Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản lý tài chính tại công ty cổ phần 26 bộ quốc phòng (tt)

i LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài Ở doanh nghiệp Việt Nam tồn thủ tục kiểm soát nội (KSNB) Tuy nhiên thủ rời rạc, chưa chuyên nghiệp, chưa thành hệ thống hồn chỉnh, chưa có mối quan hệ chặt chẽ với Việc xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp đem lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp Trong công việc mà hệ thống KSNB thực hiện, quản lý tài quan tâm đặc biệt Công ty 26 thành lập ngày 17/4/1996 sở sáp nhập Xí nghiệp 804 vào Xí nghiệp 26, đến Cơng ty có xí nghiệp thành viên với lợi nhuận lên tới 300 tỷ đồng Để có phát triển vượt bậc ngày hôm nay, công ty không ngừng cải tổ, xếp lại xí nghiệp thành viên, đầu tư trang thiết bị đại, nhanh chóng nắm bắt thị hiếu người tiêu dùng đặc biệt Công ty quan tâm tới vấn đề KSNB tồn Cơng ty quản lý tài Hiểu vai trò, ý nghĩa KSNB thực tế Cơng ty CP 26Bộ Quốc Phịng, Học viên chọn Đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Cơng ty Cổ Phần 26 – Bộ Quốc Phịng” làm Luận văn thạc sĩ kinh tế Ngoài phần mở đầu kết luận, Luận văn gồm có ba chương Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm sốt nội quản lý tài Chương 2: Thực trạng hệ thống Kiểm soát nội quản lý tài Cơng ty Cổ phần 26 - Bộ Quốc phòng Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm tăng cường quản lý tài cơng ty Cổ phần 26 – Bộ Quốc phòng ii CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH Nội dung chương trình bày số vấn đề hệ thống kiểm soát nội quản lý tài chính, Luận văn đề cập đến ba vấn đề cốt lõi quản lý tài bốn yếu tố hệ thống kiểm soát nội vai trị quản lý tài 1.1 Lý luận chung hệ thống kiểm sốt nội Hệ thống kiểm soát nội hiểu hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức nhằm bảo đảm hiệu hiệu hoạt động đơn vị mục tiêu đặt KSNB bảo đảm tuân thủ quy định đơn vị pháp luật Nhà nước; bảo đảm độ tin cậy thông tin bảo vệ tài sản đơn vị Mục đích hệ thống kiểm soát nội Điều hành quản lý kinh doanh cách có hiệu quả.; Đảm bảo chắn quy định chế độ quản lý thực thể thức; Phát kịp thời vướng mắc kinh doan để hoạch định thực biện pháp đối phó; Phát kịp thời sai phạm gian lận kinh doanh; Ghi chép kế toán đầy đủ, tin cậy thể thức nghiệp vụ hoạt đọng kinh doanh; Bảo vệ tài sản thông tin không bị lạm dung, sử dụng sai mục đích Bốn yếu tố hệ thống KSNB Mơi trường kiểm sốt:Mơi trường kiểm sốt bao gồm tồn yếu tố có tính chất môi trường tác đông đến việc thiết kế sách, thủ tục kiểm sốt tác động đến hoạt động tính hữu hiệu sách đơn vị \ Hệ thống kế toán: Hệ thống kế tốn dùng để ghi chép, tính tốn phân loại, kết chuyển vào sổ cái, tổng hợp lập báo cáo nghiệp vụ phát sinh iii Thủ tục kiểm sốt nơi : Thủ tục kiểm sốt nội cách thức, thao tác quy trình quản lý Để đạt mục tiêu kiểm soát, nhà quản lý phải biết cách lập trì bước cách thức kiểm soát đơn vị Kiểm toán nội bộ:Bộ phận kiểm toán nội nhân tố hệ thống KSNB: Nó cung cấp quan sát, đánh giá thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp bao gồm tính hiệu việc thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm sốt 1.2 Hệ thống kiểm soát nội quản lý tài doanh nghiệp quân đội Quản lý tài tác động nhà quản lý tới hoạt động tài doanh nghiệp nhằm thực hóa mục tiêu Quản lý tài ln giữ vị trí trọng yếu hoạt động quản lý doanh nghiệp, định tính độc lập, thành bại doanh nghiệp trình kinh doanh Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm tăng cường quản lý tài hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức, doanh nghiệp nhằm bảo đảm công tác quản lý tài đạt hiệu mong muốn Kiểm sốt nội quản lý nguồn vốn doanh nghiệp giúp Doanh nghiệp huy động vốn từ nguồn vốn bên doanh nghiệp nguồn vốn bên doanh nghiệp với cấu nguồn vốn hợp lý Kiểm soát nội quản lý đầu tư gúp doanh nghiệp đưa định đầu tư hiệu Kiểm soát nội quản lý TSLĐ:Tài sản lưu động tài sản ngắn hạn thường xuyên luân chuyển trình kinh doanh, tài sản lưu động gồm tiền mặt, chứng khoán khoản cao, phải thu dự trữ tồn kho Một hệ thống kiểm soát tốt với nhà quản lý giỏi làm cho vốn lưu động cơng ty kiểm sốt chặt chẽ, khơng bị thất thốt, hiệu sử dụng cao, hoạt động kinh doanh đượcdiễn liên tục đạt hiệu cao iv CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN 26- BỘ QUỐC PHỊNG Nội dung chương trình bày số vấn đề trình hình thành phát triển Công ty cổ phần 26, thực trạng hệ thống kiểm sốt nội vai trị hệ thống quản lý nguồn vốn, quản lý đầu tư quản lý tài sản lưu động Công ty Nội dung chương trình bày thực trạng hệ thống kiểm soát nội quản lý tài Cơng ty giai đoạn 2008-2010, khía cạnh sau: - Mục tiêu kiểm sốt nội Công ty Cổ phần 26 - Môi trường kiểm sốt với quản lý tài Cơng ty Cổ phần 26 - Hệ thống kế toán với quản lý tài Cơng ty CP 26 - Các thủ tục kiểm sốt tài Cơng ty CP-26 - Kiểm soát nội quản lý vốn Tại Cơng ty Cổ phần 26, hình thức huy động vốn phát hành cổ phiếu, Tổng giám đốc thông qua Hội đồng quản trị định số lượng cổ phiếu bán Đối với khoản lợi nhuận sau thuế sau trừ 5% cho Quỹ Đầu tư phát triển, 5% cho Quỹ dự phịng tài chính, 3% cho Quỹ khen thưởng phúc lợi theo Điều lệ Công ty Số cịn lại Hội đồng cổ đơng họp định phần trăm giữ lại phần trăm chia cổ tức Tổng Giám đốc thông qua Hội đồng cổ đông người định cuối Đối với hình thức huy đồng vốn khác vay phát hành trái phiếu, Tổng Giám đốc toàn quyền định số vốn huy động 50% vốn điều lệ, nhiều phải thơng qua Hội đồng quản trị Hiện tại, Công ty huy động vốn phát hành cổ phiếu hình thức huy động vốn khác vay ngân hàng, phát hành trái phiếu Công ty cân nhắc có nhu cầu - Kiểm sốt nội quản lý đầu tư v Công ty biết tiến hành đầu tư chiều sâu, mua sắm máy móc, dây truyền, thiết bị đại thay cho dây truyền cũ, lạc hậu để nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo uy tín thị trường Chính sách quản lý đầu tư Cơng ty: Mọi hoạt động mua sắm, xây dựng TSCĐ Công ty Phịng kỹ thuật lên phương án phân tích, đánh giá hiệu quả; Đối với việc đầu tư mua sắm có giá trị lớn 50% vốn điều lệ Tổng Giám đốc thơng qua HĐQT, cịn với việc mua sắm đầu tư có giá trị 50% vốn điều lệ Tổng Giám đốc quyền định thông qua HĐQT; Mọi trường hợp mua sắm, xây dựng TSCĐ Công ty thực không kể giá trị cơng trình lớn hay nhỏ Quy trình quản lý: Sau phương án mua sắm thơng qua, Phịng KTSX tiến hành mua sắm, có diện tàỉ sản, Phịng kế tốn mở sổ theo dõi chi tiết tài sản Hoạt động kiểm sốt quản lý đầu tư Cơng ty tương đối chặt chẽ, phương án đầu tư phân tích kỹ lưỡng trước đưa định Tất quy trình quản lý phân cấp phân quyền thực - Kiểm soát nội quản lý tài sản lưu động + Đối với quản lý vốn tiền: Chính sách Cơng ty đặt ra: Nghiêm cấm trường hợp sử dụng tiền Công ty vào mục đích cá nhân; Kế tốn trưởng duyệt khoản 10 triệu, khoản 10 triệu 50 triệu khơng có Tổng Giám đốc cần Phó tổng giám đốc phụ trách duyệt, khoản chi 50 triệu cần Tổng giám đốc duyệt Quy trình thực kiểm sốt vốn tiền Cơng ty thực theo quy định, có phân cấp phân quyền rõ rang, quản lý chặt chẽ tránh thất thoát, nhiên Công ty nên quy định giới hạn tồn quỹ tiền mặt, giao dịch có giá trị lớn nên thực thông qua ngân hang + Đối với quản lý dự trữ, tồn kho vi Chính sách Cơng ty đặt ra: Phịng KHSXKD có trách nhiệm mua sắm vật tư hàng hóa cần thiết với giá thấp theo yêu cầu số lượng, chất lượng, dịch vụ; Phòng KHSX chịu trách nhiệm chất lượng NVL mua Định mức HTK lập báo cáo lên Tổng Giám đốc vào kế hoạch sản xuất tháng, định mức Phòng KHSX chịu trách nhiệm lập Mọi trường hợp mua sắm khẩn cấp hay thay đổi định mức HTK phải giải trình lên Tổng Giám đốc có phê duyệt Tổng Giám đốc Về quy trình kiểm sốt HTK: Căn vào kế hoạch mua sắm NVL đẵ duyệt, Phòng KHSX tiến hành thu mua Khi hàng mua phải qua kiểm tra số lượng chất lượng trước làm thủ tục nhập kho Về chất lượng, thơng số kỹ thuật Phịng KHSXKD chịu trách nhiệm, số lượng thủ kho chịu trách nhiệm Nếu số hàng mua đạt yêu cầu, thủ kho đại diện Phịng KHSXKD ký vào giấy giao hàng phía nhà cung cấp phiếu nhập kho chuyển lên cho phịng kế tốn theo dõi Nói chung, quản lý nguyên vật liệu tồn kho định mức lưu kho Công ty tương đối chặt chẽ Xong công tác quản lý nguyên vật liệu xuất dùng, dùng không hết lại tương đối lỏng lẻo, hàng ngày số nguyên vật liệu dùng không hết để lại ngày sau dùng tiếp Hiện phần mềm kế tốn Cơng ty theo dõi mặt giá trị HTK, mặt số lượng, Kế tốn phải theo dõi ngồi excel, điều làm thời gian theo dõi kiểm tra làm báo cáo, độ xác khơng cao, thể tính khơng chun nghiệp + Quản lý khoản phải thu Chính sách Cơng ty đặt ra: Tất hàng hóa bán có doanh thu từ triệu trở lên phải làm hợp đồng bán hàng; Kế toán trưởng người trực tiếp tiến hành kiểm tra chặt chẽ từ khâu làm hợp đồng mua bán hàng hóa đến khâu kiểm tra đơn đốc khách hàng tốn; Các điều khoản toán hợp đồng số lần toán, số tiền toán lần, phương thức toán, phương thức giao hàng, chi phí vận chuyển bên chịu trách nhiệm…, phần trăm chiết khấu cho khách Kế toán trưởng trực tiếp kiểm tra Hợp đồng bán hàng Xí vii nghiệp Giám đốc xí nghiệp ký duyệt, hợp đồng bán hàng Cơng ty Tổng Giám đốc ký dut Quy trình kiểm sốt: Hàng tháng kế tốn cơng nợ thực đối chiếu công nợ với bên đối chiếu công nợ với XNTV Sau làm báo cáo gửi Kế tốn trưởng; Kế tốn trưởng có tránh nhiệm lên kế hoạch thu nợ tốn trình lên Tổng Giám đốc Nói chung, cơng tác quản lý khoản phải thu Công ty tương đối tốt, Cơng ty khơng có nợ đọng kéo dài Khách hàng toán hạn + Quản lý tài sản cố định Chính sách Cơng ty đặt ra: TSCĐ quản lý chặt chẽ thống tồn Cơng ty Phịng TCKT mở sổ ghi sổ kế tốn theo dõi xác tồn tài sản vốn có theo chế độ hạch tốn kế toán, thống kê hành; Phản ánh trung thực, kịp thời tình hình sử dụng, biến động tài sản vốn trình sản xuất kinh doanh Mọi TSCĐ có hồ sơ gồm: Biên giao nhận, hố đơn chứng từ có liên quan,TSCĐ phải ghi sổ, vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Chỉ có Tổng Giám đốc quyền cho thuê, chấp TSCĐ Công ty; TSCĐ không cần dùng bị hỏng, lạc hậu nhượng bán phải Tổng Giám đốc duyệt Công ty thực theo quy định Nhà nước Bộ Quốc phịng; Riêng TSCĐ Bộ, TCHC giao cho Cơng ty, thực có chấp nhận Bộ, TCHC văn Nói chung, Việc kiểm sốt TSCĐ nặng mục đích bảo vệ tài sản chưa quan tâm tới việc sử dụng hiệu tài sản Kế toán tập chung kiểm sốt số TSCĐ lớn, cịn lại chưa thực kiểm soát chặt chẽ, tài sản theo dõi giấy tờ số sách Công ty lên định khách hàng kiểm toán trước 31/12 để phía bên kiểm tốn cử người xuống hỗ trợ phịng kế tốn tiến hành kiểm kê tài sản, cách công tác kiểm kê tài sản vừa khách quan vừa nhanh chóng vừa minh bạch Về cách tính khấu hao TSCĐ Công ty hợp lý, tỷ lệ khấu hao tăng lên năm 2009 tương ứng với tỷ lệ doanh thu Công ty tăng lên (1.5%) viii CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN 26 – BỘ QUỐC PHỊNG Qua phân tích đánh giá hệ thống kiểm sốt nội quản lý tài Cơng ty Cổ phần 26, từ từ đưa phương hướng để hoàn thiện Luận văn tập chung vào nội dung sau đây: 3.1 Tính tất yếu phải phải thực hệ thống kiểm soát nội quản lý tài chinhs Công ty cổ phần 26- Bộ quốc phịng 3.2 Ngun tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 3.3 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm tăng cường quản lý tài Cơng ty cổ phần 26- Bộ Quốc Phịng * Xây dựng qui chế kiểm sốt nội với việc tăng cường quản lý tài * Hồn thiện mơi trường kiểm sốt với việc tăng cường quản lý tài * Hồn thiện hệ thống kế tốn với việc tăng cường quản lý tài * Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội với số nghiệp vụ tài chủ yếu - Hồn thiện thủ tục kiếm soát nội quản lý nguồn vốn đầu tư - Hoàn thiện thủ thục kiểm soát nội quản lý vốn tiền - Hồn thiện thủ thục kiểm sốt nội với quản lý hàng tồn kho - Hoàn thiện thủ tục KSNB với quản lý khoản phải thu phải trả ix KẾT LUẬN Sau thời gian nghiên cứu Đề tài, đối chiếu với mục đích như: tìm hiểu thực trạng hệ thống Kiểm soát nội việc quản lý tài Cơng ty Cổ phần 26- Bộ Quốc Phòng, em mong việc nghiên cứu đóng góp thiết thực cho việc Kiểm soát nội nhằm tăng cường quản lý tài Cơng ty Cổ phần 26 Qua q trình thực đề tài, thân em nắm rõ tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội phát triển Cơng ty Luận văn trình bày lý luận hệ thống kiểm sốt nội nói chung, làm sáng tỏ lý luận hệ thống kiểm sốt nội quản lý tài Cơng ty Cổ Phần 26 – Bộ Quốc Phịng Nghiên cứu thực trạng Công ty cổ phần 26 – Bộ Quốc Phịng, phân tích đặc điểm quản lý tài Cơng ty, từ rút nhận xét, đánh giá nêu lên cần thiết phải hoàn thiện phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm tăng cường quản lý tài có hiệu Luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm việc tăng cường quản lý tài Cơng ty Cổ phần 26 như: Hồn thiện mơi trường kiểm sốt, tập trung trọng cơng tác nhân sự; Hồn thiện hệ thống kế tốn, xây dựng đội ngũ kế tốn tài lực ngang tầm với nhiệm vụ; Hồn thiện thủ tục kiểm sốt: quy định cụ thể quy trình kiểm sốt hữu hiệu Trong trình nghiên cứu Luận văn việc thu thập liệu chưa đầy đủ, thiếu sót nội dung cách nhìn nhận đánh giá vấn đề cịn có số hạn chế chủ yếu chưa khái qt hố hết tính lý luận thực tiễn hệ thống kiểm soát nội Công ty, giải pháp để tăng cường hệ thống kiểm soát nội cố gắng bám lý luận thực trạng hoạt động Công ty giải pháp chưa có tính thuyết phục cao Sự đóng góp luận văn nhỏ tâm huyết cá nhân em với mong muốn nâng cao hiệu kinh tế Công ty Cổ phần 26 Tuy nhiên Luận x văn hạn chế định nhận thức cá nhân hạn chế chưa bắt kịp thay đổi nhanh chóng q trình vận động u cầu quản lý tài Cơng ty tương lai Để Luận văn đề sớm đạt kết mong đợi cần đầu tư thêm thời gian tập trung trí tuệ để nghiên cứu lý thuyết tổng kết thực tiễn Em mong ý kiến đóng góp thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp người quan tâm đến đề tài để Luận văn phong phú hoàn thiện Em xin trân trọng cám ơn! ... thực hệ thống kiểm soát nội quản lý tài chinhs Công ty cổ phần 26- Bộ quốc phịng 3.2 Ngun tắc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội 3.3 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm tăng cường quản. .. hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm tăng cường quản lý tài có hiệu Luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm việc tăng cường quản lý tài Cơng ty Cổ phần 26 như: Hồn thiện. .. quản lý tài Cơng ty cổ phần 26- Bộ Quốc Phòng * Xây dựng qui chế kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài * Hồn thiện mơi trường kiểm sốt với việc tăng cường quản lý tài * Hồn thiện hệ thống