Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty điện lực miền bắc

Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC BáCH KHOA Hà NộI TRầN THị THANH THảO Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội Tổng công ty Điện lực Miền Bắc CHUYÊN NGàNH : QUảN TRị KINH DOANH Ng-ời h-ớng dẫn khoa học: ts Nguyễn Thúc H-ơng Giang Hà nội - năm 2015 LI CAM OAN Tụi xin cam oan đề tài: “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống Kiểm sốt nội Tổng cơng ty Điện lực Miền Bắc” cơng trình tơi nghiên cứu thực Các đoạn trích dẫn số liệu sử dụng luận văn dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết Luận văn giải pháp đề xuất dựa hiểu biết Tổng Công ty dựa kết khảo sát, đánh giá chất lượng hệ thống KSNB Tổng Công ty Điện lực miền Bắc Các số liệu, kết quả, trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng trung thực Tác giả Trần Thị Thanh Thảo LỜI CẢM ƠN Với niềm đam mê nhiệt phát triển nghiệp lĩnh vực kinh doanh đạt mục tiêu to lớn hồn thành tốt chương trình thạc sĩ quản trị kinh doanh, tác giả dành khoảng thời gian ý nghĩa để hoàn thành việc học tập nghiên cứu luận văn tốt nghiệp “Một số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty điện lực Miền Bắc” Ngoài cố gắng thân, tác giả nhận giúp đỡ ủng hộ nhiều từ phía thầy cơ, đồng nghiệp gia đình Trước hết, tác giả xin cảm ơn thầy cô Viện Kinh tế Quản lý thuộc Trường Đại học Bách khoa Hà Nội truyền đạt kiến thức vô quý báu thời gian tác giả học tập trường Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Giáo viên hướng dẫn mình, TS Nguyễn Thúc Hương Giang, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình làm luận văn tốt nghiệp Tác giả xin cảm ơn Trưởng ban Tổ chức nhân sự, Trưởng banTài kế tốn anh, chị đồng nghiệp Tổng công ty điện lực Miền Bắc, nơi tác giả công tác tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành tốt việc nghiên cứu để hoàn thành tốt luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn thành viên gia đình động viên tạo điều kiện cho tác giả học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Sự hình thành phát triển lý thuyết KSNB giới 1.2 Khái niệ ể ụ v v tr ủ ểm soát nội doanh nghiệp hái niệm kiểm soát hệ thống KSNB doanh nghiệp Đặc điểm hệ thống KSNB quản lý doanh nghiệp 10 Mục đ ch hệ thống KSNB quản lý doanh nghiệp 11 tr của hệ thống SN 11 1.3 Hoạt ộng tổ chức hệ thống KSNB 12 1.3.1 Hoạt động hệ thống KSNB 12 1.3.2 Tổ chức hệ thống KSNB 13 1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB doanh nghiệp 13 1.4.1.Mơi trường kiểm sốt 15 Đánh giá rủi ro 19 1.4.3 Các hoạt động kiểm soát 20 1.4.4 Thông tin truyền thông 23 1.4.5 Giám sát 24 1.5 KSNB môi trƣờ ệt t 25 1.5.1 Các thành phần hệ thống thông tin điện tử 25 1.5.2 Phương pháp tổ chức xử lý liệu 26 1.5.3 Những thách thức KSNB môi trường công nghệ thông tin 26 1.5.4 Thủ tục kiểm sốt nội mơi trường cơng nghệ thơng tin 27 1.6 Những dấu hiệu bất ổn hệ thống KSNB 28 1.7 Hạn chế hệ thống KSNB doanh nghiệp 28 Một số u tr N tr ệp 29 1.8.1 Chu trình mua hàng, nguyên vật liệu: 29 1.8.2 Chu trình bán hàng, thu tiền: 32 1.8.3.Chu trình chi phí, giá thành 34 1.8.4 Chu trình quản lý tài sản cố định 37 1.9 Các nhân tố ảnh hƣở ến hoạt ộng hệ thống KSNB doanh nghiệp 39 1.9.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động hệ thống KSNB doanh nghiệp 39 1.9.2 Những yếu tố quan trọng để thực thành công biện pháp kiểm soát nội 40 1.9.3 Mối liên hệ KSNB kiểm toán nội 40 KẾT LUẬN CHƢƠNG 42 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC 43 2.1 Tổng quan Tổ ty ện lực Miền Bắc 43 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 43 2.1.2 Sơ đồ tổ chức EVN NPC 47 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB EVN NPC 50 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 51 Đánh giá rủi ro 55 2.2.3 Thủ tục kiểm soát nội 56 2.2.4 Thông tin truyền thông 57 2.2.5 Hoạt động giám sát 58 2.2.6 Hệ thống kế toán 58 2.2.7 Bộ phận kiểm toán nội EVN 60 2.2.8 Các chu trình nghiệp vụ EVN NPC 60 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội EVN NPC 82 Nguyên nhân đe doạ đến hệ thống KSNB 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG 85 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TYĐIỆN LỰC MIỀN BẮC 86 3.1 Tính tất yếu phải hồn thiện hệ thống KSNB EVN NPC 86 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện hệ thống KSNB EVN NPC 86 3.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng Công ty Điện lực Miền Bắc 87 3.3.1.Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm soát 87 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện thủ tục KSNB 91 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin 92 3.3.4.Hồn thiện hoạt động kiểm tốn nội 94 3.3.5.Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 99 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 105 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KSNB : Kiểm soát nội HĐQT : Hội đồng quản trị EVN NPC :Tổng Công ty Điện lực Miền Bắc EVN : Tập đoàn Điện lực Việt Nam TSCĐ Tài sản cố định KTV : Kiểm toán viên DANH MỤC CÁC Ơ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 14 Sơ đồ Sơ đồ mô tả thiết bị vi t nh liên quan đến hệ thống 25 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức Tổng công ty điện lực Miền Bắc 47 Sơ đồ 2.2: Chu trình bán hàng thu tiền 70 Sơ đồ ưu đồ chu trình quản lý tài sản cố định tăng 75 Sơ đồ Sơ đồ tổng quát quản lý tài sản cố định 77 Sơ đồ 2.5: Chu trình kiểm kê TSCĐ 78 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết củ ề tài C ng với phát triển tiến ộ xã hội theo thời gian đưa kinh tế tồn cầu sang hình thái Cơ chế thị trường đời làm cho hoạt động tài ch nh sở hữu ngày đa dạng phức tạp, chức kiểm tra, kiểm soát ngày chặt ch nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý iệt Nam, công tác kiểm tra, kiểm sốt nội ộ ln quan tâm, nhà quản trị có định phương pháp quản lý đắn để đảm ảo cho việc kinh doanh có hiệu Một công cụ giúp cho nhà quản trị có thơng tin ch nh xác kịp thời để định đắn nhằm đảm ảo cơng tác kiểm tra kiểm sốt thường xuyên hiệu quả, ch nh hệ thống kiểm soát nội ộ Khái niệm kiểm soát nội ( SN ) đời từ lâu giới Hiện nay, với phát triển vượt bậc phương tiện truyền thông, kênh thông tin rộng rãi khái niệm KSNB không c n xa lạ với doanh nghiệp Việt Nam Với xu hướng tồn cầu hố phát triển mạnh m Việt Nam khơng nằm ngồi xu đó, trước tình hình này, nhà quản lý doanh nghiệp cần phải quan tâm đến hiệu hoạt động doanh nghiệp hệ thống KSNB công cụ quản lý hữu hiệu giúp nhà quản trị biết mức độ hiệu xảy khâu cụ thể để từ tìm ngun nhân giải pháp khắc phục phù hợp Họ xác định rõ ràng trách nhiệm thuộc Từ giúp nhà quản trị quản lý hiệu nguồn lực kinh tế, góp phần lớn việc phát huy nội lực, hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản suất kinh doanh Một thực trạng phổ biến phương pháp quản lý nhiều cơng ty cịn lỏng lẻo, cơng ty nhỏ quản lý theo kiểu gia đình, c n công ty lớn lại phân quyền điều hành cho cấp mà thiếu kiểm tra đầy đủ Cả hai mơ hình dựa tin tưởng cá nhân thiếu quy chế thông tin, kiểm tra chéo phận để phòng ngừa gian lận.Thiết lập hệ thống KSNB xác lập chế giám sát mà nhà quản trị khơng quản lý lịng tin, mà quy định rõ ràng nhằm: - Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ) - Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp… - Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài - Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy công ty quy định luật pháp - Đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt - Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông gây dựng l ng tin họ Trong doanh nghiệp bất kỳ, xung đột lợi ích chung lợi ích riêng ln ln tồn Nếu khơng có hệ thống KSNB s khơng có quy định để hướng người lao động hành động khơng lợi ích riêng mà làm tổn hại đến lợi ích chung tồn doanh nghiệp Bên cạnh đó, doanh nghiệp hoạt động điều kiện, môi trường rủi ro kinh doanh luôn thay đổi Hệ thống KSNB cần phải vận động biến đổi theo Do đó, việc hồn thiện hệ thống KSNB để phù hợp với thay đổi yêu cầu thiết yếu cấp quản lý doanh nghiệp Chính vậy, đề tài hướng đến việc hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm hạn chế gian lận sai sót, góp phần giúp tài sản đơn vị sử dụng mục đ ch hiệu Đó ch nh lý mà em chọn đề tài “Một số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống Kiểm sốt nội Tổng công ty Điện lực Miền Bắc” làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu:Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB Tổng công ty Điện lực Miền Bắc để tìm nhân tố đe doạ hữu hiệu hệ thống KSNB nguyên nhân nhân tố Thơng qua kết tìm hiểu, đề biện pháp để nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB toán nội đem lại cho doanh nghiệp nhiều lợi ích Nhờ mà an giám đốc Hội đồng quản trị kiểm soát hoạt động quản lý rủi ro tốt quy mô độ phức tạp doanh nghiệp vượt tầm kiểm soát trực tiếp nhóm người Có kiểm tốn nội thêm “tai, mắt” cho Hội đồng quản trị Ban giám đốc Điều làm tăng niềm tin vào chất lượng quản lý kiểm soát nội bộ, tăng giá trị doanh nghiệp 3.3.4.2 ục ti u giải p p Tổ chức ộ máy kiểmtốn nội ộ có đầy đủ lực, thường xuyên cập nhật kiến thức kiểm tốn nội ộ có mối liên hệ chặt ch với hệ thống KSNB góp phần làm hệ thống KSNB hoạt động tích cực có hiệu 3.3.4.3 ội dung giải p p a Kiểm toán viên nội bộ: - Điều kiện kiểm toán viên nội bộ: Khi thiết lập máy kiểm toán nội bộ, người bổ nhiệm giao trách nhiệm làm kiểm soát viên nội EVN NPC phải có đủ điều kiện sau: + Có phẩm chất trung thực, khách quan, chưa có tiền án tiền chưa ị kỷ luật từ mức cảnh cáo trở lên sai phạm trình quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn + Do EVN NPC doanh nghiệp nhà nước, nên việc tuyển dụng vào Tổng công ty nhiều mối quan hệ cá nhân cấp lãnh đạo, nhiên vị trí kiểm tốn cần tuyển dụng người có trình độ thực sự,đã tốt nghiệp đại học chun ngành kế tốn kiểm tốn tài phải có kinh nghiệm kế tốn từ năm trở lên có năm liên tiếp cơng tác đơn vị giao nhiệm vụ kiểm toán viên +KTV phải qua huấn luyện nghiệp vụ kiểm toán, kiểm tốn nội theo nội dung chương trình thống Bộ tài cấp chứng chỉvà phải thường xuyên gửi cán kiểm toán nội học khóa đào tạo, tập huấn bổ sung kiến thức kiểm toán, SN để kịp thời nắm bắt qui KSNB từ nhà nước - Về việc bổ nhiệm, bãi nhiệm chức danh KTV nội bộ: cần thực trực tiếp Tổng giám đốc Tổng công ty KTV ị bãi nhiệm vi phạm kỷ 95 luật không bổ nhiệm lại KTV không đảm nhiệm trách nhiệm điều hành hay quản lý hoạt động kinh doanh Tổng công ty, bên cạnh đó, phải có trách nhiệm thực nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán Tổng giám đốc phê duyệt chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc chất lượng, tính trung thực hợp lý báo cáo kiểm tốn thơng tin tài chính, kế tốn kiểm tốn, q trình thực kiểm tốn, phải tn thủ pháp luật, tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực nghề nghiệp kiểm tốn sách, chế độ hành nhà nước Các kiểm toán viên phải khách quan, đề cao t nh độc lập hoạt động kiểm tốn, khơng ngừng nâng cao lực chun mơn, cập nhật kiến thức, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp, tuân thủ nguyên tắc bảo mật số liệu, tài liệu kiểm toán (loại trừ trường hợp có u cầu tịa án) - Quyền hạn KTV nội cần có EVN NPC độc lập chuyên môn nghiệp vụ, không bị chi phối can thiệp thực hoạt động kiểm toán trình bày ý kiến báo cáo kiểm tốn Có quyền yêu cầu phận, cá nhân kiểm tốn phận có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ cho công tác kiểm toán Báo cáo kiểm toán nội cá nhân tiến hành chịu trách nhiệm thực theo nhiệm vụ kiểm toán giao Nêu ý kiến đề xuất, giải pháp, kiến nghị, ý kiến tư vấn cho việc cải tiến, hồn thiện cơng tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ngăn ngừa sai sót, gian lận, việc làm sai trái doanh nghiệp Được bảo lưu ý kiến trình bày báo cáo kiểm toán nội bộ, quyền đề nghị quan chức nhà nước xem xét lại định của tổng Giám đốc bãi nhiệm kiểm toán viên b Tổ chức máy kiểm toán nội Bộ máy kiểm toán nội bộ: Tổngcơng ty phải tổ chức máy kiểm sốt nội để thực cơng tác kiểm tốn nội doanh nghiệp Tổ chức máy kiểm tốn nội Tổng cơng tyđược tổ chức thành phịng, ban nhóm, tổ cơng tác Bộ máy kiểm tốn nội gồm Trưởng ban kiểm soát nội bộ, trợ lý kiểm soát trưởng kiểm soát viên 96 Trưởng ban kiểm sốt nội có nhiệm vụ quyền hạn sau: + Chủ động xây dựng kế hoạch lập chương trình kiểm tốn hàng năm + Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp theo nhiệm vụ, kế hoạch chương trình kiểm tốn Tổng Giám đốc phê duyệt + Quản lý, bố trí phân cơng cơng việc cho kiểm tốn viên, đảm bảo khơng ngừng nâng cao trình độ lực cơng tác kiểm tốn viên máy kiểm toán nội + Đề xuất với Tổng Giám đốc việc đề bạt, bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật kiểm toán viên nội + Đề nghị tập trung kiểm toán viên đơn vị thành viên chuyên viên phận khác liên quan doanh nghiệp để thực kiểm toán cần thiết + Kiến nghị thay đổi ch nh sách, đường lối nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh + Khi phát có tượng vi phạm pháp luật định trái với chủ trương, ch nh sách, chế độ phải có trách nhiệm báo cáo cấp có thẩm quyền để đưa giải pháp để giải kịp thời c Thiết kế quy trình thực hi n kiểm tốn Quy trình thực kiểm tốn phải thực theo quy trình sau - ước 1: lập kế hoạch lựa chọn phương pháp kiểm toán: + Lập chương trình kế hoạch, xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi thời gian tiến hành kiểm toán nội + Xác định quy mơ kiểm tốn, phương pháp, cách thức tiến hành kiểm toán, biện pháp tổ chức thực hiện, tổ chức lực lượng kiểm toán (bao gồm kiểm tốn viên bên trong, ngồi doanh nghiệp nhân viên chuyên môn cần huy động) - Cơng tác chuẩn bị kiểm tốn: + Nghiên cứu văn ản, tài liệu liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh Tổng công ty, nhiệm vụ, kế hoạch điều kiện, biện pháp, sách, quy định công ty kỳ kinh doanh s kiểm toán Sơ ộ đánh giá thay đổi 97 môi trường điều kiện hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến mặt hoạt động công ty + Tìm hiểu ch nh sách, quy định chủ trương, iện pháp phát sinh kế toán kiểm toán + Xem xét báo cáo, tài liệu hồ sơ kiểm tốn trước đó, kể tài liệu bên ngồi doanh nghiệp có liên quan đến kiểm tốn, tóm tắt thơng tin cần kiểm tar q trình kiểm tốn tới, thu thập chuẩn bị mẫu, chương trình, dẫn cho kiểm toán s tiến hành - ước 3: thực việc kiểm toán: + Trong trình kiểm tốn, kiểm sốt viên phải xem xét, thu thập đánh giá đủ chứng cần thiết có liên quan, kể chứng bên ngồi doanh nghiệp + Xem x t, đánh giá việc thực sách, quy định thực tế hoạt động EVN NPC + Đánh giá khả sai sót, nhầm lẫn,gian lận loại nghiệp vụ, hoạt động kinh tế Đánh giá t nh trọng yếu rủi ro nghiệp vụ phát sinh nội doanh nhiệp + Thực phân tích, khảo sát khoản, mục chính, khảo sát bổ sung chi tiết, xem xét kiện tiếp sau, đánh giá kết qu kiểm toán + Các ước tiến hành thực kiểm toán phải theo quy trình kiểm tốn ước tiến hành phải ghi nhận tài liệu, hồ sơ kiểm toán - Kết thúc kiểm toán: + Khi kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên nội phải lập báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm tốn phải trình ày đầy đủ nội dung kết kiểm toán theo mục tiêu, yêu cầu đề cho kiểm toán, xác nhận t nh đầy đủ, hợp lý báo cáo tài chính, báo cáo quản trị hàng năm trước trình ký duyệt, đề xuất kiến nghị biện pháp xử lý sai sót, gian lận, sai phạm, nêu giải pháp cần thiết để nâng cao chất lượng hiệu quản lý kinh doanh công ty Báo cáo kiểm toán gửi cho Chủ Tịch HĐQT kiêm Tổng Giám đốc Tổng công ty xem xét Việc lưu hành công ố kết kiểm tốn nội tùy theo tính 98 chất kiểm tốn Chủ Tịch HĐQT kiêm Tổng Giám đốcquyết định Riêng báo cáo kiểm tốn báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị đ nh kèm áo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước lưu hành + Phúc tra kết kiểm toán: cơng việc tiếp sau kiểm tốn nhằm kiểm tra lại việc triển khai thực kiến nghị, đề nghị xử lý giải pháp nêu báo cáo kiểm toán phận quản lý, điều hành kinh doanh EVN NPC d Lựa chọn p ương p p tiến hành kiểm toán nội Phương pháp tiến hành kiểm toán nội theo quy định sau: tùy theo tính chất kiểm toán, hạng mục kiểm toán, kiểm soát viên phải lựa chọn áp dụng phương pháp, thủ tục kiểm toán phù hợp với mục tiêu yêu cầu kiểm tốn e Phạm vi cơng vi c kiểm toán Phạm vi thực kiểm toán nội bộ: - Kiểm tốn báo cáo tài chính, báo cáo kế toán, quản trị doanh nghiệp đơn vị thành viên - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán hoạt động 3.3.4.4 ết dự kiến giải p p Khi xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội s giúp ngăn ngừa phát sai phạm trình KSNB Thủ tục phương pháp kiểm tốn lựa chọn áp dụng gồm quan sát, kiểm kê thực tế, phát minh, xem x t đối chiếu văn ản, tài liệu, chế độ, luật lệ, thu thập đánh giá chứng, tính tốn, so sánh, phân tích máy tính, tổng hợp, lựa chọn thơng tin, xác định nguyên nhân mức độ liên quan nguyên nhân, dự đoán, dự áo xu hướng, khả ước kiểm tra, đánh giá khác mà kiểm toán viên xét thấy cần thiết phải tiến hành trường hợp cụ thể 3.3.5.Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 3.3.5.1 Cơ sở giải p p 99 Do có nhiều loại hình đơn vị trực thuộc EVN NPC tiết tiểu khoản cho tài khoản lớn, gây khó khăn cho kế tốn tổng hợp Tổng Cơng ty đối chiếu sốt xét số liệu Việc phân cơng cơng việc an TC T c n chưa hợp lý, có nhiều kế tốn cơng nợ từ nợ người bán, nợ nội bộ, việc mở mã đối tượng công nợ khơng theo quy định dẫn đến khó kiểm sốt đối tượng khó khăn việc tìm kiếm để hạch tốn đối tượng Kế tốn cơng nợ kế toán toán c n chưa tách bạch Kế tốn viên Tổng Cơng ty thường làm phần hành kế tốn mình, khơng có thay đổi cơng việc cho có người nghỉ việc đột xuất hay thuyên chuyển cơng tác người tiếp nhận lại cơng việc s khó khăn Cùng với phát triển kinh tế, ngành điện phải nâng cao chất lượng dịch vụ, muốn phải đầu tư, nâng cấp, sửa chữa hệ thống phân phối điện, nhu cầu đầu tư tăng cao, nhu cầu bổ sung vốn lớn nên cần tối đa hiệu sử dụng vốn trì tiêu tài lành mạnh Vì cần xây dựng phận kế toán quản trị để quản lý dòng tiền cách hiệu xác định cấu vốn hợp lý thông qua việc dự báo tiêu tài Với tình hình kế tốn Tổng cơng ty, ộ phận kế tốn c n chưa có quy định cụ thể chức danh cơng việc với kế tốn, khối lượng chứng từ, giao dịch Tổng công ty lại lớn, máy kế toán quản trị chưa có nên cần hồn thiện lại ộ máy kế toán đơn vị 3.3.5.2 ục ti u giải p p Để phòng ngừa hạn chế đến mức thấp rủi ro xảy cơng tác tài kế tốn Đồng thời xây dựng phận kế tốn quản trị hoạt động có hiệu 100 3.3.5.3 ội dung giải p p Chức năng, nhiệm vụ hai phần hành kế tốn cơng nợ kế tốn tốn phân chia sau - Kế tốn cơng nợ: + Theo dõi khoản phải thu khách hàng, khoản phải trả người bán khoản phải thu, phải trả khác vào hóa đơn án hàng hóa đơn mua hàng + Mở sổ chi tiết để theo dõi công nợ chi tiết cho đối tượng + Mở sổ để theo dõi công nợ + Đôn đốc khách hàng trả nợ hạn + Theo dõi khoản nợ công ty tiến hành đề xuất trả nợ hạn cho người bán + Định kỳ lập biên đối chiếu công nợ với khách hàng với người bán - Kế toán toán: + Thực cac hoạt động thu chi tiền mặt, chuyển tiền, thu tiền qua ngân hàng + Nhận giấy báo nợ, giấy báo có từ ngân hàng + Ghi sổ chi tiết, sổ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng +Định kỳ đối chiếu với sổ phụ ngân hàng để đảm bảo xác số liệu ghi sổ sách số liệu ngân hàng + Định kỳ đối chiếu với thủ quỹ để đảm bảo xác số liệu ghi sổ sách số liệu thủ quỹ - Xây dựng phận kế tốn quản trị: Phịng TCKT phận có trách nhiệm cao làm đầu mối cho việc tổng hợp liệu, phịng ban cịn lại có trách nhiệm cung cấp thơng tin thông qua việc lập mẫu biểu phục vụ cơng tác quản trị hi có chế phối hợp thơng tin đảm bảo cung cấp từ ộ phận phụ trách, từ chất lượng thơng tin cung cấp xác phù hợp; đảm bảo thông tin luân chuyển phản hồi liên tục, kịp thời dựa quy định thời gian, thời hạn thơng tin; phối hợp, kiểm sốt chéo ph ng an để tránh sai sót qua trình dự báo Bộ phận kế toán chịu trách nhiệm: 101 + Cung cấp xác nhận thơng tin tốn, số dư nội dung công việc theo yêu cầu phịng/ban + Tổng hợp thơng tin kế hoạch hoạt động phòng/Ban dòng tiền tương ứng từ hoạt động + Từ kế hoạch dòng tiền từ hoạt động kinh doanh đầu tư cung cấp ph ng an, xác định nhu cầu vốn tính tốn dịng tiền từ hoạt động vốn + Tổng hợp file Dự báo dòng tiền tiêu tài 3.3.5.4 ết dự kiến giải p p Xây dựng máy kế tốn có lực, trình độ chun mơn cao, xây dựng sơ đồ chức danh công việc ứng với phần hành kế tốn Có ln phiên phần hành kế toán với để kế tốn viên dễ dàng tiếp nhận cơng việc có cán nghỉ việc theo chế độ hay thuyên chuyển cơng tác Với phận kế tốn quản trị: Xây dựng chế phối hợp thông tin, trao đổi phận tham gia vào luồng tiền EVN NPC, dự áo tương đối xác nhu cầu vốn Tổng Công ty thời gian tương lai tháng, quý… Từ xá định cấu vốn hợp lý để quản lý dòng tiền hiệu 102 KẾT LUẬN EVN NPC có qui mơ hoạt động địa bàn quản lý tương đối rộng khắp miền Bắc, đối tượng khách hàng ngày đa dạng nên yêu cầu quản lý đặt việc đảm bảo hiệu hoạt động, sản xuất, kinh doanh vấn đề cấp thiết Từ đó, hệ thống KSNB ngày có vai trị quan trọng cơng ty Nó hỗ trợ cho kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán coi yếu tố quan trọng hệ thống quản lý doanh nghiệp Một hệ thống KSNB hữu hiệu giúp mục tiêu doanh nghiệp thực Một nhà quản lý giỏi khơng thể thân người làm nhiều việc làm tích cực mà họ cần phải thiết lập hệ thống KSNB hữu hiệu để nhân viên làm việc tích cực với hiệu suất cao Qua trình nghiên cứu hoạt động Tổng công ty điện lực Miền Bắc, qua báo chí tài liệu viết liên quan đến hoạt động KSNB, tác giả rút số nhận xét chung KSNB đưa đề xuất hoàn cảnh nhằm ước nâng cao hiệu KSNB TổngCông ty Luận văn khái quát tổng quan hình thành phát triển EVN NPC, phân tích hệ thống hố vấn đề liên quan đến KSNB, phịng ngừa xử lý rủi ro hoạt động sản xuất kinh doanh TổngCơng ty Bên cạnh luận văn phân t ch, đánh giá tình hình triển khai hoạt động KSNB, nêu thành tựu hạn chế cơng tác kiểm sốt nội tìm nguyên nhân hạn chế phát sinh Trên sở kết hợp với mục tiêu, chiến lược hoạt động Tổng Công ty, đề xuất giải pháp cụ thể để hoàn thiện hệ thống KSNB với mong muốn đóng góp phần nhỏ nghiên cứu vào việc hồn thiện hoạt động KSNB phù hợp nhất.Hệ thống KSNB xây dựng lần ngắn hạn, sớm, chiều mà cần phải hoàn thiện liên tục để phù hợp với mơi trường 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Kiểm sốt quản lý: Từ lựa chọn chiến lược đến điều hành tác nghiệp, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội GS.TS Nguyễn Quang Quynh – PGS.TS Ngơ Trí Tuệ, Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NX Đại học Kinh tế quốc dân HN (2011) ũ Hữu Đức (2007) -Tăng cường kiểm soát nội c c đơn vị thuộc khu vực cơng –nhìn từ gốc độ kiểm tốn Internal –Integrated control Framework Executive summary, http://www.coso.com Committee of sponsoring Organisation (1992), Internal control-Integrated Framework Evaluation tool, COSO report State of Oregon, November 2004, The Internal Control Guidebook Corporate culture, John Wiley & Sons, Inc Robert N Anthony and Vijay Govindarajan (2001) Management Control Systems, Publisher: McGraw-Hill Professional Committee of sponsoring Organisation (2004), Enterprise Risk managementIntegrated Framework Executive summary 10 International Organisation of supreme Audit Institutions (2001), Guideline for Internal control Standards for the Public Sector 11 áo điện tử, tổng quan KSNB: http://www.misa.com.vn/tabid/91/newsid/4837/Nha-quan-tri-can-biet-Kiemsoat-noi-bo.aspx 12 áo điện tử, cao học kinh tế: http://caohockinhte.vn/forum/showthread.php?t=6624 13 Website tìm hiểu Tổng cơng ty điện lực Miền Bắc: http://ictnpc.vn/ http://ictnpc.com.vn/ 14 Website: http://npc.com.vn 104 PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT HỆ THỐNG KSNB TẠI EVN NPC Câu hỏi Trả lời Có Khơng Ghi Mục tiêu Sơ đồ tổ chức Tổng công ty Như sơ đồ 2.1, x trang 47 Tổng Công ty có thực cơng tác rõ x ràng khơng? Cơ ấu tổ chức Trách nhiệm quyền lợi có thơng X áo đến người chịu trách nhiệm khơng? Tổng Cơng ty có định kỳ xem lại cấu tổ X chức hành không? Tổng Cơng ty có sách nhân X viết thành văn ản không? Các nhân viên làm việc có X trải qua qui trình tuyển dụng đào tạo Tổng công ty không? Các nhân viên có biết trách X nhiệm họ kỳ vọng nhà quản lý họ khơng? Tính trực có phải điều kiện quan X trọng đánh giá nhân khơng? M trƣờng kiểm sốt Cấp quản lý có thường xuyên thăm nhà máy sản xuất cung ứng điện tổ chức họp với nhân viên khơng? 105 X 10 Tài sản vơ hình có giá trị thơng tin có X bảo vệ cẩn thận khơng? 11 Tổng Cơng ty có văn ản qui định nội X không? 12 Tổng Công ty có tài liệu mơ tả cơng việc X chi tiết không? 13 Sự can thiệp thời cấp quản lý qui định X SN có ghi tài liệu công ty không? 14 Sự sai lệch so với ch nh sách thiết X lập có điều tra ghi lại thành tài liệu khơng? 15 Tổng Cơng ty có sách phân tích rủi X ro lợi nhuận dự án tiềm khơng? 16 Tổng Cơng ty có liệu chứng minh X lực nhân viên không? Đá 17 rủi ro Tổng Cơng ty có thiết lập mục tiêu chi tiết X từ mục tiêu tổng quát khơng? 18 Mục tiêu Tổng cơng ty có thơng X báo cho tồn thể nhân viên khơng? Thơng qua họp tổng kết công tác SXKD hàng năm 19 Khi xây dựng mục tiêu, Tổng công ty X có xem x t đến ngân sách nguồn lực khơng? 20 Tổng Cơng ty có xác định thứ tự quan X trọng mục tiêu không? 21 Tổng Cơng ty có thường xun cập nhật 106 X Tổ chức khóa thơng tin điều luật pháp, đào tạo ngắn hạn sách thuế … có thay đổi sách, pháp luật nhà nước Truyền thông 22 23 Các phương tiện truyền thông cơng Email, thơng báo ty gì? nội Nhân viên có thấy mục tiêu X Tổng cơng ty khơng? 24 Tổng Cơng ty có nhận thơng tin X phản hồi từ khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư không? 25 Các than phiền nhà cung cấp, X khách hàng có kiểm tra nguyên nhân chỉnh sửa không? 26 Quản lý cấp cao có biết tính chất X mức độ xảy than phiền khách hàng? 27 Tổng Cơng ty định kỳ có đối chiếu số liệu X kế tốn hệ thống máy tính với số liệu Hàng năm, đột xuất có yêu cầu tài sản thực tế khơng? 28 Tổng Cơng ty có thực định kỳ đánh X tháng lần giá lực hành vi làm việc nhân viên? 29 30 Việc đánh giá nhân viên tiến hành Người quản lý trực ai? tiếp Tổng Công ty có tài liệu phương pháp tiêu ch đánh giá nhân viên không? X Bảng chấm điểm chức việc 107 danh cơng 31 Nếu có, tài liệu xem xét X Hàng năm X Xếp loại thành tích điều chỉnh lại? 32 Tổng Cơng ty có ch nh sách khen thưởng hay xử phạt dựa đánh giá khơng? hàng năm Chính sách qui trình 33 Tổng Cơng ty có sổ tay sách X qui trình làm việc khơng? 34 Nếu có, sổ tay có xem lại cập X nhật định kỳ khơng? 35 Tổng Cơng ty có công tác huấn luyện làm X Đưa quy chế, quy trình để nhân viên việc khơng? thực theo Báo cáo tài 36 Tất khoản mục Tổng cơng ty có thực nội dung sau: - Có đối chiếu với sổ kế tốn tổng X hợp hàng tháng không? - Những đối chiếu có viết thành tài X In báo cáo, ký duyệt lãnh đạo liệu không? - Việc đối chiếu có khác xem X Kế tốn tổng hợp lại ngồi người làm cơng tác đối chiếu đối chiếu báo cáo, khơng? kế tốn trưởng kiểm sốt lại thơng tin báo cáo 37 Ban giám đốc có giám sát hiệu tình X hình tài Tổng cơng ty khơng? Có Phó tổng GĐ phụ trách tài kế tốn 38 Các loại doanh thu Tổng cơng ty gì? X án điện, cho th cột, QLVH 108 Bảo mật liệu 38 Tổng Công ty có xây dựng hệ thống phần X Phân quyền sử mềm máy t nh để bảo mật liệu khơng? 39 Nhân viên có huấn luyện dụng phần mềm X sách bảo mật liệu máy tính khơng? 40 Mật mã có sử dụng trước truy X cập vào máy tính khơng? 41 Các mật mã có chia sẻ với người X khác không 42 Các liệu, tài liệu quian trọng có X thiết lập lưu ack up khơng? 43 Máy chủ có bảo vệ khỏi truy cập X bất hợp pháp không? 44 Tổng Công ty có đảm bảo liệu ổ X cứng xóa trước lý thiết bị khơng? Phần mềm 45 Các phần mềm sử dụng Tổng cơng X ty có giấy phép khơng? 46 OFFICE Tổng Cơng ty có xem x t định kỳ để đảm X bảo phần mềm có quyền cài đặt lên máy tính khơng? 47 CMIS, FMIS, E- Hệ thống phần mềm gốc có bảo quản nơi an tồn khơng? 109 X ... nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty điện lực Miền Bắc Chương 3 :Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty điện lực Miền Bắc Kết luận Tài liệu tham... 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY? ?IỆN LỰC MIỀN BẮC 86 3.1 Tính tất yếu phải hoàn thiện hệ thống KSNB EVN NPC 86 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn. .. TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC ty 2.1 Tổng quan Tổ ện lực Miền Bắc 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 2.1.1.1 Lịch sử hình thành Tổng công ty điện lực Miền