Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình cung cấp dịch vụ thu tiền tại công ty cổ phần truyền hình cáp hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI  PHAN PHƢƠNG LIÊN MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ - THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI  PHAN PHƢƠNG LIÊN MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI Chuyên ngành : QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS ĐÀO THANH BÌNH Hà Nội - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình cung cấp dịch vụ - thu tiền Công ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội” tơi nghiên cứu thực hướng dẫn TS Đào Thanh Bình Các số liệu, kết luận văn số liệu thực tế doanh nghiệp công tác Tôi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả luận văn PHAN PHƢƠNG LIÊN i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết q trình học tập, nghiên cứu, cơng tác tác giả lớp Cao học Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Công ty Cổ phần truyền hình cáp Hà Nội Với tình cảm chân thành, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến thầy giáo, cô giáo tham gia giảng dạy lớp thạc sĩ chuyên ngành Quản trị kinh doanh (2015 2017) Xin trân trọng cảm ơn Viện Kinh tế Quản lý, Viện đào tạo sau Đại học, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội; Ban Lãnh đạo, cán Cơng ty Cổ phần truyền hình cáp Hà Nội giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả nghiên cứu hoàn thành Luận văn Đặc biệt, tác giả bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Đào Thanh Bình, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thiện Luận văn Mặc dù cố gắng chắn Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp, bổ sung thầy giáo, cô giáo, bạn bè đồng nghiệp bạn đọc Xin trân trọng cảm ơn ! Tác giả luận văn PHAN PHƢƠNG LIÊN ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU .vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) 1.1.2 Chức nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.5 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 14 1.2 Kiểm sốt nội chu trình cung cấp dịch vụ thu tiền doanh nghiệp dịch vụ 15 1.2.1 Đặc điểm chu trình cung cấp dịch vụ thu tiền 15 1.2.2 Các gian lận sai sót thường gặp chu trình cung cấp dịch vụ thu tiền 17 1.2.3 Kiểm sốt nội chu trình cung cấp dịch vụ thu tiền 18 iii 1.3 Phương pháp kỹ thuật đánh giá kiểm soát nội chu trình cung cấp dịch vụ thu tiền 20 1.3.1 Giai đoạn 1: Khảo sát mô tả hệ thống: 20 1.3.2 Giai đoạn 2: Xác nhận hệ thống: 20 1.3.3 Giai đoạn 3: Phân tích hệ thống 20 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến KSNB chu trình bán hàng – thu tiền 21 1.5 Kinh nghiệm kiểm soát nội số doanh nghiệp dịch vụ nước 22 TIỂU KẾT CHƢƠNG 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 27 2.1 Tổng quan chung Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 30 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 36 2.1.4 Các loại sản phẩm, dịch vụ chủ yếu Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 39 2.1.5 Kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội năm gần 42 2.2 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình cung cấp dịch vụ thu tiền Công ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 43 2.2.1 Thủ tục kiểm soát nội chu trình cung cấp dịch vụ Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 44 2.2.2 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình thu tiền dịch vụ Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 53 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm sốt nội chu trình cung cấp dịch vụ thu tiền Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội theo yếu tố cấu thành 63 iv 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 63 2.3.2 Đánh giá rủi ro 64 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 65 2.3.4 Hệ thống thông tin truyền thông 66 2.3.5 Hoạt động giám sát 67 2.4 Đánh giá chung kiểm sốt nội chu trình cung cấp dịch vụ – thu tiền Công ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 68 TIỂU KẾT CHƢƠNG 69 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 70 3.1 Định hướng phát triển tương lai Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 70 3.2 Một số đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình cung cấp dịch vụ thu tiền Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 72 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 72 3.2.2 Hoàn thiện nâng cao hoạt động kiểm sốt chu trình cung cấp dịch vụ - thu tiền Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 75 3.2.3 Hoàn thiện nâng cao hệ thống thông tin truyền thông 77 TIỂU KẾT CHƢƠNG 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC 1: GIÁM SÁT CÔNG NỢ THEO TỪNG THU NGÂN 83 PHỤ LỤC 2: BẢNG MÔ TẢ CÔNG VIỆC 84 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ TỪ VIẾT TẮT BCTC COSO Báo cáo tài Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm tốn viên SXKD Sản xuất kinh doanh TĐ Tập đồn TĐKT Tập đoàn kinh tế vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết kinh doanh năm 2014, 2015, 2016 Công ty 42 Bảng 2.2.1: Lưu đồ quy trình cung cấp dịch vụ truyền hình Công ty 44 Bảng 2.2.2: Lưu đồ quy trình thu tiền lắp đặt dịch vụ truyền hình Cơng ty .53 Bảng 2.2.3: Lưu đồ quy trình thu tiền th bao dịch vụ truyền hình Cơng ty 54 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội 30 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần Truyền hình cáp Hà Nội 36 viii CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 3.1 Định hƣớng phát triển tƣơng lai Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội Lĩnh vực kinh doanh dịch vụ truyền hình trả tiền mà Công ty tham gia ngày cạnh tranh khốc liệt Do đó, Cơng ty giữ ổn định số lượng thuê bao có việc khai thác phát triển, cung cấp dịch vụ cho thuê bao khó khăn Cơng ty phải cạnh tranh với nhiều đơn vị có tiềm lực mạnh tài chính, hạ tầng, cơng nghệ việc huy động, bổ sung nguồn vốn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cấp chuyển đổi mạng, công nghệ Cơng ty ngày hạn chế Với tình hình trên, phấn đấu hồn thành tốt kế hoạch đề ra, Cơng ty có định hướng cụ thể thời gian tới sau: - Phát huy uy tín thương hiệu đạt được, thực tốt có hiệu hoạt động cung cấp dịch vụ truyền hình trả tiền dịch vụ gia tăng hạ tầng mạng có sẵn Cơng ty Từng bước chuyển đổi nghệ, xây dựng sách bán hàng phù hợp theo lộ trình số hóa truyền hình phủ - Hợp tác với số đơn vị có kinh nghiệm lĩnh vực truyền hình trả tiền, có tiềm lực tài đặc biệt chủ động việc sản xuất nội dung mua quyền kênh chương trình nước ngồi, giải thể thao lớn giới có khả kết hợp cung cấp mở rộng thêm dịch vụ giá trị gia tăng hạ tầng mạng CATV Mở rộng địa bàn, dịch vụ gia tăng hạ tầng truyền hình cáp phát triển khách hàng sử dụng dịch vụ - Cung cấp đa dịch vụ đáp ứng nhu cầu người dân, giảm giá thành, tăng cường chất lượng dịch vụ 70 - Sản xuất khai thác có hiệu kênh chương trình giao hợp tác, sản xuất phát sóng mạng truyền hình cáp Hà Nội; tham gia biên tập, kiểm duyệt chương trình cho đơn vị có nhu cầu * Mục tiêu chủ yếu Công ty: - Huy động sử dụng vốn hiệu việc phát triển sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu phát triển Công ty ngày lớn mạnh Đầu tư chiều sâu công nghệ, nâng cao chất lượng hạ giá thành dịch vụ để tăng sức cạnh tranh thị trường - Tập trung nguồn lực có nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành sản xuất kinh doanh lĩnh vực, phấn đấu hoàn thành vượt mức tiêu đề Theo dự tính tình hình thực tế cơng ty dựa kế hoạch phát triển ngành, Công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội đưa kế hoạch phát triển năm 2017 tầm nhìn đến năm 2020 sau: + Doanh thu dự kiến năm 2017 tăng 15 % so với năm 2016 Mục tiêu công ty năm 2020 doanh thu công ty tăng 25% so với năm 2017 + Lợi nhuận đến 2017 công ty dự kiến tăng 10% so với năm 2016 Mục tiêu đến năm 2020 tăng 15% so với năm 2017 + Tiền lương bình qn cơng nhân năm 2016 6.440.000 đồng/tháng, tăng 10% so với năm 2015 (lương bình quân năm 2012 5.900.000 đồng/ tháng) + Ổn định đà phát triển doanh nghiệp từ xây dựng lên thương hiệu, trở thành thương hiệu mạnh truyền hình trả tiền - Mở rộng sản xuất kinh doanh sang lĩnh vực mạnh công ty thi công cơng trình Truyền khơng dây Cơng trình điện nhẹ dự án xây dựng - Xây dựng đội ngũ cán quản lý, kỹ thuật động, có lực trình độ cao, đội ngũ công nhân giỏi 71 3.2 Một số đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình cung cấp dịch vụ thu tiền Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 3.2.1 ồn thiện mơi trường iểm sốt a, Mục tiêu - Một mơi trường kiểm sốt tốt giúp cho Ban lãnh đạo có nhìn tổng qt chu trình nghiệp vụ diễn thân nội cơng ty mình, từ ngăn chặn phòng ngừa rủi ro tiềm tàng dễ xảy - Một mơi trường kiểm soát hữu hiệu giúp cho việc truyền tiếp nhận thơng tin phịng ban trở nên hữu hiệu hơn, nâng cao khả phối hợp làm việc chu trình nghiệp vụ, tạo tin tưởng, tin cậy lẫn Các sách, quy định ban hành nội rõ ràng, rộng rãi, nhân viên biết rõ quyền hạn trách nhiệm mình, biết phải kết hợp với để làm việc hiệu công việc, từ tạo khơng khí làm việc cởi mở, thân mật, khơng áp lực Mơi trường văn hóa mang đặc tính ngành nghề cao, cách trí tạo khơng gian thoải mái đặc trưng góp thêm phần giúp cho hiệu công việc nâng cao - Một mơi trường kiểm sốt cụ thể giúp cho nhân viên linh hoạt việc xử lý cơng việc, hịa nhập dễ với quy định, sách Nhà nước, thay đổi chế nội công ty b, Căn Mơi trường kiểm sốt cơng ty thực tốt, bảo đảm đầy đủ mục tiêu kiểm sốt, nhiên bên cạnh cịn tồn số yếu chưa có quy định chuẩn mực đạo đức chung cho toàn nhân viên cơng ty Từ ý thức trách nhiệm nhân viên cịn kém, tính tn thủ chưa cao, đơi chút lợi ích nhỏ thân mà làm ảnh hưởng đến lợi ích chung công ty Cần đẩy mạnh hoạt động phận kiểm soát nội để giúp cho việc kiểm soát hoạt động kinh doanh Cơng ty cách hữu hiệu hơn, đảm bảo tính xác, đầy đủ Ngoài ra, cần xây dựng thêm quy chế thưởng phạt 72 phận kỹ thuật công tác chăm sóc KH, chế phạt phận kinh doanh nộp tiền chậm, cung cấp thông tin chậm cho phận kỹ thuật lắp đặt c, Nội dung - Quy định chuẩn mực đạo đức chung Ban lãnh đạo cần định chấn chỉnh làm sạch, lành mạnh mơi trường kiểm sốt Các định cần xem xét xây dựng môi trường văn hóa nhấn mạnh đến trực, giá trị đạo đức phân công trách nhiệm rõ ràng Soạn thảo ban hành rộng rãi chuẩn mực đạo đức chung để tồn cơng ty tn theo Đồng thời lãnh đạo cần phải thể tư cách đạo đức, hành vi ứng xử quy định ban hành, phải gương sáng cho nhân viên noi theo Mơi trường văn hóa cơng ty phải xây dựng theo hướng đặc trưng riêng biệt thấm nhuần vào tư tưởng thành viên, xuyên suốt tồn cơng ty, để tất nhân viên hướng mục tiêu chung Đối với tồn thể nhân viên cơng ty áp dụng quy định chuẩn mực đạo đức chung Dưới thử nghiệm quy định chuẩn mực đạo đức chung: QUY ĐỊNH VỀ CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC CHUNG Đối với công ty: - Thực thi công việc phạm vi trách nhiệm mình, đảm bảo tuân thủ quy định công ty quy định pháp luật Việt Nam Làm việc lợi ích cơng ty, bảo vệ uy tín hình ảnh công ty - Trung thực hoạt động nghề nghiệp - Giữ gìn bảo vệ tài sản công ty Không sử dụng tài sản cơng ty vào mục đích cá nhân - Tôn trọng nguyên tắc bảo mật thông tin liên quan đến công ty người lao động nắm giữ (thơng tin chiến lược, tài chính, thơng tin người lao động công ty, công nghệ, kỹ thuật nghề nghiệp…) Khơng phát tán thơng tin bí mật, trừ trường hợp ủy quyền cho phép cấp - Tránh rơi vào tình có xung đột lợi ích cá nhân lợi ích công ty 73 - Tôn trọng hợp tác việc thực thi nhiệm vụ phận kiểm soát kiểm soát nội Đối với đồng nghiệp: - Chú trọng đến việc xây dụng quan hệ tốt với đồng nghiệp, tôn trọng lẫn nhau, đối xử bình đẳng, khơng thiên vị hay có thành kiến, khơng phân biệt giới tính, sắc tộc, tín ngưỡng, sở thích, tuổi tác, khuyết tật cá nhân - Có ý thức hỗ trợ, giúp đỡ chia sẻ công việc, tạo bầu khơng khí đồn kết, thân thiết đồng nghiệp - Đối với đồng nghiệp cấp dưới, ln tơn trọng, chia sẻ, khuyến khích tạo điều kiện phát triển công - Đối với lãnh đạo, nghiêm chỉnh thực đạo phân công lãnh đạo Báo cáo đầy đủ, trung thực cơng việc thuộc phạm vi trách nhiệm Trách nhiệm thực Mỗi nhân viên cơng ty có nghĩa vụ thực cơng việc sở tôn trọng chuẩn mực đạo đức nêu quy định Mọi nhân viên ký kết hợp đồng lao động với công ty phải ký xác nhận đọc, hiểu cam kết tuân thủ quy định đạo đức nghề nghiệp nêu văn Mọi vi phạm liên quan đến quy định văn dù cấp bậc bị coi vi phạm quy tắc nghề nghiệp bị xử lý kỷ luật theo quy định công ty tương ứng với mức độ vi phạm Trường hợp nghiêm trọng bị xử lý theo quy định pháp luật Đi kèm với việc yêu cầu toàn thể nhân viên phải thực quy định chuẩn mực đạo đức cần có thêm sách thưởng nhân viên làm theo quy định phạt nhân viên làm không theo quy đinh Công ty cần xây dựng mô tả công việc cho cá nhân Công ty Để có thước đo lường cho việc nhân viên tồn Cơng ty thực có tốt khơng có quy trình chấm điểm cho nhân viên Quy trình dựa mơ tả cơng việc, thực công việc theo yêu cầu công việc Hàng tháng trưởng phòng người chấm 74 điểm cho nhân viên phịng ban dựa vào bảng tổng kết điểm để thưởng phạt nhân viên - Cải thiện sách nhân Nhân yếu tố chủ chốt cho chu trình nghiệp vụ hồn hảo Vì nên sách nhân cơng ty đóng vai trị quan trọng việc tạo dựng mục tiêu cho nhân viên Các sách nhân sự, cụ thể sách lương, thưởng/phạt theo cấp, quyền nghĩa vụ chuẩn mực đạo đức cán công nhân viên phịng ban cơng ty cần phải quy định cụ thể văn lưu hành rộng rãi nội Khơng nên có khác biệt sách riêng biệt cho phòng ban, tránh nhân viên cảm thấy tồn không công nội môi trường làm việc Việc công khai sách văn giúp cho Ban lãnh đạo nhận thấy muốn gắn bó với cơng ty hay khơng nhân viên, từ giúp cải thiện tình hình nhân khơng tạo xung đột nội công ty - Chú trọng công tác công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao kiến thức, kỹ thuật chuyên môn - Định kỳ kiểm tra, đánh giá, xếp lại máy, nhân hợp lý, phát huy lực cá nhân Khen thưởng khích lệ kịp thời CBCNV có đóng góp tích cực hoạt động sản xuất kinh doanh d, Kết Việc trọng đến môi trường kiểm sốt bước đầu cho chu trình cung cấp dịch vụ – thu tiền hoàn thiện, cụ thể, kiểm soát chặt chẽ chi tiết, giúp mơi trường kiểm sốt cơng ty trở nên hơn, làm tảng vững cho hoạt động Cải thiện lại mơi trường kiểm sốt giúp cho tính có thật đầy đủ nghiệp vụ tăng cường, việc trình bày cơng bố hoàn thiện 3.2.2 Hoàn thiện nâng cao hoạt động kiểm sốt chu trình cung cấp dịch vụ - thu tiền Công ty Cổ phần truyền hình cáp Hà Nội a, Mục đích Cung cấp dịch vụ - thu tiền hoạt động việc tạo doanh thu cơng ty Vì việc hồn thiện thêm thủ tục kiểm sốt chu trình cung 75 cấp dịch vụ - thu tiền đảm bảo quy trình kiểm sốt chặt chẽ cụ thể, việc tiếp nhận thông tin xử lý, chuyển thơng tin đảm bảo xác Một chu trình cung cấp dịch vụ - thu tiền kiểm sốt cụ thể, giúp giảm rủi ro mơi trường kiểm sốt, khiến cho nhân viên khơng thể cố tình sai sót gian lận thực công việc Việc ghi nhận doanh thu hồn tồn có sở đủ điều kiện để ghi chép đắn b, Căn Tuy Công ty có hoạt động kiểm sốt thực cụ thể hoàn thiện từ đầu đến cuối chu trình, từ việc tiếp nhận thơng tin, ký hợp đồng, thông tin phận kỹ thuật để thực lắp đặt dịch vụ nhiên việc đánh giá rủi ro trình cung cấp dịch vụ chưa thực cách thực triệt để, cịn thiếu hoạt động để kiểm sốt chặt chẽ ngăn ngừa rủi ro tiềm tàng c, Nội dung - Về chất lượng tín hiệu + Kiểm tra, bảo dưỡng sửa chữa đường truyền định kỳ, đảm bảo chất lượng tín hiệu ổn định cung cấp tới thuê bao, giữ thuê bao, thu tiền KH + Tìm kiếm thêm kênh truyền hình nước ngồi, tăng cường đạo cơng tác biên tập, biên dịch chương trình để gia tăng thêm kênh mạng truyền hình cáp, thu hút KH sử dụng dịch vụ - Về chu trình cung cấp dịch vụ + Cần thay đổi sách thường xuyên khuyến khích KH sử dụng dịch vụ trọng đặc biệt sách cho KH lâu năm gắn bó trung thành với dịch vụ + Cần có Bộ phận kiểm soát lắp đặt dịch vụ, cắt hủy dịch vụ nhà KH + Cài đặt, đào tạo phân quyền cho Trung tâm quản lý mạng sử dụng phần mềm quản lý KH, thuận tiện việc tra cứu thông tin KH để lắp đặt, sửa chữa, bảo dưỡng kịp thời + Công ty nâng cấp hệ thống mạng, sử dụng phần mềm quản lý KH hai chiều, KH khơng sử dụng dịch vụ cắt tín hiệu từ Trung tâm Tổng khống chế 76 - Về chu trình thu tiền + Cần có thủ tục kiểm sốt việc xuất hóa đơn thu tiền dịch vụ KH để tránh tình trạng gian lận, thất tiền + Kiểm soát sau nhân viên kinh doanh ký hợp đồng, thu tiền KH, Bộ phận Call center thông tin cập nhật phần mềm gọi điện chăm sóc KH, kiểm sốt thời gian sử sụng dịch vụ thu tiền KH + Bộ phận thu ngân cần đổi chéo địa bàn + Hợp tác với ngân hàng đẩy mạnh công tác thu thuê bao qua ngân hàng, qua máy POS (máy chấp nhận toán thẻ ngân hàng) d, Kết Đạt đầy đủ mục tiêu kiểm soát chu trình cung cấp dịch vụthu tiền: + Bộ phận kinh doanh khơng gian lận việc xuất hóa đơn thu tiền không giống nhau, không chiếm dụng tiền Công ty + Bộ phận kỹ thuật không thông đồng với khách việc sử dụng dịch vụ + Bộ phận thu ngân không thu trước tiền khách mà không nộp Công ty đầy đủ, thu ngân qua POS giảm việc giữ nhiều tiền tranh mát gian lận 3.2.3 Hoàn thiện nâng cao hệ thống thơng tin truyền thơng a, Mục đích - Hệ thống thơng tin đóng vai trị quan trọng việc chứng chứng minh chu trình cung cấp dịch vụ – thu tiền thực diễn công ty Hệ thống thông tin sử dụng phần mềm quản lý KH, phần mềm kế toán , từ có báo cáo đầu phục vụ cho mục đích tài quản trị Hệ thống thơng tin kiểm sốt cẩn thận cơng ty giúp ích cơng tác đối chiếu kiểm tra nhân viên với chu trình nghiệp vụ, dễ dàng phát sai sót, gian lận từ phận cấp dưới, có đầy đủ chứng chứng minh với quan cấp có kiểm tra, tạo tin cậy - Việc truyền thơng kiểm sốt hiệu giúp cho quy trình nghiệp vụ cơng ty thực cách thông suốt, đặn giảm thiểu sai sót Các nhân viên biết làm việc để hồn thành cơng việc 77 chu trình, quy định cơng tác phối hợp phận, việc luân chuyển chứng từ theo lộ trình hồn thiện giúp cho cơng việc diễn nhanh chóng hồn thiện, khơng vướng mắc trách nhiệm quy định rõ cho phần hành đó, tạo cơng b, Căn - Xây dựng sách truyền thông đến KH sử dụng dịch vụ, KH hiệu - Khách hàng công ty chủ yếu hộ gia đình, nên việc thu tiền thực qua nhân viên kinh doanh, nhân viên thu ngân Phần thuê bao tổ chức chuyển khoản qua ngân hàng giảm rủi ro toán - Việc kiểm tra sổ, báo cáo có xác, trung thực hay khơng , chứng từ có xác, nhập đầy đủ khơng vấn đề lớn công ty c, Nội dung - Hệ thống thông tin khách hàng cần cập nhật thường xuyên xác cập nhật KH mới, thay đổi thông tin, giao dịch KH Cần có đầy đủ thơng tin khách hàng tên, địa chỉ, điện thoại, loại giao dịch, cước toán để phục vụ cho cơng tác chăm sóc KH - Hệ thống tổng đài chăm sóc KH, kết nối liệu sau Bộ phận quản lý thu cập nhật thông tin đầy đủ xác cho việc chăm sóc KH thuận tiện, kịp thời - Hệ thống báo cáo phần mềm quản lý KH: KH phát triển mới, KH cắt hủy, KH gia tăng dịch vụ phục vụ công tác quản lý Báo cáo tổng hợp thu tiền phục vụ cơng tác tài - Hệ thống sổ kế tốn cơng ty cần phải đảm bảo sổ chi tiết sổ tổng hợp có kết nối với nhau, đối chiếu với số liệu báo cáo phần mềm quản lý KH Có phận kiểm soát lập kế hoạch thời gian kiểm tra lại sổ, báo cáo, chứng từ có hợp lệ, xác hay không - Tổ chức lưu trữ chứng từ cách đầy đủ, phân loại chứng từ bán hàng - thu tiền để lưu trữ riêng, đánh số ghi ngày đầy đủ để thuận tiện cho việc rà sốt, cơng tác đối chiếu số liệu với chứng từ thực nhanh 78 - Nâng cấp hệ thống sở vật chất công ty, cụ thể máy tính, máy in, nâng cấp phần mềm máy tính, cải thiện tốc độ truyền thơng giảm thiểu trục trặc trình ghi sổ, hạch toán, in báo cáo d, Kết Việc hệ thống thông tin truyền thông cải thiện giúp ích nhiều việc tổ chức lưu trữ thông tin đánh giá khách hàng, tổ chức lưu trữ chứng từ, kịp thời phản ánh nghiệp vụ phát sinh, với hệ thống lại hệ thống sổ sách, cách trình bày hình thức sổ để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu, hoạt động vơ quan trọng để kiểm sốt hiệu nghiệp vụ diễn ra, phát kịp thời sai sót chênh lệch Ngồi cịn giúp cho máy làm việc hiệu quả, xác nhịp nhàng 79 TIỂU KẾT CHƢƠNG Dựa vào hệ thống lý luận kiểm soát nội tổ chức tảng báo cáo COSO 2013 qua khảo sát đánh giá thực trạng mặt hạn chế hệ thống KSNB Công ty Cổ phần truyền hình cáp Hà Nội, chương trình bày giải pháp để hồn thiện nâng cao hiệu việc xây dựng hệ thống KSNB chu trình cung cấp dịch vụ thu tiền Cơng ty Cổ phần truyền hình cáp Hà Nội Trong chương 3, thông qua việc thực hoạt động kiểm soát giúp nhà quản lý nâng cao hiệu cơng tác quản lý tài thuộc hoạt động kinh doanh dịch vụ công ty Đồng thời kiến nghị nhà quản trị công ty nên quan tâm, hướng dẫn định hướng tạo điều kiện giúp cho phịng kiểm sốt nội cơng ty hoạt động hiệu thông qua nỗ lực thân doanh nghiệp đồng thời phải cân nhắc vấn đề lợi ích chi phí q trình xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp giúp cho hệ thống KSNB hữu hiệu từ cơng ty thực mục tiêu hoạt động, báo cáo tài tuân thủ Và hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu khơng thể xây dựng lần ngắn hạn, sớm chiều Xã hội phát triển, môi trường kinh doanh thay đổi kéo theo thay đổi rủi ro Do đó, hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cần phải hoàn thiện liên tục để phù hợp với môi trường mới, giải pháp tác giả đưa hướng đến mục tiêu ngăn ngừa gian lận sai sót 80 KẾT LUẬN Hệ thống kiểm sốt nội ngày có vai trị quan trọng doanh nghiệp Nó hỗ trợ cho kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Nó coi yếu tố quan trọng hệ thống quản lý doanh nghiệp Một hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu giúp mục tiêu doanh nghiệp thực Một nhà quản lý giỏi thân người làm nhiều việc làm tích cực mà họ cần phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu để nhân viên làm việc tích cực với hiệu suất cao Qua trình nghiên cứu tình hình hoạt động Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội, qua báo chí tài liệu viết liên quan đến hoạt động kiểm soát nội bộ, tác giả rút số nhận xét chung kiểm soát nội từ đưa đề xuất hoàn cảnh nhằm bước nâng cao hiệu kiểm sốt nội cơng ty Với kiến thức khả nghiên cứu cịn có hạn, tác giả đưa số đề xuất nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình cung cấp dịch vụ thu tiền Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội Theo thời gian, với phát triển kinh tế, kiểm sốt nội phát triển theo thủ tục phải tiếp tục củng cố hoàn thiện dần lên thành hệ thống chặt chẽ Và cơng cụ đắc lực thiếu hệ thống quản lý công ty 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Alvin and James, (1995), Kiểm toán - Auditing Đặng Kim Cương Phạm Văn Được dịch, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Đào Thanh Bình (Chủ biên), Nguyễn Thúc Hương Giang, Thái Minh Hạnh, (2014) Giáo trình “Kiểm tốn bản”, NXB Bách Khoa, Hà Nội Đường Nguyễn Hưng (2016), Giáo trình Kiểm sốt nội - NXB Giáo dục Việt Nam, Hà Nội Trần Thị Giang Tân (2012), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đơng, Hồ Chí Minh Kiểm tốn nội đại – đánh giá hoạt động hệ thống KSNB, (2000), Nhà xuất tài ( dịch từ Victor Z.Brink and Herbrt Witt, 1982: Modern Internal Auditing – Apprasing operations and controls) Học viện tài chính, (2008), Giáo trình kiểm tốn Báo cáo tài Nhà xuất tài Nguyễn Minh Tiến (2012), "Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình bán hàng - thu tiền Tổng Công ty công nghiệp thực phẩm Đồng Nai", Báo cáo nghiên cứu khoa học, Trường Đại học Lạc Hồng Báo điện tử kiểm sốt nội bộ, http://www.kiemtoan.com.vn Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần truyền hình cáp Hà Nội năm 2014, 2015, 2016 82 PHỤ LỤC 1: Giám sát công nợ theo thu ngân GIÁM SÁT CÔNG NỢ THU THUÊ BAO (Từ ngày 01-08-2016 đến ngày 31-08-2016) Tên sở kinh doanh: Cơng ty Cổ phần Truyền hình Cáp Hà Nội Địa chỉ: 30 Trung Liệt, Đống Đa, TP Hà Nội Stt 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Bùi Thị Minh Công ty Đông Đô Đặng Trung Dũng TB(HD70) Đào Bích Thủy Đào Thuý Lan Đinh Thị Mai Hương Đinh Thị Phương Thanh Đỗ Thị Lý Hà Thị Thu Hoa Lê Thị Huệ-Ba Vì Lý Bạch Phượng Nguyễn Phương Thúy Nguyễn Thị Bích Nguyễn Thị Dung Nguyễn Thị Sinh Nguyễn Thị Thái Nguyễn Thị Thanh Huyền Nguyễn Thị Thanh Phương Nguyễn Thị Thu Hường Nguyễn Thị Thuyết Nguyễn Thị Vân Anh Nguyễn Thúy Hà Phạm Thị Giang Phạm Thị Tuyết Mai Phùng Thị Hiền Phùng Thị Hữu Trần Đình Dũng Trần Thị Hiền Trần Thị Kim Phương Tổng cộng Ngƣời lập Ký ghi rõ họ tên Hoàn tất Phát hành Thu ngân SL 800 567 Số tiền 90.500.000 89.110.002 SL 791 538 Số tiền 89.510.000 83.480.002 1242 246.091.660 1191 1310 1172 308.870.002 349.002.291 787 Hủy Tồn phát hành Số tiền 1.870.000 SL 23 Số tiền 990.000 3.760.000 225.336.660 15 12.700.000 36 8.055.000 1222 1081 263.485.002 287.020.005 68 89 43.050.000 61.762.286 20 2.335.000 220.000 123.109.190 738 110.905.670 48 12.048.520 155.000 488 102.375.000 465 88.180.000 16 13.380.000 815.000 764 1092 513 912 222.438.504 212.596.482 85.819.500 234.078.456 704 1041 460 882 182.693.504 181.056.482 63.607.500 203.236.416 42 50 46 24 34.670.000 31.430.000 19.132.000 25.582.040 18 5.075.000 110.000 3.080.000 5.260.000 SL 548 82.718.370 494 74.405.000 18 6.465.000 36 1.848.370 1004 537 606 1111 238.225.110 102.433.000 142.644.851 186.719.445 907 512 538 1065 208.625.000 92.573.000 107.898.371 169.688.004 93 24 59 38 26.740.110 9.750.000 33.580.000 13.191.441 2.860.000 110.000 1.166.480 3.840.000 1320 303.626.411 1286 275.856.411 33 26.270.000 1.500.000 1081 228.738.351 1015 188.484.981 56 30.695.000 10 9.558.370 732 185.765.931 684 152.645.001 42 32.525.930 595.000 1153 326.881.170 1057 263.417.509 86 62.183.661 10 1.280.000 1186 267.269.265 1118 234.298.005 60 25.456.260 7.515.000 574 609 1062 522 950 644 985 130.810.000 111.085.001 342.745.520 96.600.000 212.536.768 238.683.040 160.201.995 525 569 987 511 902 611 946 106.895.000 97.185.001 278.440.520 92.385.000 175.465.008 221.314.000 142.073.625 27 23 65 11 48 33 39 19.600.000 11.570.000 60.190.000 4.215.000 37.071.760 17.369.040 18.128.370 22 17 10 - 4.315.000 2.330.000 4.115.000 - 1245 313.220.004 1200 284.905.004 45 28.315.000 - 24.040 4.945.065.681 1.204 25.516 5.734.895.319 Phụ trách phịng thu ế tốn Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên 83 718.941.418 272 70.888.220 TP ế tốn - Tài Ký ghi rõ họ tên PHỤ LỤC 2: BẢNG MÔ TẢ CÔNG VIỆC CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI PHỊNG BẢNG MƠ TẢ CƠNG VIỆC Vị trí: Bộ phận: Phịng: Địa điểm làm việc: Địa điểm làm việc: Thời gian làm việc (Toàn thời gian, khốn) MỤC ĐÍCH I Chức năng, nhiệm vụ …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… II Các đối tƣợng có quan hệ cơng việc BÊN TRONG BÊN NGOÀI III Quyền hạn …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… IV.Yêu cầu Trình độ học vấn: Kinh nghiệm: Địa điểm làm việc: Địa điểm làm việc: Trình độ ngoại ngữ: Giới tính / Độ tuổi : Hà Nội, ngày … tháng … năm … Ngƣời lập Ngƣời kiểm soát (ký tên) (ký tên) 84 TỔNG GIÁM ĐỐC (ký tên) ... lý thuyết kiểm sốt nội chu trình cung cấp dịch vụ thu tiền doanh nghiệp dịch vụ - Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội chu trình cung cấp dịch vụ - thu tiền Công ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội. .. 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình cung cấp dịch vụ - thu tiền Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG. .. văn hệ thống kiểm soát nội chu trình cung cấp dịch vụ - thu tiền Cơng ty Cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 3.2 Phạm vi nghiên cứu Hoạt động cung cấp dịch vụ truyền hình trả tiền Cơng ty Cổ phần truyền