Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại trung tâm kiểm soát bệnh tật tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN THỊ MỸ LỆ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SỐT BỆNH TẬT TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8.34.03.01 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định – Năm 2021 Cơng trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS Nguyễn Ngọc Tiến Phản biện 1: TS Trần Anh Hoa Phản biện 2: PGS.TS Phan Thanh Hải Luận văn bảo vệ trước Hội đồng đánh giá Luận văn thạc sĩ chuyên ngành Kế toán, ngày 24 tháng năm 2021 trường Đại học Quy Nhơn Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Thư viện, Trường Đại học Quy Nhơn - Khoa Kinh tế & Kế tốn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trung tâm Kiểm soát bệnh tật tỉnh Bình Định thành lập theo Quyết định số 3245/QĐ-UBND ngày 24 tháng 09 năm 2018 chủ tich UBND tỉnh Bình Định sở hợp nguyên trạng tổ chức máy, biên chế, công chức, viên chức, người lao động, tài chính, tài sản, số liệu, hồ sơ, chương trình, dự án vấn đề khác có liên quan 05 Trung tâm, gồm: Trung tâm y tế dự phòng; Trung tâm phòng, chống HIV/AIDS; Trung tâm chăm sóc sức khỏe sinh sản; Trung tâm truyền thông giáo dục sức khỏe Trung tâm Phòng, chống sốt rét bệnh nội tiết Đây đơn vị nghiệp cơng lập có thu trực thuộc Sở Y tế, thực quyền tự chủ tự chịu trách nhiệm tài đơn vị nghiệp theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập theo Nghị định số 16/2015/NĐ-CP quy định chung chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập lĩnh vực giáo dục đào tạo; dạy nghề; y tế,… nghiệp kinh tế nghiệp khác Sau thành lập đơn vị bước ổn định vào hoạt động cơng tác tài đơn vị xây dựng quy định, quy chế nhằm đảm bảo hoạt động đơn vị đạt kết tốt Tuy nhiên đơn vị thành lập nên việc quản lý sử dụng nguồn lục tài đơn vị bước hồn thiện cịn nhiều bất cập, bị động chuyển đổi từ đơn vị nhỏ sang đơn vị có quy mơ lớn, cơng tác mua sắm tài sản, hàng hóa chưa phù hợp kịp thời Xuất phát từ lý nêu trên, tơi chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật tỉnh Bình Định” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn Thạc sĩ nhằm nghiên cứu giúp đơn vị thực quy định Nhà nước, tránh sai phạm chu trình mua sắm tốn đơn vị Tổng quan cơng trình nghiên cứu Trong trình nghiên cứu để thực đề tài này, tác giả nhận thấy hoạt động KSNB chu trình mua hàng tốn có nhiều nhà nghiên cứu, nhà quản lý quan tâm nghiên cứu Điển hình như: Trần Thị Cẩm Thanh cộng (2012) nghiên cứu đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB chu trình mua hàng trả tiền doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Bình Định phương diện nhận diện rủi ro, thủ tục kiểm soát để hạn chế rủi ro, môi trường để thực kiểm sốt, thơng tin phục vụ cho kiểm sốt công tác giám sát gắn với đặc thù ngành kinh doanh thương mại địa bàn tỉnh Bình Định Trần Thị Giang Tân (2016) tái lần thứ giáo trình Kiểm sốt nội đề cập đến việc vận dụng 05 thành tố KSNB theo hướng dẫn báo cáo Coso 2013 để áp dụng cho cơng tác KSNB chu trình mua hàng – tốn, có trọng đến mơi trường kiểm sốt, thủ tục kiểm sốt cơng tác nhận diện rủi ro, đối phó rủi ro Các nghiên cứu Phan Thị Ngọc Yến (2012), Lê Thị Tuyết Nga (2013), Nguyễn Thị Hồng Nga (2017), Nguyễn Thị Hồng Hoa (2017) hoàn thiện KSNB chu trình mua hàng tốn doanh nghiệp hệ thống hoá sở lý luận KSNB chu trình mua hàng toán doanh nghiệp, tiếp đến vận dụng đánh giá thực trạng công tác KSNB chu trình mua hàng tốn đơn vị; từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường KSNB chu trình mua hàng tốn cho doanh nghiệp Còn đơn vị hành nghiệp, KSNB chu trình mua hàng tốn bắt đầu có số nghiên cứu thời gian gần nghiên cứu Dương Trọng Hồi (2017) hồn thiện KSNB chu trình mua hàng toán Bệnh viện Đa Khoa tỉnh Bình Dương, tác giả dựa sở lý thuyết tảng báo cáo COSO 1992 hướng dẫn Intosai 2013 để tiến hành đánh giá thực trạng cơng tác KSNB chu trình mua hàng tốn, từ đề xuất giải pháp hồn thiện KSNB chu trình cho Bệnh viện Đa khoa tỉnh Bình Dương Hay nghiên cứu Nguyễn Thị Thu Thúy (2019) hồn thiện kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn trình bày 05 yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB theo INTOSAI 1992, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB theo INTOSAI Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn, từ nhận xét vấn đề cịn tồn nguyên nhân tồn để đề xuất giải pháp hoàn thiện cho đơn vị Mục tiêu nghiên cứu Thứ nhất, sở lý luận KSNB nói chung KSNB khu vực cơng từ phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác KSNB chu trình mua hàng tốn Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Bình Định, tồn tại, hạn chế nguyên nhân chu trình mua hàng toán; Thứ hai, xác định thực trạng KSNB chu trình mua hàng tốn Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Bình Định thời gian qua nào? Cần làm để hồn thiện KSNB chu trình mua hàng tốn Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Bình Định? Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện KSNB chu trình mua hàng toán Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Bình Định Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động KSNB chu trình mua hàng tốn Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Bình Định - Phạm vi nghiên cứu: + Khơng gian: Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Bình Định + Thời gian: Đề tài sâu vào nghiên cứu chu trình mua hàng tốn Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Bình Định từ năm 2019-2020 Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu gồm: quan sát, khảo sát phân tích, tổng hợp so sánh, thu thập thơng tin, tiếp cận mục tiêu sử dụng cụ thể: - Phuong pháp quan sát, thu thập thơng tin: Hẹ thống hóa l thuyết KSNB đơn vị nghiệp có thu, thu thạp van có liên quan đến KSNB, quan sát chu trình mua hàng tốn Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Bình Định - Phuong ph p o , tổng hợp so sánh: sử dụng phương pháp khảo sát tiếp cận thực tế để thu thập thông tin vấn số cán Phòng TCKT, TCHC, Khoa DVTYT, Khoa TTGDSK, Khoa XN-CĐHA- TDCN, Khoa HIV/AIDS, cán liên quan Trung tâm, thu thập thơng tin sau tổng hợp, phân tích làm rõ nhược điểm tìm ngun nhân, từ đề xuất phương pháp, giải pháp hồn thiện KSNB chu trình mua hàng tốn Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Bình Định Ý nghĩa thực tiễn đề tài Đánh giá trung thực thực trạng KSNB chu trình mua hàng tốn Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Bình Định Qua đó, đề xuất giải pháp góp phần quản lý chặt chu trình nâng cao hiệu hoạt động quản lý chu trình mua hàng toán Kết cấu đề tài Nội dung luận văn, phần mở đầu kết luận, danh mục phụ lục, kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Trung tâm Kiểm soát bệnh tật tỉnh Bình Định Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Trung tâm Kiểm soát bệnh tật tỉnh Bình Định CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội * Kiểm soát nội Theo Báo cáo COSO năm 2013, định nghĩa KSNB sau: KSNB trình chi phối Hội đồng quản trị, người quản lý nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu hoạt động, báo cáo tuân thủ (Coso, 2013) Intosai 1992, khái niệm KSNB định nghĩa: KSNB cấu tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình biện pháp người lãnh đạo nhằm bảo đảm hợp l để đạt mục tiêu tổ chức Intosai 2013, định nghĩa KSNB trình bị chi phối nhà quản lý nhân viên đơn vị, thiết lập để đối phó với rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu chung tổ chức KSNB có đặc điểm là: (1) KSNB trình: KSNB khơng phải hoạt động riêng rẽ mà chuỗi hoạt động kiểm soát diện phận đơn vị kết hợp với thành thể thống (2) KSNB chịu chi phối người: KSNB thiết kế vận hành người; (3) KSNB thiết lập để đối phó với rủi ro: Hoạt động tổ chức phải đối mặt với nhiều rủi ro tiềm ẩn; đó, KSNB giúp tổ chức nhận diện, chủ động phòng ngừa đối phó với rủi ro này, qua tối đa hóa khả đạt mục tiêu (4) KSNB cung cấp đ m b o hợp lý: Trong tổ chức ln có rủi ro tiềm tàng thân hệ thống KSNB tồn hạn chế tiềm tàng Do đó, KSNB cung cấp đảm bảo hợp lý việc đạt mục tiêu đơn vị đảm bảo tuyệt đối * Kiểm soát nội khu vực công Năm 1992, tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ban hành hướng dẫn KSNB áp dụng cho khu vực công Tài liệu tích hợp lý luận chung KSNB báo cáo COSO điểm đặc thù khu vực công Năm 1999, quan kiểm toán Nhà nước Hoa Kỳ (GAO) ban hành chuẩn mực kiểm sốt nội quyền liên bang, có đề cập tới vấn đề KSNB đặc thù tổ chức công Năm 2001, Bản hướng dẫn INTOSAI 1992 cập thêm chuẩn mực KSNB để phù hợp với tất đối tượng phù hợp với phát triển gần KSNB tài liệu trình bày vấn đề đặc thù khu vực công Tài liệu công bố vào năm 2004 INTOSAI năm 2013, dựa tảng INTOSAI 1992 vận dụng 17 nguyên tắc mở rộng theo mơ hình kết cấu thành phần cấu thành hệ thống KSNB công bố COSO 2013, bao gồm: (i) Mơi trường kiểm sốt (ii) Đánh giá rủi ro (iii) Hoạt động kiểm sốt (iv) Thơng tin truyền thông (v) Giám sát 1.1.2 Mục tiêu kiểm sốt nội khu vực cơng Thứ nhấ , mục tiêu hoạ động: Mục tiêu hoạt động đơn vị nghiệp tối đa hóa lợi ích cộng đồng thơng qua việc sử dụng hợp lý, hiệu nguồn lực Nhà nước Thứ ai, mục tiêu báo cáo: Các báo cáo đơn vị hành nghiệp có thu phải cung cấp thơng tin tình hình quản lý, sử dụng tốn nguồn ngân sách Nhà nước tình hình tài đơn vị Thứ ba, mục tiêu tuân thủ: Đối với mục tiêu này, hệ thống KSNB thiết lập nhằm đảm bảo đơn vị nghiêm túc, tuân thủ quy định pháp luật quy chế hoạt động đơn vị 1.1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm sốt nội khu vực cơng Theo Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI), có hai nhóm chuẩn mực KSNB là: Chuẩn mực chung chuẩn mực cụ thể Dựa tảng báo cáo COSO, hướng dẫn KSNB INTOSAI 2013 hệ thống KSNB gồm phận cấu thành: - Mơi trường kiểm sốt - Đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm sốt - Thơng tin truyền thơng - Giám sát 1.1.4 Lợi ích hạn chế kiểm sốt nội khu vực cơng * Lợi ích: Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn; Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, thất thoát, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp; Đảm bảo tính xác số liệu kế toán BCTC; Mọi thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt tổ chức chức quy định luật pháp; Tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt ra; Bảo vệ quyền lợi người lao động, gây dựng niềm tin cho nhà đầu tư; Chấp hành tuân thủ sách, pháp luật nhà nước; * Hạn chế: - Thứ nhất, xây dựng áp dụng nhằm ngăn ngừa, phát sửa chữa kịp thời sai phạm trọng yếu nhằm hướng tới mục tiêu nên người ta phải xây dựng hệ thống cho chi phí xây dựng vận hành phải nhỏ lợi ích mang lại; - Thứ hai, quy trình xây dựng sẵn nên có hiệu nghiệp vụ thông thường nghiệp vụ bất thường - Thứ ba, hệ thống xây dựng vận hành người nên có sai sót từ yếu tố người có thơng đồng nhân viên đặc biệt quản lý cấp cao hay lạm dụng quyền hạn người quản lý, lạc hậu thủ tục kiểm soát thủ tục không kịp thay đổi cho phù hợp với điều kiện thực tế 1.2 CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.2.1 Đặc điểm đơn vị nghiệp có thu * Khái niệm đơn vị nghiệp có thu Đơn vị nghiệp cơng lập có thu đơn vị Nhà nước thành lập để cung cấp dịch vụ công, hoạt động lĩnh vực y tế, giáo dục - đào tạo, văn hóa, thể thao, có nguồn thu trực tiếp từ đối tượng sử dụng dịch vụ cơng * Đặc điểm đơn vị nghiệp có thu Thứ nhất, hoạt động đơn vị mang tính chất xã hội chất xã hội, phục vụ cho nhu cầu thiết yếu xã hội Thứ hai, việc trao đổi dịch vụ công đơn vị nghiệp tổ chức, cá nhân không thông qua quan hệ thị trường đầy đủ Thứ ba, đơn vị nghiệp có nguồn thu thường xuyên tự chủ mặt tài chính, khơng phụ thuộc vào chế xin cho trước 1.2.2 Chu trình mua hàng tốn đơn vị nghiệp có thu Bước 1, lập trình duyệt kế hoạch mua sắm hàng hóa Bước 2, thành lập Tổ mua hàng, chuẩn bị tài liệu liên qua Bước 3, xem xét, phê duyệt Bước 4, tổ chức khảo sát giá, lựa chọn nhà cung cấp Bước 5, thương thảo hợp đồng lập đơn đặt hàng Bước 6, nhận hàng Bước 7, nghiệm thu hàng hóa tiến hành nhập kho Bước 8, theo dõi công nợ phải trả Bước 9, toán theo hợp đồng 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN Chu trình mua hàng tốn chu trình quan trọng, tạo đầy đủ yếu tố đầu vào cho hoạt động đơn vị, KSNB chu trình nhằm đạt số mục tiêu như: Một là, hữu hiệu hiệu hoạt động: Hai là, báo cáo tài đáng tin cậy: Ba là, tuân thủ pháp luật quy định: 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt Mơi trường KSNB bao gồm: (1) Sự liêm giá trị đạo đức cá nhân, chuyên môn nhà lãnh đạo đội ngũ nhân viên (2) Thái độ điều hành lãnh đạo, tổ chức thiết lập sách chu trình mua hàng, tốn, BCTC phải công bằng, công khai (3) Năng lực nhân viên chu trình mua hàng tốn (4) Triết lý quản lý phong cách lãnh đạo (5) Cơ cấu tổ chức sách nhân 1.3.2 Đánh giá rủi ro Một số rủi ro thường xảy chu trình mua hàng tốn, khâu sau: Thứ nhất, đề nghị mua hàng; Thứ hai, chọn lựa nhà cung cấp; Thứ ba, khâu nhận hàng; Thứ ư, khâu trả tiền: 11 phần mềm nhằm hướng tới quản lý tập trung Thứ năm, công tác giám sát: Người lãnh đạo phải có kỹ nghệ thuật lãnh đạo để công tác giám sát khả thi mang lại hiệu KẾT LUẬN CHƢƠNG Việc hệ thống hóa sở lý luận Chương tảng cho việc tổ chức khảo sát, đánh giá thực trạng đề xuất giải Chương Chương luận văn CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SỐT BỆNH TẬT TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ TRUNG TÂM KIỂM SOÁT BỆNH TẬT TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Trung tâm Trung tâm Kiểm soát bệnh tật tỉnh Bình Định thành lập theo Quyết định số 3245/QĐ-UBND ngày 24 tháng 09 năm 2018 chủ tich UBND tỉnh Bình Định đơn vị nghiệp cơng lập có thu trực thuộc Sở Y tế Thực quyền tự chủ tự chịu trách nhiệm tài đơn vị nghiệp theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập theo Nghị định số 16/2015/NĐ-CP, quy định chung chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập lĩnh vực giáo dục đào tạo; dạy nghề; y tế,… nghiệp kinh tế nghiệp khác theo quy định pháp luật Ngân sách Nhà nước đảm bảo phần kinh phí hoạt động thường xuyên 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Trung tâm * Chức Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật tỉnh có chức tham mưu tổ chức thực hoạt động chun mơn, kỹ thuật, nghiệp vụ phịng, chống dịch, bệnh truyền nhiễm; bệnh khơng lây nhiễm; phịng, chống tác động yếu tố nguy ảnh hưởng tới sức khỏe; quản lý sức khỏe cộng đồng; khám phát hiện, điều trị dự phòng dịch vụ y tế khác phù hợp với lĩnh 12 vực chuyên môn địa bàn tỉnh theo quy định pháp luật * Nhiệm vụ quyền hạn Thực hoạt động chuyên môn, đạo, hướng dẫn, quản l , kiểm tra, giám sát phòng, chống dịch, bệnh truyền nhiễm, HIV/AIDS, bệnh k sinh trùng, bệnh truyền qua côn trùng, bệnh truyền qua thực phẩm, bệnh lây truyền từ động vật sang người, bệnh nổi; theo dõi diễn biến, dự báo tình hình dịch, bệnh; đáp ứng tình trạng khẩn cấp dịch, bệnh kiện y tế công cộng; quản l , sử dụng vắc xin, sinh phẩm y tế, tiêm chủng… quy định Điều Thông tư 26/2017/TT-BYT 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Trung tâm * Tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức quản lý Trung tâm bao gồm : 01 Giám đốc , 03 Phó giám đốc, 03 phịng chức năng, gồm Phịng Tổ chức – Hành chính; Phịng Tài – Kế tốn; Phòng Kế hoạch – Nghiệp vụ 13 khoa chuyên mơn * Tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn Trung tâm tổ chức theo mơ hình tập trung: (1) Kế tốn trưởng phụ trách chung; (2) Kế toán tổng hợp; (3) Kế toán thu viện phí; (4) Kế tốn tốn; (5) Kế tốn theo dõi TSCĐ, xây dựng bản, nhà thuốc (6) Kế tốn theo dõi nguồn kinh phí khơng thường xun (7) Kế tốn dự án, đề tài hợp tác bên ngồi (8) Kế tốn dịch vụ, nguồn thu viện phí (9) Cán theo dõi tiền mặt 2.1.4 Sơ lƣợc hoạt động tài Trung tâm * Các nguồn thu Trung tâm bao gồm: - Nguồn thu từ hoạt động dịch vụ nghiệp công - Ngân sách nhà nước cấp kinh phí nhiệm vụ thường xuyên, định mức phân bổ theo Nghị Hội đồng nhân dân tỉnh Bình Định; - Ngân sách nhà nước cấp kinh phí thực nhiệm vụ khơng thường xuyên; Nguồn thu khác nguồn viện trợ, tài trợ 13 * Các khoản chi Trung tâm - Chi tốn cá nhân: tiền lương, tiền cơng, phụ cấp lương, tiền thưởng, khoản trích nộp, khoản toán khác cho cá nhân - Chi tốn hàng hóa, dịch vụ: Thanh tốn dịch vụ cơng cộng, vật tư văn phịng,… phục vụ cơng tác chun môn - C i đầu p riển: Bao gồm chi mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn, chi sửa chữa lớn tài sản - Chi nghiệp khác: 2.2 ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN Ở TRUNG TÂM KIỂM SOÁT BỆNH TẬT TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.2.1 Hoạt động lựa chọn mua hàng (1) Mua sắm thuốc, vật tư, hóa chất, vắc xin, sinh phẩm; (2) Mua sắm trang thiết bị y tế; (3) Mua sắm vật tư, văn phòng phẩm, độc hại vật; (4) In ấn, sản xuất tài liệu truyền thông; (5) Bảo trì, bảo dưỡng, hiệu chuẩn máy móc, thiết bị; (6) Thực mua sắm khác có yêu cầu 2.2.2 Hoạt động mua hàng Bước thứ nhất, x c định nhu cầu: Thống kê dựa mức sử dụng thực tế; Dựa sở quản lý dịch vụ y tế; Dựa kế hoạch dự kiến số lượng bệnh nhân đến khám điều trị Bước thứ hai, chọn p ương ức mua: Bước thứ ba, lựa chọn nhà cung ứng: Bước thứ ư, t ương o ký hợp đồng: Bước thứ năm, đặt hàng: Bước thứ sáu, nhận hàng kiểm nhận: 2.2.3 Hoạt động toán Khi kế toán toán nhận đầy đủ hồ sơ toán phận liên quan kiểm tra chứng từ hợp lý, hợp lệ theo quy định, sau trình kế tốn trưởng k trình lãnh đạo duyệt trước lập chứng từ tốn 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU 14 TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SỐT BỆNH TẬT TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.3.1 Mục tiêu kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Trung tâm (i) Về mục tiêu hoạ động: Thứ nhất, khâu mua hàng: Mua hàng kịp thời, thời hạn, kế hoạch duyệt không làm ảnh hưởng đến hoạt động, hiệu Trung tâm; Thứ ai, khâu toán: Thanh toán phải đảm bảo với số lượng hàng thực tế mua, nhà cung cấp; (ii) Về mục tiêu báo cáo: Đảm bảo công tác mua hàng toán thực sự, số liệu mua hàng toán phải đúng, trung thực quán báo cáo tài báo cáo khác có liên quan (iii) Về mục tiêu tuân thủ: Khi thực cơng tác mua hàng tốn, phận giao nhiệm vụ mua hàng toán đảm bảo tuân thủ trình tự, bước thực quy định 2.3.2 Phƣơng pháp thực đánh giá thực trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Trung tâm Đối ượng kh o sát: Lãnh đạo Trung tâm, khoa/phòng liên quan đến cơng tác KSNB chu trình mua hàng tốn Trung tâm Số lượng kh o sát: 20 người Thời gian kh o sát: từ tháng 11 năm 2020 đến tháng 12 năm 2020 P ương p p ực kh o sát: Sử dụng phương pháp khảo sát phiếu khảo sát, phiếu khảo sát gửi trực tiếp đến người tham gia trả lời cho phiếu khảo sát Phiếu khảo sát thiết kế gồm phần, phần đề cập đến thông tin chung đối tượng tham gia khảo sát phần câu hỏi khảo sát Các câu hỏi khảo sát thiết kế xoay quanh mục tiêu nghiên cứu KSNB chu trình mua hàng tốn Trung tâm, bao gồm: (i) câu hỏi rủi ro đánh giá rủi ro; (ii) thủ tục kiểm sốt; (iii) cung cấp thơng tin cho việc thực hoạt động kiểm soát; (iv) yếu 15 tố thuộc mơi trường kiểm sốt; (v) công tác giám sát P ương p p xử lý liệu thu thập: Thống kê mô tả tính giá trị phần trăm (%) thành phần khảo sát để đánh giá cơng tác KSNB chu trình mua hàng toán Trung tâm 2.3.3 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Trung tâm * Mơi trường kiểm sốt Thứ nhất, đặc điểm qu n lý cấu tổ chức: Giám đốc Trung tâm người chịu trách nhiệm cao Trong công tác mua hàng toán Trung tâm thành lập Tổ mua sắm giao nhiệm vụ cho tổ thực hiện, Tổ trưởng người chịu trách nhiệm phối hợp với cho khoa/phịng liên quan Thứ hai, tình hình nhân lập kế hoạch: Trung tâm triển khai lập kế hoạch cho hoạt động Khoa/Phịng trình Lãnh đạo phê duyệt Trên thực tế tìm hiểu, phận chuyên môn Trung tâm phối hợp với tốt nghiên cứa khoa học cơng tác phịng chống dịch bệnh địa phương Sự xếp nhân lực số phận chưa phù hợp với chuyên môn đào tạo * Đánh giá rủi ro: Việc đánh giá rủi ro Trung tâm thực hai giai đoạn mua hàng toán * Hoạt động kiểm soát Thứ nhất, thủ tục kiểm sốt q trình nhận hàng: Khi hàng đến Trung tâm thủ kho tiếp nhận hàng, kiểm hàng, nhập kho kế toán lập phiếu nhập kho, đảm bảo dự trù hợp đồng nhập kho Thứ hai, thủ tục kiểm soát công nợ ph i tr : Bộ phận mua hàng tiếp nhận phiếu nhập kho, hóa đơn chứng từ khác từ người mua hàng để làm chứng từ tốn theo dõi cơng nợ Thứ ba, thủ tục kiểm sốt q trình tốn: Kế tốn toán vào thủ tục để lập giấy rút dự toán ngân sách (RDTNS), ủy nhiệm chi (UNC) trình kế tốn trưởng Lãnh đạo ký duyệt Sau thực toán xong, kế toán toán nhập ủy nhiệm chi vào phần mềm lưu chứng từ 16 * Thơng tin truyền thơng - Đối với nhóm thơng tin bên ngồi: Gồm thơng tin tiếp nhận đạo điều hành từ cấp văn pháp quy nhà nước, báo cáo thực từ cấp thông tin truyền từ Trung tâm như: - Đối với nhóm thơng tin bên trong: Bao gồm hoạt động thông tin truyền thông nội đơn vị, để phổ biến chủ trương, sách, tiếp nhận thông tin hoạt động để quản lý, giám sát, xử l , điều hành, phối hợp triển khai đồng bộ, kịp thời hiệu * Giám sát: Công tác giám sát Trung thực bao gồm giám sát thường xuyên giám sát định kỳ Nhìn chung, Trung tâm nhìn nhận tầm quan trọng giám sát, Ban lãnh đạo Trung tâm quan tâm tới công tác giám sát, đầu tư trang thiết bị, nguồn nhân lực tốt cho hoạt động giám sát cộng với tự giác thực tốt nội quy, quy chế cán viên chức 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOAT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SỐT BỆNH TẬT TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.4.1 Những kết đạt đƣợc Thứ nhất, môi trường kiểm soát: - Về qu n lý điều hành: Lãnh đạo đơn vị quan tâm đến việc thực tiêu giao thông qua việc phối hợp với cán chủ chốt quan bàn bạc mục tiêu, định hướng giải pháp thực đơn vị nhằm tìm giải pháp thực tối ưu - Về máy tổ chức: Trung tâm có máy tổ chức, phịng ban rõ ràng có văn phân cơng trách nhiệm, quyền hạn cụ thể cho phận mối quan hệ phối hợp làm việc rõ ràng - Về máy kế toán: Các phần hành kế toán tổ chức phân chia trách nhiệm rõ ràng hỗ trợ cho việc ghi chép tính tốn số liệu kế tốn, cung cấp kịp thời thơng tin theo yêu cầu kiểm soát nhà quản lý Thứ hai, đánh giá rủi ro: Qua tìm hiểu sau năm vào hoạt động Trung tâm bước đầu ổn định tổ chức máy, thực hoàn thành tiêu giao, chu trình mua 17 hàng toán thực kịp thời phục vụ cho hoạt động Trung tâm Thứ ba, hoạt động kiểm soát: - Về việc tổ chức lựa chọn nhà cung cấp: Trung tâm thực mua sắm theo danh mục đấu thầu tập trung tự lựa chọn nhà thầu theo quy định pháp luật hành - Về thủ tục kiểm soát mua hàng toán: Hàng mua theo dự trù bảo quản kho theo quy định đảm bảo chất lượng ISO cách tốt Thứ tư, thông tin truyền thông: Trung tâm đầu tư tốt trang thiết bị phục vụ công tác thông tin truyền thông: Thứ năm, công tác giám sát: Các quy chế xây dựng dự thảo thông qua hội nghị cán viên chức lấy kiến ban hành tấc cán viên chức Trung tâm tuân thủ thực quy định quy chế Nhìn chung, hệ thống KSNB chu trình mua hàng toán Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Bình Định hoạt động tương đối hiệu Tuy nhiên số điểm hạn chế cần khắc phục 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân Thứ nhất, mơi rường kiểm sốt: Sự phối hợp phòng chức chưa tốt số khâu hoạt động quản lý mua sắm hàng hóa, sửa chữa tài sản, toán Nguyên nhân: Là đơn vị chuyên môn tổ chức thực hoạt động chun mơn, kỹ thuật, nghiệp vụ phịng, chống dịch, bệnh truyền nhiễm; bệnh khơng lây nhiễm; phịng, chống tác động yếu tố nguy ảnh hưởng tới sức khỏe; quản lý sức khỏe cộng đồng; khám phát hiện, điều trị dự phòng dịch vụ y tế đạo thực công tác chuyên môn giao cho 11 trung tâm y tế huyện/thị xã/thành phố bệnh viện toàn tỉnh cán thường xun cơng tác địa phương nên chưa có phối hợp tốt Khoa/Phòng Thứ hai, đ n gi rủi ro: Công tác nhận diện rủi ro cịn thơ sơ, chủ yếu so sánh kết thực với kế hoạch kết thực 18 thời kỳ Nguyên nhân: Trung tâm chưa có quy trình đánh giá rủi ro tồn diện thích hợp đánh giá khả xảy rủi ro đưa biện pháp đối phó rủi ro, chưa xây dựng phận dự báo xử lý rủi ro riêng biệt Chưa xây dựng tiêu chuẩn định lượng để đánh giá mức độ xử phạt theo hình thức sai phạm cụ thể Thứ ba, hoạ động kiểm soát: Kiểm soát chưa hữu hiệu, việc xây dựng danh mục hàng hóa chủ yếu dựa vào sử dụng năm trước, để có kế hoạch cho năm sau Nguyên nhân: Quy trình kiểm sốt xây dựng chưa đầy đủ, chưa quán triệt thực nghiêm túc, cán kiêm nhiệm thường xuyên công tác Thứ ư, thông tin truyền thông: Chưa tổ chức tốt công tác bảo vệ, bảo mật thông tin Nguyên nhân: Chưa nhận dạng đầy đủ rủi ro hoạt động thông tin truyền thông Thứ năm, công tác giám sát: Khi kiểm tra hàng nhập kho Hội đồng kiểm nhập lập có biên kiểm nhập chưa hợp lý Cá nhân đặt mua hàng theo dõi việc mua hàng người cố định nhiều năm mà chưa hoán đổi Nguyên nhân: Ban lãnh đạo tin tưởng vào việc thực nhiệm vụ nhân viên trọng vào thủ tục, phương tiện giám sát hoạt động quản lý KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực trạng KSNB chu trình mua hàng tốn Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Bình Định Từ đó, đưa đề xuất cần thiết từ mặt làm được, mặt tồn sở khoa học để chương tìm số giải pháp nhằm hồn thiện KSNB chu trình mua hàng toán Trung tâm 19 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SỐT BỆNH TẬT TỈNH BÌNH ĐỊNH 3.1 QUAN ĐIỂM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SOÁT BỆNH TẬT TỈNH BÌNH ĐỊNH 3.1.1 Quan điểm kế thừa Trong q trình hoàn thiện phát triển, kế thừa mối liên hệ tất yếu khách quan cũ Những thành tựu to lớn ngày kế thừa phát triển liên tục từ có; chọn lọc, giữ lại mặt thích hợp, mặt tích cực khơng ngừng bổ sung mặt phù hợp với thực Về giải pháp hoàn thiện tiếp tục kế thừa phát huy Trung tâm làm làm tốt Những chưa tốt phải xem xét để sửa chữa, bổ sung, bỏ để tạo cho phù hợp 3.1.2 Quan điểm ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào kiểm sốt nội Hiện đơn vị, công nghệ thông tin ứng dụng khai thác hiệu quả, Trung tâm có hệ thống máy tính nối mạng có đầu tư hệ thống máy móc thiết bị tin học phần mềm hỗ trợ 3.1.3 Quan điểm hiệu KSNB trình bị chi phối ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên đơn vị; đó, địi hỏi Lãnh đạo Trung tâm phải thiết lập hệ thống KSNB phù hợp với trình độ quản lý Chọn mơ hình KSNB phù hợp với thực trạng có thiết bị, người, trình độ, hệ thống cơng nghệ thơng tin … Trung tâm để vận hành đạt mục tiêu đề 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SỐT BỆNH TẬT TỈNH BÌNH ĐỊNH 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt Xét tổng quan, mơi trường kiểm soát Trung tâm đầy đủ 20 yếu tố để đảm bảo cho môi trường hoạt động Trung tâm hiệu Trung tâm đơn vị nghiệp Y tế, yếu tố đạo đức nghề nghiệp phải đặt lên hàng đầu, khơng lợi nhuận mà quên giá trị đạo đức Tuy nhiên, để tồn phát triển, vấn đề gắn kết phục vụ dịch vụ điều cần phải làm Tiếp tục đẩy mạnh khuyến khích, hỗ trợ thời gian tài cho lực lượng cán nhân viên trẻ học tập nâng cao trình độ, góp phần giúp Trung tâm triển khai tốt hệ thống KSNB Trung tâm nói chung KSNB chu trình mua hàng, tốn nói riêng Ban lãnh đạo Trung tâm cần tập huấn thêm nhiều lớp quản lý tài Trung tâm cần rõ ràng phân công công việc cho cá nhân, phận phụ trách mua hàng toán để cá nhân hiểu rõ nhiệm vụ tránh đùn đẩy cơng việc cho nhau, cần tuân thủ nguyên tắc “Bất kiêm nhiệm”, không kiêm nhiệm nhiều công việc, tách bạch khâu mua hàng, nhập kho toán nhằm hạn chế rủi ro xảy ảnh hưởng đến việc kiểm tra, kiểm sốt cơng tác mua hàng toán Trung tâm 3.2.2 Đánh giá rủi ro Đẩy mạnh công tác nhận diện rủi ro ảnh hưởng tới hoạt động Trung tâm: - Các yếu tố bên n ư: Rủi ro từ thiếu đoàn kết nội bộ, từ thông đồng cá nhân, bao che gian lận để trục lợi hạn chế lực nhân viên làm giảm hiệu hoàn thành nhiệm vụ, dễ tạo kẽ hở cho kẻ xấu lợi dụng, kích động làm đồn kết nội bộ, Rủi ro từ sách nhân - Các yếu tố bên n ư: Rủi ro thay đổi sách pháp luật thủ tục hành chính, chế độ tài chính…, thay đổi nhu cầu lao động xã hội, thị hiếu người muốn khám, chữa bệnh - Phân tích từ mục tiêu - Nhận diện yếu tố ảnh hưởng tới mục tiêu - Phân tích rủi ro: xem xét khả xảy rủi ro mức độ ảnh hưởng rủi ro; - Lựa chọn biện pháp đối phó rủi ro: cân nhắc lợi ích chi phí, 21 tính khả thi biện pháp mà có lựa chọn thích hợp né tránh, giảm thiểu, chia sẽ, chấp nhận rủi ro; - Xây dựng biện pháp khắc phục hậu rủi ro xảy ra; - Giám sát kiểm soát rủi ro: giảm sát rủi ro phát hiện, nhận biết rủi ro mới, đánh giá hiệu xử lý rủi ro 3.2.3 Hoạt động kiểm soát - Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống KSNB - Ban KSNB có trách nhiệm xem xét nguồn lực, điều kiện Trung tâm để thực hoạt động theo kế hoạch, đạt mục tiêu đề - Tổ chức kiểm tra xem xét việc thực kế hoạch - Tổ chức giám sát hoạt động - Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thơng tin kinh tế, tài chính, báo cáo tài trước trình ký duyệt - Kiểm tra tuân thủ nguyên tắc hoạt động Đồng thời, hoạt động kiểm sốt cần phải kiện tồn cho tất khâu chu trình sau: Thứ nhấ , việc x c định nhu cầu mua hàng Thứ hai, khâu khác chu trình mua hàng: Về lựa chọn nhà cung cấp, đặt hàng, việc nhận hàng Thứ ba, hoạ động toán Thứ ư, kiểm soát nợ ph i tr người bán 3.2.4 Thông tin truyền thông - Trình tự luân chuyển chứng từ: Các chứng từ Trung tâm ghi chép, lưu trữ rỏ ràng thuận lợi tìm kiếm - Hệ thống sổ sách, báo cáo: Dùng để đối chiếu với người bán, phát sai sót gian lận kế tốn; dùng để hoạch định sách tốn, tránh tình trạng bị động q trình tốn, cân đối nguồn tài Trung tâm - Tổ chức tốt cơng tác b o vệ, b o mật thông tin: Trung tâm cần xây dựng mạng LAN với phần mềm quản l viết dựa theo chu trình 22 cơng việc đạo Ban lãnh đạo 3.2.5 Giám sát Khi kiểm tra hàng nhập kho: Nghiệm thu hàng hóa trước đưa vào sử dụng, Hội đồng kiểm nhập cần lập thành liên Cần ay đổi người mua hàng eo dõi àng rong vòng năm Việc đấu thầu, lựa chọn nhà cung cấp: Lập kế hoạch đấu thầu cần tính tốn kỹ tránh tình trạng thiếu thừa hàng, cần phải có thêm tiêu chuẩn kỹ thuật cụ thể chất lượng hàng hóa để tránh trường hợp công ty bỏ qua chất lượng nhằm giảm chi phí để trúng thầu giá Hồn thiện vai trị giám sát phận chuyên trách công c gi m ường xuyên Rà soát lại nội quy, xây dựng quy chế kỷ luật, xử lý trường hợp vi phạm Trưởng khoa/phịng cần u cầu nhân viên lập b ng ph n ánh cơng việc ồn àn Định kỳ đột xuất, Ban kiểm kê tiến hành kiểm kê hàng tồn kho 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.3.1 Về phía quan quản lý cấp * Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Một là, quan tâm, đầu tư thêm sở vật chất trụ sở cho Trung tâm Hai là, quan tâm đầu tư phát triển công nghệ thông tin đại, hệ thống phần mềm quản lý lĩnh vực để tăng cường hiệu kiểm soát, nâng cao chất lượng báo cáo, xử l điều hành kịp thời Hiện với việc Nhà nước giao cho Trung tâm tự chủ tài nên Trung tâm tự chủ mua sắm, cung ứng trang thiết bị, vật tư y tế, thuốc, hóa chất chủ động việc tìm đối tác cung ứng nhằm tìm nguồn hàng đảm bảo chất lượng, giá phù hợp đảm bảo quy định, chế độ Nhà nước * Đối với Sở Y tế - Đề nghị Sở Y tế thường xuyên tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ đấu thầu, hướng dẫn cập nhật văn bản, quy định đồng thời qua 23 tồn đơn vị hướng dẫn đơn vị làm tốt - Tăng cường trách nhiệm người đứng đầu sở y tế đạo công tác mua sắm đấu thầu, bao gồm từ khâu xác định nhu cầu, lập kế hoạch thực hợp đồng đảm bảo an toàn, chất lượng hiệu - Thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, kiến thức kỹ cơng tác kế tốn cho đơn vị - Đào tạo kiến thức, kỹ thiết lập KSNB cung cấp dịch vụ hỗ trợ phù hợp kịp thời 3.3.2 Về phía Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Bình Định - Để thực giải pháp hiệu Trung tâm cần phải xây dựng mơi trường kiểm sốt tốt Ban lãnh đạo Trung tâm phải thực quan tâm đến hệ thống KSNB nói chung thủ tục kiểm sốt cụ thể - Quan tâm tạo điều kiện cho phận tham gia thực công tác đấu thầu, mua sắm đơn vị thường xuyên tham gia lớp đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn nghiệp vụ đấu thầu để nắm bắt văn liên quan đến công tác đấu thầu - Tổ chức rà soát lại tấc hồ sơ mua sắm năm nhằm phát sai sót có biện pháp khắc phục kịp thời - Tổ chức cho Khoa/Phòng, cam kết thực nghiêm túc quy trình kiểm sốt mà Trung tâm thiết lập KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương luận văn đưa quan điểm hồn thiện KSNB chu trình mua hàng tốn, giải pháp nhằm hồn thiện KSNB chu trình mua hàng tốn Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Bình Định 24 KẾT LUẬN CHUNG Trong KSNB, nhân tố người quan trọng, đó, phải tạo người biết đặt lợi ích tổ chức lên lợi ích cá nhân, sống làm việc có trách nhiệm, mục tiêu chung đơn vị cơng tác Trong đó, Ban lãnh đạo phải người tiên phong Chu trình mua hàng tốn nói chung việc cung ứng thuốc, hóa chất, vật tư Trung tâm nói riêng giữ vai trị vơ quan trọng, mang tính định đến chất lượng cơng tác chăm sóc bảo vệ sức khỏe người dân Trên sở nghiên cứu sở lý luận dựa thành tố hệ thống KSNB INTOSAI đánh giá thực trạng KSNB chu trình mua hàng toán Trung tâm Kiểm soát bệnh tật tỉnh Bình Định, tác giả đưa quan điểm, định hướng đề xuất giải pháp để hoàn thiện KSNB chu trình mua hàng tốn nhằm khắc phục tồn tại Trung tâm Xuất phát từ thực tế đặt cho việc thực đề tài tác giả Đề tài kết cấu gồm chương Trong chương đầu tiên, tác giả trình bày khái quát lý luận KSNB khu vực công theo hướng dẫn INTOSAI 2013 Nội dung chương chủ yếu tham khảo từ tài liệu, luận văn KSNB các đơn vị cơng tồn quốc; xác minh tham khảo thêm văn phát hành website tổ chức INTOSAI Chương 2, tiến hành khảo sát, đánh giá thực trạng yếu tố KSNB chu trình mua hàng tốn Trung tâm thơng qua phân tích quy chế nội bộ, khảo sát, quan sát Kết khảo sát cho thấy, KSNB chu trình mua hàng tốn Trung tâm có nhiều ưu điểm song tồn nhiều điểm cần hồn thiện Chương 3, trình bày giải pháp nhằm giúp KSNB chu trình mua hàng toán Trung tâm hữu hiệu hiệu Mong giải pháp đề xuất luận văn có đóng góp định việc nâng cao chất lượng KSNB chu trình mua hàng tốn nói riêng hệ thống KSNB chu trình mua hàng tốn nói chung Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật tỉnh Bình Định 25 Với thời gian trình độ nghiên cứu cịn hạn chế, giải pháp đưa chưa phải hiệu Qua tác giả mong muốn nhận ý kiến đóng góp Q thầy đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! ... PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SỐT BỆNH TẬT TỈNH BÌNH ĐỊNH 3.1 QUAN ĐIỂM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI TRUNG TÂM... trạng kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật tỉnh Bình Định Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Trung tâm Kiểm soát bệnh tật tỉnh Bình Định. .. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SỐT BỆNH TẬT TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ TRUNG TÂM KIỂM SOÁT BỆNH TẬT TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1.1 Q trình hình