Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Đông Á chi nhánh Bình Định

0 B GIÁO DCăVÀăÀOăTO TRNGăI HC KINH T TP.HCM oOo LÊ TH THANH M HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B I VI HOTăNG TÍN DNG TIăNGỂNăHÀNGăTMCPăỌNGăÁă CHIăNHÁNHăBỊNHăNH Chuyên ngành: K toán – Kim toán Mã s: 60.34.30 LUNăVNăTHC S KINH T Ngiăhng dn khoa hc: PGS.TS. MAI TH HOÀNG MINH Quyănhn- Nmă2010 1 LIăCAMăOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cu ca riêng tôi. Nhng thông tin và ni dung trong đ tài này da trên nghiên cu thc t và hoàn toàn đúng vi ngun trích dn. Tác gi đ tài: Lê Th Thanh M 2 CÁC CÔNG TRÌNH, BÀI BÁO ÃăCỌNGăB Bài báo: “u t vào Công ty con trên BCTC ca Công ty m – Phng pháp vn ch s hu”. Tp chí k toán s 81- tháng 12/2009 3 MC LC   Danh mc các ký hiu, các ch vit tt Danh mc các bng Danh mc các ph lc M đu CHNGă1:ăNHNG VNă CHUNG V KIM SOÁT NI B HOT NG TÍN DNG TRONG NGÂN HÀNG 1 1.1 Tng quan v KSNB trong ngân hàng 1 1.1.1H thng lý lun KSNB nói chung 1 1.1.1.1 Khái nim kim soát ni b 1 1.1.1.2 Các b phn cu thành h thng KSNB 1 1.1.1.3 Hn ch vn có ca h thng KSNB 1 1.1.2 H thng lý lun v KSNB trong ngân hàng thng mi 2 1.1.2.1 Khái nim ngân hàng thng mi 2 1.1.2.2 Vai trò, chc nng ca ngân hàng thng mi 3 1.1.2.3 Ri ro KD trong hot đng ngân hàng thng mi 5 1.1.2.4 S cn thit KSNB trong ngân hàng 6 1.1.3 H thng lý lun KSNB trong ngân hàng theo Báo cáo Basle 8 1.1.3.1 Mc tiêu và vai trò ca nguyên tc KSNB trong ngân hàng 8 1.1.3.2 Các nguyên tc KSNB trong ngân hàng 9 1.1.3.3 Thc tin vn dng Báo cáo Basle trong mt s NH trên th gii 12 1.2. KSNB hotăđng tín dngătrongăngơnăhƠngăthngămi 15 1.2.1 Tín dng và vai trò ca tín dng trong ngân hàng thng mi 15 1.2.1.1 Khái nim tín dng 15 1.2.1.2 Các loi hình nghip v tín dng trong ngân hàng thng mi 15 4 1.2.1.3 Vai trò ca tín dng đi vi ngân hàng thng mi 16 1.2.2 Ri ro tín dng 17 1.2.2.1 Ri ro tín dng 17 1.2.2.2ánh giá ri ro tín dng 18 1.2.2.2.1 Thit lp mc tiêu 18 1.2.2.2.2Nhn dng và phân tích ri ro tín dng 18 1.2.2.2.3 Kim soát và phòng nga ri ro tín dng 20 1.2.3 KSNB hot đng tín dng trong ngân hàng 21 1.2.3.1 Thit k h thng KSNB hot đng tín dng 21 1.2.3.2 Thit lp quy trình tín dng trong ngân hàng 24 1.2.3.3 Thit k h thng qun lý ri ro tín dng trong ngân hàng 26 CHNGă 2: THC TRNG KIM SOÁT NI B HOTă NG TÍN DNG TI NGÂN HÀNG TMCP ỌNGăÁăCN BỊNHăNH 28 2.1ăKháiăquátăngơnăhƠngăTMCPăôngăÁăchi nhánhăBìnhănh 28 2.1.1 H thng ngân hàng TMCP ông Á 28 2.1.2 H thng ngân hàng TMCP ông Á – chi nhánh Bình nh 31 2.1.2.1 Khái quát v ngân hàng TMCP ông Á- chi nhánh Bình nh 31 2.1.2.1.1 Mt s thành tu đt đc 31 2.1.2.1.2 c đim hot đng tín dng ti ngân hàng TMCP ông Á chi nhánh Bình nh 32 2.1.2.1.2.1 S phát trin các loi hình nghip v tín dng 32 2.1.2.1.2.2 c đim các loi hình nghip v tín dng 34 2.2 Thc trng kim soát ni b hotăđng tín dng ti ngân hàng TMCP ôngăÁăchiănhánhăBìnhănh. 35 2.2.1 i tng, mc đích và phng pháp kho sát 35 2.2.1.1 i tng kho sát 36 2.2.1.2 Mc đích kho sát 36 5 2.2.1.3 Phng pháp kho sát 36 2.2.2 ánh giá h thng kim soát ni b hot đng tín dng ti ngân hàng TMCP ông Á chi nhánh Bình nh. 37 2.2.2.1 Môi trng kim soát 37 2.2.2.2 Phân tích và đánh giá ri ro tín dng 39 2.2.2.3 Các hot đng kim soát 41 2.2.2.4 Thông tin và truyn thông 43 2.2.2.5 Hot đng giám sát 43 2.2.2.6 Tng hp chung v KSNB hot đng tín dng ti ngân hàng TMCP ông Á – CN Bình nh 44 2.3 Nhn dng và phân tích nguyên nhân phát sinh ri ro tín dng ti ngân hƠngăTMCPăôngăÁăCNăBìnhănh 46 2.3.1 Nguyên nhân hoàn toàn khách quan 46 2.3.2 Nguyên nhân va ch quan, va khách quan 46 2.3.3 Nguyên nhân hoàn toàn ch quan 49 CHNGă 3: MT S GII PHÁP NHM HOÀN THIN KIM SOÁT NI B HOTăNG TÍN DNG TIăNGỂNăHÀNGăTMCPăỌNGăÁăCNă BỊNHăNH. 53 3.1 nhăhng phát trin hotăđng tín dng trong thi gian ti 53 3.2ăCăs hoàn thin 53 3.3 Mt s gii pháp nhm hoàn thin kim soát ni b hotăđng tín dng tiăngơnăhƠngăTMCPăôngăÁăchiănhánhăBìnhănh. 53 3.3.1 V phía Nhà nc 54 3.3.1.1 Hoàn thin môi trng pháp lý cho hot đng tín dng ti ngân hàng thng mi. 54 3.3.1.2 Nâng cao vai trò giám sát, đánh giá h thng kim soát ni b ti ngân hàng thng mi ca ngân hàng nhà nc 54 6 3.3.1.3 To lp các kênh thông tin đáng tin cy cho ngân hàng. 57 3.3.2 V phía ngân hàng TMCP ông Á nói chung và chi nhánh Bình nh nói riêng 58 3.3.2.1 Các gii pháp hoàn thin môi trng kim soát 58 3.3.2.2 Các gii pháp nâng cao vai trò giám sát, đánh giá KSNB ca ngân hàng thng mi c phn ông Á 63 3.3.2.3 Các gii pháp nhm hoàn thin quy trình KSTD ti ngân hàng 64 3.3.2.4 Các gii pháp nâng cao cht lng h thng báo cáo tín dng 70 3.3.2.5 Các gii pháp nhm qun lý có hiu qu các khon n ca ngân hàng 70 3.3.2.6 Các gii pháp nâng cao tính hiu qu ca h thng trao đi thông tin trong ngân hàng. 74 3.3.2.7 Gii pháp nâng cao cht lng, hiu qu ca b phn kim toán ni b trong ngân hàng 75 Kt lun 77 Tài liu tham kho Ph lc DANH MC CÁC KÝ HIU, CÁC CH VIT TT NHTM: Ngân hàng thng mi NHNN: Ngân hàng nhà nc TMCP: Thng mi c phn KSNB: Kim soát ni b KSTD: Kim soát tín dng KTNB: Kim toán ni b RRTD: Ri ro tín dng CN: Chi nhánh BCTC: Báo cáo tài chính 7 DANH MC CÁC BNG Bng 2.1 : Bng tng hp tình hình tng trng d N tín dng ca Ngân hàng TMCP ông Á chi nhánh Bình nh theo thi hn vay. Bng 2.2 Bng phân loi d N theo tng loi tin. DANH MC CÁC PH LC Ph lc 1: Bng tóm tt các b phn ca h thng KSNB theo báo cáo COSO Ph lc 2: Kt qu kho sát h thng KSNB nghip v tín dng ti ngân hàng TMCP ông Á chi nhánh Bình nh. Ph lc 3: Các hot đng kinh doanh ca Ngân hàng ông Á chi nhánh Bình nh. Ph lc 4: Mô hình t chc ngân hàng ông Á. Ph lc 5: S đ tóm tt quy trình cho vay. 8 LI M U    1. S cn thit caăđ tài Trong xu hng hi nhp, toàn cu hóa nh hin nay, khi mà ngành tài chính - ngân hàng đang hi nhp ngày càng sâu và rng vào nn kinh t quc t, yêu cu đt ra đi vi vic qun lý và kim soát nhng ri ro phát sinh trong quá trình qun tr ngân hàng là vô cùng cn thit và cp bách đi vi tt c các ngân hàng thng mi ti Vit Nam. Kim soát ni b đóng vai trò rt quan trng đi vi s an toàn và kh nng phát trin trong hot đng kinh doanh ca ngân hàng thng mi. Vic xây dng và thc hin đc mt c ch kim soát ni b phù hp và hiu qu s cho phép các ngân hàng thng mi chng đ tt nht vi ri ro. Trong các hot đng kinh doanh ca ngân hàng, nghip v tín dng là nghip v quan trng nht ca NHTM. Tuy nhiên, đây cng là hot đng n cha nhiu ri ro nht. Ri ro tín dng là ri ro phát sinh do khách hàng không tr đc n cho ngân hàng theo nh cam kt.  hn ch và ngn nga ri ro tín dng, ngoài các bin pháp k thut nghip v tín dng thì vic thit k mt h thng KSNB hiu qu dành cho hot đng tín dng s góp phn quan trng trong vic kim soát, giám sát ri ro tín dng, đa hot đng này phát trin bn vng trong tng lai. Cùng vi s phát trin nhanh chóng v kinh t cng nh mi lnh vc trên đa bàn tnh Bình nh, các NHTM cng  t khai trng các chi nhánh nhm đáp ng nhu cu gi tit kim ca các cá nhân, các dch v tài chính cho Doanh nghip và đc bit là nhu cu vn cho sn xut kinh doanh, tiêu dùng trong tnh. Tuy nhiên vi s ra đi các chi nhánh đã to ra sc ép cnh tranh cho ngân hàng ông Á CN Bình nh. iu này d khin ngân hàng chy theo mc tiêu li nhun mà chp nhn ri ro. Mc khác hin ti h thng KSNB ti chi nhánh cha thc s t ra hu hiu trong vic giám sát và kim soát ri ro tín dng. Do vy mun gia nhp kinh t quc t, đòi hi ngân hàng 9 ông Á cn phi c cu li t chc, nâng cao nng lc điu hành, h thng KSNB hu hiu đ có th đng vng trong bi cnh nh hin nay. Trên c s nhn thc s cn thit phi nâng cao kim soát ni b tín dng ti chi nhánh Bình nh, tôi chn đ tài nghiên cu: ắHoƠnăthin h thng kim soát ni b đi vi hotăđng tín dng tiăngơnăhƠngăTMCPăôngăÁ,ăchiănhánhăBìnhănhẰ 2. Mc tiêu caăđ tài - Nghiên cu ni dung và phân tích vai trò ca KSNB đi vi hot đng tín dng trong ngân hàng. - ánh giá nhng u, nhc đim ca h thng KSNB đi vi hot đng tín dng ti ngân hàng ông Á chi nhánh Bình nh. - a ra các bin pháp mang tính thc tin nhm hoàn thin kim soát ni b hot đng tín dng ti ngân hàng TMCP ông Á nói chung và chi nhánh Bình nh nói riêng. 3.ăPhngăphápănghiênăcu - Nghiên cu lý thuyt liên quan đn hot đng tín dng, KSNB, KSNB đi vi nghip v tín dng. - S dng bng câu hi v h thng KSNB đ kho sát thc trng kim soát ni b đi vi hot đng tín dng ti chi nhánh Bình nh. - Tho lun vi mt s cán b tín dng, Ban lãnh đo chi nhánh. - Tng hp các báo cáo, các s liu liên quan đn tình hình d n, n quá hn, nguyên nhân gây ra n quá hn ca chi nhánh. ng thi nghiên cu quy trình KSNB đi vi hot đng tín dng, quy trình cho vay…đ đánh giá KSNB ti chi nhánh. 4. Phm vi nghiên cu Nghiên cu vn đ kim soát ni b hot đng tín dng ti ngân hàng ông Á chi nhánh Bình nh. 5.ăụănghaăkhoaăhc và thc tin caăđ tài [...]... m soát vi c th c hi n các th t ng tín d ng nh không có s i v i tài s m b o và h p c ti và m b o r ng các th t nào v m t pháp lý có th + Ki m soát th c hi n h n m c tín d n RRTD cho ngân hàng c duy t nh gi i ngân là h p l vì n m trong h n m c tín d u ki n gi m b o r ng vi c c duy t và phù h p v i các nh khi xét duy t c p tín d ng * Ki m soát quá trình giám sát tín d ng - Ki m soát quá trình giám sát... ch y u cho các ngân hàng Ti n lãi và phí t o ra t các kho n cho vay chi m h u h t các ngu n thu c a ngân hàng, (kho ng 70% trong t ng thu nh p c a ngân hàng) - Th hai: Bên c nh vi c thanh kho ng tín d ng là ho ng s d ng v n ch y u c a các ngân hàng M ng hóa danh m c các d ch v cung c ng trong ho - Th 3: Ho ng tín d ng v n ng c a ngân hàng ng tín d các ngân hàng thu hút và phát tri n khách hàng M t trong... ít các DN c tình tìm cách không tr n , l n khi o ngân hàng n uy tín c a cán b tín d ng và các DN khác - các DN khi vay v n ch y u ch t n vi kinh doanh m r ng d n v t ch t mà ít i cách th c qu n không th qu n lý, giám sát n i, và vì th d d n phá s n - u h t các Báo cáo không tuân th chu n m c k toán Các báo cáo ch mang tính ch t hình th p thông tin tình hình tài chính c a DN Chính vì v y các ngân hàng. .. ho ng tín d ng trong ngân hàng ng tín d ng t nh t s gi i pháp nh m hoàn thi n KSNB ho nh ng tín d ng t i ngân 11 C NH NG V HO CHUNG V KI M SOÁT N I B NG TÍN D NG TRONG NGÂN HÀNG 1.1 T ng quan v KSNB trong ngân hàng i 1.1.1 H th ng lý lu n v KSNB nói chung 1.1.1.1 Khái ni m ki m soát n i b Theo Báo cáo COSO: m soát n i b là m t quá trình b chi ph i b i ban giám c, nhà qu n lý và các nhân viên c b o h... i ro tín d ng - Ki m soát vi nh h n m c tín d ng nh c p cho m i khách hàng d m b o r ng h n m c tín d ng tính toán h p lý gi a nhu c u v n và kh tr n c a khách hàng - Ki m soát vi c xây d ng h th ng ch tiêu phân lo i khách hàng và vi c th c hi n phân lo i khách hàng nh mb or khách quan và tránh s sai l m khi ra quy c phân lo i chính xác, i v i nh c phân lo i - Ki m soát vi c xây d ng r i ro và cách... trong ngân hàng Theo Báo cáo Basle, có 13 nguyên t c trong vi c thi t k h th ng KSNB trong ngân hàng: S giám sát c a nhà qu Nguyên t c 1: H các chi ng ki m soát ng qu n tr có trách nhi m phê duy t và xem xét c kinh doanh chung và các chính sách quan tr ng c a ngân hàng; hi u rõ nh ng r i ro tr ng y u c a ngân hàng, thi t l p m ch p nh m b o r ng nhà qu n lý c p cao ph i n ng, giám sát và ki m soát r i... tín d ng Thông qua vi mc ah th ng KSNB trong vi c phát hi a r i ro tín d ng t nh nói riêng, m y u c a h th i i pháp nh m kh c ph c các c hi u qu ki m soát tín d ng K t qu nghiên c u c i v i h th tài là tình hình th c t th h ng tín d ng c a chi nhánh ng th h th ng KSNB v ho ng tín d c s phát tri n b nv iv nh: Giúp chi nhánh xem xét l i các t n t i, y u kém trong h th i v i ho ng tín d ng c a mình Các... các bi i phó v i các cu c kh ng ng kinh t và chính tr n ho ngân hàng Ho ng tài chính n giám sát tính tuân th , t p trung vào vi th ng qu n lý r i ro và ki m soát r i ro c a các NHTM Dù hình th c c a h th ng giám sát ngân hàng c a các qu c gia có s khác bi t, n i dung u t p trung vào m c tiêu ki m soát ho t ng c ng tâm là h th ng KSNB Trong khuôn kh KSNB dành cho ngân hàng, ng h p các nguyên nhân và... 1.1.3 H th ng lý lu n KSNB trong ngân hàng theo Báo cáo Basle y ban Basle giám sát ngân hàng là m t c thành l p b i các Th ban này bao g y ban c , c ngân hàng TW c a 10 qu y i di n c p cao c hàng TW t B c, Ý, Nh t B n, Luxembourg, Hà Lan, Th Th c Anh và Hoa K hàng thanh toán qu c t n, ng t ch c các cu c h p t i Ngân t tr s chính c a ngân hàng Vào th p niên 90, nhi u ngân hàng trên th gi i lâm vào tình... cách th c giám sát r i ro áp d ng trong ngân hàng - Ki m soát vi c ch p hành các nguyên t c phân quy n trong quy trình tín d ng 34 1.2.3.2 Thi t l p quy trình tín d ng trong ngân hàng Quy ngân hàng quy trình tín c hành vi dân s c a khách hàng Kh Kh d ng v n vay n vay (v n vay + lãi) 35 Tìm ki m nh ng tình hu ng có th x y ra d c ph c nh ng r n r i ro cho ngân hàng, d ki n nh ng bi n pháp gi m thi u . nhánh Bình nh 28 2.1.1 H thng ngân hàng TMCP ông Á 28 2.1.2 H thng ngân hàng TMCP ông Á – chi nhánh Bình nh 31 2.1.2.1 Khái quát v ngân hàng TMCP ông Á- chi nhánh Bình nh 31 2.1.2.1.1. kho sát 36 5 2.2.1.3 Phng pháp kho sát 36 2.2.2 ánh giá h thng kim soát ni b hot đng tín dng ti ngân hàng TMCP ông Á chi nhánh Bình nh. 37 2.2.2.1 Môi trng kim soát. tín dng trong ngân hàng 26 CHNGă 2: THC TRNG KIM SOÁT NI B HOTă NG TÍN DNG TI NGÂN HÀNG TMCP ỌNG Á CN BỊNHăNH 28 2.1ăKháiăquátăngơnăhƠng TMCP ông Á chi nhánh Bình nh 28 2.1.1