1.1. Kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan hải quan 1.1.1. Khái niệm và đặc điểm kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan hải quan 1.1.1.1. Khái niệm kiểm tra sau thông quan Cục hải quan các tỉnh thành phố là cơ quan có trách nhiệm thực hiện chức năng KTSTQ hàng hóa. Theo tác giả Lê Văn Thành (2014), “KTSTQ là kiểm tra sau giải phóng hàng để thẩm định tính chính xác trung thực các nội dung đã khai báo, tính thuế của người làm thủ tục hải quan đối với lô hàng xuất nhập khẩu đã được giải phóng nhằm thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân có liên quan”. Theo Luật hải quan (2014), “ KTSTQ là hoạt động kiểm tra của cơ quan hải quan đối với hồ sơ hải quan, sổ kế toán, chứng từ kế toán và các chứng từ khác, tài liệu, dữ liệu có liên quan đến hàng hóa; kiểm tra thực tế hàng hóa trong trường hợp cần thiết và còn điều kiện sau khi hàng hóa đã được thông quan nhằm đánh giá tính chính xác, trung thực nội dung các chứng từ, hồ sơ mà người khai hải quan đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan hải quan; đánh giá việc tuân thủ pháp luật hải quan và các quy định khác của pháp luật liên quan đến quản lý xuất khẩu, nhập khẩu của người khai hải quan”. Thực chất KTSTQ là việc kiểm tra tính xác thực của các thông tin do người hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu đã khai báo với hải quan thông qua việc kiểm tra các chứng từ thương mại, ngân hàng, kế toán… có liên quan đến hàng hoá xuất nhập khẩu (www.dncustoms.gov.vn). Như vậy, KTSTQ có những đặc điểm: - Là loại hình kiểm tra hậu kiểm của cơ quan hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu. - Phạm vi kiểm tra là hồ sơ hải quan và hồ sơ kế toán và các dữ liệu liên quan, hàng hóa thực tế. - Mục tiêu là đảm bảo tính trung thực về hồ sơ hải quan đã kế khai và nộp cho cơ quan cửa khẩu, đảm bảo tính tuân thủ pháp luật của người khai hải quan và công chức hải quan. - KTSTQ bao gồm kiểm tra tại trụ sở cơ quan hải quan và trụ sở người khai hải quan.
CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA- SAU THÔNG QUAN TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN HẢI QUAN 1.1 Kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan 1.1.1 Khái niệm đặc điểm kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan 1.1.1.1 Khái niệm kiểm tra sau thông quan Cục hải quan tỉnh thành phố quan có trách nhiệm thực chức KTSTQ hàng hóa Theo tác giả Lê Văn Thành (2014), “KTSTQ kiểm tra sau giải phóng hàng để thẩm định tính xác trung thực nội dung khai báo, tính thuế người làm thủ tục hải quan lô hàng xuất nhập giải phóng nhằm thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước, bảo vệ quyền lợi hợp pháp doanh nghiệp, tổ chức cá nhân có liên quan” Theo Luật hải quan (2014), “ KTSTQ hoạt động kiểm tra quan hải quan hồ sơ hải quan, sổ kế toán, chứng từ kế toán chứng từ khác, tài liệu, liệu có liên quan đến hàng hóa; kiểm tra thực tế hàng hóa trường hợp cần thiết điều kiện sau hàng hóa thơng quan nhằm đánh giá tính xác, trung thực nội dung chứng từ, hồ sơ mà người khai hải quan khai, nộp, xuất trình với quan hải quan; đánh giá việc tuân thủ pháp luật hải quan quy định khác pháp luật liên quan đến quản lý xuất khẩu, nhập người khai hải quan” Thực chất KTSTQ việc kiểm tra tính xác thực thông tin người hoạt động kinh doanh xuất nhập khai báo với hải quan thông qua việc kiểm tra chứng từ thương mại, ngân hàng, kế tốn… có liên quan đến hàng hố xuất nhập (www.dncustoms.gov.vn) Như vậy, KTSTQ có đặc điểm: - Là loại hình kiểm tra hậu kiểm quan hải quan hàng hóa xuất nhập - Phạm vi kiểm tra hồ sơ hải quan hồ sơ kế toán liệu liên quan, hàng hóa thực tế - Mục tiêu đảm bảo tính trung thực hồ sơ hải quan kế khai nộp cho quan cửa khẩu, đảm bảo tính tuân thủ pháp luật người khai hải quan công chức hải quan - KTSTQ bao gồm kiểm tra trụ sở quan hải quan trụ sở người khai hải quan 1.1.1.2 Khái niệm kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan KTSTQ trụ sở quan thực có dấu hiệu vi phạm người khai hải quan, thực theo quản lý rủi ro nhằm phát vi phạm, trốn thuế doanh nghiệp XNK đảm bảo tuân thủ pháp luật người khai hải quan Cũng KTSTQ nói chung, KTSTQ trụ sở quan hải quan hoạt động quan hải quan sau hàng hóa thông quan thời gian quy định Công việc KTSTQ trụ sở người khai hải quan đảm bảo tính xác, trung thực nội dung chứng từ, hồ sơ mà người khai hải quan khai, nộp, xuất trình với quan hải quan; đánh giá việc tuân thủ pháp luật hải quan Theo quy định nay, KTSTQ trụ sở quan hải quan định chi cục trưởng hải quan cửa định cục trưởng cục hải quan KTSTQ trụ sở quan hải quan định chi cục hải quan hàng hóa đưới 60 ngày KTSTQ trụ sở cục hải quan định cục trưởng cục hải quan hàng hóa thơng quan 60 ngày vòng năm 1.1.2 Mục tiêu nguyên tắc kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan KTSTQ trụ sở quan hải quan loại hình kiểm tra hậu kiểm quan hải quan, ngồi mục tiêu kiểm tra kiểm tra quan hải quan nói chung, KTSTQ trụ sở quan hải quan thực mục tiêu phát sai lệch vi phạm làm thủ tục hải quan đối hàng hóa xuất nhập chi cục hải quan cửa KTSTQ trụ sở quan hải quan bao gồm mục tiêu sau đây: - Đảm bảo tuân thủ thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập KTSTQ trụ sở quan hải quan hướng tới mục tiêu đảm bảo tính phù hợp, thống thông tin kê khai hải quan chứng từ, hồ sơ lưu giữ doanh nghiệp hàng hóa thơng quan chi cục hải quan cửa khẩu, đặc biệt thống chủng loại hàng hóa doanh nghiệp XNK khai báo với loại hàng hóa thực tế xuất nhập thơng quan - KTSTQ trụ sở quan hải quan nhằm ngăn chặn hành vi gian lận thương mại cách toàn diện điều kiện chi cục hải quan phải nhanh chóng giải phóng hàng hóa, tránh tắc nghẽn nên thể kiểm tra với khối lượng giá trị hàng hóa định - Góp phần thực mục tiêu tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp xuất nhập Mục tiêu cụ thể KTSTQ trụ sở quan hải quan phát số thuế chênh lệch mà doanh nghiệp xuất nhập phải nộp dựa giá trị hàng hóa xuất nhập thực tế với số thuế khai nộp cho quan hải quan sau thông quan hàng hóa Ngồi ra, mục tiêu khác quan hải quan phải xác định hợp pháp hợp lý chi phí vận tải, bảo hiểm mà doanh nghiệp xuất nhập phải tốn 1.1.3 Nội dung kiểm tra sau thơng quan trụ sở quan hải quan Các mục tiêu KTSTQ thực thông qua nội dung kiểm tra sau: - Kiểm tra đầy đủ, trung thực, xác hợp pháp hồ sơ hải quan lưu giữ doanh nghiệp XNK lưu giữ trụ sở quan hải quan Hồ sơ hải quan bao gồm giấy tờ có liên quan mà doanh nghiệp phải hoàn thành thủ tục hải quan: tờ khai hàng hóa XNK; hóa đơn thương mại, giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng thương mại, hợp đồng hỗ trợ kỹ thuật - Kiểm tra việc khai thuế, tính thuế, khoản thuế phải nộp, khoản thuế miễn, giảm, khơng thu, khoản thuế hồn Cơ quan hải quan tiến hành kiểm tra hồ sơ hải quan, hồ sơ, chứng từ kế tốn tài chứng từ hàng hóa XNK để xác định tính xác thơng tin thuế - Kiểm tra thực quy định pháp luật khác hải quan, pháp luật thuế quy định pháp luật khác có liên quan đến hoạt động thơng quan hàng hóa doanh nghiệp Như vậy, phạm vi nội dung KTSTQ trụ sở quan hải quan “chỉ kiểm tra xét đoán chứng từ thương mại Hải quan, ghi chép kế tốn ngân hàng có liên quan đến lơ hàng xuất nhập Đặc điểm khẳng định chức riêng biệt chuyên ngành thay thể kiểm tra thơng quan phân biệt với loại hình kiểm tra, kiểm tốn khác” (https://www.dncustoms.gov.vn) 1.1.4 Bộ máy kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan 1.1.4.1 Cơ cấu máy kiểm tra sau thông trụ sở quan hải quan Bộ máy KTSTQ trụ sở quan hải quan tập hợp phận có mối quan hệ phối hợp chặt chẽ với chức năng, nhiệm vụ, thông tin, người nguồn lực với thẩm quyền nghĩa vụ quy định thực KTSTQ trụ sở quan hải quan Như trình bày, KTSTQ trụ sở quan hải quan thực chi cục hải quan cục hải quan tùy theo thời gian thơng quan hàng hóa Đối với KTSTQ chi cục hải quan cửa khẩu, Đội Tổng hợp, Đội Nghiệp vụ Đội Nghiệp vụ, Đội Tổng hợp, Đội Giám sát, kiểm sốt chống bn lậu Tùy theo quy mơ kiểm sốt hàng hóa chi cục mà hình thành đội nghiệp vụ Cơng tác KTSTQ trụ sở chi cục hải quan đội nghiệp vụ thực Đối với KTSTQ trụ sở cục hải quan bao gồm lãnh đạo cục hải quan, chi cục KTSTQ phận nghiệp vụ phối hợp Tùy theo quy mô cục hải quan mà có thêm phịng phối hợp có liên quan “phòng giám sát quản lý hải quan, phòng thuế xuất nhập khẩu, phòng quản lý rủi ro, phịng chống bn lậu xử lý vi phạm, phịng nghiệp vụ, đội kiểm sốt hải quan, đội phịng chống ma túy” (Tổng cục hải quan, 2016) Cục trưởng cục hải quan Các phó cục trưởng cục hải quan Các phòng nghiệp vụ, tham mưu cục hải quan Chi cục KTSTQ Đội KTSTQ Các đội chức khác Hình 1.1: Cơ cấu máy KTSTQ cục hải quan Nguồn: Tổng hợp tác giả từ quy định Tổng cục hải quan (2016) Trong KTSTQ trụ sở cục hải quan quan chi cục KTSTQ Cơ cấu chi cục KTSTQ bao gồm chi cục trưởng phó chi cục trường, đội khác chi cục bao gồm đội văn phịng, đội thu thập, phân tích xử lý thông tin, đội KTSTQ đội tham mưu tổng hợp Tuy theo quy mô, phạm vi địa bàn, chi cục KTSTQ có từ đến đội KTSTQ Bên cạnh đó, quan hải quan cần phối hợp với chi cục hải quan quan thuế, cục KTSTQ thu thập phân tích thơng tin, xác định đối tượng kiểm tra xác định mức độ vi phạm doanh nghiệp 1.1.4.2 Nhân KTSTQ trụ sở quan hải quan Công việc KTSTQ trụ sở quan hải quan địi hỏi phải xử lý khối lượng thơng tin lớn, thông tin phức tạp liên quan đến lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp, liên quan đến thương mại với DN quốc gia khác Vì vậy, để thực tốt nhiệm vụ, nhân KTSTQ trụ sở quan hải quan cần đáp ứng yêu cầu sau: - Số lượng cấu nhân sự: đảm bảo đủ nhân để thực chức năng, nhiệm vụ KTSTQ Cơ cấu nhân lứa tuổi, thâm niên công tác lĩnh vực hải quan KTSTQ cấn đáp ứng yêu cầu công việc - Chất lượng nhân sự: KTSTQ trụ sở quan hải quan cần có cán có trình độ chun mơn XNK, hải quan, thuế, kế tốn tài chính… Vì vậy, nhân KTSTQ cần đào tạo quy bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ hàng năm Cán KTSTQ trụ sở quan hải quan cần có kiến thức kinh tế, có tư tốt để nhanh chóng nắm bắt phương pháp kiểm tra, phân tích, đối chiếu hồ sơ, chứng từ, cán KTSTQ cần có nghiệp vụ kế tiểm toán, kế toán để dễ dàng thực thành thục cơng tác kiểm sốt Bên cạnh đó, cán KTSTQ cần có kiến thức chuyên sâu thương mại quốc tế, nghiệp vụ ngoại thương, phương thức toán quốc tế để phục vụ cho khâu kiểm tra hồ sơ chứng từ thương mại Cán KTSTQ cần có trình độ ngoại ngữ mức đọc chứng từ điện tín thương mại 1.1.5 Cơng cụ kiểm tra sau thơng quan trụ sở quan hải quan Để thực công tác KTSTQ trụ sở quan hải quan, cán KTSTQ sử dụng công cụ sau: - Công cụ pháp luật Công cụ pháp luật bao gồm văn quy phạp pháp luật luật công cụ pháp lý cho việc kiểm tra quan hải quan Những đạo luật phục vụ cho KTSTQ bao gồm: Luật hải quan, luật thuế xuất nhập khẩu, luật thuế VAT, luật thuế thu nhập doanh nghiệp, luật thuế khác, luật thương mại, luật kế toán, luật ngân hàng… Các văn luật nghị định hướng dẫn thi hành luật phủ, thơng tư hướng dẫn ngành định tổng cục hải quan, định cục hải quan tỉnh công cụ quan trọng KTSTQ quan hải quan Đặc biệt thông tư hướng dẫn ngành thường quy trình thủ tục hải quan, thủ tục KTSTQ trụ sở quan hải quan, quy trình xử lý vi phạm lĩnh vực hải quan, quyền nghĩa vụ chủ thể, pháp nhân, quy định cảnh hàng hóa, quy định tạm nhập tái xuất v.v Đây quy định chi phối trực tiếp đến hoạt động KTSTQ trụ sở quan hải quan - Công cụ kế hoạch KTSTQ Kế hoạch KTSTQ trụ sở quan hải quan hàng năm sở để quan hải quan tiến hành kiểm tra theo nhiệm vụ giao Đối với KTSTQ chi cục hải quan, kế hoạch kiểm tra hàng năm cục trưởng cục hải quan định Đối với KTSTQ cục hải quan, kế hoạch kiểm tra hàng năm tổng cục trưởng phó tổng cục trưởng ủy quyền phê duyệt Hàng năm, theo quy định, cục hải quan cần xây dựng kế hoạch KTSTQ có KTSTQ trụ sở quan hải quan sở phân tích tình hình, thực trạng, kết kiểm tra năm trước, sở kế hoạch kiểm tra năm trước, sở phân tích tình hình quan hải quan Kế hoạch KTSTQ trụ sở quan hải quan cần trình bày mục tiêu kiểm tra, phạm vi, số kiểm tra trụ sở quan hải quan, danh sách cụ thể các đối tượng cần kiểm tra, phương hướng, hoạt động cụ thể kiểm tra năm Kế hoạch trình lên cho tổng cục hải quan trước thời điểm quy định cụ thể xem xét để duyệt phê duyệt hay không trước tiến hành KTSTQ trụ sở quan hải quan vào năm sau - Công cụ nghiệp vụ hệ thống thông tin Hệ thống thông tin Hệ thống thông tin công cụ quan trọng cung cấp sở cho phân tích đánh giá cho KTSTQ Các quan hải quan không sử dụng hệ thống thông tin hải quan nội ngành mà phải kết nối phối hợp với hệ thống thơng tin đa ngành, cần kết nối với hệ thống thông tin quan thuế nội địa, ngân hàng, kho bạc, quan quản lý đầu tư, thương mại quốc tế, ban quản lý khu công nghiệp, cụm công nghiệp Mặt khác, thân quan hải quan đại hóa xây dựng hệ thống thơng tin hải quan tích hợp phân hệ quản lý hải quan theo phương thức xử lý tập trung Việc tích hợp tờ khai hải quan, tờ khai trị giá, chứng từ hàng hóa gia cơng, chứng từ hàng hóa nhập để sản xuất xuất khẩu, chứng từ kế toán chứng từ liên quan hồ sơ hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập theo hợp đồng mua bán; tờ khai hải quan phi mậu dịch vào hệ thống tạo điều kiện cho quan hải quan thuận tiện, nhanh chóng tìm kiếm thơng tin phục vụ cho KTSTQ Hiện nay, hệ thống thông tin quan trọng phục vụ cho KTSTQ xây dựng, vận hành quan hải quan như hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan, hệ thống thông tin quản lý rủi ro, hệ thống thông tin quản lý liệu giá tính thuế; hệ thống thơng tin kế tốn thuế XNK tập trung, hệ thống thông tin quản lý doanh nghiệp phục vụ KTSTQ & quản lý rủi ro Công cụ nghiệp vụ Ngồi hệ thống thơng tin, cơng cụ nghiệp vụ khác hồ sơ lưu trữ phục vụ cho KTSTQ trụ sở quan hải quan sở quan trọng cho công tác kiểm tra Các hồ sơ lưu trữ cần thiết bao gồm: hồ sơ thu thập, xử lý thông tin KTSTQ; Hồ sơ KTSTQ trụ sở quan hải quan; hồ sơ KTSTQ trụ sở người khai hải quan;hồ sơ ban hành định hành chính; hồ sơ giải khiếu nại; hồ sơ giải khiếu kiện hành (tố tụng hành chính) Những hồ sơ thực lữu trữ đầy đủ xác sở cho cơng tác kiểm tra thực dễ dàng, nhanh chóng Ngồi ra, cơng cụ nghiệp vụ khác hệ thống mã hàng để áp thuế hải quan Hệ thống mã hàng chuẩn, cập nhật, phù hợp với luật pháp quốc tế tạo điều kiện cho công tác kiểm tra Các biểu mẫu phục vụ cho kê khai hải quan, cho KTSTQ trụ sở quan hải quan thiết kế đầy đủ thông tin phục vụ đắc lực cho công tác kiểm tra Các công cụ khác máy tính, phầm mềm phục vụ cho kiểm tra, trang thiết bị phục vụ cho kiểm tra ảnh hưởng tới kết KTSTQ trụ sở quan hải quan 1.1.6 Quy trình kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan 10 - “Hoạt động KTSTQ tích cực hỗ trợ kiểm tra hướng dẫn DN sớm khắc phục sai sót; ngăn chặn, hạn chế hỗ trợ DN tránh sai sót vi phạm hơng kiểm tra phát sai sót mà hướng dẫn chi tiết, tận tình cho doanh nghiệp.” 3.1.2 Phương hướng kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn đến 2020 Theo định hướng KTSTQ Tổng cục hải quan, Cục HQLS xác định định hướng công tác KTSTQ trụ sở Cục giai đoạn đến 2020: - Tiếp tục tăng cường hoạt động KTSTQ, coi trọng KTSTQ trụ sở quan hải quan, đẩy mạnh kiểm tra đánh giá tuân thủ, phát kịp thời sai sót hành vi gian lận trốn thuế giúp DN nâng cao lực tuân thủ pháp luật - “Qua KTSTQ vừa góp phần nâng cao ý thức tuân thủ doanh nghiệp, ngăn chặn kịp thời trường hợp sai phạm, thực thu tiền thuế thiếu, tiền phạt, chậm nộp NSNN, đồng thời tổng hợp, phản ánh kịp thời để sửa đổi, bổ sung bất cập sách quản lý.” - “Kiểm tra sau thông quan giúp doanh nghiệp sớm nhận thấy bất cập quản lý, điều hành, sai sót cần khắc phục ngay, hướng dẫn doanh nghiệp phương pháp tự kiểm tra nội bộ, từ phịng tránh sai sót vi phạm.” - Tích cực KTSTQ trụ sở quan Hải quan Doanh nghiệp có thơng tin dấu hiệu vi phạm qua thu thập, phân tích thơng tin đơn vị ngành cung cấp; 65 - Khơng để xảy tình trạng tồn hồ sơ cần kiểm tra năm năm trước - Chú trọng việc tổng hợp đánh giá kết thực công tác KTSTQ theo Luật Hải quan số 54/2014/QH13 tất lĩnh vực kiểm tra, dấu hiệu vi phạm, áp dụng nguyên tắc quản lý rủi ro, đánh giá tuân thủ pháp luật; - Làm tốt công tác xây dựng Kế hoạch KTSTQ đặc biệt kiểm tra trụ sở Chi cục KTSTQ - Nâng cao lực, kỹ KTSTQ trụ sở quan hảu quan cho cán cơng chức, bố trí xếp cho cán cơng chức Chi cục KTSTQ tham gia học tập tập huấn chuyên đề nghiệp vụ Tổng cục Hải quan tổ chức, đảm bảo đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thời gian tới - Giáo dục trị tư tưởng cho cán bộ, cơng chức tồn đơn vị nhận thức nâng cao tinh thần trách nhiệm thực thi công vụ, đề cao tinh thần chủ động, tâm, sáng tạo đảm bảo thực nhiệm vụ đạt chất lượng hiệu cao 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm tra sau thơng quan tại trụ sở Cục hải quan tỉnh Lạng Sơnđến 2020 3.2.1 Hồn thiện nội dung kiểm tra sau thơng quan Để công tác KTSTQ trụ sở Cục HQLS đạt kết tốt giai đoạn tới, Cục HQLS tập trung công tác kiểm tra hướng tới nội dung tồn diện Trong mở rộng trọng nội dung kiểm tra sau: - Chú trọng nội dung kiểm tra phát chồng chéo văn pháp luật, phát không hợp lý, việc thiếu quy định pháp lý cần 66 thiếtcủa văn pháp luật luật nhằm đảm bảo quyền lợi cho DN Thực nội dung theo sát với phương hướng hoàn thiện KTSTQ trụ sở Cục HQLS trình bày Dự kiến tác động có giải pháp hạn chế nhầm lẫn DN kê khai tờ khai hải quan, trị giá hải quan, khai báo mã hàng áp thuế cho mặt hàng theo phương thức tự khai, giảm sai sót thực chứng từ kế toán, chứng từ xuất nhập kho chứng từ có liên quan đến giao dịch thương mại Bên cạnh đó, giải pháp nói làm giảm gánh nặng công tác KTSTQ chi cục hải quan Cục hải quan - Tập trung kiểm tra trọng tâm trọng điểm vào gian lận qua giá, khai trị giá hải quan, ưu đãi đầu tư qua miễn thuế, giảm thuế Đây vi phạm phổ biến người khai hai quan chủ động khơng chủ động Trong tập trung kiểm tra việclợi dụng khai thấp giá hàng nhập để trốn thuế, ý tới việc khai cao giá hàng nhập để tăng phần góp vốn cho dự án đầu tư chuyển giá; khai cao giá hàng xuất để tăng số tiền hoàn thuế…” Nội dung kiểm tra cần trọng vào kiểm tra việchợp thức hóa hồ sơ đối phó với quan Hải quan, doanh nghiệp móc nối với đối tác nước lập hợp đồng mua bán, chứng từ tốn khơng với thực tế để gian lận qua giá.” Dự kiến kết giải pháp phát nhanh chóng việc vi phạm, góp phần tăng số thu từ KTSTQ Cục HQLS làm giảm hẳn việc gian lận qua giá khai trị giá hải quan cách cố ý năm Bên cạnh đó, tập trung vào nội dung có tác dụng nâng cao nhận thức 67 DN kiến thức khai báo trị giá hải quan thuế hàng xuất nhập - Về mặt hàng cần thu thập phân tích thơng tin cho kiểm tra: Cục HQLS cần đạo tập trung rà soát kiểm tra mặt hàng trọng điểm ô tô tải nhập khẩuquađịa bàn thời gian năm kể từ ngày đăng ký tờ khai, phân tích lựa chọn đối tượng kiểm tra hợp lý hơn; 3.2.2 Hoàn thiện máy kiểm tra sau thông quan Giải pháp cấu máy kiểm tra sau thông quan Để công tác KTSTQ trụ sở người khai hải quan đạt kết cao phối hợp phận Bộ máy KTSTQ Cục HQLS cần thiết, mục tiêu giai đoạn tới cần tăng cường phối hợp Cục HQLS Một số giải pháp: - Xác định rõ phạm vi cần phối hợp Cục phận, phòng ban nghiệp vụ với Chi cục KTSTQ phối hợp Chi cục KTSTQ với chi cục hải quan + Tăng cường phối hợp thu thập thông tin cho kiểm tra Quản lý thuế xuất nhập khẩuvới Chi cục KTSTQ cung cấp thông tin vềdanh mục miễn thuế, giá tính thuế mặt hàng XNK +Tăng cường phối hợp thu thập thông tin cho kiểm tra Bộ phận Phịng Chống bn lậu & Xử lý vi phạm cung cấp thông tin với Chi cục KTSTQ cung cấp thông tin mặt hàng có dấu hiệu vi phạm + Tăng cường phối hợp đội nghiệp vụ Chi cục KTSTQ với Phòng Quản lý rủi ro phản hồi thông tin kết kiểm tra thông quan 68 + Tăng cường phối hợp Chi cục hải quan cửa Chi Ma; Chi cục hải quan cửa Hữu Nghị; Chi cục hải quan Cốc Nam; Chi cục hải quan ga Đồng Đăng; Chi cục hải quan Tân Thanhtrong chuyển nghiệp vụ hồ sơ Chi cục đếnKTSTQ trường hợp đối tượng không chấp hành định kiểm tra, không cung cấp đủ hồ sơ tài liệu theo yêu cầu quy định, trường hợp khối lượng hàng hóa lớn phức tạp + Tăng cường phối hợp thống kê báo cáo KTSTQ liên quan phận, đơn vị, đặc biệt phối hợp độiKTSTQ, Đội tham mưu tổng hợp phận chuyên môn Cục HQLS - Bên cạnh đó, thu thập thơng tin cần tăng cường phối hợp Cục thuế Lạng Sơn cung cấp thông tin dấu hiệu vi phạm, rủi ro doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lạng Sơn, nhằm phục vụ cho xác định đối tượng kiểm tra - Cục HQLS xây dựng kế hoạch phối hợp hàng năm kế hoạch phối hợp thu thập thông tin theo DN trao đổi kế hoạch với đơn vị trọng Cục nắm rõ mục tiêu, tầm quan trọng, nội dung, phạm vi phối hợp cung cấp thông tin kiểm tra - Định kỳ, đánh giá công tác phối hợp Cục HQLS để xác định hạn chế cần điều chỉnh hoàn thiện Việc đánh giá cần có liên quan tham giá chặt chẽ phận có nhiệm vụ phối hợp Giải pháp công chức kiểm tra sau thông quan Công tác cán công chức KTSTQ Cục HQLS cần có giải pháp để đảm bảo khắc phục thiếu hụt số lượng công chức kiểm tra khắc phục hạn chế lực công chức nay, 69 giải pháp để đảm bảo phối hợp chặt chẽ cơng chức KTSTQ q trình triển khai công tác kiểm tra trụ sở người khai hải quan Một số giải pháp cụ thể sau: - Cục HQLS cần có quy định cụ thể yêu cầu nhân lực phân công công việc trách nhiệm công chức KTSTQ trụ sở Cục hải quan để giải vấn đề trước mắt Tổng cục chưa có quy định cụ thể Quy trình KTSTQ ban hành + Quy định rõ yêu cầu công việc công chức KTSTQ trụ sở Cục hải quan: yêu cầu trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm cơng tác, kinh qua công tác kiểm tra thủ tục hải quan, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cần thiết + Quy định rõ chức năng, nhiệm vụ trách nhiệm công chức KTSTQ trụ sở Cục hải quan, với vị trí cơng việc định vị trí thu thập thơng tin, vị trí phân tích thông tin đề xuất đối tượng kiểm tra, vị trí cơng chức kiểm tra hồ sơ tài liệu + Trong trường hợp nhiệm vụ KTSTQ trụ sở Cục HQLSđược giao cho nhóm cơng chức cần có quy định phối hợp rõ ràng vị trí cơng việc - Hiện thực tế cơng chức KTSTQ chưa đủ đáp ứng yêu cầu công việc kiểm tra số lượng cơng chức, giải pháp đề xuất đề nghị tăng cường biên chế cho Chi cục KTQTQ đáp ứng yêu cầu khối lượng công việc năm Do cơng tác thơng quan điện tử hàng hóa trở nên phổ biến cơng tác kiểm tra hải quan chi cục hải quan không cịn q nhiều áp lực trước đây, Cục xem xét việc tăng cường biên chế KTSTQ cho Chi 70 cục KTQTQ điều kiện xem xét giảm dần biên chế chi cục hải quan - Để khắc phục tình trạng lực cơng chức KTSTQ cịn hạn chế, cần bố trí cơng chức có kinh nghiệm kiểm tra, làm việc lâu năm, thành thục nghiệp vụ kiểm tra hải quan chi cục đào tạo nghiệp vụ KTSTQ trụ sở quan hải quan Muốn vậy, Cục HQLS hàng năm cần có đánh giá lực công chức, kinh nghiệm làm việc công chức để ưu tiên công chức có đáp ứng điều kiện, tiêu chuẩn vào vị trí cơng chức kiểm tra - Năng lực cơng chức KTSTQ trụ sở người khai hải quan cần tăng cường thông qua luân chuyển công chức qua vị trí kiểm tra để cơng chức nắm vững tồn quy trình, nghiệp vụ kiểm tra Bên cạnh việc ln chuyển cơng chức chi cục KTSTQ chi cục hải quan cần thiết cần tăng cường nhằm đảm bảo công chức kiểm tra kinh nghiệm KTSTQ trụ sở người khai hải quan nắm dấu hiệu vi phạm DN khâu kiểm tra hải quan Đối với cơng chức KTSTQ có kinh nghiệm, có nghiệp vụ giỏi Chi cục việc luân chuyển cần hạn chế tối đa để cơng chức cống hiến lực tốt cho cơng tác Việc luận chuyển thường xuyên công chức KTSTQ có kinh nghiệm lực tốt gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra Cục HQLS Trong thời điểm nay, số lượng hồ sơ thuộc diện KTSTQ theo Phiếu chuyển nghiệp vụ theo đạo Tổng cục Hải quan tăng đột biến vào giai đoạn cuối năm, Chi cục KTQST Cục HQLS gặp nhiều khó khăn việc phân phối nguồn lực kiểm tra để kịp tiến độ, thời hạn KTSTQ theo Quy trình 71 hướng dẫn, việc luân chuyển nói giúp cơng chức KTSTQ nắm bắt xử lý cơng việc nhanh chóng có thục các kỹ nghiệp vụ cần thiết - Bên cạnh giải pháp bố trí, luân chuyển công chức KTSTQ trụ sở người khai hải quan, Cục HQLS cần trọng vào giải pháp đào tạo, bồi dưỡng công chức KTSTQ + Về nội dung đào tạo: Cục HQLS cần tăng cường đào tạo nghiệp vụ thu thập, tổng hợp, phân tích đánh giá thơng tin số cán cịn hạn chế dẫn đến số trường hợp kiểm tra không kịp tiến độ, đạt hiệu thấp Đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ phân loại đối tượng theo dấu hiệu vi phạm theo dấu hiệu rủi ro cần tăng cường cho cán kiểm tra trẻ để giúp họ có khản tốt nhận diện đối tượng cần kiểm tra, hồ sơ cần kiểm tra Một số nghiệp vụ kế toán, sổ sách chứng từ, thuế hải quan cập nhật cần Cục HQLS quan tâm trang bị hàng năm cho công chức KTSTQ thông qua lớp tập huấn + Về hình thức, phương pháp đào tạo: phương pháp đào tạo tốt KTSTQ trụ sở hải quan đào tạo thông qua các tình kiểm tra hồ sơ hải quan hồ sơ kế toán DN Phương pháp giúp cơng chức kiểm tra nhận biết phân tích tình huốngnhanh chóng Bên cạnh đó, phương pháp kèm cặp cơng chức có kinh nghiệm với cơng chức cần thiết để tăng cường lực thông qua học hỏi 3.2.3 Hồn thiện cơng cụ kiểm tra sau thông quan Về công cụ pháp luật 72 Trong KTSTQ trụ sở người khai hải quan, Cục HQLS cần tăng cường nhận thức nắm bắt văn pháp luật luật hải quan, thuế xuất nhập luật thuế khác VAT, tiêu thụ đặc biệt, thuế môi trường, thuế chống bán phá giá để áp dụng đúng, nghiêm minh công cụ pháp luật kiểm tra Bên cạnh đó, cần cơng chức KTSTQ cần có trao đổi thông tin, truyền đạt kiến thức văn mới, quy định mới, kinh nghiệm trình áp dụng pháp luật Việc áp dụng cơng cụ pháp luật kiểm tra cần đề cao tinh thần phát văn chồng chéo mâu thuẫn bất cập quy định gây khó khăn cho công tác kiểm tra dẫn đến vi phạm khơng đáng có DN, điểm yếu việc áp dụng công cụ pháp luật KTSTQ trụ sở Cục HQLS Về công cụ kế hoạch KTSTQ trụ sở người khai hải quan Căn vào tình trạng chưa thực kế hoạch số kiểm tra hàng năm cho thấy tình hình lập kế hoạch KTSTQ trụ sở Cục HQLS cần trọng nhiều giải pháp: - Cần khảo sát cách đầy đủ kỹ lưỡng tình hình cơng chức KTSTQ sẵn có cho KTSTQ trụ sở Cục để làm thực tiễn đầy đủ cho lập kế hoạch kiểm tra hàng năm - Trên thực tế số kiểm tra Tổng cục giao thêm phát sinh hàng năm có xu hướng tăng năm gần vậy, Cục HQLS cần tính đến điều Đội tham mưu tổng hợp cần tính toán đầy đủ số KTSTQ trụ sở Cục Tổng cục hải quan giao phát sinh thêm để dự kiến kế hoạch kiểm tra sát nhấttrình lên Tổng cục Công tác lập kế hoạch cần gắn với xu hướng hậu 73 kiểm ngành hải quan Việt Nam.Muốn lập kế hoạch KTSTQ trụ sở người khai hải quan cần có phối hợp Cục HQLS, Cục KTSTQ - Lập kế hoạch KTSTQ trụ sở Cục cần tính tốn dự báo số phiếu chuyển nghiệp vụ chi cục hải quan gửi đến, tránh tình trạng tải thời điểm kiểm tra cuối năm Muốn vậy, Chi cục KTSTQ đẩy mạnh giải pháp mở sổ theo dõi Phiếu chuyển nghiệp vụ chuyển đến từ Phòng Thuế xuất nhập Chi cục Hải quan trực thuộc, Sổ theo dõi Phiếu chuyển thơng tin cho Phịng Quản lý rủi ro, tài liệu quan trọng cho việc lập kế hoạch - Bên cạnh đó, dự kiến số thu từ KTSTQ trụ sở người khai hải quan thấp so với thực tế thu hàng năm Do việc lập kế hoạch giao số thu từ KTSTQ trụ sở người khai hải quan cần sát với xu hướng tăng số thu năm vừa qua Về hệ thống thông tin cơng cụ nghiệp vụ - Cục HQLS có giải pháp đầu tư tăng cường lực hệ thống thông tin, đảm bảo cung cấp thông tin qua hệ thống mạng nội cách nhanh chóng Hàng năm, Cục rà soát lại kết triển khai đầu tư nâng cấp hệ thống thông tin, phát triển phầm mềm ưu việt cung cấp truyền tải thơng tin nhằm đảm bảo thơng tin nhanh chóng kịp thời -Cục HQLS cần tăng cường mạnh mẽ giải pháp triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý số liệu KTSTQ; khai thác, cập nhật đầy đủ thông tin vào hệ thống phần mềm nghiệp vụ liên quan đến công tác KTSTQ Bên cạnh đó, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn quan tâm trang bị thay thế, cấp số máy vi tính cho Chi cục KTSTQ, đơn vị trực tiếp làm công tác kiểm tra 74 Mặt khác, đề xuất với Tổng cục hải quan phát triển mạnh mẽ kết nối thông tin quan hải quan với quan thuế, kho bạc ngân hàng thương mại nhằm tạo thuận lợi cho phát triển hệ thống mạng thông tin - Để tránh tính trạng thất lạc hồ sơ, giải pháp lưu trữ hồ sơ hệ thống thơng tin số cơng tác lưu trữ hồ sơ thủ cơng cần thiết có kế hoach lưu trữ hồ sơ, cung cấp hồ sơ đầy đủ, bảo quản hồ sơ, mã hóa tài liệu giúp cho việc tìm kiếm hồ sơ DN, hồ sơ hàng hóa XNK dễ dàng hơn.Cục HQLS có sách chặt chẽ việc lưu trữ hồ sơ tài liệu phục vụ cho KTSTQ - Cán công chức kiểm tra cần chủ động cập nhât công cụ biểu thuế mới, danh sách mã hàng cập nhật để phục vụ cho cơng tác phân tích loại hàng hóa vi phạm, dấu hiệu vi phạm DN 3.2.4 Hồn thiện thực quy trình kiểm tra sau thơng quan - Để phân nhóm đối tượng đề xuất đối tượng KTSTQ trụ sở Cục hải quan cách xác giải pháp quan trọng công tác thu thập thông tin để tiến hành KTSTQ Thu thập thông tin cần triển khai từ nhiều nguồn khác để có thơng tin xác nhằm xác định dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro hồ sơ hải quan, DN - Phân nhóm đối tượng kiểm tra trụ sở Cục hải quan cần xác, khác quan, vào nhóm quy định Quy trình KTSTQ; cần có trao đổi thơng tin cơng chức có kinh nghiệm để đề đề xuất đối tượng kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm theo rủi ro chinh xác Dự kiến kết giải pháp việc đề xuất, tham mưu ban hành định KTSTQ trụ sở người khai hải quan sát với thực trạng vi pham rủi ro DN, tăng cường hiệu công tác KTSTQ 75 - Sự phân công thành lập nhóm kiểm tra để tiến hành kiểm tra trụ sở Cục cần có phối hợp tốt giữađội KTSTQ đội Tham mưu tổng hợp Trưởng nhóm kiểm tra cơng chức đội KTSTQ thành viên đội Tham mưu tổng hợp, nhiên cần đảm bảo công chức kiểm tra đội Tham mưu tổng hợp có lực tốt để triển khai công việc - Cục HQLS cần có cơng văn kiến nghị, đề xuất với Tổng cục hải quan bổ sung quy định “người khai hải quanphải nộp hồ sơ tài liệu minh chứng kiểm tra nêu công chức hải quan xét thấy cần thiết, việc bổ sung phải có giải trình phải có phê chuẩn Cục trưởng Cục hải quan” Đề xuất hạn chế nững khó khăn cho cơng tác kiểm tra công chức cần thêm tài liệu minh chứng - Cục HQLS cần có quy định khuyến khích phát những sai sót phía quan quản lý nhà nước, bấp cập sách pháp luật đề xuất phương án xử lý báo cáo kết kiểm tra nhằm đảm bảo quyền lợi cho DN chấp hành tốt pháp luật - Tăng cường tổng kết đánh giá sau kiểm tra Cục HQLS Mỗi kiểm tra cần có trao đổi nhóm kiểm tra, nhóm kiểm tra với cac phận hỗ trợ khác để rút kinh nghiệm cho kiểm tra sau - Cục HQLS cần tổ chức buổi trao đổi phản hồi thông tin hai chiều Chi cục KTSTQ chi cục hải quan trực thuộc Cục HQLS vi phạm kiểm tra, thông báo dấu hiệu vi phạm tương tự yếu để tăng cường lực cho Chi cục KTSTQ cục hải quan 3.2.4 Giải pháp khác 76 Cục HQLS cần có sách dài hạn đầu tư dại hóa hệ thống thơng tin trang thiết bị Cục cho cơng tác KTSTQ ngồi việc triển khai chương trình đại hóa ngành hải quan nói chung, nên hệ thống thơng tin vận hành việc cung cấp thông tin cho công tác kiểm tra chưa đầy đủ, kịp thời Cục HQLS nghiên cứu xây dựng dự trù kinh phí cho đầu tư đại hóa hệ thống thông tin trang thiết bị năm để chủ động công tác phát triển công cụ kiểm tra Cải thiện kết hiệu hoạt động nghiệp vụ khác Cục HQLS để hỗ trợ giảm tải công việc KTSTQnhư cải thiện hoạt động phịng chống bn lậu, chống bn bán hàng giả, ma túy, tuyên truyền hỗ trợ, phát triển hải quan điện tử, quản lý thuế, giám sát hải quan, quản lý rủi ro Tăng cường khâu tuyên truyền hỗ trợ DN kê khai hải quan để giúp người khai hải quan khai đúng, đủ, xác theo quy định pháp luật Tuân thủ DN tốt giảm vi phạm, giảm rủi ro làm giảm gánh công việc cho công tác KTSTQ Công tác tuyên tuyền hỗ trợ làm cải thiện ý thức hợp tác DN công tác kiểm tra cải thiện tiến độ kết kiểm tra Lãnh đạo Cục HQLS cần có sách Phiếu chuyển nghiệp vụ từ chi cục hải quan đến Chi cục KTSTQ, tránh tình trạng tải chuyển nghiệp vụ vào thời điểm cuối năm 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Với Tổng cục hải quan Bộ tài 77 Tổng cục hải quan xem xét để hồn thiện quy trình KTSTQ, bổ sung quy định liên quan đến KTSTQ trụ sở quan hải quan, theo quan hải quan phải yêu cầu cung cấp chứng từ, sổ sách kế toán tiến hành KTSTQ Quy định để thống với quy định “KTSTQ kiểm tra hồ sơ hải quan, chứng từ sổ sách kế tốn doanh nghiệp” Trong quy trình KTSTQ, kiểm tra quan hải quan, Tổng cục hải quan cần làm rõ trường hợp kiểm tra từ chi cục hải quan sang KTSTQ trụ sở Cục hải quan để xác định trường hợp để lại chi cục trường hợp cần chuyển “Luật Hải quan 2014 cần bổ sung quy định nhiệm vụ, quyền hạn công chức hải quan KTSTQ trụ sở quan Hải quan Việc bổ sung quy định tạo nên rõ ràng, minh bạch công việc công chức triển khai kiểm tra, thuận lợi cho công chức cơng tác kiểm tra Bộ Tài cần rà soát bổ sung thống phân loại mã số hàng hóa xuất nhập khẩu, phổ biến nhanh chóng xuống quan hải quan tránh tình trạng áp dụng sai mã hàng DN quan hải quan 3.3.2 Với quan phối hợp khác Để cơng tác kiểm tra có tính chất liên nganh KTSTQ có hiệu cao nhất, quan có liên quan cần chủ động phối hợp để hỗ trợ cho công tác KTSTQ trụ sở Cục HQLS: - Chia phân quyền sử dụng hệ thống thông tin rủi ro quan thuế, đảm bảo quan hải quan Lạng Sơn truy cập thông tin rủi ro DN có hoạt động xuất nhập mà ngành thuế sẵn có để đề xuất đối tượng kiểm tra 78 - Các ngân hàng thương mại tránh rủi ro không đáng có thơng qua cung cấp thơng tin DN xuất nhập có rủi ro tín dụng, thông tin cần thiết với quan hải quan - Chi cục quản lý thị trưởng, Sở cơng thương Lạng Sơn có chủ trương kế hoạch cụ thể thông báo thông tin vi phạm DN xuất nhập địa bàn cho Cục HQLS KTSTQ 79 ... kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan KTSTQ trụ sở quan hải quan loại hình kiểm tra hậu kiểm quan hải quan, ngồi mục tiêu kiểm tra kiểm tra quan hải quan nói chung, KTSTQ trụ sở quan hải. .. KTSTQ quan hải quan 1.3 Kinh nghiệm kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan số cục hải quan học cho cục hải quan tỉnh Lạng Sơn 1.3.1 Kinh nghiệm số cục hải quan 1.3.1.1 Kinh nghiệm Cục hải quan. .. TRẠNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI TRỤ SỞ CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN 2.1 Kết thông quan hàng hóa địa bàn tỉnh Lạng Sơn 2.1.1 Tổng quan Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn 2.1.1.1 Quá trình phát triển Cục hải