Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 95 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
95
Dung lượng
736,01 KB
Nội dung
B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. HCM NGUYN TH THANH TRÚC HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÁC DOANH NGHIP VIN THÔNG DI NG VIT NAM LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh – Nm 2012 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. HCM NGUYN TH THANH TRÚC HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÁC DOANH NGHIP VIN THÔNG DI NG VIT NAM Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS TRN TH GIANG TÂN TP. H Chí Minh – Nm 2012 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan lun vn “Hoàn thin h thng kim soát ni b ti các doanh nghip vin thông di đng Vit Nam” đc thc hin da vào quá trình thu thp và nghiên cu ca bn thân tôi và hoàn thành di s hng dn ca ngi hng dn khoa hc. C s lý lun đc tôi tham kho t các tài liu thu thp đc ca các giáo trình, sách báo, các nghiên cu đc nêu trong tài liu tham kho. D liu dùng đ phân tích đc tôi thu thp thông qua bng câu hi đc gi đn các nhà qun lý, nhân viên đang làm vic ti các doanh nghip kinh doanh dch v vin thông di đng tiêu biu. Tôi cam đoan lun vn này cha tng đc công b di bt k hình thc nào. Tp. H Chí Minh, ngày 30 tháng 12 nm 2012 Ngi vit Nguyn Th Thanh Trúc LI CM N Tôi xin chân thành cm n các Thy Cô đang công tác ti Trng i hc Kinh t Tp.HCM đã truyn đt cho tôi nhng kin thc b ích trong sut nhng nm tôi hc tp trng. Tôi xin chân thành cm n các đng nghip và bn bè đang công tác ti các doanh nghip vin thông di đng đã giúp đ tôi trong quá trình kho sát thc hin lun vn. Tôi xin chân thành cm n PGS - TS Trn Th Giang Tân đã tn tình hng dn tôi hoàn thành tt lun vn này. Và đc bit, cm n Gia ình đã đng viên, ng h tinh thn và to mi điu kin tt nht cho tôi hoàn thành lun vn. Tp. H Chí Minh, ngày 30 tháng 12 nm 2012 Ngi vit Nguyn Th Thanh Trúc MC LC Trang Danh mc các ch vit tt Danh mc các bng biu Li m đu 1 CHNG I: TNG QUAN V H THNG KIM SOÁT NI B 4 1.1 Lch s ra đi và phát trin 4 1.2 nh ngha 7 1.3 Các b phn cu thành h thng KSNB theo COSO 1992 9 1.3.1 Môi trng kim soát 9 1.3.2 ánh giá ri ro 12 1.3.3 Ho t đng kim soát 17 1.3.3.1 Khái nim 17 1.3.3.2 Mi quan h gia hot đng kim soát và đánh giá ri ro 18 1.3.4 Thông tin và truyn thông 20 1.3.5 Giám sát 21 1.4 Li ích và nhng hn ch tim tàng ca h thng KSNB 21 CHNG II: THC TRNG H THNG KSNB TI CÁC DOANH NGHIP VIN THÔNG DI NG VIT NAM 24 2.1 Gii thiu v th trng và doanh nghip vin thông di đng Vit Nam 24 2.1.1 Th trng vin thông di đng Vit Nam 24 2.1.2 Mt s đc đim kinh doanh ca các doanh nghip vin thông di đng Vit Nam 27 2.2 Thc trng h thng KSNB các doanh nghip vin thông di đng Vit Nam28 2.2.1 Phm vi và đi tng kho sát 28 2.2.2 Ni dung kho sát 28 2.2.3 Phng pháp kho sát 28 2.2.4 Kt qu kho sát 29 2.2.4.1 Môi trng kim soát 29 2.2.4.2 ánh giá ri ro 37 2.2.4.3 Các hot đng kim soát 41 2.2.4.4 Thông tin – truyn thông 46 2.2.4.5 Giám sát 47 2.3 ánh giá chung v h thng KSNB 48 2.3.1 u đim 49 2.3.2 Nhc đim và hn ch 51 CHNG III: GII PHÁP HOÀN THIN H THNG KSNB TI CÁC DOANH NGHIP VIN THÔNG DI NG VIT NAM 54 3.1 S cn thit ca vic hoàn thin 54 3.2 Quan đim hoàn thin 54 3.2.1 Nâng cao tính hu hiu và hiu qu ca hot đng 54 3.2.2 Nâng cao tính đáng tin cy ca báo cáo tài chính 55 3.2.3 Kim soát vic tuân th lut l và quy đnh hin hành 55 3.3 Các đ xut và gii pháp hoàn thin 55 3.3.1. i vi c quan qun lý Nhà nc 55 3.3.2. i vi các doanh nghip vin thông 56 3.3.2.1 Môi trng kim soát 56 3.3.2.2 ánh giá ri ro 59 3.3.2.3 Các hot đng kim soát 64 3.3.2.4 Thông tin – truyn thông 66 3.3.2.5 Giám sát 67 3.3.2.6 Gii pháp hoàn thin h thng KSNB trong mt s chu trình c th 68 3.3.2.7 Gii pháp hoàn thin KSNB v báo cáo tài chính 72 Kt lun 74 Tài liu tham kho và Ph lc DANH MC CÁC CH VIT TT 1. COSO : Committee of Sponsoring Organization (y ban các t chc đng bo tr) 2. HQT : Hi đng qun tr 3. KSNB : Kim soát ni b 4. VNPT : Tp đoàn Bu chính Vin thông Vit Nam 5. CDMA : Code Division Multiple Access (a truy nhp phân chia theo mã) 6. GSM : Global System for Mobile Communications (H thng thông tin di đng toàn cu) 7. B TT&TT : B Thông tin và Truyn thông DANH MC CÁC BNG BIU Bng 2.1 Kho sát tính chính trc và giá tr đo đc Bng 2.2 Kho sát c cu t chc và phân đnh quyn hn, trách nhim Bng 2.3 Kho sát chính sách nhân s Bng 2.4 Kho sát trit lý qun lý và phong cách điu hành Bng 2.5 Kho sát ni dung đm bo nng lc Bng 2.6 Kho sát Hi đng qun tr và ban kim soát Bng 2.7 Kho sát vic xác đnh mc tiêu ca đn v Bng 2.8 Kho sát nhn dng các ri ro tim tàng Bng 2.9 Kho sát phân tích ri ro Bng 2.10 Kho sát chung v đánh giá ri ro Bng 2.11 Kho sát s soát xét và phân tích rà soát Bng 2.12 Kho sát quá trình x lý thông tin Bng 2.13 Kho sát s phân quyn trong các nghip v Bng 2.14 Kho sát kim soát vt cht Bng 2.15 Kho sát phân chia trách nhim Bng 2.16 Kho sát thông tin và truyn thông Bng 2.17 Kho sát Giám sát 1 LI M U 1. S cn thit ca đ tài Trong bi cnh nn kinh t Vit Nam đang din bin ngày càng phc tp, hàng lot các doanh nghip ri vào tình trng phá sn, vic duy trì s tn ti là mc tiêu hàng đu ca các doanh nghip hin nay. Lm phát cao trong nhiu nm liên tc và s bt n sâu sc ca nn kinh t đã làm cho hiu qu và nng lc cnh tranh ca các doanh nghip Vit Nam tt gim mnh. Vi vai trò ch đo, dn dt các doanh nghip các thành phn kinh t khác nhau, các Tp đoàn kinh t, Tng Công ty Nhà nc đc Nhà nc giao cho ngun lc to ln, trc tip qun lý các doanh nghip nhà nc, đ thc hin các nhim v, mc tiêu vì li ích quc gia. Tuy nhiên, theo báo cáo đánh giá ca Kim toán Nhà nc, hiu qu sn xut kinh doanh ca các Tp đoàn kinh t, Tng Công ty Nhà nc cha tng xng vi ngun lc đc giao. Mt s Tp đoàn, Tng Công ty l liên tc qua các nm, hoc l t nhng nm trc đn nay vn cha x lý đc, tiêu biu nh Tp đoàn in lc EVN, Tng Công ty Dâu tm t… hay đin hình là v tht thoát hàng chc ngàn t đng ca Tp đoàn Công nghip tàu thy Vit Nam Vinashin. Bên cnh vic chu nh hng bi s bin đng ca nn kinh t, s qun tr tài chính các doanh nghip nhà nc còn yu kém. iu này đc th hin h thng kim soát ni b cha thc s hu hiu và hiu qu, cha phù hp vi tng đc đim kinh doanh c a doanh nghip. Xây dng mt h thng kim soát ni b hu hiu và hiu qu s giúp doanh nghip tn ti, phát trin và tng trng bn vng. Hin nay, vi s cnh tranh khc lit trong tình hình nn kinh t va lm phát va suy thoái, các doanh nghip nhà nc nói chung, doanh nghip vin thông di đng nói riêng đang phi đi mt vi rt nhiu ri ro trong quá trình kinh doanh vi mc đ nh hng ngày càng tng cao do s cnh tranh, sc ép công vic, trình đ gian ln ngày càng tinh vi… Phn ln các doanh nghip vin thông di đng đu là doanh nghip [...]... c hoàn thành nh ng m c tiêu, nhi m v do Nhà n các doanh nghi p vi n thông di ng còn ph i mb os n c giao, nh và phát tri n ho t ng s n xu t kinh doanh c a chính doanh nghi p Do ó, xây d ng và hoàn thi n h th ng ki m soát n i b không ch giúp cho doanh nghi p h n ch t i a các khó kh n mà còn giúp t ng c ng ho t lý do tác gi ch n tài Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p vi n thông di. .. và ch c n ng k toán 1.3.4 Thông tin và truy n thông Các thông tin c n ph i d c nh n d ng, thu th p và trao i trong doanh nghi p i các hình th c và th i gian thích h p, sao cho các cá nhân, b ph n trong doanh nghi p có th hoàn thành nhi m v c a mình Thông tin ph i h th ng thông tin c a doanh nghi p Các ho t c cung c p thông qua ng ki m soát thông tin ch có th th c hi n n u thông tin thích h p, k p th... nh c a Nhà n c theo thông t s 10/2012/TT – BTTTT 2.1.2 M t s c i m kinh doanh c a các doanh nghi p vi n thông di ng Vi t Nam Doanh nghi p vi n thông di thu c m i thành ph n kinh t d ch v vi n thông di ng Vi t Nam là các doanh nghi p Vi t Nam c thành l p theo quy nh c a Pháp lu t cung c p ng Trong ó, theo pháp l nh B u chính vi n thông (2002, trang 2), có nh ngh a: ”"D ch v vi n thông" là d ch v truy... ho t ng: các nhà qu n lý t ng b ph n trong doanh nghi p ti n hành ánh giá l i vi c th c hi n t i b ph n c a mình i v i c ba m c tiêu c a KSNB - Ki m soát quá trình x lý thông tin: là các ho t s y ng ki m soát chính xác, và s phân quy n trong các nghi p v COSO 1992 c p r t chi ti t ho t ng ki m soát này thông qua h th ng thông tin, bao g m các th t c ki m soát chung và ki m soát ng d ng Ki m soát chung:... Thi t l p gi i pháp hoàn hi n h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p vi n thông di ng Vi t Nam Câu h i nghiên c u i m y u kém chính nào gây ra các b t c p trong h th ng KSNB t i các doanh nghi p vi n thông di ng có th làm cho các doanh nghi p này không t m c tiêu ra 3 Ph Ph ng pháp nghiên c u và ph m vi nghiên c u ng pháp nghiên c u - S d ng ph ng pháp nghiên c u nh l ng thông qua th ng kê mô... và truy c p thu n ti n Các th t c ki m soát c thi t l p g n li n v i t ch c h th ng thông tin Truy n thông ph i nhân d m b o truy n i v i KSNB thông qua các kênh trao i, t c p d t c vai trò và trách nhi m c a các cá i thông tin nh : t c p trên xu ng c p i ph n h i lên c p trên, gi a các nhân viên, gi a các phòng ban v i nhau Thông tin và truy n thông t o ra báo cáo, cung c p các thông tin c n thi t cho... Ch ng 1: T ng quan v h th ng ki m soát n i b Ch ng 2: Th c tr ng h th ng KSNB t i các doanh nghi p vi n thông di ng Vi t Nam Ch di ng 3: Gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB t i các doanh nghi p vi n thông ng Vi t Nam 4 CH NG 1 T NG QUAN V H TH NG KI M SOÁT N I B 1.1 L ch s ra i và phát tri n B t ngu n t cu c i, c bi t là s ra i cách m ng công nghi p, hàng lo t các doanh nghi p ra i c a th tr ng ch... môi tr ng ki m 10 soát là thành ph n quan tr ng nh t có ý ngh a quy t KSNB Các nhân t thu c v môi tr nh n hi u qu c a h th ng ng ki m soát là: - Tính chính tr c và các giá tr nghi p ó chính là cách c x có o o c: c th hi n qua v n hóa c a doanh c và tính trung th c c a t t c các thành viên trong doanh nghi p V n hóa c a doanh nghi p bao g m các chu n m c v cách th c o ng x và giá tr c; cách th c truy n... ch nh thích h p 1.3.3.2 M i quan h gi a ho t ng ki m soát và ánh giá r i ro M i doanh nghi p có th thi t l p và áp d ng nhi u ho t nhau nh ki m soát phòng ng a, ki m soát phát hi n, ki m soát bù th công, ki m soát trong môi tr ki m soát có th tính y ng ki m soát khác p hay ki m soát ng máy tính và ki m soát qu n lý Các ho t áp ng m t m c tiêu ki m soát riêng bi t, ch ng h n nh ng mb o và chính xác c... lu n v n còn s d ng các công c nghiên c u chính là: b ng câu h i, ph ng v n, phân tích, t ng h p - D li u thu th p: 3 D li u s c p: Các d li u tác gi t thu th p trong các i u tra qua g i b ng câu h i, ph ng v n t i các doanh nghi p vi n thông di Vi c nghiên c u di ng d ng c ti n hành t i n m (05) doanh nghi p vi n thông i hình th c i u tra thông qua b ng câu h i và ph ng v n M i doanh nghi p B ng câu . THNG KSNB TI CÁC DOANH NGHIP VIN THÔNG DI NG VIT NAM 24 2.1 Gii thiu v th trng và doanh nghip vin thông di đng Vit Nam 24 2.1.1 Th trng vin thông di đng Vit Nam 24 2.1.2. 24 2.1.2 Mt s đc đim kinh doanh ca các doanh nghip vin thông di đng Vit Nam 27 2.2 Thc trng h thng KSNB các doanh nghip vin thông di đng Vit Nam2 8 2.2.1 Phm vi và đi tng. kim soát ni b. - ánh giá thc trng xây dng h thng kim soát ni b ti các doanh nghip vin thông di đng Vit Nam. - Thit lp gii pháp hoàn hin h thng kim soát ni b ti các doanh