Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính, công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán sài gòn

DANH MC CH VIT TT Ban Giỏm c Bỏo cỏo ti chớnh Cụng ty Kim toỏn v T Ti chớnh K toỏn Si BG BCTC AFC Si Gũn Gũn H thng kim soỏt ni b Kim soỏt ni b Kim toỏn viờn Mụi trng kim soỏt National Commission on Financial Reporting Ti sn c nh Thnh ph HTKSNB KSNB KTV MTKS COSO TSC TP DANH MC BNG BIU Tran g Biu s 01: Cỏc mc tiờu kim soỏt ni b nghip v bỏn 16 hng Biu s 02: Khỏi quỏt vic nghiờn cu h thng kim soỏt ni 21 b ca khỏch hng v quỏ trỡnh ỏnh giỏ ri ro kim soỏt kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh Biu s 03: Mụ hỡnh t chc b mỏy qun lý AFC Si Gũn Biu s 04: Thụng tin v hot ng ca khỏch hng A Biu s 05: Thụng tin v hot ng ca khỏch hng B Biu s 06: Thụng tin v hot ng ca khỏch hng Biu s 07: Danh mc kim tra hot ng kinh doanh ca 37 46 50 51 51 khỏch hng Biu s 08: Cõu hi v Ban Giỏm c Biu s 09: Tỡm hiu h thng k toỏn Biu s 10: Chu trỡnh bỏn hng v thu tin (giai on t hng 55 59 61 bỏo giỏ) Biu s 11: Chu trỡnh bỏn hng v thu tin (giai on ký hp 62 ng) Biu s 12: Chu trỡnh bỏn hng v thu tin (giai on giao 63 hng) Biu s 13: Cõu hi v chu trỡnh bỏn hng thu tin Biu s 14: Mt s ch tiờu trờn Bỏo cỏo ti chớnh Biu s 15: Bng cõu hi v Ban Giỏm c Biu s 16: Bng cõu hi v nhõn viờn k toỏn Biu s 17: Mụ hỡnh kim soỏt doanh s 65 67 75 75 78 LI M U Cựng vi s phỏt trin ca nn kinh t t nc, hot ng kim toỏn Vit Nam ó cú nhiu bc tin quan trng Ngy 29/1/1994, Th tng Chớnh ph ó ký Ngh nh s 07/CP ban hnh Quy ch v kim toỏn c lp nn kinh t quc dõn Ngy 19/3/1994, B Ti chớnh cú Thụng t s 22/TC /CKT hng dn thc hin Quy ch kim toỏn c lp nn kinh t quc dõn ban hnh kốm theo Ngh nh s 07/CP ngy 29/01/1994 ca Chớnh ph ng thi, ngy 19/3/1994, B trng B Ti chớnh ó ký Quyt nh s 237 TC/Q/CKT ban hnh Quy ch thi tuyn v cp chng ch kim toỏn viờn Vi nhng bn ch o ny, nhiu cụng ty kim toỏn c lp nc i Nhu cu dch v kim toỏn ngy cng cao, trc ht l tuõn th phỏp lut, sau ú vỡ li ớch ca doanh nghip Kim toỏn cung cp thụng tin cho nhng ngi quan tõm, kim toỏn gúp phn iu tit v mụ nn kinh t, l cụng c kim soỏt nh nc kim soỏt nn ti chớnh quc gia, kim toỏn cung cp thụng tin chớnh xỏc cho cỏc nh u t cú hng u t ỳng n Khụng nhng th kim toỏn cũn h tr cho cỏc nh qun tr vic nõng cao hiu qu, hiu nng hot ng ca doanh nghip Xut phỏt t nhng iu kin trờn Cụng ty Kim toỏn v T Ti chớnh K toỏn Si Gũn i v sm khng nh c v trớ ca mỡnh tr thnh mt nhng a u lũng lnh vc kim toỏn Vit Nam m bo tớnh hiu qu, tớnh kinh t, v tớnh hiu lc ca tng cuc kim toỏn cng nh thu thp bng chng kim toỏn y v cú giỏ tr lm cn c cho kt lun kim toỏn v tớnh trung thc v hp lý ca s liu trờn Bỏo cỏo ti chớnh, cuc kim toỏn thng c tin hnh theo quy trỡnh gm ba giai on: Lp k hoch kim toỏn, thc hin kim toỏn v kt thỳc kim toỏn Trong giai on lp k hoch kim toỏn, cụng ty kim toỏn cn phi thc hin ỏnh giỏ HTKSNB Thc tin cho thy cht lng kim toỏn s nõng cao nu vic ỏnh giỏ HTKSNB c thc hin y Trong mt thi gian ngn thc ti Cụng ty Kim toỏn v T Ti chớnh K toỏn Si Gũn c s hng dn ca GS.TS NGUYN QUANG QUYNH v cỏc anh ch kim toỏn viờn em la chn ti: Hon thin ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh Cụng ty Kim toỏn v T Ti chớnh K toỏn Si Gũn thc hin Chuyờn c chia thnh ba chng: Chng I: Lý lun chung v ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh Chng II: Thc trng ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh Cụng ty Kim toỏn v T Ti chớnh K toỏn Si Gũn thc hin Chng III: Bi hc kinh nghim v mt s kin ngh nhm hon thin ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b Cụng ty Kim toỏn v T Ti chớnh K toỏn Si Gũn thc hin Do hn ch v nhn thc v phng phỏp nghiờn cu nờn chuyờn mi ch cp n nhng c bn nht, ú khụng trỏnh nhng thiu sút nht nh Em mong nhn c s úng gúp ý kin ca thy giỏo v cỏc anh, ch kim toỏn viờn bi vit ca em c hon thin hn Sinh viờn thc hin PHM TH MINH HNH CHNG I: Lí LUN CHUNG V NH GI H THNG KIM SOT NI B TRONG KIM TON BO CO TI CHNH 1.1.H thng kim soỏt ni b vi kim toỏn ti chớnh 1.1.1 Bn cht h thng kim soỏt ni b qun lý Cú nhiu quan nim khỏc v qun lý v v chc nng, v quy trỡnh qun lý song quan h vi s tn ti tt yu ca kim tra, kim soỏt qun lý thỡ qun lý c nhỡn nhn nh sau: Qun lý l mt quỏ trỡnh nh hng v t chc thc hin cỏc hng ó nh trờn c s nhng ngun lc xỏc nh nhm t hiu qu cao nht Quỏ trỡnh ny bao gm nhiu chc nng v cú th chia thnh nhiu pha (giai on): giai on nh hng cn cú nhng d bỏo v ngun lc v mc tiờu cn v cú th t ti, kim tra li cỏc thụng tin v ngun lc v mc tiờu, xõy dng cỏc chng trỡnh, k hoch Sau cỏc chng trỡnh, k hoch ó c kim tra cú th a cỏc quyt nh c th t chc thc hin giai on t chc thc hin, cn kt hp cỏc ngun lc theo phng ỏn ti u, ng thi thng xuyờn kim tra din bin v kt qu ca cỏc quỏ trỡnh iu ho cỏc mi quan h, iu chnh cỏc nh mc v mc tiờu trờn quan im ti u hoỏ kt qu hot ng Rừ rng, kim tra khụng phi l mt giai on hay mt pha ca qun lý m nú c thc hin tt c cỏc giai on ca quỏ trỡnh ny Bi vy cn quan nim kim tra l mt chc nng ca qun lý Tuy nhiờn, chc nng ny c th hin rt khỏc tu thuc vo c ch kinh t v cp qun lý, vo loi hỡnh hot ng c th, vo truyn thng hoỏ v nhng iu kin kinh t xó hi khỏc ca mi ni tng thi k lch s c th V phõn cp qun lý, cú rt nhiu mụ hỡnh khỏc song chung nht thng l phõn thnh qun lý v mụ v qun lý vi mụ D nhiờn nhiu trng hp, gia hai cp qun lý c bn núi trờn cũn cú cp qun lý trung gian va chu s qun lý v mụ ca cp trờn, va thc hin chc nng qun lý i vi n v cp di Trong mi trng hp m bo hiu qu hot ng, tt yu mi n v c s u t kim tra mi hot ng ca mỡnh tt c cỏc khõu: r soỏt cỏc tim nng, xem xột li cỏc d bỏo, cỏc mc tiờu v nh hng, i chiu v truy tỡm cỏc thụng s v s kt hp, soỏt xột li cỏc thụng tin thc hin iu chnh kp thi trờn quan im bo m hiu nng ca mi ngun lc v hiu qu kinh t cui cựng ca cỏc hot ng Cụng vic r soỏt ny cú tờn gi l kim soỏt Mt cỏch chung nht, kim soỏt c hiu l tng hp nhng phng sỏch nm ly v iu hnh i tng hoc khỏch th qun lý Vi ý ngha ú, kim soỏt cú th hiu theo nhiu chiu: cp trờn kim soỏt cp di thụng qua chớnh sỏch hoc bin phỏp c th; n v ny kim soỏt n v khỏc thụng qua vic chi phi ỏng k v quyn s hu v li ớch tng ng; ni b n v kim soỏt ln thụng qua quy ch v th tc qun lý Tuy nhiờn, thụng dng nht l kim soỏt ni b n v Trong ú, vi cng v qun lý v mụ, Nh nc cng thc hin chc nng kim tra ca mỡnh hoc trc tip hoc giỏn tip mc trc tip (thụng thng vi t cỏch ch s hu), Nh nc trc tip kim tra mc tiờu chng trỡnh k hoch, kim tra cỏc ngun lc, kim tra quỏ trỡnh v kt qu thc hin cỏc mc tiờu ca cỏc n v, kim tra tớnh trung thc ca cỏc thụng tin v tớnh phỏp lý ca vic thc hin cỏc nghip v Vi cỏc i tng trờn, vic kim tra cú th c thc hin thng xuyờn, nh k hoc t xut vi mt hoc nhiu i tng Trong kim tra trc tip, thng cú cỏc kt lun lm rừ v vic c kim tra thm cú th cú quyt nh iu chnh, x lý gn vi kt lun kim tra Cụng vic kim tra ny c gi l tra mc giỏn tip, Nh nc cú th s dng kt qu kim tra ca cỏc chuyờn gia hoc cỏc t chc kim tra c lp thc hin iu tit v mụ qua cỏc chớnh sỏch ca mỡnh (c bit l chớnh sỏch thu, bo him, cụng trỏi) hoc tham gia u t hay vi cng v l khỏch hng ca cỏc n v D nhiờn, lch s khụng bao gi vai trũ kim tra ca Nh nc, ca cỏc chuyờn gia, cỏc t chc kim toỏn cng nh Tuy nhiờn, t gúc n v c s, kim tra ca tt c cỏc t chc, chuyờn gia bờn ngoi u c gi l ngoi kim V loi hỡnh hot ụng, cng cú nhiu loi c th khỏc Theo mc tiờu ca cỏc hot ng cú th quy v hai loi hot ng c bn: hot ng kinh doanh v hot ng s nghip Vi hot ng kinh doanh, li nhun c coi l mc tiờu v l thc o cht lng hot ng Do ú, kim tra cn hng ti hiu qu ca vn, ca lao ng, ca ti nguyờn Trong ú hot ng s nghip cú mc tiờu ch yu l thc hin tt nhim v c th v xó hi, v qun lý trờn c s tit kim kinh phớ cho vic thc hin nhim v ú Trong trng hp ny, kim tra thng xem xột hiu nng ca qun lý thay cho hiu qu kinh doanh Ngay bn thõn hot ng kinh doanh cng rt a dng: sn xut cụng nghip, sn xut nụng nghip, xõy lp, ti, du lch Nhng hot ng ny u hng ti mc tiờu li nhun song li khỏc v lnh vc to li nhun, v c cu cỏc ngun s dng, v quy trỡnh to sn phm, dch v v t ú khỏc v c cu chi phớ, thu nhp Do vy, ni dung v phng phỏp c th ca kim tra, c bit l kim tra nghip v kinh doanh cng cú s khỏc bit ỏng k Trong quan h s hu cng cn ch rừ hai hỡnh thc s hu c bn: s hu nh nc v s hu t nhõn Tuy nhiờn, cỏc n v thuc c hai hỡnh thc ny thụng thng u chu s iu tit v mụ ca Nh nc nờn u cn c kim tra kt qu hot ng theo nhng chun mc chung Tuy nhiờn, vi cỏc n v thuc s hu nh nc, Nh nc va l ch s hu, va l ngi iu tit hot ng nờn cụng vic kim tra thng mt b mỏy chuyờn mụn ca Nh nc tin hnh Trong ú cỏc n v thuc s hu t nhõn theo quy nh ca phỏp lut c th cú quyn la chn n v (cỏ nhõn) lm nhim v kim tra kt qu hot ng trờn bỏo cỏo ti chớnh Trong quan h truyn thng hoỏ v cỏc iu kin kinh t xó hi khỏc cú nh hng n kim tra cn c bit chỳ trng trỡnh kinh t v dõn trớ, trỡnh qun lý, tớnh k cng v truyn thng lut phỏp Nhng yu t ny cú nh hng ti qun lý ng thi tỏc ng n s khỏc bit cỏch thc v t chc kim tra Trong mi hot ng ca cỏc doanh nghip, b phn thc hin chc nng kim tra, kim soỏt quỏ trỡnh qun lý l h thng kim soỏt ni b ca doanh nghip ú Trong mi hot ng ca doanh nghip, chc nng kim tra kim soỏt luụn gi vai trũ quan trng quỏ trỡnh qun lý v c thc hin ch yu bi h thng kim soỏt ni b ca doanh nghip Quỏ trỡnh nhn thc v nghiờn cu v h thng kim soỏt ni b ó dn n cỏc nh ngha khỏc t gin n n phc Theo COSO mt y ban thuc Hi ng quc gia Hoa K chng gian ln v bỏo cỏo ti chớnh Kim soỏt ni b l mt quỏ trỡnh ngi qun lý, hi ng qun tr v cỏc nhõn viờn ca n v chi phi, nú c thit lp cung cp mt s m bo hp lý nhm thc hin ba mc tiờu di õy: - Bỏo cỏo ti chớnh ỏng tin cy - Cỏc lut l v quy nh c tuõn th - Hot ng hu hiu v hiu qu. Trong nh ngha nờu trờn, bn ni dung c bn l quỏ trỡnh, ngi, s m bo hp lý v cỏc mc tiờu Chỳng c hiu nh sau: Kim soỏt ni b l mt quỏ trỡnh: Kim soỏt ni b bao gm mt chui hot ng kim soỏt hin din mi b phn n v v c kt hp vi thnh mt th thng nht Quỏ trỡnh kim soỏt l phng tin giỳp n v t c cỏc mc tiờu ca mỡnh Con ngi thit k v hnh kim soỏt ni b: Kim soỏt ni b bao gm chớnh sỏch, th tc, biu mu ngi t chc nh Hi ng qun tr, Ban giỏm c, cỏc nhõn viờn khỏc Chớnh Biu s 17: Mụ hỡnh kim soỏt doanh s Tớn dng c phờ Min chun trc c giao hng h ho Doanh s c cỏc chng minh bng cỏc quỏ chng t chuyn trỡn ó c phờ chun v cỏc n t hng h ki ca khỏch cng ó c tỏn thnh, m soỏt chỳng c dớnh kốm vi bn ca húa n hng Mc tiờu kim soỏt ni b- doanh s Doa Doa Cỏc Doa Doa Do Nghi nh nh nghi nh nh an p v s s p s s h tiờu ghi ó v ghi ghi s th s l tiờu s l s gh c ca c th ca i ghi hn phờ hin ln c s ỳng g chu cú g phõ trờ n gi n u hn n n vo cho ỳn g loi c s nh g c ghi húa ỳn n ph ng n vo gi g c v khỏ (s s i n h tng ch phờ (tớn (s p hp hn chu h c phõ th chớnh g cú n) y tớnh n i xỏc tht ) tin loi) (th (chuy (cú v i n s cn vo h v c s n) tng hp ỳn hp) lý) g n (ỏn h giỏ) ch yu Cỏch ly trỏch nhim gia vic tớnh tin, ghi s tiờu th, vi qun lý cỏc khon thu tin mt Bn danh mc giỏ ó tỏn thnh c dựng xỏc nh n giỏ bỏn Cỏc chng t chuyn c gi tip cho b phn tớnh tin hng ngy v c tớnh vo ngy tip theo Cỏc chng t chuyn v cỏc s trờn bn húa n bỏn hng c ghi chộp theo dừi hng tun v i chiu vi s bỏn hng Cỏc bỏo cỏo c gi cho tt c khỏch hng mi thỏng Cú mt c cu ti khon y S nht ký bỏn hng c cụng li hng thỏng v c i chiu vi s cỏi tng hp bi mt ngi c lp thc hin Nh c i m Thiu quỏ trỡnh kim tra ni b v n giỏ, quỏ trỡnh phõn loi ti khon, cỏc phộp nhõn, cỏc phộp cng tng s, vic chuyn s ca húa n bỏn hng v th ghi nh tớn dng Qỳa trỡnh ỏnh giỏ ri ro kim soỏt phộp tng cng 3.2.1.2 ỏnh giỏ ri ro Khi nhng quỏ trỡnh kim soỏt v nhng nhc im ó c nhn din v liờn h vi cỏc mc tiờu kim soỏt thỡ ú cú th ỏnh giỏ ri ro kim soỏt Li mt ln na, bng mụ hỡnh kim soỏt l mt cụng c hu ớch i vi mc ớch ny Cụng ty cn ỏnh giỏ li ri ro kim soỏt khng nh mt ln na ri ro kim soỏt bc u cú chớnh xỏc khụng, vỡ ỏnh giỏ ban u v ri ro ch l c tớnh v theo ch quan ban u ca kim toỏn chớnh Do ú ỏnh giỏ ny cú th l khụng chớnh xỏc 3.2.1.3 V thit k chng trỡnh kim toỏn Hin ti AFC Si Gũn chng trỡnh kim toỏn gm cỏc th nghim c bn, cha cú cỏc th nghim kim soỏt cho tng khon mc hoc chu trỡnh nghip v c th Do vy, tin hnh kim toỏ, cỏc tr lý kim toỏn cha cú nhiu kinh nghim s lỳng tỳng gõy nh hng n cuc kim toỏn Cụng ty nờn thit lp chng trỡnh kim toỏn ú bao gm cỏc th nghim c bn v th nghim kim soỏt lm c s cho kim toỏn viờn cng nh cỏc tr lý kim toỏn thc hin Hn na cỏc kim toỏn viờn cng nờn n lc giỳp cỏc tr lý kim toỏn v chuyờn mụn, cú nh vy cuc kim toỏn mi c thc hin nhanh chúng v hiu qu 3.2.2 i vi c quan Nh nc Trong nn kinh t th trng nh hng xó hi ch ngha Vit Nam (m trc tip v c th l B Ti chớnh) cú vai trũ rt quan trng vic phỏt trin th trng núi chung v th trng dch v k toỏn, kim toỏn núi riờng Cỏc gii phỏp trng im cú liờn quan n vai trũ ca Nh nc l: cn khn trng to dng v hon thin y , ng b khuụn kh phỏp lý cho hot ng kim toỏn c lp Vit Nam Son tho v ban hnh Lut K toỏn, cỏc chun mc k toỏn, chun mc kim toỏn v ch k toỏn theo h thng chun mc k toỏn l c s hot ng chuyờn mụn ngh nghip k toỏn, kim toỏn C th húa chin lc phỏt trin v chin lc hi nhp ca K toỏn v Kim toỏn Vit Nam phự hp vi cỏc cam kt quc t v iu kin ca Vit Nam i mi, nõng cao cht lng o to v thi tuyn Chuyờn gia K toỏn, kim toỏn c lp theo tiờu chun v cht lng ca khu vc v quc t Nh nc cn nhanh chúng cụng nhn chc danh chuyờn gia k toỏn v chuyờn gia kim toỏn (mt chc danh ngh nghip thụng dng v c tha nhn rng rói trờn th gii, c bit nhng nc cú nn kinh t th trng phỏt trin) Khn trng thc hin ỏn o to chuyờn gia k toỏn, kim toỏn ó c Hi ng Khoa hc ngnh Ti chớnh nghim thu khuụn kh D ỏn K toỏn Kim toỏn EURO TAPVIET õy l mt s gii phỏp quan trng v cp thit mt thi gian khụng di chỳng ta cú c mt i ng chuyờn gia y v s lng v cht lng, kh nng gii quyt cỏc chuyờn mụn ngh nghip ca t nc v nhu cu hi nhp kinh t quc t Bờn cnh cỏc gii phỏp t phớa Nh nc i vi cỏc cụng ty kim toỏn, Nh nc cng cú bn quy nh i vi hot ng ca cỏc doanh nghip Bi l, cụng tỏc qun lý ti chớnh hin ũi hi mi doanh nghip quỏ trỡnh t chc t n mt quy mụ hot ng nht nh phi thit lp v trỡ cỏc b phn kim tra xỏc nhn v t cho quỏ trỡnh qun lý v iu hnh cỏc hot ng kinh t ti chớnh doanh nghip, mt cỏc b phn thc hin chc nng ny l b phn kim toỏn ni b Ngy 3/10/1996, Chớnh ph ó ban hnh Ngh nh 59/Cp v Quy ch qun lý ti chớnh v hch toỏn kinh doanh i vi doanh nghip nh nc Tip ú ngy 28/10/1997, B Ti chớnh cng ó cú Quy ch kim toỏn ni b ỏp dng cho doanh nghip nh nc, ban hnh kốm theo Quyt nh s 832TC/Q/C Mc dự sau ny kim toỏn ni b khụng cũn l iu kin bt buc i vi mi doanh nghip, song vi chc nng ca nú, kim toỏn ni b c nhiu doanh nghip thc hin vi mc ớch giỳp ban lónh o kim tra, kim soỏt hn ch ri ro v phũng nga nhng sai sút, vi phm ca h thng kim soỏt ni b doanh nghip ng thi, ỏnh giỏ kim tra tớnh hiu qu, hiu lc ca h thng kim soỏt ni b ca doanh nghip, bo v ti sn v cỏc ngun lc ca doanh nghip; ngn nga, hn ch cỏc hnh vi phm; cỏc bin phỏp x lý vi phm kp thi v ỳng n, ỏnh giỏ mc hiu lc v tớnh hiu qu ca vic s dng cỏc ngun lc, cỏc phng ỏn hot ng v cỏc quyt nh kinh t ca doanh nghip Tuy nhiờn v lõu di cng nh giai on trc mt, kim toỏn ni b ti doanh nghip nh nc rt cn c thụng tin, hng dn kip thi v nhiu mt nghip v, cng nh nhu cu v quy trỡnh, chun mc hot ng thc s cú hiu qu, vỡ th cỏc c quan qun lý, ban hnh v kim tra thc hin ch k toỏn, kim toỏn rt cn cú nhng thụng tin nhanh v y v lnh vc ny mi cú th nhng quyt nh qun lý, cỏc quy trỡnh, chun mc nghip v sỏt hp thc t 3.2.3 i vi cỏc t chc ngh nghip Theo thụng l, cỏc nc cú nn kinh t th trng phỏt trin, cỏc t chc ngh nghip v k toỏn v kim toỏn cú v trớ v vai trũ rt quan trng phỏt trin ngh k toỏn, kim toỏn núi chung v dch v k toỏn, kim toỏn núi riờng Trong tng lai, nc ta, Hi K toỏn Vit Nam cng s l t chc cú trỏch nhim qun lý i ng hnh ngh k toỏn, kim toỏn chuyờn nghip, nghiờn cu, son tho v cụng b cỏc chun mc k toỏn v chun mc kim toỏn Vit Nam phỏt trin th trng dch v k toỏn v kim toỏn, cn thc hin cỏc gii phỏp sau: - Hi K toỏn Vit Nam cn hoch nh chin lc xõy dng v phỏt trin Hi thc s tr thnh mt t chc ngh nghip theo mt l trỡnh phự hp vi chin lc hi nhp k toỏn v kim toỏn Vit Nam Cỏc trng im cn nhn mnh l: Nghiờn cu sa i iu l Hi, thnh lp cỏc y ban chuyờn mụn giỳp Hi qun lý ngh nghip v k toỏn, kim toỏn Thnh lp trng hoc trung tõm o to thc hin o to chuyờn gia k toỏn, kim toỏn - Hi ng Quc gia v k toỏn cn tng cng nng lc v hiu qu hot ng ca Hi ng Hi ng cn cú tr s v b mỏy chuyờn trỏch, thit lp v m rng quan h quc t ca Hi ng Cỏc Ban t v k toỏn v kim toỏn cn cú ch v chng trỡnh lm vic thng xuyờn, ch ng t vi Chớnh ph v B Ti chớnh vic phỏt trin ngh nghip v dch v k toỏn, kim toỏn Vit Nam, ch trỡ biờn son cỏc ti liu hng dn v chun mc k toỏn, kim toỏn v chuyờn mụn 3.2.3 i vi cỏc doanh nghip Trong xu th hi nhp th gii, cỏc doanh nghip mun ng vng trờn th trng cnh tranh vi doanh nghip khỏc khu vc v trờn th gii cn phi kin ton h thng kim soỏt ni b ca mỡnh ú l cụng c qun lý c bn Hi ng qun tr v Ban Giỏm c iu hnh hot ng sn xut kinh doanh mt cỏch chc chn, an ton, hiu qu Hi ng qun tr v Ban Giỏm c cỏc doanh nghip cn quan tõm v cú trỏch nhim cao vic xõy dng mụi trng kim soỏt tt thụng qua mt s bin phỏp c th nh sau: - Khuyn khớch cỏc chun mc cao v o c, tớnh tuõn th cỏc nguyờn tc kim soỏt ni b ca cỏn b; khụng khen thng v bt nhng cỏn b lónh o ó nht thi kinh doanh thu c nhiu li nhun nhng khụng m bo tuõn th cỏc nguyờn tc kim tra ni b, hoc khụng kp thi sa cha nhng sai phm m b phn kim toỏn ni b ó ch - Cú thỏi ng h bng li núi, thỏi , c bit l nhng tiờu v tin lng v c hi bt i vi nhng cỏn b cụng tỏc ti b phn kim toỏn ni b - T chc c cu hot ng ca doanh nghip mt cỏch khoa hc, ú cú s phõn cụng phõn nhim cho cỏc n v, b phn, cỏn b c quy nh rừ rng Ban Giỏm c cn phõn tớch tng lnh vc kinh doanh nhn bit v ỏnh giỏ ri ro mt cỏch y , c bit doanh nghip hot ng lnh vc mi, kinh doanh mt loi sn phm mi, hoc mụi trng kinh doanh cú s thay i Trờn c s ú, xõy dng c ch kim tra, kim soỏt gn vi quy trỡnh nghip v y , hiu qu Xõy dng v cng c b phn kim toỏn ni b nú hot ng cú cht lng v hiu qu V bn cht kim toỏn ni b l s ỏnh giỏ ca cỏc nhõn viờn ó c o to nghip v i vi doanh nghip v tớnh hiu qu v mc hu dng ca bn thõn h thng kim soỏt ni b ca doanh nghip, tớnh chớnh xỏc, tin cy ca cỏc thụng tin Mc ớch ca b phn kim toỏn ni b bao gm: Giỏm sỏt mt cỏch c lp cỏc hot ng chc nng doanh nghip - Xem xột cỏc s liu ti chớnh, cỏc th tc thc hin v a cỏc nhn xột, ỏnh giỏ v cht lng v tin cy ca cỏc thụng tin kinh t - ti chớnh - Tr giỳp cho h thng qun lý doanh nghip vic nõng cao hiu lc hot ng, y mnh v phỏt huy h thng kim soỏt ni b, thc hin cỏc iu tra c bit ỏp ng yờu cu qun lý v bo v ti sn doanh nghip Mt n v cú h thng kim soỏt ni b tt, mun cú thờm bỏo cỏo ti chớnh ó c kim toỏn bi mt cụng ty kim toỏn c lp no ú vay kinh doanh (i vi cỏc doanh nghip), trỡnh lờn tra ngõn hng (i vi cỏc ngõn hng), ú cụng ty kim toỏn c lp tin hnh kim toỏn v cụng vic kim toỏn s tr nờn d dng hn l kim toỏn nhng n v cú h thng kim soỏt ni b yu kộm KT LUN Qua hn 10 nm hot ng, hot ng kim toỏn c lp Vit Nam ngy cng úng vai trũ ht sc quan trng nn kinh t th trng v gúp phn lm lnh mnh hoỏ nn kinh t th trng khụng ngng nõng cao cht lng kim toỏn, Cụng ty Kim toỏn v T Ti chớnh K toỏn Si Gũn luụn t li ớch ca khỏch hng lờn hng u Trong mi cuc kim toỏn BCTC, vic ỏnh giỏ HTKSNB ti cỏc doanh nghip l bc cụng vic rt quan trng, quyt nh cht lng cụng vic kim toỏn Trong thi gian thc ti Cụng ty Kim toỏn v T Ti chớnh K toỏn Si Gũn ó giỳp em cng c c nhng kin thc tip thu t nh trng v dng vo thc tin cỏc cuc kim toỏn Em xin chõn thnh cm n thy giỏo GS.TS NGUYN QUANG QUYNH v cỏc anh ch kim toỏn viờn ó giỳp em hon thnh chuyờn thc tt nghip ny MC LC DANH MC CHVIT TT DANH MC BNG BIU LI MU 1.1.H thng kim soỏt ni b vi kim toỏn ti chớnh 1.1.1 Bn cht h thng kim soỏt ni b qun lý 1.1.2 Cỏc yu t c bn ca h thng kim soỏt ni b 14 1.1.2.1 Mụi trng kim soỏt .14 1.1.2.2 H thng k toỏn 18 1.1.2.3 Cỏc th tc kim soỏt .21 1.1.2.4 Kim toỏn ni b 23 1.1.3 Nhng hn ch cú ca h thng kim soỏt ni b 24 1.2.1 Mc ớch ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b .25 1.2.2 Trỡnh tỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b 26 1.2.2.1 Thu thp hiu bit v h thng kim soỏt ni b v mụ t chi tit h thng kim soỏt ni b trờn cỏc giy lm vic: 29 1.2.2.2 ỏnh giỏ ban u v ri ro kim soỏt lp k hoch cho tng khon mc 35 1.2.2.3 Thc hin th nghim kim soỏt (th nghim tuõn th) 38 1.2.2.4 Lp bng ỏnh giỏ kim soỏt ni b .40 CHNG II: THC TRNG NH GIHTHNG KIM SOT NI BTRONG KIM TON BO CO TI CHNH DO CễNG TY KIM TON VTVN TI CHNH KTON SI GềN THC HIN .42 2.1 c i m Cụng ty Kim toỏn v T Ti chớnh K toỏn Si Gũn vi ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b 42 2.1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty Kim toỏn v T Ti chớnh K toỏn Si Gũn 42 2.1.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty 42 2.1.1.2 MC TIấU VCHC NNG HOT NG CA AFC SI GềN .46 2.1.1.3.Th trng khỏch hng 48 2.1.2 T chc b mỏy qun lý 49 2.1.2.1 Mụ hỡnh t chc b mỏy .49 2.1.2.2 T chc vo to ngun nhõn lc 52 2.1.3 c i m v t chc h thng kim soỏt ni b .54 2.1.3.1 T chc k toỏn 54 2.1.3.2 Qun lý theo quy trỡnh dch v v kim soỏt cht lng kim toỏn 55 2.2 Thc tỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b Cụng ty Kim toỏn v T Ti chớnh K toỏn Si Gũn thc hin ti khỏch hng 56 2.2.1.1 i vi khỏch hng mi 58 2.2.1.2 i vi khỏch hng thng xuyờn 64 2.2.2 Tỡm hiu vỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b 71 2.2.2.1 Tỡm hiu v mụi trng kim soỏt 71 2.2.2.2 Tỡm hiu v h thng k toỏn 76 PHNG PHP HCH TON HNG TN KHO 78 2.2.2.3 Tỡm hiu cỏc th tc kim soỏt 79 2.2.3.1 ỏnh giỏ ri ro kim toỏn 86 2.2.3.2 Xỏc nh mc trng yu 88 2.2.4 Thc hin cỏc th nghim kim soỏt .89 CHNG III: BI HC KINH NGHIM VMT SKIN NGH NHM HON THIN NH GIHTHNG KIM SOT NI BDO CễNG TY KIM TON V TVN TI CHNH KTON SI GềN THC HIN 92 3.1 Bi hc kinh nghim vỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b Cụng ty Kim toỏn v T Ti chớnh K toỏn Si Gũn thc hin 92 3.2 Mt s kin ngh nhm hon thin h thng kim soỏt ni b .96 3.2.1 i vi Cụng ty Kim toỏn v T Ti chớnh K toỏn Si Gũn .96 3.2.1.1 Tỡm hiu mụi trng kim soỏt 96 3.2.1.2 ỏnh giỏ ri ro 103 3.2.1.3 V thit k chng trỡnh kim toỏn 103 3.2.2 i vi c quan Nh nc .103 3.2.3 i vi cỏc t chc ngh nghip .106 3.2.3 i vi cỏc doanh nghip 107 KT LUN .109 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Biu s 03: Mễ HèNH T CHC B MY QUN Lí AFC SI GềN GIM C CễNG TY Phú Giỏm c Cụng ty kiờm Giỏm c Chi nhỏnh H N i Phú Giỏm c Cụng ty kiờm Giỏm c Chi nhỏnh Cn Th Chi nhỏnh H Ni Phũng Nghip v Phũng Nghip v Chi nhỏnh Cn Th Cỏc ch nhim kim toỏn Phũng Nghip v Phũng Nghip v Phũng Hnh chớnh, ti v Phũng Nghip v Phũng Nghip v SV: Phạm Thị Minh Hạnh 37 Kiểm toán 43B Phú Giỏm c Cụng ty Phũng Nghip v Phũng Nghip v Phũng Nghip v B phn T BDO Phũng Phỏt trin Kinh doanh Phũng T chc Hnh chớnh Ti v B phn o to Bờn ngoi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Phạm Thị Minh Hạnh GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh 38 Kiểm toán 43B [...]... hiểu về kiểm soát nội bộ của đơn vị trên hai mặt chủ yếu: thiết kế kiểm soát nội bộ bao gồm thiết kế về quy chế kiểm soát và thiết kế về bộ máy kiểm soát; hoạt động liên tục và có hiệu lực của kiểm soát nội bộ Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ được thực hiện trogn giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, trong đó kiểm toán viên phải tìm hiểu về thiết kế và vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ của khách... phương hướng và phạm vi kiểm tra, thiết kế các thủ tục kiểm toán, dự kiến về thời gian và lực lượng nhân sự cần thiết trong kế hoạch và chương trình kiểm toán 1.2.2 Trình tự đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Trong kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát không chỉ để xác minh tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ mà còn làm cơ sở cho việc xác định... soát, hệ thống thông tin (hệ thống kế toán) , các thủ tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ Mặc dù có sự khác biệt đáng kể về tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ giữa các đơn vị vì phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quy mô, tính chất hoạt động, mục tiêu … của từng nơi, thế nhưng bất kỳ hệ thống kiểm soát nội bộ nào cũng phải bao gồm những bộ phận cơ bản: môi trường kiểm soát, hệ thống thông tin (hệ thống kế toán) ,... vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ Khi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng , kiểm toán viên cần nhận thức rằng mỗi hệ thống kiểm soát nội bộ dù được thiết kế hoàn hảo đến đâu cũng không thể ngăn ngừa hay phát hiện mọi sai phạm có thể xảy ra, đó là những hạn chế vốn cố hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ, những... tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ Môi trường kiểm soát là thành phần quan trọng nhất trong bốn thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ, nếu thiếu môi trường kiểm soát hữu hiệu thì chắc chắn hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ không có hiệu quả, kể cả khi ba thành phần khác của hệ thống kiểm soát nội bộ có chất lượng tốt 1.1.2.1 Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát bao gồm các hành động, chế độ và thể... yếu và quan trọng là nhận thức về hoạt động kiểm tra, kiểm soát và điều hành hoạt động của các nhà quản lý doanh nghiệp 1.1.2.2 Hệ thống kế toán Hệ thống thông tin chủ yếu là hệ thống kế toán của đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán Trong đó, quá trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng trong công tác kiểm soát. .. hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và các bộ phận, kiểm toán viên đánh giá được những điểm mạnh và điểm yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung, cũng như trong từng bộ phận, từng khoản mục - Trên cơ sở hiểu biết về kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên hinh dung về khối lượng và độ phức tạp của công việc, đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát Từ đó, kiểm toán viên sẽ xác định phương hướng và phạm vi kiểm tra,... Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ mục 02 – yêu cầu: Kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán thích hợp, có hiệu quả…”.(1,26) Nói cách khác, kiểm soát nội bộ tuy là một công cụ quan trọng trong quản lý đơn vị, nhưng lại có ảnh hưởng rất lớn đối với công việc của kiểm toán viên, cụ... điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ: Nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ được hiểu là sự vắng mặt của các quá trình kiểm soát thích đáng mà điều này sẽ làm tăng khả năng rủi ro của việc tồn tại các sai phạm trên Báo cáo tài chính - Đánh giá rủi ro kiểm soát: Khi đã nhận diện được quá trình kiểm soát và các nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán tiến hành đánh giá rui ro kiểm soát ban... nhất về hệ thống kiểm soát nội bộ 1.2.2.2 Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch cho từng khoản mục Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát bao gồm việc đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai phạm trong hoạt động tài chính kế toán của doanh nghiệp Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ, “sau