luận văn thạc sĩ hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ tại agribank CN mỹ đình

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông Thôn Việt Nam – Chi nhánh Mỹ Đình” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu luận văn sử dụng trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn chưa công bố cơng trình khác Hà Nội, tháng năm 2016 Tác giả Luận văn Nguyễn Thị Giang ii LỜI CẢM ƠN Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc, xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: TS Nguyễn Thị Thanh Hương, tiến sĩ trực tiếp hướng dẫn tơi, Cơ đã tận tình hướng dẫn, động viên tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình hồn thành luận văn Ban giám hiệu, Khoa Sau đại học, Thầy Cô Trường Đại học Thương Mại đã giảng dạy tơi trùn đạt kiến thức để tơi hồn thành luận văn Gia đình, người thân bạn bè đã khuyến khích hỗ trợ nhiều về mọi mặt để tơi hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2016 Tác giả Nguyễn Thị Giang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT .ix DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ x iii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tổng quan Ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thương mại 1.1.2 Chức Ngân hàng thương mại NHTM có ba chức sau 1.1.3 Các đặc điểm hoạt động chủ yếu NHTM .5 1.2 Tổng quan kiểm soát nội NHTM 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội .8 1.2.2 Sự cần thiết Kiểm soát nội với hoạt động NHTM .11 1.2.3 Mục tiêu kiểm soát nội NHTM 11 1.2.4 Nguyên tắc, phạm vi hoạt động loại hình Kiểm sốt nội NHTM 13 1.2.5 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Nội dung KSNB NHTM 16 1.2.6 Những nhân tố tác động đến công tác KSNB NHTM .21 1.3 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB Chi nhánh NHTM tiêu chí đánh giá 22 1.3.1 Quan điểm hoàn thiện KSNB Chi nhánh NHTM 22 1.3.2 Các tiêu chí đánh giá .23 1.4 Kinh nghiệm tổ chức hệ thống KSNB số NHTM học rút 24 1.4.1 Kinh nghiệm số NHTM giới .24 iv 1.4.2 Kinh nghiệm số NHTM nước 26 1.4.3 Bài học rút 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP & PTNT VIỆT NAM – CHI NHÁNH MỸ ĐÌNH 30 2.1 Khái quát đặc điểm tổ chức hoạt động Ngân hàng Nông Nghiệp & PTNT Việt Nam – Chi nhánh Mỹ Đình 30 2.1.1 Lịch sử hình thành 30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức .30 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh 33 2.2 Thực trạng kiểm soát nội ngân hàng NNo & PTNT VN Chi nhánh Mỹ Đình 42 2.2.1 Các cấp độ kiểm soát 42 2.2.2 Nguyên tắc kiểm soát .45 2.2.3 Nội dung, quy trình kiểm sốt nội Agribank Mỹ Đình .46 2.2.4 Nội dung kiểm tra phát tồn chủ yếu 63 2.3 Đánh giá thực trạng công tác KSNB Agribank Mỹ Đình .66 2.3.1 Những kết đạt 66 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 67 2.3.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 68 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI AGRIBANK MỸ ĐÌNH 70 3.1 Định hướng cơng tác KSNB Agribank Mỹ Đình 70 3.1.1 Định hướng hoạt động kinh doanh Agribank Mỹ Đình 70 3.1.2 Định hướng cơng tác KSNB Agribank Mỹ Đình .71 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác Kiểm sốt nội Agribank Mỹ Đình 72 3.2.1 Hồn thiện cấp độ kiểm soát .72 3.2.2 Hồn thiện quy trình, phương pháp kiểm soát 76 3.2.3 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 80 3.3 Một số kiến nghị 81 v 3.3.1 Kiến nghị với NHNN quan quản lý nhà nước 81 3.3.2 Kiến nghị với hội sở Agribank 83 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .86 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT Từ viết tắt Agribank Nghĩa tiếng Việt Ngân hàng Nông nghiệp phát CN triển nông thôn Việt Nam Chi nhánh KSNB Kiểm sốt nợi bợ KTGS Kiểm tra giám sát KTKSNB Kiểm tra kiểm sốt nợi bợ Kiểm tra kiểm sốt nợi bợ KTKSNBKV KTTT khu vực Kiểm tra trực tiếp NHNN Ngân hàng Nhà nước PGD Phòng giao dịch NHTM Ngân hàng thương mại CBCNV Cán bộ công nhân viên vii DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng, biểu, sơ đồ Bảng 2.1: Tình hình huy đợng vốn Agribank Mỹ Đình giai đoạn 2013 – 2015 Bảng 2.2: Tình hình cho vay Agribank – CN Mỹ Đình 2013 - 2015 Bảng 2.3: Tình hình nợ dưới chuẩn Agribank – Mỹ Đình 2013 - 2015 Bảng 2.4: Các hoạt động khác giai đoạn 2013 – 2015 Bảng 2.5: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2013 - 2015 Biểu đồ 2.1: Mơ hình ba tầng bảo vệ Quản trị rủi ro Biểu đồ 2.2: Tình hình cho vay theo kỳ hạn Agribank – Mỹ Đình 2013 – 2015 Biểu đồ 2.3: Kết lợi nhuận Agribank – Mỹ Đình giai đoạn 2013 - 2015 Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy Agribank – Mỹ Đình Sơ đồ 2.2: Quy trình tín dụng tai Agribank Mỹ Đình Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bợ máy kế tốn Agribank Mỹ Đình Sơ đồ 2.4: Sơ đồ bộ máy DVKH ngân quỹ Agribank Mỹ Đình Sơ đồ 2.5: Quy trình giao dịch hàng ngày Sơ đồ 2.6: Quy trình giao dịch ngày Sơ đồ 2.7: Sơ đồ luân chuyển, kiểm soát lưu trữ chứng từ kế toán Trang 35 37 38 40 41 28 37 42 31 48 51 54 57 58 62 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong mơ hình quản trị ngân hàng hoạt đợng kiểm tra kiểm sốt nợi bộ (KTKSNB) một yếu tố mang tính sống còn Hệ thống KTKSNB một hệ thống chế, chính sách, quy trình, quy định nợi bợ, cấu tổ chức, thủ tục thiết lập để phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro nhằm đạt mục tiêu hoạt động ngân hàng Hoạt đợng kiểm tra kiểm sốt nợi bợ việc rà soát, nhận dạng, ngăn ngừa phát hành vi lãng phí, gian lận, sử dụng tài sản sai mục đích vượt thẩm quyền cho phép, đòi hỏi mọi cán bộ nhân viên đều phải tuân thủ chính sách quy định nội bộ Hoạt động kiểm tra kiểm sốt nợi bợ nhằm đảm bảo mọi cán bộ nhân viên đều phải tuân thủ chính sách quy định nội bộ Để hạn chế ngăn ngừa rủi ro xảy việc cải tổ thiết kế một hệ thống KSNB hiệu cài đặt quy trình góp phần quan trọng việc kiểm sốt, giám sát rủi ro đưa hoạt động phát triển bền vững tương lai Thời gian qua Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt Nam – CN Mỹ Đình bước chuyển đổi mơ hình hoạt động kinh doanh phát triển nhiều sản phẩm dich vụ mới Tuy nhiên q trình hoạt đợng hệ thống còn một số hạn chế cần có biện pháp khắc phục hồn thiện Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn, trải qua trình học tập nghiên cứu, tơi đã chọn đề tài“Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội Agribank - CN Mỹ Đình” đề tài nghiên cứu cho luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu Kiểm sốt nợi bợ đóng vai trò quan trọng đối với an toàn khả phát triển hoạt động kinh doanh NHTM Việc xây dựng thực mợt chế kiểm sốt nợi bợ phù hợp hiệu cho phép NHTM chống đỡ tốt với rủi ro Do đó, việc hồn thiện cơng tác kiểm tra kiểm sốt nợi bợ NHTM đã có nhiều tác giả có cơng trình nghiên cứu về đề tài như: Luận văn Thạc sĩ “Nâng cao hiệu hoạt động Kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam” tác giả Bùi Thị Hồng Vân (Đại học Thương Mại – Năm 2015); Luận văn “ Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nợi bợ hoạt động tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam” tác giả Nguyễn Thị Quỳnh Trâm (Đại Học Đà Nẵng – Năm 2013); Luận văn “ Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nợi bộ Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Hà Thành” cuả tác giả Nguyễn Nhật Nam (Đại Học Kinh tế Quốc dân – Năm 2012)…Các viết đều đưa lý luận về hệ thống kiểm sốt nợi bợ hoạt đợng kiểm tra kiểm sốt nợi bợ NHTM, nhân tố ảnh hưởng, thực trạng hoạt động KTKSNB, đã hạn chế hoạt động nguyên nhân để từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hoạt động KTKS NHTM Tuy nhiên, Agribank – Chi nhánh Mỹ Đình chưa có cơng trình nghiên cứu sâu về cơng tác kiểm sốt nợi bợ đưa giải pháp phù hợp với mơ hình tổ chức, chế hoạt động Để đạt mục tiêu trên, chi nhánh cần phải phân tích rõ thực trạng đưa giải pháp xây dựng hệ thống kiểm soát nợi bợ ngày hồn thiện Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Hệ thống hóa vấn đề lý luận về kiểm sốt nợi bợ NHTM; phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động KSNB Agribank – CN Mỹ Đình để từ đề xuất giải pháp nhằm khắc phục hạn chế, góp phần nâng cao hiệu kiểm sốt nợi bợ Agribank – CN Mỹ Đình Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nợi bợ Ngân hàng thương mại dựa yếu tố COSO 1992 mơi trường kiểm sốt; hệ thống quản lý đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm sốt; thơng tin giám sát; hoạt đợng giám sát, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nợi bợ Agribank Mỹ Đình - Phạm vi nghiên cứu: Tập trung chủ yếu vào cơng tác kiểm sốt nợi bợ Agribank – CN Mỹ Đình khoảng thời gian từ 2013 đến 2015, giới hạn về thời gian điều kiện thu thập thông tin, nội dung KTKSNB (độc lập) kiểm tốn nợi bợ Hợi sở chính thực chi nhánh không khảo sát, đánh giá Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập thông tin: Thông tin sơ cấp: Thu thập thông tin từ mợt số thành viên Agribank Mỹ Đình Thơng tin thứ cấp: Gồm có báo cáo kết kinh doanh Agribank Mỹ Đình, quy trình, quy định nghiệp vụ Agribank Việt Nam, báo cáo kiểm toán thơng tin liên quan thu thập từ giáo trình, báo chí - Phương pháp phân tích số liệu: Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng, phương pháp vật lịch sử Chủ nghĩa Mác – Lênin tư tưởng Hồ Chí Minh kết hợp với học thuyết kinh tế, phương pháp thống kê, phương pháp phân tích tổng hợp, khảo sát thực tế Kết cấu luận văn Từ nội dung trên, đề tài : “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội Ngân hàng Nông Nghiệp Phát triển Nơng thơn Việt Nam – CN Mỹ Đình” xây dựng bố cục kết cấu sau: Đề tài nghiên cứu gồm chương: Chương 1: Lý luận chung về cơng tác kiểm sốt nợi bợ ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng công tác kiểm sốt nợi bợ Agribank – CN Mỹ Đình Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt nợi bợ Agribank – CN Mỹ Đình 73 3.2.1.2 Chuẩn hóa trình độ đội ngũ nhân - Về đợi ngũ nhân phòng ban: trình đợ lực, cán bợ ngân hàng cần có mợt số tiêu chuẩn phải đào tạo chuyên ngành trường đại học uy tín về nghiệp vụ Ngân hàng, tài chính, kế toán… chấp hành nghiêm túc trình tự tác nghiệp, biết cách thu thập xử lý thơng tin, có khả về ngoại ngữ, tin học phục vụ công tác nghiên cứu tài liệu, thực nghiệp vụ Muốn hiểu khách hàng khơng thể thơng qua báo cáo hay cách trình bày khách hàng mà cán bợ ngân hàng phải nắm bắt khả năng, nhu cầu thực tương lai khách hàng một cách khách quan Với một cán bộ tín dụng cần phải sẵn sàng có đủ khả tách khỏi mơi trường ngân hàng quen tḥc để khảo sát, nghiên cứu sở người vay lực quản lý người vay Một kế toán viên cần am hiểu chuẩn mực kế toán nước để áp dụng triệt để vào công việc, hay một GDV cần am hiểu tâm lý khách hàng, cẩn thận, tỉ mỉ có mợt tính thần thép để tiếp nhiều lượt khách ngày mà KH lại có mợt đặc điểm riêng Bên cạnh nền tảng kiến thức sâu, rộng về lĩnh vực có liên quan đến chun mơn, cán bợ còn phải có kỹ cần thiết kỹ đàm phán, thương lượng với khách hàng về việc tuân thủ điều khoản chính sách, quy trình, hợp đồng nhằm bảo vệ quyền lợi cho ngân hàng; kỹ tổng hợp điểm mạnh, điểm yếu khách hàng đồng thời nêu quan điểm về đánh giá đối với khách hàng; kỹ phân tích nguồn thông tin, số liệu đã thu thập để nhận diện dấu hiệu rủi ro Về đạo đức, cán bợ phải có đức tính trung thực, lĩnh, có tinh thần tập thể lợi ích Ngân hàng Đây yếu tố định đến thành công Ngân hàng - Về đội ngũ kiểm tốn nợi bợ: Kiểm tốn viên giỏi giúp ích nhiều cho Ban lãnh đạo Ngân hàng Họ phải người có khả phát hiện, ngăn chặn vấn đề tiêu cực phát sinh nội bộ ngân hàng, giữ độc lập cần thiết công việc, khách quan, không bao che cho sai phạm Đợi ngũ kiểm tốn viên giỏi giúp ích nhiều cho hoạt động quản lý điều hành Ban lãnh đạo ngân hàng, làm tăng tính chính xác an toàn định đưa 74 Chính cần có mợt quy trình tuyển dụng hợp lý Mợt kiểm tốn viên phải người tốt nghiệp chính quy ngành kinh tế, kế tốn kiểm tốn… có chun mơn nghiệp vụ, kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán Điều giảm bớt gánh nặng về chi phí đào tạo mà có nhân có chất lượng cho cơng tác kiểm tốn nợi bợ nói riêng KSNB nói chung 3.2.1.3 Chính sách đào tạo Tuy hầu hết cán bộ đều tốt nghiệp chuyên ngành phù hợp, song với tính chất công việc động, tiếp xúc với tình khác khiến cho dù có tuân thủ quy trình, quy định Ngân hàng khơng tránh sai sót đem đến rủi ro Điều đòi hỏi đội ngũ nhân phải có ý thức khơng ngừng nâng cao trình đợ chun mơn, thường xun trau dồi, tìm hiểu ngành nghề, lĩnh vực, sản phẩm khác để có nền tảng kiến thức sâu rợng phục vụ cho cơng việc Ngân hàng cần xây dựng chính sách đào tạo để nâng cao chất lượng cán bợ mợt cách có hiệu quả, cụ thể: - Tạo điều kiện để cán bộ tiếp tục học để nâng cao trình đợ chun môn cập nhật kiến thức về xã hội, kinh tế, thị trường, ngoại ngữ, tin học, chế độ, thể lệ ban ngành liên quan, chủ trương, đường lối, mục tiêu phát triển kinh tế Đảng, Nhà nước địa phương - Thường xuyên tổ chức khoá đào tạo chuyên đề bồi dưỡng kiến thức để nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ tất mảng liên quan phòng ban Trong q trình học tập bồi dưỡng có gắn lý luận với thực tiễn để cán bợ nắm chất vấn đề, vận dụng một cách linh hoạt, sáng tạo hiệu áp dụng vào công việc.Ban Giám đốc đào tạo thêm về quản lý, kỹ tạo động lực đánh giá nhân viên Các Tổ trưởng, Trưởng/Phó phòng nghiệp vụ, Kiểm sốt viên, Kiểm tốn nợi bợ tham gia khóa về kỹ giám sát cơng việc - Cần phải hình thành mơ hình đào tạo thường xun kiểm tra chất lượng đối với đợi ngũ kiểm tốn nợi bợ Cơng tác đào tạo kiểm tốn nợi bợ diễn lĩnh vực như: kiến thức chung về nghiệp vụ ngân hàng, kiến thức về pháp luật, kinh tế, tin hoc, ngoại ngữ, kỹ kiểm toán - Phân cơng cán bợ giỏi, có kinh nghiệm kèm cặp hướng dẫn cán bộ trẻ mới 75 bắt đầu cơng việc Đây mợt cách để phổ cập nâng cao trình đợ cán bộ Ngân hàng - Tổ chức buổi trao đổi, thảo luận cán bộ bộ phận để học hỏi kinh nghiệm lẫn về cách thức kiểm soát bước thực nghiệp vụ, đặc biệt đưa vào áp dụng mợt quy trình mới - Mời chuyên gia đến giảng dạy, trao đổi kinh nghiệm tình liên quan đến lĩnh vực tiềm ẩn rủi ro - Hàng năm tổ chức cuộc thi nghiệp vụ tổ chức tập huấn nghiệp vụ, tổ chức lớp tập huấn có thay đổi về luật pháp chế, chính sách, quy định Ngân hàng - Ngân hàng nên phát đợng phong trào nghiên cứu khoa học, qua tập hợp đề xuất, ý kiến, đề án nghiên cứu có giá trị để phổ cập áp dụng tồn hệ thống về cơng tác KSNB Hàng năm sở kế hoạch chung, Ngân hàng cần xây dựng mợt chương trình, kế hoạch, nhiệm vụ cho cơng tác KSNB có tổ chức tổng kết, đánh giá để rút kinh nghiệm 3.2.1.4 Chính sách đãi ngộ phát triển nguồn nhân lực Bên cạnh chính sách nhằm thắt chặt kỷ luật, kỷ cương tinh thần trách nhiệm CBCNV chi nhánh Ngân hàng còn phải nâng cao chính sách đãi ngộ dành cho CBCNV Hệ thống chính sách đãi ngợ thơng thường gồm có 02 hình thức: đãi ngợ tài chính đãi ngợ phi tài chính: - Đãi ngộ tài chính bao gồm hình thức lương, thưởng đãi ngợ khác phụ cấp xăng xe, trợ giúp về phương tiện lại, phụ cấp điện thoại hàng tháng… Các đãi ngợ cần cơng bằng, minh bạch, có tính cạnh tranh hợp lý, khuyến khích tinh thần trách nhiệm cán bộ Nên chuyển đổi sang chế trả lương theo lực Theo kết chấm điểm công việc cộng với đánh giá lãnh đạo trực tiếp sở để xác định mức thu nhập cán bộ Một phòng ban nên phân chia thành chức danh khác như: chuyên viên, chuyên viên chính, chuyên viên cao cấp để cơng lương thưởng thực tế tất nhân một phòng nghiệp vụ trừ chức danh quản lý đều có mức lương - Đãi ngộ phi tài chính thể chất văn hóa tổ chức, doanh nghiệp Chính sách đãi ngộ phi tài chính cần thể tính công đặc biệt thể tính tôn trọng đối với người lao động Đây chính nền tảng để tạo động lực 76 cho cán bộ nhân viên làm việc hiệu gắn bó với Ngân hàng Chính vậy, Ngân hàng cần có chính sách khen thưởng đối với cán bợ, chuyên gia làm việc giỏi để tránh tượng chảy máu chất xám Tuy nhiên cần phải có biện pháp xử lý đối với cán bộ làm việc không nghiêm túc, không coi trọng nguyên tắc KSNB gây tổn thất cho Ngân hàng Ngoài ra, Ngân hàng cần thực phân công công việc theo lực, kinh nghiệm người Thường xuyên kiểm tra đội ngũ nhân sự, xem xét sàng lọc cán bộ hay không đáp ứng yêu cầu công việc, không tuân thủ nghiêm ngặt bước kiểm sốt khâu nghiệp vụ mà từ có hướng bố trí sắp xếp lại cán bộ vào vị trí công việc khác phù hợp với khả lực Bố trí cán bợ có trình đợ, lĩnh, tinh thần trách nhiệm cao vào vị trí quan trọng chủ chốt để phát huy mạnh về người Hàng năm, Ban lãnh đạo cần đưa tiêu chí để xem xét đánh giá kết hoạt động lực làm việc thực tế nhân (về kiến thức chuyên môn, khả đánh giá phân tích, giao tiếp, thái đợ cá nhân tác phong làm việc) từ có mức đãi ngợ phù hợp 3.2.2 Hồn thiện quy trình, phương pháp kiểm sốt 3.2.2.1 Xây dựng chiến lược phát triển cho phận kiểm toán nội Bợ phận Kiểm tốn nợi bợ lập với chức chính kiểm tra đánh giá toàn bộ hoạt động Ngân hàng tư vấn chuyên môn cho lãnh đạo, cán bộ quản lý nghiệp vụ Kiểm tốn nợi bợ hoạt đợng hiệu hoạt đợng mợt khung chiến lược rõ ràng Ban Giám Đốc chi nhánh cần xây dựng chiến lược chính thức cho bộ phận Xây dựng tiêu chí đánh giá về kết hoạt đợng kiểm tốn nợi bợ gồm tiêu truyền thống biên bản, kết luận công bố, số sai phạm phát hay số lương kiến nghị cuộc kiểm tra…hiện còn mang tính định tính, đem lại hạn chế cho việc đo lường trực tiếp rủi ro, hay tăng cường tính tuân thủ Chính Ngân hàng cần tích cực xây dựng mợt loạt tiêu chí khác để đánh giá mức độ thực công việc bộ phận Bên cạnh đó, cần hồn thiện phương pháp kiểm tốn nói chung Thực tế hoạt đợng kiểm tốn chi nhánh áp dụng phương pháp kiểm toán còn cứng nhắc Vì vậy, hồn thiện phương pháp kiểm toán 77 việc sử dụng linh hoạt phương pháp kiểm toán theo mục đích, đối tượng kiểm tốn, có mới nâng cao hiệu cơng tác kiểm tốn nợi bợ Hàng năm, hàng kỳ cần luôn cập nhật thơng tin về quy trình kiểm tốn, thơng tin mới cần thiết cho hoạt đợng kiểm tốn nợi bợ Kiểm tốn nợi bợ bợ phận có chức giám sát độc lập ngân hàng Chi nhánh cần tạo điều kiện cho kiểm tốn nợi bợ có vị trí phù hợp, thực thi nhiệm vụ mợt cách đợc lập khách quan Ngồi ra, Kiểm tốn nợi bợ qùn tiếp cận khơng hạn chế hồ sơ, thông tin bộ phận kiểm tốn, có qùn báo cáo kết trực tiếp cho Ban Kiểm tốn nợi bợ mà khơng cần chấp thuận Ban giám đốc Chi nhánh 3.2.2.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm sốt Hiện cơng tác kiểm tra phòng ban nghiệp vụ việc chấp hành với yêu cầu hệ thống KSNB mới chủ yếu hướng tới tính tuân thủ, đầy đủ hồ sơ chứng từ mà chưa trọng vào việc đánh giá rủi ro phù hợp thủ tục kiểm soát đơn vị Do hồn thiện quy trình phương pháp KSNB nhằm xác định rõ vị trí, quyền hạn, trách nhiệm cán bộ thực nghiệp vụ kiểm tốn nợi bợ nâng cao chất lượng c̣c kiểm tra Hồn thiện phương pháp chọn mẫu kiểm tra Khi kiểm tra hoạt động Chi nhánh, kiểm toán viên chủ yếu dựa chứng từ hạch toán nghiệp vụ đã phát sinh Để tránh thời gian, kiểm toán viên thường kiểm tra cách tiến hành chọn mẫu để kiểm tra đánh giá Để chọn mẫu chính xác, trước tiên phải đánh giá mức trọng yếu Hoạt động kinh doanh ngân hàng hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro gian lận, đặc biệt hoạt động tín dụng, đánh giá phân bổ mức trọng yếu nghiệp vụ, kiểm toán viên nên ý đến hai khía cạnh quy mô chất nghiệp vụ để tính số mẫu kiểm tra đợ lệch chấp nhận Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 530 về “lấy mẫu kiểm toán thủ tục lựa chọn khác” phương pháp để lựa chọn phần tử kiểm tra là: - Chọn tồn bợ tổng thể để kiểm tra: kiểm tra tồn bợ phần cấu thành mợt số dư tài khoản hay một loại nghiệp vụ - Lựa chọn phần tử đặc biệt: lựa chọn phần tử đặc biệt từ tổng thể dựa 78 nhân tố hiểu biết về tình hình kinh doanh khách hàng, đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát đặc điểm tổng thể thử nghiệm - Lấy mẫu kiểm toán: lấy mẫu kiểm toán cho một số dư tài khoản một loại nghiệp vụ Có thể áp dụng phương pháp thống kê phi thống kê Thông thường, tiến hành chọn mẫu, kiểm tốn viên thường chọn nghiệp vụ có số phát sinh lớn Điều giảm công việc kiểm tra chi tiết lại đòi hỏi trình đợ kiểm toán viên phải cao Tuy nhiên thực tế nghiệp vụ có số phát sinh lớn thường nghiệp vụ tiến hành cẩn thận hợp lệ Do tiến hành chọn mẫu, cần đảm bảo lựa chọn mẫu có số phát sinh nghi vấn để chắc chắn số liệu ghi nhận trung thực hợp lý Kiểm toán viên cần sử dụng phương pháp toán học để tính kết thống kê mợt cách có hệ thống Phương pháp lựa chọn phần tử một cách ngẫu nhiên sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết mẫu, bao gồm việc định lượng rủi ro lấy mẫu * Kiểm soát định kỳ- đột xuất Việc kiểm tra định hai bợ phận: bợ phận kiểm tốn nợi bộ ngồi Chi nhánh Ban kiểm tốn nợi bợ Hợi sở chính Định kỳ, tức hàng tháng, Tổ Kiểm tốn nợi bợ Chi nhánh ln phải kiểm tra hoạt động bộ phận, phòng ban nghiệp vụ Chi nhánh Bên cạnh đó, Ban Kiểm tốn nợi bợ Hợi sở chính tiến hành kiểm tra định kỳ 06 tháng/lần 01 năm/lần Phạm vi kiểm tra Ban tùy vào mục đích kiểm thời kỳ Nói đến kiểm tra đợt xuất, Tổ kiểm tốn nợi bợ Chi nhánh kiểm tra đợt xuất hoạt động nghiệp vụ như: Đi thẩm định khách hàng bộ phận tín dụng, bộ phận thẩm định, xử lý nợ tổ xử lý nợ; kiểm tra đột xuất quỹ tiền mặt GDV, chứng từ hạch toán từ đầu ngày GDV đến thời điểm kiểm tra có khớp với liệt kê giao dịch liệt kê thu chi tiền; kiểm tra bộ phận Ngân quỹ, kho gồm có khớp thực tế tiền mặt, ấn chỉ, TSĐB có kho với sổ sách, với phần mềm hệ thống Với Ban kiểm tốn nợi bợ, đợt xuất cử đồn kiểm tra đến Chi nhánh, thông báo đến Chi nhánh trước 01 02 ngày để Chi nhánh kịp chuẩn bị chứng từ cần thiết liên quan đến c̣c kiểm tốn 79 Theo mơ hình quản lý theo ngành dọc Agribank, để tăng cường chặt chẽ hệ thống KSNB, quản lý ngành dọc từ HO nên cử cán bộ đến kiểm tra đợt xuất tn thủ quy trình quy định nghiệp vụ bợ phận tương ứng Ví dụ Phòng Quản lý DVKH Hội sở chính cử cán bợ đóng vai khách hàng đến giao dịch Chi nhánh, quan sát GDV, KSV làm việc nào, có trình tự thủ tục theo quy định không, thái độ với khách hàng … * Kiểm soát chỗ- kiểm soát từ xa Bên cạnh viêc tăng cường công tác KSNB định kỳ đột xuất, Ngân hàng cần tăng cường cơng tác kiểm sốt từ xa dưới hình thức gián tiếp thơng qua thu thập, sàng lọc, phân tích, phân tổ, tổng hợp số liệu từ hệ thống loại mẫu biểu báo cáo thống kê, gồm: Điện báo, báo cáo thống kê, cân đối kế toán, bảng tổng kết tài sản, báo cáo toán làm sở cho việc đánh giá thực trạng hoạt động Chi nhánh nhằm phát sai phạm rủi ro tiềm ẩn kịp thời cảnh báo kiến nghị biện pháp ngăn ngừa phục vụ cho yêu cầu xây dựng kế hoạch kiểm tra trực tiếp Về kiểm tra chỗ, c̣c kiểm tốn cần xác định mục tiêu phạm vi công việc, yêu cầu, nội dung kiểm tra, chọn phương pháp kiểm toán phù hợp (kiểm tra cân đối, đối chiếu thực tế, điều tra, thực nghiệm, chọn mẫu, phân tích ) để thu thập, xác minh, đánh giá chứng liên quan đến thông tin kiểm tra; làm sở cho việc đánh giá, kết luận, kiến nghị về việc tuân thủ pháp luật qui định Agribank đối với bộ phận kiểm tra 80 Ngoài ra, đối với mảng nghiệp vụ dễ thực gian lận tín dụng thẩm định, cơng tác kiểm tra kiểm sốt cần bao gồm 03 giai đoạn: - Kiểm soát trước: Giai đoạn kiểm tra để phát điểm bất hợp lý nghiệp vụ tín dụng, thẩm định trước thực Cụ thể điều kiện vay vốn ngân hàng theo chế NHNN quy định Agribank đã đầy đủ hợp lệ chưa, thông tin về dự án đã thu thập đầy đủ chưa? - Kiểm soát trong: Tác dụng giai đoạn giám sát trình thực hiện, hạn chế biều thiếu sót, thực khơng trình tự quy trình nghiệp vụ thẩm định… để tránh thiệt hại về sau - Kiểm soát sau: Được thực nghiệp vụ thẩm định về đã hoàn thiện, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ hồ sơ, đảm bảo tính đắn định cho vay 3.2.2.3 Tăng cường công tác giám sát sau kiểm tra Kết thúc lần kiểm tra, Kiểm tốn viên nợi bợ (bao gồm Ban kiểm tốn nợi bợ Tổ kiểm tốn nội bộ Chi nhánh) đều đưa kết luận cho cơng tác kiểm tra Báo cáo ưu điểm hạn chế, lỗi mà Chi nhánh mắc phải Sau báo cáo chuyển đến bộ phận kiểm tốn để cán bợ có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh lỗi ghi báo cáo giải trình ngun nhân lỗi đưa hướng giải Kiểm tốn nợi bợ với bợ phận đưa kiến nghị khắc phục sai phạm Bên cạnh đó, sử dụng báo cáo kiểm toán để tiến hành đánh giá lực, trách nhiệm làm việc nhân sự, chấm điểm để đưa vào đánh giá cuối kỳ Tuy nhiên, việc thực khắc phục sai phạm thường không thực làm mang tính đối phó Chính vậy, bợ phận kiểm tốn nợi bộ cần theo dõi, giám sát Chi nhánh, thường xuyên yêu cầu báo cáo việc thực kiến nghị đã đưa để cải thiện tình hình hoạt đợng Chi nhánh 3.2.3 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt phản ảnh thái đợ Ban Giám đốc, định đến cấu trúc nguyên tắc hoạt đợng hệ thống KSNB Để hồn thiện cơng tác KSNB Ban lãnh đạo Chi nhánh cần tạo lập mợt mơi trường kiểm sốt mạnh 81 Ban Giám đốc Chi nhánh cần phải thường xuyên rà soát đánh giá lại cấu tổ chức tại, xác định rõ quyền hạn trách nhiệm thành viên, bộ phận ngân hàng, tránh xa xung đột về lợi ích đảm bảo thông suốt, kịp thời kênh thông tin nội bộ ngân hàng Đồng thời Ban Giám đốc nên ý đến chính sách đãi ngộ, công việc đối xử với nhân viên, hội thăng tiến cán bợ có lực, có nhiều đóng góp cho Chi nhánh Đây yếu tố ảnh hưởng khơng nhỏ đến mơi trường kiểm sốt Ban Giám đốc có trách nhiệm đề thường xuyên đánh giá lại chiến lược tổng thể chính sách có ý nghĩa Chi nhánh, họ phải nắm rủi ro mà ngân hàng phải đối mặt phải đảm bảo lãnh đạo bợ phận am hiểu rủi ro đó, đo lường, kiểm tra hạn chế chúng Bên cạnh đó, tồn bợ nhân viên Chi nhánh cần phải hiểu rõ tầm quan trọng KSNB, cần nhận thức họ phải thực nghiêm túc nhiệm vụ giao, đảm bảo trách nhiệm báo cáo lại cho quản lý trực tiếp về vấn đề xảy hoạt đợng nghiệp vụ không tuân theo quy định chung 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với NHNN quan quản lý nhà nước Thứ nhất, Nhà nước với chính sách chi phối tất lĩnh vực đời sống kinh tế - xã hội Bất kỳ thay đổi chính sách Nhà nước có ảnh hưởng đến tồn xã hợi Chính vậy, để nâng cao chất lượng hệ thống KSNB NHTM không cần nỗ lực riêng Ngân hàng mà còn cần hỗ trợ Nhà nước, Chính phủ phối kết hợp chặt chẽ bộ ngành liên quan Chính phủ cần có chính sách, biện pháp để ổn định thị trường tiền tệ, có chính sách phát triển kinh tế đắn, ổn định lạm phát tỷ giá Trong một môi trường kinh tế chính trị ổn định phát triển chính sách vĩ mơ đưa thực dễ dàng hơn, đồng thời tạo niềm tin an toàn dân cư, việc huy đợng vốn thuận lợi có xu hướng tiến đến khoản tiết kiệm kỳ hạn dài Với mục đích ngân hàng huy động vốn vay chính sách giảm trần lãi suất đã tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp cận nguồn vốn vay vốn khó khăn năm gần 82 Thứ hai, văn NHNN quy định về công tác kiểm tra kiểm sốt nợi bợ chưa đủ chưa đáp ứng độ phức tạp ngày cao KSNB Hiện mới có hai văn về vấn đề NHNN ban hành Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 “quy định về hệ thống kiểm sốt nợi bợ kiểm tốn nợi bợ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài” định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 “ban hành quy chế kiểm toán nội bộ tổ chức tín dụng” Hiện nay, với phát triển ngày nhanh ngành ngân hàng, cạnh tranh khốc liệt kèm theo rủi ro ngày nhiều lĩnh vực tín dụng nghiệp vụ ngân hàng khác, đòi hỏi NHNN phải có đợng thái thay đổi giúp cho KSNB phát triển tầm, xứng đáng với vai trò để làm cho hoạt đợng ngân hàng giảm tối đa rủi ro trở nên minh bạch Bên cạnh đó, văn bản, quy định cần đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ tạo nên hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nợi bợ tổ chức tín dụng Thứ ba, NHNN cần phải tiến hành tra định kỳ đột xuất công tác KSNB tổ chức tín dụng để đánh giá mức độ chấp hành tổ chức đưa biện pháp xử lý kịp thời sai phạm làm thất thoát nguồn vốn Nhà nước, nhân dân, đưa hệ thống TCTD vào nề nếp có hiệu quả, nâng cao uy tín hệ thống ngân hàng nền kinh tế Thứ tư, NHNN thành lập mợt phòng chuyên trách hỗ trợ cho công tác KSNB NHTM Phòng có trách nhiệm giúp đỡ NHTM, đặc biệt NHTM mới thành lập công tác KSNB, tổng hợp kinh nghiệm học ngân hàng nước về vấn đề Ngoài ra, hàng năm NHNN cần tổ chức hợi nghị kinh nghiệm tồn ngành để tăng cường hiểu biết hợp tác Ngân hàng thương mại công tác xây dựng hệ thống kiểm sốt nợi bợ Thứ năm, nhà nước cần củng cố hệ thống ngân hàng thương mại nhằm nâng cao chất lượng hoạt động tiến tới hội nhập với ngân hàng thương mại nước giới năm 2015 Việt Nam tham gia vào Cộng đồng kinh tế ASEAN hướng tới mơ hình cộng đồng kinh tế - an ninh – xã hội theo kiểu Liên minh châu Âu, kinh tế khu vực dự kiến nâng cao tính cạnh tranh, nhiều ngân hàng nước khu vực tràn vào nước ta 83 3.3.2 Kiến nghị với hội sở Agribank Ban lãnh đạo Agribank cần trọng tới việc tạo mợt mơi trường kiểm sốt lành mạnh, khuyến khích chuẩn mực cao về đạo đức, làm cho nhân viên tất cấp hiểu rõ về tầm quan trọng kiểm sốt nợi bợ hiểu rõ về vai trò hệ thống kiểm sốt nợi bợ Mặt khác phải thường xuyên rà soát phát điểm yếu quy trình nghiệp vụ rủi ro tiềm tàng chưa nhận biết sở bổ sung biện pháp nghiệp vụ, xây dựng trình mới hoàn thiện Tiếp theo, Ban lãnh đạo ngân hàng cần thiết lập hệ số rủi ro cho đơn vị Điều giúp việc nhận diện, đo lường, điều chỉnh giám sát rủi ro tốt q trình hoạt đợng ngân hàng, nâng cao hiệu hoạt động chung Agribank Ngày nay, Thông tin điều kiện định kết cơng tác kiểm tra kiểm sốt, chính vậy, việc thu thập, lựa chọn, xử lý thông tin về quy định Nhà nước ngân hàng, thông tin về thị trường khách hàng việc làm quan trọng Do Agribank cần phải thiết lập một trung tâm cung cấp thông tin liệu về tình hình kinh tế - xã hợi, môi trường kinh doanh, biến đổi chế chính sách ngành Doanh nghiệp có quan hệ với Ngân hàng để hỗ trợ nhân viên ngân hàng nắm bắt q trình hoạt đợng doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật Cần nâng cao khả khai thác nguồn liệu thông tin, kịp thời hỗ trợ công tác hoạt động nghiệp vụ, thẩm định tín dụng Muốn trung tâm thông tin phải cập nhật quy định Agribank NHNN để cán bộ thẩm định có điều kiện khai thác Trung tâm phải cập nhật, xử lý số liệu thường xuyên, có để cung cấp thông tin cảnh báo cho bộ phận tín dụng ngành, đối tượng khách hàng, loại tài sản bảo đảm cần khuyến khích hay cần hạn chế, không cho vay giai đoạn cụ thể Trung tâm hình thành sở thành lập mợt phòng nghiệp vụ chuyên nghiệp có chức thu thập, tổng hợp, phân loại xử lí thông tin, đồng thời tạo lập mối quan hệ chính thức, trực tiếp với quan hữu quan khác như: TCTD khác, Thuế vụ, Hải quan, Tổ chức kiểm toán, Sở Tư pháp, Sở Tài nguyên Môi trường, Sở địa chính, Sở Giao thơng vận tải… đảm bảo có thơng tin chính 84 xác, cập nhật phục vụ công tác đánh giá khách hàng nhằm giảm thiểu rủi ro Mặt khác để cơng tác kiểm sốt nợi bợ tốt, Ban kiểm sốt, Ban kiểm tốn nợi bợ cần có mối quan hệ chặt chẽ với Khối Quản trị rủi ro để trao đổi thông tin, thu thập thông tin phục vụ công tác giám sát Khối Quản trị rủi ro cần cung cấp thông tin cho bộ phận trên, chủ động báo cáo biến động bất thường hoạt động nghiệp vụ ngân hàng tham khảo ý kiến Ban Kiểm soát ban hành văn quy trình, quy chế trước chính thức ban hành áp dụng toàn hệ thống Agribank Cuối cùng, Ban lãnh đạo Agribank cần trọng nâng cao lực đội ngũ cán bộ tín dụng Năng lực đội ngũ cán bộ tín dụng bao gồm đạo đức nghề nghiệp khả về chuyên môn nghiệp vụ, vấn đề then chốt ảnh hưởng đến chất lượng tín dụng Agribank 85 KẾT LUẬN Theo xu phát triển giới, ngành tài chính ngân hàng nước đứng trước mợt mơi trường cạnh tranh mới khó khăn Việt Nam gia nhập vào Cộng đồng kinh tế Asean vào năm 2015 Từ yêu cầu ngân hàng nước nói chung Agribank Mỹ Đình nói riêng phải liên tục có đổi mới để tồn tại, phát triển khơng thể thiếu yếu tố liên quan đến kiểm tra kiểm soát, giám sát nhằm đảm bảo mọi hoạt động ngân hàng minh bạch, tránh rủi ro phát sinh ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ vị thương trường Trong hồn cảnh đó, luận văn đã nghiên cứu về Cơng tác kiểm sốt nợi bợ Agribank mà cụ thể chi nhánh Mỹ Đình Luận văn đã đưa lý thuyết tổng quan về ngân hàng thương mại hệ thống kiểm sốt nợi bợ nói chung để làm tiền đề nghiên cứu, phân tích, đánh giá chi tiết thực trạng cơng tác kiểm sốt nợi bợ chi nhánh Mỹ Đình, mợt hệ thống thiết kế lồng ghép tất quy trình nghiệp vụ phải sàng lọc sai sót hay phát kẽ hở tác nghiệp nhằm giảm thiểu tối đa rủi ro mắc phải Cuối cùng, từ phân tích thực tế Chi nhánh, Luận văn đã đặc điểm tại, tồn có đưa giải pháp tích cực nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nợi bợ Agribank Mỹ Đình thời gian tới Với đề tài này, mong muốn đóng góp mợt phần kiến thức, cơng sức nghiên cứu để hồn thiện cơng tác kiểm sốt nợi bợ Chi nhánh Mỹ Đình Trong q trình nghiên cứu, tơi đã có cố gắng, nỗ lực lớn để hồn thiện luận văn mợt cách tốt Tuy nhiên kiểm sốt nợi bợ một nội dung rộng phức tạp mà khuôn khổ luận văn thạc sỹ với hạn chế về thời gian kiến thức nên còn nhiều nội dung chưa đề cập tới nhiều vấn đề khơng phân tích sâu sắc Chính vậy, tơi mong nhận quan tâm góp ý quý thầy cô, cán bộ ngành ngân hàng để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SÁCH, GIÁO TRÌNH, VĂN BẢN, LUẬN VĂN Học viện ngân hàng (2009), Giáo trình Kiểm tốn nợi bợ NHTM, NXB Thống kê Luật tổ chức tín dụng 2010 nước Cộng Hòa XHCN Việt Nam Báo cáo thường niên năm 2015 Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nơng thơn Việt Nam chi nhánh Mỹ Đình Thông tư 44/2011/TT – NHNN ngày 29/12/2011 Thống đốc NHNN quy định về hệ thống kiểm sốt nợi bợ kiểm tốn nợi bợ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 quy định về hệ thống kiểm sốt nợi bợ Định nghĩa KSNB theo quan điểm COSO năm 1992 Quyết định 102/QĐ – HĐTV – KTNB ngày 12/02/2014 Quy chế kiểm sốt nợi bộ Agribank Quyết định 468/QĐ/HĐQT – KTKT ngày 28/12/2001 Quy chế về tổ chức hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nợi bợ Agribank Th.s Võ Thị Hoàng Nhi, Th.s Lê Thị Thanh Huyền (2014), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nợi bợ ngân hàng thương mại Việt Nam theo mơ hình Coso, Tạp chí ngân hàng số 14, tháng 7/2014 10 PGS.TS Mai Văn Bạn công - Giáo trình nghiệp vụ ngân hàng thương mại Trường Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội 11 TS Nguyễn Th Hương Liên, Đại học Kinh tế, ĐHQG Hà Nội, 2015, Bài học từ thất bại hệ thống kiểm sốt nợi bợ ngân hàng thương mại Kiểm tốn nhà nước - tạp chí nghiên cứu khoa học kiểm toán 12 Th.s Nguyễn Minh Phương, Th.s Lê Hồng Vân (2012), Tương lai kiểm sốt nợi bợ chun trách sau quy định mới ? 13 Greg Wood (2009), “ Bài học từ việc Lehman Brothers sụp đổ”, BBC News 14 Saigon times (2014), “Kinh nghiệm từ Barings Bank" http://www.baomoi.com/de-nhan-vien-lua-ngan-hang-chao-dao/c/15555408.epi MỘT SỐ TRANG THÔNG TIN WEBSITE 15 http://www.agribank.com.vn/ 16 http://www.sbv.gov.vn/ 17.http://tintuc.kiemtoannoibo.com.vn/index.php? language=vi&nv=news&op=Kiem-toan-noi-bo/He-thong-kiem-soat-noi-bo-hieuqua-chia-khoa-thanh-cong-cho-Doanh-nghiep-501 18http://www.sav.gov.vn/1680-1-ndt/xay-dung-he-thong-kiem-soat-noi-bohuong-den-quan-ly-rui-ro-trong-doanh-nghiep.sav 19 http://vnexpress.net/vu-huyen-nhu-lua-4-000-ty-dong/topic-17641.html 20 http://cand.com.vn/Phap-luat/Nguyen-Giam-doc-Agribank-Ben-Thanh-vadong-pham-gay-thiet-hai-gan-213-ti-dong-273515/ 21 Tài liệu Basel II: http://www.sbv.gov.vn/portal/faces/vi/pages/ddnhnn/nctd/nctd_chitiet? dDocName=CNTHWEBAP01162524865&dID=52304&_afrLoop=3306002771214 2835&_afrWindowMode=0&_afrWindowId=null#%40%3FdID %3D52304%26_afrWindowId%3Dnull%26_afrLoop %3D33060027712142835%26dDocName %3DCNTHWEBAP01162524865%26_afrWindowMode%3D0%26_adf.ctrl-state %3Danb1lc6hv_4 ... kinh doanh Agribank Mỹ Đình 70 3.1.2 Định hướng cơng tác KSNB Agribank Mỹ Đình .71 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác Kiểm sốt nội Agribank Mỹ Đình 72 3.2.1 Hồn thiện cấp độ kiểm soát ... tiêu kiểm sốt - Kiểm soát bù đắp: Là việc bù đắp yếu thủ tục kiểm soát nhiều thủ tục kiểm soát khác - Kiểm soát chung kiểm soát cụ thể: Kiểm soát chung kiểm soát nhiều nghiệp vụ khác Kiểm soát. .. 1.2 Tổng quan kiểm soát nội NHTM 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội .8 1.2.2 Sự cần thiết Kiểm soát nội với hoạt động NHTM .11 1.2.3 Mục tiêu kiểm soát nội NHTM