Hoàn thiện kiểm soát nội bộ thu chi ngân sách nhà nước tại phòng tài chính kế hoạch thành phố thủ dầu một, tỉnh bình dương

UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HÀ HỮU PHƢỚC HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU CHI NGÂN SÁCH TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH THÀNH PHỐ THỦ DẦU MỘT, TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 6034030 BÌNH DƢƠNG – 2018 UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HÀ HỮU PHƢỚC HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU CHI NGÂN SÁCH TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH THÀNH PHỐ THỦ DẦU MỘT, TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN PHƢỚC BÌNH DƢƠNG – NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện kiểm sốt nội thu chi ngân sách Phịng Tài - Kế hoạch Thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương” cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi tự nghiên cứu hoàn thành đƣợc thực sở nghiên cứu lý thuyết, khảo sát dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Trần Phƣớc Tác giả xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu Bình Dƣơng, tháng năm 2018 Tác giả Hà Hữu Phƣớc i LỜI CÁM ƠN Trong thời gian học tập nghiên cứu Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một truyền đạt cho tác giả kiến thức, kinh nghiệm quý báu làm tảng cho tác giả hồn thành luận văn ứng dụng vào cơng việc chun mơn Trƣớc tiên, tác giả xin chân thành cám ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Phƣớc, ngƣời hƣớng dẫn tác giả chọn đề tài, tận tình giúp đỡ hƣớng dẫn suốt thời gian thực luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn đến ban lãnh đạo, tập thể cán công chức Phịng Tài - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng, cán khu hành tập trung thành phố tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tác giả trình nghiên cứu, thu thập số liệu để tác giả thực đƣợc nghiên cứu ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ ANQP : An ninh quốc phịng CP: Chính phủ COSO: Commited of Sponsoring Organization CPA: Committee on Auditing Procedure CBCC: Cán công chức DN: Doanh nghiệp ĐTPT: Đầu tƣ phát triển HĐND: Hội đồng nhân dân TC – KH: Tài kế hoạch TX: Thƣờng xuyên INTOSAI: International Organization of Suptrme Institutions KSNB: Kiểm soát nội KBNN : Kho bạc nhà nƣớc QLNN : Quản lý nhà nƣớc NSNN: Ngân sách nhà nƣớc NS: Ngân sách NSTW: Ngân sách trung ƣơng NSĐP: Ngân sách địa phƣơng NQ: Nghị QĐ: Quyết định QD: Quốc doanh SDĐ: Sử dụng đất UBND: Ủy ban nhân dân SAP: Statement Auditing Procedure SEC: Securities and Exchange Commission XDCB: Xây dựng iii Audit DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tổng hợp thực thu ngân sách nhà nƣớc năm 2012-2016 44 Bảng 2.2 : Tổng hợp thực chi ngân sách nhà nƣớc năm 2012 -2016 45 Bảng 2.3: Bảng thống kê khảo sát mơi trƣờng kiểm sốt – sựliêm giá trị đạo đức 50 Bảng 2.4:Bảng thống kê khảo sát môi trƣờng kiểm soát – Năng lực nhân viên 52 Bảng 2.5: Bảng thống kê khảo sát mơi trƣờng kiểm sốt – Triết lý quản lý phong cách lãnh đạo 53 Bảng 2.6: Bảng thống kê khảo sát môi trƣờng kiểm soát – Cơ cấu tổ chức 55 Bảng 2.7: Bảng thống kê khảo sát mơi trƣờng kiểm sốt – Chính sách nhân 56 Bảng 2.8: Bảng thống kê khảo sát đánh giá rủi ro 57 Bảng 2.9: Bảng thống kê khảo sát hoạt động kiểm soát 60 Bảng 2.10: Bảng thống kê khảo sát thông tin truyền thông 72 Bảng 2.11: Bảng thống kê khảo sát hoạt động giám sát 73 iv DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tổng hợp thực thu ngân sách nhà nƣớc năm 2012-2016 45 Biểu đồ 2.2 : Tổng thực chi ngân sách địa phƣơng năm 20122016 46 v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ1.1: Hệ thống ngân sách nhà nƣớc Việt Nam 20 Sơ đồ 2.1: Tổ chức quản lý Phòng TC-KH TP.TDM 43 vi MỤC LỤC TÓM TẮT LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài 2 Các cơng trình nghiên cứu liên quan trƣớc Mục tiêu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5.Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học ý nghĩa thực tiễn luận văn nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHU VỰC CÔNG VÀ THU CHI NGÂN SÁCH 1.1 Lý luận chung hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng 1.1.1Khái quát trình hình thành phát triển khái niệm kiểm soát nội 1.1.2Cơ sở lý luận hệ thống KSNB 1.1.2.1 Định nghĩa hệ thống KSNB 1.1.2.2 Phân loại kiểm soát nội 12 1.1.2.3Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo INTOSAI 13 1.1.2.4 Mục tiêu, chức kiểm soát nội ý nghĩa KSNB tổ chức hành cơng 20 1.1.3 Những hạn chế hệ thống KSNB 21 1.2 Tổng quan kiểm soát thu –chi ngân sách quan tài cấp huyện 22 1.2.1 Tổng quan kiểm soát thu ngân sách 23 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nội dung thu ngân sách 23 1.2.1.2 Quy trình kiểm sốt thu ngân sách cấp huyện 25 1.2.2 Tổng quan kiểm soát chi ngân sách 26 1.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm, nội dung chi NSNN 26 1.2.2.2 Kiểm soát chi NSNN 28 1.2.2.3 Quy trình kiểm soát chi NS cấp huyện 32 vii KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ THU-CHI NGÂN SÁCH TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH THÀNH PHỐ THỦ DẦU MỘT TỈNH BÌNH DƢƠNG 37 2.1 Giới thiệu tổng quan Phịng Tài - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng 37 2.1.1 Qúa trình hình thành 37 2.1.2 Vị trí, chức 38 2.1.3 Nhiệm vụ quyền hạn 39 2.1.4 Tổ chức quản lý 42 2.1.5 Tổng hợp phân tích tình hình thu-chi ngân sách Phịng Tài - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dƣơng 43 2.1.5.1 Tổng hợp tình hình thu ngân sách Phịng Tài - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng 43 2.1.5.2 Tổng hợp phân tích tình hình chi ngân sách Phịng Tài Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng 45 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB thu chi ngân sách phòng TCKH TP.Thủ Dầu Một 47 2.2.1 Phƣơng pháp khảo sát 47 2.2.1.1 Mục đích khảo sát 47 2.2.1.2 Đối tƣợng phạm vi khảo sát 48 2.2.1.3 Phƣơng pháp khảo sát thu thập liệu 48 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm sốt nội Phịng Tài - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng 48 2.2.1.1 Thống kê mơ tả hệ thống kiểm sốt nội Phịng Tài - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng 49 2.2.2.2 Về mơi trƣờng kiểm sốt 49 2.2.2.2Về đánh giá rủi ro 57 2.2.2.3 Về hoạt động kiểm soát 59 2.2.2.4 Về thông tin truyền thông 72 viii Thứ nhất, Hồn thiện khâu lập dự tốn chi thƣờng xun ngân sách thành phố để hạn chế điều chỉnh dự toán, bổ sung ngồi dự tốn ngân sách, tạo thuận lợi cho kiểm sốt chi theo dự tốn +Hồn thiện phƣơng thức lập dự tốn chi NSNN phịng TC-KH thành phố Trƣớc hết, phòng TC-KH thành phố phải vào kế hoạch phát triển KT-XH thành phố hàng năm dài hạn để tham mƣu cho UBND thành phố xây dựng kế hoạch hóa nguồn ngân sách chi tiêu thƣờng xuyên thành phố phù hợp với chiến lƣợc phát triển KT-XH chung tỉnh Muốn cần thực nội dung sau: -Tiến hành rà soát lại khoản chi NS địa bàn theo lĩnh vực: nghiệp kinh tế, an ninh quốc phòng, giáo dục đào tạo, y tế, …đánh giá mặt mạnh, mặt yếu, hiệu q trình sử dụng khoản chi làm sở để xây dựng kế hoạch hóa nguồn chi tiêu mới, đáp ứng yêu cầu thực tế đặt -Trên sở cân đối khả thu, chi thành phố, có kế hoạch việc bổ sung nguồn chi ngân sách Xác định khoản chi cần đáp ứng kế hoạch phƣơng thức để quản lý khoản chi vấn đề có vị trí chiến lƣợc thành phố nhằm khắc phục tình trạng thiếu nguồn vốn chi tiêu - Xây dựng tổng hợp dự toán chi thƣờng xuyên phải tuân thủ theo nguyên tắc từ sở để nắm bắt đƣợc thực tiễn, tránh tình trạng phịng TC-KH tự xây dựng kế hoạch khoản chi ngân sách mà khơng có ý kiến đơn vị trực thuộc +Hồn thiện quy trình, nội dung kiểm soát việc tổng hợp, lập dự toán chi thƣờng xun NSNN Để đảm bảo khâu lập dự tốn xác, cần phải xây dựng quy trình kiểm sốt dự toán chi thƣờng xuyên NSNN cách khoa học, cụ thể, bƣớc triển khai nhƣ sau: Bƣớc 1: Xác định mục tiêu kiểm soát lập dự toán chi thƣờng xuyên 107 Các nhiệm vụ chi đƣợc tính tốn đầy đủ, xác sở số biên chế đƣợc duyệt, tiêu kinh tế -xã hội quan có thẩm quyền cung cấp, định mức phân bổ; sách, chế độ, tiêu chuẩn Nhà nƣớc; nhiệm vụ nằm định mức phân bổ phải xây dựng định mức, phù hợp với quy định tình hình thực tế, đƣợc cơng khai rộng rãi Các nhiệm vụ chi đƣợc bố trí theo lĩnh vực hợp lý, quy định, phù hợp với quy định mục lục NSNN Bƣớc 2: Đo lƣờng kết đạt đƣợc Kiểm tra so sánh tài liệu, số liệu có liên quan, ví dụ: kiểm tra số biên chế đối chiếu biên chế xác định tính tốn cho đơn vị với biên chế phịng nội vụ cung cấp Kiểm tra tính xác số liệu tính tốn Kiểm tra số liệu bảng dự toán chi thƣờng xuyên NSNN đơn vị dự toán cán chuyên quản lập bảng tổng hợp dự toán chi NSNN thành phố Bƣớc 3: So sánh kết thực bƣớc mục tiêu đặt bƣớc 1, xác định số chênh lệch phân tích nguyên nhân chênh lệch Các trƣờng hợp chênh lệch xảy ra: bỏ sót nhiệm vụ chi đơn vị, bố trí thiếu kinh phí, phân bổ kinh phí cho số nhiệm vụ không quy định, nội dung ngồi định mức đƣợc bố trí kinh phí nhƣng khơng có chủ trƣơng UBND, cơng trình chƣa có đủ hồ sơ theo quy định đƣợc phân bổ vốn đầu tƣ… Sau xác định số chênh lệch, tiến hành phân tích nguyên nhân gây chênh lệch đó, ví dụ: trƣờng hợp bỏ sót nhiệm vụ chi nguyên nhân nhầm lẫn q trình tính tốn q trình tổng hợp, đơn vị khơng dự kiến hết nhiệm vụ mình, cán chuyên quản khơng nắm hết tình hình đơn vị… Bƣớc 4: Trên sở nguyên nhân chênh lệch đƣợc phân tích cách xác giai đoạn trên, phòng TC-KH phối hợp với đơn vị dự toán rà soát, điều chỉnh 108 Bƣớc 5:Đánh giá kết thực quy trình kiểm sốt, rút học kinh nghiệm để bổ sung cho quy trình kiểm sốt tiếp theo, giúp cho cơng tác kiểm sốt dự tốn ngày hồn thiện Thứ hai, Tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt chấp hành dự tốn chi NSNN thành phố Thủ Dầu Một Để tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kiểm sốt tốn chi ngân sách, nâng cao chất lƣợng toán chi NSNN thành phố việc tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt chấp hành dự tóan cần thiết nhằm hạn chế sai sót, nhầm lẫn cũng nhƣ hành vi vi phạm đơn vị sử dụng NSNN Phối hợp chặt chẽ với KBNN, đơn vị dự toán…trong việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, có nhiều vƣớng mắc, tạo thống sở kiểm sốt phịng TC-KH quan tài Để đảm bảo tính thống việc kiểm soát chấp hành dự toán chi ngân sách địa bàn, Phòng TC-KH thành phố phải tổ chức hƣớng dẫn thống cụ thể quy trình, thủ tục, hồ sơ toán, kiểm soát chi NSNN đơn vị dự tốn, đơn vị có sở tổ chức hồ sơ, chứng từ, hoạch toán kế toán tổ chức kiểm soát quan, đơn vị quy định b.Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội tốn chi thƣờng xun phịng TC-KH thành phố - Việc kiểm tra, kiểm soát dự tốn cũng nhƣ báo cáo tốn phịng TC-KH đơn vị dự toán trực thuộc cịn hình thức chƣa chặt chẽ Vì để kiểm sốt tốt tình hình quản lý ngân sách yêu cầu đơn vị lập báo cáo tốn phải rõ ràng, xác thuyết minh thật cụ thể Đơn vị phải có kế hoạch thẩm định tốn, cơng tác tài kế tốn quan, đơn vị trực thuộc - Triệt để thực phƣơng thức cấp phát chi thƣờng xuyên NSNN theo dự toán, tiến tới khoản chi NSNN đƣợc cấp theo dự toán đƣợc duyệt Dự toán sau đƣợc phòng TC-KH phê duyệt phải đƣợc chấp hành nghiêm ngặt, khoản chi phải đảm bảo không vƣợt dự toán tổng thể cấu khoản chi 109 - Quyết toán chi thƣờng xuyên phải đƣợc lập từ sở tổng hợp từ dƣới lên theo hệ thống từ cấp phƣờng lên cấp thành phố, từ quan thuộc thành phố có sử dụng ngân sách thành phố gửi phòng TC-KH Các đơn vị sử dụng NSNN phải lập đầy đủ loại báo cáo toán theo mẫu biểu gửi kịp thời cho phòng TC-KH để thẩm định, xét duyệt, phê chuẩn theo quy định luật NSNN Báo cáo toán năm đơn vị dự toán ngân sách cấp phải đƣợc KBNN đồng cấp xác nhận tổng số chi tiết trƣớc trình cấp có thẩm quyền xem xét phê duyệt - Qua thẩm tra đơn vị dự toán thuộc thành phố, phòng TC-KH đánh giá đƣợc điểm mạnh, điểm yếu đơn vị khâu lập dự toán, chấp hành dự toán, toán ngân sách cơng tác tự kiểm tra, kiểm sốt đơn vị dự tốn Từ phịng TC-KH có biện pháp nhằm nâng cao lực cơng tác kiểm toán, tự kiểm soát NSNN đơn vị - Phòng TC-KH thành phố cũng nhƣ phận tài kế tốn thuộc phịng, ngành chủ quản thành phố theo chức nhiệm vụ đƣợc phân công cần tăng cƣờng việc tổ chức thực chế độ kiểm tra thƣờng xun, định kỳ cơng tác kế tốn toán đơn vị sử dụng NSNN 3.4.2.3Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm sốt chi ngân sách cấp dƣới - Chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát việc lập dự toán, chấp hành toán chi NSNN đơn vị mình, dự tốn phải đảm bảo đầy đủ nội dung thu, chi nhiệm vụ phát sinh năm, thực tổ chức hạch tốn kế tốn, tốn NS đơn vị quy định Thủ trƣởng đơn vị phải chủ động công tác điều hành, thực nhiệm vụ sở nguồn kinh phí đƣợc giao, đảm bảo tuân thủ chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu Nhà nƣớc,tăng cƣờng tính tự chủ tự chịu trách nhiệm tài Thủ trƣởng đơn vị - Phối hợp với quan cấp có thẩm quyền q trình kiểm sốt thu, chi NS đơn vị mình: khâu lập dự tốn ngân sách phối hợp chặt chẽ với phòng, ngành chủ quản, phòng TC-KH, KBNN để thực chế độ, 110 định mức, tiêu chuẩn quy định, khâu kế toán tốn cần phối hợp với KBNN phịng TC-KH cơng tác hạch tốn kế tốn, rà sốt đối chiếu số liệu để thực toán mục lục ngân sách 3.5 Một số kiến nghị tổ chức thực hiệnđể hồn thiện kiểm sốt thu-chi ngân sách nhà nƣớc 3.5.1Kiến nghị để hồn thiện kiểm sốt thu ngân sách 3.5.1.1 Kiến nghị UBND thành phố -Cần tập trung điều hành ngân sách linh hoạt, pháp luật, tăng cƣờng quản lý thu chống thất thu, phải thực liệt giải pháp nhằm giảm nợ đọng Chi ngân sách đảm bảo tiết kiệm, thiết thực, đáp ứng đƣợc nhu cầu chi đảm bảo hoạt động máy -Nâng cao hiệu công tác cải cách hành chính, phải đảm bảo tốt yêu cầu lãnh đạo, quản lý không ngừng nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý nhà nƣớc nâng cao chất lƣợng cung ứng dịch vụ hành cho nhân dân tổ chức, doanh nghiệp - Do số chế độ sách Nhà nƣớc ban hành mang tính chất hƣớng dẫn chung, thực cấp, ngành địa phƣơng tùy theo tình hình thực tế có hƣớng dẫn chi tiết thực Vì quyền địa phƣơng phải sớm văn hƣớng dẫn cho quan trực thuộc Tăng cƣờng phố hợp đơn vị sử dụng NSNN, quan chủ quản, với quan tài KBNN địa bàn trình quản lý điều hành NSNN 3.5.1.2 Kiến nghị Chi cục thuếthành phố Thứ nhất, tăng cƣờng giám sát tra kiểm tra thuế: -Hàng năm chi cục thuế phải thực công tác rà soát, sàng lọc ngƣời nộp thuế sở phân tích thơng tin đối tƣợng nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Tăng cƣờng xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra chuyên sâu vào lĩnh vực, loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập, phân tích thơng tin tài liệu Xây dựng lực lƣợng cán bộ, tra thuế chất lƣợng, đổi phƣơng pháp làm việc 111 -Chi cục thuế thành phố phải chủ động phối hợp chặt chẽ, có hiệu với quyền sở, ban, ngành công tác thu ngân sách; tăng cƣờng triển khai công tác tra, kiểm tra thuế, khai thác nguồn thu thêm tiềm năng, thất thu để kịp thời đề xuất giải pháp quản lý hiệu Thứ hai, tăng cƣờng biện pháp quản lý để cƣỡng chế thu nợ đọng thuế: -Tăng cƣờng triển khai công tác thu, nắm đối tƣợng, nguồn thu địa bàn, kiểm tra việc kê khai thuế, toán thuế để thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số phát sinh vào NSNN, tổ chức triển khai giải pháp quản lý nợ cƣỡng chế thu nợ thuế, tăng cƣờng công tác kiểm tra, phát xử lý kịp thời trƣờng hợp kê khai không đúng, gian lận thuế, trốn thuế -Đối với nhóm đối tƣợng nộp thuế chấp hành tốt chấp nhận nộp thuế, vi phạm luật thuế xảy thƣờng nhầm lẫn kê khai hay lý khách quan mà chậm nộp thuế Đơn vị nên áp dụng biện pháp nhắc nhở, đôn đốc hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ -Đối với đối tƣợng từ chối nộp thuế quan thuế triển khai đẩy mạnh biện pháp mạnh, cứng rắn để bảo đảm thu hồi khoản nợ thuế cho NSNN Thứ ba, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế: -Đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế chi nhân dân địa bàn, công tác kết hợp với ngân hàng, kho bạc để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, ngƣời nộp thuế -Xây dựng chƣơng trình mục tiêu tun truyền hỗ trợ cho nhóm, đối tƣợng nộp thuế Đa dạng hóa phát triển hình thức tuyên truyền hỗ trợ tạo nhiều lựa chọn cho ngƣời nộp thuế 3.5.1.3 Kiến nghị 14 phƣờng địa phƣờng -Các phƣờng cần phải tổ chức thực dự toán quy định điều khoản luật NS Nghị định, Thơng tƣ Chính phủ hƣớng dẫn chấp hành dự toán NS phƣờng việc phối hợp với quan thu quan chức 112 việc quản lý khoản thu Nghiệp vụ quản lý tài NS phƣờng đòi hỏi phải chặt chẽ phù hợp không trái với điều luật, văn pháp quy để quản lý NS phƣờng khâu chấp hành dự tốn thu NS phƣờng -Cần có phối hợp đồng quan Thuế, quan tài phƣờng quyền phƣờng việc kiểm sốt chặt hoạt động kinh doanh, dịch vụ địa bàn để có kế hoạch tổ chức thu đủ, thu thu kịp thời loại thuế -Cần quán triệt đƣờng lối sách Đảng Nhà nƣớc tới ngƣời dân để ngƣời hiểu chấp hành đầy đủ nghĩa vụ công dân NSNN nhƣ việc nộp hạn đầy đủ khoản thuế.Đồng thời đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền dân cƣ khoản thu đóng góp xây dựng sở hạ tầng nữa, để nâng cao khả huy động nguồn thu dân cƣ 3.5.2 Kiến nghị để hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách 3.5.2.1 Kiến nghị để hồn thiện kiểm sốt chi đầu tƣ phát triển a.Kiến nghị với ban ngành địa phƣơng ( UBND thành phố, quan định đầu tƣ) -Trƣớc định phê duyệt dự án đầu tƣ, phê duyệt dự toán, phê duyệt kết đấu thầu, ngành, địa phƣơng phải xem xét tính hiệu ( hiệu kinh tế, xã hội, mơi trƣờng…) dự án đó, phải bố trí đủ vốn cho dự án đầu tƣ phê duyệt Chỉ phê duyệt dự án hoàn thành cơng tác chuẩn bị đầu tƣ, tính đúng, tính đủ chi phí dự án để tránh thực dự án phát sinh nhiều công việc hạn chế điều chỉnh tổng mức đầu tƣ dự án ( trừ trƣờng hợp bất khả kháng) -Đối với công tác lập, phân bổ kế hoạch vốn phải bố trí vốn tập trung, tránh dàn trải, ƣu tiên vốn cho dự án cấp bách, dự án chuyển tiếp, dự án có tiến độ thực tốt Kiên cắt giảm vốn dự án không hiệu quả, đình hỗn dự án chƣa cần thiết phải khởi cơng Đổi cơng tác bố trí kế hoạch vốn cơng tác lập dự tốn vốn cho dự án với lập dự toán ngân sách hàng năm phải dự kiến vốn cho năm 113 -Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, giám sát trình thực dự án đầu tƣ để ngăn ngừa hạn chế vi phạm chủ đầu tƣ, nhà thầu, đơn vị tƣ vấn, quan cấp phát vốn tham gia quản lý, thực dự án đầu tƣ XDCB -Đôn đốc chủ đầu tƣ khẩn trƣơng lập trình duyệt tốn vốn đầu tƣ dự án, cơng trình hồn thành khẩn trƣơng phê duyệt dự toán vốn đầu tƣ dự án, cơng trình hồn thành có đầy đủ điều kiện, hồ sơ, thủ tục theo luật định để làm sở cho KBNN toán tất toán cấp phát vốn đầu tƣ cho dự án b.Kiến nghị chủ đầu tƣ, đơn vị tƣ vấn nhà thầu -Các chủ đầu tƣ, đơn vị tƣ vấn, nhà thầu trình quản lý, thực dự án đầu tƣ phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định pháp luật đầu tƣ xây dựng, tuân thủ trình tự đầu tƣ xây dựng, quy trình kĩ thuật xây dựng cơng trình Khi dự án, cơng trình hồn thành phải khan trƣơng lập báo cáo tốn vốn đầu tƣ trình cấp có thẩm quyền phê quyệt -Nâng cao chất lƣợng công tác xây dựng kế hoạch đầu tƣ phát triển Khi lập kế hoạch đầu tƣ phải bám sát chiến lƣợc phát triển KT-XH -Việc hồn thiện cơng tác quản lý tốn vốn đầu tƣ xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN KBNN địi hỏi phải thực đồng nhóm giải pháp kiến nghị sách chế độ, quy trình nghiệp vụ, mẫu chứng từ, cơng nghệ thơng tin, tổ chức máy, công tác tra, kiểm tra, giám sát cấp ngành để góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý toán vốn đầu tƣ hạn chế thất thoát, lãng phí -Đẩy nhanh tiến độ thực trình tự, thủ tục giải thiếu nại, kiến nghị nhân dân liên quan đến công tác bồi thƣờng giải phóng mặt để đẩy nhanh tiến độ thi cơng cơng trình cơng trình trọng điểm, cơng trình đƣợc bố trí vốn 3.5.2.2 Kiến nghị để hồn thiện kiểm sốt chi thƣờng xun a.Đối với Sở Tài -Tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra giám sát công tác quản lý tài đơn vị sử dụng NSNN, để kịp thời chấn chỉnh, xử lý 114 - Cần xây dựng hoàn thiện sở pháp lý kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN, hồn thiện hệ thống sách, chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi ngân sách phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội địa phƣơng phải có ổn định - Tăng cƣờng đạo cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên, ban hành quy trình kiểm tra tự kiểm tra thƣờng xuyên việc triển khai thực chế, sách ban hành hệ thống Tài - Việc lập dự tốn ngân sách, quan đơn vị phải vào chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao, tiêu nhiệm vụ năm kế hoạch, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu, dự toán kết thực nhiệm vụ đƣợc giao năm trƣớc để xây dựng dự toán chi năm kế hoạch b Đối với KBNN -Tăng cƣờng cải cách thủ tục hành hệ thống KBNN Với nhiệm vụ kiểm soát chi thƣờng xuyên thời gian tới đặt thách thức lớn cho đội ngũ cán bộ, công chức hệ thống KBNN -Thực cơng khai quy trình nghiệp vụ KBNN để khách hàng hiểu hồn thiện hồ sơ tốn cách nhanh, gọn, kịp thời Đồng thời việc công khai quy trình cũng kênh việc giám sát cán tốn KBNN cần phải có văn hƣớng dẫn cụ thể đơn vị thụ hƣởng ngân sách loại chứng từ, giấy tờ cần thiết mang theo mục chi tiến hành toán -Tăng cƣờng phối hơp với đơn vị có liên quan, tham mƣu cho cấp có thẩm quyền để đề giải pháp nhằm kịp thời tháo gỡ khó khăn, vƣớng mắc q trình kiểm sốt, khơng thể ách tắc tốn Cần trì phối hợp, thống với quan khối tài quan liên quan địa bàn để thực tốt nhiệm vụ chung -Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành cơng tác kiểm sốt chi ngân sách, đảm bảo chặt chẽ nhƣng không cứng nhắc, tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị giao dịch với KBNN c.Đối với UBND cấp 115 -Ban hành văn hƣớng dẫn nghiệp vụ, quy định quản lý tài – ngân sách theo thẩm quyền, chế độ, sách hành nhà nƣớc, phù hợp với tình hình thực tế địa phƣơng -Tiếp tục đẩy mạnh tính chủ động cơng tác quản lý, điều hành ngân sách, tăng cƣờng củng cố kỷ luật tài chính, ngày tăng cƣờng củng cố kỷ luật tài chính, ngày tăng tích lũy nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển KT-XH thành phố, góp phần thực nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc - Chú trọng đạo công tác công khai tài theo hƣớng minh bạch, rõ ràng nhằm phát huy quyền làm chủ cán bộ, công chức Nhà nƣớc, tập thể ngƣời lao động nhân dân việc thực quyền kiểm tra, giám sát trình quản lý sử dụng vốn, tài sản nhà nƣớc - Tăng quyền chủ động việc định khoản chi tiêu dùng thƣờng xuyên chế độ trách nhiệm thủ trƣởng đơn vị dự toán, tiến hành đổi công tác quản lý, sử dụng khoản chi ngân sách theo hƣớng tiết kiệm hiệu 116 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong Chƣơng 3chủ yếu tác giả đƣa quan điểm, phƣơng hƣớng giải pháp cụ thể nhƣ giải pháp hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt, giải pháp hồn thiện đánh giá rủi ro, giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm sốt, giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng, giải pháp hồn thiện hoạt động giám sát, giải pháp hồn thiện kiểm sốt thu ngân sách vàgiải pháp hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách Phịng Tài - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng Từ giải pháp đƣa tác giả đề xuất số kiến nghị quy trình thu chi quan hữu quan liên quan đến hoạt động thu chi NSNN 117 KẾT LUẬN CHUNG Trong chƣơng 1, tác giả trình bày hệ thống sở lý luận cách khái quát lịch sử đời yếu tố cấu thành hệ thống KSNB, văn luật hành ngân sách nhà nƣớc thu chi ngân sách nhà nƣớc Từ sở lý thuyết tác giả vận dụng sâu nghiên cứu, làm rõ mục tiêu giải mục tiêu đề Trong chƣơng 2, tác giả đƣa nhận định ƣu điểm khuyết điểm yếu tố cấu thành hệ thống KSNB cũng nhƣ thực trạng thu chi ngân sách phòng TC-KH thành phố Thủ Dầu Một Từ hạn chế tác giả đề quan điểm hồn thiện giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện nâng cao tính hiệu hoạt động thu chi ngân sách đơn vị Những giải pháp tác giả đƣa ratrong Chƣơng chủ yếu tập trung vào nội dung chủ yếu : giải pháp hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt, giải pháp hồn thiện đánh giá rủi ro, giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt, giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng, giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát, giải pháp hoàn thiện kiểm sốt thu ngân sách vàgiải pháp hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách Phịng Tài - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng Từ giải pháp đƣa tác giả đề xuất số kiến nghị quy trình thu chi quan hữu quan liên quan đến hoạt động thu chi NSNN Do đề tài có phạm vi rộng, phức tạp liên đới đến nhiền ngành, nhiều cấp khác Vì giải pháp mà tác giả đƣa chƣa giải hết hạn chế nêu Tuy nhiên tác giả kì vọng đề xuất giúp đơn vị khắc phục khó khăn để hồn thiện tốt hệ thống KSNB thu chi ngân sách đơn vị 118 TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT 1.Bộ mơn Kiểm tốn, khoa kế tốn –kiểm tốn, trƣờng đại học kinh tế TP.HCM (2012),Kiểm soát nội TP.HCM: Nhà xuất Phƣơng Đông Đinh Phi Hổ (2014), Phương pháp nghiên cứu kinh tế viết luận văn thạc sĩ, NXB Phƣơng Đông, TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ 1.Bùi Thanh Tuyền ( 2011),Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội kho bạc nhà nước quận 10, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM 2.Bùi Thị Hồng (2016), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi ngân sách tài Phịng Tài - Kế hoạch thị xã Tân Uyên, tỉnh Bình Dương, Luận văn thạc sỹ kế toán, Trƣờng Đại học Lạc Hồng 3.Đỗ Đức Thắng ( 2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Tài ngun mơi trường tỉnh Đồng Nai, Luận văn thạc sỹ kế toán, Trƣờng Đại học Lạc Hồng 4.Lê Thị Minh Thảo (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Sở Tài Phú Yên, Luận văn thạc sỹ kinh tế , Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM 5.Nguyễn Thúy Hiền ( 2013), Cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Trường Cao đẳng nghề khu vực Long Thành-Nhơn Trạch thực trạng giải pháp hoàn thiện, Luận văn thạc sỹ, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM CHẾ ĐỘ 1.Báo cáo Phát triển kinh tế xã hội Thành Phố Thủ Dầu Một năm 2012-2016, Nguồn UBND Thành Phố Thủ Dầu Một 2.Báo cáo Thực Thu Chi NSNN Thành Phố Thủ Dầu Một từ 2012-2016, nguồn Phịng Tài - Kế hoạch – UBND Thành phố Thủ Dầu Một 3.Nghị định số 163/2016/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều luật ngân sách nhà nƣớc, Chính phủ ban hành ngày 21/12/2016 4.Phịng Tài – Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một (2012), Báo cáo toán chi ngân sách địa phương năm 2012 119 5.Phòng Tài – Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một (2013), Báo cáo toán chi ngân sách địa phương năm 2013 6.Phịng Tài – Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một (2014), Báo cáo toán chi ngân sách địa phương năm 2014 7.Phịng Tài – Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một (2015), Báo cáo toán chi ngân sách địa phương năm 2015 8.Phịng Tài – Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một (2016), Báo cáo toán chi ngân sách địa phương năm 2016 9.Phịng Tài – Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một (2012), Báo cáo toán thu ngân sách địa phương năm 2012 10.Phịng Tài – Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một (2013), Báo cáo toán thu ngân sách địa phương năm 2013 11.Phịng Tài – Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một (2014), Báo cáo tốn thu ngân sách địa phương năm 2014 12.Phịng Tài – Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một (2015), Báo cáo toán thu ngân sách địa phương năm 2015 13.Phịng Tài – Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một (2016), Báo cáo toán thu ngân sách địa phương năm 2016 14.Phạm Ngọc Cƣơng (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Sở Tài tỉnh Đồng Nai, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trƣờng Đại học Lạc Hồng 15 Thông tƣ 161/2012/TT-BTC quy định chế độ kiểm tra, toán khoản chi NSNN qua KBNN, Bộ Tài ban hành ngày 2/10/2012 16.Thành lập thành phố Thủ Dầu Một thuộc tỉnh Bình Dƣơng,Theo website tỉnh Bình Dƣơng, Nguồn Nghị 11/NQ-CP 17.Số 83/2015/QH13 Luật ngân sách nhà nƣớc, Quốc hội nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam ban hành ngày 26/5/2015 có hiệu lực từ năm 2017 18.Thơng tƣ 342/2016/TT-BTC quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ, Bộ Tài ban hành ngày 30/12/2016 TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG ANH 120 - Guidelines for Internal Control Standards (2013), Internal Control Standards Committee of the Internatinal Organization of Supreme Audit InstitutionsINTOSAI - Kasey Martin, Elaine Sanders, Genevieve Scalan (2013), “The potential impact of COSO internal control integrated framework revision on internal audit structured SOX workprograms”,http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/,/[ Ngày truy cập: 12 tháng năm 2017] - De Franco, G.D., Y Guan, and H Lu (2005), "The Wealth Change and Redistribution Effects of Sarbanes-Oxley Act," Working Paper - Exposure, Public, and Feedback Question 2012 “Internal control – Integrate Framword Public Exposure Feedback Question” (December 2011) - Gendron, Y., & Cooper, J D (2000), In the name of accountability: State auditing, independence and new public management, Accounting, Auditing and Accountability Journal, 14(3), pp: 278-310 TRANG WEB 1.Ths.Lê Đoàn Minh Đức, Hà Hữu Phƣớc, Nguyễn Cao Ngọc Thảo, Khảo sát hệ thống nội tạicác quan hành chính, tạp chí tài chính, http://epaper.tapchitaichinh.vn/TCTC_1_8_2016/files/assets/basichtml/page79.html[ Ngày truy cập: 15 tháng năm 2017] PGS, TS Thịnh Văn Vinh, Hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội theo luật kế tốn năm 2015, Tạp chí tài chính, http://tapchitaichinh.vn/nghiencuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/he-thong-kiem-soat-noi-bo-va-kiem-toan-noibo-theo-luat-ke-toan-nam-2015-97579.html[ Ngày truy cập: 15 tháng năm 2017] Nguyễn Thị Hƣơng, Kiểm toán chi ngân sách địa phƣơng – số vấn đề cần lƣu ý kiểm toán tổng hợp, Kiểm toán nhà nƣớc http://www.sav.gov.vn/757-1-ndt/kiem-toan-chi-ngan-sach-dia-phuong-mot-sovan-de-can-luu-y-trong-kiem-toan-tong-hop.sav [ Ngày truy cập: 15 tháng năm 2017] 121 ... kiểm soát nội thu- chi ngân sách Phịng Tài - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dƣơng 75 2.2.3.1 Ƣu điểm thực trạng kiểm sốt nội b? ?tại Phịng Tài - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh. .. sốt thu- chi ngân sách Phịng Tài - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng 101 3.4.1 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt thu ngân sách Phịng Tài - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình. .. CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ THUCHI NGÂN SÁCH TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH THÀNH PHỐ THỦ DẦU MỘT TỈNH BÌNH DƢƠNG 2.1 Giới thiệu tổng quan Phịng Tài - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng