Luận văn thạc sĩ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại viễn thông Bình Dương

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNGăI HC KINH T TP.HCM  MAI XUÂN THY HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI VINăTHỌNGăBỊNHăDNG LUNăVNăTHC S KINH T TP. H Chí Minh - Nm 2012 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNGăI HC KINH T TP.HCM  MAI XUÂN THY HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI VINăTHỌNGăBỊNHăDNG Chuyên ngành: K Toán – Kim Toán Mã s: 60.34.30 LUNăVNăTHC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS Mai Th Hoàng Minh TP. H Chí Minh - Nm 2012 LIăCAMăOAN Lun vn vi đ tƠi “HoƠn thin h thng kim soát ni b ti Vin thông Bình Dng” lƠ do tôi thc hin. Các thông tin trình bày trong lun vn đc thu thp thc t t phía công ty. Tôi xin chu trách nhim v li cam đoan ca mình. Tp.H Chí Minh, ngày … tháng … nm 2012. Tác gi Mai Xuân Thy LIăCMăN Qua thi gian tìm hiu và nghiên cu v đ tƠi “HoƠn thin h thng kim soát ni b ti Vin thông Bình Dng”, tác gi hy vng s đóng góp nhng ý kin tích cc giúp đn v ci thin và phát huy tt hot đng ca mình. Qua đơy, tác gi xin gi li cm n chơn thƠnh đn Ngi hng dn – PGS. TS Mai Th HoƠng Minh đư giúp đ và ch dn đ tác gi có th hoàn thành lun vn nƠy. Cm n Trng i hc Kinh T thành ph H Chí Minh to điu kin cho tôi hc tp và cung cp tài liu tham kho đ thc hin đ tài. Xin cm n Ban lưnh đo Vin thông Bình Dng, cán b qun lý, tp th công nhân viên phòng K toán Thng kê - Tài chính cùng các phòng ban chc nng khác đư h tr tác gi trong tìm kim, kho sát vƠ đánh giá thc t ti đn v. Vi nhng hn ch v thi gian và vn kin thc trong quá trình nghiên cu, lun vn không tránh khi nhng thiu sót, rt mong thy cô vƠ đc gi có th khc phc và hoàn thin bài vit vi nhng nghiên cu v sau. MCăLC BÌA LIăCAMăOAN LI CMăN MC LC DANH MC CÁC CH VIT TT DANH MCăCỄCăSă, BNG BIU LI M U 1 CHNGă1:ăCăS LÝ LUN V H THNG KIM SOÁT NI B 4 1.1 Li ích và s cn thit ca h thng kim soát ni b 4 1.2 Gii thiu các quyăđnh ca COSO v h thng kim soát ni b 5 1.2.1 Báo cáo COSO nmă1992 5 1.2.1.1 Môi trng kim soát 5 1.2.1.1.1 Trit lý qun lý và phong cách điu hành 6 1.2.1.1.2 Hi đng qun tr và Ban kim soát 6 1.2.1.1.3 Tính chính trc và giá tr đo đc 7 1.2.1.1.4 m bo v nng lc 7 1.2.1.1.5 C cu t chc 8 1.2.1.1.6 Phng pháp phân chia quyn hn và trách nhim 8 1.2.1.1.7 Chính sách nhân s 8 1.2.1.2 ánh giá ri ro 9 1.2.1.3 Hot đng kim soát 9 1.2.1.4 Thông tin và truyn thông 10 1.2.1.4.1 Thông tin 11 1.2.1.4.2 Truyn thông 13 1.2.1.5 Giám sát 13 1.2.2 Báo cáo COSO nmă2004 13 1.2.2.1 Thit lp mc tiêu 14 1.2.2.2 Nhn dng các s kin 15 1.2.2.3 i phó vi ri ro 17 1.2.3 Nhngăđim ging và khác nhau gia COSO 1992 và COSO 2004 . 17 1.3 Hn ch ca h thng kim soát ni b 18 1.4 căđim h thng kim soát ni b ca ngành vin thông và ti các công ty vin thông 20 1.4.1 Ngành vin thông và các công ty vin thông 20 1.4.2 căđim h thng kim soát ni b trong ngành vin thông 21 KT LUNăCHNGă1 25 CHNGă2:ăTHC TRNG V H THNG KIM SOÁT NI B 26 2.1 Quá trình hình thành và phát trin ca VinăthôngăBìnhăDng 26 2.2 Căcu t chc ca VinăthôngăBìnhăDng 27 2.3 Thc trng h thng kim soát ni b ti VinăthôngăBìnhăDng 29 2.3.1 Môiătrng kim soát ti VinăthôngăBìnhăDng 29 2.3.1.1 Trit lý qun lỦ vƠ phong cách điu hành 29 2.3.1.2 Ban giám đc và Ban thanh tra 30 2.3.1.3 Tính chính trc và giá tr đo đc 31 2.3.1.4 Chính sách nhân s vƠ nng lc làm vic ca nhân viên 33 2.3.1.5 C cu t chc và phân chia trách nhim, quyn hn 35 2.3.2 Thit lp mc tiêu ti VinăthôngăBìnhăDng 36 2.3.3 Nhn dng các s kin ti VinăthôngăBìnhăDng 38 2.3.4 ánhăgiáări ro ti VinăthôngăBìnhăDng 38 2.3.5 i phó vi ri ro ti VinăthôngăBìnhăDng 38 2.3.6 Hotăđng kim soát ti VinăthôngăBìnhăDng 39 2.3.6.1 Kim soát công tác k toán và phn mm k toán 39 2.3.6.2 Kim soát Chu trình mua sm vt t, hƠng hóa vƠ thanh toán 41 2.3.6.3 Kim soát Chu trình cung cp dch v vin thông và thu tin 44 2.3.7 Thông tin và truyn thông ti VinăthôngăBìnhăDng 47 2.3.8 Hotăđng giám sát ti VinăthôngăBìnhăDng 49 2.4 ánhăgiáăv h thng kim soát ni b ti VinăthôngăBìnhăDng 50 2.4.1 ánhăgiáăchung 50 2.4.2 ánhăgiáătng b phn cu thành 51 2.4.2.1 Môi trng kim soát 51 2.4.2.2 Thit lp mc tiêu 53 2.4.2.3 Nhn dng các s kin 56 2.4.2.4 ánh giá ri ro 56 2.4.2.5 i phó vi ri ro 57 2.4.2.6 Hot đng kim soát 58 2.4.2.6.1 Kim soát công tác k toán và phn mm k toán 58 2.4.2.6.2 Kim soát Chu trình mua sm vt t, hàng hóa và thanh toán 59 2.4.2.6.3 Kim soát Chu trình cung cp dch v vin thông và thu tin 60 2.4.2.7 Thông tin và truyn thông 62 2.4.2.8 Giám sát 63 2.5 Nguyên nhân ca nhng hn ch 64 KT LUNăCHNGă2 66 CHNGă3:ăMT S GII PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI VINăTHỌNGăBỊNHăDNG 67 3.1 Phngăhng xây dng các gii pháp 67 3.2 Gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti Vin thông Bình Dng 67 3.2.1 Gii pháp v môiătrng kim soát 68 3.2.2 Gii pháp v thit lp mc tiêu 73 3.2.3 Gii pháp v nhn dng các s kin 77 3.2.4 Gii pháp v đánhăgiáări ro 79 3.2.5 Gii pháp v đi phó vi ri ro 80 3.2.6 Gii pháp v hotăđng kim soát 80 3.2.6.1 Gii pháp trong kim soát công tác k toán và phn mm k toán 81 3.2.6.2 Gii pháp trong kim soát Chu trình mua sm vt t, hƠng hóa vƠ thanh toán 83 3.2.6.3 Gii pháp trong kim soát Chu trình cung cp dch v vin thông và thu tin 86 3.2.7 Gii pháp v thông tin và truyn thông 87 3.2.8 Gii pháp v giám sát 90 3.3 Kin ngh 92 3.3.1 Kin ngh vi VinăthôngăBìnhăDng 92 3.3.2 Kin ngh viăcăquanăNhƠănc liên quan 93 3.4 ánhăgiáăs phù hp ca các gii pháp vi các tiêu chun ca COSO 2004 94 KT LUNăCHNGă3 97 KT LUN 98 TÀI LIU THAM KHO 99 PH LC 101 Ph lc 1: Bng câu hi kho sát h thng kim soát ni b ti Vin thông Bình Dng 101 Ph lc 2: Bng tóm tt so sánh h thng kim soát ni b theo Báo cáo COSO 1992 và COSO 2004 120 DANHăMCăCỄCăCHăVITăTT BB: Biên bn BC: Báo cáo CCDVVT: Cung cp dch v vin thông COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission CSKH: Chm sóc khách hƠng DN: Doanh nghip NTT:  ngh thanh toán ERM: Enterprise Risk Management KH: Khách hàng HTKSNB: H thng kim soát ni b KT-TKTC: K toán thng kê tài chính NCC: Nhà cung cp NH: Ngân hàng NV: Nhân viên P/S: Phát sinh TD: Truyn dn TSC: Tài sn c đnh TTTH: Trung tâm Tin hc TTVT1: Trung tâm Vin thông 1 UNC: y nhim chi VAT: Thu giá tr gia tng VNPT: Vinaphone VT – CNTT: Vin thông – Công ngh thông tin VT-HH: Vt t – Hàng hóa VT-KT: Vin thông - K thut XDCB: Xây dng c bn [...]... v h th ng ki m soát n i b nh v h th ng ki m soát n i b c tác gi gi i thi u trong lu n m báo cáo COSO 1.2.1 Báo cáo COSO 1992 COSO - ng h th ng ki m soát n i b bao g m 5 b ph n c u ng ki m soát - i ro - Ho ng ki m soát - Thông tin và truy n thông - Giám sát 1.2.1.1 ng ki m soát ph n ánh s c thái chung c a m ph i ý th c ki m soát c a m và là n n t ph n khác c a ki m soát n i b ng ki m soát bao g m các... vi i s d ng - Ho ng ki m soát: thi t l p các th t c ki m soát chi ti t c th cho t ng quy trình cung c p d ch v bên c nh các th t c ki m soát ho tr ng ki m soát b o v tài s n, thi t b vi cl t ng Chú a bàn ho t ng - Thông tin và truy n thông: trong t ch c thông tin tài chính, tình hình ho hành cao vai trò ng d ng công ngh thông tin m b o tính nhanh chóng, k p th i Thi t l p các thông tin ng, phát tri n... sách, giá c u su t nhà cung c u t khác N i dung c a thông tin bao hàm các y u t sau: H th ng thông tin c thu nh p, x lý b i h th ng thông tin Thông tin có th chính th c ho c không chính th c H th ng thông tin ph i nh n d ng, n m b t các thông tin c n thi t v t nh vi c qu n lý các ho t trình ng c a doanh nghi p có hi u qu Thông tin ph c v cho h th ng thông tin k toán tài chính c m b các nghi p v m ng... nh ng thông tin t ng h p trên báo cáo tài chính và báo cáo qu n tr Vì v y, c n t ch c h th ng s sách chi ti t và khoa h c i v i nh m b o v tài s n thông qua các ch m tra, giám sát trong quá trình th c hi n Ch ng thông tin Ch ng thông tin bao g m: - Thông tin thích h p - c cung c p ngay khi c n - c c p nh t k p th i - Thông tin chính xác - Thông tin có th ti p c n d dàng b Chi i có th m quy n c thông. .. thông tin 3 Th c tr ng h th ng ki m soát n i b t i Vi n thông Bình Các gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Vi 4 1.1 L i ích và s c n thi t c a h th ng ki m soát n i b H th ng ki m soát n i b là s tích h p các ho ng, bi n pháp, k ho ch, m, n i quy chính sách và n l c c a m i thành viên trong t ch b o t ch ng hi u qu cm ra m t cách h p lý M t h th ng ki m soát n i b v ng m nh s mang l i... ng ki m soát n i b u c n thi phòng r i ro, phát huy ngu n l giúp cho các doanh m b o cho vi c u mà m i doanh nghi p, m i 25 K T LU i thi u c th n i dung chính c a Báo cáo COSO 2004 v h th ng ki m soát n i b h th ng ki m soát n i b bao g m: d ng các s ki các y u t h p thành ng ki m soát, Thi t l p m c tiêu, Nh n i phó v i r i ro, Ho ng ki m soát, Thông tin và truy n thông, Giám sát H th ng ki m soát n... Ban ki m soát có th có nh ng trong vi c giám sát s tuân th pháp lu t, giám sát vi c l p báo cáo tài chính, gi s ki m soát n i b Do có các ch ki m soát và H ng qu n tr có cl pc a ng trên, nên s h u hi u c a Ban ng l n ng ki m soát 7 Các nhân t H h u hi u c a Ban ki m soát và ng qu n tr có ng l n ng ki m soát bao g m: m c l p, kinh nghi m và uy tín c a thành viên trong H ng qu n tr ho c Ban ki m soát, ... ng ki m soát i cho phù h p m h th ng ki m soát n i b c a ngành vi n thông và t i các công ty vi n thông 1.4.1 Vi n thông (Telecommunicare - tele c a ti ng Hy L communicare c a ti t t c các hình th miêu t m t cách t ng quát i thông tin qua m t kho ng cách nh ph i chuyên ch nh nh mà không t cách c th (thí d n tho i)1 Cùng v i s phát tri n c a xã h i, công ngh vi n phát tri n Ngày nay nhu c u thông tin... c - Các s ki n t - Thông tin c xem xét c y u t truy i ph i g n v i quá trình qu n tr r i ro 1.3 H n ch c a h th ng ki m soát n i b Do h th ng ki m soát n i b chí ch quan c c xây d ng b i nh m th c hi n nh ng m i, v n hành theo ý ra c , vì v y h th ng ki m soát s không tránh kh i nh ng h n ch xu t phát t nh ng nguyên nhân ch y u sau: - Ki m soát n i b lý c p cao Các th t c ki m soát c gian l n và sai... m c ki m tra Phân tích soát xét: Phân tích soát xét chính là xem xét l i nh ng vi c c th c hi n b ng cách so sánh s th c t v i s li u k ho ch, d toán, k c, và các d li ch ng thông tin không có tính ch t tài ng th i còn xem xét trong m i quan h v i t ng th th c hi n 1.2.1.4 Thông tin và truy thi t l u ki n không th thi u cho vi c c ki cung c p thông tin v ho g m cho c n i b thông qua vi c hình ng, . 2.2 Căcu t chc ca Vin thông Bình Dng 27 2.3 Thc trng h thng kim soát ni b ti Vin thông Bình Dng 29 2.3.1 Môiătrng kim soát ti Vin thông Bình Dng 29 2.3.1.1 Trit. tiêu ti Vin thông Bình Dng 36 2.3.3 Nhn dng các s kin ti Vin thông Bình Dng 38 2.3.4 ánhăgiáări ro ti Vin thông Bình Dng 38 2.3.5 i phó vi ri ro ti Vin thông Bình Dng. v vin thông và thu tin 44 2.3.7 Thông tin và truyn thông ti Vin thông Bình Dng 47 2.3.8 Hotăđng giám sát ti Vin thông Bình Dng 49 2.4 ánhăgiáăv h thng kim soát ni