Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình cho vay vốn tại ngân hàng phát triển việt nam chi nhánh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ THU TÂM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CHO VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM – CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 Người hướng dẫn : TS NGUYỄN NGỌC TIẾN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Tâm MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC HÌNH, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH CHO VAY VỐN TRONG CÁC NGÂN HÀNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Lịch sử phát triển kiểm soát nội 1.1.2 Định nghĩa tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội 14 1.1.3 Nền tảng COSO 1992 kế thừa COSO 2013 16 1.2 TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 22 1.2.1 Khái niệm tính hữu hiệu 22 1.2.2 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội 22 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 23 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH CHO VAY VỐN TRONG CÁC NGÂN HÀNG 27 1.3.1 Đặc điểm chức chu trình cho vay vốn 27 1.3.2 Các rủi ro cần thiết kiểm sốt nội chu trình cho vay vốn 31 1.3.3 Nội dung kiểm soát nội chu trình cho vay vốn 33 1.4 ĐẶC ĐIỂM CỦA CÁC HOẠT ĐỘNG CHO VAY VỐN CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 38 1.4.1 Những yếu tố từ phía khách hàng 38 1.4.2 Những yếu tố từ phía ngân hàng 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CHO VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 42 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 42 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 42 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm tổ chức hoạt động 42 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý phân cấp quản lý có ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội 44 2.2 GIỚI THIỆU CHU TRÌNH CHO VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 47 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CHO VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 57 2.3.1 Về mơi trường kiểm sốt cho vay vốn 57 2.3.2 Các bước đánh giá rủi ro hoạt động kiểm sốt chu trình cho vay vốn 60 2.3.3 Về thơng tin truyền thơng q trình cho vay vốn 65 2.3.4 Về hoạt động giám sát thu hồi vốn 66 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ ƯU ĐIỂM, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH CHO VAY VỐN 73 2.4.1 Những ưu điểm 73 2.4.2 Những hạn chế 76 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CHO VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 84 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CHO VAY VỐN 84 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN 84 3.2.1 Các giải pháp hoàn thiện 84 3.2.2 Điều kiện thực giải pháp 93 3.3 NHỮNG HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU VÀ ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU TRONG TƯƠNG LAI 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN CHUNG 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải VDB Ngân hàng phát triển Việt Nam VDB Bình Định Ngân hàng phát triển Việt Nam - Chi nhánh Bình Định KSNB Kiểm sốt nội NHPT Ngân hàng phát triển NHNN Ngân hàng Nhà nước QĐ- TTg Quyết định - Thủ tướng UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC HÌNH, BẢNG BIỂU Hình: Hình 1.1: Quy trình nghiên cứu Hình 2.1: Tổ chức máy quản lý VDB Bình Định 44 Hình 2.2: Sơ đồ phối hợp cơng việc phịng nghiệp vụ 47 Bảng biểu: Bảng 1.1: Tiêu chí mơi trường kiểm sốt 23 Bảng 1.2: Tiêu chí mơi trường kiểm soát 25 Bảng 1.3: Tiêu chí hoạt động kiểm sốt 26 Bảng 1.4: Chu trình cho vay 34 Bảng 2.1: Chu trình cho vay vốn VDB Bình Định 48 Bảng 2.2: Đánh giá rủi ro hoạt động kiểm sốt chu trình cho vay 60 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngân hàng Phát triển Việt Nam (Vietnam Development Bank - VDB) thành lập sở Quỹ Hỗ trợ Phát triển theo định 108/2006/QĐ-TTG Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 19/05/2006 sở tổ chức lại Hệ thống Quỹ hỗ trợ phát triển (DAF) Cùng thời điểm đời hệ thống Ngân hàng Phát triển tỉnh thành, khu vực Trong có Ngân hàng Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Bình Định, với mục tiêu đóng góp vào q trình xố đói giảm nghèo thơng qua khoản vay cho cơng trình xây dựng thuỷ lợi giao thông nông thôn, xây dựng sở hạ tầng cho làng nghề, xây dựng sở hạ tầng kinh tế xã hội cho vùng sâu, vùng xa hỗ trợ xuất Để cụ thể hóa mục tiêu nói trên, VDB Bình Định hoạt động cho vay Tín dụng đầu tư Tín dụng xuất ln đóng vai trị quan trọng, chiếm tỷ trọng đáng kể Đồng thời mang lại nguồn thu chủ yếu cho ngân hàng Tuy nhiên thời gian gần rủi ro hoạt động cho vay khoản cho vay khó địi, thu hồi vốn chậm… VDB Bình Định lại có xu hướng ngày tăng Có nhiều nguyên nhân để dẫn đến tình trạng ngun nhân q trình kiểm sốt chu trình cho vay VDB Bình Định chưa thật hồn thiện Vì vậy, để kiểm sốt ngăn ngừa rủi ro tín dụng việc thiết kế hệ thống kiểm sốt nội chu trình cho vay hữu hiệu vấn đề cấp thiết, góp phần quan trọng việc hạn chế thất vốn tín dụng Ngân hàng Phát triển nói riêng nhà nước nói chung Nhận thấy vai trị quan trọng việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình cho vay vốn, tơi mạnh dạn lựa chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình cho vay vốn ngân hàng phát triển Việt Nam - Chi nhánh Bình Định.” để làm luận văn nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Trong hoạt động quản lý, KSNB coi cơng cụ hiệu để kiểm sốt hoạt động phịng ngừa rủi ro Chính vậy, KSNB ln nhà nghiên cứu, nhà quản lý nghiên cứu hoàn thiện để nâng cao hiệu quản lý trình điều hành doanh nghiệp Đề cập đến KSNB chung cho doanh nghiệp có nhiều giáo trình, tài liệu kiểm tốn viết hệ thống KSNB như: Kiểm sốt nội (2009) nhóm tác giả Bộ mơn Kiểm tốn – Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [3] hay Kiểm toán (2014) tác giả Phan Trung Kiên [8] Kiểm soát quản lý tác giả Nguyễn Thị Phương Hoa [6] đề cập đến thành tố hệ thống KSNB bao gồm mơi trường kiểm sốt, hoạt động kiểm sốt, hoạt động giám sát, thơng tin truyền thơng Mặc dù giáo trình, tài liệu đề cập chi tiết cụ thể hệ thống KSNB hạn chế dừng lại mức độ khái quát chung thành tố cấu thành hệ thống KSNB để doanh nghiệp nghiên cứu, xem xét vận dụng trình hoạt động Bên cạnh đó, hoạt động ngân hàng hoạt động mang tính chất đặc thù cao với hoạt động hoạt động tín dụng tín dụng hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận nhiều đồng thời hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro Vì vậy, KSNB cơng việc quan trọng, cần diễn thường ngày ngân hàng, đặc biệt KSNB hoạt động tín dụng Để kiểm sốt hoạt động tín dụng, tác phẩm Tín dụng ngân hàng (2000) tác giả Hồ Diệu [5] hay Tín dụng thẩm định tín dụng ngân hàng (2009) tác giả Nguyễn Minh Kiều [9] Quản trị ngân hàng thương mại (2006) [29] Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng (2009) tác giả Nguyễn Văn Tiến [30] hầu hết tác giả cho để kiểm soát hoạt động tín dụng, địi hỏi ngân hàng cần thiết phải xem xét xây dựng quy trình tín dụng từ khâu tiếp cận khách hàng, thẩm định dự án, giải ngân cho vay vốn khâu giám sát thu hồi vốn,… Tuy nhiên điểm hạn chế nghiên cứu chủ yếu đề cập đến quy trình tín dụng kiểm sốt thực quy trình tín dụng, giám sát phịng ngừa rủi ro mà chưa đề cập đến thành tố khác quy trình tín dụng mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin,… Đồng thời, có số nghiên cứu luận văn thạc sĩ hệ thống KSNB ngân hàng thương mại hoạt động Việt Nam như: Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Hải Châu tác giả Lương Thị Minh Hiền (2015) [7], Tăng cường kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Quân đội – Chi nhánh Đà Nẵng tác giả Phạm Thị Trà My (2011) [12], Tăng cường kiểm sốt tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Đà Nẵng tác giả Nguyễn Thị Phương Linh (2010) [10], Hồn thiện cơng tác KSNB hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam tác giả Nguyễn Thị Hương Ly (2013) [11], Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam tác giả Hồ Ngọc Quý (2010) [25] Điểm bậc nghiên cứu nghiên cứu thực nghiệm hệ thống KSNB cho ngân hàng thương mại cụ thể làm rõ KSNB quy trình xét duyệt tín dụng giải ngân vốn cho vay ngân hàng thực trạng cơng tác KSNB hoạt động tín dụng đơn vị Tuy nhiên, nghiên cứu chưa nêu cụ thể kết mà hoạt động KSNB đạt trình kiểm tra, giám sát phòng ngừa rủi ro ngân hàng để từ đưa đánh giá xác hiệu hoạt động; điều xuất phát từ tính đặc thù trình hoạt động ngân hàng Từ tổng quan nghiên cứu cho thấy rằng, tính chất đặc thù quy chế hoạt động ngân hàng mà hệ thống KSNB thiết kế khác để thực chức quản lý kiểm soát hoạt động khác Đối với VDB Bình Định, với tính chất ngân hàng phi lợi nhuận, hoạt động tảng đóng góp vào q trình xố đói giảm nghèo thơng qua khoản vay cho cơng trình xây dựng thuỷ lợi giao thông nông thôn, xây dựng sở hạ tầng cho làng nghề, xây dựng sở hạ tầng kinh tế xã hội cho vùng sâu, vùng xa hỗ trợ xuất theo chương trình, mục tiêu Chính phủ đến chưa có nghiên cứu đề cập đến KSNB chu trình cho vay vốn; đó, việc thiết lập hệ thống KSNB đủ mạnh để phòng ngừa rủi ro nhằm bảo toàn vốn phát triển VDB Bình Định hồn tồn cần thiết phải thực cách toàn diện thành tố cấu thành hệ thống KSNB ngân hàng phi lợi nhuận chu trình cho vay vốn Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu đề tài tìm giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB chu trình cho vay vốn VDB Bình Định 91 Thứ bảy: Thực biện pháp để phòng tránh rủi ro ký kết hợp đồng VDB Bình Định cần quan tâm đến biện pháp phịng tránh rủi ro tín dụng sơ suất việc ký kết hợp đồng tín dụng, hợp đồng đảm bảo tiền vay, mang lại Bởi vì: Đối với hoạt động ngân hàng, rủi ro pháp lý bên cho vay việc ký kết thực hợp đồng thường có nguy xảy cả, để lại hậu nặng nề, khó khắc phục Do đó, trước ký kết hợp đồng, cần phải tìm hiểu đầy đủ, kỹ quy định pháp luật hợp đồng quy định có liên quan, đảm bảo cho việc ký kết nội dung hợp đồng pháp luật, có giá trị pháp lý nhằm hạn chế rủi ro hợp đồng trái pháp luật gây Thứ tám: Quy định chế tài bắt buộc mua bảo hiểm tài sản đảm bảo tiền vay loại tài sản buộc phải mua bảo hiểm Trong trình giải ngân vốn vay VDB giữ lại tổng số tiền phải mua bảo hiểm thời gian trả nợ dự án thực mua bảo hiểm theo năm phát sinh chủ đầu tư phải nhận nợ bắt buộc số tiền mua bảo hiểm quyền thừa hưởng đền bù Bảo hiểm có rủi ro thuộc VDB Thứ chín: Phân quyền đơn giản hóa thủ tục hoạt động kiểm sốt Đơn giản hóa thủ tục xử lý rủi ro, yêu cầu tăng thẩm quyền xử lý rủi ro VDB, công tác phân loại nợ, trích lập dự phịng xử lý rủi ro phải thực theo chế riêng phù hợp với chất nghiệp vụ cho vay đầu tư Nhà nước 3.2.1.4 Các giải pháp Công tác giám sát Hiện nay, VDB Bình Định có Phịng Kiểm tra để thực việc kiểm tra toàn diện mặt hoạt động Chi nhánh Tuy nhiên, Công tác kiểm tra chưa thể hết chức kiểm sốt cơng tác kiểm tra kiểm soát cần thực chặt chẽ từ khâu thẩm định dự án định cho vay đến khâu cuối thu hồi nợ xử lý nợ, đảm bảo khâu thực nghiệp vụ cán phải có kiểm soát cán kiểm tra Nhân phòng kiểm tra phải trực thuộc Tổng giám đốc Trong thời gian tới, cần tăng tần suất kiểm tra dự án thuộc nhóm nợ nghi ngờ Để hồn thiện nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra, KSNB trước hết cần phải hồn thiện Hội sở chính, theo hướng tổ chức lại máy hoạt động 92 Ban kiểm soát Ban kiểm tra nội Đồng thời, để công tác kiểm tra nội VDB Bình Định đạt hiệu cao cần phải: Thứ nhất, Tăng cường lực lượng cán cho phòng kiểm tra nội bộ, đặc biệt cán thực có lực, có trình độ, kinh nghiệm am hiểu luật pháp; Thực chức kiểm soát từ khâu thẩm định đến khâu cuối thu hồi nợ xử lý nợ Thứ hai, Thường xuyên đào tạo, nâng cao trình độ nghiệp vụ, luật pháp cho cán phịng kiểm tra Trong q trình kiểm tra hoạt động tín dụng tăng cường cán trực tiếp từ phận tín dụng thẩm định phối hợp kiểm tra Thứ ba, Khơng ngừng hồn thiện đổi phương pháp kiểm tra, áp dụng linh hoạt biện pháp kiểm tra tùy thuộc vào thời điểm, đối tượng mục đích kiểm tra; với mục đích tất động nghiệp vụ phải rà soát, đánh giá Thứ tư, Cần quy định trách nhiệm kết kiểm tra cán kiểm tra, có chế độ thưởng phạt để nâng cao tinh thần trách nhiệm hoạt động kiểm tra Thứ năm, Cần phải xây dựng hệ thống KSNB kiểm toán nội đạt tiêu chuẩn tho quy định Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011, Ngân hàng Nhà nước [10] Nhân viên kiểm toán phải đảm bảo đủ lực theo tiểu chuẩn kiểm toán nhà nước Trưởng phận kiểm toán nội Trưởng phận kiểm tra nội phải có trình độ, kinh nghiệm phải có tính độc lập, khách quan theo quy định Nhà nước 3.2.1.5 Các giải pháp Hệ thống thông tin truyền thông Thứ nhất: Các giải pháp nâng cao chất lượng hệ thống báo cáo tín dụng hiệu phân tích hoạt động tín dụng Tăng cường kiểm sốt q trình xử lý thơng tin phận kế toán, ngân quỹ VDB nghiệp vụ hoạch toán nợ vay, giải ngân, thu nợ điều chỉnh thông tin khoản vay hệ thống xử lý Đầu tư cho phần mền xử lý liệu với hệ thống kết xuất báo cáo tín dụng cung cấp nhiều loại báo cáo khác phục vụ cho nhu cầu quản lý Bộ phận 93 phụ trách hệ thông thông tin VDB phải có trách nhiệm kiểm tra vận hành ổn định, an tồn xác hệ thống xử lý VDB Cần có quy định rõ trách nhiệm giải trình cấp Ngân hàng nguyên nhân phát sinh nợ hạn, trễ hạn dự án biện pháp áp dụng để xử lý Thứ hai: Nâng cao tính hiệu hệ thống trao đổi thơng tin tồn hệ thống VDB Xây dựng cấu tổ chức hợp lý tạo điều kiện cho việc truyền đạt thông tin thực dễ dàng, thông suốt cấp VDB Quy định rõ ràng thẩm quyền tiếp nhận xử lý loại thông tin cấp Hệ thống báo cáo cấp máy tổ chức không chồng chéo trùng lắp Nguyên tắc trao đổi thông tin cần xây dựng VDB: cấp cao ngân hàng truyền đạt thông tin cho cấp quản trị sở, cấp quản trị sở có trách nhiệm truyền đạt đầy đủ thông tin cho cấp kiểm tra mức độ thấu hiểu cấp thơng tin truyền đạt Cấp phản hồi thông tin đến cấp quản lý trực tiếp cấp cao yêu cầu thông tin phản hồi phải nêu rõ địa người gửi phải bảo mật 3.2.2 Điều kiện thực giải pháp 3.2.2.1 Về phía Ngân hàng Phát triển Việt Nam Thứ nhất: Hoàn thiện đồng hệ thống Quy chế, Quy trình nghiệp vụ quản lý cho vay đầu tư Nhà nước Hiện nay, VDB triển khai thực Nghị định số 32/2017/NĐ-CP ngày 31/12/2017 tín dụng đầu tư nhà nước Nghị định thay Nghị định 75/2011/NĐ-CP ngày 30/08/2011 Chính phủ tín dụng đầu tư tín dụng xuất Nhà nước mà thời gian qua VDB thực Trên sở đó, VDB nhanh chóng triển khai xây dựng hồn thiện quy trình thẩm định, tín dụng, kiểm tra nội bộ, kiểm tốn nội cho phù hợp theo hướng đơn giản hóa thủ tục, tránh quy định chống chéo ban nghiệp vụ, 94 tạo điều kiện thuận lợi cho Chi nhánh VDB trình thực thi nghiệp vụ Thứ hai: VDB cần hoàn thiện tổ chức quản trị hệ thống VDB Để nâng cao hiệu hoạt động hệ thống KSNB nhằm hạn chế rủi ro tín dụng, VDB phải xây dựng hồn thiện hệ thống KSNB phù hợp với thơng lệ quốc tế, quan trọng hình thành phận Kiểm toán nội Hội sở Phịng kiểm tra Chi nhánh Mơ hình bao gồm: Ban kiểm tốn nội trực thuộc Ban kiểm soát; Bộ phận kiểm tra nội (Phòng kiểm tra) Chi nhánh trực thuộc Ban kiểm soát nội Tổng Giám đốc đạo trực tiếp Trong đó, Ban kiểm tốn nội Phòng Kiểm tra Chi nhánh VDB phải hoạt động theo nguyên tắc hoàn toàn khách quan, đập lập, chịu áp lực chi phối Ngồi để hạn chế rủi ro tín dụng quản trị tốt rủi ro xay ra, VDB phải xây dựng máy quản lý rủi ro phù hợp với thông lệ quốc tế, quan trọng hình thành phận quản lý rủi ro Hội sở Chi nhánh Mơ hình quản lý rủi ro bao gồm: Uỷ ban quản lý rủi ro trực thuộc Hội đồng quản lý; Ban quản lý rủi ro thuộc quan điều hành Trung ương Phòng quản lý rủi ro Chi nhánh Thứ ba: Hoàn thiện hệ thống thông tin VDB phải xây dựng khơng ngừng hồn thiện hệ thống thơng tin phịng ngừa rủi ro thông qua việc tăng cường thu thập thông tin khách hàng, dự án, thông tin kinh tế xã hội; ngành hàng, thị trường … thông qua kênh thông tin khác nhau; đồng thời phải sàng lọc, xử lý lưu trữ thông tin cho khoa học, tăng cường đầu tư nâng cấp hệ thống công nghệ thơng tin để phục vụ tồn hệ thống Bên cạnh việc thiết lập hoàn thiện hệ thống thông tin để phục vụ công tác chấm điểm xếp hạng tín dụng nội khách hàng VDB cần phải thiết lập hệ thống thông tin phục vụ cho việc thẩm định dự án Để công tác thẩm định có hiệu tốt, góp phần vào việc hạn chế rủi ro tín dụng, VDB dựa thông tin doanh nghiệp, ngành, lĩnh vực cho vay toàn hệ thống để tổng hợp cung cấp thông tin để sử dụng trình thẩm định 95 Xây dựng hệ thống chấm điểm để đánh giá xếp loại khách hàng thật có chất lượng giúp ích đáng kể cho cán tín dụng q trình trước, sau giải ngân vốn vay Chính điều góp phần nâng cao hiệu KSNB nghiệp vụ cho vay đầu tư Nhà nước VDB Trên sở tổng hợp kết chấm điểm, xếp hạng nội khách hàng, VDB áp dụng biện pháp, sách tín dụng loại khách hàng nhằm nâng cao chất lượng tín dụng, đảm bảo an tồn vốn tín dụng đầu tư Nhà nước Thứ tư: Hồn thiện cơng tác tốn nước VDB triển khai cơng tác tốn nước, triển khai chương trình VDB online, nhiên bước khởi đầu, chưa chuyên nghiệp chưa phổ biến Do đó, VDB đa phần khơng nắm tài khoản tốn doanh nghiệp vay vốn nên không chủ động việc thu nợ từ doanh nghiệp vay vốn Trong thời gian tới, VDB cần đẩy mạnh cơng tác tốn nước theo hướng chuyên nghiệp đại, tránh gây phiền hà cho doanh nghiệp nhằm thu hút khách hàng, đặc biệt khách hàng vay vốn VDB, từ hỗ trợ cho cơng tác thu nợ thuận lợi, VDB chủ động trích từ tài khoản đơn vị để thu nợ Thứ năm: Thực cho vay vốn ngắn hạn doanh nghiệp hồn thành đầu tư dự án tín dụng đầu tư đưa vào sử dụng Điểm bất cập lâu ảnh hưởng lớn đến hoạt hoạt động sản xuất kinh doanh chủ đầu tư hoàn thành đầu tư dự án vào hoạt động thiếu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, nên chủ đầu tư phải vay vốn tổ chức tín dụng khác để hoạt động, điều ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gây nên khơng khó khăn việc giám sát VDB tiềm ẩn rủi ro khơng trả nợ cho VDB Nhằm khuyến khích, thúc đẩy chủ đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh có điều kiện để trả nợ vay tín dụng đầu tư Trong thời gian tới, VDB cần xem xét cho vay vốn lưu động đơn vị có dư nợ vay tín dụng đầu tư Nhà nước 3.2.2.2 Về phía Ngân hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định Vì hoạt động KSNB VDB Bình Định tuân thủ theo Quy chế, Quy trình văn hướng dẫn VDB, phần điều kiện để thực giải pháp, tác giả tập trung đến điều kiện để thực giải pháp từ phía VDB Tuy nhiên, tác giả đưa điều kiện để thực giải pháp nhằm hoàn 96 thiện KSNB chu trình cho vay vốn VDB Bình Định VDB Bình Định cần xây dựng sơ đồ, lượt đồ phối hợp làm việc phòng nghiệp vụ cách chi tiết chặt chẽ để giảm thiểu rủi ro trình thực chu trình cho vay VDB Bình Định (xem sơ đồ chi tiết phụ lục số 3) 3.3 NHỮNG HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU VÀ ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU TRONG TƯƠNG LAI Do nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan nên đề tài hạn chế sau: - Đề tài tìm hiểu thực trạng cơng tác KSNB chu trình cho vay khách hàng doanh nghiệp khía cạnh yếu tố định tính mà chưa phân tích yếu tố định lượng để làm rõ q trình thủ tục kiểm sốt - Các tiêu chí để đánh giá hệ thống KSNB cịn giải pháp đưa mang tính định hướng quan điểm tác giả chưa có thẩm định qua thực tế Những hạn chế khắc phục nghiên cứu tương lai 97 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở lý luận chung KSNB trình bày Chương thực trạng KSNB chu trình cho vay vốn VDB Bình Định trình bày Chương Trong nội dung chương này, tác giả làm rõ nội dung sau: - Tác giả trình bày đầy đủ cần thiết phương hướng hồn thiện KSNB chu trình cho vay vốn VDB Bình Định - Trình bày đầy đủ giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB VDB nói chung VDB Bình Định nói riêng phương diện: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Giám sát Thơng tin truyền thơng Trong đó, tác giả trình bày cụ thể đầy đủ nội dung giải pháp hồn thiện Hoạt động kiểm sốt, đặc biệt phân chia trách nhiệm hợp lý đến cán Việc lựa chọn giải pháp phải cân nhắc chi phí thực hiệu mà mang lại cho phù hợp với tình hình Chi nhánh - Bên cạnh đó, tác giả đề xuất điều kiện cụ thể để thực giải pháp tác giả VDB VDB Bình Định - Đồng thời, tác giả trình làm rõ hạn chế nghiên cứu tác giả đề xuất định hướng nghiên cứu tương lai 98 KẾT LUẬN CHUNG Ngày nay, KSNB coi công cụ quan trọng để kiểm soát quản lý hoạt động Do đó, hệ thống KSNB thiết lập tổ chức để đảm bảo mục tiêu báo cáo tài đáng tin cậy, hoạt động hữu hiệu hiệu quả, đảm bảo tuân thủ pháp luật Một hệ thống KSNB mạnh đòi hỏi yếu tố cấu thành bao gồm mơi trường kiểm sốt, hoạt động kiểm sốt, đánh giá rủ ro, thơng tin truyền thông giám sát phải đủ mạnh phối hợp nhịp nhàng Xuất phát từ yêu cầu trên, luận văn nghiên cứu đạt thành cơng sau: Thứ nhất: Đóng góp mặt lý luận - Tác giả làm rõ lịch sử trình hình thành phát triển KSNB qua giai đoạn từ sơ khai đến hình thành, phát triển đại - Làm rõ định nghĩa tầm quan trọng hệ thống KSNB - Hệ thống hóa lý luận KSNB theo COSO 1992 kế thừa COSO 2013 - Hệ thống hóa lý luận KSNB chu trình cho vay vốn ngân hàng đặc điểm hoạt động cho vay có ảnh hưởng đến hệ thống KSNB Thứ hai: Đóng góp mặt thực tiễn từ kết nghiên cứu luận văn - Tác giả tiến hành khảo sát đánh giá thực trạng KSNB chu trình cho vay vốn VDB Bình Định; đánh giá chung ưu điểm, nhược điểm nguyên nhân tồn nhược điểm KSNB chu trình cho vay vốn VDB Bình Định - Tác giả đề xuất giải pháp hồn thiện KSNB chu trình cho vay vốn VDB nói chung VDB Bình Định nói riêng phương diện: Mơi trường kiểm sốt; đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát; giám sát thông tin truyền thông Đồng thời, tác giả đề xuất điều kiện cần thiết để thực giải pháp VDB VDB Bình Định 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Báo cáo COSO 1992 Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận BCTC [2] Báo cáo Basel (1998) ủy ban Basel giám sát ngân hàng [3] Bộ mơn Kiểm tốn – Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2009), Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuấn Lao động - xã hội, Hồ Chí Minh [4] Bộ Tài (2012), Thơng tư số 35/2012/TT-BTC ngày 02/3/2012 Bộ tài “Hướng dẫn số điều Nghị định số 75/2011/NĐ-CP ngày 30/08/2011 Chính phủ tín dụng đầu tư tín dụng xuất Nhà nước, Hà Nội [5] Hồ Diệu (2000), Tín dụng ngân hàng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [6] Nguyễn Thị Phương Hoa (2015), Giáo trình Kiểm soát quản lý, Nhà xuất Kinh tế quốc dân, Hà Nội [7] Lương Thị Minh Hiền (2015), Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Hải Châu, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [8] Phan Trung Kiên (2014), Giáo trình Kiểm tốn, Nhà xuất Kinh tế quốc dân, Hà Nội [9] Nguyễn Minh Kiều (2009), Tín dụng thẩm định tín dụng ngân hàng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [10] Nguyễn Thị Phương Linh (2010), Tăng cường kiểm sốt tín dụng Ngân hàng nông nghiệp & phát triển nông thôn Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [11] Nguyễn Thị Hương Ly (2013), Hồn thiện cơng tác KSNB hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Đầu tư & Phát triển Việt Nam, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội [12] Phạm Thị Trà My (2011), Tăng cường kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Quân đội – Chi nhánh Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [13] Ngân hàng Nhà nước (2011), Thông tư số 44/2011/TT-NHNN Quy định hệ thống KSNB kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, Chi nhánh ngân 100 hàng Nước ngoài, Ngân hàng Nhà nước ban hành ngày 29 tháng 12 năm 2011, Hà Nội [14] Ngân hàng Phát triển Việt Nam (2006), Quyết định số 03/2006/QĐ-NHPT ngày 01/7/2006 Tổng giám đốc VDB việc thành lập Chi nhánh NHPT tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội [15] Ngân hàng Phát triển (2007), Quyết định số 342/QĐ-NHPT ngày 23/7/2007 Tổng giám đốc VDB việc ban hành quy định phân cấp ủy quyền hoạt động tín dụng đầu tư tín dụng xuất Nhà nước, Hà Nội [16] Ngân hàng Phát triển (2008), Sổ tay nghiệp vụ Cho vay đầu tư ban hành kèm theo Quyết định số 653/QĐ-NHPT ngày 22/9/2008 Tổng giám đốc VDB, Hà Nội [17] Ngân hàng Phát triển (2007), Quy chế cho vay Tín dụng đầu tư số 41/NHPTHĐQL ngày 14/9/2007 Hội đồng quản lý VDB, Hà Nội [18] Ngân hàng Phát triển (2008), Sổ tay nghiệp vụ Cho vay tín dụng xuất khẩu; Ban hành kèm theo Quyết định số 105/QĐ-NHPT ngày 04/03/2008 Tổng giám đốc VDB, Hà Nội xuất Nhà nước [19] Ngân hàng Phát triển – Chi nhánh Bình Định (2010), Quyết định số 28/QĐNHPT BDI HCNS ngày 29/12/2010 Giám đốc VDB Bình Định việc Ban hành Quy định chức nhiệm vụ, trách nhiệm quyền hạn phòng thuộc Chi nhánh, Bình Định [20] Ngân hàng Phát triển (2013), Quyết định số 93/QĐ-HĐQL ngày 6/11/2013 việc sửa đổi bổ sung quy chế cho vay vốn tín dụng đầu tư nhà nước ban hành theo định 41/QĐ-HĐQL ngày 14/9/2007 số 46/QĐHĐQL ngày 30/6/2011 Hội đồng quản lý VDB, Hà Nội [21] Ngân hàng Phát triển (2014), Công văn số 2556/NHPT-TCCB ngày 21/8/2014 VDB việc phân loại cán viên chức, Hà Nội [22] Ngân hàng Phát triển (2014), Công văn số 2788/NHPT-TDĐT ngày 12/9/2014 VDB việc hướng dẫn thực quy chế cho vay vốn TDĐT Nhà nước, Hà Nội 101 [23] Quốc hội Nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật dân số 33/2005/QH11 ngày 14/06/2005, Hà Nội [24] Quốc hội Nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12, Hà Nội [25] Hồ Ngọc Quý (2010), Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng ngân hàng TMCP Đầu tư & Phát triển Việt Nam, Luận văn thạc sỹ, Đại học kinh tế thành phố hồ Chí Minh [26] Thủ tướng Chính phủ (2006), Quyết định số: 108/2006/QĐ-TTg ngày 19/05/2006 Thủ tướng Chính phủ tổ chức hoạt động Ngân hàng Phát triển Việt Nam, Hà Nội [27] Thủ tướng Chính phủ (2011), Nghị định số 75/2011/NĐ-CP ngày 30/8/2011 Chính phủ tín dụng đầu tư tín dụng xuất Nhà nước, Hà Nội [28] Thủ tướng Chính phủ (2013), Quyết định số 369/QĐ-TTg ngày 28/2/2013 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chiến lược phát triển Ngân hàng phát triển Việt Nam đến năm 2030, Hà Nội [29] Nguyễn Văn Tiến (2006), Giáo trình quản trị ngân hàng thương mại, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội [30] Nguyễn Văn Tiến (2009), Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội PHỤ LỤC PHỤ LỤC : DANH SÁCH CHUYÊN GIA PHỎNG VẤN STT Họ tên Chức vụ 01 Võ Thanh Đức Giám đốc 02 Lê Văn Lự Phó giám đốc 03 Nguyễn Thị Trinh Lương Phó giám đốc 04 Nguyễn Thị Lan Trưởng phịng Tín dụng 05 Ngơ Đình Nam Trưởng phòng HC-QLNS 06 Khưu Đại Vệ Trưởng phòng Kiểm tra 07 Nguyễn Thị Kim Thoa Trưởng phòng TC-KT 08 Bùi Đức Trung Phó phụ trách phịng Tổng hợp 09 Nguyễn Thị Thu Hà Phó trưởng phịng Tín dụng 10 Nguyễn Thị Mỹ Lộc Phó trưởng phịng HC-QLNS 11 Võ Thanh Tồn Phó trưởng phịng Tổng hợp 12 Nguyễn Thị Hạnh Phó trưởng phịng TC-KT 13 Đặng Đức Hùng Chun viên Tín dụng 14 Võ Thị Hải Định Chuyên viên Thẩm định 15 Trương Thị Hà Chuyên viên Tín dụng PHỤ LỤC 2: CÁC CÂU HỎI CHỦ YẾU KHI PHỎNG VẤN SÂU DÙNG CHO PHƯƠNG PHÁP CHUYÊN GIA CỦA TÁC GIẢ Chào Anh (Chị), Nguyễn Thị Thu Tâm, học viên cao học Trường Đại học Quy Nhơn Hiện tại, thực luận văn nghiên cứu: “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình cho vay vốn ngân hàng phát triển Việt Nam - Chi nhánh Bình Định” Tơi q trình khảo sát nghiên cứu cho luận văn với mục đích nghiên cứu nhằm đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội chu trình cho vay vốn áp dụng ngân hàng phát triển Việt Nam - Chi nhánh Bình Định để đề xuất giải pháp hồn thiện Tơi biết anh (chị) chun gia lĩnh vực nên xin phép hỏi anh (chị) số câu hỏi mong nhận góp ý anh (chị) để tơi hồn thiện q trình nghiên cứu đề tài Câu hỏi 1: Anh (chị) có nhận xét đặc điểm Hệ thống kiểm soát nội chu trình cho vay vốn VDB Bình Định? Mục đích câu hỏi này, tác giả muốn tham vấn ý kiến chuyên gia quan điểm họ việc nhận xét đặc điểm hoạt động Hệ thống kiểm sốt nội chu trình cho vay vốn Để qua đề xuất tiêu thức cách thức phân loại, đánh giá cho phần đặc điểm hoạt động Ở câu hỏi này, tác giả nhận nhiều lời nhận xét khác đặc điểm hoạt động Hệ thống kiểm sốt nội chu trình cho vay vốn VDB Bình Định Phần lớn ý kiến cho hệ thống kiểm soát nội VDB Bình Định tương đối Tuy nhiên có số nhược điểm Hệ thống thông tin, giám sát hoạt động cho vay… Câu hỏi 2: Hỏi cán quản lý (Ban giám đốc trưởng phó phịng nghiệp vụ) chu trình cho vay vốn VDB Bình Định? Đây câu hỏi khảo sát cá nhân tự thực dựa số liệu liệu khảo sát, thu thập từ văn pháp quy Nhà nước quy định VDB Anh (chị) với vai trò quản lý hoạt động cho vay, anh (chị) cho biết câu hỏi với thực trạng chưa?, hợp lý chưa?, đầy đủ chưa? cần bổ sung thêm cho hồn thiện? Mục đích câu hỏi để tham vấn ý kiến chuyên gia câu hỏi khảo sát để hoàn thiện bảng hỏi từ phía chuyên gia quản lý VDB Bình Định hệ thống kiểm sốt nội chu trình cho vay Ở câu hỏi này, tác giả nhận góp ý liên quan góp ý nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động cho vay phân tích hiệu đạt cho câu hỏi phần bảng hỏi yếu tố: sách VDB, q trình xét duyệt cấp tín dụng, quản bá hình ảnh, tuyển dụng nhân sự… Câu hỏi 3: Hỏi cán quản lý doanh nghiệp có quan hệ tín dụng VDB Anh (chị) cho ý kiến bước chu trình cho vay (Hướng dẫn lập hồ sơ, xét duyệt cho vay, ký hợp đồng tín dụng, giải ngân thu nợ) VDB Bình Định có ảnh hưởng đến hoạt động đơn vị hay không? Ở câu hỏi này, tác giả nhận câu trả lời hầu hết doanh nghiệp có quan hệ tín dụng với VDB Bình Định chưa hài lịng với thời gian thẩm định xét duyệt cho vay (đối với dự án không thuộc phân cấp phê duyệt Giám đốc VDB Bình Định) Tuy nhiên, doanh nghiệp hài lịng với thái độ làm việc VDB Bình Định trình phối hợp đề thực bước chu trình vay vốn Nguồn vốn vay VDB Bình Định giúp cho doanh nghiệp có thêm nguồn lực để đầu tư sản suất kinh doanh điển dự án: Nhà máy thủy điện Trà Xom – Công ty cổ phần thủy điện Trà Xom, Nhà máy sản xuất tinh bột sắn xuất – Công ty cổ phần chế biến tinh bột sẳn xuất Bình Định Tuy nhiên, chu trình cho vay VDB cịn có số nhược điểm chưa có hệ thống tốn nên VDB khơng quản lý nguồn tiền doanh nghiệp ... THIỆU CHU TRÌNH CHO VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 47 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH CHO VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH... GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CHO VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 84 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CHO VAY VỐN ... THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CHO VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 42 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH