Hoàn thiện kiểm soát nội bộ thu ngân sách nhà nước tại phòng giao dịch thủ dầu một kho bạc nhà nước bình dương

UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN THỊ THU SƯƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI PHÒNG GIAO DỊCH THỦ DẦU MỘT, KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 BÌNH DƯƠNG – 2018 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân sách nhà nước nơi tập trung quỹ tiền tệ lớn nước xem cơng cụ điều chỉnh kinh tế xã hội mang tính vĩ mơ định hướng phát triển sản xuất, điều tiết thị trường giúp bình ổn giá Nhà nước muốn vận hành đất nước theo với hoạch định kinh tế phải cần đến nguồn lực ngân sách Với vai trị quan trọng vậy, Việt Nam nói chung, tỉnh Bình Dương nói riêng khơng nằm ngồi xu hướng chung cần có biện pháp hữu hiệu trình tổ chức thu ngân sách nhà nước Trong năm qua, tỉnh Bình Dương có kết khả quan việc tập trung nguồn thu vào NSNN Theo số liệu thống kê tháng đầu năm 2018, tỉnh Bình Dương đứng thứ ba nước doanh số thu nội địa, riêng lĩnh vực thu thuế xuất nhập đứng thứ sáu nước Thủ Dầu Một thành phố trực thuộc tỉnh Bình Dương, cơng nhận đô thị loại I, nằm vùng kinh tế trọng điểm phía Nam, có vị trí tương đối thuận lợi cho việc giao lưu với huyện, thị tỉnh nước Cách Thành phố Hồ Chí Minh 30km, Thủ Dầu Một nằm vành đai vệ tinh trung tâm kinh tế lớn Thành phố Hồ Chí Minh Thủ Dầu Một có nhiều lợi hội phát triển mạnh lĩnh vực công nghiệp, dịch vụ, thu hút vốn đầu tư nước, trao đổi buôn bán quốc tế đặc biệt việc sớm tiếp thu ứng dụng thành tựu khoa học sản xuất, quản lý Đây điều kiện thuận lợi để mời gọi đầu tư ngồi nước đầu tư lĩnh vực cơng nghiệp, dịch vụ, từ tập trung hiệu nguồn thu ngân sách nhà nước địa bàn Để đáp ứng với nhiệm vụ tập trung nguồn thu cách kịp thời, đầy đủ, hiệu xác địi hỏi hệ thống kiểm soát thu NSNN phải thật ổn định, chặt chẽ đại Nhiệm vụ hệ thống kiểm sốt thu khơng việc hạch tốn đầy đủ, kịp thời nguồn thu mà cịn việc thực điều tiết nguồn thu, phân tích số thu kết xuất loại báo cáo với tiêu chí cần thiết nhằm cung cấp kịp thời số liệu thu NSNN cho cấp lãnh đạo địa phương trình điều hành NSNN Đứng trước thực tế nay, hệ thống kiểm soát thu NSNN KBNN cấp có tiến đáng kể việc đại hóa, ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào q trình kiểm sốt thu NSNN Tuy nhiên bên cạnh kết đạt được, hệ thống kiểm sốt thu NSNN cịn hạn chế định như: việc áp dụng quy định công tác tập trung nguồn thu vào NSNN chưa thật hữu hiệu, nguy thất thu bị chiếm dụng nguồn thu cịn cao, hoạt động kiểm sốt q trình tổ chức thu nộp vào NSNN cịn bộc lộ nhiều hạn chế,… Chính vậy, việc cải cách hệ thống KSNB thu NSNN qua KBNN nhằm tạo chế quản lý chặt chẽ, an toàn, hiệu theo hệ thống KSNB khu vực công xem việc làm tất yếu Từ lý trên, tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát nội Thu Ngân sách Nhà nước Phòng Giao dịch Thủ Dầu Một, Kho bạc Nhà nước Bình Dương” để nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.1.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu KSNB Phịng Giao dịch Thủ Dầu Một, Kho bạc Nhà nước Bình Dương; đánh giá ưu - nhược điểm, nguyên nhân hạn chế ảnh hưởng đến KSNB thu NSNN đơn vị 2.1.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng kiểm sốt nội thu NSNN Phịng Giao dịch TDM, trực thuộc KBNN Bình Dương Thơng qua việc đánh giá ưu, nhược điểm KSNB thu NSNN Phòng Giao dịch DM, xác định nguyên nhân hạn chế làm ảnh hưởng đến KSNB thu NSNN đơn vị - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB thu NSNN đơn vị phù hợp thời gian tới 2.2 Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng KSNB thu NSNN Phòng Giao dịch Thủ Dầu Một, KBNN Bình Dương có ưu, nhược điểm hạn chế nào? Nguyên nhân hạn chế đó? - Thơng qua giải pháp để hồn thiện KSNB thu NSNN Phịng Giao dịch Thủ Dầu Một, KBNN Bình Dương? Câu hỏi nghiên cứu nội dung định hướng cho q trình phân tích sở lý luận, thực trạng địa phương, làm sở cho khảo sát đề giải pháp khả thi chương sau Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội cấp thành phố (quận, huyện) trực thuộc KBNN tỉnh, cụ thể KSNB thu NSNN Phòng Giao dịch Thủ Dầu Một trực thuộc Kho Bạc nhà nước Bình Dương 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Không gian nghiên cứu: Phịng Giao dịch Thủ Dầu Một, trực thuộc KBNN Bình Dương – nơi tác giả làm việc Đối tượng khảo sát CBCC Phòng Giao dịch Thủ Dầu Một, Phòng KTNN, Phòng Thanh tra 08 KBNN huyện, thị trực thuộc KBNN tỉnh Bình Dương Số liệu thu thập từ báo cáo thu NSNN Phòng Giao dịch Thủ Dầu Một năm 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 - Thời gian nghiên cứu: luận văn thực từ tháng 04/2018 đến tháng 10/2018 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng chủ yếu phương pháp nghiên cứu định tính có kết hợp với thống kê mơ tả, so sánh, phân tích, tổng hợp Cụ thể: - Nghiên cứu định tính: Quan sát thực tế KSNB Phịng Giao dịch TDM, tìm hiểu quy trình thủ tục thu nộp thuế đơn vị; Các văn bản, sách pháp luật thu NSNN; Cơ chế KSNB thu NSNN Phòng Giao dịch Thủ Dầu Một - Sử dụng phương pháp thống kê, mô tả để đánh giá thực trạng KSNB thu NSNN thông qua kết khảo sát từ Bảng câu hỏi đánh giá - Sử dụng phương pháp so sánh, phân tích, tổng hợp để tìm hiểu nguyên nhân hạn chế tìm giải pháp hồn thiện KSNB thu NSNN Phòng Giao dịch TDM Lý thuyết sử dụng INTOSAI, trọng sử dụng INTOSAI 2016 làm lý thuyết nghiên cứu thực luận văn Ý nghĩa thực tiễn đề tài Trên sở đánh giá KSNB thu NSNN Phòng Giao dịch Thủ Dầu Một, xác định ưu, nhược điểm, nguyên nhân hạn chế ảnh hưởng đến KSNB thu NSNN Phòng Giao dịch Thủ Dầu Một; đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB thu NSNN đơn vị góp phần phục vụ cho cơng tác quản lý tập trung nguồn thu vào NSNN Phòng Giao dịch Thủ Dầu Một tốt thời gian tới Kết cấu đề tài Đề tài “Hồn thiện KSNB thu NSNN Phịng Giao dịch Thủ Dầu Một, KBNN Bình Dương” gồm chương, cụ thể sau: Chương 1: Tổng quan cơng trình nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài Chương 2: Cơ sở lý luận KSNB KSNB thu NSNN qua KBNN Chương 3: Thực trạng KSNB thu NSNN Phịng Giao dịch Thủ Dầu Một, KBNN Bình Dương Chương 4: Giải pháp hồn thiện KSNB thu NSNN Phịng Giao dịch Thủ Dầu Một, KBNN Bình Dương CHƯƠNG I TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU TRƯỚC CĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Các nghiên cứu nước Các nghiên cứu nước đề tài KSNB nhiều tác giả đề cập đến cơng bố rộng rãi tạp chí, website điện tử với nhiều khía cạnh, nhiều lĩnh vực khác nhau, tác giả tìm hiểu tham khảo có chọn lọc số báo để phục vụ cho nghiên cứu Đầu tiên nghiên cứu Ndamenenu Koranteng Douglas vào năm 2011, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, trường Đại học Kwame Nkrumah đề tài “Internal control and its contributions to organizational efficiency and effectiveness: A case study of Ecobank Ghana Limited” [21] Mục đích nghiên cứu tác giả cung cấp sở, khuôn khổ khái niệm tiêu chuẩn mà tổ chức áp dụng để đánh giá hệ thống KSNB tầm ảnh hưởng KSNB đến hiệu hoạt động tổ chức Nói cách khác, nghiên cứu cung cấp ngôn ngữ chung, kiến thức cách thức để tổ chức đánh giá cải tiến hệ thống KSNB tầm ảnh hưởng KSNB họ Đối tượng nghiên cứu KSNB đóng góp đến tính hữu hiệu hiệu hoạt động tổ chức Phạm vi nghiên cứu Ngân hàng Eco Ghana, ngân hàng hàng đầu Ghana Phương pháp nghiên cứu tổng hợp, đánh giá dựa phản hồi khảo sát 12 chi nhánh ngân hàng ECO khu vực Ghana Tác giả tìm hiểu, xác định thực trạng hệ thống KSNB ngân hàng, ý thức nhân viên, thẩm định biện pháp thông qua để nâng cao hiệu việc KSNB quản lý ngân hàng Từ trình nghiên cứu trên, tác giả đưa kết luận sau: qua nghiên cứu thực trạng, tác giả nhận thấy việc thiết lập đơn vị KSNB giới hạn trụ sở (đơn vị có trách nhiệm kiểm sốt tồn hoạt động trụ sở chi nhánh trực thuộc) việc kiểm soát thực tuân thủ định kỳ (hàng tháng) theo phân chia trách nhiệm nói việc kiểm sốt nội mức theo dõi, hệ thống KSNB hoạt động chưa thực hữu hiệu hiệu Hay nói cách khác, cá nhân hay đơn vị giao nhiều công việc, trách nhiệm quyền hạn hoạt động KSNB mang tính chất đối phó Trong tổ chức, Ban lãnh đạo có trách nhiệm thiết lập hệ thống quản lý nội bộ, kiểm toán viên người giữ vai trò tư vấn, giám sát đánh giá tính hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB nên thiết lập, tổ chức phân công trách nhiệm thực đơn vị để việc kiểm soát thực mức chủ động, đảm bảo tuân thủ thường xuyên, việc kiểm sốt thực nhiều tính hiệu cao Đồng thời tác giả đề xuất việc luân phiên nhân viên kiểm toán nội theo khoảng thời gian định để tránh tình trạng gian lận, lạm dụng quyền hành trách nhiệm Tiếp theo lĩnh vực KSNB khu vực công với nghiên cứu nhóm tác giả Nunuy Nur Afiah Peny Cahaya, đăng tạp chí Procedia – Social and Behavioral Sciences năm 2015 “The effect of the implement of Government internal control system (GICS) on the quality of financial report of the local government: a research in district, city and provincial government in South Sumatela” [22] Mục đích nghiên cứu kiểm chứng ảnh hưởng KSNB chất lượng báo cáo tài hiệu quản lý khu vực công Đối tượng nghiên cứu KSNB Phạm vi nghiên cứu 18 thành phố, huyện tỉnh khu vực phía Nam Sumatela Phương pháp nghiên cứu sử dụng bảng câu hỏi khảo sát thiết kế theo dạng thang đo Likert, liệu thu thập xử lý cách phân tích sơ đồ đường (path analysis) Kết thu sau: Hệ thống KSNB quyền có ảnh hưởng tích cực đáng kể chất lượng báo cáo tài Chất lượng báo cáo tài có ảnh hưởng tích cực đáng kể đến nguyên tắc quản lý hiệu Cải thiện chất lượng báo cáo tài yếu tố ảnh hưởng đến việc cải thiện hiệu quản lý Hay nói cách khác, thơng qua báo cáo tài có chất lượng, hệ thống KSNB đem lại hiệu việc quản lý Tác giả tìm hiểu thêm lĩnh vực KSNB ngồi khu vực cơng qua nghiên cứu Ndembu Zipporah Nijoki vào năm 2015 (luận văn thạc sĩ ngành tài chính, trường đại học Nairobi) đề tài “The effect of internal controls on the financial performance of manufacturing firms in Kenya” [23] Mục đích nghiên cứu tác giả cung cấp cấp nhìn sâu sắc hệ thống KSNB, sở để nâng cao hiệu hoạt động giúp nhà quản lý hiểu cách hoạt động, cách thức thực KSNB phát rò rỉ doanh thu Đối tượng nghiên cứu hiệu việc KSNB hoạt động tài cơng ty sản xuất Nairobi, Kenya Phạm vi nghiên cứu nghiên cứu tập trung 35 công ty sản xuất Nairobi, Kenya Phương pháp nghiên cứu thống kê mô tả phân tích suy luận liệu thực cách sử dụng biện pháp có xu hướng trung tâm phân tích tương quan Pearson Dữ liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo hàng năm công ty sản xuất giai đoạn 2013-2014 Các liệu thứ cấp phân tích cách sử dụng phân tích hồi quy đa biến Kết nghiên cứu cho thấy mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro công nghệ thông tin liên lạc có mối quan hệ tích cực tới hoạt động tài cơng ty sản xuất Hầu hết công ty sản xuất quy mô lớn đầu tư mạnh cho hệ thống KSNB để giảm thiểu gian lận Công ty sản xuất quy mô nhỏ thường không đầu tư nhiều cho việc KSNB, thiếu kiểm tra quy trình độc lập đánh giá hoạt động kiểm soát sở liên tục, hạn chế tài Các cơng ty sản xuất (ở Kenya) đầu tư hiệu vào hệ thống KSNB có kết hoạt động tài tốt so với công ty sản xuất không đầu tư hay có hệ thống KSNB yếu Đánh giá kiểm sốt kế tốn nội cơng ty sản xuất lĩnh vực quan trọng Hệ thống KSNB phải thiết kế, trì liên tục đánh giá lại KSNB yếu cản trở tính hiệu hoạt động công ty, nhân viên đặt họ vị trí mà họ bị cám dỗ để tham gia vào hoạt động gian lận Cuối nghiên cứu tác giả Emmanuel Osei boakye đề tài: “The role of internal control in the public sector: A case study of Edweso Government hospital” [20] Bài nghiên cứu tác giả chia sẻ rộng rãi phương tiện điện tử Research Gate vào tháng năm 2016 Tác giả nhận thấy có nhiều hoạt động gian lận khu vực công hệ thống KSNB yếu Các tổ chức khu vực cơng khơng có sách hệ thống để kiểm tra hoạt động gian lận khu vực công Luật tài quy định đưa với nổ lực ngăn chặn kiểm soát gian lận không hiệu việc kiểm tra hệ thống KSNB khu vực cơng q yếu Do đó, tác giả xây dựng đề tài với mục đích nghiên cứu tác giả nhằm giúp tổ chức công Ghana thực KSNB có hiệu Điều đảm bảo nhà nước hoàn thành nhiệm vụ mình, đạt mục tiêu việc cung cấp bảo vệ tài nguyên phủ Bên cạnh đó, giúp việc quản lý bệnh viện công Edweso việc thiết lập thực hiệu việc KSNB để đạt mục tiêu mục đích Cuối tác giả mong muốn nghiên cứu sở cho sinh viên nhà nghiên cứu khác sử dụng nguồn thông tin tham khảo để phát triển tiếp nghiên cứu khác Đối tượng nghiên cứu đề tài KSNB khu vực công Phạm vi nghiên cứu ban quản lý nhân viên bệnh viện công Edweco, tổng số người tham gia nghiên cứu 109 người Phương pháp nghiên cứu nghiên cứu mô tả sử dụng nghiên cứu mẫu điển hình Tác giả nghiên cứu, kiểm định tính hiệu hệ thống KSNB bệnh viện công Edweso, xách định mối liên hệ hệ thống KSNB hài lòng nhân viên, hiểu thách thức việc xây dựng thực hệ thống KSNB bệnh viện công Kết nghiên cứu cho thấy hệ thống KSNB bệnh viện cơng hoạt động có hiệu quả, công việc phân chia phân cấp trách nhiệm rõ ràng, cụ thể Nhân viên tuân thủ theo hướng dẫn, quy định đề ban lãnh đạo Nhân viên hài long với sách chế độ bệnh viện đưa đóng vai trò làm động lực thúc đẩy tinh thần làm việc gắn bó nhân viên với tổ chức Tuy nhiên, bệnh viện phải đối mặt với số thách thức như: yếu quản lý, ban quản lý thiếu đoán việc đưa định kinh doanh, hướng dẫn sai lệch cho nhân viên; Nhân viên thường xuyên hiểu sai, hiểu nhầm hướng dẫn cấp gây lỗi công việc bất cẩn, mệt mõi; Báo cáo tài chưa bảo quản lưu trữ tốt, dễ dàng bị chỉnh sửa nhân viên cá nhân bên Từ thực trạng trên, tác giả đưa số đề xuất sau: Ban quản lý phải liên tục tổ chức khóa đào tạo phát triển cho nhân viên bệnh viện hệ thống KSNB trước thực nhiệm vụ nhằm nâng cao hiệu công việc; Theo thời gian nên có rà sốt hệ thống KSNB để thực hoạt động cải tiến, giúp thay đổi quy định yếu nhằm phù hợp cho hoạt động tại; Cần có xem xét lại sách hài lịng nhân viên bệnh viện để đảm bảo tiêu chuẩn kết hợp để thực phát triển; Giám sát hướng dẫn cho nhân viên phải rõ ràng súc tích để ngăn chặn trình định sai sót khơng cần thiết Điều thực cách cho nhân viên định hướng nhiệm vụ khác mà họ thực Bảng 1.1: Tổng hợp nghiên cứu nước STT TÁC GIẢ TÊN BÀI BÁO, NĂM PHƯƠNG KIẾN CƠNG TRÌNH CƠNG PHÁP THỨC/KẾT ĐÃ CƠNG BỐ BỐ NGHIÊN LUẬN CĨ CỨU THỂ ỨNG DỤNG CHO ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 01 Ndamenenu Internal control 2011 Tổng hợp, - Koranteng and its đánh Douglas contributions to dựa organizational efficiency phản quan giá trọng việc xây dựng hệ thống KSNB and Tầm hồi cấp đơn vị effectiveness: A case of trách nhiệm để Ghana hệ thống kiểm study Ecobank khảo sát - Phân quyền soát thực Limited hữu hiệu hiệu 02 Nunuy Nur The effect of the Afiah implement 2015 of Sử bảng dụng Ảnh hưởng câu KSNB đến chất Peny Government hỏi khảo lượng báo cáo Cahaya internal sát tài hiệu control system (GICS) on thiết kế quản the quality theo thang lý khu vực of financial report of đo the liệu xử local government: research a lý Likert, cơng in cách phân district, city and tích sơ đồ provincial đường government in South Sumatela 03 effect of 2015 Phương - Mức độ ảnh pháp hưởng Ndembu The Zipporah internal Nijoki on the financial nghiên cứu KSNB performance thống kê, đơn vị controls of cấp manufacturing mô tả - Trách nhiệm firms in Kenya phân tích, đối suy luận tượng có liên quan liệu đến KSNB 04 Phương - Sự cần thiết internal control in pháp việc rà soát the public sector: nghiên cứu điều chỉnh hệ A case study of mô tả thống Edweso sử Government nghiên đảm hospital cứu Emmanuel The Osei boakye role of 2016 KSNB dụng thường xuyên để bảo tính mẫu hiệu điển hình - Tầm quan trọng sách quản lý 1.2 Các nghiên cứu nước Trong trình nghiên cứu để viết luận văn, tác giả tham khảo số cơng trình nghiên cứu tác giả nước sau: Bùi Thanh Huyền (2011), với đề tài “Hoàn thiện hệ thống KSNB KBNN Quận 10 thành phố Hồ Chí Minh”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế chuyên ngành kế tốn, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [15] Mục đích nghiên cứu: đánh giá thực trạng hệ thống KSNB KBNN Quận 10, tìm mặt hạn chế hệ thống KSNB đơn vị kiến nghị số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB KBNN Quận 10 Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống KSNB KBNN Quận 10, TP.HCM Phương pháp nghiên cứu: Quan sát, vấn CBCC phịng ban cơng việc thực hàng ngày, thu thập tài liệu từ sổ điều chỉnh, sổ từ chối khách hàng, viết diễn đàn KBNN TP.HCM Kết nghiên cứu: cung cấp nhìn tổng quan hệ thống KSNB ngành KBNN nói chung KBNN Quận 10 nói riêng Đồng thời tác giả đưa số biện pháp hoàn thiện hệ thống KSNB hữu ích với thực tế hệ thống KBNN Tuy nhiên, nghiên cứu luận văn cho thấy tác giả không đưa sở lý thuyết KSNB vận dụng Bên cạnh đó, yếu tố rủi ro nội Kho bạc đề cập đến chưa đánh giá hết, tác giả chủ yếu đánh giá hoàn thiện yếu tố bên ngoài, mà cụ thể khách hàng giao dịch với KBNN Quận 10 Nguyễn Trần Phú (2014), đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát thu, chi NSNN TP.HCM”, luận văn thạc sĩ kinh tế chuyên ngành kế toán, trường Đại học Khoa học công nghệ TP.HCM [16] Mục tiêu nghiên cứu: tác giả phân tích thực trạng hệ thống thu, chi NSNN TP.HCM nội dung có liên quan mật thiết đến vấn đề cấu thu, chi; nội dung chi tiết thu, chi NSNN hành từ đề xuất giải pháp chung, giải pháp cụ thể kiến nghị nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt thu, chi NSNN TP.HCM giai đoạn Phương pháp nghiên cứu: tác giả sử dụng phương pháp điều tra, phân tích, tổng hợp, tư duy, thống kê so sánh đối chiếu Kết nghiên cứu: góp phần lý giải phương diện khoa học lý luận kế tốn thu, chi NSNN; qua đề xuất giải pháp chung, giải pháp cụ thể kiến nghị việc hồn thiện hệ thống kế tốn thu, chi NSNN phù hợp với tình hình thực tế địa bàn TP.HCM Lê Thị Phương Nam (2014), đề tài “Hồn thiện hệ thống KSNB KBNN Bình Thuận”, luận văn thạc sĩ kinh tế chuyên ngành kế toán, trường Đại học Khoa học công nghệ TP.HCM [17] Tác giả đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Kho bạc, sử dụng phần mềm TABMIS quản lý nguồn lực tài Nhà nước đơn vị Với mục đích nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Kho Bạc tác giả cơng tác Mục tiêu nghiên cứu: Hệ thống hóa sở lý luận liên quan đến nội dung hệ thống KSNB theo COSO INTOSAI, phân tích làm rõ hệ thống KSNB KBNN Bình Thuận, đưa giải pháp cụ thể kiến nghị để hồn thiện hệ thống KSNB KBNN Bình Thuận Phương pháp nghiên cứu: Chủ yếu sử dụng phương pháp thống 10 đó, lãnh đạo Phịng nắm bắt rõ mức độ phấn đấu cá nhân, làm sở cho công tác đánh giá thi đua khen thưởng cuối năm Trong cơng tác bố trí, phân cơng nhiệm vụ cho CBCC, luân phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác theo định kỳ, ngồi vấn đề quan trọng lực người thời gian đến hạn phải luân chuyển, lãnh đạo Phòng cần ý đến yếu tố tuổi tác CBCC để bố trí cơng việc cho phù hợp Đối với CBCC lớn tuổi, đến hạn nghĩ hưu, sức khỏe kinh nghiệm tốt mức độ động nhạy bén bị hạn chế thực luân phiên chuyển đổi vị trí cơng tác, lãnh đạo Phịng khơng nên bố trí cán làm cơng tác thu NSNN cơng việc khơng q khó địi hỏi người cán phải động nhanh nhạy xử lý công việc đảm bảo tốc độ làm việc, vào thời gian cao điểm lên đến 1.000 giao dịch thu NSNN ngày (bao gồm thu trực tiếp Kho bạc hoàn thiện chứng từ thu từ NHTM truyền về) Về phía CBCC, cần nâng cao ý thức chấp hành tổ chức kỷ luật nhiều nữa, chấp hành nghiêm túc phân cơng chuyển đổi vị trí cơng tác lãnh đạo Phịng với tinh thần thoải mái cầu thị Mỗi CBCC cần tăng cường học tập tự nâng cao trình độ mặt đáp ứng với địi hỏi ngày cao cơng việc thông qua việc ủng hộ chủ trương giải thể, chia tách, sáp nhập nhằm giảm đầu mối Phòng KBNN huyện thời gian tới KBNN Trung ương 4.2.2 Đánh giá rủi ro Khung quản lý rủi ro Phịng Giao dịch ban hành theo quy trình ISO 9001 cần cập nhật, sửa đổi, bổ sung thường xuyên nội dung sát với thực tế đảm bảo tính tồn diện, tính hệ thống nội dung thay đổi hoạt động thu NSNN Các tiêu chí phải bao qt tồn rủi ro hoạt động kiểm sốt thu NSNN, phản ánh tồn phương diện từ khối lượng, quy mô đến chất lượng, hiệu suất, hiệu quả, đáp ứng nhu cầu phục vụ cho hoạt động quản lý quỹ NSNN đơn vị Về phía CBCC, cần tích lũy kinh nghiệm thân thực nhiệm vụ thu NSNN, ghi nhận lại trường hợp sai sót thường xảy trình thu, vướng mắc NHTM hay gặp phải đồng thời đối chiếu với quy định thơng tư hướng dẫn Bộ Tài công văn KBNN để cập nhật nội dung hướng dẫn cho khách hàng, NHTM cách xác Thường xun trì cơng tác báo cáo, phản ánh với trưởng phận lãnh đạo quan tình hình phối hợp thu với quan thu NHTM để kịp thời tháo gỡ khó khăn vướng mắc, khơng để xảy tình trạng hướng dẫn khơng xác, khơng kịp thời gây xúc cho khách hàng NHTM trình phối hợp thu vào NSNN 4.2.3 Hoạt động kiểm soát 4.2.3.1 Nội dung kiểm soát 73 Về hạn chế: Mẫu bảng kê nộp thuế (01/BKNT) dành cho đối tượng nộp thuế kê khai thông tin khoản thu cần nộp thiết kế chi tiết với nhiều nội dung bắt buộc người nộp thuế phải kê khai đầy đủ thơng tin vào như: mã số thuế, tên đối tượng nộp (hoặc người nộp thay), địa người nộp, số tờ khai hải quan (đối với khoản thu thuế xuất nhập khẩu), tên quan quản lý thu, nội dung khoản nộp, số tiền chi tiết khoản nộp, số điện thoại (nếu có),… gây khó khăn cho khách hàng nộp thuế người nộp thay phải thêm thời gian tìm kiếm thơng tin cách phải điện thoại hỏi quan thu, người thân, công ty,… Để khắc phục vấn đề này, thông qua họp đánh giá hoạt động quan tháng, lãnh đạo Phòng gợi ý cho phận nghiệp vụ đánh giá thêm việc triển khai thực chế, sách lĩnh vực thu, chi NSNN Nội dung quy định văn có thực thuận lợi khơng hay gặp phải khó khăn, vướng mắc gì? Mẫu biểu chứng từ thu NSNN ban hành kèm theo Thông tư 184/2015 Thông tư 84/2016/TT-BTC, cụ thể mẫu bảng kê giấy nộp tiền vào NSNN (01/BKNT) có nhiều nội dung cần kê khai có gây khó khăn cho người nộp thuế hay không? Thông qua ý kiến đóng góp cán nghiệp vụ, lãnh đạo Phịng ghi nhận lại, sau tổng hợp hết khóa khăn, vướng mắc đề xuất kiến nghị lập thành văn gửi KBNN tỉnh xin ý kiến đạo Song song đó, việc tự chấn chỉnh nội Phịng cơng tác thu NSNN việc cần thiết Cụ thể lãnh đạo Phòng cần thường xuyên kiểm tra, quan sát cung cách làm việc cán nghiệp vụ để kịp thời chấn chỉnh biểu chưa mực CBCC với người nộp thuế với đối tượng người dân Cần quán triệt với CBCC lề lối làm việc, tác phong giao tiếp đặc biệt cố gắng tập trung nhanh, hiệu nguồn thu vào NSNN tránh để người dân lại nhiều lần phải khơng kê khai đủ thơng tin để thu nộp 4.2.3.2 Thủ tục quy trình kiểm sốt Để khắc phục tình trạng hạch tốn sai MLNSNN q trình thu NSNN, lãnh đạo Phịng nên có buổi làm việc với lãnh đạo quan thu mà quan trọng quan Thuế - quan quản lý nhiều đối tượng nộp thuế có nhiều chương, tiểu mục thu hay phát sinh sai MLNSNN nhiều - để đề nghị quan quán triệt cán nghiệp vụ cần cập nhật kịp thời liệu thu ứng dụng TCS_TT (mã số thuế chương doanh nghiệp) để khớp với thông tin mà người nộp thuế khai báo với KBNN Ngồi ra, lãnh đạo Phịng nên đạo phận thu NSNN nên ghi nhận lại trường hợp sai lệch thông tin liệu thu ứng dụng TCS_TT thông tin khách hàng khai báo để phản hồi cho quan thu, tạo điều kiện cho quan thu kịp thời khai báo vào hệ thống Riêng với việc sai tiểu mục thu NSNN, lãnh đạo Phịng nên đạo trưởng phận kế tốn rà sốt lại hết tồn khoản mục thu phát sinh Phịng thơng qua việc chấm báo cáo thu NSNN mẫu B2-02 để lập bảng: “Thống kê nội dung thu tiểu mục tương ứng” Bảng thống kê 74 để trước nơi làm việc cán thu NSNN để tiện tra cứu hạch toán tiểu mục theo quy định; đồng thời bảng thống kê gửi đến NHTM thực phối hợp thu UNT với Kho bạc để thống thực hiện, giải pháp khắc phục tình trạng hạch tốn sai tiểu mục thu NSNN Để khắc phục việc điều tiết sai tỷ lệ phần trăm phân chia cho cấp NSNN, lãnh đạo Phịng, cụ thể đồng chí Phó phịng phụ trách phận kế toán, cần tham gia với đồng chí Kế tốn trưởng rà sốt lại tồn Bảng mã tỷ lệ điều tiết cho cấp NSNN cài đặt ứng dụng TCS_TT xem có với Luật NSNN 2015, Quyết định số 55/2015/QĐ-HĐND Hội Đồng Nhân Dân tỉnh Bình Dương việc phân chia tỷ lệ phần trăm cho cấp ngân sách địa bàn tỉnh Bình Dương thời kỳ ổn định 05 năm 2016-2020 văn hướng dẫn riêng cho loại thuế Bộ Tài hay khơng? Cần thực điều chỉnh mã tỷ lệ cài đặt sai, thực bút toán điều chỉnh số thu hạch toán sai, giải pháp giúp khắc phục việc hạch toán sai tỷ lệ điều tiết Công tác phối hợp thu KBNN, quan thu NHTM hoạt động tương đối nhịp nhàng đồng bộ, nhiên đôi lúc, kênh trao đổi thông tin ba quan bị chậm trễ Để khắc phục tình trạng trên, nguyên nhân khách quan: đường truyền tin bị chậm, hệ thống TCS_TT TTSPĐT bị lỗi,… cán kế toán thu cần kịp thời chủ động lập mẫu báo cáo khắc phục cố theo mẫu quy định gửi email cho đội hổ trợ CNTT KBNN để hướng dẫn xử lý khắc phục cố Đối với nguyên nhân chủ quan khác như: cán NHTM thường xuyên luân phiên nên người không nắm vững quy định công tác thu phải nhiều thời gian liên hệ cán Kho bạc hướng dẫn phần gây chậm trễ khoản thu nộp khách hàng, cán KBNN chưa nắm vững hết quy định công tác thu dẫn đến hướng dẫn cán NHTM đơi khơng xác,… Để khắc phục hạn chế cần có quan tâm, đạo tham gia sâu vào quy trình nghiệp vụ người đứng đầu quan Cần có phối hợp chặt chẽ lãnh đạo quan thu, Kho bạc NHTM thực phối hợp thu UNT với KBNN thông qua việc tổ chức họp định kỳ quý, tháng, cuối năm quan nhằm đánh giá ưu, nhược điểm công tác phối hợp thu thời gian qua trao đổi trực tiếp khó khăn vướng mắc bên để bàn biện pháp tháo gỡ Bên cạnh đó, để khắc phục hạn chế cán KBNN chưa nắm vững hết quy định công tác thu dẫn đến hướng dẫn cán NHTM đơi khơng xác, lãnh đạo Phòng cần quán triệt cán nghiệp vụ tích cực nghiên cứu kỹ văn bản, chế độ nghiệp vụ phần hành cơng tác, xem nhiệm vụ tự nghiên cứu tiêu chí để đánh giá CBCC bình xét thi đua quý, khen thưởng cuối năm Đồng thời lãnh đạo Phòng (cụ thể đồng chí Phó phịng) nên tham gia trực tiếp phân cơng đồng chí kế tốn trưởng nghiệp vụ làm đầu mối tiếp nhận xử lý thông tin vướng mắc từ phía NHTM để có hướng dẫn kịp thời, xác hiệu 75 Về công tác tổ chức thu khoản thuế, phí, lệ phí vào NSNN trực tiếp từ khách hàng gián tiếp thông qua liệu thu NHTM truyền KBNN đôi lúc chưa thật tốt, nhiều khoản thu cịn thiếu thơng tin thu, quan quản lý thu nội dung thu không khớp, việc lập tra soát trả lời tra soát KBNN với quan thu, NHTM chưa kịp thời dẫn đến nhiều khoản thu bị “treo” lâu ngày mà chưa có hướng xử lý,… Với hạn chế này, việc tự chấn chỉnh nội Phịng cơng tác quản lý thu NSNN việc cần thiết Cụ thể lãnh đạo Phòng cần thường xuyên kiểm tra, quan sát cung cách làm việc cán nghiệp vụ để kịp thời chấn chỉnh biểu chưa mực CBCC với người nộp thuế với đối tượng người dân Cần quán triệt với CBCC lề lối làm việc, tác phong giao tiếp đặc biệt cố gắng tập trung nhanh, hiệu nguồn thu vào NSNN tránh để người dân lại nhiều lần phải khơng kê khai đủ thông tin để thu nộp Tăng cường phối hợp với quan thu, tra soát NHTM để tìm thêm thơng tin hạch tốn kịp thời khoàn thu vào NSNN hạn chế đến mức thấp việc “treo” số thu vào tài khoản tạm thu chờ xử lý để kéo dài không tích cực tra sốt để đưa khoản thu vào NSNN Lãnh đạo Phịng phải đưa tiêu chí vào xét thi đua tháng, thường xuyên quan tâm đến số dư tài khoản tạm thu chờ tra soát, đề nghị phận thu phải kê thuyết minh rõ nội dung khoản bị “treo” đề hướng xử lý, thời gian xử lý cho cán thu thực Đối với công tác báo cáo số liệu thu NSNN cho quan thu, trường hợp khách quan lỗi hệ thống, bảng kê điện tử ngày không đến quan thu, lãnh đạo Phịng cần đạo đồng chí KTT kịp thời truyền lại bảng kê thu cho quan thu, quan thu không nhận liệu KBNN trực tiếp in bảng kê thu từ chương trình gửi bảng giấy cho quan thu, sau hệ thống khắc phục cố, đồng chí KTT truyền lại bảng kê điện tử theo ngày cho quan thu Riêng công tác đối chiếu số liệu thu với NHTM UNT với KBNN vào cuối tháng đơi chưa khớp cịn khoản thu bị lỗi chưa đến KBNN làm chậm trễ cho cơng tác báo cáo cuối tháng, để cung cấp kịp thời số liệu cho quan thu, cán kế tốn thu kết xuất tạm loại báo cáo gửi cho quan thu để tổng hợp số liệu tạm thời, sau hệ thống Đội hổ trợ CNTT KBNN khắc phục lỗi đối chiếu khớp số thu, KBNN kết xuất báo cáo thức gửi quan thu theo quy định 4.2.3.3 Đối tượng kiểm sốt Thực tế Phịng, đơi số lượng nhân khơng đủ để đảm bảo bố trí theo chức danh riêng biệt cho phần hành nghiệp vụ theo hướng dẫn quy trình kiểm sốt, tốn Do đó, tùy thời điểm, cán đôi lúc phải kiêm nhiệm nhiều công việc khác nhằm đảm bảo trì hoạt động nghiệp vụ thường xuyên, liên tục 76 Nhằm khắc phục tình trạng thiếu vắng nhân tạm thời có CBCC lãnh đạo Phịng phân cơng tham dự lớp tập huấn nghiệp vụ, học tập nâng cao trình độ xin nghĩ phép,… bố trí cán cịn lại kiêm nhiệm công việc người tạm thời vắng mặt, để đảm bảo nguyên tắc kiểm soát nội bộ, lãnh đạo Phịng cần ý bố trí phân công nhiệm vụ kiêm nhiệm phải đảm bảo nguyên tắc: người tham gia kiểm soát chức danh cho quy trình nghiệp vụ theo quy trình nghiệp vụ phù hợp với khung kiểm sốt rủi ro ban hành kèm theo Quyết định 665/2013/QĐ-KBNN Ví dụ, bố trí kế tốn kiểm sốt chi làm kiêm thêm nhiệm vụ kế toán thu ngược lại, khơng vi phạm quy tắc phân cơng bố trí cán hai luồng cơng việc khác Trường hợp phân công cán kiểm ngân (thủ quỹ) kiêm thêm nhiệm vụ kế toán thu ngược lại, vi phạm ngun tắc phân cơng hai nhiệm vụ tham gia vào quy trình nghiệp vụ, vậy, cán thu tham gia làm nhiệm vụ kiểm ngân ngược lại lãnh đạo Phịng cần bố trí cán khác làm thay nhiệm vụ kế toán thu hay kiểm ngân 4.2.4 Thơng tin truyền thơng Các chương trình ứng dụng TABMIS, TCS_TT, TTSPĐT,… đơi hoạt động chưa thật ổn định, thông suốt hiệu hệ thống bị tải Để khắc phục tình trạng này, lãnh đạo Phịng nên có giải pháp tình vào giai đoạn cao điểm cuối năm, khơng nên bố trí tất cán nghiệp vụ lúc tham gia vào hệ thống mà đăng nhập hạn chế theo khung Ví dụ khuyến khích cán làm sớm quy định 30 phút để đăng nhập vào ứng dụng bố trí cán nhập liệu vào hệ thống sau chiều, khung mà hệ thống không bị tải, việc nhập liệu vào chương trình ứng dụng nhanh chóng thuận lợi Bên cạnh đó, thơng qua họp giao ban toàn hệ thống KBNN Bình Dương, lãnh đạo Phịng nên đề xuất với lãnh đạo Kho bạc tỉnh tổng hợp vướng mắc kiến nghị đến KBNN trung ương để có giải pháp nâng cấp hiệu hiệu suất hoạt động chương trình ứng dụng, cụ thể lả chương trình TABMIS nhằm đảm bảo cho hoạt động KBNN địa phương thông suốt hiệu Đối với nhóm hạn chế mang tính khách quan: có văn hướng dẫn bổ sung quy trình sửa đổi biểu mẫu, chương trình ứng dụng CNTT chưa đảm bảo cập nhật kịp thời hệ thống kết nối, trao đổi thông tin thu NSNN KBNN với quan thu với NHTM thực phối hợp thu UNT chưa thật đảm bảo thông suốt Nguyên nhân hạn chế khơng thuộc phạm vi giải nội Phịng nên Lãnh đạo Phòng cần tiếp tục kiến nghị với KBNN thơng qua kênh báo cáo vướng mắc, khó khăn với KBNN tỉnh để KBNN trung ương tiếp tục nghiên cứu tìm giải pháp khắc phục 4.2.5 Giám sát 77 Việc chưa kịp thời báo cáo lãnh đạo vướng mắc CBCC số cán thu NSNN xử lý cơng việc cịn mang chủ nghĩa kinh nghiệm cá nhân, cán lớn tuổi, đơi cịn mang tính áp đặt tùy tiện, nhiều vấn đề vượt thẩm quyền cá nhân không báo cáo lãnh đạo kịp thời để xin ý kiến xử lý Để khắc phục hạn chế lãnh đạo Phịng cần có quan điểm xử lý linh hoạt vừa mềm dẻo vừa đảm bảo tính ngun tắc Trước hết lãnh đạo Phịng cần gặp trực tiếp cá nhân để trao đổi cách cởi mở, thân tình thơng qua góp ý xây dựng cách nhẹ nhàng tạo điều kiện cho người sai phạm có hội sửa chữa Nếu sau thời gian, cá nhân khơng thay đổi thơng qua họp tồn quan để tất CBCC đơn vị góp ý sở chân thành xây dựng Trường hợp cá nhân chưa nhận thức sai sót thân để có động thái sửa chữa việc chuyển đổi vị trí cơng tác kết hợp với biện pháp kỷ luật quan lúc cần thiết để xây dựng hình ảnh đơn vị nhà nước hoạt động phục vụ người dân thân thiện hiệu Về cơng tác tự kiểm tra nội Phịng CBCC chưa thực tốt khối lượng công việc phát sinh với người nhiều nên CBCC chưa chủ động xếp thời gian để tự kiểm tra cách hiệu Về vấn đề này, lãnh đạo Phịng nên có họp bàn bạc với để đánh giá phân tích hữu hiệu cơng tác giám sát cơng tác kiểm sốt thu, chi NSNN để có điều chỉnh đạo phận nghiệp vụ phù hợp với tình hình thực tế Nếu cần thiết, lãnh đạo nên phân cơng tham gia vào q trình tự kiểm tra đơn vị thông qua việc kiểm tra lại hồ sơ, chứng từ phát sinh Phòng Việc giám sát cần thực nguyên tắc: báo cáo trực tiếp, cụ thể kết tự kiểm tra với Trưởng Phòng; việc tự kiểm tra phải thực trước, sau phát sinh nghiệp vụ Tăng cường công tác tự giám sát, tự kiểm tra, bố trí thời gian hợp lý cho hai phận nghiệp vụ tự kiểm tra chéo lẫn quý lần để khách quan việc phát sai sót đồng thời qua cơng tác tự kiểm tra nâng cao kỹ nghiệp vụ cho CBCC đơn vị Riêng vấn đề hạn chế công tác tự kiểm tra xuất phát từ nguyên nhân chủ quan ý thức chấp hành cá nhân chưa cao, quan niệm công tác kiểm tra hay tự kiểm tra Phịng Thanh tra khơng phải nhiệm vụ thường xuyên người, lãnh đạo Phòng cần phải quán triệt lại tầm quan trọng công tác tự kiểm tra đến CBCC đồng thời tăng cường công tác giám sát CBCC để kịp thời uốn nắn biểu lệch lạc tư tưởng cán bộ, thông qua công tác giám sát chủ động phát phịng ngừa sai sót cách hiệu 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Đối với Phòng Giao dịch TDM Số thu NSNN mối quan tâm hàng đầu lãnh đạo quyền cấp, cơng tác báo cáo kịp thời số liệu thu NSNN cho lãnh đạo địa phương 78 lãnh đạo KBNN tỉnh quan trọng Để lấy số thu NSNN kịp thời, xác địi hỏi công tác phối hợp thu quan: KBNN, Tài chính, Thuế, Hải quan, NHTM phải nhịp nhàng đồng Lãnh đạo Phòng nên tranh thủ tối đa quan tâm lãnh đạo quyền địa phương cơng tác thu NSNN, qua đơn vị phản ánh khó khăn, vướng mắc cơng tác phối hợp thu để UBND thành phố TDM có ý kiến đạo quan thu, tháo gỡ khó khăn cơng tác phối hợp thu để cuối năm thu NSNN đạt vượt kế hoạch giao Nên có phối hợp chặt chẽ lãnh đạo quan thu, Phòng Giao dịch TDM NHTM thực phối hợp thu UNT với Phịng thơng qua việc tổ chức họp định kỳ quý, tháng, cuối năm quan nhằm đánh giá ưu, nhược điểm công tác phối hợp thu thời gian qua trao đổi trực tiếp khó khăn vướng mắc bên để bàn biện pháp tháo gỡ Ngoài ra, quan cần tăng cường công tác tự kiểm tra nhằm kịp thời phát chấn chỉnh kịp thời sai sót phát sinh nghiệp vụ thu NSNN, đồng thời qua công tác tra sớm phát hiện, uốn nắn ngăn chặn kịp thời biểu hành vi cá nhân cố ý lách vào khe hở quy định nhằm trục lợi cá nhân Không riêng CBCC làm nhiệm vụ thu NSNN, lãnh đạo Phòng nên quan tâm nhiều tham gia trực tiếp vào công tác phối hợp thu NSNN cách thường xuyên trì kênh thông tin trao đổi với quan thu, NHTM để kịp thời nắm bắt thông tin, trực tiếp trao đổi xử lý kiến nghị khách hàng; lãnh đạo Phòng chủ động theo dõi sát phận thu NSNN, kịp thời uốn nắn, đạo nghiệp vụ để công tác thu NSNN hoạt động hiệu hơn, không chờ cấp báo cáo nắm bắt tình hình Thơng qua họp quan, sinh hoạt đảng, đoàn thể, Ban lãnh đạo Phịng phối hợp Cơng đồn nên quan tâm nắm bắt nhiều tư tưởng cá nhân CBCC nhằm tạo môi trường làm việc thân thiện, chan hịa người thân gia đình để dễ dàng cảm thơng, chia sẻ, tháo gỡ khó khăn, giúp đỡ hổ trợ lẫn hoàn thành tốt nhiệm vụ giao 4.3.2 Đối với KBNN trung ương KBNN Bình Dương - Về mẫu biểu chứng từ: KBNN Bình Dương nên kiến nghị KBNN xem xét điều chỉnh lại mẫu bảng kê nộp thuế (Mẫu 01/BKNT ban hành kèm theo Thông tư 84/2016/TT-BTC) theo hướng gọn gàng, giảm bớt thông tin kê khai không cần thiết như: “Địa người nộp thay”, “Đề nghị NH/KBNN tài khoản số” Vì thơng tin thừa khơng cần thiết, Kho bạc quan thu quan tâm đến thông tin cá nhân người nộp nhiều thông tin cá nhân người nộp thay mà thông tin cá nhân người nộp quan thu quản lý thông qua việc cấp mã số thuế nên không cần thiết phải khai thêm địa người nộp thay Hơn nữa, mẫu bảng kê nộp thuế chủ yếu dành cho người nộp tiền mặt kê khai, trường hợp người nộp thuế muốn nộp chuyển khoản quy 79 trình thu (đã trình bày trên) yêu cầu khách hàng lập chứng từ trích tài khoản khơng yêu cầu phải gửi bảng kê nộp thuế nên thông tin “Đề nghị NH/KBNN tài khoản số” bảng kê nộp thuế thừa Ngoài tác giả kiến nghị KBNN nên tăng thêm dòng với nội dung: “Số điện thoại người nộp” cuối mẫu bảng kê nộp thuế nhằm thuận tiện cho Kho bạc việc tìm kiếm khách hàng cần thiết thực tế, nhiều khoản thu sau khách hàng nộp xong về, qua khâu kiểm soát KTT phát sai sót, khơng có thơng tin “Số điện thoại” khó khăn cho Kho bạc việc tìm kiếm khách hàng - Ứng dụng CNTT nhu cầu thiết theo chức nhiệm vụ KBNN nhằm thực mục tiêu chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020, vậy, KBNN nên có kế hoạch nâng cấp cơng sử dụng chương trình ứng dụng CNTT TABMIS, TCS_TT, TTĐTSP,… đảm bảo đủ hiệu suất sử dụng cho toàn hệ thống KBNN từ trung ương đến 63 tỉnh thành để hạn chế tình trạng tải, tắc nghẽn lỗi hệ thống rơi vào thời gian cao điểm vào cuối năm nhằm đảm bảo cho giao dịch hoạt động thường xuyên, liên tục hiệu - Kiến nghị KBNN Bình Dương: nâng cao chất lượng đào tạo, bồi dưỡng cán bộ; trẻ hóa đội ngũ cán lãnh đạo cán thuộc diện quy hoạch chức danh lãnh đạo Xây dựng đội ngũ cán công chức đáp ứng yêu cầu cải cách hành là: nâng cao khả giao tiếp, cách ứng xử CBCC nhằm tiến tới xây dựng đội ngũ CBCC với tác phong làm việc chuyên nghiệp, đại Thực cải cách thủ tục hành theo hướng giảm thời gian xử lý cho giao dịch thu, chi NSNN Kho bạc với tiêu chí: nhanh chóng, kịp thời, hiệu quả, quy định không gây phiền hà cho khách hàng đến giao dịch với KBNN 4.4 Giới hạn luận văn đề xuất hướng nghiên cứu tương lai Mặc dù có nhiều cố gắng việc thực bước trình nghiên cứu, luận văn chắn giới hạn định mặt nội dung, phương pháp nghiên cứu kết đạt Cụ thể: - Về nội dung, đề tài tập trung phản ánh thực trạng KSNB thu NSNN Phịng Giao dịch TDM, từ xây dựng đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB thu NSNN đơn vị theo thành phần cấu thành HTKSNB INTOSAI mà chưa phân tích mức độ tác động nhân tố đến thực trạng KSNB thu NSNN đơn vị - Về phương pháp nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính chủ yếu nên chưa thể đo lường mức độ ảnh hưởng định nhân tố tác động đến hiệu hệ thống KSNB công tác thu NSNN địa bàn thành phố TDM 80 - Về kết nghiên cứu, tác giả đưa hạn chế, nguyên nhân đề xuất giải pháp nhằm khắc phục hạn chế KSNB thu NSNN Phòng Giao dịch TDM mà chưa nghiên cứu thực trạng KSNB hoạt động thu, chi NSNN địa bàn để phản ánh cách đầy đủ chức Phòng Giao dịch TDM Qua giới hạn trình bày trên, tác giả xin đề xuất hướng nghiên cứu tương lai hoạt động KSNB thu, chi NSNN sau: - Xem xét nghiên cứu hoàn thiện KSNB thu, chi NSNN Phòng Giao dịch TDM; tiến hành nghiên cứu mở rộng cho KBNN huyện, thị khác địa bàn tỉnh Bình Dương - Xem xét sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp kết hợp nghiên cứu định tính định lượng nhằm xác định mức độ tác động nhân tố đến hiệu KSNB thu NSNN kết hợp thu chi NSNN cho đơn vị KBNN cấp huyện trực thuộc KBNN tỉnh 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương này, tác giả đưa giải pháp để giải mục tiêu đề tài, câu hỏi nghiên cứu làm để nâng cao hiệu KSNB thu NSNN Phòng Giao dịch TDM Tác giả đề xuất nhóm giải pháp theo 05 yếu tố cấu thành KSNB theo báo cáo INTOSAI 2016 cho hệ thống KSNB thu NSNN địa bàn thành phố TDM Để nâng cao hiệu việc tổ chức thực hoạt động KSNB cải thiện thủ tục quy trình thu nộp NSNN, tác giả đề xuất số kiến nghị với cấp có thẩm quyền nhằm tạo thuận lợi cho Phòng Giao dịch TDM hoàn thiện hoạt động tập trung nguồn thu vào NSNN địa bàn hoạt động KSNB mang lại hiệu cao hơn, hạn chế sai sót, rủi ro trình thực thi nhiệm vụ 82 KẾT LUẬN Trong bối cảnh công cải cách thủ tục hành đẩy mạnh diễn mạnh mẽ, cơng tác kiểm sốt thu, chi NSNN qua KBNN nói chung, mà cụ thể hoạt động kiểm sốt thu NSNN nói riêng, có thay đổi nhằm đảm bảo cho KBNN thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo quy định pháp luật Tuy nhiên bên cạnh kết đạt được, việc kiểm soát thu NSNN xuất số hạn chế định Do vậy, tác giả tiến hành thực luận văn nhằm hồn thiện KSNB thu NSNN Phịng Giao dịch TDM trực thuộc KBNN tỉnh Bình Dương Kết nội dung luận văn trình bày tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến vấn đề từ nước ngồi đến nước; khái qt hóa làm sáng tỏ sở lý luận INTOSAI; phương pháp nghiên cứu sử dụng để giải câu hỏi nghiên cứu, phản ánh thực trạng hoạt động KSNB thu NSNN Phòng Giao dịch TDM qua đó, phân tích ưu điểm, hạn chế nguyên nhân theo 05 thành phần HTKSNB INTOSAI Từ đó, dựa vào định hướng phát triển KBNN trung ương, KBNN Bình Dương, tác giả đề xuất giải pháp nhằm giúp cho hoạt động kiểm soát thu NSNN đơn vị hiệu thời gian tới, góp phần vào phát triển bền vững chung KBNN Bình Dương Mặc dù nổ lực để thực nghiên cứu nhằm đề xuất giải pháp thiết thực chắn luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định hạn chế mặt thời gian thực phương pháp nghiên cứu Do đó, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý thầy, cô để luận văn mang lại giá trị thực tiễn cao 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa kế tốn, Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2016), Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất kinh tế thành phố Hồ Chí Minh; Bộ Tài chính, Thông tư 328/2016/TT-BTC, việc hướng dẫn thu quản lý khoản thu NSNN qua KBNN; Bộ Tài chính, Thơng tư 184/2015/TT-BTC, quy định thủ tục kê khai, bảo lãnh tiền thuế, thu nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, tiền phí, lệ phí, khoản thu khác, hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh phương tiện xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh; Bộ Tài chính, Thơng tư 84/2016/TT-BTC, hướng dẫn thủ tục thu nộp NSNN khoản thuế thu nội địa; Bộ Tài chính, Thơng tư 77/2017/TT-BTC, hướng dẫn thực kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS); Kho bạc nhà nước, Quyết định số 4946/QĐ-KBNN (2017), hướng dẫn thực Thông tư 77/2017/TT-BTC kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS); Kho bạc nhà nước, Quyết định số 699/QĐ-KBNN (2013), việc ban hành quy trình nghiệp vụ thí điểm toán song phương điện tử KBNN với NHTM; Kho bạc nhà nước, Quyết định số 665/2013/QĐ-KBNN (2013), việc ban hành khung kiểm soát rủi ro hoạt động nghiệp vụ KBNN; Kho bạc nhà nước, Quyết định số 888/2013/QĐ-KBNN (2014), việc ban hành quy chế kiểm soát nghiệp vụ kế toán hệ thống KBNN; 10 Bộ Tài chính, Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC, việc ban hành công bố sáu chuẩn mực kiểm toán việt nam (đợt 3) 11 Kho bạc nhà nước, Quyết định số 875/KB-QĐ-VP (2002), việc quy định 10 điều kỷ luật hệ thống KBNN; 12 Kho bạc nhà nước, Quyết định số 831/QĐ-KBNN (2006), việc quy định tiêu 84 thức văn hóa, ứng xử ngành Kho bạc; 13 Quốc hội (2015), Luật Ngân sách nhà nước số 83//2015/QH13; 14 Quốc hội (2015), Luật Kế tốn Việt Nam; 15 Bùi Thanh Huyền (2011), Hồn thiện hệ thống KSNB KBNN Quận 10 thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sỹ kinh tế chuyên ngành kế toán, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh; 16 Nguyễn Trần Phú (2014), Hồn thiện hệ thống kiểm soát thu, chi NSNN TP.HCM, luận văn thạc sĩ kinh tế chuyên ngành kế toán, trường Đại học Khoa học công nghệ TP.HCM; 17 Lê Thị Phương Nam (2014), Hồn thiện hệ thống KSNB KBNN Bình Thuận, luận văn thạc sĩ kinh tế chuyên ngành kế tốn, trường Đại học Khoa học cơng nghệ TP.HCM; 18 Chu Quốc Huy (2017), Hồn thiện KSNB kiểm sốt chi thường xuyên NSNN KBNN Chư Sê, Luận văn thạc sĩ kinh tế chuyên ngành kế toán, trường Đại học Tơn Đức Thắng; 19 Huỳnh Minh Hiếu (2017), Hồn thiện KSNB quy trình thu thuế XNK Chi cục Hải quan VSIP, Luận văn Thạc sĩ kinh tế chuyên ngành kế toán, Trường Đại học Thủ Dầu Một Tiếng Anh 20 Emmanuel Osei boakye, (2016), “The role of internal control in the public sector: A case study of Edweso Government hospital” 21 Ndamenenu Koranteng Douglas, (2011), “Internal control and its contributions to organizational efficiency and effectiveness: A case study of Ecobank Ghana Limited”, Theis of Commonwealth Executive Master of Business Administration, Institute of Distance Learning – Kwame Nkrumah University of Science and Technology, Ghana 22 Nunuy Nur Afiah Peny Cahaya, (2015), “The effect of the implement of Government internal control system (GICS) on the quality of financial report of the local government: a research in district, city and provincial government 85 in South Sumatela”, Procedia – Social and Behavioral Sciences, 211, page 811 - 818 23 Ndembu Zipporah Nijoki, (2015), “The effect of internal controls on the financial performance of manufacturing firms in Kenya”, Master Of Science In Finance, School Of Business, University of Nairobi, Kenya 24 The Internationnal Organisation of Supreme Audiit Instituation, (2004), “Guidelines for International Control Standards for the public Sector”, INTOSAI GOV 9001, 83 pages 86 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Mười điều kỷ luật ngành Kho bạc Phụ lục 2: Tiêu thức văn hóa, văn minh ngành Kho bạc Phụ lục 3: Bảng câu hỏi khảo sát Phụ lục 4: Danh sách đối tượng khảo sát 87 ... KSNB thu NSNN qua KBNN Chương 3: Thực trạng KSNB thu NSNN Phòng Giao dịch Thủ Dầu Một, KBNN Bình Dương Chương 4: Giải pháp hồn thiện KSNB thu NSNN Phòng Giao dịch Thủ Dầu Một, KBNN Bình Dương. .. ngân hàng chưa phối hợp thu, ngân hàng ủy nhiệm thu chuyển tiền vào tài kho? ??n thu Kho bạc Nhà nước để hạch toán thu ngân sách nhà nước, chuyển thông tin thu tới Kho bạc Nhà nước; b3) Trường hợp... Cổng toán điện tử, ngân hàng ủy nhiệm thu có trách nhiệm: chuyển tiền vào tài kho? ??n thu Kho bạc Nhà nước để hạch tốn thu ngân sách nhà nước, chuyển thơng tin thu tới Kho bạc Nhà nước; đồng thời