- Đúng gúp về thực tế: Gúp phần nõng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soỏt nội bộ của hoạt động kinh doanh sõn golf tại Cụng ty cổ phần
1.1.4.1 Mụi trường kiểm soỏt.
Mụi trường kiểm soỏt bao gồm toàn bộ nhõn tố bờn trong và bờn ngoài đơn vị cú tớnh mụi trường tỏc động đến việc thiết kế, hoạt động và xử lý dữ liệu của cỏc loại hỡnh kiểm soỏt nội bộ
Cỏc nhõn tố thuộc về mụi trường kiểm soỏt chung chủ yếu liờn quan đến quan điểm, thỏi độ và nhận thức cũng như hành động của cỏc nhà quản lý trong doanh nghiệp. Mụi trường kiểm soỏt cú ảnh hưởng rất lớn đến quỏ trỡnh thực hiện và kết quả của cỏc thủ tục kiểm soỏt. Mụi trường kiểm soỏt tốt sẽ là nền tảng quan trọng cho sự hoạt động hiệu quả của hệ thống KSNB. Ngược lại mụi trờng kiểm soỏt yếu kộm, cỏc thủ tục kiểm soỏt cú thể sẽ khụng đạt cỏc mục tiờu của mỡnh. Cỏc nhõn tố chớnh thuộc về mụi trường kiểm soỏt bao gồm:
Thứ nhất, Đặc thự về quản lý: Cỏc đặc thự về quản lý đề cập tới cỏc quan điểm khỏc nhau trong điều hành hoạt động doanh nghiệp của cỏc nhà quản lý. Cỏc quan điểm đú sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chớnh sỏch, chế độ, cỏc
quy định và cỏch thức tổ chức kiểm tra kiểm soỏt trong doanh nghiệp. Bởi vỡ chớnh cỏc nhà quản lý này đặc biệt là nhà quản lý cấp cao nhất sẽ phờ chuẩn cỏc quyết định, chớnh sỏch và thủ tục kiểm soỏt sẽ ỏp dụng tại doanh nghiệp. Cụ thể, một số nhà quản lý rất quan tõm đến việc lập bỏo cỏo tài chớnh và chỳ trọng đến việc hoàn thành kế hoạch. Những người này sẽ chấp nhận kinh doanh với mức rủi ro cao để đạt được mức lợi nhuận cao như mong muốn. Trỏi lại, một số nhà quản lý rất thận trọng trong kinh doanh nờn họ đó bỏ mất nhiều “cơ hội”.
Đặc thự về quản lý cũn là vấn đề phõn bổ quyền lực trong một đơn vị. Nếu một đơn vị mà quyền lực lónh đạo chỉ tập trung vào một người thỡ cần chỳ ý tới phẩm chất và năng lực của người đú vỡ điều này ảnh hưởng rất lớn đến cỏc chớnh sỏch, thủ tục của đơn vị và độ tin cậy của bỏo cỏo tài chớnh. Cũn nếu đơn vị mà quyền lực được phõn tỏn cho nhiều người khỏc nhau trong bộ mỏy quản lý thỡ điều cần quan tõm là việc phõn quyền và sử dụng quyền lực như thế nào để trỏnh trường hơp khụng sử dụng hết quyền hạn hoặc lạm dụng quyền hạn này. Điều này thể hiện ở quan điểm của nhà lónh đạo, nếu nhà lónh đạo chạy theo lợi nhuận và xem nhẹ rủi ro thỡ họ ớt quan tõm đến vai trũ của hệ thống KSNB và ngược lại.
Thứ hai, cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý là tổng hợp cỏc bộ phận được chuyờn mụn hoỏ với những trỏch nhiệm và quyền hạn nhất định cú mối liờn hệ mật thiết với nhau nhằm thực hiện cỏc chức năng khỏc nhau trong quản lý. Cơ cấu tổ chức phự hợp sẽ là cơ sở cho việc lập kế hoạch, điều hành, kiểm soỏt và giỏm sỏt cỏc hoạt động.
Để thiết lập được một cơ cấu tổ chức thớch hợp và cú hiệu quả, cỏc nhà quản lý cần phải tuõn thủ cỏc nguyờn tắc sau:
vực của doanh nghiệp sao cho khụng bị chồng chộo hoặc bỏ trống.
+ Thực hiện sự phõn chia tỏch bạch giữa cỏc chức năng: xử lý nghiệp vụ, ghi chộp sổ và bảo quản tài sản.
+ Đảm bảo sự độc lập tương đối giữa cỏc bộ phận, tạo khả năng kiểm tra, kiểm soỏt lẫn nhau trong cỏc bước thực hiện cụng việc.
Thứ ba, chớnh sỏch nhõn sự: Chớnh sỏch nhõn sự bao gồm toàn bộ cỏc
phương phỏp quản lý nhõn sự và chế độ của đơn vị đối với những vấn đề thuộc cỏc chớnh sỏch như: Chớnh sỏch tuyển dụng, bố trớ sắp xếp nhõn sự, đề bạt, chế độ thự lao, khuyến khớch phỏt huy tài năng của cỏc cỏ nhõn trong đơn vị, khen thưởng, kỷ luật nhõn viờn... Bởi lẽ, sự phỏt triển của mọi doanh nghiệp luụn gắn liền với đội ngũ nhõn viờn, và họ luụn là nhõn tố quan trọng trong mụi trường kiểm soỏt cũng như chủ thể trực tiếp thực hiện mọi thủ tục kiểm soỏt trong hoạt động của doanh nghiệp. Nếu nhõn viờn cú năng lực và tin cậy, nhiều quỏ trỡnh kiểm soỏt cú thể khụng cần thực hiện mà vẫn đảm bảo được cỏc mục tiờu đề ra của KSNB. Bờn cạnh đú, mặc dự doanh nghiệp cú thiết kế và vận hành cỏc chớnh sỏch và thủ tục kiểm soỏt chặt chẽ, nhưng với đội ngũ nhõn viờn kộm năng lực trong cụng việc và thiếu trung thực về phẩm chất đạo đức thỡ hệ thống KSNB khụng thể phỏt huy hiệu quả.
Vỡ vậy, cỏc nhà quản lý cần xõy dựng chớnh sỏch nhõn sự cụ thể, rừ ràng như trong cụng tỏc tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật, sắp xếp cỏn bộ khoa học và hợp lý. Việc đào tạo, đề bạt nhõn sự phải phự hợp với năng lực chuyờn mụn và phẩm chất đạo đức, đồng thời phải mang tớnh kế tục và liờn tiếp.
Thứ tư, cụng tỏc kế hoạch: Khi thực hiện bất kỳ một cụng việc nào dự nhỏ hay lớn cũng cần phải cú những kế hoạch cụ thể. Cỏc kế hoạch vừa định hướng cho việc thực hiện vừa là cụng cụ kiểm soỏt quỏ trỡnh thực hiện cụng việc đú. Hệ thống kế hoạch và dự toỏn bao gồm cỏc kế hoạch sản xuất, tiờu
thụ, thu chi quỹ, kế hoạch hay dự toỏn đầu tư, sửa chữa tài sản cố định, đặc biệt là kế hoạch tài chớnh gồm những ước tớnh cõn đối tỡnh hỡnh tài chớnh, kết quả hoạt động và sự luõn chuyển tiền trong tương lai là những nhõn tố quan trọng trong mụi trường kiểm soỏt. Nếu việc lập và thực hiện kế hoạch được tiến hành khoa học và nghiờm tỳc thỡ hệ thống kế hoạch và dự toỏn đú sẽ trở thành cụng cụ kiểm soỏt rất hữu hiệu. Vỡ vậy trong thực tế cỏc nhà quản lý thường quan tõm xem xột tiến độ thực hiện những vấn đề bất thường và xử lý, điều chỉnh kế hoạch kịp thời. Đõy cũng là khớa cạnh mà kiểm toỏn viờn thường quan tõm trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh doanh nghiệp, đặc biệt trong việc ỏp dụng cỏc thủ tục kiểm soỏt.
Thứ năm, mụi trường bờn ngoài: Mụi trường kiểm soỏt chung của
một doanh nghiệp cũn phụ thuộc và cỏc nhõn tố bờn ngoài. Cỏc nhõn tố này tuy khụng phụ thuộc sự kiểm soỏt của nhà quản lý nhưng cú ảnh hưởng rất lớn đến thỏi độ, phong cỏch điều hành của nhà quản lý cũng như sự thiết kế và vận hành cỏc quy chế và thủ tục của hệ thống KSNB. Thuộc nhúm cỏc nhõn tố này bao gồm sự kiểm soỏt của cỏc cơ quan chức năng của Nhà nước, ảnh hưởng của cỏc chủ nợ, mụi trường phỏp lý, đường lối phỏt triển của đất nước....
