Gi i pháp hoàn th in KSNB v báo cáo tài chính

Một phần của tài liệu HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG VIỆT NAM.PDF (Trang 81)

K t qu kh o sát cho th y, quy trình l p báo cáo v n còn ch m, s phân công nhi m v ch a đ c rõ ràng, các gi i pháp có th th c hi n là:

- Xây d ng quy trình luân chuy n ch ng t trong n i b phòng k toán, đ ng th i xây d ng b n mô t chi ti t công vi c cho t ng ch c danh. i u này tuy đã đ c Lãnh đ o phòng k toán quan tâm và ch đ o nh ng ch a có v n b n c th . Cho nên, tình tr ng đùn đ y công vi c gi a nh ng b ph n có liên quan v n th ng hay x y ra.

Ho c khi có nhân viên m i vào làm vi c, c ng nh khi nhân viên c đã ngh vi c không th bàn giao ho c có bàn giao thì c ng r t s sài.

- Phân công c th m t nhân viên ch u trách nhi m c p nh t nh ng n i dung nh tài kho n m i, cách h ch toán m i… vào ch ng trình h tr h ch toán đ đ m b o vi c k t xu t báo cáo h ch toán đ c th ng nh t và đ y đ .

- Nên tách b ch gi a nhi m v ki m tra ch ng t sau đó h ch toán và nhi m v l p báo cáo. c thù c a công vi c k toán là r t b n r n vào nh ng ngày đ u tháng, trong khi Ban Giám đ c l i yêu c u m t s báo cáo vào đ u tháng đ l p k ho ch th c hi n trong tháng. Vì th , hi n nay k toán viên có r t ít th i gian đ ki m tra l i nh ng bút toán c a mình, khi phát hi n ra thì ph i đi u ch nh trong tháng sau.

K t lu n ch ng 3:

Nhìn chung, h th ng KSNB t i các doanh nghi p vi n thông di đ ng còn m t s đi m còn h n ch . Qua nh ng n i dung trình bày trên, tác gi đã đ a ra quan đi m hoàn thi n và t đó đ xu t m t s gi i pháp c th phù h p v i đ c thù c a doanh nghi p, hy v ng s giúp các doanh nghi p có th l a ch n áp d ng đ t ng b c hoàn thi n h n h th ng ki m soát n i b trong đ n v mình. T đó, giúp doanh nghi p thu n l i h n trong vi c th c hi n và đ t đ c các m c tiêu đ ra.

K T LU N

Bên c nh nh ng c h i m ra cho n n kinh t Vi t nam, h i nh p qu c t và toàn c u hóa c ng đ t ra nhi u thách th c không nh cho các doanh nghi p, nh t là các doanh nghi p Nhà n c. Trong giai đo n n n kinh t Vi t Nam đang bi n đ ng nh hi n nay, t t c các doanh nghi p ph i t mình v n lên trên c s ngu n l c c a b n thân. R t nhi u doanh nghi p đã phá s n, sát nh p hay ho t đ ng c m ch ng. R t nhi u các gi i pháp đ c đ a ra đ các doanh nghi p có th v n d ng đ t n t i và phát tri n. M t trong nh ng gi i pháp tr ng y u đó là xây d ng h th ng ki m soát n i b v ng m nh. Gi i pháp này s giúp doanh nghi p nói chung, doanh nghi p vi n thông di đ ng nói riêng, phát hi n và ng n ch n đ c nh ng gian l n, h n ch t i đa nh ng sai sót và r i ro, giám sát vi c tuân th các quy trình và quy đnh c a doanh nghi p và Nhà n c. T đó, doanh nghi p s có nh ng c i ti n h th ng qu n lý ngày càng hi u qu h n và

đ t đ c nh ng m c tiêu đã đ ra. V i s c nh tranh kh c li t đang di n ra trên th tr ng vi n thông di đ ng, vi c xây d ng và không ng ng hoàn thi n h th ng KSNB tr thành m t yêu c u c p thi t hi n nay và v sau. Các doanh nghi p vi n thông di

đ ng c n hi u bi t rõ v h th ng KSNB và v n d ng m t cách linh ho t phù h p v i

đ c đi m c a m i doanh nghi p.

T vi c nghiên c u lý lu n và quá trình kh o sát th c t h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p vi n thông di đ ng, lu n v n đã đ t đ c nh ng m c tiêu đ

ra:

- Lu n v n đã làm rõ s phát tri n lý lu n v h th ng KSNB.

- Lu n v n đã kh o sát th c tr ng và đánh giá h th ng KSNB t i các doanh nghi p vi n thông di đ ng Vi t Nam.

- Lu n v n đã th hi n quan đi m hoàn thi n và đ a ra m t s gi i pháp nh m nâng cao tính h u hi u c a h th ng KSNB cho các doanh nghi p vi n thông di

Hoàn thi n và phát tri n h th ng ki m soát n i b là nhi m v ch y u c a doanh nghi p vi n thông di đ ng. Tuy nhiên, vì ph n l n các doanh nghi p kinh doanh trong l nh v c vi n thông di đ ng là doanh nghi p Nhà n c, cho nên Nhà n c c ng c n ph i có các quy đ nh và h ng d n đ h tr các doanh nghi p ngày càng hoàn thi n h n.

Trong quá trình th c hi n lu n v n, tác gi khó tránh kh i nh ng h n ch , thi u sót nh s thay đ i chính sách th ng xuyên trong doanh nghi p, ý ki n ch quan c a b n thân... Tác gi r t mong nh n đ c s đóng góp ý ki n c a quý th y cô giáo đ

B Thông tin và Truy n thông, 2012. Thông t s 10/2012/TT - BTTTT ngày

10/07/2012 v vi c ban hành danh m c vi n thông.

Ch t ch n c, 2002. L nh c a Ch t ch n c s 13/2002/L/CTN v vi c công b Pháp l nh B u chính, vi n thông ngày 07 tháng 06 n m 2002.

i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh, Khoa K toán – Ki m toán, B môn Ki m toán, 2010. Ki m soát n i b . H Chí Minh: Nhà xu t b n ông Ph ng.

i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh, Khoa K toán – Ki m toán, B môn Ki m toán, 2007. Ki m toán. H Chí Minh: Nhà xu t b n Lao đ ng Xã h i.

Qu c h i, 2005. Lu t Doanh nghi p s 60/2005/QH11 ngày 12/12/2005. <http://www.moj.gov.vn/vbpq/Lists/Vn%20bn%20php%20lut/View_Detail.aspx?Item ID=16744> [Ngày truy c p 15 tháng 5 n m 2011].

T Th Thùy Mai, 2008. Th c tr ng và gi i pháp nâng cao tính hi u qu c a h th ng

ki m soát n i b t i các doanh nghi p v a và nh t nh Lâm ng hi n nay. Lu n

v n Th c s . i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh.

T p đoàn B u chính Vi n thông Vi t Nam, 2000. 10 s ki n n i b t c a B u đi n VN

n m 1999. <http://www.vnpt.com.vn/Intro/Truyen_thong_lich_su/View/tabid/767/newsid/14264/s

eo/10-su-kien-noi-bat-cua-Buu-dien-VN-nam-1999/Default.aspx> [Ngày truy c p 16

tháng 8 n m 2011].

Thái Phúc Huy và đ ng tác gi , 2012. H th ng thông tin k toán - t p 2. H Chí Minh: Nhà xu t b n Ph ng ông.

T ng c c Th ng kê. T ng đi u tra doanh s và nhà n m 1999. <http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=407&idmid=4&ItemID=1346>. [Ngày truy c p: 23 tháng 10 n m 2011].

Tr n Công Chính, 2007. Phát tri n h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p

Vi t Nam trên c s qu n tr r i ro doanh nghi p. Lu n v n Th c s . i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh.

Danh m c tài li u ti ng Anh

Basel Committee on Banking Supervision, 2001. “Consultative Document: Operation

Risk”-Supporing Document to the New Basel Accord.

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992. Internal

control - Intergrated Framework, Including Executive Summary.

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992. Internal

control - Intergrated Framework, Evaluation Tools.

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2004.

Enterprise Risk Management - Intergrated Framework, Including Executive Summary.

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2004.

Enterprise Risk Management - Intergrated Framework, Application Techniques.

Millichamp, A. H, 2002. Auditing. The Bath Press, Bath Eighth edition, London: TJ International, Padstow, Cornwall. [e-book] Available at wessite <http://books.google.com.vn/books?id=K1E681Cy51AC&pg=PR3&lpg=PR3&dq=Mi llichamp+2002+auditing&source=bl&ots=34oiYJUvyZ&sig=5DFbCIU-

LfloujQPqlXi5vtHohw&hl=en&sa=X&ei=hHolUb3wKob6mAXn9YC4Cg&ved=0C DgQ6AEwAg> [Accessed 03 December 2012].

s phi u t l s phi u t l

1. Môi tr ng ki m soát:

+ Tính chính tr c và giá tr đ o đ c:

01. Doanh nghi p có ban hành các quy đ nh c th ho c kh ng đ nh các v n đ liên quan đ n đ o

đ c ngh nghi p không?

40 100% 0 0%

02. Các bi n pháp x lý nh ng vi ph m đ o đ c (ti t l thông tin khách hàng, gian l n, làm sai l ch s li u,…) có đ c th c hi n đúng theo quy

đ nh c a Doanh nghi p không?

23 58% 17 43%

03. Nhà qu n lý có đ t quy n l i chung lên hàng

đ u b ng cách th c thi tính chính tr c và đ o đ c trong c l i nói và vi c làm không?

27 68% 13 33% 04. Doanh nghi p có nh ng bi n pháp đ h n ch ho c lo i b nh ng s c ép, c h i đ nhân viên th c hi n nh ng hành vi trái đ o đ c? 35 88% 5 13% + C c u t ch c: 01. C c u t ch c hi n t i có t o nên s ch ng chéo không? 15 38% 25 63% 02. C c u t ch c hi n t i có đ m b o cho các th t c ki m soát đ c phát huy? 28 70% 12 30% 03. Cách th c truy n th ng hi n t i có đ m b o r ng nhà qu n lý hi u đ c tâm t nguy n v ng c a các nhân viên c p d i và c p d i hi u đ c ch th mong mu n c a c p trên? 24 60% 16 40% 04. C c u t ch c có phù h p v i quy mô và b n

ch t kinh doanh hay không? 30 75% 10 25%

+ Phân đ nh quy n h n và trách nhi m

01. Phân chia quy n h n và trách nhi m có phù h p v i m c tiêu, ch c n ng ho t đ ng c a t ng phòng ban t đó phù h p v i yêu c u trách nhi m c a Doanh nghi p hay không?

31 78% 9 23%

02. Quy n h n và trách nhi m có t ng x ng v i

các b ph n, phòng ban có đ c quy đ nh b ng v n b n không?

40 100% 0 0%

04. Nhân viên có bi t chính xác nhi m v c a mình và s liên quan đ i v i các cá nhân và phòng ban khác c ng nh s đánh giá c a các c p qu n lý?

32 80% 8 20%

+ Chính sách nhân s :

01. Vi c tuy n d ng có đ c xây d ng thành quy

trình c th ? 37 93% 3 8%

02. Vi c tuy n d ng có đ c ti n hành công khai? 38 95% 2 5%

03. Các v trí công vi c hi n t i và cách th c tuy n d ng nhân viên c a Doanh nghi p hi n nay có đ m b o “đúng ng i đúng vi c”?

30 75% 10 25%

04. Doanh nghi p có th ng xuyên t ch c nh ng ch ng trình đào t o hay c nhân viên tham gia các khóa đào t o ng n h n bên ngoài đ nhân viên nâng cao trình đ nghi p v c a mình?

18 45% 22 55%

05. Quy ch khen th ng và k lu t nhân viên có

h p lý không? 21 53% 19 48%

+ Tri t lý qu n lý và phong cách đi u hành:

01. Giám đ c/T ng giám đ c có th hi n phong cách đi u hành rõ ràng (ch ng h n tuân th tuy t

đ i cam k t…) không?

24 60% 16 40%

02. Ban Giám đ c có th n tr ng trong các quy t

đ nh kinh doanh? 35 88% 5 13%

03. Ban Giám đ c có nghiên c u các r i ro và

th ng xuyên giám sát? 17 43% 23 58%

04. Ban lãnh đ o có th ng xuyên trao đ i v i

c p d i? 36 90% 4 10%

05. Ng i qu n lý có ch u s c ép v vi c ph i báo

cáo nh ng k t qu tài chính h p lý không? 32 80% 8 20%

06. Khi phát hi n có sai sót tr ng y u, nhà qu n lý

có l i nhu n?

+ m b o v n ng l c:

01. Doanh nghi p có l p b n mô t công vi c cho

t ng v trí ch c danh c th không? 35 88% 5 13%

02. Doanh nghi p có nêu rõ yêu c u v ki n th c

và k n ng đ i v i t ng lo i công vi c c th ? 38 95% 2 5%

03. Doanh nghi p có ti n hành đánh giá công vi c

đ nh k không? 31 78% 9 23%

04. Doanh nghi p có sa th i nhân viên không đ

n ng l c hay không? c bi t khi đó là ng i thân c a ban lãnh đ o?

17 43% 23 58%

+ H i đ ng qu n tr và Ban ki m soát:

01. Các thành viên trong h i đ ng qu n tr có đ

ki n th c, kinh nghi m, th i gian và tính khách quan trong s ho t đ ng c a mình và đánh giá ban Giám đ c?

38 95% 2 5%

02. H QT có t ch c h p th ng xuyên và ra các

báo cáo k p th i không? 27 68% 13 33%

03. Ban ki m soát có các thành viên là ng i bên

ngoài không? 4 10% 36 90%

04. Ban ki m soát có là thành viên c a doanh nghi p ho c tr c ti p đi u hành doanh nghi p không?

40 100% 0 0%

05. N u Doanh nghi p có Ban ki m soát (ho c ki m toán n i b ), ho t đ ng c a Ban ki m soát hi n nay có đáp ng v i yêu c u đ t ra?

18 45% 22 55%

2. ánh giá r i ro:

+ Xác đnh m c tiêu c a đ n v :

01. Anh ch có bi t m c đích t n t i (s m nh) c a Doanh nghi p và các chi n l c đang áp d ng t i Doanh nghi p?

l i nhu n, th ph n, chi phí…Doanh nghi p có xác đ nh các m c tiêu c th liên quan đ n t ng phòng ban, b ph n hay m ng ho t đ ng c th không? Ví d : gi m s l ng nhân viên/ s l ng khách hàng ch m sóc.

33 83% 7 18%

03. M c tiêu c a toàn doanh nghi p có đ c công

b r ng rãi không? 32 80% 8 20%

04. Các m c tiêu c a t ng b ph n có liên k t và

h tr nhau trong t ng ho t đ ng không? 35 88% 5 13%

05. M c tiêu có đ c truy n đ t xu ng nhân viên

thông qua các v n b n không? 36 90% 4 10%

06. Có tính nh t quán gi a k ho ch kinh doanh, m c tiêu chi n l c kinh doanh và đi u ki n th c t c a doanh nghi p không?

26 65% 14 35% + Nh n d ng r i ro: 01. Doanh nghi p có nh n d ng đ c nh ng s ki n ti m tàng quan tr ng (r i ro) nh h ng đ n m c tiêu không? 29 73% 11 28%

02. Doanh nghi p có th ng xuyên đánh giá nh ng s ki n ti m tàng (r i ro) có th x y ra, nh h ng đ n vi c th c hi n m c tiêu d i b t k hình th c nào?

12 30% 28 70%

03. Các y u t tác đ ng đ n r i ro ti m tàng có

đ c xem xét đ y đ ? (Y u t bên trong, bên ngoài, chính tr , xã h i, khoa h c k thu t, c s v t ch t)

10 25% 30 75%

+ Phân tích r i ro

01. Doanh nghi p có xem xét s tác đ ng, nh h ng l n nhau gi a các r i ro, đ tính đ c r i ro c ng h ng không? Ch ng h n gi a giá tr đ u

Một phần của tài liệu HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG VIỆT NAM.PDF (Trang 81)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(95 trang)