luận văn thạc sĩ hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu bảo hiểm xã hội tại bảo hiểm xã hội thành phố bà rịa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** LÊ THỊ THANH TÂM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** LÊ THỊ THANH TÂM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS TS HÀ XUÂN THẠCH Đồng Nai – Năm 2014 LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu Trường Đại học Lạc Hồng, Tác giả hoàn thành luận văn trình độ Thạc sỹ với đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa” Để hoàn thành luận văn này, cố gắng thân tác giả nhận giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo số cán bộ, viên chức quan Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa Có thành này, cho phép tác giả bày tỏ biết ơn sâu sắc đến Quý Thầy, Cô đem hết tâm huyết để truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian vừa qua; Và đặc biệt PGS.TS Hà Xuân Thạch – người Thầy tận tình hướng dẫn, bảo suốt trình tác giả nghiên cứu thực đề tài Xin bày tỏ lòng biết ơn tới Thầy, Cô khoa Sau đại học Trường Đại học Lạc Hồng tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả trình học tập, nghiên cứu Cuối cùng, tác giả gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quan Hội Cựu chiến binh thành phố Bà Rịa, gia đình, bạn bè, người thân tận tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành khóa học luận văn Tác giả luận văn Lê Thị Thanh Tâm LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn: Lê Thị Thanh Tâm, học viên lớp Cao học khóa 4, ngành Kế toán, Khoa Sau Đại học, Trường Đại học Lạc Hồng, xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Những nội dung luận văn, cụ thể phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội đơn vị Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa; Các đề xuất giải pháp tự nghiên cứu, không chép Luận văn kế thừa có chọn lọc công trình nghiên cứu kiểm soát nội Việt Nam giới Các tài liệu tham khảo để thực luận văn trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Đồng Nai, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Lê Thị Thanh Tâm PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tại quốc gia giới, sách Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT) tảng cho an sinh xã hội (ASXH), sách lớn góp phần bảo đảm ổn định đời sống cho người lao động, ổn định trị, trật tự an toàn xã hội, thúc đẩy nghiệp xây dựng đất nước, bảo vệ tổ quốc Ở nước ta, suốt trình thành lập phát triển, Đảng ta quan tâm đến việc hình thành phát triển sách BHXH, BHYT lao động BHXH vừa mang tính kinh tế mang tính nhân đạo Nhà nước ta nhằm đảm bảo sống cho người lao động trước biến cố làm giảm thu nhập Hơn hết mục tiêu cần thực mở rộng đối tượng tham gia BHXH cho người dân nhiều nguyên nhân mục tiêu chưa thực được, có nhiều tồn cần giải Kiểm soát thu BHXH quy trình thiếu hoạt động BHXH nhằm đạt mục tiêu hiệu lực hiệu hoạt động Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa phận quan trọng hệ thống quản lý Bảo hiểm xã hội Việt Nam, sở để thực công tác BHXH Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa quan trực thuộc BHXH tỉnh, có chức giúp giám đốc BHXH tỉnh tổ chức thực chế độ sách BHXH, BHYT, quản lý thu, chi BHXH, BHYT địa bàn thành phố theo phân cấp quản lý BHXH Việt Nam quy định pháp luật BHXH thành phố chịu quản lý trực tiếp, toàn diện giám đốc BHXH tỉnh chịu quản lý hành Nhà nước UBND thành phố Bà Rịa Việc thất thoát nguồn thu BHXH ngành BHXH Việt Nam nói chung BHXH thành phố Bà Rịa nói riêng, vấn đề mà nhà quản lý ngành BHXH quan tâm hàng đầu Để tăng cường công tác quản lý nguồn thu, biện pháp mà BHXH thành phố Bà Rịa phải thực hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội khoản thu đơn vị Vì công tác kiểm soát nội thực tốt góp phần vào việc cố công tác tổ chức hoạt động đơn vị ngày hiệu quả, ngăn ngừa sai sót, gian lận hoạt động đơn vị hoạt động thu BHXH BHXH thành phố Bà Rịa - Cũng tất doanh nghiệp, điều kiện nhà quản lý quan tâm đến vấn đề kiểm soát nội (KSNB) hệ thống ngành BHXH đặt nhiệm vụ kiểm soát công tác kiểm soát thu quan BHXH tổ chức xây dựng chuẩn mực kiểm soát, hoàn thiện công tác kiểm soát nguồn thu nội ngành BHXH để quản lý sử dụng có hiệu nguồn thu quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) nhằm đảm bảo tính ổn định sách ASXH tạo môi trường bình đẳng, thúc đẩy doanh nghiệp cạnh tranh, phát triển kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa (XHCN) (Võ Năm (2012), Hoàn thiện công tác kiểm soát thu Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Đà Nẵng) Đi với xu phát triển đất nước, với quy mô ngày mở rộng, hoạt động đơn vị diễn nhiều với nội dung ngày đa dạng, đối tượng tham gia số thu BHXH, BHYT, BHTN ngày tăng; Tình trạng quan, đơn vị, doanh nghiệp nợ đọng BHXH, BHYT, BHTN ngày lớn với thời gian kéo dài, chưa có chế tài đủ mạnh để buộc đơn vị nợ đọng nộp đầy đủ kịp thời theo quy định pháp luật Vì lẽ đó, công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động thu BHXH đặt Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa Tuy nhiên việc thực số hạn chế Đề tài nghiên cứu hoàn thiện kiểm soát nội khoản thu Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa có ý nghĩa quan trọng hệ thống quy trình kiểm soát, nhằm tìm tồn công tác quản lý thu Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa để từ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nguồn thu BHXH, BHYT, BHTN có tính khả thi cao, đáp ứng kịp thời cho trình quản lý quỹ BHXH Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa giai đoạn kinh tế phát triển mạnh mẽ Do đó, việc xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội dựa sở lý thuyết đại KSNB hoạt động thu BHXH, BHYT, BHTN vấn đề đặt cho ngành BHXH nhằm tăng cường kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ nguồn thu quỹ BHXH, BHYT, BHTN khâu quan trọng cần thiết việc quản lý ngành BHXH nhằm ổn định sách ASXH Đảng Nhà nước ta Trước tình hình đó, chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa” làm đề tài nghiên cứu hoàn thành khóa học Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Hệ thống hóa vấn đề lý luận KSNB khoản thu đơn vị hoạt động công - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát nội khoản thu Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa, kết đạt vấn đề đặt quản lý kiểm soát thu BHXH Bà Rịa - Đề xuất phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội khoản thu Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống KSNB nói chung KSNB khoản thu BHXH - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài sâu nghiên cứu công tác kiểm soát nội khoản thu Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa từ năm 2011 đến năm 2013 Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp thực gồm: - Về lý luận: Vận dụng lý luận chung KSNB theo báo cáo Uỷ ban tổ chức đồng bảo trợ Ủy ban Treadway (COSO) năm 1992, đồng thời vận dụng chủ yếu theo Tổ chức Quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) 1992 hướng dẫn KSNB hoạt động công Việt Nam thành phố Bà Rịa - Về thực trạng: chủ yếu sử dụng kết hợp phương pháp định tính thống kê mô tả để nghiên cứu Cụ thể: + Sử dụng phương pháp so sánh, phân tích để đánh giá liệu thứ cấp + Sử dụng phương pháp thống kê mô tả xử lý dử liệu sơ cấp thông kết thu từ bảng câu hỏi khảo sát với công cụ hỗ trợ chủ yếu phần mềm excel + Kết luận giải pháp : dùng phương pháp phân tích, tổng hợp, từ suy diễn giải pháp hoàn thành mục tiêu Các đề tài nghiên cứu có liên quan công bố Có nhiều công trình nghiên cứu KSNB đơn vị công, sau số công trình nghiên cứu công bố: - Nguyễn Thị Phương Liên (2011), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sỹ khoa học kinh tế, Trường Đại học Nông Nghiệp Hà Nội Kết nghiên cứu đề tài tác giả tập trung nghiên cứu hệ thống KSNB hoạt động thu chi BHXH đề xuất biện pháp triển khai thực hệ thống KSNB nhằm nâng cao chất lượng hoạt động quan BHXH tỉnh Phú Thọ - Võ Năm (2012), Hoàn thiện công tác kiểm soát thu Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Đà Nẵng Kết nghiên cứu đề tài tác giả sâu nghiên cứu lĩnh vực KSNB hoạt động thu BHXH, BHYT, BHTN từ đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH tỉnh Bình Định - Trần Ngọc Tuấn (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thu Bảo hiểm xã hội Khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc sỹ kinh tế , Trường Đại học Đà Nẵng Kết nghiên cứu đề tài tác giả sâu vào việc nghiên cứu phân tích vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu BHXH khu vực kinh tế tư nhân dựa quy định quản lý thu BHXH, phân tích thực trạng công tác quản lý thu BHXH, nhân tố tác động đến công tác quản lý thu BHXH khu vực kinh tế tư nhân sở lý luận khoa học thực tiễn đề tài xây dựng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý BHXH khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Gia Lai giai đoạn từ năm 2013-2020 Đóng góp mới đề tài Luận văn có đóng góp sau: - Đánh giá thực trạng KSNB khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa - Đưa số giải pháp tăng cường công tác thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn gồm chương: - Chương Cơ sở lý luận kiểm soát nội đơn vị hoạt động công - Chương Thực trạng hệ thống kiểm soát nội khoản thu Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa - Chương Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội khoản thu Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa Tài liệu tham khảo Phụ lục CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ HOẠT ĐỘNG CÔNG 1.1 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội (KSNB) 1.1.1 Tổng quan đời phát triển kiểm soát nội Trong kỷ qua, khái niệm KSNB phát triển không phương pháp giúp cho kiểm toán viên việc lập kế hoạch kiểm toán mà nhà quản lý sử dụng công cụ chủ yếu nhằm thực chức kiểm soát Từ cuối kỷ 19 đến đầu kỷ 20 khái niệm KSNB sử dụng tài liệu kiểm toán Trên giới công ty kiểm toán xuất có nguồn gốc từ Anh quốc, lan rộng sang quốc gia khác năm cuối kỷ 19 Tại Việt Nam Kiểm toán thức xuất từ năm 1991 hình thức công ty kiểm toán độc lập, đến năm 1994 với Kiểm toán Nhà nước đến cuối năm 1997 với diện Kiểm toán nội Hình thức ban đầu KSNB kiểm soát tiền Do yêu cầu phát triển, công ty cần có vốn từ đưa đến nhu cầu tăng cường quản lý vốn kiểm tra thông tin sử dụng vốn Thuật ngữ KSNB bắt đầu xuất từ giai đoạn Đến thập niên 1940, tổ chức kế toán công kiểm toán nội Hoa Kỳ xuất loạt báo cáo, hướng dẫn tiêu chuẩn tìm hiểu KSNB kiểm toán Vào thập niên 1970-1980, kinh tế nhiều quốc gia giới phát triển mạnh mẽ Số lượng công ty tăng nhanh KSNB quan tâm đặc biệt Vào năm 1977, Luật chống hối lộ nước (Foreign Corrrupt Practices act) đời, báo cáo Cohen Commission Financial Executive Institute (FEI) đề cập đến việc hoàn thiện hệ thống kế toán KSNB Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) đưa điều luật bắt buộc nhà quản trị phải báo cáo hệ thống KSNB tổ chức Năm 1979, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) thành lập ủy ban tư vấn đặc biệt kiểm toán nội nhằm đưa hướng dẫn việc thiết lập đánh giá hệ thống KSNB 16 Tồn việc cố tình nộp chậm gây thiệt hại quỹ BHXH  Quy định luật pháp xử lý hành vi vi phạm chế độ thu không thực thi  Quy trình thu  Cán thu  Đối tượng tham gia BHXH  Hệ thống kênh thông tin - Ý kiến khác: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 17 Việc thất thu BHXH do:  Quy định  Quy trình thu  Cán thu  Đối tượng tham gia BHXH  Hệ thống kênh thông tin  Nền kinh tế suy thoái hay tăng trưởng  Ý thức tuân thủ pháp luật BHXH người sử dụng lao động  Lòng tin người lao động cam kết bảo đảm quyền lợi người lao động - Ý kiến khác: (các Anh/Chị chọn lúc nhiều nguyên dẫn đến rủi ro) ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 18 Việc xảy rủi ro doanh nghiệp bỏ trốn, thu không kịp thời do:  Thu chậm trễ  Cán thu không thường xuyên liên lạc với địa thu  Đối tượng tham gia BHXH  Hệ thống kênh thông tin - Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 19 Việc xảy rủi ro sai địa chỉ, thu không kịp thời do:  Quy định: doanh nghiệp gia hạn thời hạn nộp (sau bị phá sản)  Quy trình thu  Cán thu - Ý kiến khác: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… PHẦN IV: Định hướng hoàn thiện KSNB khoản thu BHXH (có thể chọn nhiều câu trả lời) 20 Để việc thu BHXH theo nguyên tắc thu đúng, thu đủ thu kịp thời trước hết cần thực giải pháp sau (các Anh/Chị chọn nhiều giải pháp cho câu trả lời mình):  Hoàn thiện giải pháp môi trường kiểm soát  Hoàn thiện hệ thống thông tin  Hoàn thiện phận khác hệ thống KSNB  Xây dựng hệ thống kiểm soát nội việc thu BHXH, BHYT, BHTN  Hoàn thiện quy trình thu BHXH, BHYT, BHTN  Tạo kênh thông tin giám sát Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 21 Để tiết kiệm chi phí quản lý mà đảm bảo hiệu hoạt động hệ thống BHXH việc thu BHXH cần áp dụng biện pháp sau đây(các Anh/Chị chọn nhiều giải pháp cho câu trả lời mình):  Nghiên cứu xem xét nội dung thu theo quy định ngành  Tuyển dụng nhân có lực hiệu - Ý kiến khác: …………………………………………………………………………………… ……….………………………………………………………………………… 22 Việc khai thác nguồn thu quản lý quỹ BHXH phục vụ cho quản lý tốt cần áp dụng biện pháp sau đây(các Anh/Chị chọn nhiều giải pháp cho câu trả lời mình):  Lập kế hoạch khai thác nguồn thu  Thực nghiêm túc quy định  Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát  Nâng cao trình độ nghiệp vụ cán quản lý lĩnh vực thu BHXH - Ý kiến khác: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH CHỊ PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC CÁN BỘ CÔNG CHỨC VIÊN CHỨC CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA THAM GIA KHẢO SÁT STT 10 11 12 13 14 15 16 HỌ VÀ TÊN CC-VC Nguyễn Thị Hương Nguyễn Thị Hồng Loan Đậu Thị Nga Đào Minh Thư Nguyễn Thị Mai Phạm Thị Hải Yến Nguyễn Thị Tố Duyên Nguyễn Khánh Kiều Thị Chung Nguyễn Hải Hưng Lê Thị Diệu Linh Võ Thị Thanh Vân Võ Bá Trần Thanh Nhân Huỳnh Thị Ngọc Sương Nguyễn Phước Huyền Trang Trần Thị Huyền Trang CHỨC VỤ Giám đốc Phó Giám đốc Cán thu Cán thu Cán thu Cán giám định y tế Cán chế độ bảo hiểm Kế toán trưởng Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC VĂN BẢN LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA * Văn pháp luật Báo cáo COSO 1992-Uỷ ban tổ chức đồng bảo trợ Ủy ban Treadway (The Committee of Sponsoring Năm 1992 Organizations of the Treadway Commission) Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2009), Quyết định số 1359/QĐ-BHXH ngày 25/11/2009 Quy định cấp, quản lý sử dụng thẻ BHYT, Hà Nội 2009 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2007), Quyết định số 902/QĐBHXH ngày 26/06/2007 ban hành quy định thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bắt buộc, Hà Nội 2007 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2011), Quyết định số 1111/QĐ-BHXH ngày 25/10/2011 phương pháp lập biểu mẫu quản lý thu BHXH, BHYT, BHTN, Hà Nội 2011 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2008), Quyết định số 1333/QĐ-BHXH ngày 21/02/2008 sửa đổi, bổ sung số điểm Quyết định số 902/QĐ-BHXH, Hà Nội 2008 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2009), Quyết định số 555/QĐBHXH ngày 13/5/2009 ban hành Quy định cấp, quản lý sử dụng sổ BHXH, Hà Nội 2009 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2009), Quyết định số 299/QĐBHXH ngày 18/3/2009 ban hành quy định quản lý sử dụng phôi sổ BHXH, thẻ BHXH, Hà Nội 2009 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2012), Công văn số 494/BHXH-BT việc tăng cường công tác thu nợ tiền đóng BHXH, BHYT, BHT, Hà Nội 2012 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2011), Công văn số 537/BHXH-BT ngày 16/12/2011 việc báo cáo nhanh tiến độ thu BHXH, BHYT, BHTN, Hà Nội 2011 10 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2009), Công văn số 1615/BHXH-CSXH ngày 02/6/2009 hướng dẫn thực thu-chi BHTN, Hà Nội 2009 11 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2009), Công văn số 2035/BHXH-CSXH ngày 26/6/2009 sửa đổi bổ sung Công văn số 1615/BHXH-CSXH, Hà Nội 2009 12 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2008), Công văn số 1564/BHXH-BT ngày 02/6/2008 hướng dẫn thủ tục tham gia giải hưởng chế độ BHXH người tham gia BHYT tự nguyện, Hà Nội 2008 13 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2008), Công văn số 29/BHXH-TN ngày 11/01/2008 hướng dẫn tổ chức thực BHYT tự nguyện, Hà Nội 2008 14 Bộ Lao động-Thương binh xã hội (2007), Thông tư số 03/2007/TT-BLĐTBXH ngày 30/01/2007 hướng dẫn số điều nghị định 152/2006/NĐ-CP, Hà Nội 2007 15 Bộ Lao động-Thương binh xã hội (2008), Thông tư số 19/2008/TT-BLĐTBXH ngày 23/09/2008 sửa đổi số điều Thông tư số 03/2007/TT-BLĐTBXH ngày 30/01/2007, Hà Nội 2008 16 Bộ Lao động-Thương binh xã hội (1994), Thông tư Liên số 33/TT-LB Liên Bộ Tài - hướng dẫn bổ sung thông tư số 19/TT-LB ngày 17/3/1994 việc quản lý thu-chi quỹ BHXH ngành Lao động Thương binh Xã hội quản lý, Hà Nội 1994 17 Chính phủ (1995), Nghị định số 12/CP ngày 26 tháng 01 năm 1995 việc ban hành Điều lệ BHXH, Hà Nội 1995 18 Liên Bộ Tài - Bộ Lao động-Thương binh xã hội (1994), Thông tư Liên số 19/TT-LB - Ngày 17/3/1994 hướng dẫn tạm thời thu quỹ 15% BHXH ngành Lao động Thương binh Xã hội quản lý, Hà Nội 1994 19 Nguyễn Thị Phương Liên (2011), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sỹ khoa học kinh tế, Trường Đại học Nông Nghiệp Hà Nội 2011 20 Nguyễn Kim Ngọc (2009), Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu bảo hiểm xã hội địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn Thạc sỹ, Học viện Tài 2009 21 Võ Năm (2012), Hoàn thiện công tác kiểm soát thu Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Đà Nẵng 2012 22 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (2006), Luật Bảo hiểm xã hội, NXB Lao động xã hội, Hà Nội 2006 23 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (1994), Bộ Luật Lao động; Hà Nội 1994 24 26 Tạp chí Kế toán kiểm toán (2011), tháng 8/2011, Hà Nội 2011 25 Thủ tướng Chính Phủ (1995), Quyết định số 606/TTg ngày 26/9/1995 Thủ tướng Chính phủ ban hành quy chế tổ chức hoạt động BHXH Việt Nam, Hà Nội 1995 26 Thủ tướng Chính phủ (2012), Nghị định số 31/2012/NĐCP - Ngày 12/4/2012 quy định mức lương tối thiểu chung, Hà Nội 2012 27 Thủ tướng Chính phủ (2002), Nghị định số 100/2002/NĐCP ngày 16/12/2002 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức BHXH Việt Nam, Hà Nội 2002 28 Thủ tướng Chính phủ (2006), Nghị định số 152/2006/NĐCP ngày 22/12/2006 Chính phủ hướng dẫn số điều Luật BHXH bảo hiểm xã hội bắt buộc, Hà Nội 2006 29 Thủ tướng Chính phủ (2007), Nghị định số 135/2007/NĐCP ngày 16/8/2007quy định xử phạt hành BHXH, Hà Nội 2007 30 Thủ tướng Chính phủ (2008), Nghị định số 94/2008/NĐCP ngày 22/8/2008 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức BHXH Việt Nam, Hà Nội 2008 31 Thủ tướng Chính phủ (2011), Nghị định số 116/2011/NĐCP ngày 14/12/2011sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 94/2008/NĐ-CP ngày 22/8/2008, Hà Nội 2011 32 Trần Ngọc Tuấn (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thu Bảo hiểm xã hội Khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng 2013 * Báo cáo Tài đơn vị 33 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (2011), Báo cáo tài năm 2011, Bà Rịa 2011 34 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (2012), Báo cáo tài năm 2012, Bà Rịa 2012 35 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (2013), Báo cáo tài năm 2013, Bà Rịa 2013 * Hợp đồng Kinh tế 36 02-HĐKT/BHXHTP/BĐBBR, ngày 01/10/2014 Theo hợp đồng này, với vai trò đại lý cho BHXH thành phố, 01/10/2014, Bưu điện Bà Rịa triển khai dịch vụ thu BHXH tự nguyện BHYT đối tượng tự đóng phí bưu điện, điểm phục vụ, điểm thu Bưu điện Bà Rịa phạm vi thành phố Bà Rịa 2014 * Quy định, văn liên quan đến KSNB 37 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (2013), Kế hoạch thu BHXH năm 2014, 2015, 2016-2020, Bà Rịa 2013 38 Ủy Ban Nhân dân thành phố Bà Rịa (2013), báo cáo tình hình kinh tế-xã hôi, quốc phòng –an ninh năm 2013; Phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thực kế hoạch năm 2014, Bà Rịa 2013 39 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (1995), Quy chế tổ chức hoạt động, Bà Rịa 1995 40 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (2013), Quy chế chi trả lương, Bà Rịa 2013 41 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (2013), Quy trình tiếp nhận giải khiếu nại đối tượng tham gia BHXH, Bà Rịa 2013 42 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (2014), Báo cáo hoạt động tháng đầu năm-phương hướng nhiệm vụ tháng cuối năm, Bà Rịa 2014 Thông tin thu thập phiếu khảo sát tác giả kiểm tra, tổng hợp, xử lý phân tích excel Kết chi tiết sau: I CÁC THÔNG TIN CHUNG Bảng 1: Phân loại cấp bậc quản lý người tham gia khảo sát Chức danh Số phiếu Tỷ lệ (%) Quản lý (gồm: Giám đốc, Phó giám đốc Trưởng phận Thu) Nhân viên thừa hành Tổng 08 08 16 50,00 50,00 100,00 Bảng 2: Phân loại cấp bậc quản lý người tham gia khảo sát Chức danh Quản lý cấp cao (gồm chức danh thuộc BKS Số phiếu Tỷ lệ (%) 16 43,75 6,25 50,00 100,00 BGD Công ty) Quản lý cấp trung gian (Kế toán trưởng ) Nhân viên thừa hành Tổng Với kết thu theo bảng 1và ta thấy có 08 người tham gia khảo sát (tỷ lệ 50,00%) giữ chức vụ quản lý doanh nghiệp, lực lượng có vai trò trách nhiệm quan trọng việc xây dựng trì hệ thống KSNB; thành phần quản lý gồm: người thành viên Ban kiểm soát (tỷ lệ 31,25%), người thành viên Ban giám đốc (đạt tỷ 12,5%), người Kế toán trưởng (tỷ lệ 0,6%) Và người tham gia khảo sát (chiếm 50%) nhân viên thừa hành, người có trách nhiệm thực theo quy định hệ thống KSNB Bảng 3: Số lao động đơn vị tham gia khảo sát Lao động (người) 10 - < 15 15 - < 20 Tổng Số phiếu Tỷ lệ (%) 16 16 100 100 Về số lao động, theo kết khảo sát bảng cho thấy, đơn vị có số lao động từ 15 đến 20 người lao động Bảng 4: Doanh thu hàng năm đơn vị tham gia khảo sát Doanh thu (tỷ đồng) - < 10 10 - < 20 20 - < 30 30 - < 50 50 - < 100 > 100 Tổng Số phiếu Tỷ lệ (%) 16 100 16 100 Về doanh thu đơn vị, theo kết khảo sát bảng cho thấy, đơn vị có doanh thu hàng năm mức 50 đến 100 tỷ đồng Bảng 5: Số đối tượng (người) tham gia BHXH quản lý quan Số đối tượng (người) tham gia BHXH 500 - < 1.000 1.000 - < 5.000 5.000 - < 10.000 10.000 - < 15.000 Tổng Số phiếu Tỷ lệ (%) 16 100 16 100 Về số đối tượng tham gia BHXH (theo liệu bảng 5), đơn vị quản lý nằm khoản 5.000 đến 10.000 người Bảng 6: Các loại hình bảo hiểm quản lý quan Loại hình bảo hiểm Bảo hiểm xã hội bắt buộc Bảo hiểm xã hội tự nguyện Bảo hiểm y tế tự nguyện Bảo hiểm y tế bắt buộc Bảo hiểm thất nghiệp Số phiếu 16/16 16/16 16/16 16/16 16/16 Tỷ lệ (%) 100 100 100 100 100 Theo liệu bảng 6, đơn vị cung cấp quản lý loại hình bảo hiểm PHẦN I: KHẢO SÁT CƠ BẢN HỆ THỐNG KSNB Bảng Đánh giá hệ thống KSNB BHXB tỉnh Bà Rịa Vấn đề nghiên cứu Trả lời Có Số phiếu Tỷ lệ (%) QL NV TC QL NV TC Trả lời Không Số phiếu Tỷ lệ (%) QL NV TC QL NV TC Câu Tại Cơ quan Anh/Chị có ban hành đầy đủ văn quy định quy chế thu, chi Bảo hiểm, tuyển chọn nhân sự, quy chế khen 13 50,00 rủi ro xảy quan Anh/Chị không? Câu Cơ quan có phân chia trách nhiệm việc thu, chi, quy trình 8 50,00 công việc, có thực kiểm tra cần thiết hoạt động tài 12 50,00 14 31,25 81,25 3 18,75 18,75 50,00 8 50 50 25,00 75,00 4 25,00 25,00 50,00 37,50 87,50 2 12,50 12,50 50,00 6,25 56,25 7 43,75 43,75 thưởng, triết lý làm việc hay không? Câu Bản thân Anh/Chị Cơ quan có thường xuyên nhận diện hay không? Câu Cơ quan có thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ, quy định mới, giao ban định kỳ thông tin cần thiết không? Câu Cơ quan có tổ chức thường xuyên định kỳ hoạt động giám sát, kiểm tra, hoạt động thu chi hoạt động tài hay không? PHẦN II: Khảo sát quy trình thu quản lý quỹ BHXH Bảng 8: Khảo sát quy trình thu quản lý quỹ BHXH Vấn đề nghiên cứu Số phiếu Tỷ lệ (%)  Hoàn toàn hợp lý 18,75  Tương đối hợp lý 31,25  Cần chỉnh sửa, bổ sung 50,00  Xây dựng quy trình khác cho phù hợp Quản lý quỹ theo anh (chị): 0   Hoàn toàn hợp lý 12,50  Tương đối hợp lý 43,75  Cần chỉnh sửa, bổ sung 43,75  Xây dựng phương thức khác cho phù hợp Trách nhiệm nhân viên quản lý thu: 0  Đã truyền đạt trách nhiệm rõ ràng công việc 25,00  Chưa hiểu trách nhiệm cách thấu đáo công việc 43,75  Hiểu mơ hồ công việc phải làm 50,00  Làm cách tự phát Báo cáo kết thu BHXH: 0  Kịp thời 31,25  Chưa kịp thời 10 62,50  Báo cáo có phân tích trường hợp gia hạn nộp, thất thu 06,25 Quy trình thu theo anh (chị): PHẦN III: Nhận diện nguyên nhân tồn KSNB Bảng 9: Nhận diện nguyên nhân tồn KSNB Vấn đề nghiên cứu Việc không thu BHXH từ đối tượng thuộc diện phải nộp BHXH do: Số phiếu Tỷ lệ (%)  Quy định 37,50  Quy trình thu 12 75,00  Cán thu 56,25  Do người lao động chưa hiểu vai trò sách BHXH,BHYT 14 87,50  Hệ thống kênh thông tin Việc thu không đủ, thu sót do: 43,75  Quy định 18,75  Quy trình thu 37,50 quan đến thu BHXH 50,00  Đối tượng tham gia BHXH 14 87,50  Hệ thống kênh thông tin 25,00 - Ý kiến khác: Rủi ro khách quan Việc thu không xác công nợ do: 12,50  Quy định 6,25  Quy trình thu 12,50  Cán thu 10 62,50  Đối tượng tham gia BHXH 50,00 Việc đơn vị chậm nộp không phát kịp thời do: 13 81,25  Quy định  Quy trình thu 50,00  Cán thu 50,00  Đối tượng tham gia BHXH 15 93,75  Hệ thống kênh thông tin 37,50  Không có hệ thống cảnh báo sớm, kịp thời Việc thu chậm trễ BHXH do: 18,75  Quy định  Quy trình thu 43,75  Cán thu 12 75,00 theo quy định 15 93,75  Hệ thống kênh thông tin 31,25  Cán thu kiểm soát không chặt chẽ hiệu chứng từ liên  Hệ thống kênh thông tin phận nghiệp vụ không cung cấp kịp thời, không cập nhật thông tin xác không hỗ trợ công tác quản lý thu hiệu  Người sử dụng lao động cố tình chiếm dụng, không trích nộp BHXH Vấn đề nghiên cứu Việc doanh nghiệp khai mức lương làm đóng BHXH thấp thực tế Số phiếu Tỷ lệ (%) chậm nộp BHXH  Quy định  Quy trình thu  Cán thu có ý muốn bao che cho đơn vị tham gia BHXH mà quản lý để tư lợi 18,75  Đối tượng tham gia BHXH 16 100,00  Hệ thống kênh thông tin Tồn việc cố tình nộp chậm gây thiệt hại quỹ BHXH  Quy định luật pháp xử lý hành vi vi phạm chế độ thu không thực thi mức răn đe 12 75,00  Quy trình thu 18,75  Cán thu 25,00  Đối tượng tham gia BHXH 16 100  Hệ thống kênh thông tin Việc thất thu BHXH do: 0  Quy định 0  Quy trình thu 12,50  Cán thu 37,50  Đối tượng tham gia BHXH 15 93,75  Hệ thống kênh thông tin 12,50  Nền kinh tế suy thoái hay tăng trưởng 12 75,00  Ý thức tuân thủ pháp luật BHXH người sử dụng lao động 56,25 lao động Việc xảy rủi ro doanh nghiệp bỏ trốn, thu không kịp thời do: 13 81,25  Thu chậm trễ 25,00  Cán thu không thường xuyên liên lạc với địa thu 50,00  Đối tượng tham gia BHXH 14 87,50  Hệ thống kênh thông tin Việc xảy rủi ro sai địa chỉ, thu không kịp thời do: 37,50  Quy định: doanh nghiệp gia hạn thời hạn nộp (sau bị phá sản) 31,25  Quy trình thu 18,75  Cán thu 12 75,00  Lòng tin người lao động cam kết bảo đảm quyền lợi người PHẦN IV: Định hướng hoàn thiện KSNB khoản thu BHXH Bảng 10 Định hướng hoàn thiện KSNB khoản thu BHXH Số Tỷ lệ phiếu (%)  Hoàn thiện giải pháp môi trường kiểm soát.: 12/16 12 75,00  Hoàn thiện hệ thống thông tin: 8/16 50,00  Hoàn thiện phận khác hệ thống KSNB: 3/16 18,75  Xây dựng hệ thống kiểm soát nội việc thu BHXH, BHYT, BHTN: 14/16 14 87,50  Hoàn thiện quy trình thu BHXH, BHYT, BHTN: 13/16 13 81,25  Tạo kênh thông tin giám sát: 12/16 12 75,00  Nghiên cứu xem xét nội dung thu theo quy định ngành: 8/16 50,00  Tuyển dụng nhân có lực hiệu quả: 12/16 12 75,00  Lập kế hoạch khai thác nguồn thu: 14/16 14 87,50  Thực nghiêm túc quy định: 13/16 13 81,25  Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát: 12/16 12 75,00  Nâng cao trình độ nghiệp vụ cán quản lý lĩnh vực thu BHXH: 13/16 13 81,25  Đẩy mạnh truyên truyền đến đối tượng nộp: 14/16 14 87,50 Vấn đề nghiên cứu Để việc thu BHXH theo nguyên tắc thu đúng, thu đủ thu kịp thời trước hết cần thực giải pháp sau (các Anh/Chị chọn nhiều giải pháp cho câu trả lời mình): Để tiết kiệm chi phí quản lý mà đảm bảo hiệu hoạt động hệ thống BHXH việc thu BHXH cần áp dụng biện pháp sau đây(các Anh/Chị chọn nhiều giải pháp cho câu trả lời mình): Việc khai thác nguồn thu quản lý quỹ BHXH phục vụ cho quản lý tốt cần áp dụng biện pháp sau đây(các Anh/Chị chọn nhiều giải pháp cho câu trả lời mình):