K t qu kh o sát cho th y, quy trình l p báo cáo v n còn ch m, s phân công nhi m v ch a đ c rõ ràng, các gi i pháp có th th c hi n là:
- Xây d ng quy trình luân chuy n ch ng t trong n i b phòng k toán, đ ng th i xây d ng b n mô t chi ti t công vi c cho t ng ch c danh. i u này tuy đã đ c Lãnh đ o phòng k toán quan tâm và ch đ o nh ng ch a có v n b n c th . Cho nên, tình tr ng đùn đ y công vi c gi a nh ng b ph n có liên quan v n th ng hay x y ra.
Ho c khi có nhân viên m i vào làm vi c, c ng nh khi nhân viên c đã ngh vi c không th bàn giao ho c có bàn giao thì c ng r t s sài.
- Phân công c th m t nhân viên ch u trách nhi m c p nh t nh ng n i dung nh tài kho n m i, cách h ch toán m i… vào ch ng trình h tr h ch toán đ đ m b o vi c k t xu t báo cáo h ch toán đ c th ng nh t và đ y đ .
- Nên tách b ch gi a nhi m v ki m tra ch ng t sau đó h ch toán và nhi m v l p báo cáo. c thù c a công vi c k toán là r t b n r n vào nh ng ngày đ u tháng, trong khi Ban Giám đ c l i yêu c u m t s báo cáo vào đ u tháng đ l p k ho ch th c hi n trong tháng. Vì th , hi n nay k toán viên có r t ít th i gian đ ki m tra l i nh ng bút toán c a mình, khi phát hi n ra thì ph i đi u ch nh trong tháng sau.
K t lu n ch ng 3:
Nhìn chung, h th ng KSNB t i các doanh nghi p vi n thông di đ ng còn m t s đi m còn h n ch . Qua nh ng n i dung trình bày trên, tác gi đã đ a ra quan đi m hoàn thi n và t đó đ xu t m t s gi i pháp c th phù h p v i đ c thù c a doanh nghi p, hy v ng s giúp các doanh nghi p có th l a ch n áp d ng đ t ng b c hoàn thi n h n h th ng ki m soát n i b trong đ n v mình. T đó, giúp doanh nghi p thu n l i h n trong vi c th c hi n và đ t đ c các m c tiêu đ ra.
K T LU N
Bên c nh nh ng c h i m ra cho n n kinh t Vi t nam, h i nh p qu c t và toàn c u hóa c ng đ t ra nhi u thách th c không nh cho các doanh nghi p, nh t là các doanh nghi p Nhà n c. Trong giai đo n n n kinh t Vi t Nam đang bi n đ ng nh hi n nay, t t c các doanh nghi p ph i t mình v n lên trên c s ngu n l c c a b n thân. R t nhi u doanh nghi p đã phá s n, sát nh p hay ho t đ ng c m ch ng. R t nhi u các gi i pháp đ c đ a ra đ các doanh nghi p có th v n d ng đ t n t i và phát tri n. M t trong nh ng gi i pháp tr ng y u đó là xây d ng h th ng ki m soát n i b v ng m nh. Gi i pháp này s giúp doanh nghi p nói chung, doanh nghi p vi n thông di đ ng nói riêng, phát hi n và ng n ch n đ c nh ng gian l n, h n ch t i đa nh ng sai sót và r i ro, giám sát vi c tuân th các quy trình và quy đnh c a doanh nghi p và Nhà n c. T đó, doanh nghi p s có nh ng c i ti n h th ng qu n lý ngày càng hi u qu h n và
đ t đ c nh ng m c tiêu đã đ ra. V i s c nh tranh kh c li t đang di n ra trên th tr ng vi n thông di đ ng, vi c xây d ng và không ng ng hoàn thi n h th ng KSNB tr thành m t yêu c u c p thi t hi n nay và v sau. Các doanh nghi p vi n thông di
đ ng c n hi u bi t rõ v h th ng KSNB và v n d ng m t cách linh ho t phù h p v i
đ c đi m c a m i doanh nghi p.
T vi c nghiên c u lý lu n và quá trình kh o sát th c t h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p vi n thông di đ ng, lu n v n đã đ t đ c nh ng m c tiêu đ
ra:
- Lu n v n đã làm rõ s phát tri n lý lu n v h th ng KSNB.
- Lu n v n đã kh o sát th c tr ng và đánh giá h th ng KSNB t i các doanh nghi p vi n thông di đ ng Vi t Nam.
- Lu n v n đã th hi n quan đi m hoàn thi n và đ a ra m t s gi i pháp nh m nâng cao tính h u hi u c a h th ng KSNB cho các doanh nghi p vi n thông di
Hoàn thi n và phát tri n h th ng ki m soát n i b là nhi m v ch y u c a doanh nghi p vi n thông di đ ng. Tuy nhiên, vì ph n l n các doanh nghi p kinh doanh trong l nh v c vi n thông di đ ng là doanh nghi p Nhà n c, cho nên Nhà n c c ng c n ph i có các quy đ nh và h ng d n đ h tr các doanh nghi p ngày càng hoàn thi n h n.
Trong quá trình th c hi n lu n v n, tác gi khó tránh kh i nh ng h n ch , thi u sót nh s thay đ i chính sách th ng xuyên trong doanh nghi p, ý ki n ch quan c a b n thân... Tác gi r t mong nh n đ c s đóng góp ý ki n c a quý th y cô giáo đ
B Thông tin và Truy n thông, 2012. Thông t s 10/2012/TT - BTTTT ngày
10/07/2012 v vi c ban hành danh m c vi n thông.
Ch t ch n c, 2002. L nh c a Ch t ch n c s 13/2002/L/CTN v vi c công b Pháp l nh B u chính, vi n thông ngày 07 tháng 06 n m 2002.
i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh, Khoa K toán – Ki m toán, B môn Ki m toán, 2010. Ki m soát n i b . H Chí Minh: Nhà xu t b n ông Ph ng.
i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh, Khoa K toán – Ki m toán, B môn Ki m toán, 2007. Ki m toán. H Chí Minh: Nhà xu t b n Lao đ ng Xã h i.
Qu c h i, 2005. Lu t Doanh nghi p s 60/2005/QH11 ngày 12/12/2005. <http://www.moj.gov.vn/vbpq/Lists/Vn%20bn%20php%20lut/View_Detail.aspx?Item ID=16744> [Ngày truy c p 15 tháng 5 n m 2011].
T Th Thùy Mai, 2008. Th c tr ng và gi i pháp nâng cao tính hi u qu c a h th ng
ki m soát n i b t i các doanh nghi p v a và nh t nh Lâm ng hi n nay. Lu n
v n Th c s . i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh.
T p đoàn B u chính Vi n thông Vi t Nam, 2000. 10 s ki n n i b t c a B u đi n VN
n m 1999. <http://www.vnpt.com.vn/Intro/Truyen_thong_lich_su/View/tabid/767/newsid/14264/s
eo/10-su-kien-noi-bat-cua-Buu-dien-VN-nam-1999/Default.aspx> [Ngày truy c p 16
tháng 8 n m 2011].
Thái Phúc Huy và đ ng tác gi , 2012. H th ng thông tin k toán - t p 2. H Chí Minh: Nhà xu t b n Ph ng ông.
T ng c c Th ng kê. T ng đi u tra doanh s và nhà n m 1999. <http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=407&idmid=4&ItemID=1346>. [Ngày truy c p: 23 tháng 10 n m 2011].
Tr n Công Chính, 2007. Phát tri n h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p
Vi t Nam trên c s qu n tr r i ro doanh nghi p. Lu n v n Th c s . i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh.
Danh m c tài li u ti ng Anh
Basel Committee on Banking Supervision, 2001. “Consultative Document: Operation
Risk”-Supporing Document to the New Basel Accord.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992. Internal
control - Intergrated Framework, Including Executive Summary.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992. Internal
control - Intergrated Framework, Evaluation Tools.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2004.
Enterprise Risk Management - Intergrated Framework, Including Executive Summary.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2004.
Enterprise Risk Management - Intergrated Framework, Application Techniques.
Millichamp, A. H, 2002. Auditing. The Bath Press, Bath Eighth edition, London: TJ International, Padstow, Cornwall. [e-book] Available at wessite <http://books.google.com.vn/books?id=K1E681Cy51AC&pg=PR3&lpg=PR3&dq=Mi llichamp+2002+auditing&source=bl&ots=34oiYJUvyZ&sig=5DFbCIU-
LfloujQPqlXi5vtHohw&hl=en&sa=X&ei=hHolUb3wKob6mAXn9YC4Cg&ved=0C DgQ6AEwAg> [Accessed 03 December 2012].
s phi u t l s phi u t l
1. Môi tr ng ki m soát:
+ Tính chính tr c và giá tr đ o đ c:
01. Doanh nghi p có ban hành các quy đ nh c th ho c kh ng đ nh các v n đ liên quan đ n đ o
đ c ngh nghi p không?
40 100% 0 0%
02. Các bi n pháp x lý nh ng vi ph m đ o đ c (ti t l thông tin khách hàng, gian l n, làm sai l ch s li u,…) có đ c th c hi n đúng theo quy
đ nh c a Doanh nghi p không?
23 58% 17 43%
03. Nhà qu n lý có đ t quy n l i chung lên hàng
đ u b ng cách th c thi tính chính tr c và đ o đ c trong c l i nói và vi c làm không?
27 68% 13 33% 04. Doanh nghi p có nh ng bi n pháp đ h n ch ho c lo i b nh ng s c ép, c h i đ nhân viên th c hi n nh ng hành vi trái đ o đ c? 35 88% 5 13% + C c u t ch c: 01. C c u t ch c hi n t i có t o nên s ch ng chéo không? 15 38% 25 63% 02. C c u t ch c hi n t i có đ m b o cho các th t c ki m soát đ c phát huy? 28 70% 12 30% 03. Cách th c truy n th ng hi n t i có đ m b o r ng nhà qu n lý hi u đ c tâm t nguy n v ng c a các nhân viên c p d i và c p d i hi u đ c ch th mong mu n c a c p trên? 24 60% 16 40% 04. C c u t ch c có phù h p v i quy mô và b n
ch t kinh doanh hay không? 30 75% 10 25%
+ Phân đ nh quy n h n và trách nhi m
01. Phân chia quy n h n và trách nhi m có phù h p v i m c tiêu, ch c n ng ho t đ ng c a t ng phòng ban t đó phù h p v i yêu c u trách nhi m c a Doanh nghi p hay không?
31 78% 9 23%
02. Quy n h n và trách nhi m có t ng x ng v i
các b ph n, phòng ban có đ c quy đ nh b ng v n b n không?
40 100% 0 0%
04. Nhân viên có bi t chính xác nhi m v c a mình và s liên quan đ i v i các cá nhân và phòng ban khác c ng nh s đánh giá c a các c p qu n lý?
32 80% 8 20%
+ Chính sách nhân s :
01. Vi c tuy n d ng có đ c xây d ng thành quy
trình c th ? 37 93% 3 8%
02. Vi c tuy n d ng có đ c ti n hành công khai? 38 95% 2 5%
03. Các v trí công vi c hi n t i và cách th c tuy n d ng nhân viên c a Doanh nghi p hi n nay có đ m b o “đúng ng i đúng vi c”?
30 75% 10 25%
04. Doanh nghi p có th ng xuyên t ch c nh ng ch ng trình đào t o hay c nhân viên tham gia các khóa đào t o ng n h n bên ngoài đ nhân viên nâng cao trình đ nghi p v c a mình?
18 45% 22 55%
05. Quy ch khen th ng và k lu t nhân viên có
h p lý không? 21 53% 19 48%
+ Tri t lý qu n lý và phong cách đi u hành:
01. Giám đ c/T ng giám đ c có th hi n phong cách đi u hành rõ ràng (ch ng h n tuân th tuy t
đ i cam k t…) không?
24 60% 16 40%
02. Ban Giám đ c có th n tr ng trong các quy t
đ nh kinh doanh? 35 88% 5 13%
03. Ban Giám đ c có nghiên c u các r i ro và
th ng xuyên giám sát? 17 43% 23 58%
04. Ban lãnh đ o có th ng xuyên trao đ i v i
c p d i? 36 90% 4 10%
05. Ng i qu n lý có ch u s c ép v vi c ph i báo
cáo nh ng k t qu tài chính h p lý không? 32 80% 8 20%
06. Khi phát hi n có sai sót tr ng y u, nhà qu n lý
có l i nhu n?
+ m b o v n ng l c:
01. Doanh nghi p có l p b n mô t công vi c cho
t ng v trí ch c danh c th không? 35 88% 5 13%
02. Doanh nghi p có nêu rõ yêu c u v ki n th c
và k n ng đ i v i t ng lo i công vi c c th ? 38 95% 2 5%
03. Doanh nghi p có ti n hành đánh giá công vi c
đ nh k không? 31 78% 9 23%
04. Doanh nghi p có sa th i nhân viên không đ
n ng l c hay không? c bi t khi đó là ng i thân c a ban lãnh đ o?
17 43% 23 58%
+ H i đ ng qu n tr và Ban ki m soát:
01. Các thành viên trong h i đ ng qu n tr có đ
ki n th c, kinh nghi m, th i gian và tính khách quan trong s ho t đ ng c a mình và đánh giá ban Giám đ c?
38 95% 2 5%
02. H QT có t ch c h p th ng xuyên và ra các
báo cáo k p th i không? 27 68% 13 33%
03. Ban ki m soát có các thành viên là ng i bên
ngoài không? 4 10% 36 90%
04. Ban ki m soát có là thành viên c a doanh nghi p ho c tr c ti p đi u hành doanh nghi p không?
40 100% 0 0%
05. N u Doanh nghi p có Ban ki m soát (ho c ki m toán n i b ), ho t đ ng c a Ban ki m soát hi n nay có đáp ng v i yêu c u đ t ra?
18 45% 22 55%
2. ánh giá r i ro:
+ Xác đnh m c tiêu c a đ n v :
01. Anh ch có bi t m c đích t n t i (s m nh) c a Doanh nghi p và các chi n l c đang áp d ng t i Doanh nghi p?
l i nhu n, th ph n, chi phí…Doanh nghi p có xác đ nh các m c tiêu c th liên quan đ n t ng phòng ban, b ph n hay m ng ho t đ ng c th không? Ví d : gi m s l ng nhân viên/ s l ng khách hàng ch m sóc.
33 83% 7 18%
03. M c tiêu c a toàn doanh nghi p có đ c công
b r ng rãi không? 32 80% 8 20%
04. Các m c tiêu c a t ng b ph n có liên k t và
h tr nhau trong t ng ho t đ ng không? 35 88% 5 13%
05. M c tiêu có đ c truy n đ t xu ng nhân viên
thông qua các v n b n không? 36 90% 4 10%
06. Có tính nh t quán gi a k ho ch kinh doanh, m c tiêu chi n l c kinh doanh và đi u ki n th c t c a doanh nghi p không?
26 65% 14 35% + Nh n d ng r i ro: 01. Doanh nghi p có nh n d ng đ c nh ng s ki n ti m tàng quan tr ng (r i ro) nh h ng đ n m c tiêu không? 29 73% 11 28%
02. Doanh nghi p có th ng xuyên đánh giá nh ng s ki n ti m tàng (r i ro) có th x y ra, nh h ng đ n vi c th c hi n m c tiêu d i b t k hình th c nào?
12 30% 28 70%
03. Các y u t tác đ ng đ n r i ro ti m tàng có
đ c xem xét đ y đ ? (Y u t bên trong, bên ngoài, chính tr , xã h i, khoa h c k thu t, c s v t ch t)
10 25% 30 75%
+ Phân tích r i ro
01. Doanh nghi p có xem xét s tác đ ng, nh h ng l n nhau gi a các r i ro, đ tính đ c r i ro c ng h ng không? Ch ng h n gi a giá tr đ u