhƠăqu nălỦ,ă

H iăđ ngăqu nătr ,ănhơnăviênăvƠăcácăđ iăt ngăcóăliênăquanătrongăquáătrìnhăthi tăk ăvƠăv năhƠnhăh ăth ngăki măsoátăn iăb

B tăk ăh ăth ngăKSNBănƠoăc ngăch aăđ ngătrongăđóănh ngăh năch ăv năcóăc aănó.ăDoăđó,ăkhiăxơyăd ngăh ăth ngăki măsoátăn iăb ,ăc năph iăquanătơmăđ năvi că

gi măthi uănh ngă nhăh ngăc aănh ngăh năch ănƠyăđ năh ăth ngăKSNBăt iăđ năv ămình

Nh ngăv năđ ăc ăb năđ cănêuătrongăch ngănƠyălƠăc ăs ăđ ănh năđ nh,ăđánhăgiáă vƠă phơnă tíchă th că tr ngă h ă th ngă KSNBă t iă T ngă côngă tyă Tínă Ngh aă trongă

ch ngăti pătheoă- ch ngă2

CH NGă2:ăTH CăTR NGăH ăTH NGăKI MăSOỄTă

N IăB ăT IăT NGăCÔNGăTYăTệNăNGH A

2.1ăGi iăthi uăkháiăquátăv ăT ngăcôngătyăTínăNgh a:

2.1.1ăGi iăthi uăchungăv ăT ngăcôngătyăTínăNgh a:

T ngăcôngătyăTínăNgh aăđ căthƠnhăl păvƠoăn mă1989,ălƠădoanhănghi pădoăT nhă

yă ngăNaiălƠmăch ăs ăh u.ăH iăđ ngăthƠnhăviênăT ngăcôngătyălƠănh ngăthƠnhăviênăthu căv nă phòngă T nhă yă t nhă ngă Naiăđ iădi năch ă s ăh uă cùngăv iăBană

T ngăgiámăđ căT ngăcôngătyătr căti păqu nălỦăcôngăty.ă

T ngăcôngătyăTínăNgh aăđ căthƠnhăl p nh măphátătri năSXKD,ăđóngăgópăngu năthuăchoăNgơnăsáchăt nhă ngăNai

Tínă Ngh aă xu tă thơnă lƠă m tă doanhă nghi pă nh ,ă v iă nhơnă s ă ch ă cóă 10ă ng i,ăngƠnhăngh ăkinhădoanhăbanăđ uăch ăy uălƠăg ăTr iăquaăh nă20ăn măhìnhăthƠnhăvƠăphátătri n,ăđ nănayăTínăNgh aălƠ m tăcôngătyăl năc aăt nhă ngăNaiăv iăm tăcôngătyă

m ,ă20ăcôngătyăconăvƠă13ăcôngătyăliênădoanh,ăliênăk t.ăS ăl ngănhơnăs ăc aăcôngătyă

hi nănayălƠăh nă1600ăCB-CNV.ăT ngăcôngătyăho tăđ ngăkinhădoanhăđaăngƠnh,ăđaăngh ,ăđaăd ngăhóaăs năph măvƠăd chăv ătr iădƠiătheoănhi uăv ătríăđ aălỦăkhácănhauăc ătrongăvƠăngoƠiăn căv iăm tăs ăngƠnhăkinhădoanhăch ăl cănh :ăX ngăd u,ălogistic,ănôngăs n,ăb tăđ ngăs n,ăkhuăcôngănghi p,ăs năxu tăv tăli uăxơyăd ng,ăd chăv ăduăl chăvƠăđ uăt ătƠiăchính

- uăt ăkinhădoanhăh ăt ngăKCN:ăTínăNgh aăcóănhi uăkinhănghi mătrongă

l nhăv căđ uăt ăvƠăqu nălỦăKCN.ăHi nănay,ăTínăNgh aăđangăđ uăt ăphátătri nă8KCN,ăt ngădi nătíchăđ tătrênă3.500ăha,ăđƣăthuăhútă150ănhƠăđ uăt ăv iăt ngăv nă

đ uăt ătrênă4ăt ăUSD

- Xơyăd ngăvƠăkinhădoanhăđ aă c:ăT ngăcôngătyăTínăNgh aăđƣăvƠăđangăth că

hi nănhi uăd ăánăđ uăt ătrongăvƠăngoƠiăn c.ăHi năT ngăcôngătyăđƣăvƠăđangă

đ uăt ăphátătri nă10ăkhuădơnăc ,ăt ngădi nătíchăg nă1.500ăhaăv iăt ngăv năđ uă

t ătrênă6,8ăt ăUSD

- Kinhădoanhăx ngăd u:ăv iăph ngăchơmăbánăhƠngăắ úngăch tăl ngă- ă

s ăl ngăậ V năminhăậ L chăs ”,ăuyătínăth ngăhi uăx ngăd uăTínăNgh aăt ngă

b căđ căkh ngăđ nhătrênăth ătr ngă ngăNaiăvƠăkhuăv că ôngăNamăB

- KinhădoanhăvƠăch ăbi nănôngăs n:ăT ngăcôngătyăTínăNgh aăđƣăvƠăđangăt pătrungăphátătri năl nhăv căkinhădoanhănôngăs n:ăcƠăphê,ătiêu,ăb p,ămìălát,ăch ă

bi năcƠăphêărangăxayănhƣnăhi uăScafe

- Kinhă doanhă d chă v ă logistics:ă cungă ngă chu iă d chă v ă Logisticsă chuyênănghi pănh :ăchoăthuêăkhoă- bƣiăngo iăquan,ăkhoă- bƣiăn iăđ a;ăV năchuy năhƠngăhóaăđaăph ngăth c; D chăv ălƠmăth ăt căh iăquan,ăgiaoănh năhƠngăhóaăXNK,

- Kinhădoanhăd chăv ăduăl ch:ăđ nhăh ngăc aăTínăNgh aălƠăphátătri năm nhă

h năn aăl nhăv căkinhădoanhăd chăv ăduăl ch,ăđóngăgópătíchăc căvƠoăs ăphátătri năb năv ngăc aăTínăNgh a;ăm ăr ngăquyămôăkinhădoanhăduăl ch,ăt oăth ăliênă

k tă gi aă cácă đ aă ph ngă vƠă cácă đ nă v ă b n,ă đaă d ngă hóaă vƠă nơngă caoă ch tă

l ngăs năph măd chăv ă

- Khaiăthácăkhoángăs n,ăs năxu tăv tăli uăxơyăd ng:ăcungăc pănhi uăs năph măcóăch tăl ngăcao,ăđápă ngăk păth iătheoănhuăc uăxơyăd ngăc aăth ătr ngănh :ă

g ch,ăđáăgranite,ăcát,ầ

- NgoƠiăcácăl nhăv căkinhădoanhăk ătrên,ăT ngăcôngătyăTínăNgh aăcònăthamăgiaăvƠoăl nhăv căđ uătƠiăchính

Doanhăs ăhƠngăn măc aăT ngăcôngătyăđ tătrênă8.000ăt ăđ ng.ăTrongănh ngăn mă

g năđơyăTínăNgh aăluônăđ căt ăch căUNDPă(Ch ngăTrìnhăPhátăTri năLiênăHi pă

Qu c)ăb uăch nălƠă1ătrongă200ădoanhănghi păl nănh tăVi tăNam.ăTrongăn mă2011,ăTínăNgh aălƠăđ năv ăxu tăkh uăcƠăphêăđ ngăth ăhaiă ăVi tăNamăv iăkimăng chăxu tă

kh uăđ tăg nă200ătri uăUSDăvƠăđ căB ăcôngăth ngăcôngănh nălƠădoanhănghi pă

xu tănh păkh uăuyătín

M cătiêuăc aăcôngătyălƠăph năđ uătr ăthƠnhăm tăt păđoƠnăkinhăt ăv ngăm nhătrongăkhuăv căvƠăqu căt ăv iăph ngăchơmăphátătri năb năv ngăd aătrênăn năt ngătriă

th c,ăs căm nhăc aăt păth ăđ iăng ăCB-CNVăTínăNgh aăcùng v iăni mătinăvƠăs ăh pătácăc aăkháchăhƠngăvƠăxƣăh i

PHÒNG TÀI CHÍNH

CÁC CTY THAM GIA

CP,ă TăTC

KI MăSOỄTăVIểN

T NGăGIỄMă C

KH Iă TMăD CHăV

CÔNG TY TNHH MTV KD

NỌNGăS NăTệNăNGH A CỌNGăTYăTNHHăD CHăV ă

CÔNG TY TNHH MTV

KCNăNH NăTR CHă3

D ÁN KCN TÂN PHÚ

D ăÁNăKCN ANăPH C

KH I XỂYăD NG,ăB S

N CăNH NăTR CH

CÔNG TY CP

TH NGăNH T

CÔNG TY CP VRG LONG THÀNH

TÂN MAI

CÔNG TY CP PROCONCO

CỌNGăTYă NHăVĨNGă

KHU C ỌNGăNGHI P

qu nălỦăc aăT ngăcôngătyăg m:ăH iăđ ngăthƠnhăviên,ăT ngăGiámăđ c,ăKi măsoátăviênăvƠăB ămáyăgiúpăvi c.ăTrongăquáătrìnhăho tăđ ng,ăc ăc uăt ăch căqu nălỦăvƠă

đi uăhƠnhăc aăT ngăcôngătyăcóăth ăđ căđi uăch nhăphùăh păv iăyêuăc uăđ ăhoƠnăthƠnhăcácăm cătiêuăc aăT ngăcôngăty

 H iăđ ngăthƠnhăviên:

H iăđ ngăthƠnhăviênănhơnădanhăCh ăs ăh uăT ngăcôngătyăt ăch căth căhi nă

cácăquy năvƠăngh aăv ăc aăCh ăs ăh u H iăđ ngăthƠnhăviênăcóăn măthành viên,

g măCh ăt ch,ăPhóăCh ăt chăvƠăcácăthƠnhăviênăkhácădoăCh ăs ăh uăquy tăđ nhăb ănhi m,ămi nănhi măho căthayăth ,ăkhenăth ng,ăk ălu t.ăNhi măk ăc aăH iăđ ngăthƠnhăviênălƠăn măn m.ăCh ăt chăvƠăcácăthƠnhăviênăH iăđ ngăthƠnhăviênăcóăth ă

đ căb ănhi măl i.ăH iăđ ngăthƠnhăviênăcóăquy nănhơnădanhăT ngăcôngătyăth că

hi năcácăquy năvƠăngh aăv ăc aăT ngăcôngăty,ăch uătráchănhi mătr căphápălu tăvƠăCh ăs ăh uăT ngăcôngătyăv ăvi căth căhi năcácăquy năvƠănhi măv ăđ căgiaoătheoăquyăđ nhăc aăphápălu t

 T ngăGiámăđ c:ă

T ngăGiámăđ cădoăCh ăs ăh uăb ănhi m,ămi nănhi m,ăkhenăth ng,ăk ălu tătrênăc ăs ăđ ăngh ăc aăH iăđ ngăthƠnhăviên.ăT ngăGiámăđ căch uătráchănhi mă

tr c Ch ăs ăh u,ăH iăđ ngăthƠnhăviênăvƠăphápălu tăv ăvi căth căhi năquy nă

h n,ănhi măv ăđ căgiao

Baoă g mă cácă Phóă T ngă Giámă đ c,ă K ă toánă tr ng,ă cácă Phòng,ă Bană ch că

n ngăvƠăcácăđ năv ătr căthu căT ngăcôngăty.ăB ămáyăgiúpăvi căch uătráchănhi mă

tr căphápălu tăvƠăT ngăGiámăđ cătrongăvi căth căhi năquy năh năvƠănhi măv ă

đ căgiao

 K ătoánătr ng:

K ătoánătr ngădoăH iăđ ngăthƠnhăviênăb ănhi m,ămi nănhi m,ăkhenăth ng,ă

k ălu tăsauăkhiăcóăđ ăxu tăc aăT ngăGiámăđ căvƠăs ăphêăduy tăc aăCh ăs ăh u.ăLƠăng iăgiúpăT ngăGiámăđ căch ăđ o,ăt ăch căth căhi năcôngătácăK ătoánăth ngăkêătrongătoƠnăT ngăcôngăty

 CácăPhòng,ăBanăch căn ngăg m:

- PhòngăT ăch căNhơnăs

- PhòngăHƠnhăchínhăQu nătr

- PhòngăK ătoánăTh ngăkê

- Phòng Tài chính

- BanăKi mătoánăN iăb

- Phòngă uăt ăPhátătri n

- Phòng Kinh doanh

- PhòngăTruy năthôngăTi păth

- PhòngăCôngăngh ăThôngătin

 Cácăđ năv ătr căthu căT ngăcôngăty:

LƠă cácă đ nă v ă th că hi nă nhi mă v ă s nă xu tă kinhă doanhă vƠă h chă toánă ph ăthu c.ăCácăđ năv ătr căthu căho tăđ ngătheoă i uăl ăT ngăcôngăty,ăcácăQuyăch ,ăQuyăđ nhăc aăT ngăcôngătyăvƠăQuyăch ăt ăch căvƠăho tăđ ngăc aăđ năv ăđó

 Các Công ty con:

LƠăcácăđ năv ăth căhi nănhi măv ăs năxu tăkinhădoanhăvƠăh chătoánăđ căl p,ă

ho tăđ ngătheoăLu tăDoanhănghi p,ă i uăl ăvƠăQuyăch ăt ăch căvƠăho tăđ ngăc aăCôngătyăconăđó