Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường cao đẳng giao thông vận tải TPHCM 2014

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP.HCM NGUYN TH HOÀNG ANH HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI TRNG CAO NG GIAO THÔNG VN TI THÀNH PH H CHÍ MINH LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh – Nm 2014 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP.HCM NGUYN TH HOÀNG ANH HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI TRNG CAO NG GIAO THÔNG VN TI THÀNH PH H CHÍ MINH Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS HÀ XUÂN THCH TP. H Chí Minh – Nm 2014 MC LC TRANG PH BÌA LI CAM OAN MC LC DANH MC CÁC KÝ HIU, CH CÁI VIT TT DANH MC CÁC BNG, BIU, S  Trang PHN M U 1 CHNG 1 7 TNG QUAN V H THNG KIM SOÁT NI B  N V CÔNG 7 1.1. Tng quan v h thng kim soát ni b 7 1.1.1. Lch s ra đi và phát trin ca h thng kim soát ni b 7 1.1.1.1. Lch s ra đi và phát trin ca các lý thuyt kim soát ni b 7 1.1.1.2. Lch s ra đi và phát trin ca kim soát ni b trong khu vc công . 8 1.1.2. Khái nim kim soát ni b 9 1.1.3. Các b phn hp thành h thng kim soát ni b 10 1.1.3.1. Môi trng kim soát 10 1.1.3.2. ánh giá ri ro 12 1.1.3.3. Hot đng kim soát 14 1.1.3.4. Thông tin và truyn thông 16 1.1.3.5. Giám sát 16 1.1.4. Nhng hn ch tim tàng ca h thng kim soát ni b 17 1.2. c đim hot đng ca các đn v hành chính s nghip có thu ti Vit Nam 17 1.2.1. c đim ca đn v hành chính s nghip có thu 17 1.2.2. Hot đng ca h thng kim soát ni b  đn v hành chính s nghip có thu 20 1.3. Thc trng hot đng ca h thng kim soát ni b khu vc công ti Vit Nam và nhng s kin có liên quan 21 KT LUN CHNG 1 24 CHNG 2 25 THC TRNG H THNG KIM SOÁT NI B TI TRNG CAO NG GIAO THÔNG VN TI THÀNH PH H CHÍ MINH 25 2.1. Tng quan v trng Cao đng Giao thông Vn ti TP HCM 25 2.1.1. Lch s hình thành và phát trin 25 2.1.2. Chc nng, nhim v ca trng 27 2.1.3. B máy t chc 29 2.1.4. S mng và mc tiêu phát trin ca trng 30 2.1.5. C cu ngun thu và chi ca trng 31 2.2. Thc trng h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Giao thông Vn ti TP HCM 31 2.2.1. Phng pháp nghiên cu 31 2.2.2. Thc trng h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Giao thông Vn ti TP HCM 33 2.2.2.1. Môi trng kim soát 33 2.2.2.2. ánh giá ri ro 42 2.2.2.3. Hot đng kim soát 44 2.2.2.4. Thông tin và truyn thông 49 2.2.2.5. Giám sát 51 2.3. ánh giá h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Giao thông Vn ti TP HCM 52 2.3.1. ánh giá h thng kim soát kim soát ni b thông qua d liu th cp 52 2.3.2. ánh giá h thng kim soát ni b ti trng thông qua d liu s cp 54 2.3.2.1. Môi trng kim soát 54 2.3.2.2. ánh giá ri ro 55 2.3.2.3. Hot đng kim soát 56 2.3.2.4. Thông tin và truyn thông 57 2.3.2.5. Giám sát 57 2.3.3. Nguyên nhân ca nhng hn ch 58 CHNG 3 61 CÁC GII PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI TRNG CAO NG GIAO THÔNG VN TI TP HCM 61 3.1. Quan đim hoàn thin 61 3.2. Các gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Giao thông Vn ti TP HCM 62 3.2.1. Môi trng kim soát 62 3.2.2. ánh giá ri ro 67 3.2.3. Hot đng kim soát 70 3.2.4. Thông tin và truyn thông 72 3.2.5. Hot đng giám sát 73 3.3. Các điu kin đ hoàn thin h thng kim soát ni b ti trng 74 3.4. Mt s kin ngh 75 3.4.1. T phía c quan Nhà nc 75 3.4.2. T phía c quan ch qun – U ban Nhân dân TP HCM 75 KT LUN CHNG 3 76 KT LUN CHUNG 77 TÀI LIU THAM KHO LI CAM OAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cu “Hoàn thin h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Giao thông vn ti Thành ph H Chí Minh” là ca riêng tôi di s hng dn ca PGS.TS Hà Xuân Thch. ây là đ tài lun vn Thc s kinh t, chuyên ngành K toán – Kim toán. Lun vn này cha đc ai công b di bt k hình thc nào. Tác gi: Nguyn Th Hoàng Anh DANH MC CÁC KÝ HIU, CH VIT TT Ting Vit BGH : Ban Giám hiu CBVC : Cán b viên chc HS : Hc sinh KSNB : Kim soát ni b NL : Ngi lao đng NSNN : Ngân sách Nhà nc SV : Sinh viên TP.HCM : Thành ph H Chí Minh UBND : y ban nhân dân Ting Anh AAA : American Accounting Association AICPA : American Institute of Certified Public Accountants ASOSAI : Asian Organization of Supreme Audit Institutions CAP : Committee on Auditing Procedure COBIT : Control Objective For Information and Related Technology COSO : Committee of Sponsoring Organization ERM : Enterprise Risk Management Framework FEI : Financial Executives Institute GAO :Government Accountability Office IIA :Institute of Internal Auditors IMA : Institute of Management Accountants INTOSAI : International Organization of Supreme Audit Institutions ISACA :Information Systems Audit and Control Association SEC : Securities and Exchange Commission DANH MC CÁC BNG, BIU Bng 2.1: S lng ging viên, giáo viên cn có theo các nm hc Bng 2.2: Bng tng hp kt qu kho sát v “S liêm chính và các giá tr đo đc” Bng 2.3: Bng tng hp kt qu kho sát v “Trit lý và phong cách lãnh đo (Ban Giám hiu)” Bng 2.4: Bng tng hp kt qu kho sát v “Nng lc cán b viên chc” Bng 2.5: Bng tng hp kt qu kho sát v “C cu t chc” Bng 2.6: Bng tng hp kt qu kho sát v “Chính sách nhân s” Bng 2.7: Bng tng hp thu nhp bình quân qua các nm Bng 2.8: Bng tng hp kt qu kho sát v “ánh giá ri ro” Bng 2.9: Bng tng hp kt qu kho sát v “Hot đng kim soát” Bng 2.10: Bng tng hp kt qu kho sát ti phòng Tài chính K toán Bng 2.11: Bng tng hp kt qu kho sát v “Thông tin và truyn thông” Bng 2.12: Bng tng hp kt qu kho sát v “Giám sát” Bng 2.13: Thng kê kt qu tuyn sinh qua các nm hc DANH MC CÁC S , LU TRÌNH S đ S đ 2.1: S đ t chc b máy trng Cao đng Giao thông vn ti TP HCM Lu trình Lu trình 3.1: Lu trình t chc dy hc Lu trình 3.2: Lu trình mua sm, sa cha vt t 1 PHN M U 1. Tính cp thit ca đ tài i vi c s giáo dc đi hc Vit Nam hin nay, trong bi cnh có nhiu nhng bin đng v kinh t và nhng chính sách giáo dc cùng s cnh tranh gay gt ca các trng đi hc, cao đng trong khu vc. Mt trong nhng bin pháp quan trng góp phn nâng cao cht lng đào to cng chính là nâng cao cht lng hot đng ca nhà trng là xây dng công tác qun lý hu hiu và hiu qu. H thng kim soát ni b vi vai trò ca nó đã và đang là mt công c h tr đc lc trong vic gim thiu và kim soát nhng ri ro có th xy ra đi vi hot đng ca đn v. C th hn, mt h thng kim soát ni b hiu qu s đem li cho đn v các li ích nh: gim bt nguy c ri ro tim n trong mi hot đng ca đn v, bo v tài sn, tin bc, thông tin; bo đm tính trung thc ca các s liu k toán; bo đm mi thành viên tuân th ni quy, quy ch, quy trình hot đng ca t chc cng nh các quy đnh ca pháp lut; đm bo t chc hot đng hiu qu, s dng ti u các ngun lc và đt đc mc tiêu đ ra, Có th nói,  đâu có s hot đng ca t chc thì  đó có s tn ti ca h thng kim soát ni b. Tuy nhiên, h thng đc xây dng nh th nào, có phát huy hiu qu hay không li ph thuc rt l n vào quan đim và nhn thc ca lãnh đo đn v.  Vit Nam hin nay, ngày càng nhiu các doanh nghip nhn thc đc vai trò ca h thng kim soát ni b, đây là mt xu hng tích cc nhng ti hu ht các đn v hành chính s nghip thì kim soát ni b vn cha đc quan tâm mt cách đúng mc. Nhn thc đc tm quan trng ca h thng kim soát ni b trong công tác qun lý, tác gi đã chn đ tài “Hoàn thin h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Giao thông Vn ti Thành ph H Chí Minh” làm đ tài cho lun vn tt nghip vi mong mun tìm hiu thc trng và đ ra các gii pháp hoàn thin hn h thng kim soát ni b ti nhà trng góp phn đ các hot đng trong nhà trng thc hin hiu qu hn, hoàn thành tt nhim v và mc tiêu đã đ ra. 2 2. Tng quan nghiên cu Trong quá trình nghiên cu đ thc hin lun vn, tác gi nhn thy đã có nhiu nhng báo cáo khoa hc, nhng lun vn, lun án v h thng kim soát ni b. Tác gi xin nêu ra mt s nghiên cu đin hình qua các nm nh sau: Sephen J. Gauthier – Government Finance Review, 2006 – gfoa.org. Hiu bit v h thng kim soát ni b. Bài vit này ch ra nhng gì mà mi nhà qun lý tài chính khu vc công và thành viên hi đng qun tr nên bit v kim soát ni b. Tác gi đã phân tích bn cht, trách nhim ca kim soát ni b và đt ra câu hi: Khi nhng nhà qun lý và hi đng qun tr đc gi đnh rng h có trách nhim v kim soát ni b thì làm th nào đ h bit rng đã thc s hoàn thành ngha v ca mình? Và kim soát bao nhiêu là đ? Qua đó, tác gi cho rng mt h thng kim soát ni b đy đ hoc toàn din là phi xác đnh nm thành phn quan trng theo khuôn kh ca báo cáo COSO. V Hu c, 2007, Tng cng kim soát ni trong các đn v thuc khu vc công – Nhìn t góc đ Kim toán Nhà nc trên website Hi K toán TP HCM. Bài vit này xem xét các mi quan h gia hot đng kim toán Nhà nc vi vn đ nâng cao h thng kim soát ni b trong các đn v thuc khu vc công đ đ xut mt s hng kt hp hai hot đng này nhm phát huy cao nht nng lc kim tra, giám sát ca Nhà nc. H Th Thanh Ngc, 2010. Gi i pháp nâng cao hiu qu hot đng kim soát ni b ti trng Cao đng Xây Dng s 2. Lun vn Thc s kinh t. Trng i hc Kinh t TP.HCM: o Gii quyt các vn đ - H thng hóa c s lý lun v kim soát ni b  khu vc công và hot đng ca h thng kim soát ni b ti các đn v s nghip có thu và  các đn v giáo dc đi hc. - Xây dng c ch vn hành h thng kim soát ni b ti trng da trên các mc tiêu ngn hn và dài hn v h thng kim soát ni b. - Phân công công tác qun lý đi vi Hiu trng và Phó Hiu trng. o Khong trng còn li [...]... m soát n i b công 6 c tr ng h th ng ki m soát n i b t ng Giao thông V n t i TP HCM i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i ng Giao thông V n t i TP HCM ng 7 T NG QUAN V H TH NG KI M SOÁT N I B 1.1 CÔNG T ng quan v h th ng ki m soát n i b 1.1.1 L ch s 1.1.1.1 i và phát tri n c a h th ng ki m soát n i b L ch s i và phát tri n c a các lý thuy t ki m soát n i b Vào nh u th k 20, khái ni m ki m soát. .. NG KI M SOÁT N I B T NG GIAO THÔNG V N T I THÀNH PH 2.1 T ng quan v ng H NG CAO CHÍ MINH ng Giao thông V n t i TP HCM 2.1.1 L ch s hình thành và phát tri n ng Giao thông V n t i TP H quy nh s c thành l p theo - aB Giáo d ng B ng Trung h c Giao thông Công chính TP H Chí Minh K t th ng Giao thông V n t i tr c thu c ban Nhân dân thành ph H ng ch u s qu n lý tr c ti p c a S Giao thông V n t i TP.H Chí Minh),... m soát n i b t gi i quy t các v ng Cao xu t m t s bi n pháp nh m hoàn ng này, tác gi i nghiên c Lý thuy t v h th ng ki m soát n i b khu v n d ng là gì? Th c tr ng h th ng ki m soát n i b c t ng Giao thông V n nào? Nh ng m và h n ch c a h th ng ki m soát n i b t xu t phát t nguyên nhân nào? Nh ng gi 4 - hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i ng? ng, ph m vi nghiên c u ng nghiên c u: H th ng ki m soát. .. m soát n i b ng Giao thông V n t i TP HCM d n ib c u tích h p các lý lu n chung v ki m soát n i b c a báo cáo COSO có s phù h p v phù h p v ng d n v ki m soát ng d n v ki m soát n i b c a INTOSAI 2013 c n u ki n ng d ng công ngh cao, u ki ng d n này 1.1.3 Các b ph n h p thành h th ng ki m soát n i b D a trên n n t ng báo cáo COSO, INTOSAI 1.1.3.1 ng d n v ki m soát n i b c a ph n c a h th ng ki m soát. .. h th ng ki m soát n i b u các v t c b ng mô t công vi c rõ ràng Tuy nhiên, các nghiên c u còn 4 sâu r ng nghiên c u và tham kh o các nghiên c ti p t c, tác gi u v h th ng ki m soát n i b t ng Giao thông V n t i TP HCM nh m hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t ng 3 M c tiêu nghiên c u Nghiên c u t ng quan v h th ng ki m soát n i b theo INTOSAI 2004 Tìm hi ng ki m soát n i b t ng Giao thông V n t i... ng ki m soát n i b mà hi trong khu v c công còn b ng , , tác gi c n th c tr ng ho chú tr ng ng c a h th ng ki m soát n i b khu v c công và nh ng s ki n có liên quan Vi c h th lý lu n v ki m soát n i b d a trên h ki m soát n i b c a INTOSAI ki m soát n i b t ng n t ng cho vi ng Giao thông V n t i TP HCM, t pháp xây d ng h th ng ki m soát n i b t ng ng d n v th ng i 25 TH C TR NG H TH NG KI M SOÁT N I... gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t 6 ng a lu V n d ng lý thuy t v ki m soát n i b tìm hi ng d n c a INTOSAI 2004 m và h n ch còn t n t i trong h th ng ki m soát n i b t ng Giao thông V n t i TP HCM T pháp nh m hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t 7 H n ch c a lu Lu nh h ng ng nghiên c p trung nghiên c u th c tr thi n h th ng ki m soát n i b chung c c u và hoàn thi n m t quy trình nh thi n... k p th i 1.1.3.4 Thông tin và truy n thông Thông tin và truy n thông là hai thành ph n g n k t v th ng thu nh n, x lý, ghi chép thông tin và h th ng Thông tin là d li c x lý nh m ph c v cho quá trình ra quy Không ph i b t k tin t c, s ki trình x nh thành thông tin mà ph i qua quá m b o tính h u ích c n ph i chính xác, k p th i, truy c p thu n ti n và m t s ng h p c n tính b o m t Thông tin c cung... ng thông tin k toán là m t b ph n quan tr ng Thông tin có th chính th c ho c không chính th c thu th p t nhi u ngu n khác nhau Truy n thông là thu c tính c a h th ng thông tin nh m nh vai trò c a vi c truy nh n t thông tin Các kênh truy n thông bao g m truy n thông t c p trên xu ng c i, t c ph n trong t ch c, gi a t ch c v i lên c i gi a các b ng bên ngoài,… 1.1.3.5 Giám sát B n thân h th ng ki m soát. .. tiên trên th gi u v lý thuy t v ki m soát n i b m và có h th ng thuy t r u t s hoàn ch ol n v ki m soát n i b n i b bao g y lý ph n c a ki m soát ng ki i ro, ho t ng ki m soát, thông tin và truy n thông, giám sát cho hàng lo t các nghiên c u phát tri n v KSNB - nhi Phát tri ng qu n tr : COSO nghiên c u h th doanh nghi p ERM (ban hành chính th giám sát h th ng ki m soát n i b i ro ng d n v - Phát tri . PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI TRNG CAO NG GIAO THÔNG VN TI TP HCM 61 3.1. Quan đim hoàn thin 61 3.2. Các gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti trng Cao. h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Giao thông Vn ti TP HCM 31 2.2.1. Phng pháp nghiên cu 31 2.2.2. Thc trng h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Giao thông Vn ti. NGUYN TH HOÀNG ANH HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI TRNG CAO NG GIAO THÔNG VN TI THÀNH PH H CHÍ MINH LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh – Nm 2014 B