luận văn kế toán thương mại Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** LƯƠNG THỊ HOÀNG MAI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH SÂN GOLF TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Hà Nội, 2008 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN 1. Tính cấp thiết của đề tài. 9 3. Nội dung và kết cấu luận văn 10 4. Đối tượng và phạm vi nghiên của chuyên đề 10 5. Phương pháp nghiên cứu 10 6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu 10 CHƯƠNG 2 15 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH HOẠT ĐỘNG SÂN GOLF TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 15 2.1. Giới thiệu về sân golf và khu vui chơi giải trí Tam đảo của Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo 15 Những đặc điểm cơ bản ảnh hưởng đến quản lý tài chính của sân golf. 15 2.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính kinh doanh sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo. 16 2.2.1. Môi trường kiểm soát 16 2.2.2 Hệ thống kế toán 16 2.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 16 2.2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán 17 2.2.3.1 Kiểm soát hệ thống và phân loại danh sách khách hàng 17 2.2.3.2. Kiểm soát trong quản lý các hoạt động diễn ra trên sân golf 17 2.2.3.3. Kiểm soát trong quản lý các hoạt động cung cấp dịch vụ sân golf 17 2.2.3.4 Kiểm soát vốn bằng tiền 17 2.2.3.5 Kiểm soát Doanh thu và Nợ phải thu 18 2.2.3.6 Kiểm soát hoạt động cung cấp hàng hoá, nguyên vật liệu đầu vào và thanh toán 18 2.2.3.8 Kiểm soát hàng tồn kho 18 3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính đối với sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo 20 3.1.1 Ưu điểm của hệ thống 20 3.1.2. Hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ 20 3.4.2. Về tăng cường tính độc lập và năng lực của Ban kiểm soát. 22 3.4.3. Hoàn thiện hệ thống kế toán 22 3.4.4.1 Hoàn thiện việc quản lý khách hàng. 22 Tổng công ty đầu tư phát triển Nhà và đô thị là công ty mẹ của Công ty cổ phần đầu tư Tam đảo với số vốn điều lệ chiếm 55%. Bên cạnh nỗ lực của bản thân thì Công ty CPĐT Tam Đảo nhận được sự hỗ trợ tích cực từ phía Tổng công ty. Do Tổng công ty lĩnh vực chủ yếu là đầu tư các dự án, nên các mẫu biểu phục vụ công tác kế hoạch nhiều khi chưa phù hợp với các tiêu chí kinh doanh dịch vụ golf. Nên chăng Tổng công ty xây dựng lại các mẫu biểu báo cáo cho phù hợp với các đơn vị kinh doanh dịch vụ. 24 Về phía Công ty: 24 KẾT LUẬN 25 PHẦN MỞ ĐẦU 28 1. Tính cấp thiết của đề tài. 28 3. Nội dung và kết cấu luận văn 29 4. Đối tượng và phạm vi nghiên của chuyên đề 29 5. Phương pháp nghiên cứu 29 6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu 29 CHƯƠNG 2 54 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH HOẠT ĐỘNG SÂN GOLF TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 54 2.1 Giới thiệu về sân golf và khu vui chơi giải trí Tam đảo của Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo 54 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CPĐT Tam Đảo. 54 2.1.2. Mô hình tổ chức bộ máy của công ty 56 2.1.3 Giới thiệu về sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo 57 2.1.4 Những đặc điểm cơ bản ảnh hưởng đến quản lý tài chính của sân golf. 58 2.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính kinh doanh sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo 60 2.2.1. Môi trường kiểm soát 60 2.2.2 Hệ thống kế toán 68 2.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 68 2.2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán 72 2.2.3. Các thủ tục Kiểm soát trong quản lý tài chính kinh doanh sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo 77 2.2.3.1 Kiểm soát hệ thống và phân loại danh sách khách hàng 77 2.2.3.2. Kiểm soát trong quản lý các hoạt động diễn ra trên sân golf 87 2.2.3.3. Kiểm soát trong quản lý các hoạt động cung cấp dịch vụ sân golf 91 2.2.3.4 Kiểm soát vốn bằng tiền 92 2.2.3.5 Kiểm soát Doanh thu và Nợ phải thu 96 2.2.3.6 Kiểm soát hoạt động cung cấp hàng hoá, nguyên vật liệu đầu vào và thanh toán 103 2.2.3.8 Kiểm soát hàng tồn kho 108 2.2.3.9. Kiểm soát kết quả kinh doanh, phân phối lợi nhuận và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước 110 3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính đối với sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo 111 3.1.1 Ưu điểm của hệ thống 111 3.1.1.1 Về đặc thù quản lý: 111 3.1.2. Hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ 112 3.4.2 Về tăng cường tính độc lập và năng lực của Ban kiểm soát. 123 3.4.3 Hoàn thiện hệ thống kế toán 124 3.4.4.1 Hoàn thiện việc quản lý khách hàng. 126 - Về phía Tổng công ty mẹ: 136 Tổng công ty đầu tư phát triển Nhà và đô thị là công ty mẹ của Công ty cổ phần đầu tư Tam đảo với số vốn điều lệ chiếm 55%. Bên cạnh nỗ lực của bản thân thì Công ty CPĐT Tam Đảo nhận được sự hỗ trợ tích cực từ phía Tổng công ty. Do Tổng công ty lĩnh vực chủ yếu là đầu tư các dự án, nên các mẫu biểu phục vụ công tác kế hoạch nhiều khi chưa phù hợp với các tiêu chí kinh doanh dịch vụ golf. Nên chăng Tổng công ty xây dựng lại các mẫu biểu báo cáo cho phù hợp với các đơn vị kinh doanh dịch vụ. 136 Về phía Công ty: 136 KẾT LUẬN 138 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT Ý NGHĨA 1 CBCNV Cán bộ công nhân viên 2 HĐQT Hội đồng quản trị 3 ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đông 4 BKS Ban kiểm soát 5 TSCĐ Tài sản cố định 6 PNK Phiếu nhập kho 7 PXK Phiếu xuất kho 8 CT Chứng từ 9 HTK Hàng tồn kho 10 CPĐT Cổ phần Đầu tư 11 NV Nguồn vốn 12 TCT Tổng công ty 13 HUD Tổng công ty đầu tư phát triển nhà và Đô thị 14 GTGT Giá trị gia tăng 15 TCKT Tài chính kế toán 16 UNC Uỷ nhiệm chi 17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 18 UBND Ủy ban nhân dân 19 KTNB Kiểm toán nội bộ 20 TJIC Tam Đảo Joinstock Investerment Company DANH MỤC SƠ ĐỒ. BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2 Thủ tục tập hợp chứng từ thu dịch vụ Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi chép kế toán 47 Sơ đồ 2.4: Thủ tục thu tiền và luân chuyển chứng từ 64 Sơ đồ 2.5: Thủ tục chi tiền và luân chuyển chứng từ chi: Error: Reference source not found Sơ đồ 2.6: Quy trình đề nghị mua hàng hoá, vật tư Error: Reference source not found Sơ đồ 2.7: Quy trình thanh toán kế toán Error: Reference source not found Sơ đồ 2.8: Quy trình Nhập- Xuất hàng hóa, nguyên vật liệu 77 BẢNG BIỂU Bảng 2. 1. Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh Quý 2 – 2008 Error: Reference source not found Bảng 2.2. Bảng giá (áp dụng từ ng ày 15 tháng 06 năm 2008) Error: Reference source not found Bảng 2.3 . Bảng danh sách khách hàng hội viên Error: Reference source not found Bảng 2.4. Báo cáo tuần lượt khách sử dụng dịch vụ golf Error: Reference source not found Bảng 2.5. Bảng báo cáo tổng hợp doanh thu Error: Reference source not found TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** LƯƠNG THỊ HOÀNG MAI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH SÂN GOLF TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO. TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Hà nội, 2008 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài. Golf là một môn thể thao thời thượng và cao cấp trong lĩnh vực kinh doanh thể thao và giải trí. Môn đánh golf ra đời trên thế giới từ giữa thế kỷ 15 ở Xcôtlen và ngày càng phát triển trên thế giới. Môn golf nổi tiếng và mọi người biết tới rộng rãi vào thế kỷ 19 ở Châu âu và Mỹ, còn ở Châu á thì đây là một trào lưu mới được mọi người ưa chuộng đến say mê đặc biệt là tại Hàn quốc và Nhật bản. Đây là một loại hoạt động kinh doanh mới ở Việt nam và cũng chưa được đi sâu nghiên cứu trong thực tế quản lý. Bên cạnh đó còn là loại hình dịch vụ đặc thù trên không gian rộng lớn và có nhiều dịch vụ phụ trợ đi kèm, nhiều khách hàng tham gia cùng một lúc nên rất khó kiểm soát. Qua thực tế làm việc tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo cho thấy kiểm soát nội bộ đối với quản lý tài chính trong hoạt động sân golf còn có tồn tại hạn chế. Tôi nhận thấy vấn đề tăng cường quản lý tài chính đối với hoạt động kinh doanh golf và các dịch vụ phụ trợ là vấn đề được quan tâm không chỉ của riêng đối với Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo mà còn là mối quan tâm của bất kỳ tổ chức hay cá nhân nào muốn đầu tư kinh doanh dịch vụ golf. Sau thời gian tìm hiểu và nhận thấy tính cấp thiết của việc nghiên cứu đó tại Công ty CPĐT Tam Đảo tôi lựa đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo”. 2. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn. Luận văn nghiên cứu những vấn đề sau: - Hệ thống hoá cơ sở lý luận về hệ thống KSNB. - Phân tích thực trạng các chu trình hoạt động kinh doanh tại sân golf Tam Đảo để thấy rõ những điểm mạnh và hạn chế. - Trên cơ sở nghiên cứu lý luận, thực trạng và xác định những hạn chế trong hệ thống KSNB tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo qua đó đưa ra một số phương hướng và giải pháp đề xuất nhằm kiểm soát tốt hơn nữa các hoạt động trong chu trình quản lý tài chính đối với các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ golf, hạn chế các sai sót và gian lận có thể xảy ra. 3. Nội dung và kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, luận văn được kết cấu thành ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty CPĐT Tam Đảo. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên của chuyên đề Luận văn nghiên cứu về: Hệ thống KSNB và các thủ tục kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf ở Công ty CPĐT Tam Đảo để tăng cường quản lý tài chính tại Công ty. 5. Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp duy vật lịch sử, duy vật biện chứng, mô hình hoá, phân tích và mô tả, phương pháp tổng hợp, thống kê, so sánh. Các phương pháp trên được sử dụng linh hoạt , khi thì kết hợp với nhau khi thì riêng rẽ trong quá trình nghiên cứu đề tài. 6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu - Đóng góp về lý luận: Luận văn hệ thống lại các quan điểm về kiểm soát nội bộ và vai trò của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động quản lý tài chính - Đóng góp về thực tế: Góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ của hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo. Luận văn sẽ là tài liệu hữu ích đối với công tác nghiên cứu và học tập, là tài liệu tham khảo có ích cho các nhà quản lý có dự định đầu tư và kinh doanh lĩnh vực golf. [...]... Thông tin kinh tế, tài chính do bộ máy kế toán xử lý và tổng hợp là căn cứ quan trọng cho việc hình thành quyết định của nhà quản lý Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý: Hệ thống KSNB đợc thiết kế sao cho các quyết định và chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động của đơn vị phải đợc tuân thủ đúng mức xuất kinh doanh của đơn vị Bảo đảm hiệu quả hoạt động và năng lực quản lý: Các quá trình kiểm soát trong... b trong qun lý ti chớnh Tựy vo loi hỡnh hot ng, mc tiờu v quy mụ ca cụng ty m h thng kim soỏt ni b c s dng khỏc nhau, nhng núi chung, h thng ny cn cú cỏc yu t khụng th thiu môi trờng kiểm soát, hệ thống thông tin (hệ thống kế toán) , các thủ tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ 1.2 c im h thng kim soỏt ni b trong kinh doanh sõn golf 1.2.1 Cỏc ri ro thng xut hin trong chu trỡnh kinh doanh sõn golf v cỏc... lun, lun vn c kt cu thnh ba chng: Chng 1: C s lý lun v h thng kim soỏt ni b trong qun lý ti chớnh hot ng kinh doanh sõn golf Chng 2: Thc trng h thng kim soỏt ni b trong qun lý ti chớnh hot ng kinh doanh sõn golf ti Cụng ty c phn u t Tam o Chng 3: Gii phỏp hon thin h thng kim soỏt ni b nhm tng cng qun lý ti chớnh hot ng kinh doanh sõn golf ti Cụng ty CPT Tam o 4 i tng v phm vi nghiờn ca chuyờn Lun vn... trình này Quan niệm kiểm tra là một chức năng của quản lý và nó thể hiện rất khác nhau tuỳ thuộc vào cơ chế kinh tế và cấp quản lý, vào loại hình hoạt động cụ thể, vào truyền thống văn hoá và điều kiện kinh tế xã hội khác của mỗi nơi trong từng thời kỳ lịch cụ thể Để đảm bảo hiệu quả hoạt động tất yếu mỗi đơn vị cơ sở đều tự kiểm tra mọi hoạt động của mình trong tất cả các khâu: rà soát các tiềm năng,... đơn vị này kiểm soát đơn vị khác thông qua việc chi phối đáng kể về quyền sở hữu và lợi ích tơng ứng: nội bộ đơn vị kiểm soát lẫn nhau thông qua quy chế và thủ tục quản lý mà thông dụng và hiệu quả nhất vẫn là Kiểm soát nội bộ Túm li, cú th i n nhng kt lun ch yu nh sau: - Mt l, kim tra gn lin vi qun lý ng thi gn lin vi mi hot ng sn xut kinh doanh, õu cú qun lý thỡ ú cú kim tra - Hai l, qun lý gn lin... hot ng kinh doanh golf v cỏc dch v ph tr l vn c quan tõm khụng ch ca riờng i vi Cụng ty c phn u t Tam o m cũn l mi quan tõm ca bt k t chc hay cỏ nhõn no mun u t kinh doanh dch v golf Sau thi gian tỡm hiu v nhn thy tớnh cp thit ca vic nghiờn cu ú ti Cụng ty CPT Tam o tụi la ti: Hon thin h thng kim soỏt ni b nhm tng cng qun lý ti chớnh hot ng kinh doanh sõn golf ti Cụng ty c phn u t Tam o 2 Mc tiờu nghiờn... Cụng ty c phn u t Tam o, phõn tớch nhng c im v qun lý ti chớnh hot ng kinh doanh sõn golf v khu vui chi gii trớ Tam o, t ú rỳt ra nhng nhn xột, ỏnh giỏ nờu lờn s cn thit phi hon thin v phng hng hon thin h thng kim soỏt ni b nhm tng cng qun lý cú hiu qu ti chớnh 3 Lun vn ó xut nhng gii phỏp hon thin h thng kim soỏt ni b vi vic tng cng qun lý ti chớnh hot ng kinh doanh sõn golf v khu vui chi gii trớ Tam. .. thng kim soỏt ni b trong qun lý ti chớnh kinh doanh sõn golf v khu vui chi gii trớ Tam o 2.2.1 Mụi trng kim soỏt 2.2.1.1.V quan im o c Cụng ty c phn u t Tam o mc dự l cụng ty c phn nhng 90% vn Nh nc nờn Cụng ty vn hot ng v tuõn th theo quy nh qun lý ca cụng ty Nh nc Hi ng qun tr cụng ty luụn cao ý thc tụn trng phỏp lut 2.2.1.2 Chớnh sỏch nhõn s Trong chớnh sỏch nhõn s cụng ty ó xõy dng quy ch vi y cỏc... - H thng hoỏ c s lý lun v h thng KSNB - Phõn tớch thc trng cỏc chu trỡnh hot ng kinh doanh ti sõn golf Tam o thy rừ nhng im mnh v hn ch - Trờn c s nghiờn cu lý lun, thc trng v xỏc nh nhng hn ch trong h thng KSNB ti Cụng ty c phn u t Tam o qua ú a ra mt s phng hng v gii phỏp xut nhm kim soỏt tt hn na cỏc hot ng trong chu trỡnh qun lý ti chớnh i vi cỏc doanh nghip kinh doanh dch v golf, hn ch cỏc sai... golf thng hay t chc nhiu cỏc gii u v kờu gi rt nhiu ti tr v vic qun lý hng ti tr ca cụng ty cng l mt iu cn quan tõm CHNG 3 GII PHP HON THIN H THNG KIM SOT NI B NHM TNG CNG QUN Lí TI CHNH H THNG KINH DOANH SN GOLF TI CễNG TY CP U T TAM O 3.1 ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b trong qun lý ti chớnh i vi sõn golf v khu vui chi gii trớ Tam o 3.1.1 u im ca h thng Trong quỏ trỡnh lm vic ti Cụng ty c phn u t Tam . phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty. tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty CPĐT Tam Đảo. 4. Đối tư ng. HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** LƯƠNG THỊ HOÀNG MAI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH SÂN GOLF TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO LUẬN VĂN