Hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại sở nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN PHẠM THỊ THANH TÂM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN TẠI SỞ NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn: TS Hồ Văn Nhàn LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu trích dẫn luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Các kết nghiên cứu luận văn khơng trùng với cơng trình khoa học khác công bố Tác giả luận văn Phạm Thị Thanh Tâm LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, xin gửi lời cảm ơn đến TS Hồ Văn Nhàn - ngƣời thầy ln dành tâm huyết, nhiệt tình định hƣớng, bảo cho suốt thời gian thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tất q thầy giảng dạy chƣơng trình Cao học Kế tốn Khóa K22 (2019 – 2021, tuyển sinh tháng 9/2019) Trƣờng Đại học Quy Nhơn, ngƣời truyền đạt cho kiến thức nâng cao kế tốn làm sở cho tơi thực tốt luận văn Xin dành tình cảm biết ơn tơi đến gia đình, bạn bè tất ngƣời thân u ln động viên, khích lệ, giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu để có đƣợc kết Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Phạm Thị Thanh Tâm MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài: Tổng quan đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI CƠ QUAN CHUYÊN MÔN THỰC HIỆN CHỨC NĂNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC 1.1 Những vấn đề khoản chi thƣờng xuyên quan chuyên môn thực chức quản lý nhà nƣớc 1.1.1 Khát quát quan chuyên môn thực chức quản lý nhà nước 1.1.2 Nội dung khoản chi thường xuyên quan chuyên môn thực chức quản lý nhà nước 1.2 Tổng quan kiểm soát nội 12 1.2.1 Lịch sử phát triển kiểm soát nội 12 1.2.2 Khái niệm kiểm soát nội 13 1.2.3 Chức kiểm soát nội 14 1.3 Hệ thống kiểm soát nội 15 1.3.1 Phân loại kiểm soát nội 15 1.3.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm sốt nội 16 1.4 Cơng tác kiểm soát chi thƣờng xuyên quan chuyên môn thực chức quản lý nhà nƣớc 17 1.4.1 Kiểm soát chi toán cho cá nhân 18 1.4.2 Kiểm sốt chi hàng hóa, dịch vụ 19 1.4.3 Kiểm soát khoản chi khác 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN TẠI SỞ NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN TỈNH BÌNH ĐỊNH 22 2.1 Tổng quan Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định 22 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 22 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 22 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 31 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 33 2.2 Thực trạng công tác kiểm sốt chi thƣờng xun Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định 33 2.2.1 Rủi ro chi thường xuyên Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định 35 2.2.2 Kiểm soát chi toán cho cá nhân (Tiểu nhóm 0129) 36 2.2.3 Kiểm sốt chi hàng hóa, dịch vụ (Tiểu nhóm 0130) 41 2.2.4 Kiểm soát chi khoản chi khác (Tiểu nhóm 0132) 51 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun Sở Nông nghiệp Phát triển nông thôn tỉnh Bình Định 52 2.3.1 Kết đạt 52 2.3.2 Hạn chế 54 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 54 KẾT LUẬN CHƢƠNG 56 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN TẠI SỞ NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN TỈNH BÌNH ĐỊNH 57 3.1 Tổng quan mục tiêu, nhiệm vụ Sở Nông nghiệp Phát triển nông thôn tỉnh Bình Định đến năm 2025 57 3.1.1 Mục tiêu tổng quát phát triển tỉnh Bình Định đến năm 2025 57 3.1.2 Nhiệm vụ Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định 58 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun Sở Nông nghiệp Phát triển nông thôn tỉnh Bình Định 59 3.2.1 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro chi thường xun 59 3.2.2 Hồn thiện kiểm sốt chi toán cá nhân 65 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt chi hàng hóa, dịch vụ 70 3.2.4 Hoàn thiện kiểm soát chi khoản chi khác 72 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kế toán 73 3.2.6 Giải pháp khác 75 KẾT LUẬN CHƢƠNG 77 KẾT LUẬN 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCQT : Báo cáo toán COSO : Ủy ban Chống gian lận lập Báo cáo tài thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ GRDP : Tổng sản phẩm địa bàn HCSN : Hành nghiệp HĐND : Hội đồng nhân dân KBNN : Kho bạc Nhà nƣớc NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc OCOP : Mỗi xã (phƣờng) sản phẩm TK : Tài khoản UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 Chi thƣờng xuyên Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định qua 03 năm (2018 - 2020) 34 Bảng 2.2 Tình hình tốn khoản tốn cá nhân Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định qua năm (2018-2020) 40 Bảng 2.3 Tình hình tốn nội dung chi hàng hóa, dịch vụ Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định qua năm, từ năm 2018 đến 2020 50 Bảng 2.4 Số liệu chi thƣờng xuyên theo nhóm mục chi Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định 53 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định 31 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm sốt tốn lƣơng 36 Sơ đồ 2.3 Quy trình tốn khen thƣởng thƣờng xun 38 Sơ đồ 2.4 Quy trình kiểm sốt toán thu nhập tăng thêm 39 Sơ đồ 2.5 Quy trình kiểm sốt tốn Hội nghị 45 Sơ đồ 2.6 Quy trình kiểm sốt sửa chữa tài sản 48 Sơ đồ 2.7 Quy trình hợp đồng thực nghiệp vụ chuyên môn 49 Sơ đồ 3.1 Lƣu đồ quy trình kiểm sốt chi 60 Sơ đồ 3.2 Lƣu đồ phận kiểm soát chi 63 Sơ đồ 3.3 Quy trình kiểm sốt toán lƣơng 66 Sơ đồ 3.4 Quy trình kiểm sốt nhân lực chuyên môn 66 Sơ đồ 3.5 Quy trình kiểm sốt chi thu nhập tăng thêm 68 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Trong điều kiện kinh tế nƣớc ta nay, nguồn thu ngân sách cịn nhiều hạn chế, tình hình bội chi ngân sách liên tục diễn việc kiểm sốt chặt chẽ khoản chi nhằm đảm bảo khoản chi ngân sách đƣợc sử dụng mục đích, chế độ, đảm bảo tiết kiệm hiệu có ý nghĩa quan trọng Chi thƣờng xuyên Ngân sách Nhà nƣớc công cụ chủ yếu Nhà nƣớc để thực nhiệm vụ trị, phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng thúc đẩy phát triển đất nƣớc Thời gian qua, Nhà nƣớc có nhiều biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nƣớc lĩnh vực Chi Ngân sách Nhà nƣớc nói chung lĩnh vực kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nƣớc nói riêng, chi thƣờng xuyên Ngân sách Nhà nƣớc chiếm tỷ trọng lớn có vai trị quan trọng phát triển kinh tế, xã hội đất nƣớc Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định quan hành có tƣ cách pháp nhân, có dấu tài khoản riêng, đơn vị dự tốn ngân sách đƣợc UBND tỉnh Bình Định giao dự tốn chi ngân sách hàng năm Cơng tác kế tốn Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định có bƣớc chuyển biến tích cực, ngày chặt chẽ mục đích quy mô chất lƣợng Đã phát ngăn chặn kịp thời nhiều khoản chi sai chế độ, chi khơng tiêu chuẩn, sai định mức Từ góp góp phần lớn vào sử dụng có hiệu ngân sách nhà nƣớc, làm lành mạnh hóa tài chính, nâng cao chất lƣợng hiệu cơng tác nhiệm vụ chun mơn, mà cơng tác kiểm sốt chi ngân sách công cụ để quản lý, sử dụng kinh phí ngân sách giao hiệu Mặc dù vậy, q trình thực cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định vần cịn tồn tịa, hạn chế, bất cập nhƣ: công tác chi thƣờng xun chƣa thật hiệu quả, cịn tình trạng lãng phí Vì lý tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi 67 (1) Căn nhu cầu vị trí việc làm phịng, phịng chun mơn đề xuất bố trí số lƣợng cán cơng chức phù hợp phịng gửi Phòng Tổ chức cán (2) Căn chức năng, nhiệm vụ đƣợc lãnh đạo đơn vị giao kết thực năm phòng, Phòng Tổ chức cán phối hợp với phòng rà sốt thực tế tình hình nhân lực có đủ để đáp ứng nhiệm vụ phòng ban Nếu thiếu đề nghị lãnh đạo Sở bổ sung nhân lực từ nguồn thừa phòng ban khác, khơng đủ đề xuất lãnh đạo Sở xin ý kiến Sở Nội vụ phân thêm lao động hợp đồng (đối tƣợng thu hút điều chuyển từ quan khác) để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ phịng ban nhằm thực cơng việc cách tốt Nếu có thay đổi nhân nào, ảnh hƣởng đến kiểm soát chi toán cá nhân Nên cần kịp thời cập nhật phân bổ, cân đối để đảm bao chi tiêu hợp lý Ngồi ra, năm Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định ban hành Quyết định xây dựng vị trí việc làm khung lực vị trí, có quy định tiêu chuẩn cụ thể, yêu cầu trình độ kiến thức, kỹ năng, kinh nghiệm cho vị trí quan 3.2.2.3 Kiểm soát khoản toán khác cho cá nhân Chi thu nhập tăng thêm cho công chức, cán ngƣời lao động từ kinh phí tiết kiệm Tác giả đề xuất quy trình kiểm sốt chi thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức ngƣời lao động nhƣ sau: Phịng Chun mơn Phòng Tổ chức cán Lãnh đạo Sở KBNN Bình Định Kế tốn Sơ đồ 3.5 Quy trình kiểm sốt chi thu nhập tăng thêm 68 (1) Từ ngày 31/12 hàng năm, nội quy, quy chế chi tiêu nội Sở, Phịng tiến hành họp phịng xếp loại cơng chức, ngƣời lao động năm, tổng hợp kết gửi cho Phòng Tổ chức cán tổng hợp (2) Phòng Tổ chức cán trình Lãnh đạo Sở cho ý kiến xác nhận (3) Sau Lãnh đạo Sở cho ý kiến xác nhận, Phòng Tổ chức cán chuyển bảng ý kiến xác nhận cho Kế toán Kế toán lập bảng kê tốn thu nhập tăng thêm cho cơng chức, ngƣời lao động (4) Kế tốn trình Lãnh đạo Sở phê duyệt (5) Sau Lãnh đạo Sở ký duyệt chứng từ chi gửi lại kế toán Đồng Thời Kế toán chuyển chứng từ chi qua Kho bạc Nhà nƣớc Kế toán cần xây dựng cách thức chi đảm bảo cơng bằng, đánh giá mức độ đóng góp động viên cơng chức, ngƣời lao động tích cực, đem lại hiệu nâng cao chất lƣợng công tác, việc phân phối thu nhập tăng thêm đƣợc xác định theo hệ số kết phân loại nhƣ sau: - Loại A: Tƣơng ứng hệ số - Loại B: Tƣơng ứng hệ số 0,95 - Loại C: Tƣơng ứng hệ số 0,9 - Loại D: Tƣơng ứng hệ số 0,85 Tiêu chuẩn bình xét: Căn vào chất lƣợng, hiệu công việc, ngày công lao động, thực nội quy, quy chế hoạt động phong trào quan; kết đánh giá chất lƣợng công việc lãnh đạo Sở, cụ thể nhƣ sau: - Loại A Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thỏa mãn điều kiện: + Thực tốt tiêu chí trị tƣ tƣởng, đạo đức lối sống, tác phong lề lối làm việc, ý thức tổ chức kỷ luật; quán triệt, thể chế hóa thực chủ trƣơng, đƣờng lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nƣớc quan, tổ chức, đơn vị; + Các tiêu chí kết thực nhiệm vụ theo quy định pháp luật, theo kế hoạch đề theo công việc cụ thể đƣợc giao hoàn thành tiến độ, bảo đảm chất lƣợng, hiệu cao; 69 + Thực tốt nội quy, quy chế quan, tham gia tích cực hoạt động phong trào quan - Loại B Hoàn thành tốt nhiệm vụ thỏa mãn điều kiện: + Đáp ứng tiêu chí trị tƣ tƣởng, đạo đức lối sống, tác phong lề lối làm việc, ý thức tổ chức kỷ luật; quán triệt, thể chế hóa thực chủ trƣơng, đƣờng lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nƣớc quan, tổ chức, đơn vị; + Các tiêu chí kết thực nhiệm vụ theo quy định pháp luật, theo kế hoạch đề theo cơng việc cụ thể đƣợc giao hồn thành tiến độ, bảo đảm chất lƣợng, hiệu quả; + Thực tốt nội quy, quy chế quan - Loại C Hoàn thành nhiệm vụ thỏa mãn điều kiện: + Đáp ứng tiêu chí trị tƣ tƣởng, đạo đức lối sống, tác phong lề lối làm việc, ý thức tổ chức kỷ luật; quán triệt, thể chế hóa thực chủ trƣơng, đƣờng lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nƣớc quan, tổ chức, đơn vị; + Các tiêu chí kết thực nhiệm vụ theo quy định pháp luật, theo kế hoạch đề theo cơng việc cụ thể đƣợc giao hồn thành, có khơng q 20% tiêu chí chƣa bảo đảm chất lƣợng, tiến độ hiệu thấp - Khơng hồn thành nhiệm vụ thỏa mãn điều kiện: + Có biểu suy thối tƣ tƣởng trị, đạo đức, lối sống, tự diễn biến, tự chuyển hóa theo đánh giá cấp có thẩm quyền; + Có 50% tiêu chí kết thực nhiệm vụ theo quy định pháp luật, theo kế hoạch đề theo công việc cụ thể đƣợc giao chƣa bảo đảm tiến độ, chất lƣợng, hiệu quả; + Có hành vi vi phạm trình thực thi nhiệm vụ bị xử lý kỷ luật năm đánh giá Thu nhập tăng thêm cho cá nhân đƣợc tính theo cơng thức sau: - Mức thu nhập tăng thêm BQ/ngƣời/tháng = QTL/(L*12 tháng) - Mức chi TNTT thực tế/ngƣời/tháng theo kết bình bầu công chức, nhân viên cuối năm 70 QTL/∑ * số tháng thực tế làm việc công chức, nhân viên năm) Trong đó: Li: Số cơng chức, nhân viên xếp loại bình bầu cuối năm L1 (i=1) tƣơng ứng với số công chức, nhân viên xếp loại A L2 (i=2) tƣơng ứng với số công chức, nhân viên xếp loại B L3 (i=3) tƣơng ứng với số công chức, nhân viên xếp loại C L4 (i=4) tƣơng ứng với số công chức, nhân viên xếp loại D Hi: Hệ số xếp loại kết phân loại công chức cuối năm H1 = tƣơng ứng với kết xếp loại A H2 = 0,95 tƣơng ứng với kết xếp loại B H3 = 0,9 tƣơng ứng với kết xếp loại C H4 = 0,85 tƣơng ứng với kết xếp loại D 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt chi hàng hóa, dịch vụ 3.2.3.1 Kiểm sốt mục chi tốn dịch vụ cơng cộng Kiểm sốt mục chi cho nhiên liệu: Xây dựng lại định mức nhiên liệu phù hợp với thực tế tiêu thụ xe ô tô Trƣớc xe công tác phải có lệnh điều xe đƣợc thủ trƣởng đơn vị ký duyệt, cơng tác phải có xác nhận đơn vị đến công tác Lệnh điều xe xác nhận ngƣời dùng xe số kilômet thực tế Văn phịng Sở kiểm tra số kilơmet thực tế lƣu hành xe ghi vào Lệnh điều xe, Kế tốn kiểm tra đột xuất số kilơmet ghi Lệnh điều xe số công tơ mét xe có thực xác Hàng tháng, lái xe tổng hợp lệnh điều xe tháng hóa đơn xăng tƣơng ứng với số kilômet thực gửi kế toán để kiểm soát toán Văn phòng Sở chịu trách nhiệm việc quản lý, sử dụng xe ô tô cho công việc quan, khơng sử dụng cho mục đích cá nhân Các phịng có nhu cầu cơng tác xa, cần dùng phƣơng tiện tơ phải trình Lãnh đạo Sở phê duyệt đăng ký với Văn phịng Sở trƣớc 01 ngày để bố trí Đi cơng tác địa bàn tỉnh từ 03 ngƣời trở lên (trừ Giám đốc Sở), đƣa đón khách số yêu cầu khác phải đăng ký với Văn phòng Sở 71 đƣợc đồng ý Lãnh đạo Sở Không đƣợc sử dụng xe cho nhu cầu cá nhân, trƣờng hợp cần thiết phải đƣợc Lãnh đạo Sở đồng ý, cá nhân phải toán tiền xăng xe bồi dƣỡng lái xe Khi đơn vị mƣợn xe công tác phải đƣợc Giám đốc Sở phê duyệt đƣợc điều xe, đơn vị mƣợn phải toán tiền xăng theo số kilômet sử dụng 3.2.3.2 Kiểm sốt mục chi vật tư văn phịng Hồn thiện quy trình kiểm sốt mua văn phịng phẩm nhƣ giấy A4, mực máy in, mực máy photocopy Chủ yếu kiểm soát việc chọn đơn vị cung cấp theo hình đấu thầu chào hàng cạnh tranh: Đơn vị cung cấp gửi báo giá (niêm phong), Văn phòng Sở lập biên mở, chọn đơn vị cung cấp, sau lập thủ tục theo quy định quy định Luật Đấu thầu Tổ chức kiểm soát theo bƣớc Bƣớc Vào đầu năm vào định mức sử dụng giấy, mực in, mực photocopy theo quy chế chi tiêu nội tình hình thực năm trƣớc để tính tốn xác định số lƣợng, quy cách, chủng loại cần mua Bƣớc Văn phòng Sở (bộ phận hành chính) thực lấy báo giá thị trƣờng 03 đơn vị cung cấp (để báo giá cạnh tranh) Bƣớc Kiểm soát việc lựa chọn đơn vị cung cấp theo hình thức giá thấp nhất, kiểm tra quy cách đơn giá Kiểm tra việc lập biên chọn đơn vị cung cấp, thời gian, tên đơn vị trúng thầu Văn phòng tổng hợp theo danh mục, số lƣợng, đơn giá Kế tốn kiểm sốt, trình lãnh đạo Sở phê duyệt tiến hành thủ tục mua sắm theo quy định Bƣớc Văn phòng phẩm mua xong sử dụng theo định mức quy định quy chế chi tiêu nội Ngoài ra, giấy mực photocopy cần thƣờng xuyên kiểm soát việc sử dụng cho tiết kiệm nhƣ không photo cho việc riêng cá nhân, photo cho bên ngồi 3.2.3.3 Mục chi Hội nghị Thực trạng kiểm sốt mục chi đƣợc Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định kiểm sốt tƣơng đối hoàn thiện Tuy nhiên, đơn vị cần 72 trọng kiểm tra chứng từ nhằm tránh trƣờng hợp làm chứng từ khống làm thất thoát nguồn ngân sách nhà nƣớc 3.2.3.4 Mục chi cơng tác phí Đối với khoản chi này, khốn số tiền th chỗ nơi công tác Quy định cụ thể loại phƣơng tiện đƣợc sử dụng cán công chức cơng tác (có thể theo chức danh theo hệ số lƣơng), Đối với khoản chi phƣơng tiện công tác tại Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh xa cử cán cơng chức cơng tác cho phép đƣợc máy bay Tác giả đề xuất đƣa thảo luận Hội nghị cán công chức ngƣời lao động đƣợc tổ chức đầu năm niên độ ngân sách Ngồi ra, cần có quy định quy chế chi tiêu cán công chức tự túc phƣơng tiện lại tốn khốn xe mà khơng u cầu phải có vé tàu vé xe toán (để tránh trƣờng hợp ngƣời tốn phải mua hóa đơn vé tàu xe toán) 3.2.3.5 Kiểm soát mục chi sửa chữa thường xuyên Thực trạng kiểm soát mục chi đƣợc Sở Nông nghiệp Phát triển nông thôn tỉnh Bình Định kiểm sốt tƣơng đối hồn thiện Tuy nhiên khơng mà đơn vị chủ quan việc kiểm sốt mục chi 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt chi khoản chi khác Khi có phát sinh hoạt động kỷ niệm ngày lễ, Văn phòng Sở lên kế hoạch tổ chức, lập dự trù kinh phí cho hoạt động chuyển kế toán kiểm tra định mức trình lãnh đạo Sở duyệt chi trƣớc tổ chức hoạt động Đối với chi tiếp khách: Quy định cụ thể tổng mức từ đầu năm khoán năm sử dụng, tùy theo tính chất cơng việc để điều hịa tháng, đảm bảo khơng vƣợt q tổng mức quy định Đối với việc trích lập quỹ dự phòng ổn định thu nhập cho cán bộ, cơng chức: Theo quy định số kinh phí tiết kiệm đƣợc, cuối năm chƣa sử dụng hết đƣợc chuyển vào quỹ dự phịng ổn định thu nhập Do đó, cuối năm kế tốn cần xác định kinh phí tiết kiệm cịn lại để hạch tốn chuyển vào trích lập quỹ ổn định thu nhập theo tỷ lệ 73 quy định Quy chế chi tiêu nội bộ, tránh để số dƣ dự tốn chuyển nguồn sang năm sau; qua đồng thời góp phần giảm chi chuyển nguồn ngân sách 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kế tốn Hiện Bộ Tài ban hành Thơng tƣ số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 việc hƣớng dẫn Chế độ kế toán hành chính, nghiệp; Thơng tƣ đƣợc áp dụng từ ngày 01/01/2018 thay Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ Tài Thơng tƣ số 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 Bộ Tài hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC Chế độ kế tốn ban hành lần có nhiều thay đổi nguyên tắc thỏa mãn cập nhật yêu cầu Luật Ngân sách nhà nƣớc số 83/2015/QH13 văn pháp luật hành áp dụng cho đơn vị hành nghiệp, kế toán Sở cần nghiên cứu để áp dụng Cụ thể: a) Hoàn thiện hệ thống tài khoản Chuyển số dƣ tài khoản sử dụng đơn vị từ hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC sang hệ thống tài khoản kế tốn ban hành theo Thơng tƣ số 107/2017/TT-BTC - TK 2113 TK 2112 (21121 Phƣơng tiện vận tải đƣờng bộ) - TK 2112 TK 2113 (21131 Máy móc thiết bị văn phòng) - TK 2138 TK 2135 Phần mềm ứng dụng - TK 312 TK 141 Tạm ứng - TK 466 TK 366 (36611 Giá trị lại tài sản cố định) Đồng thời tài khoản sử dụng (TK 111, 112, 214, 332, 334, 431) bổ sung sử dụng tài khoản theo quy định Thơng tƣ 107/2017/TTBTC là: TK 337 Tạm thu TK 366 Các khoản nhận trƣớc chƣa ghi thu TK 421 Thặng dƣ (thâm hụt) lũy kế TK 4315 Quỹ dự phòng ổn định thu nhập TK 511 Thu hoạt động Ngân sách Nhà nƣớc cấp 74 TK 611 Chi hoạt động TK 911 Xác định kết b) Hoàn thiện hệ thống sổ sách, báo cáo - Hệ thống sổ sách + Hiện Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định thực kế tốn máy tính sử dụng phần mềm kế tốn hành nghiệp (MISA), nhiên Sở cần đề nghị đơn vị cung cấp phần mềm nâng cấp bổ sung, cập nhật loại chứng từ, sổ kế toán báo cáo đƣợc quy định Thơng tƣ 107/2017/TT-BTC + Cuối kỳ sau hồn tất việc khóa sổ theo quy định cho loại sổ, kế tốn phải tiến hành in giấy tồn sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết phải đóng thành quyển, sau làm thủ tục pháp lý để sử dụng vào lƣu trữ - Báo cáo tài báo cáo tốn kinh phí Báo cáo tài hệ thống thơng tin kinh tế, tài đơn vị kế tốn đƣợc trình bày theo biểu mẫu quy định chế độ kế toán Khi kết thúc kỳ kế toán năm, đơn vị lập báo cáo tài năm, Báo cáo tốn kinh phí hoạt động (đối với đơn vị có sử dụng ngân sách Nhà nƣớc) theo mẫu biểu quy định Thông tƣ số 107/2017/TT-BTC + Báo cáo tài gồm có: Báo cáo tình hình tài (B01/BCTC); Báo cáo kết hoạt động (B02/BCTC); Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (B03/BCTC); Thuyết minh báo cáo tài (B04/BCTC); Báo cáo tài (B05/BCTC) + Báo cáo toán: phục vụ cho việc đánh giá tình hình tuân thủ, chấp hành quy định pháp luật ngân sách Nhà nƣớc chế tài khác mà đơn vị chịu trách nhiệm thực hiện, quan trọng giúp quan Nhà nƣớc, đơn vị cấp lãnh đạo đơn vị kiểm tra, đánh giá, giám sát điều hành hoạt động tài chính, ngân sách đơn vị Các mẫu báo cáo là: Báo cáo tốn kinh phí hoạt động (B01/BCQT); Báo cáo chi tiết chi từ nguồn ngân sách Nhà nƣớc nguồn phí đƣợc khấu trừ, để lại (F01-01/BCQT); Báo cáo chi tiết kinh phí chƣơng trình, dự án (F01-02/BCQT); Báo cáo thực xử lý kiến nghị kiểm tốn, tra, tài (B02/BCQT); Thuyết minh báo cáo toán (B03/BCQT) 75 3.2.6 Giải pháp khác a) Theo quy định Điểm a, Khoản 1, Điều Thông tƣ liên tịch số 71/2014/TTLT-BTC-BNV ngày 30/5/2014 chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng kinh phí quản lý hành quan nhà nƣớc “Thủ trƣởng quan thực chế độ tự chủ chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật định việc quản lý, sử dụng kinh phí quản lý hành đƣợc giao” Do cần nâng cao trách nhiệm Thủ trƣởng quan việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội b) Thƣờng xuyên điều chỉnh, bổ sung quy chế chi tiêu nội Sở để phù hợp, đảm bảo yêu cầu theo quy định, giúp tăng cƣờng kiểm soát hoạt động chi thƣờng xuyên quan đồng thời thể tự chủ tài quan việc sử dụng kinh phí Xây dựng quy chế chi tiêu nội phù hợp giúp quan sử dụng kinh phí tiết kiệm, có hiệu quả, có tích lũy để tăng thu nhập phát triển hoạt động quan c) Định mức chi thƣờng xuyên: Rà soát lại hệ thống định mức, tiêu chuẩn, chế độ chi tiêu nhằm bổ sung, sửa đổi chế độ tiêu chuẩn lạc hậu cho phù hợp với tình hình thực tế sở tuân thủ yêu cầu Luật Ngân sách nhà nƣớc nhƣ yêu cầu quản lý chi ngân sách nhà nƣớc nói chung Một hệ thống định mức, tiêu chuẩn, chế độ phù hợp tạo thuận lợi cho đơn vị công tác lập dự toán, chấp hành toán chi ngân sách tiêu chí để kiểm sốt, đo lƣờng, so sánh, phân tích chi tiêu ngân sách d) Xây dựng phần mềm phục vụ nâng cao chất lƣợng quản lý Sở nhằm tối ƣu hóa cơng tác hành chun mơn nâng cao chất lƣợng hiệu cơng việc cách xác, nhanh chóng thuận tiện Ngồi việc nâng cao độ an tồn cho hệ thống thơng tin Sở, có phần mềm kế tốn điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin đóng vai trị quan trọng Các hệ thống máy tính thiết bị liên quan nhƣ thiết bị đầu vào, đầu gặp phải nguy bị phá hủy tai họa nhƣ cháy, điện đột ngột hay phá hoại ngƣời nhƣ virus máy tính Tất cá nguy ảnh hƣởng đến việc xử lý lƣu trữ, bảo mật liệu thơng tin tài ngân 76 sách liệu kế tốn Sở Vì cần đƣợc nhận thức cách nghiêm túc, đầy đủ để đảm bảo an ninh cho thiết bị máy tính, phần mềm, liệu kế tốn; theo cần trọng đến giải pháp nhƣ:  Bảo vệ hệ thống thông tin kế toán khỏi thâm nhập bất hợp pháp: Để hạn chế nguy truy cập bất hợp pháp, sửa đổi lấy cắp thơng tin việc kiểm sốt truy cập vào hệ thống máy tính cần thiết, sử dụng biện pháp nhƣ: Sử dụng mật mã cho tập tin, cài đặt mật khẩu, quy định phân quyền sử dụng chức phần mềm  Thƣờng xuyên bảo dƣỡng thiết bị máy tính nhằm giảm thiểu hƣ hỏng  Tăng cƣờng thực an ninh việc lƣu trữ liệu máy tính  Xây dựng chƣơng trình, kế hoạch phòng chống hiểm họa kế hoạch ứng cứu cố thông tin số liệu đ) Tăng cƣờng kiểm soát chi Kho bạc Nhà nƣớc: Kiểm soát chi chặt chẽ mối quan tâm hàng đầu cấp, ngành thuộc tỉnh Bình Định với mục tiêu làm để khoản chi ngân sách nhà nƣớc phải đảm bảo mục đích, theo dự tốn đƣợc duyệt, chế độ, tiêu chuẩn định mức quy định mang lại hiệu cao, quan quan kiểm sốt trƣớc kiểm sốt sau (q trình lập dự toán toán ngân sách), quan Kho bạc Nhà nƣớc quan kiểm soát cuối trƣớc xuất quỹ (chấp hành ngân sách) Đây hình thức kiểm soát ngăn ngừa phát nhằm đảm bảo cho khoản chi theo nguyên tắc, mục đích ngăn ngừa sai sót nhầm lẫn Trong điều kiện đơn vị dự toán chi tiêu ngân sách nhà nƣớc lớn, hoạt động kiểm tra kiểm soát đơn vị cịn hạn chế vai trị kiểm sốt chi Kho bạc Nhà nƣớc phải đƣợc nâng cao để góp phần tăng cƣờng quản lý tài đơn theo nguyên tắc “tiết kiệm, hiệu quả” Theo Kho bạc Nhà nƣớc cần có chế phối hợp với đơn vị dự toán để đảm bảo kiểm soát chi thống nhất, tuân thủ quy định chung chế độ, định mức chi tiêu, phƣơng thức cấp phát toán Nhà nƣớc; kiểm soát chặt chẽ khoản chi dự toán, đặc biệt chứng từ, hóa đơn tốn phải hợp lý, hợp lệ nội dung 77 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chi thƣờng xuyên Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định đƣợc trình bày chƣơng 2, chƣơng đƣa giải pháp nhằm tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun ngân sách nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý tài chính, quản lý nguồn ngân sách Nhà nƣớc Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định Tuy nhiên, tất biện pháp đề ngƣời thực hiện, đó, để thực tốt biện pháp nêu trên, nhân tố ngƣời đóng vai trị quan trọng Cần có biện pháp tuyên truyền, giáo dục, để nâng cao nhận thức tri thức nghề nghiệp, tăng cƣờng cơng tác giáo dục trị, lối sống, đạo đức cho cán bộ, nâng cao lực, trách nhiệm cho ngƣời trực tiếp hay gián tiếp tham gia vào q trình quản lý tài chính, quản lý ngân sách nhà nƣớc Bên cạnh đó, cần có sách chế phù hợp để nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán công chức Có nhƣ cơng tác quản lý tài chính, quản lý nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc đƣợc đảm bảo 78 KẾT LUẬN Hệ thống kiểm soát nội phận thực chức giám sát hoạt động nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý Nó sản phẩm đƣợc tạo từ yêu cầu nhà quản lý Kiểm soát nội phƣơng pháp sách đƣợc thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động nhằm đạt đƣợc tn thủ sách, quy trình đƣợc thiết lập Từ thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên Sở Nông nghiệp Phát triển nông thơn tỉnh Bình Định đƣợc trình bày phân tích Chƣơng Luận văn nêu đƣợc ƣu điểm hạn chế, nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun đơn vị Qua nghiên cứu lý luận công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên, nghiên cứu chiến lƣợc phát triển ngành đến năm 2025, Luận văn phân tích đƣa số giải pháp tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt nội chi thƣờng xun đơn vị Với giải pháp nhằm hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt, nâng cao chất lƣợng hệ thống thơng tin kế toán thủ tục kiểm soát Các giải pháp đƣợc nêu dựa sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun đơn vị 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2004), Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC ngày 13/8/2004 Bộ trưởng Bộ Tài Về việc ban hành “Quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan, đơn vị có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước” [2] Bộ Tài (2012), Thông tư liên tịch số 47/2012/TT-BTC-BTP ngày 16/3/2012 Bộ Tài Bộ Tư pháp quy định việc lập dự toán, quản lý, sửa dụng toán kinh phí ngân sách nhà nước [3] Bộ Tài (2012), Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 ban hành Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 – Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị” Bộ Tài [4] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 57/2014/TT-BTC ngày 06/5/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 141/2011/TT-BTC ngày 20/10/2011 quy định chế độ toán tiền nghỉ phép hàng năm cán bộ, công chức, viên chức, lao động hợp đồng làm việc quan nhà nước đơn vị nghiệp công lập [5] Bộ Tài (2014), Thơng tư liên tịch số 71/2014/TTLT-BTC-BNV ngày 30/5/2014 Bộ Tài – Bộ Nội vụ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng kinh phí quản lý hành quan nhà nước [6] Bộ Tài (2017), Thơng tư số 40/2017/TT-BTC ngày 28/4/2017 Bộ Tài quy định chế độ cơng tác phí, chế độ chi hội nghị [7] Bộ Tài (2017), Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài việc hướng dẫn chế độ kế tốn hành chính, nghiệp [8] Chính phủ (2010), Nghị định số 42/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thi đua, Khen thưởng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thi đua, Khen thưởng [9] Chính phủ (2018), Nghị định số 72/2018/NĐ-CP ngày 15/5/2018 Chính phủ quy định mức lương sở cán bộ, công chức, viên chức lực lượng vũ trang 80 [10] Chính phủ (2019), Nghị định số 38/2019/NĐ-CP ngày 09/5/2019 Chính phủ quy định mức lương sở cán bộ, công chức, viên chức lực lượng vũ trang [11] Chính phủ (2020), Nghị định số 145/2020/NĐ-CP ngày 14/12/2020 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Bộ luật Lao động điều kiện lao động quan hệ lao động [12] Nguyễn Duy Khải (2019), Hồn thiện kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách nghiệp giáo dục qua Kho bạc Nhà nước An Lão Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Quy Nhơn [13] Đặng Thị Loan (2013), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Nhà xuất Kinh tế Quốc dân [14]Trần Xuân Nam (2018), Kế toán tài (1-2), Nhà xuất Tài [15] Võ văn Nhị, Trần Anh Hoa, Phạm Ngọc Toàn, Trần thị Thanh Hải (2018), Kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài [16] Nguyễn Thị Ý Nhiên (2019), Hồn thiện kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước đơn vị nghiệp qua Kho bạc Nhà nước Vĩnh Thạnh Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Quy Nhơn [17] Quốc hội (2019), Bộ Luật Lao động năm 2019, Hà Nội [18] Quốc hội (2013), Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013, Hà Nội [19] Quốc hội ( 2015), Luật Tổ chức quyền địa phương ngày 19/6/2015; Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Tổ chức Chính phủ Luật Tổ chức quyền địa phương ngày 22/11/2019, Hà Nội [20] Quốc hội (2015), Luật Kiểm toán Nhà nước số 81/2015/QH13 ngày 24/6/2015, Hà Nội [21] Quốc hội (2015), Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015, Hà Nội [22] Quốc hội (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015, Hà Nội [23] Nguyễn Quang Quynh, Ngô Tri Tuệ, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân chủ biên (2012), Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [24] Sở Nơng nghiệp Phát nơng thơn tỉnh Bình Định (2018, 2019, 2020), Báo cáo Quyết tốn Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định 81 [25] Bùi Đức Thắng (2020), Hồn thiện kiểm sốt chi thường xuyên Phòng Giáo dục Đào tạo huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Quy Nhơn [26] Đỗ Huyền Trang, Lê Thị Thanh Mỹ, Trƣờng Đại học Quy Nhơn (2018), Kế tốn hành nghiệp, Nhà xuất Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh