Hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Đồng Nai

LỜI CẢM ƠN Lời xin chân thành cám ơn thầy TS Huỳnh Đức Lộng tận tình hướng dẫn góp ý chỉnh sửa thảo luận văn suốt trình thực Tôi xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Cục Hải quan Đồng Nai anh chị cán nhân viên nhiệt tình giúp đỡ trình thu thập thông tin số liệu Tôi xin gửi lời cám ơn đến Thầy cô khoa Sau đại học Trường Đại học Lạc Hồng đóng góp ý kiến tạo điều kiện cho hoàn thành chương trình học suốt thời gian theo học trường Tôi cám ơn Thầy Cô giảng dạy Trường Đại học Lạc Hồng truyền dạy kinh nghiệm quý báu làm tảng cho hoàn thành tốt luận văn Tôi xin cảm ơn gia đình động viên, khích lệ tinh thần hỗ trợ suốt thời gian học tập nghiên cứu Xin chân thành tri ân! Lê Nguyên Khôi LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu luận văn xác có nguồn gốc rõ ràng Bản luận văn “Hoàn thiện kiểm soát nội quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai” đề tài nghiên cứu thân, chưa công bố công trình khác Tác giả luận văn Lê Nguyên Khôi TÓM TẮT LUẬN VĂN Đối tượng nghiên cứu khảo sát luận văn hệ thống kiểm soát nội (KSNB) công tác Kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai với mục đích đưa giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống KSNB Cục Hải quan Đồng Nai Trong trình nghiên cứu, tác giả đưa vấn đề cách thức giải nhằm mang lại mục tiêu đề tài cụ thể sau: Hệ thống hóa sở lý luận hệ thống KSNB, kiểm tra sau thông quan ngành Hải quan: - Tổng quan hệ thống KSNB: + Sơ lược đời phát triển kiểm soát nội bộ; + Khái niệm phân loại rủi ro; + Lợi ích hạn chế kiểm soát nội - Những vấn đề kiểm tra sau thông quan: + Lịch sử KTSTQ, khái niệm, đặc điểm; + Quy trình KTSTQ Thực trạng đánh giá KSNB quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai: - Đánh giá thông tin chung công tác KTSTQ Cục Hải quan Đồng Nai - Đánh giá hệ thống KSNB quy trình KTSTQ Cục Hải quan Đồng Nai - Khảo sát, thu thập thống kê thông qua bảng câu hỏi thực trạng hệ thống KSNB KSNB quy trình KTSTQ Cục Hải quan Đồng Nai Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai Luận văn đưa quan điểm hoàn thiện, xem tảng định hướng cho giải pháp hoàn thiện đề cập nghiên cứu tác giả Vấn đề mà luận văn muốn hướng đền đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài: Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu luận văn : Chƣơng 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.1.1 Lịch sử đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.1.2 Lịch sử đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội khu vực công 1.1.2 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội theo INTOSAI 1992, INTOSAI 2004 1.1.2.1 Theo INTOSAI 1992 1.1.2.2 Theo INTOSAI 2004 10 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 11 1.1.3.1 Môi trường kiểm soát 11 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 13 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 14 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 16 1.1.3.5 Giám sát 17 1.1.4 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 17 1.2 Những vấn đề kiểm tra sau thông quan hoạt động Hải quan 18 1.2.1 Lịch sử kiểm tra sau thông quan 18 1.2.2 Khái niệm kiểm tra sau thông quan 20 1.2.3 Đặc điểm 21 1.2.4 Mục tiêu 22 1.2.5 Nguyên tắc, phạm vi, đối tượng kiểm tra sau thông quan 23 1.2.5.1 Nguyên tắc kiểm tra sau thông quan 23 1.2.5.2 Phạm vi, đối tượng kiểm tra sau thông quan 24 1.2.6 Nội dung, quy trình kiểm tra sau thông quan 26 1.2.6.1 Nội dung kiểm tra sau thông quan 26 1.2.6.2 Quy trình kiểm tra sau thông quan 27 1.2.7 Vai trò kiểm tra sau thông quan 36 KẾT LUẬN CHƢƠNG 37 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN ĐỒNG NAI 38 2.1 Giới thiệu Cục Hải quan Đồng Nai 38 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 38 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục Hải quan Đồng Nai 39 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Cục Hải quan Đồng Nai 40 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy 40 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ máy 41 2.1.4 Tình hình kết hoạt động Cục Hải quan Đồng Nai 43 2.1.4.1 Tình hình hoạt động Cục Hải quan Đồng Nai 43 2.1.4.2 Kết hoạt động Cục Hải quan Đồng Nai: 43 2.1.5 Thuận lợi, phương hướng phát triển 46 2.1.5.1 Thuận lợi: 46 2.1.5.2 Phương hướng phát triển: 47 2.2.Thực trạng công tác kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai 48 2.2.1 Tổ chức máy quản lý Chi cục Kiểm tra sau thông quan 48 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Kiểm tra sau thông quan 50 2.2.3 Những kết đạt kiểm tra sau thông quan 52 2.3 Thực trạng kiểm soát nội quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai 55 2.3.1 Giới thiệu trình khảo sát 55 2.3.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai 56 2.3.2.1 Đánh giá thực trạng môi trường kiểm soát 56 2.3.2.2 Đánh giá thực trạng đánh giá rủi ro 58 2.3.2.3 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát 59 2.3.2.4 Đánh giá thực trạng thông tin truyền thông 61 2.3.2.5 Đánh giá thực trạng giám sát 62 2.3.3 Thực trạng kiểm soát nội quy trình kiểm tra sau thông quan 63 2.3.3.1 Thực trạng kiểm soát quy trình thu thập, phân tích, xử lý thông tin phục vụ kiểm tra sau thông quan 63 2.3.3.2 Thực trạng kiểm soát quy trình xác định đối tượng kiểm tra định kiểm tra 65 2.3.3.3 Thực trạng kiểm soát quy trình thực kiểm tra 67 2.3.3.4 Thực trạng kiểm soát quy trình xử lý công việc liên quan đến kết kiểm tra 69 2.3.3.5 Thực trạng kiểm soát quy trình theo dõi, báo cáo, phản hồi, cập nhật thông tin lưu trữ hồ sơ 71 KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 Chƣơng 3: HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN ĐỒNG NAI 74 3.1 Quan điểm hoàn thiện 74 3.1.1 Quan điểm kế thừa 74 3.1.2 Quan điểm đại 74 3.1.3 Quan điểm ứng dụng phù hợp với trình độ giới 75 3.1.4 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kiểm soát: 76 3.2 Hoàn thiện kiển soát nội quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai 76 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai 76 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai 80 3.2.2.1 Hoàn thiện quy trình thu thập, phân tích, xử lý thông tin phục vụ kiểm tra sau thông quan 80 3.2.2.2 Hoàn thiện quy trình xác định đối tượng kiểm tra định kiểm tra 81 3.2.2.3 Hoàn thiện quy trình thực kiểm tra 82 3.2.2.4 Hoàn thiện quy trình xử lý công việc liên quan đến kết kiểm tra 84 3.2.2.5 Hoàn thiện quy trình theo dõi, báo cáo, phản hồi, cập nhật thông tin lưu trữ hồ sơ 84 KẾT LUẬN CHƢƠNG 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AFTA Khu vực tự ASEAN (ASEAN Free Trade Area) ASEAN Hiệp hội nước Đông Nam Á BLĐ Ban lãnh đạo CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KCN Khu công nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTSTQ Kiểm tra sau thông quan NK Nhập NSNN Ngân sách Nhà nước QĐ Quyết định QLRR Quản lý rủi ro SXXK Sản xuất xuất XNK Xuất nhập XK Xuất VNACCS Hệ thống thông quan điện tử (Vietnam Automated Cargo And Port Consolidated System) VCIS Hệ thống thông tin tình báo (Vietnam Customs Intelligence Information System) WTO Tổ chức Thương mại giới (World Trade Organization) DANH MỤC BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Thống kê số thu nộp NSNN Cục Hải quan Đồng Nai 44 Bảng 2.2 Số liệu nhân Chi cục KTSTQ 50 Bảng 2.3 Bảng đánh giá thực trạng môi trường kiểm soát 56 Bảng 2.4 Bảng đánh giá thực trạng đánh giá rủi ro 58 Bảng 2.5 Bảng đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát 59 Bảng 2.6 Bảng đánh giá thực trạng thông tin truyền thông 61 Bảng 2.7 Bảng đánh giá thực trạng giám sát 62 Bảng 2.8 Bảng khảo sát thực trang kiểm soát quy trình thu thập, phân tích, xử lý thông tin phục vụ KTSTQ 63 Bảng 2.9 Bảng khảo sát kiểm soát quy trình xác định đối tượng kiểm tra định kiểm tra 65 Bảng 2.10 Bảng khảo sát kiểm soát quy trình thực kiểm tra 67 Bảng 2.11 Bảng khảo sát kiểm soát quy trình xử lý công việc liên quan đến kết kiểm tra 69 Bảng 2.12 Bảng khảo sát kiểm soát quy trình theo dõi, báo cáo, phản hồi, cập nhật thông tin lưu trữ hồ sơ 71 Biểu đồ 2.1 Biểu đồ biên chế Cục Hải quan Đồng Nai 41 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ thu nộp NSNN Cục Hải quan Đồng Nai 45 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ Chi cục Kiểm tra sau thông quan 49 PHẦN MỞ ĐẦU Lý thực đề tài: Kiểm soát nội đóng vai trò quan trọng hoạt động doanh nghiệp tổ chức Kiểm soát nội giúp nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế quan người, tài sản, nguồn vốn…góp phần hạn chế rủi ro phát sinh trình hoạt động Trong bối cảnh tự hóa thương mại việc áp dụng thức hệ thống thông quan tự động chế cửa quốc gia (VNACCS/VCIS) từ ngày 21/04/2015 Điều đem lại hội tăng trưởng kinh tế mặt khác làm gia tăng nguy gian lận thương mại buôn lậu tất quốc gia Việc không đáp ứng kịp tốc độ phát triển quan chức công tác quản lý Nhà nước, có quan hải quan góp phần tạo kẽ hở để tổ chức tội phạm lợi dụng tiến hành hoạt động bất hợp pháp nhằm kiếm lời, phá hoại xã hội, phá hoại kinh tế lợi ích nhân dân Với mục tiêu cải cách thủ tục hải quan theo hướng tạo thuận lợi cho Doanh nghiệp, thời gian qua, ngành hải quan có nhiều biện pháp thiết thực nhằm cắt giảm thời gian thông quan hàng hóa, qua tiết giảm đáng kể thời gian, chi phí cho Doanh nghiệp Để thực lúc hai nhiệm vụ: Tạo thuận lợi tối đa cho Doanh nghiệp chống thất thu ngân sách nhà nước, hoạt động Kiểm tra sau thông quan nhiệm vụ trọng tâm toàn ngành hải quan Nhằm nâng cao hiệu hoạt động Kiểm tra sau thông quan, thực tốt việc kiểm tra có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan pháp luật liên quan đến xuất nhập khẩu; kiểm tra sở áp dụng quản lý rủi ro trường hợp khác; kiểm tra việc tuân thủ pháp luật người khai hải quan Để từ có biện pháp áp dụng kiểm soát nội quy trình kiểm tra phù hợp, tập trung, đảm bảo kiểm tra có hiệu quả, góp phần nâng cao lực quản lý Hải quan Việt Nam nói chung, Cục Hải quan Đồng Nai nói riêng hội nhập quốc tế, đồng thời tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp giảm chi phí hoạt động xuất nhập khẩu, tăng cường lực cạnh tranh, góp phần tích cực vào việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách quốc gia 74 Chƣơng 3: HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN ĐỒNG NAI 3.1 Quan điểm hoàn thiện 3.1.1 Quan điểm kế thừa Thực tế nay, Phòng, Ban, Chi cục thuộc trực thuộc Cục Hải quan Đồng Nai chưa có nghiên cứu xây dựng thức hệ thống KSNB hoàn chỉnh, xây dựng hệ thống KSNB theo đặc thù ngành Có thể thấy qua kết khảo sát hệ thống KSNB đơn vị việc xây dựng hệ thống KSNB mang tính chất tự phát, chưa theo thể thống chung, mặt khác điều kiện đất nước trình gia nhập kinh tế giới (WTO) Ngành Hải quan xây dựng lại cấu ngành, tổ chức lại máy, thay đổi cải tiền nhiều hệ thống văn pháp luật nhằm phù hợp với kinh tế nhiên mặt chủ trương, đường lối, sách quan điểm kế thừa phát huy mặt tích cực Qua đó, việc cán công chức người lao động chủ động xây dựng chuẩn mực đạo đức, nâng cao lực chuyên môn ngày nhiều nhằm đáp ứng với xu thế, yêu cầu tại,… chủ động nâng cao lực quản lý, nâng cao phong thái lãnh đạo Ngày nay, tổ chức máy, hệ thống văn luật cấu ngành có nhiều bước cải tiến cho phù hợp với đòi hỏi kinh tế mặt chủ trương, sách Đảng Nhà nước kế thừa phát huy tích cực Với sách thuế trước thường trọng đến việc đảm bảo nguồn thu ngân sách, điều tiết thu nhập, tức bề công tác thu thuế, ngày trọng đến công tác Kiểm tra sau thông quan, trọng rủi ro bên làm ảnh hưởng đến công tác quản lý, thu thuế Do đó, ngành Hải quan ngày hướng đến việc hoàn thiện hệ công tác kiểm soát nội ngành bước nâng cao chất lượng quản lý nhằm đảm bảo tối đa nguồn thu mục tiêu từ ban đầu thành lập ngành Hải quan 3.1.2 Quan điểm đại Lý thuyết hệ thống kiểm soát nội chung ứng dụng hoạt động công nói riêng giới luôn phát triển theo vận động 75 tượng kinh tế giới Nước ta thành viên khối ASEAN; WTO tích cực đàm phán vào TPP, FTA tác động công nghệ quản lý đại lan tỏa hiệu ứng vào công tác quản lý doanh nghiệp tổ chức hoạt động công, có đơn vị quản lý thuế nhà nước Cục Hải quan Đồng Nai phải theo đà phát triển này, việc học tập, cập nhật để theo kịp trình độ quản lý giới cần thiết 3.1.3 Quan điểm ứng dụng phù hợp với trình độ giới Những đòi hỏi khách quan thiết thực làm tiền đề cho việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội tổ chức công tác tra, kiểm tra, kiểm soát cần thực độc lập, có tổ chức liên tục giai đoạn hoạt động Khi ứng dụng cách đắn mô hình KTSTQ số nước tiên tiến Nhật Bản, Hàn Quốc, Mỹ, Pháp vào thực trạng ngành Hải quan nước ta giúp đạt số vấn đề sau đây: - Tạo môi trường hoạt động, làm việc hữu hiệu hiệu quả: Đạo đức, lực công chức, viên chức nâng cao, công việc phân công người việc - Xây dựng hệ thống kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo công việc thực quy trình đặt đạt chất lượng hiệu tốt - Xây dựng tốt hệ thống nhận diện rủi ro, xử lý tốt tình rủi ro xảy hay chí ngăn chặn rủi ro xảy cách thấp - Xây dựng hệ thống thông tin truyền thông bảo mật, nhanh chóng, xác đảm bảo yêu cầu đưa định nhà lãnh đạo tránh rườm rà thủ tục hành trước đây, giúp tiết kiệm thời gian cho việc thông quan hàng hóa xuất nhập, giúp cho công chức Hải quan cấp Doanh nghiệp cập nhật cách kịp thời thông tin, sách thuế Giám sát hiệu nhằm hạn chế sai sót xảy trình thực thi nhiệm vụ, nâng cao trách nhiệm ý thức công chức Hải quan việc xử lý thông tin đồng thời hạn chế hành vi mang tính tư lợi, cá nhân làm ảnh hưởng không tốt đến mục tiêu ngành Hải quan 76 3.1.4 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kiểm soát: Như biết, vấn đề quan trọng công tác quản lý thu thuế chống thất thu thuế việc quản lý bảo mật thông tin đối tượng tham gia nộp thuế Thông tin đối tượng tham gia nộp thuế khối lượng liệu lớn, mang tính lâu dài thường xuyên biến động Vì vậy, để theo dõi thông tin xác cập nhật kịp thời làm sở để phục vụ công tác chống thất thu thuế cần phải hoàn thiện hệ thống công nghệ thông tin phù hợp với công tác ngày phát triển mở rộng Đồng thời, đưa ứng dụng công nghệ thông tin đại phục vụ cho việc thông quan hàng hóa xuất nhập doanh nghiệp giúp giảm thiểu thời gian việc thực thủ tục hành chính, rủi ro nguyên nhân lưu trữ, xử lý thông tin thiếu xác việc nộp giấy trước bổ trợ cần thiết cho công tác KTSTQ nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế chống thất thu NSNN 3.2 Hoàn thiện kiểm soát nội quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai Để hoàn thiện KSNB quy trình KTSTQ Cục Hải quan Đồng Nai trước tiên phải xem xét lại việc hoàn thiện hệ thống KSNB công tác KSNB quy trình KTSTQ phận hệ thống KSNB muốn hoàn thiện phận tốt hệ thống kiểm soát phải hoàn thiện trước Với tin thần luận văn đưa giải pháp hoàn thiện quy trình KTSTQ Cục Hải quan Đồng Nai giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB nói chung nhiên điểm luận văn tác giả kiến nghị số ý kiến có liên quan đến thành tố ảnh hưởng hệ thống KSNB nói chung Riêng phần công tác kiểm soát nội quy trình KTSTQ Cục Hải quan Đồng Nai luận văn đưa giải pháp chuyên sâu để phục vụ luận án 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai  Hoàn thiện Môi trường kiểm soát nội Xây dựng chuẩn mực đạo đức, ứng xử phù hợp công chức hải quan, đảm bảo quyền lợi công chức với trách nhiệm nghề nghiệp 77 Cần hoàn thiện tổ chức máy ngành Hải quan nói chung, máy quản lý Cục Hải quan Đồng Nai nói riêng theo hướng cải cách hành chính, gọn nhẹ đại Chú trọng đào tạo nâng cao trình độ cán với nhiều loại hình đào tạo đa dạng, nội dung đào tạo phong phú Về hình thức đào tạo, bên cạnh việc cử cán tham gia lớp đào tạo dài hạn (đại học, sau đại học), cần trọng mở lớp tập huấn ngắn hạn để bồi dưỡng chuyên sâu kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, cập nhật kiến thức mới, phổ biến kinh nghiệm mang lại hiệu tốt công tác KTSTQ địa phương khác Về nội dung đào tạo, song song với việc trang bị kiến thức chuyên môn, cần phải trang bị cho cán kiến thức bổ trợ cho hoạt động KTSTQ chi như: kiến thức pháp luật, kiến thức tin học, ngoại ngữ, kiến thức kinh tế, xã hội, đường lối, chủ trương Đảng Nhà nước liên quan đến quản lý tài chính, NSNN Đặc biệt, phải bồi dưỡng cho công chức làm công tác KTSTQ kiến thức văn hoá, văn minh công sở, nâng cao kỹ giao tiếp, ứng xử với Doanh nghiệp, người khai hải quan, làm cho công chức làm công tác KTSTQ ý thức trách nhiệm phục vụ Doanh nghiệp, người khai hải quan công chức nhà nước từ có thái độ lịch sự, hoà nhã, tôn trọng Doanh nghiệp, người khai hải quan Hệ thống ngành Hải quan cần xây dựng quy trình, bảng mô tả công việc cho hoạt động cụ thể để đảm bảo tính đồng bộ, xác khoa học Đồng thời, bảng mô tả công việc quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cụ thể cho vị trí làm việc để tránh việc thực công việc chồng chéo Phải có chế thưởng phạt nghiêm minh Thực khen thưởng kịp thời, hợp lý có tác dụng động viên cán phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, kích thích phong trào thi đua đơn vị Bên cạnh khen thưởng, cần thực biện pháp xử phạt nghiêm minh, người, tội cán cố ý làm sai quy trình nghiệp vụ, vi phạm quy tắc ứng xử gây thất thoát tiền tài sản nhà nước, cán công chức lợi dụng chức trách để vụ lợi, nhũng nhiễu khách hàng Kiên loại khỏi máy ngành Hải quan cán thoái hóa, biến chất, không đủ khả hoàn thành nhiệm vụ 78  Hoàn thiện Đánh giá rủi ro Trong thời gian tới, ngành Hải quan cần có văn hướng dẫn cụ thể giúp cán công chức làm công tác nghiệp vụ có tài liệu tham khảo để nhận biết phòng tránh rủi ro xử lý công việc ngày cụ thể vần đề: đăng ký tờ khai; kiểm tra, giám sát hàng hóa phương tiện xuất nhập khẩu; giá thuế, khoản; kế toán thuế; kiểm tra sau thông quan; chế độ báo cáo hàng tháng, quý năm, báo cáo toán, công tác kế toán nội Khi rủi ro phát nhận dạng lại chậm truyền đạt hay không truyền đạt đến phòng chức để xử lý kịp thời việc phát rủi ro ý nghĩa hay chí hiệu mang lại không mong muốn Vì vậy, rủi ro phát cần khẩn trương truyền đạt đến phòng chức cách rộng rãi hệ thống văn giấy thư điện tử nội cần đảm bảo độ tin cậy thông tin để có hướng giải rủi ro tối ưu Xây dựng hệ thống thu thập, xử lý thông tin quản lý rủi ro rõ ràng có độ tin cao Từ dễ dàng phát rủi ro né tránh rủi ro xảy  Hoàn thiện Hoạt động kiểm soát Thực việc phân chia trách nhiệm phòng, ban, chi cục thuộc trực thuộc Cục Hải quan Đồng Nai việc làm quan trọng, qua phát huy tối đa hiệu phòng, ban, chi cục thuộc trực thuộc đơn vị việc thực nhiệm vụ chuyên môn giao; tiến độ kết hoàn thành công việc thực cách nhanh chóng nhất, đồng thời chí giúp cho việc phân chia trách nhiệm có rủi ro xảy ra, khoanh vùng để khắc phục, xử lý rủi ro Để phục vụ cho công tác quản lý, công tác báo cáo đánh giá, công tác chuyên môn nghiệp vụ việc luôn phải luân chuyển từ phận qua phần khác theo trình tự định phù hợp với loại hồ sơ, báo cáo, chứng từ loại nghiệp vụ chuyên môn phát sinh Việc thực luân chuyển hồ sơ, báo cáo, chứng từ có khoa học kiểm soát tốt tiến độ công việc nhanh chóng, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho nhà quản lý, đặc biệt giúp cho cán 79 công chức quản lý đánh giá tiến độ hoàn thành công việc, kiểm soát rủi ro tiềm tàng xảy  Hoàn thiện Thông tin truyền thông Hê thống thông tin đơn vị cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận lợi hiệu Cần đầu tư thêm vào hệ thống máy móc, hoàn thiện phần mềm quản lý, thu thập thông tin, quản lý rủi ro, công việc truyền tải thông tin hoạt động hiệu nhanh chóng hiệu Thực nối mạng với quan khác địa bàn như: tài chính, thuế, ngân hàng… để đảm bảo công tác thu thập thông tin xác Cần thường xuyên tổ chức Hội nghị đối thoại với DN, tổ chức tập huấn sách thuế, Luật Hải quan, Nghị định, Thông tư ban hành cho toàn thể cán công chức, DN đóng địa bàn Giải đáp sách tận tình, rõ ràng nhằm giúp DN, người khai Hải quan hiểu biết chấp hành tốt nghĩa vụ quyền lợi việc nộp thuế; không bỡ ngỡ áp dụng sách quy định  Hoàn thiện Giám sát Ban lãnh đạo, cán chủ chốt phòng ban, đơn vị thường xuyên tổ chức họp giao ban Nếu làm tốt việc giúp cho Ban lãnh đạo nắm bắt kịp thời tiến độ hoàn thành kế hoạch, nhiệm vụ đơn vị; nhanh chóng đưa đạo kịp thời để đẩy nhanh việc hoàn thành kế hoạch, nhiệm vụ giao; qua đánh giá tình hình thực cấp, phản ánh rõ mức độ, trách nhiệm cấp việc thực thi nhiệm vụ cấp giao Tiếp tục công việc kiểm tra, giám sát sau DN nộp thuế, thông quan hàng hóa DN nộp thuế, thông quan hàng hóa không đồng nghĩa với việc DN nộp đủ nghĩa vụ thuế phải nộp, không đảm bảo hành vi gian lận thuế, gian lận thương mại, cần phải vào nguồn nhân lực tại Cục Hải quan Đồng Nai kết hợp với phân tích đánh giá thông tin rủi ro, tiến hành công tác KTSTQ DN có rủi ro từ cao đến thấp Hàng năm cần xây dựng chương trình kế hoạch kiểm tra nội định kỳ 03 tháng 06 tháng lần cần thiết quan trọng biện pháp kịp thời phát hiện, ngăn ngừa rủi ro sai sót thực thi công việc công chức Hải quan 80 Trên giải pháp đưa tác giả nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống KSNB nói chung Cục Hải quan Đồng Nai 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai 3.2.2.1 Hoàn thiện quy trình thu thập, phân tích, xử lý thông tin phục vụ kiểm tra sau thông quan Hiện nay, thủ tục hải quan điện tử áp dụng rộng rãi, tỷ lệ hồ sơ miễn kiểm tra thông quan Cục Hải quan đồng Nai cao (khoảng 85 %), số lượng doanh nghiệp làm thủ tục thường xuyên Cục Hải quan Đồng Nai ngày lớn (hiện có 2.572 doanh nghiệp), để lại gánh nặng cho lực lượng kiểm tra sau thông quan Với số lượng cán Chi cục Kiểm tra sau thông quan (12 người) với cấu tổ chức 03 Đội có 02 Đội trực tiếp tham gia kiểm tra khó đáp ứng đảm bảo hiệu số lượng chất lượng công tác kiểm tra sau thông quan Do vậy, cần tăng cường thêm nhân cấu nhiều Đội nghiệp vụ để đảm nhiệm thực kiểm tra nhiều lĩnh vực, tăng tính chuyên môn hóa Đội, nâng cao chất lượng số lượng công tác kiểm tra sau thông quan Lãnh đạo đơn vị cần thường xuyên đạo tuyên truyền cho tất cán công chức thấy tầm quan trọng công tác đánh giá rủi ro, thu thập xử lý thông tin Công tác thu thập thông tin phải toàn diện, đầy đủ phản ánh hoạt động XNK Doanh nghiệp Việc áp dụng quản lý rủi ro kiểm tra sau thông quan góp phần đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động thương mại, hoạt động XNK Về phía quan quản lý, với nguồn nhân lực, vật lực hạn chế kiểm soát toàn hoạt động XNK, nắm tất thông tin, đồng thời xác định yếu tố rủi ro để quản lý Do vậy, cần tập trung chủ yếu vào công tác tiếp nhận thông tin khai báo doanh nghiệp qua hệ thống điện tử, kết hợp với thông tin từ sở bí mật, thông tin thu thập doanh nghiệp áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro để phân luồng hàng hóa, phân loại đối tượng kiểm tra, đồng thời tạo sở liệu phục vụ kiểm tra sau thông quan Sử dụng tiêu chí quản lý rủi ro sau: 81 - Doanh nghiệp có kim ngạch nhập tăng bất thường; - Mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp; - Mặt hàng nhập khẩu, thuế suất số thuế phải nộp; - Hồ sơ kiểm tra sau thông quan trước đó; - Hồ sơ thông quan, số thuế có khả ẩn lậu; - Thông tin tình báo khác Bên cạnh cần cần sử dụng sở bí mật công tác kiểm tra sau thông quan, trước mắt phấn đấu xây dựng 01 sở bí mật phục vụ công tác thu thập thông tin phát dấu hiệu vi phạm Về lâu dài, cần thành lập 01 phận tạm gọi Bộ phận tình báo, trách nhiệm Bộ phận tình báo thu thập, tổng hợp phân tích thông tin để cung cấp cho Đội kiểm tra trực tiếp Dựa thông tin đó, kết hợp với tham vấn thông tin từ phận nghiệp vụ, Đội kiểm tra trực tiếp tiến hành kiểm tra sau thông quan doanh nghiệp Xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ doanh nghiệp, hoạt động doanh nghiệp từ trước tới nay, thông tin hàng hoá nhập khẩu…, tích hợp, tập trung, phục vụ cho công tác quản lý Hải quan cung cấp cho quan có liên quan 3.2.2.2 Hoàn thiện quy trình xác định đối tƣợng kiểm tra định kiểm tra Thông tin thu thập phải phân tích, đánh giá đối chiếu quy định pháp luật sách mặt hàng, mã số thuế, C/O, kết giám định, số liệu tồn kho…để xác định mặt hàng có nghi vấn để kiểm tra có tâm, điểm Nâng cao lực thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý thông tin công chức KTSTQ làm cho thu thập tổng hợp, phân tích, xử lý thông tin thành hoạt động thường xuyên, thói quen ngày công chức KTSTQ Kỹ thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý thông tin công chức KTSTQ đề nghị xác đối tượng cần kiểm tra, yếu tố đầu vào quy trình KTSTQ chuẩn hóa chất lượng đầu quy trình nâng cao Lập phần mềm theo dõi việc lấy số, ngày đề xuất, định, định gia hạn tránh trường hợp lấy số, ngày trước hạn thời gian hoàn thành việc báo cáo, đề xuất, định 82 Đề xuất ban hành Quyết định gia hạn thời hạn KTSTQ phải đảm bảo thời hạn Quyết định KTSTQ Lãnh đạo Đội, Lãnh đạo Chi cục phải kiểm tra thật kỷ đề xuất, báo cáo cấp dưới, đảm bảo trình Ban Lãnh đạo Cục phải xác, đầy đủ, việc, thể thức văn quy định 3.2.2.3 Hoàn thiện quy trình thực kiểm tra Tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán KTSTQ bao gồm kiến thức cho toàn lực lượng, đào tạo chuyên sâu cho phận để làm nồng cốt hoạt động nghiệp vụ đào tạo chuyên gia kế toán, kiểm toán nội ngành để phân công cán KTSTQ cho trình độ phù hợp với yêu cầu đặt cán KTSTQ bước quy trình KTSTQ Khi bố trí người phù hợp với yêu cầu trình độ bước quy trình, quy trình phát huy tối đa vai trò trình vận dụng quản lý công tác KTSTQ Các Chi cục thông quan tăng cường công tác KTSTQ thuộc chức năng, nhiệm vụ (tờ khai thời hạn 60 ngày,…) Đây nhiệm vụ công chức làm công tác kiểm tra sau thông quan Chi cục cần phải thực hàng ngày để kịp thời phát sai sót, vi phạm sớm, giảm nhẹ hậu Khi tiến hành KTSTQ trụ sở doanh nghiệp, công chức phân công cần phải nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội thông tin tài thông tin có liên quan đến vi phạm đối tượng KTSTQ Các nội dung cần nghiên cứu gồm: môi trường kiểm soát, hệ thống kiểm toán thủ tục kiểm soát Việc nghiên cứu đánh giá thông tin tài thực cách đánh giá mức độ tin cậy, tính hợp pháp hợp lệ thông tin thu thập nhằm phát yếu điểm hệ thống kiểm soát nội để xác định rủi ro kiểm soát, trọng yếu kiểm toán hải quan Để thực việc nghiên cứu đánh giá này, cần phải xem xét tài liệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp như: Sơ đồ tổ chức máy, phân công nhiệm vụ, sơ đồ hạch toán, văn quản lý nội bộ, tổ chức công tác kiểm toán nội bộ, trao đổi với quản lý nhân viên nhằm hiểu đặc điểm tổ chức, cấu nhân trình độ, thái độ nhà quản lý nhân viên, đồng thời quan sát hoạt động chỗ đơn vị Tiến 83 hành tìm hiểu, kiểm tra hệ thống kiểm soát nội chu trình kế toán Từ đó, công chức phân công kiểm tra đánh giá sơ mức độ rủi ro thu thập chứng mức độ hữu hiệu kiểm soát nội việc ngăn ngừa sai sót trọng yếu hoạt động XNK hàng hóa doanh nghiệp Để thực công việc này, sử dụng cách thức vấn người có liên quan; tiến hành kiểm tra chứng từ sổ sách kế toán; quan sát việc chấp hành quy trình, quy định nội doanh nghiệp Từ đó, đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát sai sót gian lận Trên sở đó, xác định lại sai sót xảy báo cáo tài chính, hoạt động kinh doanh xuất nhập đơn vị Từ đó, định hướng xây dựng kế hoạch KTSTQ cách chi tiết, mở rộng thủ tục kiểm toán phận mà rủi ro kiểm soát đánh giá cao, ngược lại, giới hạn phận rủi ro kiểm soát thấp Lãnh đạo Chi cục thống bảng phân công cụ thể cá nhân theo vụ việc, thời gian hoàn thành phải kiểm tra, đôn đốc thực hàng ngày làm sở để phân loại, đánh giá công chức hàng tháng Phân công phải nêu rõ Lãnh đạo phụ trách kiểm tra, đôn đốc chịu trách nhiệm công chức xử lý thực không đúng, kéo dài Lãnh đạo Chi cục quản lý trực tiếp đạo kiểm tra, Lãnh đạo Đội công chức thụ lý phân công công việc cụ thể Trong phân công công tác công chức phải đảm bảo phân công đồng cho cá nhân, tránh việc phân công nhiều việc, thời điểm với công chức gây xúc, không công Bảng phân công tiết, tiến độ thực vụ việc, Lãnh đạo Chi cục phải kiểm tra hàng ngày cập nhật hàng tuần để đảm bảo công việc trôi chảy, làm để Lãnh đạo Chi cục đề xuất khen thưởng, kỷ luật đúng, đánh giá công chức thực tế hàng tháng Trước kiểm tra trưởng đoàn kiểm tra có trách nhiệm chuẩn bị lên kế hoạch chi tiết thực dựa mục tiêu, nội dung KTSTQ, phạm vi, trọng tâm KTSTQ, rủi ro xác định trước KTSTQ chi tiết, nguồn lực cần thiết cho KTSTQ, phân công nhiệm vụ định tiến độ thời gian thực hiện, phương pháp KTSTQ cần thực cố vấn chuyên gia cho thành viên đoàn kiểm tra Sau kết thúc tổ chức rà soát rút kinh nghiệm việc làm 84 chưa làm để chuẩn bị cho kiểm tra Việc lên kế hoạch rút kinh nghiệm phải có báo cáo biên cho Lãnh đạo cục biết 3.2.2.4 Hoàn thiện quy trình xử lý công việc liên quan đến kết kiểm tra Sau kết thúc kiểm tra, đoàn kiểm tra gửi báo cáo kiểm tra Dự thảo kết luận kiểm tra theo mẫu Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ để thẩm định trước trình Lãnh đạo Cục phê duyệt Nội dung kết luận lưu ý đề xuất xử lý kết kiểm tra: ấn định thuế (số thuế dự kiến), xử lý vi phạm hành (nếu có) Trường hợp có phát sinh vi phạm hành Biên vi phạm lập sau giao kết luận kiểm tra, lập Văn phòng Cục, lấy số Biên vi phạm Quyết định xử phạt Chi cục KTSTQ Quyết định xử phạt vi phạm hành cần thể thống việc xác định nội dung kiểm tra, xác định phương pháp kiểm tra tổng hợp kết kiểm tra để kết luận hành vi vi phạm làm ấn định thuế xử phạt vi phạm Chi cục Kiểm tra sau thông quan phối hợp Phòng Chống buôn lậu xử lý vi phạm để báo cáo cụ thể, hướng dẫn Chi cục thực nêu rõ sơ pháp lý xử phạt hay không xử phạt Báo cáo Vụ pháp chế – Tổng cục Hải quan vướng mắc xử lý vi phạm hành công tác kiểm tra sau thông quan Trong trường hợp phải xử phạt vi phạm hành hướng dẫn rõ trường hợp cụ thể áp dụng hành vi để đơn vị thực 3.2.2.5 Hoàn thiện quy trình theo dõi, báo cáo, phản hồi, cập nhật thông tin lƣu trữ hồ sơ Trong phối hợp công tác với đơn vị khác phải rõ ràng, thường xuyên kiểm tra, đôn đốc Đối với báo cáo, biên tổng hợp từ đơn vị, cá nhân phải cụ thể, đôn đốc thường xuyên, đến hết thời hạn báo cáo trình Ban Lãnh đạo Cục, không chờ đơn vị, cá nhân chậm trễ Nội dung báo cáo thể rõ đơn vị, cá nhân chưa thực thời hạn để Ban Lãnh đạo Cục xem xét Việc cập nhật định kiểm tra, kết kiểm tra sau thông quan lên hệ thống phải kịp thời quy định Các chi cục rà soát, báo cáo việc cấp 85 trường hợp phân công, hủy bỏ người sử dụng chuyển sang công tác khác chương trình, hệ thống để đảm bảo nhiệm vụ phân công Lãnh đạo Đội trực dõi, kiểm tra, đôn đốc việc theo dõi khai bổ sung Báo cáo, đề xuất thu thập thông tin, kế hoạch kiểm tra sau thông quan phải để chế độ bảo mật, đưa lên mạng nội phải có mật cán công chức cấp quyền xem chịu trách nhiệm thông tin bị rò rỉ Không gửi dự thảo kết luận kiểm tra, kết luận kiểm tra qua fax, mail mà phải trực tiếp giao cho đại diện theo phát luật Doanh nghiệp, có đại diện doanh nghiệp ký xác nhận nhận Hồ sơ lưu trữ xếp có khoa học theo thứ tự ngày tháng, bước thực theo quy trình kiểm tra, đánh số ký hiệu nhập máy lưu trữ để thuận lợi cho việc tìm kiếm cần 86 KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương tác giả đưa giải pháp để giải mục tiêu đề tài câu hỏi nghiên cứu làm để nâng cao hiệu kiểm soát nội quy tình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai Từ giải pháp hoàn thiện nêu việc xây dựng hệ thống KSNB nói chung hay KSNB quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai nói riêng biện pháp quan trọng chúng ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp cho nhà quản lý đơn vị nghiệp công đạt mục tiêu riêng ngành Hải quan Hy vọng góp phần hoàn thiện công tác Kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai nói riêng cho hệ thống ngành Hải quan nói chung 87 KẾT LUẬN Kiểm tra sau thông quan hoạt động nghiệp vụ quan trọng cần thiết quản lý Hải quan đại, nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý có hiệu lực hiệu quan Hải quan, đồng thời tạo thuận lợi tối đa cho thương mại đầu tư Cho đến nay, thủ tục thông quan chủ yếu thủ tục hải quan điện tử, tỷ lệ hàng hoá, hồ sơ hải quan kiểm tra thông quan hàng hoá nhỏ so với tổng số hồ sơ hải quan phải kiểm tra Điều có nghĩa kiểm tra sau thông quan trở thành nội dung chủ yếu kiểm tra hải quan Nói đến kiểm tra hải quan tức nói đến kiểm tra sau thông quan Tinh thần phải thể văn quy phạm pháp luật có giá trị thực hiện, làm thay đổi tư phương pháp quản lý hải quan, chuyển hẳn từ tiền kiểm sang hậu kiểm Luận văn “Hoàn thiện kiểm soát nội quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai” hệ thống hóa vấn đề kiểm tra sau thông quan, đánh giá thực trạng KSNB quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai thời gian qua, sở đề giải pháp thiết thực tiến tình hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan Với nội dung đề cập luận văn, tác giả hy vọng đóng góp phần việc tìm giải pháp thích hợp để thực KSNB quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai, nâng cao hiệu công tác quản lý hải quan đơn vị công tác, đáp ứng nhiều thách thức tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Mặc dù có cố gắng định, song hạn chế thời gian nghiên cứu, phạm vi đề tài rộng nên luận văn có hạn chế định Rất mong đóng góp thầy cô giáo để đề tài hoàn thiện hơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ môn kiểm toán, khoa kế toán kiểm toán trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2004), Kiểm toán (tái lần thứ sáu), NXB Lao động xã hội Đỗ Đức Thắng (2014) “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Sở tài nguyên môi trường tỉnh Đồng Nai”, luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Lạc Hồng Jose B.Sokol Luc De Wulf (2005), Kinh nghiệm đại hóa hải quan số nước, NXB Thế giới, Hà Nội; Học viện tài (2008), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội; Hoàng Hạnh (2012) “Đẩy mạnh kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai”, luận văn thạc sĩ tài chính, Học viện Tài Nguyễn Thị Thương Huyền (2009), Thủ tục hải quan lý thuyết 175 tình ứng dụng, NXB Tài chính, Hà Nội; Nguyễn Thị Thanh Hương (2014) “Hoàn thiện kiểm soát nội công ty TNHH Đồng Tâm”, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TpHCM Nguyễn Trường Giang (2014) “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công tác thu thuế GTGT Chi cục thuế TP Biên Hòa”, luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Lạc Hồng Nghị định số 08/2015/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan; Chính phủ ban hành ngày 21/01/2015 10 Luật Hải quan số 54/2014/QH13, Quốc hội ban hành ngày 23/06/2014 11 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Quốc hội ban hành ngày 20/11/2012 12 Thông tư số 38/2015/TT-BTC hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Bộ Tài ban hành ngày 25/03/2015 13 Tạp chí Hải quan số 12 (2014), NXB Tài chính, Hà Nội 14 Trường Bồi dưỡng cán tài (2010), Một số vấn đề kinh tế tài Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội [...]... Hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Đồng Nai làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sỹ 2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài: - Hệ thống hóa lý luận về kiểm soát nội bộ khu vực công và kiểm tra sau thông quan - Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Đồng Nai - Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy. .. luận, nội dung của luận văn được kết cấu thành 03 chương như sau: Chương 1: Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công và những vấn đề cơ bản về kiểm tra sau thông quan 3 Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Đồng Nai Chương 3: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Đồng Nai 4 Chƣơng 1: TỔNG QUAN. .. là: thu thập thông tin dữ liệu, từ đó phân tích rồi tổng hợp Đưa ra được những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Đồng Nai 5 Đóng góp mới của đề tài: - Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình kiểm tra sau thông quan - Đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Đồng Nai 6 Kết... thông quan theo quy định của pháp luật hải quan Hay nói một cách khác, quy trình kiểm tra sau thông quan là trình tự các thao tác nghiệp vụ mà công chức hải quan phải thực hiện để tiến hành kiểm tra sau thông quan theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quy n Quy trình kiểm tra sau thông quan là quy định mang tính chất hướng dẫn trong nội bộ ngành hải quan về nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan được ban... ngày đối tượmg kiểm tra đăng ký tờ khai Hải quan theo quy định của Luật Hải quan Đây là các hồ sơ chính sẽ được tiến hành KTSTQ 1.2.6 Nội dung, quy trình kiểm tra sau thông quan 1.2.6.1 Nội dung kiểm tra sau thông quan Nội dung KTSTQ bao gồm kiểm tra hồ sơ hải quan và kiểm tra thực tế hàng hóa:  Kiểm tra hồ sơ hải quan: - Kiểm tra tính hợp pháp, chính xác của các chứng từ thuộc hồ sơ hải quan, sự phù... liên quan đến hàng hóa đã được thông quan tại doanh nghiệp Ngoài ra, cơ quan Hải quan còn tiến hành kiểm tra hàng hóa nhập khẩu của đơn vị được kiểm tra trong trường hợp cần thiết và còn điều kiện 1.2.6.2 Quy trình kiểm tra sau thông quan Quy trình kiểm tra sau thông quan là trình tự các bước công việc mà công chức hải quan phải thực hiện để thực hiện để thực hiện nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan. .. cục Hải quan Có thể nói Quy trình kiểm tra sau thông quan như là cẩm nang về nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan Kết quả của cuộc kiểm tra sau thông quan được coi là nhanh hay chậm, là chính xác hay không chính xác, phần lớn tùy thuộc vào chuẩn đầu vào của quy trình, các bước công việc được thực hiện trong quy trình kiểm tra sau thông quan Theo Quy t định 1410/QĐ-TCHQ ngày 14/05/2015 Quy trình kiểm tra. .. khai hải quan đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan Hải quan; đánh giá việc tuân thủ pháp luật hải quan và các quy định khác của pháp luật liên quan đến quản lý xuất khẩu, nhập khẩu của người khai hải quan (Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/06/2014) Từ nội dung quy định trên, có thể hiểu khái niệm kiểm tra sau thông quan như sau: Kiểm tra sau thông quan là hoạt động kiểm tra của cơ quan Hải quan thông. .. khẩu, nhập khẩu của người khai hải quan Kiểm tra sau thông quan được thực hiện tại trụ sở cơ quan hải quan, trụ sở người khai hải quan Trụ sở người khai hải quan bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi lưu giữ hàng hóa Thời hạn kiểm tra sau thông quan là 05 năm kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan 1.2.2 Khái niệm kiểm tra sau thông quan Kiểm tra sau thông quan là thuật ngữ chuyên môn... Đồng Nai - Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Đồng Nai 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu kiểm soát nội bộ quy trình KTSTQ tại Cục Hải quan Đồng Nai - Phạm vi nghiên cứu: tình hình hoạt động KTSTQ của Cục Hải quan Đồng Nai - Thời gian nghiên cứu năm 2013-2014 4 Phƣơng pháp nghiên cứu: ... cho đơn vị công lập Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) đời vào năm 1953 Với vai trò hiệp hội nghề nghiệp quan kiểm toán tối cao (SAI), INTOSAI góp phần quan trọng việc giúp thành... kiểm soát nội quy trình kiểm tra phù hợp, tập trung, đảm bảo kiểm tra có hiệu quả, góp phần nâng cao lực quản lý Hải quan Việt Nam nói chung, Cục Hải quan Đồng Nai nói riêng hội nhập quốc tế, đồng... nghiên cứu đề cụ thể là: thu thập thông tin liệu, từ phân tích tổng hợp Đưa biện pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nội quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai Đóng góp đề tài: