Hoàn Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Trong Công Tác Quản Lý Thuế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN VĂN PHƯỚC HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN VĂN PHƯỚC HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 Chuyên ngành: Kế toán (hướng ứng dụng) Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ TĨM TẮT ABSTRACT NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 1.1 Công tác quản lý thuế ngành thuế 1.1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.1.3 Chức thuế 1.1.1.4 Công tác quản lý thuế 1.1.2 Tổng quan quan thuế ngành thuế 1.1.2.1 Khái niệm quan thuế tổ chức máy ngành thuế 1.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quan thuế đặc điểm công tác quản lý thuế ngành thuế 1.2 Tổng quan Chi cục Thuế Quận 11 11 1.2.1 Quá trình hình thành phát triển 11 1.2.2 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế Quận 11 12 1.2.3 Tình hình quản lý thuế, thực trạng thu thuế Chi cục Thuế Quận 11 năm gần 13 1.2.3.1 Thực trạng tình hình doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 11 quản lý 13 1.2.3.2 Thực trạng tình hình thu thuế Chi cục Thuế Quận 11 14 Kết luận chƣơng 17 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 18 2.1 Tổng quan Hệ thống Kiểm sốt nội khu vực cơng 18 2.1.1 Định nghĩa Hệ thống Kiểm soát nội khu vực công 18 2.1.2 Mục tiêu Hệ thống Kiểm soát nội khu vực công 23 2.1.3 Ý nghĩa Hệ thống Kiểm soát nội tổ chức hành cơng 24 2.1.4 Giới hạn Hệ thống Kiểm sốt nội khu vực cơng 24 2.2 Mối quan hệ Hệ thống Kiểm soát nội hiệu quản lý khu vực công 25 2.2.1 Sự cần thiết Hệ thống Kiểm soát nội khu vực công 26 2.2.2 Tính hữu hiệu Hệ thống Kiểm sốt nội khu vực công 28 2.2.3 Tác động Hệ thống Kiểm soát nội đến hiệu quản lý khu vực công 29 2.2.4 Mối quan hệ Hệ thống Kiểm sốt nội hiệu cơng tác quản lý thuế 31 2.2.4.1 Mục tiêu hiệu công tác quản lý thuế 31 2.2.4.2 Mối quan hệ hệ thống KSNB hiệu công tác quản lý thuế 31 Kết luận chƣơng 33 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 34 3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 35 3.1.1 Thực thường xuyên chế độ, định mức, tiêu chuẩn 35 3.1.2 Chi cục Thuế Quận 11 xây dựng mơ hình phù hợp với chức nhiệm vụ quan thuế cấp 35 3.1.3 Tổ chức thực hành nâng cao đạo đức công vụ 36 3.1.4 Tổ chức xét khen thưởng hàng năm 36 3.1.5 Triển khai cải cách tổ chức máy, xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ công chức 37 3.2 Đánh giá rủi ro 38 3.2.1 Xây dựng kế hoạch kiểm tra triển khai công tác quản lý rủi ro 38 3.2.2 Thực cơng khai, minh bạch, phịng chống tham nhũng giải công việc đơn vị 38 3.2.3 Thực cơng khai, minh bạch, phịng chống tham nhũng hoạt động kiểm tra 39 3.2.4 Thực cơng khai, minh bạch, phịng chống tham nhũng công tác giải khiếu nại, tố cáo 39 3.2.5 Triển khai hoá đơn điện tử 39 3.3 Hoạt động kiểm soát 40 3.3.1 Thực phân chia trách nhiệm rõ ràng đội theo chức năng, nhiệm vụ 40 3.3.2 Phân công quyền hạn, chức gắn với nhiệm vụ định 41 3.3.3 Xây dựng kế hoạch luân chuyển công chức định kỳ, chuyển đổi vị trí cơng tác cơng chức thuế 41 3.3.4 Kiểm soát liệu quản lý ứng dụng công nghệ thông tin 43 3.3.5 Theo dõi tình hình thực dự tốn thu ngân sách nhà nước để đưa biện pháp kịp thời 43 3.3.6 Tổ chức thực quy trình giải tố cáo 44 3.4 Thông tin truyền thông 44 3.4.1 Liên thông thông tin quan, ban ngành với 44 3.4.2 Xây dựng kế hoạch quản lý thuế cụ thể triển khai thực xuyên suốt đến Đội thuế liên quan 45 3.4.3 Thực kế hoạch thông tin tuyên truyền ngành thuế năm 2019 46 3.4.4 Đảm bảo an tồn thơng tin mơi trường mạng máy tính 46 3.4.5 Công khai thông tin doanh nghiệp ngừng hoạt động 47 3.5 Giám sát 47 3.5.1 Chủ động giám sát việc thực nhiệm vụ công chức 47 3.5.2 Ban lãnh đạo thực giám sát tình hình thực công tác thu NSNN thông qua báo cáo họp giao ban hàng tháng 48 3.5.3 Triển khai Nhật ký điện tử hoạt động kiểm tra thuế địa bàn Quận 11 48 3.5.4 Nâng cao trình độ chun mơn, kế tốn cho cơng chức thuộc phận kiếm tra thuế 49 3.5.5 Tổ chức tập huấn Kỹ An ninh thông tin cho người sử dụng 49 3.5.6 Tăng cường thực hoạt động kiểm tra nội bộ, kiểm tra công vụ 49 3.5.7 Bổ sung nhân hỗ trợ công tác kiểm tra thuế 50 3.6 Đánh giá thực trạng triển khai Hệ thống Kiểm soát nội Chi cục Thuế Quận 11 51 3.6.1 Mơi trường kiểm sốt 51 3.6.2 Đánh giá rủi ro 51 3.6.3 Hoạt động kiểm soát 52 3.6.4 Thông tin truyền thông 52 3.6.5 Giám sát 53 Kết luận chƣơng 53 CHƢƠNG 4: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ KIỂM CHỨNG TÁC ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 55 4.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 55 4.1.1 Mô hình nghiên cứu 55 4.1.2 Dữ liệu nghiên cứu 56 4.1.2.1 Dữ liệu sơ cấp 56 4.1.2.2 Dữ liệu thứ cấp 56 4.1.3 Thực khảo sát 56 4.1.4 Cách xây dựng bảng câu hỏi khảo sát 57 4.2 Kết nghiên cứu 58 4.2.1 Môi trường kiểm soát 58 4.2.2 Đánh giá rủi ro 61 4.2.3 Hoạt động kiểm soát 63 4.2.4 Thông tin truyền thông 65 4.2.5 Giám sát 68 4.2.6 Hiệu công tác quản lý thuế 70 Kết luận chƣơng 72 CHƢƠNG 5: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 74 5.1 Những trở ngại nguyên nhân trình vận dụng HTKSNB CCTQ11 74 5.1.1 Trong công tác quản lý thuế 74 5.1.2 Trong việc vận dụng yếu tố HTKSNB CCTQ11 76 5.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 76 5.1.2.2 Đánh giá rủi ro 77 5.1.2.3 Hoạt động kiểm soát 77 5.1.2.4 Thông tin truyền thông 78 5.1.2.5 Giám sát 78 5.2 Quan điểm hoàn thiện HTKSNB CCTQ11 79 5.2.1 Quan điểm kế thừa 79 5.2.2 Quan điểm ứng dụng phù hợp với chuẩn mực quốc tế 80 5.2.3 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin 81 5.3 Đề xuất giải pháp hoàn thiện HTKSNB CCTQ11 82 5.3.1 Mục tiêu HTKSNB công tác quản lý thuế CCTQ11 82 5.3.2 Đề xuất giải pháp 84 5.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 84 5.3.2.2 Đánh giá rủi ro 85 5.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 88 5.3.2.4 Thông tin truyền thông 89 5.3.2.5 Giám sát 91 5.4 Kế hoạch thực giải pháp nhằm hồn thiện HTKSNB cơng tác quản lý thuế CCTQ11 93 5.4.1 Về công tác thực dự toán thu NSNN hàng năm 94 5.4.2 Về công tác thu hồi, xử lý nợ thuế 94 5.4.3 Về công tác giám sát, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai, nộp thuế NNT 96 5.4.4 Về công tác kiểm tra thuế 96 5.4.5 Về công tác quản lý khoản thu từ đất 97 Kết luận chƣơng 98 KẾT LUẬN CHUNG 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CCTQ11 Chi cục Thuế Quận 11 COSO Committee of Sponsoring Organization HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội INTOSAI International Organisation of Supreme Audit Institutions KSNB Kiểm soát nội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước UBND Uỷ ban Nhân dân 98 Nguyễn Trung Quang Đội trưởng ĐỘI THUẾ LP1 99 Đỗ Thị Kim Vân Công chức ĐỘI THUẾ LP1 100 Vũ Thị Hằng Nga Công chức ĐỘI THUẾ LP1 101 Nguyễn Thị Mai Công chức ĐỘI THUẾ LP1 102 Phùng Minh Tâm Công chức ĐỘI THUẾ LP1 103 Phan Minh Hùng Công chức ĐỘI THUẾ LP1 104 Nguyễn Thị Thủy Công chức ĐỘI THUẾ LP1 105 Vũ Công Khanh Đội trưởng ĐỘI THUẾ LP2 106 Trần Thị Dao Chi Phó Đội trưởng ĐỘI THUẾ LP2 107 Văn Tiến Nam Công chức ĐỘI THUẾ LP2 108 Trần Đức Hạnh Công chức ĐỘI THUẾ LP2 109 Nguyễn Đức Đạt Công chức ĐỘI THUẾ LP2 110 Nguyễn Thị Nhung Công chức ĐỘI THUẾ LP2 111 Bùi Lê Nhật Tú Công chức ĐỘI THUẾ LP2 112 Chu Tất Đạt Phó Đội trưởng ĐỘI THUẾ LP3 113 Nguyễn Văn Quý Công chức ĐỘI THUẾ LP3 114 Nguyễn Dương Phương Duy Công chức ĐỘI THUẾ LP3 115 Lê Chí Thành Cơng chức ĐỘI THUẾ LP3 116 Đinh Thị Thu Hà Công chức ĐỘI THUẾ LP3 117 Võ Thị Hoa Công chức ĐỘI THUẾ LP3 118 Lê Đức Thắng Công chức ĐỘI THUẾ LP3 119 Huỳnh Hữu Đức Đội trưởng ĐỘI QLN VÀ CCNT 120 Cao Minh Chánh Phó Đội trưởng ĐỘI QLN VÀ CCNT 121 Phạm Tiến Đạt Công chức ĐỘI QLN VÀ CCNT 122 Nguyễn Thị Thúy Công chức ĐỘI QLN VÀ CCNT 123 Nguyễn Thị Xuân Loan Công chức ĐỘI QLN VÀ CCNT PHỤ LỤC SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 Chi cục trƣởng Phó Chi cục trƣởng Đội Hành - Nhân Tài vụ - Ấn Đội thuế liên phƣờn g số 1, Đội Hành Nhân - Tài vụ - Ấn (tổ chức Phó Chi cục trƣởng Đội Tổng hợp Nghiệp vụ - Dự toán Tuyên truyền - Hỗ trợ Quản lý thuế thu nhập cá Đội Kiểm tra thuế số Đội Kiểm tra thuế số Đội Kiểm tra nội Đội Kiểm tra thuế số Đội Trƣớ c Bạ thu khác Phó Chi cục trƣởng Đội Kiểm tra thuế số Đội Thuế liên phƣờng số Đội Kê khai – Kế toán thuế tin học Đội Quản lý Cƣỡng chế nợ thuế Ghi chú: Đội thuế liên phường 1: gồm Phường 1, 3, 5, 10, 11, 14 Chợ Bình Thới Đội thuế liên phường 2: gồm Phường 2, 8, 9, 15, 16 Chợ Lãnh Binh Thăng Đội thuế liên phường 3: gồm Phường 4, 6, 7, 12, 13, Chợ Thiếc Chợ Phú Thọ ... hiệu Hệ thống Kiểm sốt nội khu vực cơng 28 2.2.3 Tác động Hệ thống Kiểm soát nội đến hiệu quản lý khu vực công 29 2.2.4 Mối quan hệ Hệ thống Kiểm soát nội hiệu công tác quản lý. .. nhân trình vận dụng hệ thống kiểm soát nội Chi cục Thuế Quận 11 - Định hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý thuế nhằm tích hợp ưu điểm hệ thống kiểm soát nội dựa tảng báo cáo... tố hệ thống kiểm soát nội nhằm đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế Quận 11 Để đạt mục tiêu trình nghiên cứu, tác giả đưa vấn đề giải sau: Kiểm soát