Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại các cơ sở y tế trên địa bàn Thành phố Biên Hòa

1 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hội nhập kinh tế gắn liền với cam kết tự di chuyển nguồn lực tài chính, mở cửa thị trƣờng cắt giảm thuế quan Điều vừa tạo nhiều hội nhƣ kinh tế Việt Nam đƣợc đón nhận đầu tƣ nhiều tổ chức, khu vực kinh tế nhƣ nhiều quốc gia giới; Bên cạnh kèm nhiều thách thức nhƣ môi trƣờng kinh doanh thay đỗi; cạnh tranh toàn cầu với tác động khủng hoảng kinh tế chắn gây áp lực lớn lên doanh nghiệp Việt Nam Điều đặt cho cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nƣớc ta toán lớn để tìm lời giải cho tồn phát triển đắn, toàn diện thông qua việc ứng phó với biến cố hệ thống KSNB hữu hiệu hiệu Thực tế khủng hoảng kinh tế vừa qua chứng minh KSNB tối cần thiết tổ chức, doanh nghiệp; dù lớn hay nhỏ, dù hoạt động lĩnh vực Do đó, nhận diện rủi ro KSNB hiệu thời kỳ kinh tế biến động nhân tố đƣợc quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhằm giảm đến mức thấp thiệt hại cho doanh nghiệp trƣớc ảnh hƣởng kinh tế toàn cầu Tuy nhiên, Việt Nam, KSNB vấn đề mẻ nhiều doanh nghiệp Việt Nam thực đƣợc trọng vài năm gần kể từ sau ảnh hƣởng khủng hoảng khu vực giới Chính vậy, doanh nghiệp Việt Nam cần hệ thống lý luận đầy đủ rủi ro KSNB, với kinh nghiệm thực tiễn doanh nghiệp giới để vận dụng vào việc xây dựng hệ thống nhận diện rủi ro KSNB hữu hiệu hiệu doanh nghiệp Ơ phạm vi hẹp sở y tế địa bàn thành phố Biên Hòa cạnh tranh với cạnh tranh với sở y tế có yếu tố đầu tƣ nƣớc phát triển khu vực lân cận nhƣ Bình Dƣơng, TP HCM, Để tồn phát triển, sở y tế TP Biên Hòa cần nhanh chóng xây dựng công cụ quản lý cho nhận diện nhanh rủi ro, ứng phó rủi ro khai thác tốt tiềm lực cách hiệu Xuất phát từ lý trên, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro Cơ Sở Y Tế địa bàn Thành Phố Biên Hòa” làm đề tài nghiên cứu cho Luận văn Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đánh giá hệ thống KSNB hoạt động khám chữa bệnh KCB sở y tế CSYT địa bàn TP Biên Hòa, từ phân tích mặt tích cực, yếu k m KSNB, nguyên nhân tồn yếu k m Đƣa giải pháp hạn chế rủi ro nâng cao hiệu kiểm soát rủi ro hoạt động KCB CSYT địa bàn TP Biên Hòa Đối tượng nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Hệ thống lý luận thực tiễn KSNB hoạt động dịch vụ KCB CSYT Phạm vi nghiên cứu: Địa bàn TP Biên Hòa Phương pháp nghiên cứu Luận văn chủ yếu sử dụng phƣơng pháp định tính kết hợp thống kê mô tả  Về lý luận Tác giả sử dụng phƣơng pháp thu thập, tổng hợp, hệ thống hóa lý luận kiểm soát nội gắn với quản trị rủi ro dựa tảng báo cáo COSO 2004  Về thực trạng CSYT KCB địa bàn TP Biên Hòa Tác giả quan sát, phân tích, so sánh liệu thứ cấp, đồng thời xây dựng bảng câu hỏi khảo sát CSYT KCB địa bàn TP Biên Hòa vấn sâu đối tƣợng quản lý CSYT Dữ liệu thu thập đƣợc từ bảng câu hỏi khảo sát vấn đƣợc xử lý qua phƣơng pháp thống kê mô tả Kết hợp kết phân tích so sánh từ số liệu thứ cấp sơ cấp đƣa đánh giá thực trạng nguyên nhân tồn  Về giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Tác giả sử dụng phƣơng pháp tổng hợp, suy diễn vấn sâu ý kiến trƣởng khoa chuyên môn đa khoa để đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB hoạt động KCB CSYT địa bàn TP Biên Hòa ác đề tài nghiên cứu c iên quan đ c ng ố Hiện nƣớc có số nghiên cứu có liên quan đến hệ thống KSNB kiểm soát rủi ro nói chung ngành sở Y tế số tỉnh Dƣới số nghiên cứu có liên quan tiêu biểu: Nguyễn Thị Minh Huệ 2014 “Kiểm soát rủi ro hoạt động xuất Doanh Nghiệp giày da địa bàn tỉnh Đồng Nai - Thực trạng giải pháp” , Luận văn thạc sĩ kế toán Trƣờng Đại học Lạc Hồng Tác giả luận văn dựa sở lý thuyết KSNB, nhận định yếu tố rủi ro ngành sản xuất dầy da, đánh giá hệ thống KSNB Doanh Nghiệp giày da thông qua khảo sát 36 Doanh Nghiệp SX giày da tỉnh Đồng Nai Từ đó, phân tích mặt tích cực, yếu k m, nguyên nhân tồn hệ thống KSNB DN SX giày da thông qua sách, văn bản, kim ngạch xuất giày da, báo cáo tài cụ thể để xem x t nhân tố tác động đến rủi ro; Và đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB DN sx giày da tỉnh Đồng Nai theo thành tố hệ thống lý thuyết quản trị rủi ro COSO (2004)  Nguyễn Thị Cẩm Quyền 2014 “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát rủi ro Công ty dịch vụ bán v máy bay TP HCM” Luận văn thạc sĩ kế toán, Trƣờng Đại học Lạc Hồng Luận văn trình bày tổng hợp lý thuyết kiểm soát rủi ro, đánh giá tầm quan trọng ý nghĩa việc nhận diện rủi ro kiểm soát rủi ro DN Việt Nam trƣớc kinh tế giới nhiều biến động Luận văn phân tích thực trạng KSNB DN Việt Nam, từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu KSNB dựa tảng báo cáo COSO 2004 Báo cáo gồm yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát rủi ro, phân tích rõ ràng chi tiết cụ thể Phân loại rủi ro, đánh giá rủi ro từ đƣa biện pháp: Chấp nhận rủi ro; Biện pháp giảm bớt rủi ro, chia rủi ro; n tránh rủi ro tất phƣợng diện hệ thống KSNB theo COSO 2004  Lê Vũ Tƣờng Vy (2014) “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng kiểm soát rủi ro Công ty cổ phần Cảng Quy Nhơn” Luận văn thạc sĩ Trƣờng Đại Học Kinh Tế TP.HCM: nghiên cứu KSNB hoạt động dịch vụ cảng biển Đề tài dựa lý luận COSO 2004 đƣa giải phánh nhận diện rủi ro, ứng phói giải rủi ro Tác giả Phạm Hồng Thái 2011 , “Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB ngành y tế tỉnh Long An”, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh Tế TP HCM Luận Văn tìm hiểu, phân tích đánh giá thực trạng hệ thống KSNB đơn vị ngành Y tế tỉnh Long An dựa phận cấu thành nên hệ thống KSNB Và số đề tài khác Tuy nhiên chƣa có nghiên cứu cụ thể KSNB theo hƣớng quản trị rủi ro cơ y tế TP Biên Hòa, đề tài nghiên cứu tác giả góp phần hoàn thiện công cụ quản lý rủ ro hữu hiệu hiệu sở y tế TP Biên Hòa Đ ng g p đề tài  Nhận diện, kiểm soát, phân tích nhân tố rủi ro tác động đến hoạt động KCB CSYT địa bàn TP BH dựa sơ lý luận báo cáo COSO 2004  Đƣa giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm hạn chế rủi ro ảnh hƣởng đến việc khám điều trị bệnh, giúp CSYT KCB địa bàn TP BH chủ động ứng phó đƣợc rủi ro đã, xảy Do việc nghiên cứu đề tài có ý nghĩa to lớn ứng dụng thực tiễn Kết cấu uận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn có kết cấu chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro CSYT địa bàn TP Biên Hòa Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro CSYT địa bàn TP Biên Hòa H N SỞ L LU N V H TH N THEO H ỚN K M SOÁT NỘ BỘ QUẢN TRỊ RỦ RO 1.1 Sự hình thành phát triển ý thuyết quản trị rủi ro 1.1.1 Khái niệm rủi ro Rủi ro đƣợc xem không may mắn, tổn thất mát, nguy hiểm Nó đƣợc xem điều không lành, điều không tốt, bất ngờ xảy đến Rủi ro biến cố xảy ý muốn, hiểu biết, dự tính ngƣời thƣờng đem lại kết không mong muốn Rủi ro xảy lĩnh vực đời sống vào thời điểm Trong lĩnh vực kinh doanh, dù không đƣợc mong đợi, rủi ro diện định Doanh Nghiệp Tùy theo mức độ, rủi ro gây thiệt hại tài đẩy Doanh Nghiệp vào tình trạng khánh kiệt, chí phá sản Thuật ngữ “rủi ro” đƣợc đề cập từ sớm gắn liền với trình phát triển kinh tế Rủi ro tồn tất hoạt động Doanh Nghiệp Có nhiều quan điểm khác học giả nhà kinh tế học trƣớc rủi ro  Quan điểm John Haynes 1895 , ngƣời nghiên cứu rủi ro: ”Rủi ro khả xảy hƣ hỏng hay mát cách tình cờ, kiện không chắn đƣợc coi rủi ro có tác động xấu đến kết đơn vị” Theo Frank H Knight 1921 : ”Rủi ro kiện tƣơng lai mà đo lƣờng đƣợc tác động, kiện không chắn kiện mà đo lƣờng đƣợc tác động Rủi ro liên quan đến tổn thất kiện không chắn liên quan đến lợi ích mà đơn vị gặp phải tƣơng lai”  y Ban tổ chức tài trợ Treadway đƣa định nghĩa rủi ro cách hoàn chỉnh đầy đủ theo Báo cáo COSO 2004 : “Rủi ro khả việc xảy tác động đến việc hoàn thành đƣợc mục tiêu đề tổ chức”  Trong tất ngành nghề kinh doanh nào, phải đối mặt với rủi ro Đặc biệt lĩnh vực Y tế việc rủi ro điều tránh khỏi 1.1.2 Phân oại rủi ro Việc phân loại rủi ro đóng vai trò quan trọng việc hỗ trợ Đơn vị nhận diện đƣợc tác động rủi ro giúp Doanh Nghiệp xác định chiến lƣợc, kế hoạch hay hoạt động kinh doanh bị ảnh hƣởng Có nhiều tiêu thức khác để phân loại rủi ro ăn vào ản chất rủi ro, RR c thể phân thành nh m sau:  Nhóm rủi ro chiến lƣợc: rủi ro liên quan đến việc thiết lập chiến lƣợc, sứ mệnh tầm nhìn ĐV, vấn đề liên quan đến vốn, ngành hàng, khách hàng, đối thủ nhà đầu tƣ  Nhóm rủi ro hoạt động: rủi ro liên quan đến không đầy đủ hay thất bại hệ thống KSNB, ngƣời tổ chức hoạt động kinh doanh hàng ngày Doanh Nghiệp có tác động đến mục tiêu kinh doanh Đơn vị  Nhóm rủi ro tuân thủ: rủi ro ảnh hƣởng đến ĐV không tuân thủ quy định pháp lý hành nhƣ sách ĐV  Nhóm rủi ro tài chính: rủi ro liên quan đến tính bất ổn thị trƣờng kinh tế mà xảy ảnh hƣởng đến tài ĐV ăn vào tính kiểm soát, RR c thể chia àm hai oại  Rủi ro không kiểm soát đƣợc: rủi ro tồn môi trƣờng kinh doanh cụ thể tầm kiểm soát Doanh Nghiệp Các ví dụ rủi ro không kiểm soát đƣợc nhƣ: kinh tế không ổn định, thay đổi thị hiếu ngƣời tiêu dùng, mức độ cạnh tranh gay gắt, biến động lãi suất, thiên tai, dịch bệnh  Rủi ro kiểm soát đƣợc: rủi ro phát sinh từ việc gián đoạn trình hoạt động yếu k m hệ thống KSNB, hệ thống thông tin và/ nhân sự.Các ví dụ rủi ro kiểm soát đƣợc nhƣ: vƣợt định mức chi phí, gián đoạn hoạt động máy móc bị hƣ, tổn hại uy tín, chậm phản hồi cho khách hàng/ chất lƣợng phục vụ khách hàng k m, báo cáo sai sót, bảo mật, độ tin cậy liệu k m, thiếu nhân lực có kinh nghiệm trình độ Theo Kiser Cantrell 2006 , lĩnh vực kinh doanh có hai nguồn rủi ro rủi ro bên rủi ro bên  Rủi ro bên ngoài: thƣờng rủi ro có nguồn gốc từ môi trƣờng vĩ mô nhƣ tự nhiên, kinh tế, trị pháp luật, văn hóa - xã hội, công nghệ gây , từ môi trƣờng tác nghiệp đối tác cung cấp hàng hoá, dịch vụ, sở hạ tầng nhƣ rủi ro thị trƣờng nhƣ rủi ro không nắm bắt đƣợc hiểu sai nhu cầu thị trƣờng , rủi ro cung ứng bất thƣờng trình tạo nguồn …  Rủi ro bên trong: bao gồm rủi ro xảy phạm vi công ty Nhóm rủi ro có nguồn gốc từ quy trình sản xuất không đảm bảo, nhân thiếu lực, cấu trúc báo cáo không chặt chẽ, thiếu kiểm soát chủ quan Theo Manuj Mentzer 2008 , hoạt động kinh doanh rủi ro đƣợc chia thành ba nhóm chính:  Rủi ro cung ứng: đình trệ cung cấp, biến động giá nguyên liệu, không ổn định chất lƣợng đầu vào, biến động nguồn nguyên liệu  Rủi ro vận hành: sở sản xuất hƣ hỏng, lực sản xuất hay chế biến không đảm bảo, thay đỗi công nghệ  Rủi ro cầu: xuất sản phẩm mới, thay đổi nhu cầu 1.1.3 Sự hình thành phát triển ý thuyết quản trị rủi ro Quản trị khâu quan trọng quy trình quản trị, nhà quản lý thƣờng tâm đến việc hình thành trì hoạt động kiểm soát để đạt đƣợc mục tiêu tổ chức Quản trị rủi ro đƣợc hiểu khả xảy thiệt hại lợi nhuận thu thấp so với dự kiến Một hệ thống quản trị rủi ro - kiểm soát nội vững mạnh đem lại cho tổ chức lợi ích nhƣ: giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh, bảo vệ tài sản, tiền bạc, thông tin , đảm bảo tính xác số liệu, đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức nhƣ quy định luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ƣu nguồn lực đạt đƣợc mục tiêu đặt Thuật ngữ KSNB đƣợc hình thành từ sớm với đời công ty bảo hiểm Để kiểm soát rủi ro doanh nghiệp mua dịch vụ bảo hiểm để chuyển giao toàn phần thiệt hại tài sản cho doanh nghiệp bảo hiểm phát sinh tổn thất Sự đời công ty bảo hiểm chứng tỏ Doanh Nghiệp biết sử dụng công cụ để KSNB từ xa xƣa Các tài liệu tìm thấy công ty bảo hiểm Hammurabi cho thấy dịch vụ bảo hiểm tồn cách khoảng 3.800 năm Hoạt động kinh doanh mở rộng phát triển Doanh Nghiệp phải đối mặt với nhiều loại rủi ro phức tạp hơn, công cụ KSNB bắt đầu đƣợc xây dựng để phục vụ cho nhu cầu Doanh Nghiệp Đầu thập niên 1950, lý thuyết danh mục đầu tƣ Harry Markowitz đề cập đến việc đo lƣờng KSNB Theo đó, có liên hệ rủi ro lợi ích kỳ vọng phƣơng án, nhà đầu tƣ nên kết hợp nhiều phƣơng án khác để tối đa lợi ích kiểm soát đƣợc rủi ro Công cụ bảo hiểm tái bảo hiểm đƣợc Doanh Nghiệp sử dụng rộng rãi vào năm 1970 với công cụ phái sinh để dự phòng cho biến động giá thị trƣờng Sự kết hợp công cụ bảo hiểm công cụ phái sinh dẫn đến việc áp dụng hình thức dịch vụ thuê Doanh Nghiệp lớn nhằm chuyển giao rủi ro cho đối tác bên Doanh Nghiệp thấy việc thực không hiệu Sự phát triển mạnh mẽ hình thức gian lận với thiệt hại lớn công ty Hoa Kỳ đầu kỷ 20, dẫn đến quan tâm xã hội đến hoạt động kiểm soát nội Năm 1992 qua trình nghiên cứu tìm hiểu gian lận, y ban tổ chức đồng bảo trợ thƣờng đƣợc gọi COSO Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài Hoa Kỳ thƣờng gọi y ban Treadway công bố Báo cáo COSO đƣa khuôn mẫu kiểm soát nội Báo cáo COSO 1992 đƣợc công nhận áp dụng rộng rãi toàn giới tảng cho lý thuyết kiểm soát nội Theo COSO (1992), KSNB trình chịu ảnh hƣởng nhà quản lý nhân viên tổ chức, đƣợc thiết kế để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu hoạt động hữu hiệu hiệu quả, thông tin đáng tin cậy, tuân thủ luật lệ quy định; gồm năm phận có mối liên hệ chặt chẽ với nhau: môi trƣờng kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông, giám sát Báo cáo không mang tính bắt buộc nhƣ chuẩn mực mà chủ yếu mang tính hƣớng dẫn, giúp cho Doanh Nghiệp đạt đƣợc mục tiêu Tuy nhiên vào năm đầu kỷ 21, gian lận kế toán xảy hàng loạt Doanh Nghiệp nhƣ Enron Corporation, Arthur Andersen LLP, WorldCom Incorporated, Adelphia Communications… đánh dấu vụ bê bối thất bại Doanh Nghiệp tầm cỡ giới, dẫn đến nhà đầu tƣ, nhân viên cổ đông khác phải gánh chịu thiệt hại nặng nề Đó nhƣ hồi chuông thức tỉnh Doanh Nghiệp tầm quan trọng KSNB việc hình thành chuẩn mực, luật lệ quy định chung KSNB quản lý Doanh Nghiệp Tháng năm 2004 COSO cho đời Khuôn mẫu Tích hợp Quản trị Rủi ro Doanh Nghiệp Enterprise Risk Management – Integrated framework) – đƣợc xem mốc son đánh dấu trang lịch sử phát triển lý thuyết KSNB Báo cáo COSO 2004 cung cấp định nghĩa thống nhất, cách hiểu chung KSNB thông qua hệ thống KSNB Doanh Nghiệp ERM , hỗ trợ nhà quản lý kiểm soát tốt Doanh Nghiệp Theo COSO 2004 , “Quản trị rủi ro Doanh Nghiệp quy trình đƣợc thiết lập hội đồng quản trị, ban quản lý cán có liên quan khác áp dụng trình xây dựng chiến lƣợc Doanh Nghiệp, thực xác định vụ có khả xảy gây ảnh hƣởng đến Doanh Nghiệp, đồng thời quản lý rủi ro phạm vi cho ph p nhằm đƣa mức độ đảm bảo việc đạt đƣợc mục tiêu Doanh Nghiệp” Hiện COSO ban hành phiên 2013 với thay đổi tập trung vào điểm nhƣ sau :  Tiếp cận theo hƣớng mong đợi vào việc quản trị công ty tầm vĩ mô  Hƣớng đến toàn cầu hóa thị trƣờng hoạt động kinh doanh mở rộng  Sự thay đổi mô hình kinh doanh phù hợp với biến động giới  Đáp ứng nhu cầu, mức độ, phức tạp, quy định chuẩn mục  Tăng chiến lƣợc cạnh tranh trách nhiệm giải trình trƣớc xã hội  Sử dụng phát triển công nghệ đại  Ngăn ngừa giảm phát gian lận Doanh nghiệp Nội dung COSO 2013 định hƣớng vận dụng việc giám sát trình thực thi chiến lƣợc kinh doanh Doanh nghiệp sở sử dụng phát triển công nghệ đại 10 Nhận diện rủi ro, kiểm soát tốt rủi ro nhằm giảm thiệt hại cho Doanh Nghiệp trƣớc rủi ro khó lƣờng thách thức lớn đặt cho nhà quản lý tình hình kinh tế biến động ngày Rủi ro diện định đầu tƣ hay giao dịch kinh doanh tất doanh nghiệp, không phân biệt quy mô hay loại hình Mức độ ảnh hƣởng khác doanh nghiệp tùy thuộc vào hình thức tổ chức, quy mô doanh nghiệp Các doanh nghiệp có quy mô lớn thƣờng có máy tổ chức đồng bộ, đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, có Đại hội đồng cổ đông, HĐQT, ban kiểm soát giám sát lẫn nhau, chƣơng trình quản lý rủi ro chặt chẽ Những doanh nghiệp có điều kiện để sử dụng công cụ KSNB nên ngăn chặn giảm thiểu mức chấp nhận đƣợc Đối với doanh nghiệp quy mô nhỏ vừa, khả nguồn lực bị hạn chế, chƣơng trình KSNB khả đƣợc thiết lập cách đầy đủ nên tác động rủi ro thƣờng nặng nề Trong doanh nghiệp thƣờng chủ sở hữu doanh nghiệp ngƣời quản lý doanh nghiệp nên định đầu tƣ thƣờng ý chí chủ quan vài ngƣời KSNB chịu ảnh hƣởng quy mô, hình thức tổ chức doanh nghiệp nhận thức cấp quản lý Căn quy mô, đặc điểm hoạt động, hình thức tổ chức, trình độ quản lý CSYT địa bàn tỉnh Đồng Nai Theo quan điểm tác giả, để nâng cao hiệu kiểm soát rủi ro hoạt động KCB CSYT địa bàn tỉnh Đồng Nai, tác giả chọn hƣớng nghiên cứu phân tích thực trạng, tìm giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát rủi ro hoạt động KCB CSYT địa bàn TP Biên Hòa sở lý thuyết COSO 2004 đƣợc cho phù hợp 1.2 Nội dung hệ thống quản trị rủi ro theo Báo áo OSO 2004 1.2.1 Khái niệm quản trị rủi ro Theo Báo cáo COSO năm 2004 thì: quản trị rủi ro KSNB) doanh nghiệp trình hội đồng quản trị, cấp quản lý nhân viên đơn vị chi phối, đƣợc áp dụng việc thiết lập chiến lƣợc liên quan đến toàn đơn vị áp dụng cho tất cấp độ đơn vị, đƣợc thiết kế để nhận dạng kiện tiềm tàng ảnh hƣởng đến đơn vị quản trị rủi ro phạm vi chấp nhận đƣợc rủi ro nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý việc đạt đƣợc mục tiêu đơn vị 65  Xây dựng Bộ phận Quản trị rủi ro chuyên trách - Để nâng cao hiệu KSNB ĐV cần xây dựng Bộ phận Quản lý rủi ro chuyên trách Tùy thuộc vào quy mô, cách thức tổ chức ĐV, chức quản lƣ rủi ro giao cho phận chuyên trách kiêm nhiệm phòng ban khác Vai trò phận quản lý rủi ro bao gồm: - Thiết lập sách chiến lƣợc quản lý rủi ro Là quan chuyên trách quản lý rủi ro cấp độ chiến lƣợc hoạt động tác nghiệp hàng ngày Xây dựng văn hóa nhận thức nguy rủi ro DN bao gồm giáo dục, đào tạo thích hợp - Thiết kế xem x t, đánh giá quy trình quản lý rủi ro từ phận kinh doanh Phối hợp hoạt động chức khác nhau, tƣ vấn vấn đề quản lý rủi ro ĐV Phát triển phƣơng án xử lý tình huống, bao gồm dự phòng vốn lâu dài liên tục Báo cáo nguy cho HĐQT bên liên quan  Tăng cƣờng vai trò kiểm toán nội QTNB Tại ĐV có quy mô lớn, Kiểm toán nội QTNB đóng vai trò quan trọng tổng thể hoạt động ĐV nói chung công tác KSNB nói riêng Tùy theo quy mô loại hình mà vai trò ĐV kiểm toán nội bộ/ QTNB quy trình KSNB bao gồm số vấn đề sau: - Đánh giá rủi ro trọng yếu Cung cấp phƣơng pháp bảo đảm quản lý rủi ro Hỗ trợ tích cực tham gia vào trình quản lý rủi ro; - Tạo điều kiện thuận lợi xác định rủi ro/ đánh giá đào tạo nhân viên quản lý rủi ro KSNB Đồng thời phối hợp báo cáo HĐQT, y ban kiểm toán có bên liên quan rủi ro Kiểm toán nội cần đảm bảo yêu cầu chuyên môn độc lập khách quan không bị vi phạm 3.2.2 KSNB phải gắn iền với việc thiết ập mục tiêu đơn vị Hoạt động KSNB đƣợc tổ chức triển khai nhằm hƣớng tới việc đảm bảo thực thành công mục tiêu ĐV Bên cạnh mục tiêu, kế hoạch hoạt động ĐV trƣớc mắt ngắn hạn, ĐV cần xây dựng mục tiêu, kế hoạch dài hạn giúp đơn vị có đƣợc chuẩn bị cần thiết để tạo ổn định tƣơng lai Khi đơn vị xác định đƣợc mục tiêu dài hạn xem x t tác động rủi ro cách toàn diện Cụ thể, ĐV nhận dạng 66 đƣợc hết loại rủi ro tác động nhƣ mức độ ảnh hƣởng rủi ro đến mục tiêu đơn vị Trong việc xây dựng mục tiêu, kế hoạch dài hạn, ĐV cần phải trọng xác định sứ mạng đơn vị xác định mục tiêu chiến lƣợc cách thức thực cho giai đoạn, dự án sở nguồn lực có điều kiện bên ĐV phải phổ biến rộng rãi mục tiêu thông qua đến toàn thể nhân viên để họ hiểu đƣợc mục tiêu tổ chức 3.2.3 iải pháp nhận dạng rủi ro Rủi ro CSYT tác động từ môi trƣờng bên bên đơn vị Để nhận dạng kiện rủi ro tiềm tàng ảnh hƣởng đến hoạt động CSYT nói chung CSYT TP Biên Hòa nói riêng, đòi hỏi ĐV phải nắm vững phân tích đầy đủ xác thông tin bên bên ĐV: hiểu biết sâu rộng, môi trƣờng, ngƣời, nguyên nhân, yếu tố pháp luật, kinh tế xã hội môi trƣờng văn hóa nhƣ mục tiêu chiến lƣợc hoạt động ĐV đề ra, quy trình thực khám điều trị bệnh, tình hình tài chính, hợp đồng , nhân sự, tài sản Do ĐV phải xây dựng thiết lập hệ thống thông tin đảm bảo cung cấp thông tin cho việc nhận dạng, phân tích, đánh giá rủi ro vấn đề đặt ĐV phải ý đến việc tiếp nhận hồ sơ ngƣời có lực chuyên môn, đào tạo nguồn nhân lực chất lƣợng cao, đầu tƣ công nghệ thông tin Phụ lục 3.2.4 Đánh giá rủi ro Nguồn lực Đơn vị có hạn số lƣợng rủi ro lớn, ĐV phải tổ chức đánh giá xếp hạng rủi ro theo mức độ cần ƣu tiên ứng phó Kết việc phân tích rủi ro đƣợc sử dụng để xây dựng danh mục rủi ro, xác định mức độ trọng yếu rủi ro đƣa thứ tự ƣu tiên cho hành động để xử lý rủi ro Rủi ro mà ĐV cần ƣu tiên ứng phó, phòng ngừa rủi ro mà khả xảy cao mức độ ảnh hƣởng lớn (Phụ ục 7) Đề Xuất iảm Thiểu Rủi Ro ngành Y Tăng cƣờng hệ thống sách, văn pháp quy An Toàn Nội Bộ Sự cố rủi ro Y khoa cần đƣợc xem x t nhƣ vấn đề y tế công cộng lý sau đây: Sự cố RR y khoa mang tính toàn cầu, vƣợt tầm điều chỉnh sai sót mang tính cá nhân ngƣời hành nghề, sảy lúc 67 nơi, CSYT có quy mô rộng cố RR Y khoa có tần xuất cao, ngƣời bệnh nhập viện cố hậu RR Y khoa nghiêm trọng trực tiếp ảnh hƣởng đến KQ điều trị, tính mạng ngƣời bệnh, uy tín, an toàn an ninh CSYT Việc khắc phụ làm giảm cố RR Y khoa công việc khó khăn, lâu dài đòi hỏi tham gia toàn hệ thống, kể tham gia bệnh cộng đồng Mọi nỗ lực hệ thống Y tế làm giảm thiểu có RR Y khoa mà phòng ngừa cố RR Y khoa cần có phối hợp ngành nghề lĩnh vực y tế y tế, đặc biệt quan báo trí truyền thông công việc cung cấp thông tin để tăng cƣờng nhận thức cộng đồng ngƣời hành nghề an toàn cho ngƣời bệnh Tổ chức Y tế giới có nghị số WHA55.18 kêu gọi quốc gia thành viên giành quan tâm cao cải thiện an toàn ngƣời bệnh Đồng thời yêu cầu Giám đốc tổ chức y tế giới đƣa hƣớng dẫn, chuẩn toàn cầu an toàn ngƣời bệnh, hổ trợ thiết lập hệ thống đo lƣờng, báo cáo cố y khoa thực giải pháp để làm giảm rủi ro cho ngƣời bệnh - Triển khai hệ thống báo cáo cố Y Rủi Ro Y khoa bắt buộc - Báo cáo cố RR Y khoa cấp thiết để đánh giá trạng theo dõi xu hƣớng Hê thống cố RR Y khoa bao gồm thành tố sau: Văn hƣớng dẫn báo cáo số RR y khoa quy định sử dụng thông tin cố RR Y khoa; ban hành danh mục cố Y khoa phải báo bắt buộc lên Bộ Y tế chuẩn hóa khung báo cáo cố RR Y khoa báo cáo đánh giá định kỳ RR Y khoa, phân tích nguyên nhân gốc giải pháp khắc phục Từng bƣớc minh bạch thông tin cố RR, thể tôn trọng hệ thống y tế ngƣời bệnh thể trách nhiệm cấp hệ thống y tế cố RR xãy ra, chia cố tính chất phức tạp đa dạng cố RR y khoa - Triển khai bảo hiểm nghề nghiệp - Việc triển khai bảo hiểm nghề nghiệp giúp bảo vệ ngƣời hành nghề, bảo vệ CSYT Khi cố RR y khoa xảy ra, CQ bảo hiểm có trách nhiệm giải bồi thƣờng cho ngƣời bệnh có tác động tăng niềm tin 68 ngƣời bệnh gia đình ngƣời bệnh khả đền bù có cố RR xãy ra, từ làm giảm bớt gây căng thẳng cho thầy thuốc sở y tế - Cải thiện môi trƣờng làm việc văn hóa an toàn ngƣời bệnh - Bảo đảm nhân lực đáp ứng yêu cầu bệnh viện hoạt động liên tục 24giờ/ngày ngày/tuần Rà soát lại thƣờng quy làm việc Khám bệnh, kê đơn, phát thuốc, bàn giao ca kíp… phát khoảng trống có nguy tiềm tàng tới an toàn để chủ động khắc phục, rà soát cập nhật hƣớng dẫn chuyên môn, khắc phục lỗi hệ thống tăng cƣờng giáo dục, kiểm tra tuân thủ ngƣời hành nghề, tăng cƣờng chuyên nghiệp đặt lợi ích ngƣời bệnh lên lợi ích cá nhân hành nghề - Tăng Cƣờng kiểm tra giám sát tuân thủ ngƣời hành nghề - Giảm thiểu sai sót cố RR y khoa liên quan tới việc xác định sai tên ngƣời bệnh; thông tin không đầy đủ cán y tế; sai sót dùng thuốc; sai sót phẩu thuật, thủ thuật, tăng cƣờng công tác kiểm soát nhiễm khuẩn; sử dụng TTB y tế ● Rủi ro nguồn nhân ực ĐV phải có sách thu hút nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn cao: nhƣ chế độ đãi ngộ, khen thƣởng, lƣơng Thƣờng xuyên bồi dƣỡng nâng cao nghiệp vụ cho cán nhân viên nhƣ tổ chức cử nhân viên chuyên khoa, trƣởng phòng…, nhà quản lý học lớp học nghiệp vụ, sách, nâng cao tay nghề chuyên môn Các giải pháp thực hiện:  Mời chuyên gia kiểm soát nội bộ, quản trị rủi ro cố vấn cho nhóm đánh giá rủi ro; mời tƣ vấn pháp luật, sách  Gửi nhóm đánh giá rủi ro đào tạo, tham dự khóa học quản trị, đặc biệt phƣơng pháp, công cụ kiểm soát, quản trị rủi ro tiên tiến  Tổ chức buổi tập huấn đào tạo kiểm soát rủi ro, quản trị rủi ro cho nhân viên ĐV, phổ biến quy trình kiểm soát rủi ro, quản trị rủi ro đến thành viên Công bố công khai rủi ro mà ĐV gặp gặp cho đội ngũ Y BS nhân viên  Đặc biệt nâng cao thành quả, phát minh nhân viên, nhà quản lý vấn đề liên quan đến ngƣời bệnh, sách, văn hóa, đạo đức ngƣời Thầy thuốc Xây dựng thói quen ý đến kiểm soát nội theo hƣớng quản trị 69 rủi ro hoạt động, công việc nhân viên, ngƣời điều hành ĐV Có chế độ khen thƣởng hợp lý cá nhân, phòng ban có sáng kiến hay thực tốt hoạt động kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro, có chế độ phạt với cá nhân phòng ban thực chƣa tốt, gây thiệt hại lớn đến ĐV ● Rủi ro nguồn vốn Nhà nƣớc nên có sách hỗ trợ cho ĐV Y tế công lập, Có sách khuyến khích ngân hàng thƣơng mại tổ chức tín dụng tạo điều kiện cho ĐV YT vay vốn chế chấp, máy móc thiết bị, hàng kho đƣợc mua từ vốn vay thay cho việc đƣợc vay có hợp đồng KSK định kỳ hay HĐ mua thuốc Ngân hàng thƣơng mại chuyển từ hình thức tín dụng sang góp vốn tài trợ đồng tài trợ cho ĐV YT Theo ngân hàng chuyển vị chuyển từ ngƣời cho vay sang vị đối tác liên doanh ● Rủi ro cạnh tranh CSYT công lập ngày mọc lên nhiều việc cạnh tranh với đối tác việc KSK định kỳ cho Cty cho ngƣời bệnh trở nên ạt Đối với loại KSK định kỳ cho Cty thƣờng mang tính chất đối phó với nhà nƣớc, việc cạnh tranh đơn giá rẽ, khám ạt, khám nhanh, không đủ BS chuyên môn việc xảy rủi ro không xãy cố, rủi ro nhầm lẫn chuyên môn nhiều Để hạn chế rủi ro cạnh tranh Nhà Nƣớc Bộ Y Tế phải thƣờng xuyên vào - Trực tiếp cử cán từ BYT, SYT đến trƣờng KSK định kỳ - Kiểm soát chuyên môn giấy chứng nhận hành nghề CSYT - Kiểm soát trực tiếp BS làm - CSYT phải đủ TTB Y khoa quy chuẩn môi trƣờng làm việc - Đủ số lƣợng BS, chuyên khoa đa khoa tham gia khám SKĐK cho ngƣời bệnh - Nên đề xuất CSYT công lập gắn Camera để kiểm tra số lƣợng BS làm giờ, tránh trƣờng hợp thuê mƣớn cấp hoăc không đủ chuyên môn làm việc xãy ● Rủi ro th ng tin Đối với hoạt động có sử dụng máy chủ phần mềm hệ thống: 70 Thông tin nguồn lực quan trọng Đơn vị, thông tin mang lại hội thành công cho Đơn vị nhƣng tạo nguy đe dọa không đầy đủ thiếu thông tin Các rủi ro thông tin phổ biến là: 1.Đối với hoạt động có sử dụng máy chủ phần mềm hệ thống a/ Bảo đảm hạ tầng máy chủ thiết bị kèm có đủ công suất, hiệu năng, tốc độ xử lý truy xuất liệu, đáp ứng yêu cầu triển khai hoạt động y tế môi trƣờng mạng b/ Bảo đảm hệ thống máy chủ có tính sẵn sàng cao, chế dự phòng linh hoạt để hoạt động liên tục c Bảo đảm hệ điều hành phần mềm hệ thống cài đặt máy chủ có quyền xuất xứ, nguồn gốc rõ ràng Hệ thống mạng: a) Hệ thống mạng (mạng viễn thông, mạng internet, mạng diện rộng, mạng nội bộ, kết nối khác đƣợc thiết kế, triển khai phù hợp, có băng thông đáp ứng mục đích sử dụng; trƣờng hợp sử dụng mạng viễn thông phải thực đầy đủ quyền nghĩa vụ đƣợc quy định Điều 16 Luật viễn thông b) Trang thiết bị mạng, phần mềm phân tích, quản lý giám sát mạng phải có quyền xuất xứ nguồn gốc rõ ràng c Có phƣơng án dự phòng đầy đủ bảo đảm hoạt động hệ thống mạng Cơ sở liệu: a Cơ sở liệu sử dụng cho hoạt động y tế môi trƣờng mạng phải ổn định; xử lý, lƣu trữ đƣợc khối lƣợng liệu theo yêu cầu nghiệp vụ; b) Hệ quản trị sở liệu có nguồn gốc, xuất xứ rơ ràng sử dụng hệ quản trị sở liệu mã nguồn mở đƣợc dùng rộng rãi nƣớc quốc tế Máy trạm: Có đủ máy trạm, cấu hình phù hợp cho hoạt động y tế môi trƣờng mạng Điều kiện bảo đảm an toàn, an ninh thông tin Có sách an toàn, bảo mật thông tin phù hợp với quy định an toàn, bảo mật hệ thống công nghệ thông tin Nhà nƣớc quy chế an toàn bảo mật thông tin quan An toàn, an ninh hệ thống mạng: 71 An toàn, bảo mật thông tin phần mềm ứng dụng: An toàn liệu: Quản lƣ cố: 3.2.5 Xây dựng kế hoạch ứng ph rủi ro Xử lý đối phó với rủi ro thông qua nhiều biện pháp khác n tránh rủi ro, giảm thiểu rủi ro, chia sẻ rủi ro hay chấp nhận rủi ro Đơn vị cần chọn lựa bốn cách thức đối phó với rủi ro để tìm đƣợc biện pháp khả thi, hữu hiệu tốn k m dựa việc xem x t mức độ rủi ro chấp nhận đƣợc tổng thể, mối quan hệ lợi ích – chi phí mối quan hệ toàn diện hoạt động đơn vị  Mua bảo hiểm cho MMTB Đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho cán nhân viên Khi sử dụng MMTBYT cần chọn khách hàng uy tín  Thƣờng xuyên cập nhật thông tin sách nhà nƣớc, thông tin từ bên Tùy thuộc vào cách tiếp cận rủi ro mà ĐV sử dụng phƣơng pháp quản trị rủi ro khác nhau:  N tránh rủi ro: ĐV cần hội chuẩn với Ban lãnh đạo BS chuyên khoa có bệnh lạ, thuốc không ký HĐ sử dụng thuốc mà BYT chƣa cấp ph p  iảm thiểu rủi ro: Nghiên cứu kỹ điều khoản hợp đồng ký hợp đồng KCB định kỳ Tránh việc kiêm nhiệm, bổ nhiệm với trƣờng hợp thiếu tay nghề chuyên môn Ký Kết hợp đồng lâu dài với nhà phân phối thuốc có thƣơng hiệu đƣợc BYT, SYT cấp ph p Cập nhật thƣờng xuyên pháp luật, sách, văn mà BYT SYT đƣa Nghiên cứu kỹ bệnh lạ, bệnh mới, môi trƣờng sinh bệnh, dán nội quy, văn hƣớng dẫn chi tiết cho ngƣời bệnh vệ sinh, an toàn, cách sơ cấp cứu số trƣờng hợp trƣớc đến CSYT gần 72 Thuê ban ngành, dịch vụ có liên quan tƣ vấn để tƣ vấn PCCC, tƣ vấn pháp luật Đào tạo nguồn nhân lực để thực hiểu tối ƣu cho ngƣời bệnh Gắn Camera, định vị , tránh trƣờng hợp hỏa hoạn vô ý cố ý, cắp tài sản  Chấp nhận rủi ro: Lập dự phòng rủi ro nguồn lực, cố trang thiết bị y tế 3.2.6 Hoạt động kiểm soát Công tác kiểm tra, kiểm soát phải đƣợc thực toàn hoạt động ĐV, không đơn phận riêng lẻ, lấy ngăn chặn, phòng ngừa rủi ro ĐV cần phân chia trách nhiệm hợp lý, tổ chức cấu nhân cho việc kiểm tra giám sát hoạt động đơn vị phối hợp với phận KSNB, kiểm toán nội để tăng cƣờng biện pháp thực thi hiệu Tránh trƣờng hợp hàng hóa, máy móc không đủ chất lƣợng, kiểm tra đơn giá, tránh trƣờng hợp ăn chia với khách hàng Với quy mô nhỏ, phạm vi hoạt động giới hạn, chủ ĐV đồng thời đảm nhận số vai trò sách quản trị rủi ro nhƣ: vừa ngƣời xác định chiến lƣợc quản trị rủi ro ĐV, vừa triển khai nội dung quản trị rủi ro ngày, gắn kết việc kiêm nhiệm tuyên truyền quản trị rủi ro toàn ĐV Để tạo chế đánh giá khách quan công tác quản trị rủi ro có đƣợc thực thi chiến lƣợc đề không, chủ Doanh Nghiệp thuê tổ chức tƣ vấn, kiểm toán tiến hành kiểm tra, đánh giá theo định kỳ Ngoài DV KCB liên quan đến rủi ro đến tính mạng ngƣời Kế toán phận chức tài quan trọng DN Mặc dù hệ thống kế toán không giống với hệ thống quản trị rủi ro, nhƣng hai hệ thống không đƣợc mâu thuẫn Hệ thống kế toán định kỳ cung cấp số liệu cho kiểm toán nhƣng không mà chúng thay cho quản trị rủi ro Công tác kiểm toán xác định số liệu sổ sách tài có phù hợp với sách Bộ tài ban hành hay không Kiểm toán tiến trình thực theo định kỳ, quản trị rủi ro chiến lƣợc liên tục xoay vòng 73 3.2.7 ải thiện hoạt động truyền th ng Để kênh thông tin hữu ích cho cấp quản lý, cần hoàn thiện theo hƣớng sau:  Kết hoạt động nhận diện hay đánh giá rủi ro cần đƣợc truyền thông toàn tổ chức theo hai hƣớng từ Ban quản lý cấp cao truyền thông rộng rãi xuống phận chức có liên quan ngƣợc lại để triển khai thành hành động thích hợp  Kết hoạt động nhận diện hay đánh giá rủi ro cần đƣợc truyền thông toàn tổ chức theo hai hƣớng từ Ban quản lý cấp cao truyền thông rộng rãi xuống phận chức có liên quan Ngoài cách thức truyền thống nhƣ gọi điện, trao đổi trực tiếp, họp giao ban, thông báo tin văn ,các Đơn vị cần xây dựng thêm cách thức truyền thông để ngƣời nhận nhận đƣợc thông tin kịp thời nhƣ xây dựng mạng thông tin điện tử nội bộ, gửi email, thăm dò nội qua mạng, kết nối mạng với nhau, chia thông tin từ máy chủ máy nội  Kênh thông tin đối tƣợng bên phải hữu ích việc nhận dạng đánh giá rủi ro Trƣớc hết đơn vị xây dựng tiêu chí cụ thể cho rủi ro liên quan đến đối tƣợng bên ngoài, sau dựa vào tiêu đƣợc xây dựng để thu thập cung cấp thông tin tác động đến đối tƣợng 3.2.8 Tăng cường c ng tác kiểm tra, giám sát Đơn Vị Hệ thống nhận diện KSNB dù đƣợc thiết kế tốt nhƣ nhƣng cần đƣợc kiểm tra giám sát kiểm tra giám sát tốt dần tính hữu hiệu Việc kiểm tra giám sát bao gồm kiểm tra giám sát thƣờng xuyên kiểm tra giám sát định kỳ:  Kiểm tra giám sát thƣờng xuyên: việc thiết kế hệ thống để nhân viên phòng ban thực việc giám sát lẫn cấp quản lý đơn vị phải thƣờng xuyên kiểm tra, giám sát việc thực hàng ngày phạm vi quản lý Giám sát thƣờng xuyên ghi nhận việc thực nhân viên đồng thời phát vấn đề chƣa hợp lý rủi ro chu trình để có biện pháp xử lý kịp thời  Kiểm tra giám sát định kỳ: định kỳ cấp quản lý tham gia chu trình ngồi lại để phân tích, đánh giá hữu hiệu, phù hợp với điều 74 kiện chu trình có liên quan Ban giám đốc đƣa đánh giá thông qua trao đổi với Kiểm toán viên nội bộ/ Ban kiểm soát, kiểm toán viên độc lập nhà tƣ vấn hệ thống KSNB công ty 3.3 Kiến nghị 3.2.1 Đối với UBNN TP Biên H a  Chính sách văn nhà nƣớc thiếu tính thống nhất, không rõ ràng, minh bạch chồng ch o ban ngành gây nhiều rủi ro tổn thất cho ĐV  Hầu hết ĐV mong muốn: Các văn nhà nƣớc, nên đƣa văn dài hạn không đƣa văn trình phản biện thực đƣợc thời gian ngắn lại chỉnh sửa, thay đổi gây khó khăn cho hoạt động ĐV nói chung CSYT địa bàn TP Biên Hòa - ĐN nói riêng Khi ban hành nghị định, thông tƣ quan chức x t phía: Xiết chặt quản lý hỗ trợ đơn vị Xiết chặt quản lý làm tốt, nhƣng hỗ trợ Đơn vị mơ hồ  Để giải tỏa hạn chế tình trạng số lƣợng bệnh đông, chen lấn bệnh viện công lập, tình trạng thiếu phƣơng tiện cho ngƣời bệnh nhƣ thiếu phòng, thiếu giƣờng bệnh, bệnh nhân phải nằm hành lang, gây tâm lý mệt mỏi cho ngƣời bệnh Việc khám BHYT trái tuyến không đƣợc áp dụng cho CSYT làm ảnh hƣởng đến ngƣời bệnh kinh tế CSYT công lập công lập Hầu hết CSYT công lập làm đơn yêu cầu BYT sửa đỗi sách để ngƣời bệnh khám điều trị bệnh trái tuyến nhƣ tuyến đƣợc thuận lợi nhƣ nƣớc Nâng cấp, xây dựng thêm trang thiết bị y tế, đào tạo cán ngành Y tuyến huyện nhƣ tuyến tỉnh, nâng cao trình độ tay nghề chuyên môn 3.2.2 Đối với quan quản ý Nhà nước cấp tỉnh trung ương  Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật phải đồng bộ, phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện cho ngành Y tế Việt Nam thuận lợi không gặp trở ngại rủi ro hoạt động hành nghề , pháp luật Việt Nam chƣa phù hợp chƣa quán với pháp luật quốc tế 75  Hoàn thiện hệ thống quy định, sách văn pháp luật tạo môi trƣờng pháp lý rõ ràng, minh bạch, thuận lợi cho ĐV, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời dân việc bảo vệ sức khỏe Để đảm bảo chất lƣợng văn pháp luât, công tác ban hành pháp luật từ khâu soạn thảo, thảo luận ban hành thức phải ban hành rộng rãi đến đơn vị ngành Y kể CSYT công lập Các nhà nghiên cứu văn pháp luật thể đầy đủ tƣ đổi mới, sát hợp với thực tế có tính khả thi cao  Chỉ đạo đẩy mạnh cải cách hành nhằm hạn chế bƣớc khắc phục rủi ro có nguyên nhân từ công tác cải cách hành Cần tích cực đạo điều hành giám sát chặt chẽ bảo đảm cho văn pháp luật đắn vào sống Tập trung cải cách thủ tục hành theo quy định cửa, tăng cƣờng kiểm tra giám sát hoạt động thực pháp luật máy nhà nƣớc công chức nhà nƣớc việc thực thi nghiêm chỉnh công vụ, khắc phục tệ nhiễu, tham nhũng, đặc biệt quan, quan hệ trực tiếp với Đơn vị Các CQ Nhà Nƣớc cần nghiêm túc việc theo dõi điều tra vào nhƣ: BYT, SYT, thuế, cảnh sát kinh tế ban ngành có liên quan Kiên giảm biên chế máy hành cồng kềnh, thiếu lực, sở đổi tƣ nhận thức xây dựng hành đại đội ngũ cán công chức phẩm chất đạo đức tốt, tính chuyên nghiệp cao  Chỉ đạo đẩy mạnh đàm phán thƣơng mại song phƣơng, đa phƣơng thực nghiêm chỉnh điều khoản cam kết để tạo uy tín hành lang pháp lý thuận lợi cho DN thị trƣờng quốc tế Cần công bố rộng rãi nội dung hiệp định ký kết cho DN biết để thực nhằm tăng uy tín tránh rủi ro xảy  Chỉ đạo ngành, cấp, hiệp hội ngành hàng làm tốt công tác thông tin, tƣ vấn pháp luật hƣớng dẫn cụ thể văn pháp lý, sách, quy chế, danh mục thuốc mới, bệnh lạ, bệnh mới, phải đƣợc theo dõi HD cụ thể đến Đơn vị có liên quan Các hiệp hội có chức chủ yếu xúc tiến dịch vụ, thƣơng mại, dự báo thị trƣờng, hỗ trợ thông tin, tƣ vấn rủi ro, tìm kiếm thị trƣờng tiêu thụ  Tăng cƣờng lực quản lý điều hành quan chuyên trách, quan đại diện, tƣ vấn, hỗ trợ cho Đơn vị tham gia kinh doanh quốc 76 tế cách có hiệu cần tăng cƣờng lực quản lý điều hành quan chuyên trách Các biện pháp chủ yếu cần tập trung nhƣ cân đối nguồn cung, cầu, kiểm soát giá để hạn chế rủi ro biến động giá làm suy giảm lực cạnh tranh mặt hàng Việt nam giữ thị phần thị trƣờng quốc tế  Hỗ trợ phát triển tổ chức bảo hiểm tín dụng để tài trợ cho ĐV có nguồn vốn, xoay vốn dễ dàng Các ĐV nhà nƣớc cần quan tâm nhiều đến CSYT công lập, công lập vùng khó khăn, vùng sâu, vùng xa, từ giúp ĐV tự tin việc xây dựng hệ thống ngành Y để CSYT có quy mô vững  Chỉ đạo việc xây dựng thực phát triển nguồn nhân lực chất lƣợng cao có đủ chuyên môn, lực tay nghề Việc xây dựng chƣơng trình đào tạo phải thiết thực tập trung vào vị trí quan trọng nhƣ phát triển tƣ sáng kiến, tạo đƣợc niềm tin ngƣời dân đến CSYT công lập cách tự tin có hiệu Hiện nƣớc có nhiều CSYT công lập, thành lập không đủ CC hành nghề, không đủ nguồn nhân lực, tay nghề, phƣơng tiện nhƣ CCDC Y khoa, MMTB củ, k m chất lƣợng tất cấu máy yếu k m tạo nên rủi ro đáng tiếc sảy mà chủ yếu tính mạng ngƣời Một số CSYT công lập sinh sôi nở chủ yếu kinh doanh nhằm có đƣợc thu nhập tốt mà không nghỉ đến hậu khó lƣờng sảy  Ban hành hƣớng dẫn chuẩn mực rủi ro KSNB Việc xây dựng chuẩn mực KSNB đóng vai trò quan trọng giải pháp nâng cao tính khả thi hiệu KSNB Đơn vị Y tế công lập công lập Chính phủ tổ chức dựa vào hƣớng dẫn chuẩn mực rủi ro KSNB đƣợc nhiều tổ chức uy tín giới ban hành đƣợc nhiều đơn vị toàn giới áp dụng để xây dựng hệ thống hƣớng dẫn chuẩn mực KSNB cho Việt Nam Tuy nhiên, cần phải sửa đổi cập nhật cho phù hợp với tình hình Việt Nam hệ thống lý luận KSNB chủ yếu dựa thực tiễn nƣớc có kinh tế phát triển nhiều so với điều kiện nƣớc ta - Nhà nƣớc ban hành quy định hƣớng dẫn cụ thể cho loại hình bảo hiểm mới, loại hình bảo hiểm có nƣớc Điều tạo an tâm 77 cho Đơn vị bảo hiểm mặt chủ trƣơng Nhà nƣớc, tạo hành lang pháp lý để Đơn vị an tâm tham gia - Các Đơn vị bảo hiểm nghiên cứu, phát triển dịch vụ bảo hiểm Một mặt tạo thói quen sử dụng dịch vụ bảo hiểm để ứng phó với rủi ro Doanh Nghiệp Việt Nam, mặt khác đáp ứng đƣợc nhu cầu sử dụng Doanh Nghiệp nƣớc hoạt động Việt Nam  Phát triển hệ thống kết cấu hạ tầng: Hệ thống kết cấu hạ tầng lạc hậu, yếu k m tác nhân nhiều loại rủi ro cho Đơn vị Giao thông khó khăn, ùn tắc làm cho việc vận chuyển bệnh nhân chuyển tuyến, vƣợc tuyến, bệnh nhân cấp cứu khẩn cấp gặp nhiều khó việc vận chuyển, tình trạng cúp điện không thông báo việc nguy hiểm lúc điều trị bệnh làm hƣ hỏng hàng hóa thuốc men, tiêu tốn nguyên liệu; thông tin liên lạc không kịp thời, bị gián đoạn việc xuất nhập hàng hóa, in ấn chứng từ… K T LU N H N Trên cở sở lý luận chƣơng phân tích thực trạng KSNB chƣơng 2, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao tính hiệu KSNB hoạt động KCB CSYT địa bàn TP Biên Hòa Những giải pháp đƣợc đƣa quan điểm kế thừa thành tựu rủi ro KSNB đƣợc công nhận, đồng thời kết hợp với mô hình KSNB đại đƣợc vận dụng phù hợp với tình hình hoạt động Việt Nam Ngoài nhóm giải pháp cho Đơn Vị tác giả đề xuất số kiến nghị Chính phủ quan quản lý Nhà nƣớc để hỗ trợ Đơn Vị nâng cao khả KSNB Mặc dù luận văn chƣa thể bao quát đƣợc hết tất khía cạnh rủi ro KSNB với hạn chế trình độ lý luận tác giả, nhƣng hy vọng giải pháp nêu giúp nâng cao hiệu KSNB hoạt động CSYT TP Biên Hòa, giúp ĐV Y tế ứng phó kịp thời với trọng yếu đề xuất mà ĐV cần ý để có hƣớng giải tốt 78 K T LU N HUN Trong kinh doanh rủi ro đồng hành với lợi nhuận Các CSYT muốn có lợi nhuận cao phải biết chấp nhận rủi ro, tổn thất, nhƣng SCYT biện pháp phòng tránh tích cực rủi ro gia tăng làm cho hoạt động kinh doanh k m hiệu chí thua lỗ, phá sản Môi trƣờng kinh doanh mở rộng rủi ro đa dạng phức tạp, đặc biệt với môi trƣờng kinh doanh quốc tế Chính kiểm soát phòng ngừa hạn chế rủi ro kinh doanh đặc biệt hoạt động xuất đề tài thu hút quan tâm DN Việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro Cơ Sở Y Tế địa bàn TP Biên Hòa” góp phần làm rõ số vấn đề lý luận thực tiễn kiểm soát RR hoạt động y tế nhƣ sau :  Luận văn trình bày đƣợc sở lý luận rủi ro kiểm soát rủi ro, thành tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát rủi ro theo COSO 2004, mối quan hệ kiểm soát rủi ro với phận chức đặc điểm hoạt động ngành y ảnh hƣởng đến hệ thống KSNB  Trên sở kết khảo sát số liệu sơ cấp 15 Doanh Nghiệp số liệu thứ cấp văn nhà nƣớc, ngành có liên quan, ý kiến số chuyên gia ngành, số liệu trng ngành y tế tỉnh Đồng Nai TP Biên Hòa để đánh giá thực trạng kiểm soát rủi ro hoạt động DN hoạt động y tế  Các Doanh Nghiệp có nhận thức quan tâm ý đến kiểm soát rủi ro nhƣng mang tính tự phát Việc nhận diện, phân tích, đánh giá rủi ro phụ thuộc vào kinh nghiệm Do Doanh nghiệp chƣa thể nhận diện, phân tích, kiểm soát đầy đủ rủi ro xảy ra, chƣa hiểu rõ rủi ro phòng ngừa Nhà quản lý thiếu kiến thức công cụ để lƣợng hóa rủi ro Các chƣơng trình đào tạo rủi ro chƣa đƣợc phổ biến có tập trung vào mảng rủi ro cụ thể DN nhƣ rủi ro tài chính, rủi ro tín dụng, mà chƣa đƣợc xem x t cách tổng thể hệ thống cho toàn DN Đa số DN chƣa lƣợng hóa đƣợc khả thiệt hại rủi ro gây theo nhiều kịch khác Mặt khác nguồn lực hạn chế; nguồn nhân lực chƣa có trình độ cao, kỹ năng, hiểu biết nhiều hệ thống KSNB, nguồn lực tài chƣa đủ mạnh 79 để vận dụng hệ thống KSNB vào Doanh Nghiệp đặc biệt DN có vốn đầu tƣ < 20 tỷ Các DN chƣa đƣợc tiếp cận hệ thống KSNB cách đầy đủ hệ thống theo chuẩn hệ thống COSO 2004  Tác giả đề xuất hệ thống giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát rủi ro hoạt động ngành y tỉnh Đồng Nai nói chung Doanh Nghiệp hoạt động khám chữa bệnh địa bàn TP Biên Hòa nói riêng đƣa kiến nghị với Nhà nƣớc, Chính phủ, Hiệp hội nhằm hỗ trợ Doanh Nghiệp việc xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát rủi ro hiệu thiết thực  Hạn chế đề tài: Mẫu khảo sát nên chƣa sử dụng phƣơng pháp định lƣợng để khám phá nhân tố tác động đến tổ chức hệ thống KSNB CSYT địa bàn TP Biên Hòa  Hƣớng nghiên cứu tiếp theo: Cần nghiên cứu khám phá nhân tố ảnh hƣởng đến công tác tổ chức hệ thống KSNB DN địa bàn tỉnh Đồng Nai, giúp DN nhận diện điều kiện cần đủ để tổ chức tốt hệ thống KSNB DN [...]... 2004 - hệ thống kiểm soát nội bộ hƣớng đến quản trị gồm tám y u tố: môi trƣờng kiểm soát, thiết lập các mục tiêu, xác định các sự kiện, đánh giá rủi ro, các phản ứng đối với rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát - Lợi ích và hạn chế của hệ thống kiểm soát rủi ro - Đặc điểm hoạt động ngành y tế ảnh hƣởng đến hệ thống KSNB 34 H N 2 TH TR N QUẢN TRỊ RỦ RO T K Á M SOÁT NỘ BỘ THEO. .. ng y hoặc các sự kiện đã đƣợc tiên liệu trong kế hoạch của đơn vị Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát: rủi ro tiềm tàng là rủi ro do thiếu các hoạt động của đơn vị nhằm thay đổi khả năng hoặc sự tác động của các rủi ro đó Rủi ro kiểm soát là rủi ro vẫn còn tồn tại sau khi đơn vị đã phản ứng với rủi ro Đơn vị cần phải xem x t cả rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, đầu tiên là xem x t các rủi ro tiềm... hệ thống Để 23 nhìn nhận rủi ro có tính hệ thống, đòi hỏi đơn vị phải: xem x t rủi ro kiểm soát có phù hợp với mục tiêu và có nằm trong phạm vi của rủi ro có thể chấp nhận của bộ phận đó hay không, và kết hợp các rủi ro kiểm soát của các bộ phận lại và xem x t có phù hợp với rủi ro có thể chấp nhận của toàn đơn vị hay không Các rủi ro khác nhau liên quan đến mỗi bộ phận có thể nằm trong phạm vi rủi ro. .. phí, m y móc thiết bị y tế thiếu, hỏng…vật tƣ y tế leo thang, nhầm giá… - Ngành y tế có công tác truyền thông mạnh nhất là y tế dự phòng chống dịch, chích vacxin, … K T LU N H N 1 Trên cơ sở nghiên cứu các tài liệu khoa học trong nƣớc và ngoài nƣớc, tác giả đã tổng hợp và trình b y khái quát: - Lý luận cơ bản về sự hình thành và phát triển lý thuyết kiểm soát rủi ro - Hệ thống kiểm soát rủi ro dựa trên. .. thiểu rủi ro và chuyển giao rủi ro đƣợc sử dụng để làm giảm rủi ro kiểm soát xuống mức phù hợp với từng mức độ rủi ro bộ phận Chấp nhận rủi ro khi rủi ro tiềm tàng của sự kiện nằm trong phạm vi của rủi ro bộ phận Khi ựa chọn một phản ứng đối với rủi ro, cần xem xét các vấn đề sau * Xác định các phản ứng: đối với nhiều loại rủi ro, việc xác định phƣơng thức phản ứng tƣơng đối dễ dàng Ví dụ, đối với rủi ro. .. đáng tin c y thì đơn vị vẫn phải đối mặt với tổn hại từ các loại rủi ro và việc quản trị rủi ro vẫn rất cần thiết ♦ Tính chính trực và các giá trị đạo đức: Sự hữu hiệu của hệ thống quản trị rủi ro trƣớc tiên phụ thuộc vào tính chính trực và việc tôn trọng các giá trị đạo đức của những Ngƣời có liên quan đến quá trình quản trị rủi ro Để đáp ứng y u cầu n y, các nhà quản lý cấp cao phải x y dựng những... hành về quản trị rủi ro trong đơn vị ác nhân tố chính thuộc về m i trường quản ý à Triết lý của nhà quản lý về quản trị rủi ro: triết lý về quản trị rủi ro là quan điểm, nhận thức và thái độ của nhà quản lý, điều n y tạo nên cách thức mà đơn vị tiếp cận với rủi ro trong tất cả các hoạt động, từ phát triển chiến lƣợc đến các hoạt động hàng ng y Triết lý quản lý phản ánh những giá trị mà đơn vị theo đuổi,... đƣợc thiết lập để quản lý các rủi ro liên quan ● Làm tăng hiệu quả đối với việc phản ứng với rủi ro: KSNB cung cấp các kỹ thuật và phƣơng pháp cụ thể trong việc nhận dạng và lựa chọn các phƣơng thức phản ứng với rủi ro nhƣ n tránh rủi ro, giảm thiểu rủi ro, chuyển giao rủi ro và chấp nhận rủi ro sẽ giúp các nhà quản lý phản ứng với rủi ro một cách hiệu quả iảm thiểu tổn thất ất ngờ trong quá trình hoạt... vị 1.2.2 ác y u tố cấu thành hệ thống KSNB theo hướng QTRR Theo Báo cáo của COSO năm 2004, KSNB doanh nghiệp bao gồm những bộ phận sau: * Môi trƣờng kiểm soát * Thiết lập các mục tiêu * Nhận dạng rủi ro * Đánh giá rủi ro * Phản ứng rủi ro * Hoạt động kiểm soát * Thông tin và truyền thông * Giám sát Các thành phần trên tồn tại xuyên suốt ở bốn cấp độ chính của một Doanh Nghiệp Cấp độ Công Ty, Cấp độ khối,... với rủi ro, đơn vị quyết định phải quản lý rủi ro nhƣ thế nào, lựa chọn phản ứng để đối phó với rủi ro trong phạm vi rủi ro bộ phận, lƣu ý rằng phản ứng đƣợc lựa chọn không phải là phản ứng có rủi ro kiểm soát nhỏ nhất Tuy nhiên, khi rủi ro kiểm soát vƣợt ra khỏi giới hạn của rủi ro bộ phận, đơn vị cần phải xem x t lại phản ứng đã chọn, hoặc trong một số trƣờng hợp thì đơn vị có thể điều chỉnh lại rủi ... hiểu biết, dự tính ngƣời thƣờng đem lại kết không mong muốn Rủi ro xảy lĩnh vực đời sống vào thời điểm Trong lĩnh vực kinh doanh, dù không đƣợc mong đợi, rủi ro diện định Doanh Nghiệp Tùy theo... tế đƣợc kỳ vọng đem lại cân mong muốn rủi ro lợi ích Chất lƣợng dịch vụ KCB mức độ theo dịch vụ y tế mà cá nhân cộng đồng sử dụng làm tăng khả đạt đƣợc kết sức khỏe mong muốn phù hợp với kiến... Nghiệp” Hiện COSO ban hành phiên 2013 với thay đổi tập trung vào điểm nhƣ sau :  Tiếp cận theo hƣớng mong đợi vào việc quản trị công ty tầm vĩ mô  Hƣớng đến toàn cầu hóa thị trƣờng hoạt động kinh