Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế thành phố thủ dầu một

UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT - NGUYỄN THỊ TRANG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THỦ DẦU MỘT LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH:KẾ TOÁN MÃ SỐ:60 34 03 01 BÌNH DƢƠNG - NĂM 2017 UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT - NGUYỄN THỊ TRANG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THỦ DẦU MỘT LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH:KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60 34 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ MAI HƢƠNG BÌNH DƢƠNG - NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, xin đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám hiệu tất Quý Thầy Cô trƣờng Đại Học Thủ Dầu Một truyền đạt kiến thức quý báu nhƣ tài liệu cần thiết để tơi có đủ điều kiện hồn thành luận văn Đặc biệt xin đƣợc gửi lời cám ơn trân trọng đến TS.Nguyễn Thị Mai Hƣơng ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tơi cách tận tình để hồn thành công việc thời gian qua Sau cùng, tơi xin đƣợc gửi lời cảm ơn chân tình đến bạn học, đồng nghiệp giúp đỡ cách trực tiếp nhƣ gián tiếp để tơi hoàn thành luận văn thời hạn Với vốn kiến thức có giới hạn, luận văn chắn khơng thể tránh đƣợc thiếu sót, hạn chế, tơi mong nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp xây dựng Q Thầy Cơ bạn bè Trân trọng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn Nguyễn Thị Trang TÓM TẮT Đối tƣợng nghiên cứu khảo sát đề tài hệ thống kiểm soát nội (KSNB) quy trình kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một với mục đích đƣa giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống KSNB Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một Trong trình nghiên cứu tác giả lần lƣợt đƣa vấn đề cách thức giải nhằm mang lại mục tiêu đề tài cụ thể nhƣ sau: a/ Hệ thống hóa sở lý luận KSNB: - Sơ lƣợc đời phát triển kiểm soát nội lĩnh vực cơng - Khái niệm kiểm sốt nội lĩnh vực cơng - Lợi ích hạn chế kiểm soát nội Đặc biệt, luận văn đề cập nhấn mạnh đến vấn đề hệ thống KSNB đơn vị cơng, yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội đƣợc luận văn hệ thống hóa chi tiết sở lý luận Trọng tâm nghiên cứu vấn đề “Kiểm sốt nội hoạt động hành cơng ngành thuế” đƣợc đề cập đầy đủ sở lý luận luận văn kiểm tra thuế b/ Thực trạng kiểm sốt nội quy trình kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một: Nghiên cứu luận văn trình bày chi tiết phƣơng pháp thu thập liệu phƣơng pháp nghiên cứu liệu, để thơng qua đánh giá đƣợc thực trạng tình hình kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một, mà cụ thể là: kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một c/ Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội quy trình kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một Luận văn đƣa quan điểm hồn thiện, xem tảng định hƣớng cho giải pháp hoàn thiện đƣợc đề cập nghiên cứu tác giả Vấn đề mà luận văn muốn hƣớng đến đƣa giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một, cụ thể số giải pháp sau đƣợc luận văn trình bày nghiên cứu mình: ƣờng kiểm sốt” ro”; Sau cùng, để giải pháp hồn thiện luận văn có tính khả thi cao nhƣ hiệu mang lại, luận văn đƣa đƣợc kiến nghị mang tính cấp thiết ý nghĩa thực tiễn vấn đề KSNB quy trình kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một nói riêng Cục Thuế tỉnh Bình Dƣơng nói chung DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Tên đầy đủ AICPA American Institute Of Certified Public Accountants- Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BASEL II Basel Committee on Banking Supervision- Hiệp ƣớc quốc tế vốn Basel BCTC CCT COSO Báo cáo tài Chi cục thuế The committee of sponsoring Organizations of the Treadway Commission- Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận báo cáo tài DN Doanh nghiệp Euro Euro- Đồng tiền chung Châu Âu FATCA G20 GTGT Foreign Account Tax Compliance Act- Đạo luật tuân thủ thuế nƣớc Hoa Kỳ The Group of Twenty- Nhóm 20 nƣớc có kinh tế lớn Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội INTOSAI The International Organizations of Supreme Audit InstitutionsTổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao ISO International Organization for Standardization- Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế KSNB Kiểm soát nội NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Sig Ngân sách nhà nƣớc Observed significance level – Mức ‎ý nghĩa quan sát SPSS Statistical Package for the Social Sciences – Phần mềm thống kê lĩnh vực khoa học, xã hội TDM Thủ Dầu Một TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP USD Thành phố United States dollar- Đồng đô la Mỹ DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Trang I> DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Tổng hợp đối tƣợng đƣợc khảo sát qua bảng câu hỏi 40 Bảng 4.1: Quy trình kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Thủ Dầu Một 48 Bảng 4.2: Bảng kết thu ngân sách CCT TP TDM giai đoạn 20122016 51 Bảng 4.3: Bảng kết số thuế thu vào ngân sách qua công tác kiểm tra, chống thất thu thuế CCT TP TDM giai đoạn 2012-2016 ………………………… 53 Bảng 4.4: Thống kê mơ tả yếu tố mơi trƣờng kiểm sốt 58 Bảng 4.5: Thống kê mô tả yếu tố đánh giá rủi ro 59 Bảng 4.6: Thống kê mô tả yếu tố hoạt động kiểm soát 60 Bảng 4.7: Thống kê mô tả yếu tố thông tin truyền thông 61 Bảng 4.8: Thống kê mô tả yếu tố giám sát 62 Bảng 4.9: Kết kiểm định Cronbach’s alpha 63 Bảng 4.10: Variables in the Equation 65 II> DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Khái quát qui trình đánh giá rủi ro COSO 22 Sơ đồ 3.1: Khung nghiên cứu luận văn tác giả tự xây dựng 36 Sơ đồ 3.2: Mơ hình nghiên cứu tác giả đề xuất 42 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ tổ chức quan hệ Chi cục Thuế TP Thủ Dầu Một 46 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết đề tài 1.2 Các nghiên cứu ngồi nƣớc có liên quan 1.2.1 Nghiên cứu nƣớc 1.2.2 Nghiên cứu nƣớc 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tƣợng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 1.5.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 1.7 Kết cấu luận văn CHƢƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 2.1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống lý luận kiểm soát nội 2.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 13 2.1.3 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 15 2.2 Kiểm soát nội đơn vị công 17 Bảng số : Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 876 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Correlation Alpha if Item Deleted GS1 17.25 9.680 691 852 GS2 17.38 9.928 746 844 GS3 17.30 10.144 586 871 GS4 17.24 10.452 592 868 GS5 17.33 9.512 766 839 GS6 17.40 9.575 708 849 PHỤ LỤC 7: PHÂN TÍCH HỒI QUY BINARY LOGISTIC (NHỊ PHÂN) Bảng số Dependent Variable Encoding Original Value Internal Value Đơn vị thiết lập hệ thống KSNB cơng tác kiểm tra thuế Đơn vị có thiết lập hệ thống KSNB công tác kiểm tra thuế Bảng số Omnibus Tests of Model Coefficients Chi-square Step df Sig Step 92.772 000 Block 92.772 000 Model 92.772 000 Bảng số Model Summary Step -2 Log likelihood 32.842 Cox & Snell R Square a Nagelkerke R Square 639 a Estimation terminated at iteration number because parameter estimates changed by less than 001 .854 Bảng số Classification Table a Observed Predicted KSNB Percentage Correct Đơn vị khơng có Đơn vị có thiết lập thiết lập hệ thống hệ thống KSNB KSNB công công tác tác kiểm tra thuế kiểm tra thuế Đơn vị khơng có thiết lập hệ thống KSNB công tác kiểm tra KSNB Step 37 88.1 45 91.8 thuế Đơn vị có thiết lập hệ thống KSNB công tác kiểm tra thuế Overall Percentage 90.1 a The cut value is 500 Bảng số Variables in the Equation B Step S.E Wald df Sig Exp(B) MT 3.456 1.316 6.895 009 31.700 DG 3.106 1.222 6.457 011 22.328 KS 1.992 1.024 3.785 052 7.332 TT 1.857 916 4.107 043 6.406 GS 2.726 1.151 5.609 018 15.270 46.539 13.122 12.578 000 000 a Constant a Variable(s) entered on step 1: MT, DG, KS, TT, GS PHỤ LỤC 8: MINH HỌA GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VỀ YẾU TỐ MƠI TRƢỜNG KIỂM SOÁT (Xây dựng chuẩn mực đạo đức, ứng xử phù hợp với quy tắc đạo đức ứng xử đắn người cán thuế) Tầm quan trọng việc xây dựng chuẩn mực đạo đức, ứng xử phù hợp với quy tắc đạo đức ứng xử đắn ngƣời cán thuế: Xây dựng chuẩn mực đạo đức, văn hóa cơng sở Chi cục Thuế TP Thủ Dầu Một nhằm hƣớng tới chuẩn mực giá trị chân, thiện, mỹ thực phát triển, vững mạnh, bền vững với đội ngũ cơng chức thuế trung thành, trí tuệ, sáng tạo cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tƣ, thực công bộc nhân dân, với sở vật chất kỹ thuật tiên tiến, đại đáp ứng nhu cầu phục vụ ngƣời nộp thuế Minh họa giải pháp cụ thể: Để thực nội dung này, tác giả đƣa số giải pháp cụ thể sau đây: - Cần quán triệt tƣ tƣởng nhận thức cho công chức thuế để tham gia xây dựng hành động, việc làm cụ thể, thiết thực làm cho quan đƣợc mạnh hơn, tốt đẹp Công chức thuế cần phát huy khả sáng tạo, mạnh dạn đổi lề lối làm việc theo hƣớng lấy việc phục vụ ngƣời nộp thuế làm mục tiêu hoạt động - Có quy chế cụ thể trang phục nơi công sở cơng chức thuế Theo đó, cơng chức thuế đến công sở phải mặc trang phục lịch sự, chỉnh tề thi hành công vụ phải mặc trang phục ngành thuế, đeo thẻ công chức theo quy định - Khi thi hành công vụ, công chức thuế phải thể tác phong đàng hoàng, nét mặt vui vẻ tạo thoải mái thân thiện, dể gần, dể tiếp xúc, cơng tâm bình đẳng để hƣớng dẫn cho ngƣời nộp thuế thật hiểu biết hợp tác để chấp hành pháp luật thuế - Thƣờng xuyên kiểm tra, giám sát việc thực quy định chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử cơng chức thuế qua đó, khen thƣởng động viên kịp thời gƣơng tốt, việc tốt nhƣ chấn chỉnh, phê bình xử lý nghiêm khắc trƣờng hợp vi phạm - Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng cụ thể đặc biệt chiến lƣợc đào tạo, bồi dƣỡng cán giai đoạn từ năm 2017 - 2020 Kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng cần xác định rõ mục tiêu tăng cƣờng cơng tác quản lý thuế, xây dựng chƣơng trình đào tạo, bồi dƣỡng, bổ sung kiến thức cho mục tiêu đặt Bên cạnh đó, cần bổ sung kiến thức kỹ nghiệp vụ quản lý, kỹ lãnh đạo, trình độ lý luận trị - Xây dựng bảng quy chế hệ thống tiêu chuẩn đánh giá, phân loại cho cán công chức Phịng, vị trí cơng việc thực thi nhiệm vụ Hàng năm, tiến hành đánh giá mức độ hồn thành cơng việc, lực cơng tác để bố trí cơng việc phù hợp nhằm phát huy sở trƣờng để đảm bảo thực công việc đạt hiệu cao - Đẩy mạnh công tác quy hoạch, đào tạo lực lƣợng cán trẻ thực giỏi chun mơn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt, có tâm có tầm, yêu nghề để bồi dƣỡng thƣờng xuyên nhằm bổ sung nguồn nhân lực lâu dài tƣơng lai gần lực lƣợng nòng cốt kế thừa đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ đòi hỏi ngày cao ngành thuế PHỤ LỤC 9: MINH HỌA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ YẾU TỐ ĐÁNH GIÁ RỦI RO (Nâng cao lực, chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế) 1.Tầm quan trọng việc Nâng cao lực, chuyên môn nghiệp vụ cho cơng chức thuế: Trong q trình hình thành phát triển ngành thuế nói chung Chi cục Thuế TP Thủ Dầu Một nói riêng, đội ngũ cơng chức thuế ln giữ vai trị quan trọng, nhân tố định thắng lợi công tác quản lý thu thuế Trong suốt thời gian qua, đội ngũ công chức thuế bƣớc trƣởng thành, lớn mạnh số lƣợng chất lƣợng, không ngừng phấn đấu, học tập rèn luyện, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức, thực trở thành lực lƣợng nòng cốt cơng tác quản lý thu thuế nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ trị đƣợc Đảng Nhà nƣớc giao cho Tuy nhiên, công chức thuế làm công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế TP Thủ Dầu Một vừa thiếu, vừa yếu kiến thức chun mơn nghiệp vụ, số cơng chức cịn yếu chuyên môn nghiệp vụ thiếu nghiên cứu sách pháp luật thuế, chƣa có ý thức trách nhiệm thực thi cơng vụ, chƣa làm trịn trách nhiệm, bổn phận ngƣời công chức, chƣa coi ngƣời nộp thuế khách hàng, bạn đồng hành việc chấp hành pháp luật thuế dẫn đến hiệu công tác quản lý thu thuế chƣa cao Minh họa giải pháp cụ thể: Xuất phát từ tình hình trên, việc nâng cao lực, chun mơn nghiệp vụ cho công chức thuế thật cần thiết Tác giả minh họa nội dung điển hình cho công chức thuế với giải pháp dƣới đây: - Đào tạo chuyên sâu chuyên môn nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra thuế, trình độ tin học, ngoại ngữ cần thiết nhằm bổ sung, hoàn thiện nâng cao kiến thức để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ quản lý thu thuế tình hình Tham mƣu đề xuất Tổng cục thuế tiếp tục mở lớp bồi dƣỡng chƣơng trình tra, kiểm tra, lớp bồi dƣỡng kế tốn nâng cao cho cơng chức thuế - Tổ chức sát hạch, kiểm tra đánh giá trình độ lực cơng tác thực cơng chức tồn đơn vị theo định kỳ, điều chỉnh nguồn nhân lực làm công tác tra, kiểm tra thuế theo hƣớng chuyên sâu theo chức cơng việc cụ thể nhằm đáp ứng mơ hình quản lý thuế - Ngoài việc thực tra, kiểm tra nội ngành theo định kỳ, cần tổ chức đợt tra, kiểm tra nội đột xuất ngun tắc đảm bảo bí mật thơng tin dƣới dạng kiểm tra theo chuyên đề, theo tính chất công việc nhằm hạn chế cán công chức có tƣ tƣởng đối phó che giấu hành vi vi phạm PHỤ LỤC SỐ 10: MINH HỌA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ YẾU TỐ HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT (Thường xun ln phiên cơng việc, ln chuyển công tác cán để đảm bảo thực tốt nhiệm vụ) Tầm quan trọng việc luân phiên công việc, luân chuyển công tác thuế: Việc điều động, luân chuyển, luân phiên công việc cán bộ, công chức, viên chức thuế biện pháp quan trọng để rèn luyện, bồi dƣỡng có điều kiện để tiếp cận thông thạo nhiều lĩnh vực cơng việc nhiều vị trí khác nhau, có lực thực tiễn để thực tốt nhiệm vụ đƣợc giao Khắc phục tình trạng cơng chức làm việc vị trí lâu dẫn đến xảy hành vi tiêu cực, trì trệ cơng việc Đồng thời, để kiểm sốt cơng việc lẫn nhau, góp phần ngăn chặn hành vi tiêu cực tăng cƣờng ý thức kỷ luật công tác cán bộ, công chức, viên chức ngành Thuế Xuất phát từ ý nghĩa trên, việc luân phiên công việc, luân chuyển công tác Chi cục thuế TP Thủ Dầu Một cho thấy: Về thực quy trình quy định Tổng cục thuế, tạo tiền đề tốt cho cán công chức đƣợc nắm bắt công việc công tác quản lý thu thuế theo hƣớng cải cách đại hóa ngành thuế hạn chế tiêu cực Tuy nhiên, việc luân phiên cơng việc, ln chuyển cơng tác chi cục cịn nhiều bất cập, chƣa hợp lý chƣa với lực thực tế cán cơng chức là: Chƣa ban hành quy chế luân phiên công việc, luân chuyển cơng tác riêng cho đơn vị mà dựa vào quy chế Tổng cục thuế chƣa phù hợp với thực tế địa phƣơng Minh họa giải pháp cụ thể: Để thực tốt công tác luân phiên công việc, luân chuyển công tác cán công chức chi cục để cán công chức nắm bắt giải đƣợc công việc công tác quản lý thu thuế nhằm hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN, tác giả minh họa nội dung giải pháp cụ thể có tính khả thi nhƣ sau: - Ban hành quy chế luân phiên công việc, luân chuyển công tác cán công chức chi cục để áp dụng từ năm 2017 trở tinh thần là: + Về đối tƣợng luân phiên, luân chuyển: Dựa lực công tác, lực lãnh đạo, khả điều hành công việc đƣợc kiểm chứng qua sát hạch đặc biệt cán công chức giai đoạn quy hoạch cấp lãnh đạo Mỗi cán bộ, công chức đƣợc quy hoạch để bổ nhiệm bổ nhiệm chức vụ cao ngành Thuế, phải luân chuyển qua 02 vị trí cơng tác khác ln phiên qua 02 vị trí cơng việc khác trƣớc định bổ nhiệm + Về thời gian luân phiên, luân chuyển: Tối đa không 03 năm vị trí cơng tác Trƣờng hợp đặc biệt Chi cục trƣởng có thẩm quyền điều động xem xét, định Thời gian đảm nhiệm chức vụ cũ, công việc cũ đƣợc tính vào thời gian để xem xét bổ nhiệm lại, luân phiên, luân chuyển công tác Riêng cán lãnh đạo tham gia cấp uỷ tùy trƣờng hợp cụ thể, Chi cục trƣởng tham khảo trao đổi thống với cấp uỷ để xem xét, định thời gian luân phiên cho phù hợp - Quy chế luân phiên công việc, luân chuyển công tác cán công chức đƣợc công khai, minh bạch đƣợc phổ biến đến tồn thể cán cơng chức Chi cục thuế để thực giám sát việc thực hiện, tạo nên thống cao nhận thức, tƣ tƣởng hành động để thực tốt chủ trƣơng Đảng, Nhà nƣớc, ngành công tác điều động, luân chuyển luân phiên công việc cán bộ, công chức Hàng năm, ban lãnh đạo Chi cục thuế có trách nhiệm phối hợp với cấp uỷ đảng tổ chức quần chúng rà soát lại quy hoạch cán để lập kế hoạch dân chủ công khai, báo cáo cấp có thẩm quyền định luân phiên công việc, luân chuyển cán công chức cách hợp lý Thƣờng xuyên tổ chức sát hạch trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán công chức theo định kỳ hàng năm chậm 02 năm để đánh giá chất lƣợng cán phục vụ cho yêu cầu nhiệm vụ công tác luân phiên, luân chuyển công tác PHỤ LỤC SỐ 11: MINH HỌA GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VỀ YẾU TỐ THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG (Tổ chức thường xuyên buổi tập huấn, tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế cho doanh nghiệp) Tầm quan trọng việc tuyên truyền sách pháp luật thuế: Việc tuân thủ, chấp hành luật thuế yêu cầu cần thiết, có đƣợc mơi trƣờng quản lý tốt giúp ngành Thuế thực hết khả mình, phía ngƣời nộp thuế, muốn họ hiểu thực tốt quyền nghĩa vụ mình, quan thuế cần phải có biện pháp thiết thực, hiệu tuyên truyền sách pháp luật thuế Tuy nhiên, việc tun truyền sách pháp luật thuế địi hỏi phải có định hƣớng mục tiêu, tuyên truyền nhiều hình thức, nhiều nơi phải dễ hiểu để ngƣời nộp thuế hiễu rõ quyền nghĩa vụ việc chấp hành pháp luật thuế Minh họa giải pháp cụ thể: Xuất phát từ tầm quan trọng cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế nêu trên, tác giả đƣa giải pháp cụ thể nhằm đẩy mạnh công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế nhƣ sau: - Đa dạng hố hình thức tun truyền, cho dễ hiểu, dễ thực dễ tiếp cận nhƣ: Thiết kế, phát hành ấn phẩm, tạp chí theo tiêu thức sắc thuế để cấp phát tuyên truyền trụ sở quan Thuế, quan kho bạc, ngân hàng, trung tâm công cộng, địa điểm mà NNT thƣờng giao dịch đặc biệt thủ tục hành thuế nhƣ: bổ sung thơng tin đăng ký thuế, phƣơng pháp tính thuế, khai thuế thời hạn nộp loại hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế…nhằm hỗ trợ NNT hoàn tất thủ tục hành thuế theo quy định - Thƣờng xuyên tổ chức tập huấn, đối thoại DN, thơng qua để lắng nghe vƣỡng mức khó khăn DN việc thực pháp luật thuế, đồng thời giải đáp, hƣớng dẫn tháo gỡ vƣớng mắc để giúp DN thực tốt sách pháp luật thuế hành Xây dựng quy chế tổ chức đối thoại CQT với DN theo định kỳ, giải kiến nghị giải có hiệu vấn đề NNT quan tâm Thực tốt quy chế hƣớng dẫn, giải đáp vƣớng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế NNT theo chế “một cửa” nhằm đảm bảo việc tiếp nhận giải yêu cầu hƣớng dẫn, giải đáp vƣớng mắc sách thuế, quản lý thuế, tiếp nhận giải thủ tục hành thuế NNT đƣợc thuận lợi nhất, đồng thời đảm bảo giám sát đƣợc công chức thuế việc thực giải yêu cầu, thủ tục hành thuế NNT Nâng cao chất lƣợng hƣớng dẫn, hỗ trợ CQT sở giám sát chặt chẽ nội dung tƣ vấn, đảm bảo theo quy định pháp luật thuế hành PHỤ LỤC SỐ 12: MINH HỌA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ YẾU TỐ GIÁM SÁT (Đẩy mạnh việc kiểm tra hóa đơn khai thuế, tốn thuế ) Tầm quan trọng việc đẩy mạnh kiểm tra hóa đơn khai thuế, tốn thuế: Khi xây dựng Luật thuế văn quy phạm pháp luật hƣớng dẫn thi hành, thƣờng chƣa nhìn nhận hết sơ hở, bất cập nảy sinh thực tiễn triển khai thực Một sơ hở, bất cập nói chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ dễ bị doanh nghiệp lợi dụng để chiếm đoạt tiền thuế, gian lận thuế, trốn thuế, hành vi mua bán hóa đơn khống, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp làm ảnh hƣởng thuế tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, gây ổn định kinh tế Do vậy, việc tăng cƣờng giám sát, kiểm tra hóa đơn việc khai thuế, toán thuế nội dung quan trọng nhƣ công cụ nhà nƣớc việc quản lý thuế, quản lý tài chính, chống tham nhũng, chống thất thu NSNN, góp phần xây dựng trật tự, kỷ cƣơng lĩnh vực tài chính, tăng cƣờng pháp chế nhà nƣớc quản lý kinh tế góp phần thực nghiêm pháp luật thuế Minh họa giải pháp cụ thể: Từ hành vi vi phạm hoá đơn nêu trên, để chống thất thu thuế, tác giả minh họa cụ thể giải pháp "Tăng cường giám sát, kiểm tra hóa đơn khai thuế, toán thuế" để áp dụng khả thi Chi cục Thuế TP Thủ Dầu Một theo bƣớc cơng việc cụ thể Phịng chức đảm nhiệm nhƣ sau: *Bƣớc 01: Thống kê danh sách doanh nghiệp có dấu hiệu nghi ngờ: Bƣớc cơng việc Đội Kê khai Kế tốn thuế & Tin học đảm nhiệm Công việc đƣợc thực nhƣ sau: -Lập danh sách doanh nghiệp thuộc diện nghi ngờ có dấu hiệu vi phạm hóa đơn sở lý nhƣ: + Doanh nghiệp thành lập với nhiều ngành nghề kinh doanh, vốn đăng ký lớn ngƣời đại diện theo quy định pháp luật không địa phƣơng + Doanh nghiệp thành lập nhiều năm nhƣng không phát sinh doanh thu, khơng đăng ký sử dụng hóa đơn Ngƣợc lại, doanh nghiệp kinh doanh nhƣng có doanh thu lớn đột biến, sử dụng hoá đơn nhiều với nhiều mặt hàng hóa đơn bán ra; Doanh nghiệp khơng kê khai hóa đơn đầu vào nhƣng lại có hoá đơn đầu + Doanh nghiệp xuất hoá đơn bán hàng không mặt hàng, ngành nghề đăng ký kinh doanh + Doanh nghiệp có doanh thu lớn nhƣng lợi nhuận thấp lỗ liên tục nhiều năm; Doanh nghiệp có số thuế đầu vào âm liên tục với số tiền thuế đƣợc khấu trừ lớn nhƣng khơng hồn thuế -Lập tờ trình lãnh đạo Chi Cục thuế phụ trách khối để chuyển danh sách doanh nghiệp nêu đồng thời đến: + Đội Hành Quản trị - Tài vụ - Ấn để đối chiếu với hồ sơ đăng ký phát hành, sử dụng hóa đơn, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, Báo cáo tốn hóa đơn + Đội Kiểm tra thuế để thực chức rà soát, kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn (kiểm tra hồ sơ quan thuế) *Bƣớc 02: Đối chiếu hóa đơn sử dụng so với Báo cáo hóa đơn: Bƣớc cơng việc Đội Hành Quản trị - Tài vụ - Ấn đảm nhiệm Căn danh sách Đội Kê khai Kế toán thuế & Tin học chuyển đến Lãnh đạo đội phân công cán thực công việc sau đây: - Mở sổ theo dõi chi tiết doanh nghiệp; phân cơng cán bộ, nhóm cán đối chiếu tồn hóa đơn đầu doanh nghiệp theo danh sách so với hồ sơ đăng ký phát hành, sử dụng hóa đơn, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, Báo cáo tốn hóa đơn nhằm phát hành vi vi phạm để làm đề xuất bƣớc công việc - Trƣờng hợp phát doanh nghiệp có vi phạm hóa đơn nhƣ: + Vi phạm đăng ký phát hành hóa đơn, vi phạm sử dụng hóa đơn,… nhƣng khơng dẫn đến hành vi khai man trốn thuế tiến hành lập đúng, đủ hồ sơ thủ tục để đề xuất xử lý theo chức + Trƣờng hợp vi phạm hóa đơn nhƣ: Sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng,… dẫn đến hành vi man khai trốn thuế lập biên ghi nhận tình hình làm việc kèm theo hồ sơ chứng chứng minh để đề xuất chuyển hồ sơ cho Đội Kiểm tra thuế xử lý theo chức *Bƣớc 03: Rà soát hồ sơ khai thuế, tốn thuế bàn, xác minh hóa đơn tiến hành kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế: Bƣớc Đội Kiểm tra thuế thực Khi tiếp nhận danh sách doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm từ Đội Kê khai Kế tốn thuế & Tin học Đội Hành Quản trị - Tài vụ - Ấn chuyển đến, lãnh đạo Đội Kiểm tra thuế thực công việc sau đây: - Phân công cán mở sổ theo dõi, rà soát hồ sơ khai thuế chi tiết nội dung, doanh nghiệp để phát dấu hiệu nghi vấn q trình rà sốt hồ sơ khai thuế - Lập, mở sổ theo dõi phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn gửi đến quan thuế nơi trực tiếp quản lý thuế doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày gửi phiếu yêu cầu xác minh hố đơn khơng nhận đƣợc kết trả lời gửi phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn lần 02 Tƣơng tự gửi lần 03 10 ngày tiếp sau mà không nhận đƣợc kết trả lời Quá 03 lần gửi phiếu yêu cầu xác minh mà không nhận đƣợc kết trả lời gửi cơng văn mang tính phối hợp nhắc việc để sớm nhận đƣợc kết xác minh hóa đơn - Lập thơng báo văn yêu cầu doanh nghiệp giải trình kèm theo hồ sơ chứng minh - Tổ chức kiểm tra bàn doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm hóa đơn nêu doanh nghiệp khơng có giải trình giải trình khơng có sở pháp lý Việc kiểm tra bàn đƣợc thực cụ thể nhƣ sau: + Phát hành giấy mời đại diện doanh nghiệp kế tốn trƣởng (mời khơng q 03 lần) đến quan thuế (Đội Kiểm tra thuế) để giải trình, chứng minh hồ sơ, tài liệu liên quan hóa đơn nghi vấn + Kết thúc làm việc, có biên ghi nhận kết làm việc nếu: Có đủ sở chứng minh, giải trình hợp lý kết xác minh khơng sai lệch lƣu hồ sơ Cịn trƣờng hợp doanh nghiệp khơng đến làm việc theo giấy mời có đến nhƣng khơng giải trình đƣợc, giải trình khơng có sở pháp lý biên làm việc lập đề xuất trình cấp lãnh đạo ban hành định kiểm tra trụ sở doanh nghiệp -Tiến hành kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế: Căn Quyết định kiểm tra thuế doanh nghiệp hồ sơ liên quan kèm theo Đoàn kiểm tra làm việc thực tế doanh nghiệp theo trình tự, thủ tục quy định quy trình kiểm tra thuế Qua kiểm tra, phát hiện: + Doanh nghiệp có vi phạm hóa đơn nhƣng dẫn đến hành vi khai sai thủ tục thuế, khai thiếu thuế tiến hành xác lập hồ sơ xử lý theo thẩm quyền + Còn trƣờng hợp doanh nghiệp có hành vi khai man trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhà nƣớc xác lập hồ sơ đề xuất chuyển cho Phòng Thanh tra Cục thuế để xử lý theo chức đồng thời, có thơng báo văn cho doanh nghiệp biết để thực ... hình kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một, mà cụ thể là: kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một c/ Giải pháp hoàn thiện kiểm. .. tính cấp thiết việc kiểm soát nội Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một ” để làm nghiên... hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một CHƢƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 2.1.1