Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng Công ty Điện lực miền Bắc

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng Công ty Điện lực miền Bắc Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng Công ty Điện lực miền Bắc Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng Công ty Điện lực miền Bắc luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp

Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC BáCH KHOA Hà NộI TRầN THị THANH THảO Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội Tổng công ty Điện lực Miền Bắc CHUYÊN NGàNH : QUảN TRị KINH DOANH Ng-ời h-ớng dẫn khoa học: ts Nguyễn Thúc H-ơng Giang Hà nội - năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài: “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống Kiểm sốt nội Tổng cơng ty Điện lực Miền Bắc” cơng trình tơi nghiên cứu thực Các đoạn trích dẫn số liệu sử dụng luận văn dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết Luận văn giải pháp đề xuất dựa hiểu biết Tổng Công ty dựa kết khảo sát, đánh giá chất lượng hệ thống KSNB Tổng Công ty Điện lực miền Bắc Các số liệu, kết quả, trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng trung thực Tác giả Trần Thị Thanh Thảo LỜI CẢM ƠN Với niềm đam mê nhiệt phát triển nghiệp lĩnh vực kinh doanh đạt mục tiêu to lớn hồn thành tốt chương trình thạc sĩ quản trị kinh doanh, tác giả dành khoảng thời gian ý nghĩa để hoàn thành việc học tập nghiên cứu luận văn tốt nghiệp “Một số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty điện lực Miền Bắc” Ngồi cố gắng thân, tác giả nhận giúp đỡ ủng hộ nhiều từ phía thầy cơ, đồng nghiệp gia đình Trước hết, tác giả xin cảm ơn thầy cô Viện Kinh tế Quản lý thuộc Trường Đại học Bách khoa Hà Nội truyền đạt kiến thức vô quý báu thời gian tác giả học tập trường Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Giáo viên hướng dẫn mình, TS Nguyễn Thúc Hương Giang, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình làm luận văn tốt nghiệp Tác giả xin cảm ơn Trưởng ban Tổ chức nhân sự, Trưởng banTài kế tốn anh, chị đồng nghiệp Tổng công ty điện lực Miền Bắc, nơi tác giả công tác tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành tốt việc nghiên cứu để hoàn thành tốt luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn thành viên gia đình ln động viên tạo điều kiện cho tác giả học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Sự hình thành phát triển lý thuyết KSNB giới 1.2 Khái niệ ể ụ v v tr ủ ểm soát nội doanh nghiệp hái niệm kiểm soát hệ thống KSNB doanh nghiệp Đặc điểm hệ thống KSNB quản lý doanh nghiệp 10 Mục đ ch hệ thống KSNB quản lý doanh nghiệp 11 tr của hệ thống SN 11 1.3 Hoạt ộng tổ chức hệ thống KSNB 12 1.3.1 Hoạt động hệ thống KSNB 12 1.3.2 Tổ chức hệ thống KSNB 13 1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB doanh nghiệp 13 1.4.1.Mơi trường kiểm sốt 15 Đánh giá rủi ro 19 1.4.3 Các hoạt động kiểm soát 20 1.4.4 Thông tin truyền thông 23 1.4.5 Giám sát 24 1.5 KSNB môi trƣờ ệt t 25 1.5.1 Các thành phần hệ thống thông tin điện tử 25 1.5.2 Phương pháp tổ chức xử lý liệu 26 1.5.3 Những thách thức KSNB môi trường công nghệ thơng tin 26 1.5.4 Thủ tục kiểm sốt nội môi trường công nghệ thông tin 27 1.6 Những dấu hiệu bất ổn hệ thống KSNB 28 1.7 Hạn chế hệ thống KSNB doanh nghiệp 28 Một số u tr N tr ệp 29 1.8.1 Chu trình mua hàng, nguyên vật liệu: 29 1.8.2 Chu trình bán hàng, thu tiền: 32 1.8.3.Chu trình chi phí, giá thành 34 1.8.4 Chu trình quản lý tài sản cố định 37 1.9 Các nhân tố ảnh hƣở ến hoạt ộng hệ thống KSNB doanh nghiệp 39 1.9.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động hệ thống KSNB doanh nghiệp 39 1.9.2 Những yếu tố quan trọng để thực thành công biện pháp kiểm soát nội 40 1.9.3 Mối liên hệ KSNB kiểm toán nội 40 KẾT LUẬN CHƢƠNG 42 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC 43 2.1 Tổng quan Tổ ty ện lực Miền Bắc 43 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 43 2.1.2 Sơ đồ tổ chức EVN NPC 47 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB EVN NPC 50 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 51 Đánh giá rủi ro 55 2.2.3 Thủ tục kiểm soát nội 56 2.2.4 Thông tin truyền thông 57 2.2.5 Hoạt động giám sát 58 2.2.6 Hệ thống kế toán 58 2.2.7 Bộ phận kiểm toán nội EVN 60 2.2.8 Các chu trình nghiệp vụ EVN NPC 60 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội EVN NPC 82 Nguyên nhân đe doạ đến hệ thống KSNB 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG 85 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TYĐIỆN LỰC MIỀN BẮC 86 3.1 Tính tất yếu phải hoàn thiện hệ thống KSNB EVN NPC 86 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện hệ thống KSNB EVN NPC 86 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB Tổng Cơng ty Điện lực Miền Bắc 87 3.3.1.Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 87 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện thủ tục KSNB 91 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thơng tin 92 3.3.4.Hồn thiện hoạt động kiểm toán nội 94 3.3.5.Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 99 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 105 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KSNB : Kiểm soát nội HĐQT : Hội đồng quản trị EVN NPC :Tổng Cơng ty Điện lực Miền Bắc EVN : Tập đồn Điện lực Việt Nam TSCĐ Tài sản cố định KTV : Kiểm toán viên DANH MỤC CÁC Ơ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 14 Sơ đồ Sơ đồ mô tả thiết bị vi t nh liên quan đến hệ thống 25 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức Tổng công ty điện lực Miền Bắc 47 Sơ đồ 2.2: Chu trình bán hàng thu tiền 70 Sơ đồ ưu đồ chu trình quản lý tài sản cố định tăng 75 Sơ đồ Sơ đồ tổng quát quản lý tài sả Từ xá định cấu vốn hợp lý để quản lý dòng tiền hiệu 102 KẾT LUẬN EVN NPC có qui mơ hoạt động địa bàn quản lý tương đối rộng khắp miền Bắc, đối tượng khách hàng ngày đa dạng nên yêu cầu quản lý đặt việc đảm bảo hiệu hoạt động, sản xuất, kinh doanh vấn đề cấp thiết Từ đó, hệ thống KSNB ngày có vai trị quan trọng cơng ty Nó hỗ trợ cho kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán coi yếu tố quan trọng hệ thống quản lý doanh nghiệp Một hệ thống KSNB hữu hiệu giúp mục tiêu doanh nghiệp thực Một nhà quản lý giỏi khơng thể thân người làm nhiều việc làm tích cực mà họ cần phải thiết lập hệ thống KSNB hữu hiệu để nhân viên làm việc tích cực với hiệu suất cao Qua trình nghiên cứu hoạt động Tổng công ty điện lực Miền Bắc, qua báo chí tài liệu viết liên quan đến hoạt động KSNB, tác giả rút số nhận xét chung KSNB đưa đề xuất hoàn cảnh nhằm ước nâng cao hiệu KSNB TổngCông ty Luận văn khái quát tổng quan hình thành phát triển EVN NPC, phân tích hệ thống hố vấn đề liên quan đến KSNB, phịng ngừa xử lý rủi ro hoạt động sản xuất kinh doanh TổngCơng ty Bên cạnh luận văn phân t ch, đánh giá tình hình triển khai hoạt động KSNB, nêu thành tựu hạn chế cơng tác kiểm sốt nội tìm nguyên nhân hạn chế phát sinh Trên sở kết hợp với mục tiêu, chiến lược hoạt động Tổng Công ty, đề xuất giải pháp cụ thể để hoàn thiện hệ thống KSNB với mong muốn đóng góp phần nhỏ nghiên cứu vào việc hồn thiện hoạt động KSNB phù hợp nhất.Hệ thống KSNB xây dựng lần ngắn hạn, sớm, chiều mà cần phải hoàn thiện liên tục để phù hợp với mơi trường 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Kiểm sốt quản lý: Từ lựa chọn chiến lược đến điều hành tác nghiệp, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội GS.TS Nguyễn Quang Quynh – PGS.TS Ngơ Trí Tuệ, Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NX Đại học Kinh tế quốc dân HN (2011) ũ Hữu Đức (2007) -Tăng cường kiểm soát nội c c đơn vị thuộc khu vực cơng –nhìn từ gốc độ kiểm tốn Internal –Integrated control Framework Executive summary, http://www.coso.com Committee of sponsoring Organisation (1992), Internal control-Integrated Framework Evaluation tool, COSO report State of Oregon, November 2004, The Internal Control Guidebook Corporate culture, John Wiley & Sons, Inc Robert N Anthony and Vijay Govindarajan (2001) Management Control Systems, Publisher: McGraw-Hill Professional Committee of sponsoring Organisation (2004), Enterprise Risk managementIntegrated Framework Executive summary 10 International Organisation of supreme Audit Institutions (2001), Guideline for Internal control Standards for the Public Sector 11 áo điện tử, tổng quan KSNB: http://www.misa.com.vn/tabid/91/newsid/4837/Nha-quan-tri-can-biet-Kiemsoat-noi-bo.aspx 12 áo điện tử, cao học kinh tế: http://caohockinhte.vn/forum/showthread.php?t=6624 13 Website tìm hiểu Tổng cơng ty điện lực Miền Bắc: http://ictnpc.vn/ http://ictnpc.com.vn/ 14 Website: http://npc.com.vn 104 ... 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY? ?IỆN LỰC MIỀN BẮC 86 3.1 Tính tất yếu phải hoàn thiện hệ thống KSNB EVN NPC 86 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn. .. hoàn thiện hệ thống KSNB EVN NPC 86 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB Tổng Cơng ty Điện lực Miền Bắc 87 3.3.1 .Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 87 3.3.2 Giải. .. ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài: ? ?Một số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống Kiểm sốt nội Tổng công ty Điện lực Miền Bắc? ?? cơng trình tơi nghiên cứu thực Các đoạn trích dẫn số liệu sử dụng luận văn dẫn