Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường cao đẳng thống kê II

1 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Sau 20 năm thực đường lối đổi đất nước, công đổi nước ta đạt thành tựu to lớn có ý nghĩa lịch sử Tuy vậy, để đáp ứng yêu cầu nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố, phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa cơng việc cấp bách, thường xun nâng cao chất lượng giáo dục đào tạo, thúc đẩy nghiệp khoa học công nghệ, bồi dưỡng nhân tài, đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao Trong bối cảnh kinh tế có nhiều biến động, sách đổi giáo dục thường xuyên thay đổi, Bộ giáo dục đào tạo đồng ý cho thành lập nhiều trường Đại học dẫn đến cạnh tranh gay gắt tuyển sinh trường Đại học, Cao đẳng khu vực Trường Cao đẳng Thống kê II sở giáo dục Đại học công lập thuộc Tổng cục Thống kê, trực thuộc Bộ Kế hoạch Đầu tư không tránh khỏi tình trạng khó khăn chung, Nhà trường ln ý thức điều kiện tiên phải củng cố nội lực thật vững mạnh, phải xây dựng trì hệ thống KSNB hữu hiệu hiệu Hệ thống KSNB với vai trị công cụ hỗ trợ đắc lực việc giảm thiểu kiểm sốt rủi ro xảy hoạt động đơn vị Ví dụ như: Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn hoạt động đơn vị, bảo vệ tài sản, tiền bạc, thơng tin, bảo đảm tính trung thực số liệu kế toán… Nhận thức tầm quan trọng hệ thống KSNB công tác quản lý, tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trường Cao đẳng Thống kê II” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp với mong muốn tìm hiểu thực trạng đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Trường góp phần để hoạt động nhà trường hiệu hơn, hoàn thành tốt nhiệm vụ mục tiêu đề Các nghiên cứu có liên quan Trong trình tìm hiểu tài liệu để thực luận văn, tác giả tham khảo số báo cáo khoa học, báo, luận văn có lĩnh vực nghiên cứu thực hệ thống kiểm soát nội Các luận văn khảo sát bao gồm: Hiểu biết hệ thống kiểm soát nội bộ, Sephen J Gauthier - Government Finance Review (2006): Bài viết tác giả mà nhà quản lý tài khu vực cơng thành viên hội đồng quản trị nên biết kiểm soát nội Tác giả phân tích chất, trách nhiệm kiểm soát nội đặt câu hỏi: Khi nhà quản lý hội đồng quản trị giả định họ có trách nhiệm kiểm sốt nội bộ, làm để họ biết họ thực hoàn thành nghĩa vụ mình? Và kiểm sốt đủ? Qua đó, tác giả cho hệ thống kiểm soát nội đầy đủ toàn diện phải xác định năm thành phần quan trọng theo khuôn khổ báo cáo COSO Vũ Hữu Đức (2007), “Tăng cường KSNB đơn vị thuộc khu vực cơng - Nhìn từ góc độ Kiểm tốn Nhà nước”: Bài viết xem xét đến mối quan hệ hoạt động kiểm toán Nhà nước với vấn đề nâng cao hệ thống kiểm soát nội đơn vị thuộc khu vực công để đề xuất số hướng kết hợp hai hoạt động nhằm phát huy cao lực kiểm tra, giám sát Nhà nước Phan Nam Anh (2013), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Trung học công nghệ Lương thực Thực phẩm”, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế TP HCM: Trong viết tác giả hệ thống hóa sở lý luận KSNB khu vực công hoạt động hệ thống KSNB đơn vị nghiệp có thu Hình thành định hướng đưa số giải pháp cụ thể: xây dựng bảng mơ tả cơng việc, lưu trình mơ tả hoạt động chủ yếu đơn vị, báo cáo cho phận Tuy nhiên luận văn chưa cập nhật hệ thống lý luận KSNB theo INTOSAI 2013 biện pháp đưa tính cần thiết chưa cao Nguyễn Thị Hoàng Anh (2012), “Hoàn thiện hệ thống KSNB trường Đại học sư phạm kỹ thuật TP HCM”, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế TP HCM Luận văn hệ thống hóa sở lý luận KSNB khu vực công hoạt động hệ thống KSNB đơn vị nghiệp có thu đơn vị giáo dục đại học Đồng thời đánh giá thực trạng hệ thống KSNB trường Đại học sư phạm kỹ thuật TP HCM thông qua bảng câu hỏi khảo sát, quan sát, vấn Định hướng đưa số giải pháp cụ thể như: xây dựng quy tắc ứng xử, xây dựng tiêu chí đánh giá theo KPI, xây dựng quy trình đối phó rủi ro, thành lập Ban tra chuyên trách Tuy nhiên chưa xây dựng lưu trình mơ tả hoạt động chủ yếu đơn vị cơng tác phân tích, rà sốt chưa sâu rộng Hồ Thị Thanh Ngọc (2010), “Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội trường Cao đẳng xây dựng số 2”, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế TP HCM: Tác giả hệ thống hóa sở lý luận KSNB khu vực công hoạt động hệ thống kiểm soát nội đơn vị nghiệp cơng lập có thu đơn vị giáo dục Đại học Bên cạnh xây dựng chế vận hành hệ thống kiểm soát nội Trường dựa mục tiêu ngắn hạn dài hạn hệ thống KSNB Tuy nhiên giải pháp chưa cụ thể nên cịn khó khăn việc áp dụng vào thực tiễn chưa thiết kế tiêu, biểu mẫu cụ thể Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Đề tài có mục tiêu sau: - Hệ thống hóa sở lý luận KSNB khu vự cơng theo INTOSAI - Tìm hiểu, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB trường Cao đẳng Thống kê II - Thơng qua kết tìm hiểu đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB trường Cao đẳng Thống kê II Để giải vấn đề này, câu hỏi nghiên cứu đặt sau: - Lý thuyết hệ thống KSNB khu vực cơng vận dụng gì? - Thực trạng hệ thống KSNB trường Cao đẳng Thống kê II sao? - Những điểm chưa hệ thống KSNB Trường xuất phát từ nguyên nhân nào? - Những giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB Trường? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội khu vực công theo INTOSAI 4.2 Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi nghiên cứu: Hệ thống KSNB trường Cao đẳng Thống kê II + Thời gian nghiên cứu: Năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng chủ yếu luận văn phương pháp nghiên cứu định tính, sau tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể như: 5.1 Phƣơng pháp quan sát: Tác giả tiến hành quan sát thực tế công tác KSNB Trường từ máy quản lý đến chức năng, nhiệm vụ phịng ban liên quan đến cơng tác kiểm sốt 5.2 Phƣơng pháp vấn: Phỏng vấn trực tiếp, qua điện thoại qua email cá nhân có trách nhiệm liên quan công tác KSNB 5.3 Phƣơng pháp so sánh: So sánh mơ hình KSNB thực Trường so với mơ hình lý thuyết theo INTOSAI 2004 5.4 Phƣơng pháp phân tích: Nghiên cứu tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội trường Cao đẳng Thống kê II thông qua quan sát, vấn, so sánh nhằm nắm bắt cách thật tường tận, rõ ràng cụ thể mặt tích cực điểm hạn chế tồn hệ thống kiểm soát nội Trường, từ đề xuất số giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Cao đẳng Thống kê II Đóng góp đề tài Luận văn khảo sát, phân tích yếu tố: mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin, thủ tục kiểm soát Trường nhằm làm rõ thực trạng hệ thống kiểm soát nội trường Cao đẳng thống kê II Kết đánh giá mặt đạt được, đặc biệt khuyết điểm nguyên nhân khuyết điểm, từ đề xuất giải pháp thiết thực hồn thiện hệ thống kiểm soát nội trường Cao đẳng Thống kê II Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm có chương cụ thể sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội đơn vị công Chương 2: Thực trạng hệ thống KSNB trường Cao đẳng Thống kê II Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB trường Cao đẳng Thống kê II CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI ĐƠN VỊ CƠNG 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.1.1.1 Lịch sử đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội Khái niệm KSNB bắt đầu xuất tài liệu kiểm toán vào năm đầu kỷ 20 Tại thời điểm này, KSNB nhắc đến công cụ bảo vệ tiền khỏi biển thủ nhân viên Đến năm 1936, khái niệm kiểm soát nội mở rộng công bố Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA): Kiểm soát nội “các biện pháp cách thức chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tiền tài sản khác, kiểm tra xác ghi chép sổ sách” Theo thời gian, việc nghiên cứu đánh giá KSNB ngày trọng Năm 1949, AICPA lại cơng bố cơng trình nghiên cứu: “Kiểm soát nội bộ, nhân tố cấu thành tầm quan trọng việc quản trị doanh nghiệp kiểm tốn viên độc lâp” Trong cơng trình nghiên cứu này, AICPA mở rộng kiểm soát nội “cơ cấu tổ chức biện pháp, cách thức liên quan chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra xác đáng tin cậy số liệu kế tốn, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, khuyến khích tuân thủ sách nhà quản lý” Năm 1958, Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP) trực thuộc AICPA ban hành báo cáo thủ tục kiểm toán số 29: “Phạm vi xem xét KSNB kiểm tốn viên độc lập”, lần phân biệt KSNB quản lý KSNB kế tốn Những năm sau đó, AICPA tiếp tục sàng lọc, ban hành sửa đổi chuẩn mực đánh giá kiểm toán viên độc lập KSNB Đặc biệt vào năm 1977, khái niệm KSNB xuất văn luật Đó đạo luật chống hành vi hối lộ nước ngồi, nhấn mạnh vai trò KSNB nhằm ngăn ngừa khoản toán bất hợp pháp Luật đời xuất phát từ việc ngày có nhiều vụ gian lận gây tổn thất lớn cho kinh tế, điển hình vụ tai tiếng trị Watergate Theo đó, Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) đưa điều luật bắt buộc công ty phải công bố báo cáo KSNB đơn vị Yêu cầu địi hỏi phải có tiêu chuẩn đánh giá tính hữu hiệu KSNB Năm 1985, ủy ban COSO thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận báo cáo tài thành lập bảo trợ tổ chức nghề nghiệp: - Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) - Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ (AAA) - Hiệp hội Các nhà quản trị tài (FEI) - Hiệp hội Kiểm toán viên nội (IIA) - Hiệp hội Kế toán viên quản trị (IMA) Năm 1992, COSO phát hành báo cáo Báo cáo COSO 1992 tài liệu giới đưa khuôn mẫu lý thuyết KSNB cách đầy đủ có hệ thống Trên sở đó, hàng loạt nghiên cứu KSNB nhiều lĩnh vực đời, như: - Phát triển theo hướng quản trị: COSO nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp ERM năm 2001 (ban hành thức năm 2004), hướng dẫn giám sát hệ thống KSNB năm 2008 - Phát triển cho doanh nghiệp vừa nhỏ: COSO 2006 - Phát triển theo hướng chuyên sâu vào ngành nghề cụ thể: COBIT ISACA ban hành năm 1996, phát triển KSNB môi trường công nghệ thông tin, hay báo cáo Ủy ban Basel 1998 vận dụng KSNB ngân hàng tổ chức tín dụng - Phát triển theo hướng quốc gia: nhiều quốc gia giới xây dựng khuôn khổ lý thuyết riêng KSNB, báo cáo Turnbull 1999 Anh… 1.1.1.2 Lịch sử đời phát triển KSNB khu vực công Trong lĩnh vực công, KSNB quan tâm Một số quốc gia Mỹ Canada phát triển công bố hướng dẫn KSNB áp dụng cho đơn vị công lập INTOSAI đời vào năm 1953 phát triển từ 34 quốc gia ban đầu có 191 SAI thành viên thức thành viên dự bị Đại hội INTOSAI tổ chức thường kỳ năm lần tuyên bố Lima hướng dẫn nhận thức kiểm toán, chấp nhận đại hội quốc tế lần thứ vào năm 1977, biết đến luật lệ kiểm tốn Nhà nước Nó cung cấp khn khổ lý thuyết khái niệm cho công việc INTOSAI Trong tuyên bố này, INTOSAI đặc biệt nhấn mạnh đến tính độc lập SAI với tổ chức nhà nước khác việc tạo lập mơi trường dân chủ Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam thành viên thức tổ chức INTOSAI từ tháng 7/1996, Kiểm toán Nhà nước Việt Nam tham gia ngày tích cực vào q trình hội nhập quốc tế, có mối quan hệ hợp tác rộng rãi ký kết văn kiện hợp tác với hàng chục quan kiểm toán tối cao tổ chức quốc tế có uy tín khắp châu lục Năm 1997, Việt Nam tham gia tổ chức quan kiểm toán tối cao Châu Á (ASOSAI) ASOSAI thành lập năm 1979, có 45 thành viên Từ tháng 10/2009, Việt Nam thành viên Ban điều hành tổ chức nhiệm kỳ 2009-2012 Năm 1992, INTOSAI ban hành hướng dẫn KSNB áp dụng cho khu vực cơng Tài liệu tích hợp lý luận chung KSNB báo cáo COSO điểm đặc thù khu vực công Năm 2001, INTOSAI cập nhật công bố vào năm 2004 Năm 2013, INTOSAI tiếp tục cập nhật công bố áp dụng vào năm 2014 Trên bình diện quốc tế, với vai trị tổ chức tiên phong, kiểm tốn khu vực công, INTOSAI ban hành hướng dẫn quốc tế quản lý tài chính, nhiều lĩnh vực khác, phát triển phương pháp luận có liên quan, tổ chức huấn luyện thúc đẩy việc trao đổi thông tin thành viên INTOSAI sử dụng ngơn ngữ thức: Ả Rập, Anh, Pháp, Đức Tây Ba Nha 1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.2.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội theo báo cáo COSO Theo báo cáo COSO (1992) định nghĩa hệ thống KSNB sau: “Kiểm sốt nội q trình bị chi phối người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau đây: Sự hữu hiệu hiệu hoạt động, tin cậy báo cáo tài chính, tuân thủ luật lệ quy định” Theo định nghĩa trên, có bốn khái niệm cần tập trung làm rõ là: Q trình, người, đảm bảo hợp lý mục tiêu - KSNB q trình: KSNB khơng phải kiện hay tình mà chuỗi hoạt động diện phận, quyện chặt vào nội dung hoạt động tổ chức thông qua trình lập kế hoạch, thực giám sát KSNB hữu hiệu phận khơng tách rời chức bổ sung cho hoạt động tổ chức - Con ngƣời: Khái niệm nhấn mạnh vai trò người việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên đơn vị Có thể nói KSNB thực người tổ chức, bị chi phối suy nghĩ hành động họ Chính người vạch mục tiêu, đề biện pháp kiểm soát vận hành chúng Một hệ thống KSNB hữu hiệu thành viên tổ chức hiểu rõ trách nhiệm, quyền hạn Vì vậy, để KSNB hữu hiệu cần phải định mối liên hệ, nhiệm vụ cách thức thực chúng thành viên để đạt mục tiêu tổ chức - Đảm bảo hợp lý: Do trình vận hành, hệ thống KSNB có số hạn chế tiềm tàng, sai lầm người đưa định, thông đồng cá nhân, lạm quyền nhà quản lý vượt tầm hệ thống KSNB Do đó, KSNB cung cấp đảm bảo hợp lý cho nhà quản lý việc đạt mục tiêu tổ chức đảm bảo tuyệt đối - Các mục tiêu: Mỗi đơn vị thường có mục tiêu cần thực kiểm sốt, mục tiêu mục tiêu chung cho đơn vị, hay mục tiêu riêng hoạt động, phận, phòng ban đơn vị, từ xác định chiến lược cần phải thực Có thể thiết lập thành nhóm mục tiêu sau: Nhóm mục tiêu hoạt động: nhấn mạnh đến hữu hiệu hiệu việc sử dụng nguồn lực Nhóm mục tiêu báo cáo tài chính: nhấn mạnh đến tính trung thực đáng tin cậy báo cáo tài Nhóm mục tiêu tuân thủ: nhấn mạnh đến việc tuân thủ pháp luật quy định Các mục tiêu tách biệt trùng với nhau, mục tiêu riêng lẻ xếp vào hay nhiều loại ba nhóm mục tiêu Sự phân loại mục tiêu nhằm giúp tổ chức kiểm soát phương diện khác 1.2.2 Khái niệm hệ thống KSNB theo hƣớng dẫn INTOSAI Theo hƣớng dẫn INTOSAI (1992) Theo tài liệu hướng dẫn INTOSAI (1992), khái niệm KSNB định nghĩa sau: “Kiểm soát nội cấu tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình biện pháp người lành đạo nhằm bảo đảm hợp lý để đạt mục tiêu tổ chức” Mục tiêu tổ chức bao gồm: - Thúc đẩy hoạt động đơn vị diễn có trình tự, đạt tính hữu hiệu hiệu việc thực nhiệm vụ đơn vị - Bảo vệ nguồn lực không bị thất thốt, tham ơ, lãng phí sử dụng sai mục đích - Tuân thủ quy định pháp luật nội quy đơn vị - Thiết lập báo cáo thơng tin tài chính, thơng tin quản lý kịp thời đáng tin cậy Theo hƣớng dẫn INTOSAI (2004) Theo INTOSAI (2004) định nghĩa KSNB sau: “Kiểm soát nội trình xử lý tồn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức” Theo đó, có đặc điểm quan trọng cần làm rõ, là: - KSNB q trình: KSNB khơng phải hoạt động riêng rẽ mà chuỗi hoạt động kiểm soát diện phận đơn vị kết hợp với thành thể thống Quá trình phương tiện giúp đơn vị đạt mục tiêu - KSNB chịu chi phối người: KSNB thiết kế vận hành người Vì vậy, muốn hệ thống KSNB thực hữu hiệu hiệu quả, tạo thành sức mạnh tổng hợp thành viên tổ chức phải hiểu trách nhiệm, quyền hạn hướng hoạt động họ đến mục tiêu chung tổ chức 10 - KSNB thiết lập để đối phó với rủi ro: Hoạt động tổ chức phải đối mặt với nhiều rủi ro tiềm ẩn KSNB giúp tổ chức nhận diện, chủ động phòng ngừa đối phó với rủi ro này, qua tối đa hóa khả đạt mục tiêu - KSNB cung cấp đảm bảo hợp lý: Trong tổ chức ln có rủi ro tiềm tàng thân hệ thống KSNB tồn hạn chế tiềm tàng Đó phức tạp hoạt động đơn vị, thông đồng cá nhân hay lạm quyền nhà quản lý Do đó, KSNB cung cấp đảm bảo hợp lý việc đạt mục tiêu đơn vị đảm bảo tuyệt đối - Các mục tiêu KSNB: Hoạt động tổ chức hướng mục tiêu đề Ở khu vực công, mục tiêu thường liên quan đến dịch vụ công cộng lợi ích cộng đồng bao gồm: + Mục tiêu hoạt động: nhằm đạt hữu hiệu hiệu hoạt động đơn vị + Mục tiêu báo cáo: báo cáo cung cấp thông tin tài phi tài kịp thời, phù hợp cho đối tượng sử dụng + Mục tiêu tuân thủ: tuân thủ công ước quốc tế, pháp luật quốc gia quy định có liên quan + Mục tiêu bảo vệ nguồn lực: mục tiêu phần chi tiết hóa mục tiêu hoạt động đơn vị, đặc thù khu vực công nên INTOSAI muốn nhấn mạnh thêm tầm quan trọng việc sử dụng hợp lý nguồn ngân sách, tránh lạm dụng, lãng phí nguồn lực quốc gia Theo hƣớng dẫn INTOSAI (2013) Khái niệm KSNB theo hướng dẫn INTOSAI (2013): “Kiểm soát nội q trình xử lý tồn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức” Khái niệm INTOSAI (2013) giống khái niệm INTOSAI (2004) nhiên mục tiêu báo cáo theo INTOSAI có thay đổi theo hướng dẫn quản trị rủi ro, KSNB biện pháp để giảm thiểu gian lận, từ giúp cải thiện hiệu hoạt động tăng cường giám sát tổ chức 74 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng Cao đẳng Thống kê II Các giải pháp xây dựng dựa hai hướng: xây dựng thành phần hệ thống KSNB (nếu phận chưa có) khắc phục tồn phận cấu thành nên hệ thống KSNB (nếu phận có) Ở phần này, tác giả đưa giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB trường Cao đẳng Thống kê II dựa thành phần cấu tạo nên hệ thống KSNB 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt * Sự trực giá trị đạo đức nhà lãnh đạo đội ngũ nhân viên Qua khảo sát chương 2, Nhà trường chưa ban hành quy tắc đạo đức văn cụ thể nguyên tắc, biện pháp xử lý kỷ luật cụ thể hành vi vi phạm nhân viên Việc thiếu quy định, quy tắc ứng xử làm tăng rủi ro cho nhân viên, gây nhiều rủi ro đơn vị, trí từ xuống tồn thể CBGV người lao động, hình thành so bì, từ gia tăng nhiều hành vi vi phạm nhân viên vi phạm, từ ảnh hưởng khơng tốt tới mục tiêu đề đơn vị Do đó, điều cần thiết Nhà trường phải làm phải xây dựng quy tắc đạo đức văn cụ thể, quy định rõ ràng hành vi nhân viên làm hành vi không phép, giúp cho CBGV, người lao động hiểu vai trị quan trọng việc hoàn thành mục tiêu Nhà trường đề Tổ chức đợt học tập triển khai văn quan trọng Nhà nước, Trường cho tất cá nhân, phận liên quan Ví dụ xây dựng quy tắc ứng xử cần quy định rõ hình thức kỷ luật hành vi vi phạm, phổ biến đến CBGV, sinh viên Vào đầu năm học yêu cầu tất GV, sinh viên cam kết thực theo quy tắc ứng xử vi phạm bị hạ bậc thi đua Việc thiết lập văn quy định quy tắc đạo đức cần thiết hữu ích, nhiên để quy tắc phát huy tác dụng cao cần phải có hành động cụ thể làm gương Lãnh đạo trường việc thực quy tắc đạo đức Đồng thời, cần phải có sách khen thưởng kịp thời 75 cán bộ, giáo viên có thành tích phát sai phạm đe dọa đến mục tiêu hoạt động Nhà trường * Cam kết lực - Ln chuyển vị trí cơng việc nhân viên phận giúp nhân viên Nhà trường nâng cao trình độ chun mơn, tinh thần học hỏi, sáng tạo công việc, hiểu rõ kỹ cần thiết cho công việc liên quan đến phận để thay cơng việc cho trường hợp bất khả kháng như: nghỉ bệnh dài ngày, thai sản…của nhân viên khác phận Hơn việc ln chuyển vị trí cơng việc giúp cho việc giám sát lẫn tốt nhân viên, phát sai sót điều chỉnh kịp thời, nhân viên phận hiểu cơng việc góp phần tăng cường tính kiểm sốt hệ thống KSNB Nhà trường - Nhà trường cần mở lớp bồi dưỡng nâng cao trình độ kỹ cho CBGV đội ngũ kế cận lớp tập huấn phương pháp mới, chương trình mới, sách mới… - Bên cạnh sách khen thưởng đánh giá mức độ đóng góp cán bộ, giáo viên hàng tháng, q, năm Nhà trường nên có sách khen thưởng kịp thời sáng kiến kinh nghiệm góp phần cải tiến cơng việc Chính điều động lực để cán bộ, giáo viên nổ lực cơng việc phấn đấu hồn thành mục tiêu Nhà trường đề * Triết lý phong cách lãnh đạo Quan điểm quản trị cách thức quản lý điều hành Lãnh đạo trường: Làm để thể chế hóa, làm để biến quan điểm quản trị định hướng quản lý điều hành Nhà trường vào hoạt động hàng ngày cách hiệu nhất, thống từ xuống với hệ thống có trách nhiệm ln mục tiêu Nhà trường ngắn hạn dài hạn Lãnh đạo trường nên thay đổi cách lãnh đạo việc tiếp thu ý kiến CBGV Thường xuyên tiếp xúc trao đổi với nhân viên thơng qua nhiều hình thức Khi nhân viên gặp phải vướng mắc, khó khăn cơng việc dễ dàng báo cáo với cấp lãnh đạo trực tiếp để trao đỏi, bàn bạc tìm hướng giải tốt 76 Lãnh đạo trường cần tổ chức họp định kỳ để thơng qua tiếp nhận nhiều ý kiến CBGV, đề xuất, phản hồi từ nhân viên từ hồn thiện công tác quản lý, điều hành minh, nâng cao hiệu cơng việc phận * Cơ cấu tổ chức Nhà trường cần có phân công, phân nhiệm rõ ràng đến cá nhân, phận Phịng Tổ chức - Hành đơn vị đầu mối chịu trách nhiệm thực sửa đổi bổ sung quy chế hoạt động, ghi rõ chức năng, nhiệm vụ phận cách đầy đủ, rõ ràng, cụ thể; xây dựng bảng mô tả công việc chi tiết cho cá nhân làm thực nhiệm vụ quy trách nhiệm cần Có vậy, Nhà trường cấu máy theo hướng tinh gọn hiệu quả, phù hợp với tình hình thực tế Trường Nhà trường hỗ trợ tiền thuê nhà cho CBGV trường cơng tác có nhu cầu th nhà Phịng Tổ chức - Hành phải xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá ứng viên làm tiêu chuẩn chung tuyển dụng nhân Xây dựng quy chế kỷ luật nghiêm túc thực theo quy chế * Chính sách nhân Thường xuyên mở lớp tập huấn, bồi dưỡng cho nhân viên không tập trung vào cấp lãnh đạo Việc đào tạo, bồi dưỡng bao gồm hoạt động tổ chức lớp học ngắn hạn, trung dài hạn, chương trình hội thảo, nghiên cứu…qua phản ánh nâng cao trình độ nhân viên Cần xây dựng quy chế khen thưởng rõ ràng, không tập trung vào cuối năm, Nhà trường nên đưa sách khen thưởng đột xuất kịp thời cá nhân có đóng góp, xây dựng tạo nguồn thu cho Nhà trường ví dụ th CSVC Bên cạnh đó, Nhà trường nên ban hành quy chế kỷ luật rõ ràng trường hợp vi phạm phổ biến cho toàn thể nhân viên Nhà trường, khơng trì hình thức kỷ luật dựa vào quan điểm chủ quan Lãnh đạo trường Nhà trường nên có sách ln chuyển cơng việc vị trí cơng việc phận lãnh đạo cấp phòng việc đánh giá nhân viên 77 phải diễn thường xuyên định kỳ hàng tháng, đợi cuối năm đánh giá không thấy rõ hết kết mà nhân viên làm năm 3.2.2 Đánh giá rủi ro Mục tiêu Nhà trường hướng tới việc nâng cao chất lượng đào tạo, hiệu khai thác sử dụng nguồn lực, bảo vệ tốt sở vật chất, chống lãng phí Để đạt mục tiêu trên, Nhà trường cần phải nhận dạng phân tích yếu tố tác động, rủi ro, mà chúng xảy làm cho mục tiêu bị ảnh hưởng từ đề biện pháp xử lý, ngăn ngừa làm giảm thiểu tác hại gây Để nhận dạng rủi ro, cần phải thực rà soát nguy tiềm ẩn, yếu tố tác động từ bên ngồi (chính trị, xã hội, kinh tế, ngành giáo dục, giáo dục mầm non, hệ thống pháp luật nhà nước…) Rà soát lại cấu tổ chức, chế hoạt động, công tác quản lý điều hành mặt nhà trường để xem xét có kẽ hở, rủi ro tiềm ẩn khả xảy rủi ro tổn hại rủi ro xảy Có thể lấy kết luận Ban tra, ý kiến đóng góp CBGV, sinh viên trường, khách hàng cung cấp, dựa vào báo cáo phịng ban chức để nhận dạng khó khăn, hạn chế rủi ro Phòng ban chức phải tự quan sát, nhận dạng kẽ hở rủi ro quy trình hoạt động, đánh giá khả phối hợp, giám sát, kiểm tra đề xuất biện pháp kiểm soát phù hợp Nhà trường phải thiết lập mục tiêu rõ ràng đầy đủ để giúp đơn vị nhận diện đánh giá rủi ro phát sinh việc đạt mục tiêu đơn vị Các mục tiêu đơn vị thường thiết lập bao gồm: Mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo tài phi tài cho người bên ngồi bên trong, mục tiêu tuân thủ Nhà trường nên thiết lập mục tiêu chung cho toàn trường mục tiêu cho phòng ban, khoa, trung tâm thời gian tới Xếp hạng rủi ro theo trình tự trọng yếu với hoạt động Nhà trường, phân tích đánh giá rủi ro tác động tiêu cực đồng thời phân tích định hướng xử lý làm xơ sở cho việc thiết lập kế hoạch dự phịng ứng phó rủi ro Điều giúp Nhà trường nhận thức hoàn toàn chủ động giải phần việc có kiện vượt ngồi kế hoạch chí xảy trường hợp bất thường ngồi tầm kiểm sốt 78 Chuẩn hóa cơng tác kiểm sốt rủi ro, thể chế hóa quản lý rủi ro nội Nhà trường từ kỳ vọng giảm thiểu tối đa hệ tiêu cực từ rủi ro gây hồn tồn lượng hóa Xây dựng lực lượng nòng cốt tư vấn rủi ro cho Lãnh đạo trường Theo tác giả nghiên cứu, trường đứng trước số rủi ro chủ yếu phạm vi toàn đơn vị, bao gồm: - Rủi ro sử dụng không hiệu nguồn lực Nhà trường (tài sản mua không sử dụng, xảy gian lận, sai sót…) - Rủi ro bị sai phạm sách, chế độ, quy định Nhà nước trường (trợ cấp việc, điều chuyển công tác…) - Rủi ro không đảm bảo thực tốt nhiệm vụ đào tạo Trong đó, nguyên nhân yếu cơng tác quản lý giáo viên lỏng lẻo Ngồi chương trình, giáo án, giáo trình giảng dẫn tới chất lượng giảng khơng cao Lãnh đạo trường phải thực thấy mối nguy hại rủi ro xảy ra, nhìn thấy tổn hại, thất thoát, làm ảnh hưởng đến mục tiêu phấn đấu Nhà trường, phải quan tâm đến việc nhận dạng, phân tích có biên pháp xử lý có rủi ro xảy Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro Khả xảy rủi ro thiết lập Trên sở xác định khả hậu rủi ro (trong trường hợp xảy thực sự) cần phân tích rủi ro dùng bảng xác định cấp độ rủi ro để xác định cấp độ rủi ro tổng thể Cấp độ rủi ro xác định giao điểm khả hậu Việc Lãnh đạo trường quan tâm đến việc đánh giá rủi ro quan trọng từ giúp Lãnh đạo trường có phương án đối phó rủi ro hoạt động ẩn chứa rủi ro Rủi ro đơn vị đến từ bên hay bên đơn vị Lãnh đạo trường cần phải nêu cao vấn đề quản lý đối phó rủi ro đơn vị vạch kế hoạch cụ thể Đề biện pháp khả thi để phòng chống rủi ro Lãnh đạo trường lựa chọn cách sau để xử lý rủi ro: Phân tán rủi ro, chấp nhận rủi ro, tránh né rủi ro xử lý hạn chế rủi ro 79 - Lãnh đạo trường phải đề thời gian cụ thể để thực biện pháp phòng chống rủi ro - Lãnh đạo trường phải xác định rõ trách nhiệm cá nhân trình thực biện pháp đối phó rủi ro - Lãnh đạo trường cần giám sát hoạt động quản lý rủi ro: Xây dựng hệ thống báo cáo thường xuyên nhằm kiểm soát chặt chẽ rủi ro, thường xuyên tổ chức kiểm tra đánh giá việc tuân thủ sách quản lý rủi ro - Nhà trường cần xem xét loại gian lận tiềm tàng đánh giá rủi ro không đạt mục tiêu đơn vị đánh giá xem khả chịu đựng rủi ro đơn vị Nhà trường cần xác định đánh giá thay đổi môi trường ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 3.2.3 Hoạt động kiểm sốt - Đối với hoạt động kiểm sốt cơng tác kế tốn phịng Tài vụ Lãnh đạo trường cần yêu cầu phận Tài vụ xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ cụ thể, rõ ràng Chú trọng làm tốt cơng tác lập dự tốn ảnh hưởng lớn dự toán đến chất lượng hoạt động đơn vị Thiết lập kiểm soát việc sử dụng phần mềm kế toán, thiết lập tài khoản mật cho nhân viên, tổ chức phân quyền: xem, thêm, sửa, xóa cho nhân viên không đảm nhận hết tất khâu chu trình xử lý nghiệp vụ Để hạn chế đến mức tối đa sai sót mặt chứng từ phận phịng Tài vụ cần tăng cường kiểm tra tất loại nghiệp vụ phát sinh đặc biệt khoản thu - chi Nhà trường Chứng từ liên quan đến phận phận phải chịu trách nhiệm kiểm tra việc kiểm tra phải tiến hành cách thường xuyên, liên tục, phải coi quy trình bắt buộc lập tiếp nhận chứng từ Cần ban hành văn quy định rõ ràng có quyền uỷ quyền phê duyệt tồn hay loại vấn đề tài Thiết lập hệ thống mẫu, biểu có liên quan vấn đề tài nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân, phận liên hệ công việc dễ dàng Thực cơng khai tài 80 Nhà trường cần thành lập Ban tra chuyên mảng tài làm nhiệm vụ tổ chức tra, kiểm tra công tác xử lý, ghi chép nghiệp vụ phát sinh, công tác lưu trữ chứng từ, kiểm tra, đối chiếu thường xuyên số dư sổ kế toán tiền mặt sổ quỹ Làm tốt cơng tác góp phần giảm thiểu sai sót, gian lận q trình thực - Đối với hoạt động kiểm sốt cơng tác mua sắm sửa chữa tài sản Khi thực mua sắm sửa chữa tài sản cần đảm bảo tính độc lập phận sử dụng tài sản với phận thực mua sắm, sửa chữa; phận mua sắm với phận kế tốn Qua đó, tăng cường tính kiểm sốt lẫn khâu mua sắm, sửa chữa hạn chế gian lận, sai sót Để tránh việc thơng đồng người giao nhiệm vụ mua sắm, sửa chữa với đơn vị cung cấp, Nhà trường cần tham khảo giá tài sản nhiều sở cung cấp khác thị trường Cơng tác khảo sát giá cử nhân viên độc lập với người giao mua hàng, thực Để hạn chế gian lận việc thực mua sắm, yêu cầu đưa tài sản, công cụ dụng cụ, vật tư vào sử dụng phải lập tổ nghiệm thu có kế tốn tài sản đưa vào sử dụng phải có biên bàn giao cho cá nhân phận sử dụng Định kỳ, cần hốn đổi cơng tác mua sắm, sửa chữa nhân viên với Nhằm kiểm sốt tất chứng từ mua sắm để khơng xảy tình trạng sử dụng chứng từ cũ toán để tiếp tục toán lần sau, phê duyệt toán Lãnh đạo trường phải ký tên lên tất chứng từ gốc liên quan để xác định chứng từ nghiệp vụ tốn - Đối với hoạt động kiểm sốt quy trình tốn Quy trình tốn Nhà trường tương đối tốt nên giữ nguyên nước bước theo quy trình bổ sung số thủ tục kiểm soát sau: Các trưởng phịng ban, khoa, trung tâm có trách nhiệm dự trù chi phí kèm kế hoạch hoạt động phận trình Lãnh đạo trường phê duyệt Bộ phận kế tốn có trách nhiệm việc hướng dẫn, triển khai, giám sát việc thực quy trình 81 Khi phát có sai sót, gian lận, Lãnh đạo trường phải có hình thức xử lý kịp thời, thích đáng để khơng tái diễn sau - Đối với hoạt động kiểm soát cơng tác giảng dạy Rà sốt lại chương trình đào tạo hàng năm để có điều chỉnh phù hợp với tình hình phát triển như: cập nhật hay cắt giảm nội dung số môn học Xây dựng quy định thời hạn chấm nộp bài, nộp bảng điểm…và quy định hình thức kỷ luật vi phạm Đẩy mạnh công tác dự giờ, kiểm tra chéo giáo viên Đầu tư thêm phương tiện hỗ trợ giảng dạy thiết yếu hệ thống âm thanh, máy chiếu, dụng cụ thực hành… Xây dựng sách phù hợp để đảm bảo quyền lợi cho giáo viên 3.2.4 Thông tin truyền thông Thông tin đóng vai tị quan trọng cho việc định Thông tin đầy đủ, kịp thời không giúp nhà quản lý định đúng, kịp thời mà giúp CBGV, người lao động thực hiệu quả, góp phần đạt mục tiêu đơn vị Vì việc thu thập, xử lý thơng tin việc cần thiết Hiện nay, công tác chưa quan tâm đứng mức, cần phải có biện pháp đề cao vai trị, vị trí hệ thống thông tin Nhà trường, tác giả xin đề xuất số biên pháp sau: - Hệ thống truyền thông phải đảm bảo truyền thông suốt khắp Nhà trường cần ngăn chặn nghiêm cấm hành vi làm thơng tin bị chia cắt Bởi cần cá nhân không nhận đầy đủ thơng tin dẫn đến sai sót làm ảnh hưởng đến toàn hệ thống - Thường xuyên cập nhật thông tin qua trọng cho Lãnh đạo trường người có thẩm quyền Thơng tin truyền thông phải chắt lọc thông tin quan trọng cần thiết để cung cấp cho Lãnh đạo trường để hướng ý họ đến việc cần giải Điều giúp Lãnh đạo trường cập nhật thông tin kịp thời đưa chiến lược hoạt động cụ thể - Bên cạnh đó, cần tổ chức tốt việc bảo vệ thông tin Nhà trường cần quy định đến nhân viên vai trò trách nhiệm họ liên quan đến giai đoạn q trình xử lý thơng tin từ tránh việc đối tượng không liên quan 82 tiếp xúc với thông tin Đồng thời giúp nhân viên báo cáo tình bất thường cho cấp lãnh đạo phù hợp - Thiết lập kênh thơng tin nóng cho phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thường có khả gây thiệt hại cho đơn vị - Lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có thẩm quyền - Xây dựng chương trình, kế hoạch phòng chống thiên tai, hiểm họa kế hoạch ứng cứu cố thông tin số liệu - Đẩy mạnh cơng tác thơng tin, tun truyền với bên ngồi nhằm quảng bá, giới thiệu hình ảnh, ngành nghề đào tạo mạnh Trường website, phương tiện thơng tin đại chúng Bên cạnh đó, cần tiếp nhận ý kiến phản hồi, đóng góp từ bên 3.2.5 Giám sát Hoạt động giám sát giúp Nhà trường đánh giá hệ thống KSNB, giúp hạn chế sai sót, gian lận q trình thực hiện, phát sớm sai sót, gian lận biến động bất thường trình thực hiện, từ có biện pháp, phương án điều chỉnh cho phù hợp với thực tế Do đó, để hoạt động giám sát Nhà trường hữu hiệu cần phải: - Bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn công tác đào tạo, cơng tác tài kế tốn cho cán kiểm tra - Thực nghiêm túc công tác giám sát định kỳ Hiện nay, công tác giám sát định số hoạt động hoạt động kiểm tra tài nội bộ, hoạt động kiểm kê tài sản, hoạt động đánh giá mức độ hoàn thành giảng viên, phận, đánh giá việc thực mục tiêu chất lượng năm học Tuy nhiên, việc thực cịn mang tính chất hình thức, chiếu lệ, thường báo trước để phận chuẩn bị nên thường mang tính đối phó giám sát Do đó, Nhà trường cần chấn chỉnh lại công tác nhằm thực nghiêm túc việc giám sát định kỳ, đột xuất Đặc biệt, Nhà trường cần đưa biện pháp xử lý phận vi phạm - Bên cạnh đó, Nhà trường cần nâng cao vai trò, trách nhiệm ban tra nhân dân việc kiểm tra, giám sát hoạt động Trường kiểm tra, soát xét cơng tác kế tốn, thẩm định báo cáo tài 83 - Thiết lập hệ thống báo cáo cho phép phát sai lệch so với tiêu, kế hoạch định Khi phát sai lệch, phận liên quan triển khai biện pháp điều chỉnh thích hợp - Nhà trường cần xây dựng Quy trình hành động khắc phục hành động phịng ngừa nhằm huy động tồn thể cán cơng nhân viên trường tham gia phát không phù hợp xảy tiềm ẩn để cso hành động khắc phục hành động phòng ngừa - Lãnh đạo trường yêu cầu cấp quản lý quyền báo cáo với Lãnh đạo trường hợp gian lận, nghi ngờ gian lận, trường hợp vi phạm nội quy, quy định trường quy định luật pháp hành có khả làm giảm uy tín trường gây thiệt hại kinh tế - Xây dựng mẫu lưu trữ hồ sơ thống toàn trường 3.3 Một số kiến nghị để thực giải pháp 3.3.1 Từ phía Nhà nƣớc Nhà nước cần tăng cường trách nhiệm đạo thực chủ trương, sách, pháp luật Đảng Nhà nước hoạt động dịch vụ nghiệp Định kỳ, kiểm tra việc tổ chức thực chủ trương xã hội hóa đơn vị đó, kịp thời xử lý vướng mắc cập nhật, bổ sung sách chế độ cho phù hợp Trong lĩnh vực giáo dục, khái niệm KSNB mẻ Các nhà quản lý lĩnh vực chưa hiểu rõ vai trò tầm quan trọng hệ thống KSNB việc đạt mục tiêu mà đơn vị đề Trong đó, mục tiêu giáo dục khơng đơn ảnh hưởng đến tổ chức, cá nhân, chất lượng giáo dục ảnh hưởng đến tồn xã hội Do đó, Nhà nước cần xây dựng hướng dẫn KSNB khu vực công làm sở tham khảo hướng dẫn chuẩn mực KSNB INTOSAI số quốc gia khác Hồn thiện chế độ thơng tin báo cáo, cơng tác tài kế tốn trách nhiệm giải trình kết đầu đơn vị nghiệp; hình thành tổ chức kiểm định, đánh giá độc lập chất lượng dịch vụ nghiệp công lập với tham gia Nhà nước, nhà chun mơn xã hội Bên cạnh đó, Bộ giáo dục đào tạo nên đưa vào chương trình đào tạo cán quản lý kiến thức kỹ thiết lập KSNB Kiểm soát nội giúp Lãnh 84 đạo trường có nhìn tồn diện vấn đề kiểm soát Nhà trường theo hướng xác định mục tiêu, đánh giá rủi ro thiết lập hoạt động kiểm soát; đồng thời tạo lập mơi trường kiểm sốt tốt đơi với hệ thống thơng tin hữu hiệu Do đó, khái niệm chuẩn mực kiểm soát nội cần đưa vào chương trình đào tạo cán quản lý đơn vị khu vực cơng 3.3.2 Từ phía Lãnh đạo trƣờng Để hệ thống KSNB hiệu quả, Lãnh đạo trường có trách nhiệm thành lập, điều hành kiểm soát nội phù hợp với mục tiêu đơn vị Để hệ thống hoạt động tốt cần tuân thủ số nguyên tắc như: xây dựng mơi trường văn hóa trọng đến trực, đạo đức nghề nghiệp với quy định rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn quyền lợi Các quy trình hoạt động kiểm sốt nội văn hóa rõ ràng truyền đạt rộng rãi nội Nhà trường Xác định rõ hoạt động tiềm ẩn nguy rủi ro cao, hoạt động quan trọng phải ghi lại văn Bất kỳ nhân viên Nhà trường phải tuân thủ hệ thống KSNB Quy định rõ ràng trách nhiệm kiểm tra giám sát Tiến hành định kỳ biện pháp kiểm tra độc lập Định kỳ kiểm tra nâng cao hiệu biện pháp kiểm sốt nội Nhà trường Qua tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB trường Cao đẳng Thống kê II, tác giả đưa số giải pháp Lãnh đạo trường sau: - Lãnh đạo trường phải xác định vị trí công tác KSNB, coi công tác KSNB phận có ý nghĩa định thành cơng Trường - Lãnh đạo trường nên trọng tạo dựng mơi trường văn hóa đề cao tính trung thực giá trị đạo đức, phải làm gương cho nhân viên - Lãnh đạo cấp phải nhận thức rõ vai trò hệ thống KSNB việc đạt mực tiêu tồn đơn vị nói chung phận nói riêng - Khuyến khích nhân viên phát rủi ro - Xây dựng lại chế khen thưởng, kỷ luật phù hợp nhằm đảm bảo khuyến khích kịp thời nhân viên có đóng góp phát triển Nhà trường có biện pháp kỷ luật nghiêm khắc hành vi vi phạm mang tính chất răn đe - Xây dựng chương trình đào tạo phát triển trình độ cho nhân viên không tập trung cấp lãnh đạo Việc đào tạo phải gắn với chiến lược, mục tiêu 85 Nhà trường, tìm nhân viên giỏi, có lực nhằm đảm bảo phát huy hết lực nhân viên - Cần xem xét xây dựng tiêu chí đánh giá nhân viên Phải rõ ràng, định lượng tiêu chí nhằm tạo đồng thuận nhân viên đánh giá vào cuối năm - Thực việc hoán đổi, ln chuyển vị trí cơng việc nhân viên phận - Khuyến khích nhân viên thực việc tố giác hành vi gian lận xảy thơng qua đường dây nóng, mạng nội bộ, hịm thư góp ý… - Hồn thiện hệ thống chứng từ, đảm bảo việc kiểm soát cung cấp thông tin cho cấp - Tổ chức tập huấn cho phận cá nhân kiến thức KSNB - Lãnh đạo trường cần thường xuyên đánh giá lại hệ thống KSNB có vận hành hiệu hay khơng để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời 3.3.3 Từ phía phận Trƣờng Để hệ thống KSNB Nhà trường hoạt động cách hữu hiệu hiệu quả, phát huy hết vai trò, đảm bảo mục tiêu thiết lập phịng ban, khoa, trung tâm cần phải: - Thực nghiêm túc quy trình, thủ tục kiểm soát mà Nhà trường thiết lập - Tuyên truyền phổ biến rộng rãi cho CBGV, người lao động nghiêm chỉnh chấp hành quy định, quy trình hoạt động Nhà trường, có xảy vấn đề bất thường phải báo cáo cho Lãnh đạo trường để biện pháp xử lý kịp thời - Ban tra nhân dân phải thường xuyên giám sát cơng tác kế tốn, đảm bảo nghiệp vụ phát sinh ghi chép xác, báo cáo tài trung thực, hợp lý - Phịng Tài vụ nên cơng khai quy trình thu - chi, cơng khai báo cáo tài cho tồn thể cán cơng nhân viên tồn trường, hướng dẫn tồn thể cán nhân viên, giảng viên nắm rõ quy chế chi tiêu nội - Phịng TC-HC nên cơng khai quy trình tuyển dụng, đào tạo, đề bạt sách liên quan đến lương, thưởng nhằm tạo động lực để cán nhân 86 viên, giảng viên cố gắng phấn đấu công việc, đồng thời tạo công Nhà trường - Lựa chọn nguồn nhân lực trẻ, có đủ lực, trình độ chun mơn, tính động, nhiệt tình, dễ thích nghi, phân công đội ngũ vào chốt kiểm sốt chủ yếu quy trình hoạt động - Cân đối tài để thực việc xây dựng quy chế, quy định, mua sắm tài sản phục vụ nhu cầu kiểm sốt, thực sách động viên khuyến khích người lao động, phải cân nhắc dựa quan điểm cân đối lợi ích chi phí Tuy nhiên, việc đầu tưu trang thiết bị, công cụ sử dụng đến nguồn tài phải cân nhắc thận trọng trước định ảnh hưởng đến khả cân đối nguồn tài Nhà trường 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa sở phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB trường Cao đẳng Thống kê II, chương tác giả đưa giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Trường, đặc biệt tập trung hoàn thiện năm yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Có thể hạn chế chưa ảnh hưởng nhiều đến Nhà trường việc khắc phục để hồn thiện hệ thống cần thiết nhằm hạn chế rủi ro, thiệt hại tương lai Các giải pháp mà tác giả đưa hy vọng góp phần giúp ích cho Nhà trường việc hạn chế rủi ro phát sinh, đảm bảo mục tiêu hoạt động hữu hiệu hiệu quả, thơng tin cung cấp xác, tn thủ luật lệ quy định Trường, giúp cho Lãnh đạo trường nâng cao hiệu quản lý hiệu hoạt động hoàn thành tốt mục tiêu chung Nhà trường đề 88 KẾT LUẬN Hệ thống kiểm sốt nội ngày có vai trị quan trọng đơn vị Thiết lập hệ thống KSNB hữu hiệu hiệu mong muốn đơn vị Trường Cao đẳng Thống kê II cần phải thiết lập hệ thống KSNB phù hợp với tình hình hoạt động Trường Để hồn thiện KSNB trường Cao đẳng Thống kê II, tác giả xây dựng bố cục luận văn gồm chương có liên quan mật thiết với Chương sở lý luận để nghiên cứu thực trạng chương Chương làm sở để đưa giải pháp cho chương Qua trình nghiên cứu tình hình hoạt động trường Cao đẳng Thống kê II, qua báo chí tài liệu viết liên quan đến hoạt động KSNB, tác giả rút số nhận xét chung KSNB từ đưa đề xuất hồn cảnh nhằm bước nâng cao hiệu KSNB Trường Với kiến thức khả nghiên cứu có hạn, cố gắng luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết sai sót Do đó, kính mong nhận đóng góp quý Thầy, Cô bạn để luận văn hoàn thiện ... trạng hệ thống KSNB trường Cao đẳng Thống kê II Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB trường Cao đẳng Thống kê II CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI ĐƠN VỊ CƠNG 1.1 Tổng quan hệ thống. .. đến hệ thống kiểm soát nội nước khu vực cơng Mục đích tác giả từ hạn chế, khuyết điểm trường giúp cho trường Cao đẳng Thống kê II hồn thiện cơng tác quản lý sở hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội. .. động hệ thống KSNB sở giáo dục ĐH Việt Nam làm tảng để nghiên cứu chương 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG THỐNG KÊ II 2.1 Tổng quan trƣờng Cao đẳng Thống kê II