Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Cục Hải quan Đồng Nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG BÙI VĂN THÀNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CỤC HẢI QUAN ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐỒNG NAI - NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG BÙI VĂN THÀNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CỤC HẢI QUAN ĐỒNG NAI CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ CHUYÊN NGÀNH: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHAN ĐỨC DŨNG ĐỒNG NAI - Năm 2016 LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, xin bày tỏ lòng cảm ơn đến thầy cô giáo Trƣờng Đại học Lạc Hồng, đặc biệt thầy cô Ban Giám hiệu Khoa Sau đại học, truyền đạt kiến thức quý báu, giúp đỡ, tạo điều kiện cho trình học tập cao học trƣờng Tôi xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Phan Đức Dũng, giáo viên hƣớng dẫn luận văn tốt nghiệp, thầy dành nhiều thời gian hƣớng dẫn tận tình đê hoàn thành luận văn tốt nghiệp Cuối xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, toàn thể công chức, nhân viên phòng, ban, Chi cục thuộc Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai hỗ trợ, cung cấp tài liệu tham gia trả lời bảng khảo sát để hoàn thành luận văn Tôi chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè động viên, cổ vũ tạo điều kiện thời gian cho suốt trình viết luận văn tốt nghiệp Trong trình nghiên cứu, thực luận văn không tránh khỏi thiếu sót định mong nhận đƣợc góp ý Quý thầy cô độc giả để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn Đồng Nai, ngày 01 tháng 12 năm 2016 Tác giả Bùi Văn Thành LỜI CAM ĐOAN Luận văn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai” thực dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Phan Đức Dũng Các thông tin trình bày luận văn đƣợc thu thập từ nguồn tài liệu đƣợc trình bày phần Tài liệu tham khảo luận văn Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Đồng Nai, ngày 01 tháng 12 năm 2016 Tác giả Bùi Văn Thành TÓM TẮT LUẬN VĂN Đối tƣợng nghiên cứu khảo sát luận văn hệ thống Kiểm soát nội với mục đích khảo sát thực trạng đƣa giải pháp, kiến nghị để góp phần hoàn thiện hệ thống KSNB Cục Hải quan Đồng Nai Trong trình nghiên cứu tác giả lần lƣợt đƣa vấn đề cách thức giải nhằm mang lại mục tiêu luận văn cụ thể nhƣ sau: 1/ Tổng quan hệ thống kiểm soát nội - Tổng quan hệ thống kiểm soát nội - Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội - Sự cần thiết lợi ích hệ thống kiểm soát nội 2/ Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai - Giới thiệu Cục Hải quan Đồng Nai - Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai 3/ Trên sở đánh giá thực trạng kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai, từ đề xuất kiến nghị đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm nội Cục Hải quan Đồng Nai Nhằm nâng cao hiệu quả, tiết kiệm công khai công tác kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai nói riêng ngành Hải quan nói chung MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU ĐỒ DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Tổng quan nghiên cứu đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội 1.1.1.1 Giai đoạn sơ khai .5 1.1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.1.3 Giai Đoạn phát triển 1.1.1.4 Giai đoạn đại .7 1.1.2 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội khu vực công 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội .10 1.2 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội theo INTOSAI 1992, INTOSAI 2004 10 1.2.1 Theo INTOSAI 1992 .10 1.2.2 Theo INTOSAI 2004 .11 1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI 12 1.3.1 Môi trƣờng kiểm soát 12 1.3.1.1 Sự liêm giá trị đạo đức nhà lãnh đạo đội ngũ nhân viên .13 1.3.1.2 Năng lực nhân viên 13 1.3.1.3 Triết lý phong cách lãnh đạo .13 1.3.1.4 Cơ cấu tổ chức 14 1.3.1.5 Chính sách nhân 14 1.3.2 Đánh giá rủi ro 15 1.3.2.1 Nhận dạng rủi ro 15 1.3.2.2 Đánh giá rủi ro 15 1.3.2.3 Đối phó rủi ro 15 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 16 1.3.4 Thông tin truyền thông .18 1.3.4.1 Thông tin 18 1.3.4.2 Truyền thông 19 1.3.5 Giám sát 19 1.4 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CỤC HẢI QUAN ĐỒNG NAI .22 2.1 Tổng quan Cục Hải quan Đồng Nai 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục Hải quan Đồng Nai 22 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục Hải quan Đồng Nai 23 2.1.2.1 Chức .23 2.1.2.2 Nhiệm vụ 23 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Cục Hải quan Đồng Nai .26 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy .26 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ máy .27 2.1.4 Tình hình kết hoạt động Cục Hải quan Đồng Nai 28 2.1.4.1 Tình hình hoạt động Cục Hải quan Đồng Nai 28 2.1.4.2 Kết hoạt động Cục Hải quan Đồng Nai 30 2.1.5 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển Cục Hải quan Đồng Nai .33 2.1.5.1 Thuận lợi, khó khăn 33 2.1.5.2 Phƣơng hƣớng phát triển 36 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai .37 2.2.1 Khái quát trình khảo sát 37 2.2.1.1 Mục đích khảo sát 37 2.2.1.2 Đối tƣợng khảo sát: 37 2.2.1.3 Phƣơng pháp khảo sát: 37 2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai .38 2.2.2.1 Môi trƣờng văn hóa tổ chức…………………………… 38 2.2.2.2 Xây dựng kế hoạch thực công việc………………… 40 2.2.2.3 Năng lực, thu nhập chế độ đãi ngộ ……………………………43 2.2.2.4 Tuân thủ quy định pháp luật………………………………… 45 2.2.2.5 An ninh, thông tin truyền thông giám sát………………… 47 2.2.3 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai .53 2.2.3.1 Đánh giá môi trƣờng kiểm soát 53 2.2.3.2 Đánh giá đánh giá rủi ro 53 2.2.3.3 Đánh giá hoạt động kiểm soát 54 2.2.3.4 Đánh giá thông tin truyền thông 56 2.2.3.5 Đánh giá giám sát 56 KẾT LUẬN CHƢƠNG 57 CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CỤC HẢI QUAN ĐỒNG NAI 58 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 58 3.1.1 Quan điểm kế thừa 58 3.1.2 Quan điểm đại 58 3.1.3 Quan điểm ứng dụng phù hợp với môi trƣờng pháp lý môi trƣờng hoạt động quan quản lý Nhà nƣớc Hải quan 59 3.1.4 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kiểm soát nội 59 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục HQ Đồng Nai 60 3.2.1 Môi trƣờng văn hóa tổ chức 60 3.2.2 Xây dựng kế hoạch thực công việc .61 3.2.3 Năng lực, thu nhập chế độ đãi ngộ .64 3.2.4 Tuân thủ quy định pháp luật .64 3.2.5 An ninh thông tin, truyền thông giám sát 65 3.3 Một số kiến nghị quan liên quan 67 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài .67 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan 67 3.3.3 Kiến nghị với Cục Hải quan Đồng Nai 67 KẾT LUẬN CHƢƠNG 68 KẾT LUẬN CHUNG 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI COSO Committee of Sponsoring Organization CNTT Công nghệ thông tin Dna-Info Hệ thống trao đổi thông tin Hải quan – Doanh nghiệp DN Doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng HQĐN Cục Hải quan Đồng Nai INTOSAI International Organization of Supereme Audit Institutions KSNB Kiểm soát nội KBNN Kho bạc Nhà nƣớc KCN Khu công nghiệp KCX Khu chế xuất NĐT Nhập đầu tƣ NĐTKD Nhập đầu tƣ kinh doanh NSNN Ngân sách Nhà nƣớc QĐ Quyết định SXXK Sản xuất xuất TCHQ Tổng cục Hải quan TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất nhập XNC Xuất nhập cảnh VNACCS Hệ thống thông quan tự động (Vietnam Automated Cargo And Port Consolidated System) WTO Tổ chức thƣơng mại giới (World Trade Organization) 60 nhƣ bổ trợ cần thiết cho công tác chống buôn lậu gian lận thƣơng mại 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai 3.2.1 Môi trƣờng văn hóa tổ chức Một môi trƣờng văn hóa tốt tiền đề cho đơn vị hoạt động hiệu quả, tảng cho hoàn thiện KSNB Qua nghiên cứu vấn đề lý luận thực tế, xin đề xuất số giải pháp giúp nâng cao tính hiệu môi trƣờng văn hóa tổ chức đơn vị nhƣ sau: Hoàn thiện máy tổ chức theo Quyết định Tổng cục Hải quan, chức nhiệm vụ cấu tổ chức đơn vị để đảm bảo thực tốt chức tham mƣu Trên sở quy định chức năng, quyền hạn Cục Hải quan Đồng Nai phân định rõ chức năng, quyền hạn trách nhiệm văn cụ thể, rõ ràng đầy đủ sở quy định chức năng, nhiệm vụ cấp tƣơng ứng (Vụ, Cục thuộc Tổng cục Hải quan) Căn chức nhiệm vụ quyền hạn đƣợc phê duyệt đơn vị hoàn chỉnh, bổ sung xác định trách nhiệm rõ ràng công chức, nhân viên, vai trò công chức lãnh đạo, trách nhiệm ngƣời đứng đầu xảy sai phạm, buôn lậu giai lận thƣơng mại Hoàn thiện, triển khai vị trí việc làm cho tất lĩnh vực toàn quan, công khai minh bạch đến nhân viên, phân công rõ việc cụ thể, vị trí công việc cần ngƣời, có nhƣ tinh giảm biên chế Thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát tất lĩnh vực quản lý nhằm tránh vụ việc xảy nhƣ tiếp tay buôn lậu, gian lận thƣơng mại, mốc nối làm trái quy định nhà nƣớc, ảnh hƣởng đến tổ chức, đến ngành Thái độ cƣ xử chuẩn mực, đắn cấp lãnh đạo hay công chức chủ chốt gƣơng cho công chức, nhân viên đơn vị noi theo Ban Lãnh đạo cần có biện pháp tuyên truyền giáo dục nhấn mạnh đến tầm quan trọng tính trung thực ứng xử có đạo đức đến toàn thể công chức để họ hiểu rõ hành vi thiếu đạo đức phạm pháp đƣợc chấp nhận đơn vị, nhƣ bị kỷ luật nhƣ nhƣ họ vi phạm biết cách cƣ xử nhƣ có xung đột lợi ích xảy Bên cạnh đó, kỹ luật nghiêm minh, trƣờng hợp có tố cáo dù lớn hay 61 nhỏ tạm đình công tác, điều tra làm việc, có nhƣ ngăn chặn hành vi cố ý sai sót thực thi công vụ, thời gian tra kiểm tra nhanh, không kéo dài tạo tâm lý bất an, có đủ chứng xác định tùy theo mức độ nặng nhẹ thi hành kỹ luật công khai, minh bạch Tổ chức họp mặt định kỳ thông tin chi tiết đến công chức, nhân viên vụ việc buôn lậu, gian lận điển hình, bị phát có tiếp tay công chức, hệ lụy nhƣ nào, ảnh hƣởng đến ngƣời thân, gia đình 3.2.2 Xây dựng kế hoạch thực công việc Tích cực kiểm tra, phối hợp với đơn vị ngành hoàn thiện hệ thống thông quan tự động (Vnaccs) hoạt động hiệu quả, đảm bảo thông tin minh bạch, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, bên cạnh có chế quản lý chế tài doanh nghiệp, lợi dụng sách thông thoáng nhà nƣớc để buôn lậu, gian lận thƣơng mại Trên sở quy định pháp luật quy trình nghiệp vụ, có tổng hợp ban hành quy trình, quy chế thực công việc quan trọng có tính bắt buộc thực để tránh trƣờng hợp thực không quy trình gây sai sót gặp phải, quy định chi tiết, giải thích làm rõ để ngƣời vào ngành làm đƣợc Cá nhân tổ chức chịu trách nhiệm thực không quy trình, bỏ sót gây thất thu thuế, lãng phí ngân sách nhà nƣớc Công tác chống buôn lậu, gian lận thƣơng mại: + Tăng cƣờng công tác tuần tra, kiểm soát, tuyến trọng điểm có khả buôn lậu cao; + Tăng cƣờng công tác kiểm tra hồ sơ Hải quan, kiểm tra thực tế mặt hàng dễ xảy buôn lậu; + Tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát, đề cao cảnh giá đối đối tƣợng trọng điểm, hành vi buôn lậu Công tác thu thập thông, xử lý thông tin: + Các Chi cục Đội Kiểm soát Hải quan thƣờng xuyên cập nhập thông tin phát sinh doanh nghiệp đến làm thủ tục hải quan, thông tin doanh nghiệp vi phạm bị phát xử lý, thông tin doanh nghiệp nợ thuế + Đơn vị nghiên cứu tiếp tục sửa đổi sở áp dụng tiêu chí phân tích cấp Cục nhằm kiểm tra tình hình chấp hành pháp luật, phòng chống buôn lậu gian lận thƣơng mại 62 Công tác sở hữu trí tuệ: Bảo hộ quyền bảo hộ trí tuệ sản phẩm hàng hóa Tổng cục Hải quan chuyển đến để thực qua trình làm thủ tục Hải quan, kịp thời phát vi phạm quyền sở hữu trí tuệ, tạm dừng làm thủ tục Hải quan Công tác phòng chống ma túy: Kiểm soát, quản lý tàu thuyền làm thủ tục hải quan qua cảng tổng hợp Gò Dầu, cảng Đồng Nai, cảng Phú Quý cảng chuyên dùng địa bàn huyện Long Thành, Nhơn Trạch, khu vực sông Thị Vải hàng hóa xuất nhập doanh nghiệp KCN địa bàn Đồng Nai Bình Thuận kịp thời phát vận chuyển trái phép chất ma túy Lực lƣợng kiểm soát đơn vị Đội Kiểm soát tổ chức công tác tuần tra cảng, KCN để phát kịp thời hành vi vi phạm pháp luật Áp dụng sâu rộng kỹ thuật quản lý rủi ro tất hoạt động nghiệp vụ hải quan: + Trọng điểm kiểm tra STQ: xây dựng hồ sơ đối tƣợng kiểm tra STQ, áp dụng Bộ số đánh giá tuân thủ, đánh giá rủi ro để lựa chọn đối tƣợng kiểm tra phù hợp + Trong công tác Quản lý Thuế: thực quy trình, triển khai áp dụng quản lý rủi ro ứng dụng CNTT vào công tác hoàn thuế hàng hóa XNK, tiếp tục triển khai đề án đại hóa thu nộp ngân sách theo phƣơng thức điện tử + Trong công tác kiểm soát HQ: xây dựng hệ thống thông tin hỗ trợ quản lý rủi ro cấp Cục DN, hàng hóa NK, phƣơng tiện vận tải XNC phục vụ công tác kiểm soát Xây dựng kênh thông tin hai chiều cấp dƣới cấp trên, khuyến khích công chức, nhân viên mạnh dạn báo cáo sai phạm mà họ phát để chấn chỉnh Công chức quản lý đơn vị phải nhạy bén nghiên cứu sách, văn bản… kiểm tra, rà soát trƣờng hợp mặt hàng trọng điểm, dễ phát sinh tiêu cực yêu cầu báo cáo có phát sinh Nên thẳng thắn đánh giá mặt đạt đƣợc, việc chƣa làm đƣợc đề biện pháp khắc phục Định kỳ hàng tháng, yêu cầu công chức, nhân viên đơn vị báo cáo việc thực nhiệm vụ để đánh giá kết thực nhân viên, để 63 biết đƣợc nhân viên có tuân thủ nguyên tắc, quy định đơn vị hay không, tuân thủ nghiêm quy định ngành luân chuyển công chức từ lãnh đạo quản lý đến nhân viên, luân chuyển qua tất khâu nghiệp vụ theo trình độ đƣợc đào tạo Những ngƣời làm tốt, làm không tốt nên từ chức, thể văn hóa từ chức, nâng cao vai trò trách nhiệm nhận trọng trách cao Tăng cƣờng, nâng cao hiệu phối hợp với lực lƣợng chức địa bàn (Biên phòng, Công an, Quản lý thị trƣờng, Cảng vụ…) chia thông tin, triển khai biện pháp phòng ngừa, đấu tranh nhằm phát hiện, bắt giữ xử lý vi phạm có liên quan theo quy định Công tác thu thuế: + Tập trung theo dõi, quản lý sát tình hình thu thuế xuất nhập khẩu, phân tích đánh giá yêu tố tác động đến số thu giai đoạn để đƣa biện pháp xử lý kịp thời + Tập trung công tác hƣớng dẫn thủ tục hải quan, trả lời tháo gỡ vƣớng mắc tạo thống nhất, thuận lợi hoạt động xuất nhập khẩu, rút ngắn thời gian khai báo, thời gian thông quan hàng hóa xuất nhập doanh nghiệp địa bàn quản lý + Tăng cƣờng công tác đối thoại giải khó khăn vƣớng mắc doanh nghiệp, có kế hoạch tiếp xúc với doanh nghiệp địa bàn chƣa làm thủ tục hải quan địa bàn quản lý, tìm nguyên ngân để có giải pháp hỗ trợ kịp thời + Theo dõi tình hình xử lý, thu hồi nợ thuế, thực biện pháp đốc thu, không để phát sinh nợ xấu, hoàn thành tiêu thu hồi nợ thuế hạn đƣợc cấp quy định Các ý kiến đóng góp xây dựng quan, nhƣ công tác công chức nhân viên có ý kiến phải xem xét tinh thần thiện chí không kỳ thị, trù dập Vì ý kiến góp ý kênh thông tin quý báo để kiểm tra lại thực nhƣ nào, nhằm hoàn thiện 64 3.2.3 Năng lực, thu nhập chế độ đãi ngộ - Hoàn thiện đội ngủ lực cán bộ, công chức chuyên nghiệp, tinh thông, kết hợp hiệu quả, đồng phƣơng thức đại với phƣơng thức truyền thống đội ngũ công chức làm công tác nghiệp vụ - Cũng cố công chức làm công tác chống buôn lậu, gian lận thƣơng mại, kiểm tra sau thông quan theo hƣớng tập trung, chuyên sâu, phân định rõ trách nhiệm theo địa bàn quản lý đề cao trách nhiệm ngƣời đứng đầu; xử lý kịp thời, nghiêm minh cán bộ, công chức tiếp tay, dung túng có biểu tiêu cực khác, thực nhiệm vụ đƣợc giao, đảm bảo nội vững mạnh, đáp ứng yêu cầu công tác Khen thƣởng kịp thời CBCC phát vụ việc trốn thuế, buôn lậu, gian lận thƣơng mại Duy trì chế khoán tiền lƣơng nhƣ nay, khuyến khích công chức, nhân viên an tâm công tác, thu nhập ổn định, tập trung vào công việc, biểu tiêu cực, tiếp tay buôn lậu, gian lậu thất thoát tiền nhà nƣớc Kịp thời khen thƣởng phát vụ việc gian lận, buôn lận tạo động lực cho cán hoàn thành tốt nhiệm vụ Có chế độ đãi ngộ cho công chức, nhân viên công tác xa nhà Bình Thuận, đối công chức luân chuyển làm xa nhà, thời gian ngắn tối đa 01 năm, tránh tâm lý không tốt thực nhiệm vụ Ngoài ra, có chế độ cho cán làm công tác môi trƣờng độc hại, ô nhiễm 3.2.4 Tuân thủ quy định pháp luật Ngoài yếu tố tuân thủ quy định pháp luật, cập nhật kịp thời kiến thức nghiệp vụ quy định pháp luật vấn đề ngăn ngừa gian lận giảm thiểu rủi ro đơn vị quan trọng Các văn vi phạm pháp luật nội dung triển khai quan trọng đơn vị, thƣờng xuyên phổ biến văn trang web nội để công chức năm bắt kịp, hàng tuần họp đơn vị triệt đến cá nhân biết thực nghiêm túc Trong tình hình nay, số quy định không phù hợp, bộc lộ nhiều bất cập với quy định hệ thống thông quan tự động (Vnaccs), đơn vị kịp thời báo cáo khó khăn vƣớng mắc tháo gỡ 65 Công tác tuyên truyền để đạt hiệu cao phải trì thực nhƣ nay: + Hƣớng dẫn, giải đáp trực tiếp cho ngƣời khai hải quan trụ sở quan hải quan, sở ngƣời khai, hƣớng dẫn văn bản, giai đáp qua điện thoại + Tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin, hƣớng dẫn giải đáp trực tiếp cho ngƣời khai hải quan qua website + Phố hợp quan, đơn vị có chức tổ chức tuyên truyền, phổ biến pháp luật hải quan phƣơng tiện thông tin đại chúng Cơ hội thực hành vi gian lận tồn doanh nghiệp Những hội tồn nhiều nơi mà hệ thống kiểm soát nội yếu thiếu phân công, phân nhiệm Tuy nhiên, vài gian lận, đặc biệt gian lận tạo nhà quản lý điều hành hệ thống kiểm soát nội Chính gian lận này, việc giám sát nhà quản lý cấp cao đơn vị cần có phận kiểm toán nội hoạt động tốt để quản trị rủi ro gian lận Đơn vị cần ý phân chia quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ đầy đủ, tách biệt chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản, để nhân viên kiểm soát lẫn Nếu có sai phạm đƣợc phát nhanh chóng, ngăn ngừa tốt gian lận sai sót 3.2.5 An ninh thông tin, truyền thông giám sát - Đẩy mạnh quan hệ đối tác Hải quan – Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ công nghệ thông tin, hỗ trợ doanh nghiệp thủ tục Hải quan Sớm triển khai cung cấp dịch vụ công trực tuyến mức độ cao thủ tục Hải quan theo lộ trình ngành, tạo thuận lợi cho hoạt động XNK DN địa bàn - Ứng dụng phƣơng thức điện tử quản lý, điều hành quản trị nội phƣơng thức khác để nâng cao lực quản lý - Trang bị hạ tầng công nghệ thông tin, vận hành toàn hệ thống thông suốt, đảm bảo an ninh, an toàn hệ thống thông tin sở liệu Phát triển hệ thống CNTT đảm bảo khả thích ứng để kết nối xử lý thông tin với hệ thống ngành Hải quan Hoàn thành dự án lƣu trữ điện đử đảm bảo an toàn, dễ dàng tra cứu, tìm kiếm chứng từ cần thiết 66 Kiểm tra, quản lý lƣu trữ chứng từ tờ khai hải quan, sổ sách kế toán Ngoài lƣu trữ truyền thống nhƣ nay, đơn vị sớm hoàn thành đề án lƣu trữ điện tử vừa an toàn, dễ dàng tra cứu cần thiết Để bảo mật liệu, tránh truy cập đối tƣợng thẩm quyền, đơn vị cần lắp đặt hệ thống bảo vệ liệu, có phƣơng pháp lƣu trữ liệu để đảm bảo có cố xảy liệu đƣợc phục hồi nhanh chóng hoạt động bình thƣờng Thực sửa đổi, bổ sung công tác bảo đảm an ninh, an toàn thông tin hệ thống thông tin cho phù hợp với quy định hành, quán triệt đến toàn công chức, nhân viên đơn vị đối tác đến làm việc Cục Hải quan Đồng Nai Sớm triển khai phòng giám sát hải quan trực tuyến, hàng hóa phần lớn miễn kiểm tra Do đó, doanh nghiệp dễ gian lận, đơn vị nghiên cứu sớm đƣa vào sử dụng giám sát hải quan trực tuyến, tập trung Đội kiểm soát Hải quan, giám sát tất cảng địa bàn Đồng Nai Bình Thuận Công tác kiểm soát Hải quan đơn vị trì công tác nắm tình hình doanh nghiệp có hoạt động xuất, nhập tiền chất, tàu nƣớc thƣờng xuyên cập cảng địa bàn Tập trung tham mƣu đạo đơn vị trực thuộc vấn đề vi phạm, gian lận doanh nghiệp liên quan đến trình thực hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCIS Phân công công chức, nhân viên chủ động tăng cƣờng công tác trinh sát kịp thời nắm tình hình, thu nhập thông tin liên quan đến tổ chức cá nhân có nghi vấn thực hoạt động buôn lậu, vận chuyển hàng lậu, đặc biệt tập trung vào địa bàn, khu vực có cảng trọng điểm để có biện pháp trực tiếp phối hợp với đơn vị kiểm tra xử lý Thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát tình hình nhân lực lƣợng kiểm soát chống buôn lậu để kịp thời bổ sung số lƣợng chất lƣợng Cử công chức kiểm soát tham gia khóa đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ kiểm soát hải quan để nâng cao trình độ nghiệp vụ phục vụ tốt công tác 67 3.3 Một số kiến nghị quan liên quan 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Đẩy mạnh hoạt động kiểm soát nội khu vực công nói chung công tác kiểm soát chi nói riêng, bƣớc tiếp cận hệ thống kiểm soát INTOSAI Đối với mua sắm tài sản nhà nƣớc: thành lập mua sắm tài sản công cho khu vực để mua tập trung với số lƣợng lớn, giá cạnh tranh, tránh trƣờng hợp sản phẩm hàng hóa nhƣng nơi mua giá khác Có hƣớng dẫn công tác lựa chọn nhà thầu gói thầu cải tạo, sửa chữa quy định hạn mức để thực đơn giản hơn, thực nhanh chóng, kịp thời 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan Nâng cấp, hoàn chỉnh hệ thống thông qua tự động (Vnaccs) liên kết với chƣơng trình quản lý có, để hệ thống vận hành đồng bộ, bên cạnh đó, đảm bảo quản lý đƣợc buôn lậu, gian lận thƣơng mại Đổi phƣơng thức quản lý nguồn nhân lực dựa vị trí việc làm tất lĩnh vực Đầu tƣ sở vật chất triển khai Hội nghị trực tuyến nhằm giảm áp lực nhân sự, thời gian tiết kiệm chi phí lại phát sinh trình hội họp Triển khai công tác giám sát hải quan trực tuyến, quản lý tình hình buôn lậu, gian lận thƣơng mại tình hình 3.3.3 Kiến nghị với Cục Hải quan Đồng Nai Ban hành quy định, văn hƣớng dẫn thực kiểm soát nội để đạt hiệu hoạt động, bồi dƣỡng kiến thức kiểm soát nội cho toàn thể công chức nhân viên đơn vị ý thức đƣợc vai trò hệ thống kiểm soát xây dựng ngày hoàn thiện, đồng Đào tạo, bồi dƣỡng công chức kiến thức chuyên môn nghiệp vụ chuyên sâu, ngoại ngữ để phục vụ nhu cầu công tác ngày phát triển Kiến nghị cấp hỗ trợ kinh phí đào tạo cho cá nhân có nhu cầu tự nâng cao trình độ kiến thức với mức cao để khuyến khích công chức, nhân viên đơn vị rèn luyện nâng cao kiến thức 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở đánh giá, hoàn thiện hệ thống KSNB, để xây dựng trì hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai, cần có tâm Lãnh đạo Cục nổ lực lãnh đạo đơn vị phòng, ban, Chi cục; bên cạnh cần đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức KSNB cho tất công chức, nhân viên làm công tác nghiệp vụ để thấy đƣợc tầm quan trọng Ngoài ra, để hệ thống KSNB hoạt động có hiệu phải có đạo, hƣớng dẫn cụ thể quan cấp Bộ Tài Tổng cục Hải quan Với ƣu điểm hạn chế hệ thống kiểm soát nội bộ, qua hoàn thiện hệ thống kiểm soát Cục Hải quan Đồng Nai nhằm nâng cao tính hiệu công khai tất quy trình thủ tục hải quan, minh bạch, giảm phiền hà, sách nhiễu, góp phần phát triển kinh tế địa phƣơng 69 KẾT LUẬN CHUNG Kiểm soát nội giải pháp giúp đơn vị phát cải tiến điểm yếu quản lý, giảm thiểu rủi ro, sai sót, gian lận, giám sát việc tuân thủ sách quy định, từ nâng cao hiệu hoạt động Vì vậy, việc xây dựng cho hệ thống KSNB hữu hiệu việc làm cần thiết Với mục tiêu hoàn thiện hệ thống KSNB Cục Hải quan Đồng Nai, tác giả nghiên cứu từ hệ thống lý luận KSNB đến khảo sát thực tế hệ thống KSNB Cục Hải quan Đồng Nai Từ đó, đƣa giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống KSNB đơn vị Ngoài đóng góp đề tài nghiên cứu số hạn chế, cụ thể nhƣ sau: - Hệ thống KSNB dựa vào phận cấu thành để xây dựng tiêu cụ thể nhằm đánh giá hệ thống KSNB Cục Hải quan Đồng Nai, thể hệ thống KSNB dƣới góc nhìn chung, không cụ thể quy trình nghiệp vụ - Phạm vi nghiên cứu giới hạn mục tiêu hữu hiệu hiệu hoạt động hệ thống KSNB mục tiêu tuân thủ luật lệ quy định, không đánh giá báo cáo cụ thể đề vấn đề chống buôn lậu, gian lận thƣơng mại, công tác chi ngân sách nêu qua - Do điều kiện khách quan thời gian thông tin, đề tài nghiên cứu đƣợc thực lấy mẫu theo phƣơng pháp thuận tiện nên tính đại diện không cao Vì vậy, nghiện cứu chọn phƣơng pháp khác để đạt hiệu thu thập thông tin có tính đại diện cao tổng quát hóa cao - Đối tƣợng khảo sát nhiều làm nhiều mãng nghiệp vụ khác nhau, chƣa am hiểu kiểm soát nội bộ, trả lời chủ yếu theo cảm tính Do đó, mức độ xác kết nghiên cứu chƣa thật thuyết phục Luận văn gồm chƣơng cung cấp lý luận kiểm soát nội bộ, thực trạng kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai Với kiến thức kiểm soát nội nghiên cứu trƣờng, qua khảo sát thực tế Cục Hải quan Đồng Nai từ đề xuất giải pháp kiến nghị hy vọng giúp đơn vị có biện pháp quản lý tốt để góp phần đƣa hệ thống kiểm soát nội công tác nghiệp vụ ngày hiệu quả, phù hợp quốc tế, góp phần cải cách thủ tục hành DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM (2012), Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất Phƣơng Đông, TP HCM - Bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM (2014), Kiểm toán, Nhà xuất Kinh tế TP HCM - Bùi Thanh Huyền (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội KBNN Quận 10, TP Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sỹ kế toán, Trƣờng Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh - Cục Hải quan Đồng Nai (2016), Báo cáo tổng kết đơn vị năm 2015, Đồng Nai - Cục Hải quan Đồng Nai (2016), Báo cáo sơ kết công tác kiểm soát năm 2016, Đồng Nai - Cục Hải quan Đồng Nai (2016), Báo cáo công tác điều tra chống buôn lậu 06 tháng đầu năm 2016, Đồng Nai - Cục Hải quan Đồng Nai (2015), Báo cáo công tác kiểm tra hoạt động ứng dụng công nghệ thông tin năm 2015, Đồng Nai - Cục Hải quan Đồng Nai (2016), Báo cáo công tác thi hành pháp luật 06 tháng đầu năm 2016, Đồng Nai - Cục Hải quan Đồng Nai (2016), Quyết định số 1009/QĐ-HQĐNa ngày 07/6/1016 v/v phân công quản lý đơn vị, Đồng Nai - Hoàng Thị Thanh Thủy (2010), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Tài cổ phần Dầu khí Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kế toán, Trƣờng Đại học Đà Nẵng - Khải Kỳ (2016), Hải quan Đồng Nai: Phát nhiều vụ gian lận thương mại, Báo Hải quan online, truy cập ngày 26 tháng 10 năm 2016, , - Khắc Giới (2016), Phát vụ gian lận thƣơng mại lớn, Báo Đồng Nai online, truy cập ngày 25 tháng năm 2016, - Lê Nguyên Khôi (2015), Hoàn thiện kiểm soát nội quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Đồng Nai, Luận văn thạc sỹ kế toán, Trƣờng Đại học Lạc Hồng - Luật số 54/2014/QH13 Luật Hải quan, Quốc hội thông qua ngày 23/6/2014 - Nghị định số 08/2015/NĐ-CP quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục Hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát Hải quan, Chính phủ ban hành ngày 21/01/2015 - Nguyễn Lƣơng Hòa (2015), Hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai, Luận văn thạc sỹ kế toán, Trƣờng Đại học Lạc Hồng - Nguyễn Hiền (2016), Hải quan Đồng Nai: Thu ngân sách khả quan nhờ làm tốt công tác hỗ trợ doanh nghiệp, Báo Hải quan online, truy cập ngày 25 tháng 10 năm 2016, < http://www.baohaiquan.vn/Pages/Hai-quan-Dong-Nai-Thu-ngan-sachkha-quan-nho-lam-tot-cong-tac-ho-tro-doanh-nghiep.aspx> - Nguyễn Hiền (2016), Hải quan Đồng Nai: Nhiều kênh gỡ vướng cho doanh nghiệp, Báo Hải quan online, truy cập ngày 25 tháng 10 năm 2016, - Nguyễn Hiền (2016), Hải quan Đồng Nai: Đưa dịch vụ hỗ trợ tới bàn doanh nghiệp, Báo Hải quan online, truy cập ngày 05 tháng năm 2016, - Quyết định 1966/QĐ-TCHQ ngày 10/7/2015 ban hành quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Tổng cục Hải quan ban hành ngày 10/7/2015 - Phạm Thị Hồng Thái (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Sở Khoa học Công nghệ tỉnh Đồng Nai, Luận văn thạc sỹ kế toán, Trƣờng Đại học Lạc Hồng - Thông tư số 38/2015/TT-BTC hướng dẫn thủ tục Hải quan; kiểm tra, giám sát Hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng xuất nhập khẩu, Bộ Tài ban hành ngày 23/5/2015 - Tổng cục Hải quan (2016), Biên kiểm tra công tác tài chính, tài sản, đầu tư xây dựng năm 2016 Cục Hải quan Đồng Nai, Đồng Nai PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT BẢNG CÂU HỎI VỀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CỤC HẢI QUAN ĐỒNG NAI Xin chào quý anh (chị) ! Hiện tiến hành nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai” để hoàn thành luận văn thạc sỹ kinh tế Trƣờng Đại Học Lạc Hồng Tôi cảm ơn mong anh (chị) vui lòng dành chút thời gian để đọc giúp trả lời số câu hỏi liên quan dƣới Tôi cảm ơn cộng tác giúp đỡ anh (chị) Các ý kiến trả lời anh (chị) đƣợc bảo mật tuyệt đối thông tin Phần I Các thông tin chung Giới tính :  Nam  Nữ Tuổi :  ≤ 25  26 – 35 Bậc học :  THCN  Cao đẳng  Đại học Số năm công tác :≤5  6-10 Chức vụ :  BGĐ  Lãnh đạo phòng, ban  36 – 45  ≥ 45  Sau đại học  >10  Nhân viên Phần II Thực trạng hệ thống kiểm soát nội đơn vị Anh (chị) vui lòng cho biết ý kiến nội dung cách khoanh tròn số (từ đến 5) mà anh/ chị cho tốt Với: Kém; Không tốt; Trung bình; Tốt; Rất tốt CÂU HỎI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CỤC HẢI QUAN ĐỒNG NAI STT I II III Mức độ đánh giá Quy trình kiểm soát chi Môi trƣờng văn hóa tổ chức Tuân thủ pháp luật, quy tắc đạo đức nội quy công sở Xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật Thái độ cƣ xử chuẩn mực công việc lãnh đạo nhân viên Cơ cấu tổ chức hợp lý, phân định rõ chức nhiệm vụ Công chức, nhân viên hiểu quyền hạn trách nhiệm 5 5 5 5 5 5 Xây dựng kế hoạch thực công việc Xây dựng kế hoạch thực công việc (hàng tháng/quý/năm) Đánh giá, soát xét việc hoàn thiện kế hoạch đề Lãnh đạo giám sát theo dõi công việc nhân viên Phân công công việc phù hợp với lực, chuyên môn Đóng góp ý kiến phân công công việc cho cấp Năng lực, thu nhập chế độ đãi ngộ Năng lực, trình độ đáp ứng với công việc đƣợc giao Tạo điều kiện để công chức, nhân viên học tập nâng cao trình độ Xây dựng rõ ràng tiêu chí tuyển dụng IV Chính sách lƣơng, thƣởng phù hợp với kết thực công việc Tổ chức khen thƣởng chế độ tham quan du lịch Cập nhật kiến thức nghiệp vụ quy định pháp luật Thực nghiêm chỉnh định cấp Thực nghiệp vụ chuyên môn trung thực công Các biện pháp ngăn ngừa giảm thiểu rủi ro V An ninh thông tin, truyền thông giám sát VI 2 5 5 5 5 5 5 Tuân thủ quy định pháp luật 1 Chế độ bảo mật cho máy tính thiết bị lƣu trữ Thông tin truyền đạt kịp thời đến nhân viên Báo cáo cố xảy cho cấp Lãnh đạo giám sát phận theo dõi kết công việc cá nhân Khắc phục cố đƣa giải pháp kịp thời có sai sót Tính hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị Phân định rõ trách nhiệm cá nhân phận liên quan Nhận thức đắn KSNB lãnh đạo điều hành, quản lý Các ý kiến nhận xét anh / chị (nếu có): CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH CHỊ ! ... - Hệ thống hóa lý thuyết nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ, sở hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai - Đề xuất mộ số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan. .. soát nội Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai Chƣơng 3: Giải pháp để hoàn thiện kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai 5 CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ... soát nội - Tổng quan hệ thống kiểm soát nội - Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội - Sự cần thiết lợi ích hệ thống kiểm soát nội 2/ Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cục Hải quan Đồng Nai