Hoàn thiện kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư tại quỹ đầu tư phát triển bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN NGỌC BẢO HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU, CHI HOẠT ĐỘNG CHO VAY DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN NGỌC BẢO HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU, CHI HOẠT ĐỘNG CHO VAY DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “Hồn thiện kiểm sốt nội khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định” kết trình tự nghiên cứu riêng Ngoại trừ nội dung tham khảo từ cơng trình khác nêu rõ luận văn, số liệu điều tra, kết nghiên cứu đưa luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu có từ trước Bình Định, ngày tháng năm 2019 Tác giả NGUYỄN NGỌC BẢO LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Giám Hiệu trường Đại học Quy Nhơn tổ chức khóa học tạo điều kiện tốt cho học viên suốt thời gian học trường Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể Q thầy giáo, cô giáo tham gia giảng dạy lớp thạc sĩ Kế toán – K20 tận tâm truyền đạt ý thức cho học viên Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh, Trưởng khoa - Giảng viên khoa Kinh tế - Kế toán thuộc trường Đại học Quy Nhơn tận tình hướng dẫn để tơi hồn thành luận văn Trong trình học tập nghiên cứu viết luận văn, chắn không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận thơng cảm ý kiến Q thầy để luận văn hồn thiện Xin trân trọng cảm ơn./ Tác giả NGUYỄN NGỌC BẢO MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU, CHI HOẠT ĐỘNG CHO VAY DỰ ÁN ĐÂU TƯ TRONG CÁC TỔ CHỨC TÀI CHÍNH 1.1 Kiểm soát nội tổ chức tài 1.1.1 Định nghĩa kiểm sốt nội tổ chức tài 1.1.2 Những yếu tố kiểm soát nội 1.2 Kiểm soát nội khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư tổ chức tài 11 1.2.1 Mục tiêu kiểm soát nội tổ chức tài 11 1.2.2 Kiểm soát nội khoản thu hoạt động cho vay dự án đầu tư 12 1.2.3 Kiểm soát nội khoản chi hoạt động cho vay dự án đầu tư 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 19 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU, CHI HOẠT ĐỘNG CHO VAY DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN BÌNH ĐỊNH 20 2.1 Giới thiệu khái quát Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 20 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 20 2.1.2 Tổ chức máy quản lý 22 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn 36 2.2 Đặc điểm công tác quản lý tài Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 38 2.2.1 Nguồn vốn chủ sở hữu 38 2.2.2 Nguồn vốn huy động 38 2.2.3 Nguồn vốn nhận ủy thác 39 2.3 Giới thiệu hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 39 2.3.1 Những quy định hoạt động cho vay dự án đầu tư 39 2.3.2 Quy trình cho vay dự án đầu tư 43 2.4 Thực trạng kiểm soát nội khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 52 2.4.1 Kiểm soát nội khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 52 2.4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 65 2.5 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 74 2.5.1 Ưu điểm 74 2.5.2 Hạn chế 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU, CHI HOẠT ĐỘNG CHO VAY DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN BÌNH ĐỊNH 80 3.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm soát nội khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 80 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 81 3.2.1 Hồn thiện thủ tục quy trình kiểm soát nội khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 81 3.2.2 Hồn thiện yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 84 3.3 Kiến nghị nhằm hỗ trợ hồn thiện kiểm sốt nội khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 95 3.3.1 Kiến nghị nhà nước 95 3.3.2 Kiến nghị Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN CHUNG 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết đầy đủ Chữ viết tắt Ủy ban Basel giám sát ngân hàng (Basel Committee BCBS BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc COSO HĐQL Hội đồng quản lý KSNB Kiểm soát nội QĐ Quyết định Quỹ Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Bình Định UBND Ủy ban nhân dân 10 WB Ngân hàng giới (World Bank) on Banking Supervision) Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 yếu tố hệ thống kiểm soát nội Sơ đồ 1.2 Quy trình nhận nguồn vốn huy động từ WB 13 Sơ đồ 1.3 Quy trình thu từ hoạt động cho vay 14 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 22 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 37 Sơ đồ 2.3 Quy trình thu tiền lãi tiền nợ gốc chuyển khoản 55 Sơ đồ 2.4 Quy trình tốn tiền lương, tiền cơng 57 Sơ đồ 2.5 Quy trình chi tiền thưởng cuối năm 59 Sơ đồ 2.6 Quy trình chi mua vật tư – văn phòng phẩm 61 Sơ đồ 3.1 Hoàn thiện quy trình thu tiền lãi, tiền nợ gốc khách hàng 82 Sơ đồ 3.2 Hồn thiện quy trình tốn tiền lương, tiền cơng 83 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Số liệu khoản thu hoạt động cho vay dự án đầu tư năm 2016 2018 54 Bảng 2.1 Số liệu khoản chi hoạt động cho vay dự án đầu tư năm 2016 2018 56 87 kinh nghiệm, tăng cường công tác kiểm tra chuyên môn, công tác đào tạo Đồng thời khuyến khích cán nhân viên học tập, tìm hiểu kiến thức khoa học lĩnh vực, đặc biệt pháp luật đặc thù riêng ngành kinh tế Thường xuyên việc tổ chức buổi giao lưu, trao đổi, học hỏi kinh nghiệm cho lãnh đạo, cán bộ, nhân viên đơn vị đơn vị bạn Cụ thể cần đào tạo cho cán tuyển dụng giai đoạn thử việc, trước nhận vào công tác thức Cho nhân viên tham gia lớp đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ tín dụng, thẩm định, tốn, kế tốn khóa học lại tiến hành kiểm tra lấy kết kiểm tra làm xếp loại lao động năm làm đề bạt chức vụ… bên cạnh khuyến khích nhân viên tham gia lớp học kỹ mềm giao tiếp, công nghệ thông tin để ứng dụng phần mềm để nâng cao chất lượng giao dịch, kiểm sốt Cần hồn thiện chế độ tiền lương, khen thưởng, kỷ luật hợp lý Tạo môi trường làm việc thoải mái, giảm thiểu tối đa áp lực, xây dựng chế độ đãi ngộ… sở để nâng cao tinh thần, trách nhiệm, phát huy tối đa lực cán nhân viên đơn vị Ban lãnh đạo cần quan tâm, khích lệ cán nhân viên qua buổi họp mặt, thảo luận để nâng cao tinh thần thái độ cán nhân viên công việc Đồng thời đơn vị cần quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần cán nhân viên để nhân viên n tâm cơng tác, cống hiến cho đơn vị Cần có điều chuyển nhân hợp lý cán nhân viên phát huy hết lực cơng việc, bên cạnh cần trọng thủ tục văn việc luân chuyển để đảm bảo chế độ cho nhân viên quy trình luân chuyển cán đơn vị BGĐ cần có kiểm tra định kỳ nghiệp vụ chuyên môn nhân viên thông qua việc xem xét hồ sơ chứng từ quy trình làm việc nhân viên phối hợp phòng ban sở quy định nhà nước Quỹ Qua đánh giá điểm tốt tồn nhân viên để có sách hỗ trợ, khuyến khích đào tạo cho phù hơp Tăng cường mối quan hệ với quan có thẩm quyền địa phương: 88 Đây biện pháp góp phần hạn chế rủi ro tín dụng tăng cường hiệu KSNB khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ, thủ tục vay vốn cần phải thơng qua nhiều quan ban ngành có liên quan, Quỹ có mối quan hệ tốt với đơn vị có nguồn thơng tin đa chiều chủ đầu tư, bên cạnh hỗ trợ chủ đầu tư có khả tốt sớm hoàn thiện hồ sơ, thủ tục pháp lý theo quy định cách nhanh chóng, tạo điều kiện thuận lợi cho chủ đầu tư việc nắm bắt hội đầu tư thực dự án kịp thời, phát huy hiệu quả, thực tốt nghĩa vụ trả nợ vốn vay Ngoài ra, việc tăng cường mối quan hệ với quan có thẩm quyền địa phương cịn góp phần hỗ trợ công tác liên quan đến công việc thu hồi nợ vay, xử lý tài sản, đảm bảo tiền vay tiền vay dự án khó khăn 3.2.2.2 Các giải pháp ghi nhận đánh giá rủi ro Nguyên tắc việc đánh giá rủi ro phải thực đánh giá rủi ro quy trình từ việc xác định mục tiêu, nhận dạng phân tích rủi ro - Nâng cao chất lượng họp đánh giá rủi ro Quỹ Cần có liệt họp đánh giá rủi ro so với giao phòng Thẩm định – Đầu tư chuẩn bị trình phương án đánh giá lên BGĐ HĐQL Quỹ, việc truyền đạt tiếp nhận thông tin để định cần mang tính khách quan - Nâng cao chất lượng cơng tác thẩm định Hiện trình độ chun mơn kinh nghiệm cán phòng Thẩm định – Đầu tư đánh giá cao, nhiên, BGĐ cần tạo điều kiện cho cán bồi dưỡng liên tục sách, quy định cho họ có hội giao lưu học hỏi kinh nghiệm Quỹ Đầu tư khác nước nước để nâng cao lực đánh khả nhìn nhận rủi ro với biến đổi liên tục Hoặc tham gia buổi hội thảo chuyên gia đánh giá rủi ro bên để học hỏi, nâng cao hiểu biết việc nhận dạng, phân tích đánh giá rủi ro Ngồi ra, để nâng cao chất lượng thẩm định, cần bố trí cán có đạo đức nghề nghiệp có đủ trình độ, lực, kinh nghiệm cơng tác thẩm định; bước áp dụng công nghệ thông tin phần mềm phục vụ cơng tác thẩm định Ngồi ra, cần 89 xây dựng hệ thống tiêu đánh giá, phương pháp thẩm định tài hiệu dự án đầu tư có xét đến yếu tố thời gian tiền tệ, hay thẩm định phương án trả nợ vay cần phải bám sát vào công suất dự án, tình hình khấu hao lợi nhuận mà dự án mang lại; đồng thời, thẩm định cần trọng công tác thu thập, xử lý thông tin cập nhật dự án, tham khảo thông tin dự án có lĩnh vực đầu tư để đưa kết nhận định đầy đủ, xác cần đặc biệt lưu ý việc thẩm định lực, uy tín, khả tài chủ đầu tư - Bố trí thêm nguồn lực để đánh giá loại rủi ro Quỹ nên thiết lập phận chuyên trách việc đánh giá rủi ro hoạt động phối hợp với phòng Thẩm định – Đẩu tư nhằm đánh giá hết rủi ro xảy cho Quỹ trước – – sau cho vay, hạn mức tín dụng khách hàng lớn cán đánh giá rủi ro cán thẩm định tiến hành kiểm tra, đưa đánh giá khách hàng từ xét duyệt cho vay tránh rủi ro sau Cần dự báo rủi ro tín dụng có khả xảy mức độ xảy khoản cho vay, loại hình cho vay, lĩnh vực cho vay Với biện pháp đảm bảo khả đánh giá liên tục cho dự án có biện pháp phịng ngừa thích ứng nhằm đảm bảo mục tiêu trì phát triển vốn Quỹ - Truyền đạt rủi ro đến phòng ban Để nhận diện rủi ro vấn đề khó khăn, rủi ro phát mà lại khơng truyền đạt đến phịng ban việc phát khơng mang lại hiệu thực tế Do có vấn đề rủi ro phát cần nhanh chóng truyền đạt đến phòng ban cách rộng rãi hệ thống văn giấy Email nội bộ, cần đảm bảo thông tin truyền đạt cách xác phải nhận phản hồi từ phịng ban để có hướng giải thiết thực đối phó với rủi ro - Tăng cường công tác phối hợp với quan Nhà nước: Với tính đặc thù danh mục cho vay chủ yếu cơng trình phát triển kinh tế, hạ tầng cho địa phương, nên việc Quỹ tăng cường công tác phối hợp với quan Nhà nước có chức việc trao đổi thơng tin xử lý nghiệp vụ q trình thực cho vay điều cần trọng Bên cạnh đó, việc phối 90 hợp với quan quản lý Nhà nước để thường xuyên nắm bắt tình hình hoạt động, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, khả tài chủ đầu tư 3.2.2.3 Các giải pháp Hoạt động kiểm sốt phân cơng nhiệm vụ Ngun tắc hồn thiện phải đảm bảo việc áp dụng đầy đủ đắn nguyên tắc việc thiết kế vận dụng đắn nguyên tắc hoạt động kiểm soát - Các giải pháp hoạt động kiểm soát: + Tăng cường giám sát cho vay: Tăng cường công tác giám sát cho vay đảm bảo nguồn vốn sử dụng hiệu mặt kinh tế, xã hội đảm bảo an toàn hoạt động Quỹ Nên có chế kiểm tra, kiểm soát chéo chặt chẽ để đảm bảo tính khách quan kiểm tra Định kỳ nên giao cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chất lượng khoản vay, kiểm tra sử dụng vốn vay khách hàng cho nhân viên không thực thẩm định khoản vay cần có xét duyệt lãnh đạo phịng khách hàng đồng thời trình bày văn bản, biên cụ thể công việc + Hồn thiện cơng tác thu hồi nợ xử lý nợ xấu: Theo dõi chặt chẽ dự án/chủ đầu tư có phát sinh nợ hạn, lãi treo để đôn đốc thu nợ đầy đủ, không để phát sinh tăng nợ xấu, đặc biệt dự án mới; thường xuyên kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh bám sát nguồn thu chủ đầu tư để tận thu khoản nợ hạn, đến hạn theo hợp đồng tín dụng Quỹ Đầu tư cần phân tích khoản nợ xấu, nợ có vấn đề riêng biệt nhằm mục đích đưa biện pháp xử lý phù hợp Phân tích kỹ nguyên nhân nợ hạn: khoản vay chuyển sang nợ hạn cần yêu cầu cán tín dụng xem xét, phân tích kỹ, rõ ràng để tìm nguyên nhân cụ thể có biện pháp xử lý thích đáng Trong trường hợp khách hàng cố ý khơng trả nợ, trả chậm khoản nợ cần sử dụng biện pháp mạnh tay, triệt để, yêu cầu can thiệp quan pháp luật để thu hồi nợ + Hồn thiện cơng tác giám sát sau cho vay: 91 Chú trọng công tác giám sát sau cho vay, cần đạo cán thường xuyên thẩm định tình hình sử dụng vốn vay khách hàng để nắm bắt tình hình tài chính, khả trả nợ khách hàng Đối với khoản vay lớn, Quỹ cần trọng việc giám sát, yêu cầu cán giám sát thường xuyên khảo sát thực tế khoản vay Định kỳ, việc yêu cầu chủ đầu tư gửi báo cáo tài để phân tích, đánh giá tình hình tài chính, cán tín dụng phải thường xuyên kiểm tra trường nhằm xác định tồn tình trạng thực tế dự án, tài sản đảm bảo tiền vay Thông qua kiểm tra, định giá lại tài sản đảm bảo nợ vay, dự án có bảo đảm thấp dư nợ cần có biện pháp yêu cầu tăng tài sản đảm bảo thu nợ trước hạn; tài sản đảm bảo khả sử dụng lý thấp cần có biện pháp động viên chủ đầu tư dùng nguồn thu hợp pháp khác để trả nợ Cán tín dụng phải thực lập, lưu trữ thường xuyên cập nhật liệu liên quan đến khoản nợ vay tình hình vay trả, thơng tin khách hàng, dự án, tài sản đảm bảo tiền vay… từ có đánh giá xác tình hình sử dụng vốn vay, tài sản đảm bảo để kịp thời phát rủi ro có biện pháp xử lý thích hợp - Các giải pháp phân cơng nhiệm vụ Tại Quỹ nguyên tắc phân công phân nhiệm thực chưa triệt để, nhân viên phân cơng kiêm nhiệm nhiều vị trí chức Cơng việc kiểm sốt khơng cụ thể văn cách thống nhất, thủ tục kiểm soát hoạt động, nghiệp vụ mang tính hình thức, không thực nghiêm túc, đầy đủ Việc phê chuẩn chứng từ quy định chưa cụ thể Hoạt động tín dụng, kế tốn thủ tục kiểm sốt chưa tốt cịn để tồn sai sót Các ngun tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn, nguyên tắc bất kiêm nhiệm hoạt động kiểm soát cần phải sử dụng triệt để thực nghiêm túc từ Ban giám đốc đến phòng ban Các bước thủ tục kiểm sốt q trình kiểm tra tất hoạt động nghiệp vụ phải thực thi nghiêm túc, đầy đủ Nâng cao ý thức trách nhiệm cán hoạt động q trình kiểm sốt 92 + Với nguyên tắc bất kiêm nhiệm, Quỹ cần nghiên cứu lại cấu tổ chức để đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, thực độc lập nghiệp vụ kiểm tra, kiểm sốt thuộc phịng riêng + Ngun tắc uỷ quyền phê chuẩn: quy định rõ Giám đốc ủy quyền cho Phó Giám đốc phụ trách mảng hoạt động Phịng tín dụng - ủy thác quyền ký duyệt nghiệp vụ tiền gửi, trước Phó Giám đốc ký duyệt phê chuẩn hợp đồng tiền gửi phải có cán quản lý phụ trách phịng ban quản lý hợp đồng kiểm sốt ký nháy xác nhận hợp đồng tiền gửi + Ngun tắc phân cơng phân nhiệm: cần thực nghiêm túc chấp hành đầy đủ quy chế, quy trình nghiệp vụ văn hướng dẫn Quỹ thiết lập quy định pháp luật hoạt động cho vay Do đó, thủ tục kiểm soát cần dựa nguyên tắc bản: • Khơng nên cá nhân đơn vị thực từ đầu đến cuối (khép kín) hoạt động giao dịch • Thực ngun tắc kiểm sốt kép, tức phải có người kiểm tra cơng việc người khác thực • Đối với lĩnh vực có rủi ro cao nghiệp vụ tín dụng, kế tốn, nghiệp vụ kho quỹ cần phải thực quy định có người giám sát trực tiếp suốt q trình thực nghiệp vụ Các nghiệp vụ kiểm soát tn thủ chặt chẽ khơng thể có tình trạng xử lý nghiệp vụ dựa vào tin cậy khách hàng Bất kể mối quan hệ khách hàng với ngân hàng nào, nghiệp vụ diễn có phê duyệt đầy đủ chứng từ, tránh nguy thất thoát tài sản Mặt khác để nghiệp vụ hồn thành xác, mang lại hiệu chung cho hoạt động Quỹ đòi hỏi cá nhân, phòng ban thực nhiệm vụ phải tự kiểm sốt đánh giá kết thực cơng việc theo trình tự sau: • Xác định mục tiêu: mục tiêu hoạt động phải cụ thể, quán với mục tiêu chung toàn đơn vị, xác định nguồn lực thời gian thực mục tiêu Đối với cá nhân mục tiêu hoạt động hồn thành có hiệu cơng việc giao 93 • Thực cơng việc đánh giá kết thực • So sánh mức độ thực với mục tiêu, yêu cầu đề • Tự kiểm tra công việc thực hiện, đảm bảo tuân thủ quy chế, quy trình quy định trình thực nhiệm vụ • Kiểm tra, đánh giá lại hiệu sau thực biện pháp khắc phục Ngồi ra, để hoạt động kiểm sốt tài đạt hiệu hơn, Ban lãnh đạo cần trọng đến hoạt động tiền kiểm, loại hình kiểm soát thực trước nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mục đích hướng nghiệp vụ kinh tế xảy quy định nhằm ngăn chặn kịp thời sai sót, nhầm lẫn vơ tình hay cố ý xảy gây thất tiền bạc, tài sản đơn vị, gây thiệt hại kinh doanh 3.2.2.4 Các giải pháp Thông tin truyền thơng Thơng tin đóng vai trị đặc biệt quan trọng hệ thống Quỹ nói chung hoạt động cho vay nói riêng Trong điều kiện cạnh tranh mạnh mẽ tổ chức tín dụng nay, mà tính minh bạch hoạt động kinh doanh dần yếu kém; mà nguyên tắc hệ thống thông tin truyền thơng phải nhanh, xác, kịp thời, đáp ứng yêu cầu quản lý kiểm sốt Vì vậy, việc thiết lập kho liệu sử dụng cho hoạt động Quỹ cần thiết Các thông tin thu thập cần sàng lọc, phân tích kỹ càng, kịp thời nhanh chóng hơn; cần phân chia trách nhiệm mức độ cụ thể cho cán bộ, nhân viên, đồng thời cần khuyến khích nhân viên ứng dụng phần mềm phân tích tài chính, phân tích số liệu kế tốn để có kết xác Hệ thống thơng tin kế tốn cịn hạn chế quy trình kiểm sốt ln chuyển chứng từ, chưa nhấn mạnh vai trị kiểm soát nghiệp vụ việc kiểm soát lại, chưa thiết lập báo cáo riêng cho Quỹ Đối với việc kiểm tra bút toán hạch toán, phận chịu trách nhiệm kiểm tra việc thực hệ thống kiểm tra hồ sơ kèm làm thực để vừa đảm bảo yêu cầu hệ thống KSNB, vừa tăng suất lao động, vừa nâng cao hiệu hoạt động Về hệ thống báo cáo kế toán, Ban Giám đốc u cầu phịng ban, mảng nghiệp vụ bổ sung thêm báo cáo cần thiết mẫu báo cáo phải 94 thể văn bản, có mẫu cụ thể phù hợp với quy định có thơng tin đầy đủ hoạt động cho vay vốn Bên cạnh đó, tăng cường kiểm sốt q trình xử lý thơng tin phận kế tốn, ngân quỹ hoạt động cho vay vốn hạch toán nợ vay, giải ngân, thu nợ điều chỉnh thông tin khoản vay hệ thống xử lý Sử dụng hiệu phần mềm xử lý thông tin, liệu với hệ thống kết xuất báo cáo tín dụng cung cấp nhiều loại báo cáo khác phục vụ cho nhu cầu quản lý Bộ phận phụ trách hệ thống thơng tin phải có trách nhiệm kiểm tra vận hành ổn định, an toàn xác hệ thống xử lý Ngồi ra, cần nâng cao tính hiệu hệ thống trao đổi thơng tin tồn hệ thống Quỹ Xây dựng cấu tổ chức hợp lý tạo điều kiện cho việc truyền đạt thông tin thực dễ dàng, thông suốt cấp Quy định rõ ràng thẩm quyền tiếp nhận xử lý loại thông tin cấp Hệ thống báo cáo cấp máy tổ chức không chồng chéo trùng lắp Nguyên tắc trao đổi thông tin cần xây dựng Quỹ: cấp cao truyền đạt thông tin cho cấp quản trị sở, cấp quản trị sở có trách nhiệm truyền đạt đầy đủ thơng tin cho cấp kiểm tra mức độ thấu hiểu cấp thông tin truyền đạt Cấp phản hồi thơng tin đến cấp quản lý trực tiếp cấp cao yêu cầu thông tin phản hồi phải nêu rõ địa người gửi phải bảo mật 3.2.2.5 Các giải pháp Giám sát hoạt động điều chỉnh sai sót Ngun tắc giám sát q trình, theo dõi đánh giá việc thực hoạt động đảm bảo việc triển khai, điều chỉnh môi trường thay đổi Quỹ chưa có phận chuyên trách việc giám sát thành phận độc lập, phận chuyên giám sát tổng thể hoạt động diễn Quỹ Bộ phận giám sát thực giám sát thực hàng ngày để báo cáo cho Ban Giám đốc xem xét, tư vấn cho Giám đốc điều hành thực triển khai hồn thiện hệ thống KSNB Phịng giám sát kết hợp với phận kiểm tra kiểm soát nội để giám sát hoạt động diễn 95 Quỹ Đầu tư có phân cơng rõ ràng trách nhiệm, cơng việc cá nhân phòng ban Nâng cao trình độ chun mơn phịng ban, đặc biệt cán giám sát phải đào tạo chuyên môn kỹ nghiệp vụ kiểm tra, kiểm tốn; kiến thức pháp luật có kinh nghiệm công tác nhiều năm nâng cao lực cán bộ, có đánh giá chất lượng, hiệu Bộ phận giám sát phải có phối hợp với phận khác kiểm tra để việc giám sát chặt chẽ, khách quan 3.3 Kiến nghị nhằm hỗ trợ hoàn thiện kiểm soát nội khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 3.3.1 Kiến nghị nhà nước Một là, tuyên truyền rộng rãi hoạt động KSNB Việc tuyên truyền trước hết đến với cán bộ, nhân viên Quỹ Đầu tư nói riêng quan khác nói chung Hai là, xây dựng chế KSNB có tính bắt buộc Phải có u cầu bắt buộc Quỹ Đầu tư quan khác xác nhận hoạt động KSNB báo cáo định kỳ, vừa mệnh lệnh mà điều kiện chuẩn mực KSNB nhiều nước áp dụng, thực chất giải trình trách nhiệm Ba là, Nhà nước cần tạo hệ thống pháp lý đồng cho hoạt động Quỹ Đầu tư phát triển địa phương: hoạt động Quỹ có nhiều mối quan hệ phức tạp liên quan trực tiếp tới quyền lợi, nghĩa vụ nhiều bên tham gia Vì vậy, việc hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động tín dụng Quỹ có vai trị quan trọng cần thiết Bốn là, Bộ Tài cần có sách hỗ trợ, văn hướng dẫn trực tiếp việc thi hành áp dụng hệ thống KSNB đến địa phương UBND tỉnh phải thể vai trị đạo tồn hệ thống người dẫn dắt, định hướng cho phát triển địa phương Tiếp nhận sách, văn pháp lý quan ban hành, sau ban hành văn cụ thể, chi tiết phù hợp với điều kiện tỉnh Chỉ đạo Trung tâm xúc tiến đầu tư hỗ trợ doanh nghiệp để tiếp cận khách hàng hỗ trợ cho nhà đầu tư, doanh nghiệp có dự án đầu tư vào tỉnh từ nguồn vốn Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Bình Định 96 Tiến hành khảo sát, báo cáo cấp thẩm quyền thực đầu tư trực tiếp dự án kêu gọi đầu tư tỉnh khơng có nhà đầu tư dự án có hiệu kinh tế thấp động lực thúc đẩy lĩnh vực kinh tế khác phát triển 3.3.2 Kiến nghị Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định Ban Giám đốc tồn thể cán cần nhận thức rõ ràng tầm quan trọng hệ thống KSNB mang lại hiệu cho Quỹ Ban Giám đốc cần xác định chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp với xu hướng phát triển địa phương Tăng cường công tác tư vấn rộng rãi cho khách hàng quy trình thủ tục hồ sơ vay vốn Quỹ, tìm kiếm khách hàng có lực tài chính, đối tượng vay hợp tác đầu tư KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở lý luận KSNB khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư tổ chức tài trình bày Chương thực trạng KSNB khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định trình bày Chương Trong nội dung chương đưa số giải pháp nhằm 97 hoàn thiện KSNB ác khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định, tác giả làm rõ nội dung sau: - Tác giả trình bày quan điểm hồn thiện KSNB khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định - Trình bày giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tưtại Quỹ Đầu tư phát triển nói chung Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định nói riêng phương diện: giám sát văn hóa kiểm sốt; ghi nhận đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm sốt phân chia nhiệm vụ; thơng tin truyền thơng; giám sát hoạt động điều chỉnh sai sót - Bên cạnh đó, tác giả đề xuất điều kiện để hỗ trợ thực giải pháp Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định Để thực có hiệu giải pháp trên, địi hỏi khơng nỗ lực Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định mà cần có quan tâm quan quản lý UBND tỉnh để tạo sức mạnh tổng hợp nhằm thực tốt việc tăng cường KSNB hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định KẾT LUẬN CHUNG Hiện nay, để kịp thời đáp ứng yêu cầu đổi mới, phát triển hoạt động tín dụng kinh tế thị trường, định hướng xã hội chủ nghĩa; trách nhiệm quản lý tài người quản lý ngày thêm nặng nề, tổ chức chức tài nhà nước Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 98 Kiểm soát nội khoản thu, chi giải pháp giúp cho đơn vị phát cải tiến điểm yếu, hạn chế công tác quản lý Nó giúp cho đơn vị ngăn chặn gian lận, giảm thiểu rủi ro, sai sót, giám sát việc tuân thủ sách quy định, từ nâng cao hiệu hoạt động Vì việc hồn thiện cho hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu việc làm cần thiết Với mục tiêu hồn thiện kiểm sốt nội khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định, tác giả cố gắng nghiên cứu từ hệ thống lý luận kiểm soát nội phổ biến ứng dụng thành công giới khuôn khổ báo cáo COSO 2013 Báo cáo Basel để tiến hành khảo sát thực tế, đánh giá thực trạng kiểm soát nội khoản thu, chi Quỹ Kết đánh giá đảm bảo tính khách quan, trung thực ưu điểm, hạn chế nguyên nhân để làm tiền đề cho việc đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nội Các giải pháp tác giả đưa cụ thể, rõ ràng, có sở mặt lý luận thực tiễn, xếp theo năm yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Nội dung giải pháp xây dựng khuôn khổ quy định pháp luật, phù hợp với khả đơn vị, đảm bảo tính khả thi cho Quỹ triển khai tổ chức thực thời gian đến Kiểm soát nội khoản thu, chi vấn đề phức tạp, nhạy cảm, động chạm trực tiếp đến phương pháp làm việc, quyền lợi kinh tế toàn CBVC người lao động, đồng thời tác động đến tư duy, phong cách lãnh đạo, phương pháp quản lý người quản lý nên địi hỏi cần có đầu tư nghiên cứu cách cơng phu tồn diện Do giới hạn kiến thức thời gian nghiên cứu, nội dung liên quan đến mục tiêu nghiên cứu lựa chọn khoảng thời gian tương đối ngắn nên luận văn chưa có đào sâu nghiên cứu khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý thầy, giáo đồng nghiệp để hồn thiện đề tài nghiên cứu mình./ 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ mơn Kiểm tốn – Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2009), Giáo trình Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuấn Lao động – Xã hội, TP Hồ Chí Minh [2] Chính phủ (2007), Nghị định 138/2007/NĐ-CP tổ chức hoạt động Quỹ Đầu tư phát triển địa phương, Chính phủ ban hành ngày 28 tháng 08 năm 2007 [3] Chính phủ (2013), Nghị định 37/2013/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 138/2007/NĐ-CP, Chính phủ ban hành ngày 22 tháng 04 năm 2007 [4] Hồ Diệu (2000), Tín dụng ngân hàng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [5] Nguyễn Thị Phương Hoa (2015), Giáo trình Kiểm sốt quản lý, Nhà xuất Kinh tế quốc dân, Hà Nội [6] Đường Nguyễn Hưng (2016), Giáo trình kiểm sốt nội bộ, Nhà xuất Giáo dục Việt Nam, Đà Nẵng [7] Lương Thị Minh Hiền (2015), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Hải Châu, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [8] Phan Trung Kiên (2014), Giáo trình Kiểm tốn, Nhà xuất Kinh tế quốc dân, Hà Nội [9] Ngân hàng nhà nước Việt Nam, 2018, Thông tư 13/2018/TT-NHNN Quy định hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, Ngân hàng nhà nước Việt Nam ban hành ngày 18 tháng 05 năm 2018 [10] Nguyễn Minh Kiều (2009), Tín dụng thẩm định tín dụng ngân hàng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [11] Nguyễn Thị Phương Linh (2010), Tăng cường kiểm sốt tín dụng Ngân hàng nơng nghiệp & phát triển nông thôn Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [12] Phạm Thị Trà My (2011), Tăng cường kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Quân đội – Chi nhánh Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [13] Quốc hội, 2015, Luật số: 88/2015/QH13, Luật kế toán 2015 [14] Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định (2016), Quyết định 10/QĐ-HĐQLvề việc ban hành Quy chế thẩm định dự án cho vay Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Bình Định, Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định ban hành ngày 08 tháng 09 năm 2016 [15] Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định (2017), Quyết định 14/QĐ-HĐQLQ việc ban hành Quy chế cho vay Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Bình Định, Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định ban hành ngày 29 tháng 09 năm 2017 [16] Trần Thị Giang Tân, Bộ mơn Kiểm tốn – Khoa Kế tốn (2016), Giáo trình Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh, TP Hồ chí Minh [17] Nguyễn Văn Tiến (2006), Giáo trình quản trị ngân hàng thương mại, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội [18] Nguyễn Văn Tiến (2009), Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội [19] Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định (2015), Quyết định 56/2015/QĐ-UBND việc ban hành Danh mục lĩnh vực đầu tư kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội ưu tiên phát triển tỉnh Bình Định, giai đoạn 2016 – 2020, Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định ban hành ngày 25 tháng 12 năm 2015 [20] Tài liệu thực tế Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Bình Định ... khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện KSNB khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định. .. hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định 84 3.3 Kiến nghị nhằm hỗ trợ hoàn thiện kiểm soát nội khoản thu, chi hoạt động cho vay dự án đầu tư Quỹ Đầu tư phát triển Bình Định. .. PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU, CHI HOẠT ĐỘNG CHO VAY DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN BÌNH ĐỊNH 80 3.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm soát nội khoản thu, chi hoạt động