K t qu kh o sát cho th y, ph n l n các thông tin đ u đ c c p nh t k p th i và h p lý. Vi c truy n thông gi a các b ph n h p lý. Do đó, các báo cáo cho ban lãnh
đ o công ty đ m b o đ c tính chính xác, h p lý, k p th i và h u ích. T đó, th c hi n
đ c m c tiêu ki m soát c a doanh nghi p. Vi c truy n thông ra bên ngoài cho nhà cung c p, khách hàng và nh n ý ki n ph n h i t bên ngoài đ u đ c các doanh nghi p r t quan tâm vì tính nh y c m trong l nh v c kinh doanh này. t t c các doanh nghi p đ u xây d ng b ph n truy n thông đ ti p nh n các thông tin t bên ngoài và cung c p thông tin ra bên ngoài. K t qu kh o sát đ c th hi n rõ b ng 2.17 bên d i:
B ng 2.16 Kh o sát thông tin và truy n thông
Thông tin và truy n thông Có Không
Thông tin và truy n thông Có Không
s phi u t l s phi u t l
01. Các thông tin có đ c c p nh t k p th i
và h u ích không? 32 80% 8 20%
02. Vi c truy c p, ti p nh n thông tin có
thu n ti n không? 36 90% 4 10%
03. M c đ truy n đ t thông tin đ c th c hi n t c p trên xu ng c p d i, t c p d i ph n h i lên c p trên, gi a các đ n v n i b nh th nào?
6 R t t t 21 T t 11 BT 2 Kém
04. Các kênh thông tin hi n t i có đ m b o r ng thông tin cung c p cho bên ngoài và thông tin đ n v nh n v t bên ngoài là h p lý và h u ích cho các đ i t ng s d ng?
26 65% 14 35%
2.2.4.5 Giám sát
Các doanh nghi p đ u xây d ng h th ng KSNB t o đi u ki n t i đa cho vi c giám sát l n nhau gi a các nhân viên, các phòng ban v i nhau. Các khi m khuy t c a h th ng đ u đ c báo cáo lên lãnh đ o c p cao m t cách k p th i. t t c các doanh nghi p đ u có ban ki m soát n i b ti n hành ki m tra đ nh k và đ t xu t t ng phòng ban, đ n v tr c thu c. Ngoài ra, hàng n m các doanh nghi p đ u thuê đ n v ki m toán đ c l p ti n hành ki m toán l i và đ a ra nh ng ý ki n đánh giá. Ban qu n lý doanh nghi p r t quan tâm đ n ý ki n c a ki m toán đ c l p và ti p thu đ hoàn thi n h th ng KSNB.
Tuy nhiên, các nhà qu n lý ch a có s quan tâm đúng m c trong vi c giám sát vi c qu n tr r i ro ho t đ ng t i doanh nghi p. Thêm vào đó, ho t đ ng đánh giá l i
tính h u hi u và hi u qu c a h th ng KSNB ít đ c th c hi n. H th ng KSNB đ c
đi u ch nh ch y u thông qua vi c báo cáo t nhân viên khi phát hi n ra, ho c t đánh giá c a ki m toán đ c l p (đi u này r t đ c các doanh nghi p quan tâm) ch không ph i thông qua quá trình giám sát và đánh giá l i.
B ng 2.17 Kh o sát Giám sát
Giám sát Có Không
s phi u t l s phi u t l
01. H th ng ki m soát n i b có t o đi u ki n cho các nhân viên và các b ph n giám sát l n nhau trong công vi c hàng ngày?
39 98% 1 3%
02. Các nhà qu n lý có th c hi n các giám sát th ng xuyên vi c qu n tr r i ro t i Doanh nghi p? Ch ng h n s tuân th các chính sách, th t c c a nhân viên, s nh t quán trong các chu trình.
20 50% 20 50%
03. Các ho t đ ng đánh giá đ nh k c a các nhà qu n lý có đ c th c hi n đánh giá s h u hi u và hi u qu c a h th ng ki m soát và đi u ch nh cho phù h p v i các th i k hay không?
14 35% 26 65%
04. Các khi m khuy t c a h th ng (các đ xu t hoàn thi n h th ng) có đ c báo cáo lên các c p có liên quan hay không?
35 88% 5 13%
2.3 ánh giá chung v KSNB
Nhìn chung, t t c các doanh nghi p vi n thông di đ ng đ u đã nh n th c rõ t m quan tr ng c a KSNB. M i doanh nghi p đ u đã thi t l p, duy trì và hoàn thi n các
quy trình, th t c ki m soát ch t ch . Nh ng đ c đi m n i b t nh t c n quan tâm, c th nh sau:
2.3.1 u đi m
+ Môi tr ng ki m soát:
- H u h t các nhà qu n lý đ u đã th hi n m t phong cách đi u hành rõ ràng, nêu cao tính chính tr c và giá tr đ o đ c trong c l i nói và vi c làm, là t m g ng sáng đ nhân viên noi theo.
- T t c các doanh nghi p đ u ban hành các quy đ nh v đ o đ c ngh nghi p. - Doanh nghi p đã ban hành các v n b n phân chia quy n h n và trách nhi m gi a các b ph n ch c n ng và ph bi n r ng rãi trong n i b doanh nghi p.
- Vi c tuy n d ng đ c th c hi n công khai và theo quy trình rõ ràng.
- Doanh nghi p c ng xây d ng quy ch khen th ng, k lu t x ph t cho nh ng hành vi vi ph m nh ng quy đ nh trong n i b doanh nghi p, t o đ ng l c cho nhân viên hoàn thành t t công vi c và h n ch nh ng tình th xung đ t quy n l i v i doanh nghi p.
- Các nhân viên đ u đ c ph bi n "B n mô t công vi c” quy đ nh rõ yêu c u ki n th c và ch t l ng nhân s cho t ng v trí trong t ch c, hi u rõ vai trò và trách nhi m c a mình.
- H i đ ng qu n tr đã th c hi n đúng vai trò qu n lý, đi u hành c a mình.
+ ánh giá r i ro:
- Các doanh nghi p đ u xác đ nh m c tiêu, t đó đã nh n di n và đánh giá r i ro do nh h ng b i nhân t : con ng i, quy trình, h th ng, các y u t bên ngoài.
- t t c các doanh nghi p đ c kh o sát, ban lãnh đ o đã có s quan tâm và khuy n khích nhân viên quan tâm phát hi n, đánh giá và báo cáo nh ng tác h i c a các r i ro phát hi n đ c. Doanh nghi p đã đ ra m c tiêu t ng th c ng nh chi ti t đ
m i nhân viên có th l y đó làm c s tham chi u khi tri n khai công vi c.
a ph n các doanh nghi p đ u xây d ng và đ t đ c ch t l ng ho t đ ng ki m soát t ng đ i t t, c th :
- Doanh nghi p đã ban hành v n b n quy đnh rõ ràng vi c y quy n, có quy n phê duy t toàn b hay m t s v n đ tài chính;
- Trách nhi m, ngh a v và quy n h n đ c phân đ nh đ c l p, rõ ràng, nh t là ng i phê duy t các v n đ tài chính, k toán, th kho th qu ;
- Doanh nghi p đã đ ra các đ nh m c và các ch s đánh giá hi u qu ho t
đ ng nh nh ng m c đ hoàn thành công vi c so v i k ho ch và ki m soát đ đi u ch nh ho t đ ng kinh doanh phù h p v i m c tiêu đ ra;
- Doanh nghi p đã t ng h p và thông báo k t qu kinh doanh đ u đ n và đ i chi u các k t qu thu đ c v i các đnh m c, ch s đ nh tr c đ đi u ch nh, b sung k p th i;
- Các ch ng t đ c ki m soát ch t ch và l u tr đ y đ , an toàn;
- Công ngh thông tin h tr t i đa cho công tác ki m soát, nh t là vi c phân quy n g n li n v i t ng ng i s d ng;
- Tài s n, v t t trang thi t b đ c giám sát, b o v và b o d ng đ nh k , h n ch t i đa vi c m t mát, h h ng.
+ Thông tin – truy n thông:
Vi c thông tin – truy n thông t i các doanh nghi p đ c các nhà qu n lý r t quan tâm. H th ng thông tin và truy n thông vì th đ m b o đ c các n i dung sau:
- Các thông tin quan tr ng th ng xuyên đ c c p nh t cho ban lãnh đ o và nh ng ng i có th m quy n;
- H th ng truy n thông c a doanh nghi p đ m b o cho nhân viên m i c p
đ đ u có th hi u và n m rõ các n i quy, chu n m c c a t ch c, đ m b o thông tin
đ c cung c p k p th i, chính xác đ n các c p có th m quy n theo quy đ nh;
- H th ng thông tin đ c b o v và giám sát, phòng ng a s truy c p, ti p c n c a nh ng ng i không có th m quy n.
+ Giám sát:
các doanh nghi p, vi c giám sát đ c th c hi n ch y u là giám sát th ng xuyên thông qua s giám sát l n nhau gi a các nhân viên và t ng i qu n lý. Các phát hi n đ u đ c báo cáo lên c p trên và có các bi n pháp đi u ch nh thích h p.
2.3.2 Nh c đi m và h n ch
+ Môi tr ng ki m soát:
- Chính sách khen th ng và k lu t ch a phù h p. M c khen th ng ch a t o s khác bi t và vi c th c thi k lu t v n theo c m tính.
- Ban ki m soát ho t đ ng ch a th t hi u qu vì tính đ c l p không cao. Các thành viên trong ban KSNB đ u là nhân viên trong doanh nghi p nên v n b chi ph i trong công tác ki m tra.
+ ánh giá r i ro:
- Vi c xác đ nh m c tiêu trên c s k ho ch đ ra và đi u ki n th c t c a doanh nghi p ch a cân x ng v i nhau. a ph n các nhà qu n lý đ u có mong mu n hoàn thành m c tiêu đ ra nên ch đ a ra k ho ch th c hi n m c trong kh n ng đ t
đ c c a doanh nghi p.
- Nhìn chung, các doanh nghi p ch a nh n di n các r i ro ti m tàng m t cách có h th ng và c th . i v i t ng ho t đ ng c th , các doanh nghi p ch y u nh n di n các r i ro đã x y ra mà ch a xem xét các r i ro có th phát sinh.
- Vi c đánh giá r i ro ch a đ c đ t lên hàng đ u trong công tác qu n tr r i ro. Doanh nghi p ch a đ ra các bi n pháp, k ho ch, quy trình hành đ ng c th nh m gi m thi u tác h i r i ro đ n m t gi i h n ch p nh n nào đó. Vi c đánh giá r i ro ch a
đ c th c hi n th ng xuyên toàn h th ng, d n đ n h th ng KSNB ch m thay đ i, có th đã x y ra nh ng t n th t mà doanh nghi p ch a phát hi n. n khi phát hi n, doanh nghi p m i đánh giá l i thì doanh nghi p đã b thi t h i.
- Các doanh nghi p ch y u nh n d ng r i ro phát sinh mà ch a h ng đ n nh ng r i ro ti m tàng. Doanh nghi p ch nh n di n và phân tích r i ro qua các cu c h p, ch a có b ph n chuyên bi t, ch a th c hi n m t cách bài b n.
- Các nhà qu n lý thi u ki n th c v qu n tr r i ro, thi u công c đ đ nh l ng r i ro. K t qu là cách đ i phó r i ro r t c ng nh c và v n mang y u t c m tính. Khi đã đ a ra và l a ch n ph ng án đ i phó r i ro, các nhà qu n lý ch a tính đ n các r i ro khác có th x y ra khi áp d ng ph ng án đó. Nhìn chung, các nhà qu n lý ch a
đ c trang b đ y đ ki n th c và công c đ có th đánh giá r i ro m t cách đ y đ .
+ Các ho t đ ng ki m soát:
- H u nh các doanh nghi p ch a có các báo cáo đánh giá r i ro t i đ n v mình;
- Ng i ki m tra ch a th c s đ c l p v i ng i th c hi n m t s nghi p v ; - V n còn tình tr ng s d ng chung quy n truy c p;
- B ph n k toán v n kiêm nhi m m t s nghi p v quan tr ng, đ c thù.
+ Thông tin – truy n thông:
- B ph n ti p nh n và phân lo i thông tin ch a th c s hi u qu , v n còn tình tr ng thông tin cung c p không h p lý và không h u ích;
- Vi c truy c p thông tin r t thu n ti n và tình tr ng s d ng chung quy n truy c p v n còn r t d d n đ n s ti p c n c a nh ng ng i không có th m quy n.
+ Giám sát:
- Vi c giám sát đ nh k không đ c các doanh nghi p chú tr ng. - Vai trò c a Ban ki m soát ch a th c s phát huy m t cách hi u qu .
K t lu n ch ng 2:
Qua vi c trình bày th c tr ng áp d ng ki m soát n i b trên, có th th y t t c các doanh nghi p vi n thông di đ ng đã quan tâm đ n ki m soát n i b và xây d ng các y u t c a ki m soát n i b theo báo cáo COSO 1992 nh m đ t đ c các m c tiêu
đ ra. Tuy nhiên, vi c th c hi n ch a th c s hi u qu . V n còn r t nhi u h n ch trong chính sách khen th ng và k lu t, vai trò c a H i đ ng qu n tr và Ban ki m soát,
đánh giá r i ro… Nguyên nhân ch y u là do các quy đ nh ch a h p lý, m i quan h gi a l i ích và chi phí, s h n ch ngu n l c v s l ng và ch t l ng… Nh ng n i dung phân tích và đánh giá th c tr ng nêu trên chính là c s đ đ a ra nh ng gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB t i các doanh nghi p vi n thông di đ ng Vi t Nam.
CH NG 3
GI I PHÁP HOÀN THI N H TH NG KSNB T I CÁC DOANH NGHI P VI N THÔNG DI NG VI T NAM
3.1 S c n thi t c a vi c hoàn thi n
T k t qu kh o sát ch ng 2 cho th y, h th ng KSNB t i các doanh nghi p vi n thông di đ ng t i Vi t Nam ch a th c s hi u qu , ch ng h n nh : môi tr ng ki m soát ch a đ c xây d ng h p lý, ban ki m soát n i b ch a đ c l p v i ban giám
đ c, vi c th c thi chính sách khen th ng và k lu t còn nhi u c m tính; ch a chú tr ng đánh giá r i ro, đ t bi t r i ro t bên ngoài; th t c ki m soát m t s nghi p v ch a rõ ràng và đ y đ , v n còn s kiêm nhi m; ch a th c hi n giám sát hi u qu . ng tr c áp l c c nh tranh kh c li t cùng v i s chia tách, sát nh p v n đang di n ra gi a các doanh nghi p, thì vi c hoàn thi n h th ng KSNB đ có th đáp ng yêu c u ki m soát và phát tri n b n v ng là m t yêu c u c p thi t hi n nay. Vi c hoàn thi n ki m soát n i b tr c h t s giúp đáp ng m c tiêu ho t đ ng h u hi u và hi u qu , báo cáo tài chính đáng tin c y và tuân th các lu t l và quy đ nh. Vi c hoàn thi n