HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC CHI NHÁNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ

B GIÁO DCăVĨăĨOăTO TRNGăI HC KINH T TP. H CHÍ MINH TRN TH QUANH HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B I VI HOTăNG TÍN DNG TI CÁC CHI NHÁNH NGỂNăHĨNGăTHNGăMIăTRểNăA BÀN TNHăBỊNHăNH LUNăVNăTHCăSăKINHăT TP. H Chí Minh ậ Nmă2014 B GIÁO DCăVĨăĨOăTO TRNGăI HC KINH T TP. H CHÍ MINH TRN TH QUANH HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B I VI HOTăNG TÍN DNG TI CÁC CHI NHÁNH NGÂN HÀNG THNGăMIăTRểNăA BÀN TNHăBỊNHăNH Chuyên ngành: K toán ậ Kim toán Mã s: 60340301 LUNăVNăTHCăSăKINHăT NGIăHNG DN KHOA HC: PGS.TS. MAI TH HOÀNG MINH TP. H Chí Minh ậ Nmă2014 LIăCAMăOAN Tôi xin cam đoan lun vn ắHoƠnăthin h thng kim soát ni b đi vi hotăđng tín dng tiăcácăngơnăhƠngăthngămiătrênăđa bàn tnhăBìnhănh” là công trình do tôi t nghiên cu và hoàn thành di s hng dn ca ngi hng dn khoa hc PGS. TS. Mai Th Hoàng Minh. Các s liu và kt qu trình bày trong lun vn là trung thc. Tôi xin cam đoan lun vn này không sao chép li bt k mt công trình nghiên cu nào đã có t trc. TP. H Chí Minh, ngày 20 tháng 10 nm 2014 Tác gi Trn Th Quanh MC LC Trang TRANG PH BÌA LIăCAMăOAN MC LC DANH MC CÁC KÝ HIU, CÁC CH VIT TT DANH MC CÁC HÌNH V,ăSă PHN M U 1 CHNGă1: CăS LÝ LUN V H THNG KIM SOÁT NI B HOTăNG TÍN DNGăTRONGăNGỂNăHĨNGăTHNGăMI 7 1.1. Tng quan v kim soát ni b 7 1.1.1. Lch s ra đi và phát trin h thng lý lun v kim soát ni b 7 1.1.2. nh ngha h thng kim soát ni b 8 1.1.3. Các b phn hp thành h thng kim soát ni b 8 1.1.4. Hn ch tim tàng ca h thng kim soát ni b 9 1.2. Kim soát ni b trong ngân hàng thng mi 10 1.2.1. Khái nim ngân hàng thng mi 10 1.2.2. Vai trò ca ngân hàng thng mi 10 1.2.3. S cn thit ca h thng kim soát ni b trong ngân hàng 11 1.2.4. Vai trò và trách nhim ca nhng ngi có liên quan đn h thng kim soát ni b trong ngân hàng 13 1.2.5. H thng lý lun kim soát ni b trong ngân hàng theo báo cáo Basel . 14 1.2.5.1. S hình thành và hot đng ca y ban Basel 14 1.2.5.2. Mc tiêu ca kim soát ni b trong ngân hàng 15 1.2.5.3. Các nguyên tc kim soát ni b trong ngân hàng 16 1.2.5.4. Bài hc kinh nghim t s tht bi ca kim soát ni b trong các ngân hàng theo y ban Basel 20 1.2.5.5. Kinh nghim vn dng báo cáo Basel ti mt s ngân hàng trên th gii và Vit Nam 21 1.3. Kim soát ni b đi vi hot đng tín dng trong ngân hàng thng mi 23 1.3.1. Khái nim tín dng 23 1.3.2. Các loi tín dng trong ngân hàng 24 1.3.3. Vai trò ca hot đng tín dng ngân hàng 24 1.3.4. Ri ro tín dng và nguyên tc qun lý ri ro tín dng trong ngân hàng 25 1.3.5. Kim soát ni b đi vi hot đng tín dng 27 1.3.5.1. Thit lp quy trình tín dng cht ch 28 1.3.5.2. Các nguyên tc v thit k h thng kim soát ni b đi vi hot đng tín dng 29 KT LUNăCHNGă1 32 CHNGă2: THC TRNG H THNG KIM SOÁT NI B I VI HOTăNG TÍN DNG TI CÁC CHI NHÁNH NGỂNăHĨNGăTHNGă MI TRểNăA BÀN TNHăBỊNHăNH 33 2.1. Hot đng tín dng ca h thng ngân hàng thng mi Vit Nam và các chi nhánh ngân hàng thng mi trên đa bàn tnh Bình nh 33 2.1.1. Hot đng tín dng ca h thng ngân hàng Vit Nam 33 2.1.2. Hot đng tín dng ca các chi nhánh ngân hàng thng mi trên đa bàn tnh Bình nh 35 2.2. Kho sát thc trng h thng kim soát ni b đi vi hot đng tín dng ti các chi nhánh ngân hàng thng mi trên đa bàn tnh Bình nh 38 2.2.1. Mc đích và phng pháp kho sát 38 2.2.1.1. Mc đích kho sát 38 2.2.1.2. Phng pháp kho sát 38 2.2.2. Kt qu kho sát 39 2.3. ánh giá h thng kim soát ni b đi vi hot đng tín dng ti các chi nhánh ngân hàng thng mi trên đa bàn tnh Bình nh 54 2.3.1. Nhng kt qu đt đc 54 2.3.2. Nhng hn ch 55 2.3.3. Nguyên nhân ca nhng hn ch 57 2.3.3.1. Nguyên nhân khách quan 57 2.3.3.2. Nguyên nhân ch quan 58 KT LUNăCHNGă2 62 CHNGă3:ăMT S GII PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B I VI HOTăNG TÍN DNG TI CÁC CHI NHÁNH NGÂN HĨNGăTHNGăMIăTRểNăAăBĨNăTỊNHăBỊNHăNH 63 3.1. Quan đim v thit lp các gii pháp 63 3.2. Mt s kin ngh và gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b đi vi hot đng tín dng ti các chi nhánh ngân hàng thng mi trên đa bàn tnh Bình nh 64 3.2.1. Nhng kin ngh đi vi các c quan Nhà nc 64 3.2.1.1. Nhng kin ngh đi vi c quan lp pháp 64 3.2.1.2. Nhng kin ngh đi vi Ngân hàng Nhà nc 65 3.2.2. Nhng gii pháp đi vi các chi nhánh ngân hàng thng mi 69 3.2.2.1. Hoàn thin môi trng kim soát 69 3.2.2.2. Hoàn thin đánh giá ri ro 74 3.2.2.3. Hoàn thin hot đng kim soát 77 3.2.2.4. Hoàn thin thông tin và truyn thông 82 3.2.2.5. Hoàn thin hot đng giám sát 83 KT LUNăCHNGă3 85 KT LUN 86 DANH MC CÔNG TRÌNH CA TÁC GI DANH MC TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CÁC KÝ HIU, CÁC CH VIT TT T vit tt T vităđyăđ AAA American Accounting Association (Hip hi K toán Hoa K) AICPA American Institute of Certified Public Accountants (Hip hi K toán viên công chng Hoa K) CN Chi nhánh COSO Committee Of Sponsoring Organizations FEI Finacial Executives Institute (Hip hi Qun tr viên tài chính) IIA Institute of Internal Auditors (Hip hi Kim toán viên ni b) IMA Institute of Management Accountants (Hip hi K toán viên qun tr) ISA International Standard on Auditing (Chun mc kim toán quc t) KSNB Kim soát ni b NH Ngân hàng NHNN Ngân hàng Nhà nc NHTM Ngân hàng thng mi SAS Statement on Auditing Standard (chun mc kim toán Hoa K) SD Standard Deviation:  lch chun TT Th t DANH MC CÁC HÌNH V, BIUă Trang Biu đ 2.1: Tc đ tng trng tín dng ca các ngân hàng thng mi Vit Nam t nm 2006 – 2013 34 Biu đ 2.2: Tình hình n xu ca các NHTM Vit Nam t nm 2006 – 2013 34 Biu đ 2.3: Tình hình cho vay và huy đng ca các t chc tín dng trên đa bàn tnh Bình nh 36 Biu đ 2.4: V trí công tác ca nhng ngi tr li bng câu hi 39 Biu đ 2.5: Thi gian công tác ca nhng ngi tr li bng câu hi 40 1 PHN M U 1. Tính cp thit caăđ tài Ti các nc đang phát trin nh Vit Nam, NHTM thc s đóng mt vai trò rt quan trng, vì nó đm nhn vai trò gi cho mch máu (dòng vn) ca nn kinh t đc lu thông và có nh vy mi góp phn bôi trn cho hot đng ca mt nn kinh t th trng còn non yu. Do đó, vic qun lý và kim soát nhng ri ro trong hot đng ca ngân hàng là vô cùng quan trng và cn thit. Trong kinh doanh ngành ngân hàng, li nhun t hot đng tín dng chim t trng ch yu trong tng thu nhp. Tuy nhiên, hot đng này luôn tim n ri ro cao, đc bit là  Vit Nam bi h thng thông tin thiu minh bch và không đy đ, trình đ qun tr ri ro còn nhiu hn ch, tính chuyên nghip ca cán b ngân hàng cha cao,…Thi gian gn đây có rt nhiu v bê bi, la đo xy ra trong các ngân hàng. iu này không nhng gây thit hi đáng k cho ngân hàng và c nn kinh t mà còn làm mt lòng tin ca nhng ngi s dng dch v ngân hàng. Mt khác, trong thi k huy đng vn và cho vay khó khn, nhiu ngân hàng đã ni lng chính sách tín dng làm ri ro tng cao, tình trng n xu cng tng. Nh v trí giao thông thun li, điu kin t nhiên phong phú, c s h tng đc chính quyn tnh Bình nh đu t nâng cp mà hin nay trên đa bàn tnh đã có nhng khu công nghip có quy mô ln, thu hút nhiu nhà đu t tìm đn vi Bình nh, giúp cho hot đng kinh t đi lên. Nhn thy tim nng phát trin kinh t v nhiu mt, nhiu ngân hàng đã m rng mng li chi nhánh ca mình ti tnh Bình nh. Tuy nhiên, trong nhng nm gn đây, cùng vi nhng khó khn ca nn kinh t th gii và c nc nói chung, hot đng tín dng ca các ngân hàng trên đa bàn tnh Bình nh cng gp không ít khó khn. Mt khác, do nng lc qun tr, điu hành, trình đ chuyên môn còn thp, nhng nguyên nhân khách quan khác nên vn tn ti nhng yu kém và ri ro trong hot đng kinh doanh đc bit là  lnh vc tín dng. Vì vy, bên cnh vic hoàn thin các bin pháp k thut nghip v thì vic thit k và vn hành mt h thng KSNB hiu qu s góp phn quan trng trong vic hn ch nhng ri ro đng thi thúc đy hot đng tín dng phát trin mt cách an toàn và lành mnh. 2 2. Tng quan các nghiên cuătrcăđơy Mt s nghiên cu trc đây v KSNB đi vi hot đng tín dng trong ngân hàng nh: 1. Phí Th Thu Hin, 2004. Hoàn thin h thng kim soát ni b đi vi nghip v tín dng trong các ngân hàng thng mi Vit Nam. Lun vn thc s. i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh. Tác gi đã s dng bng câu hi đ kho sát thc trng h thng KSNB đi vi nghip v tín dng ti 6 NHTM có quy mô d n tín dng cao so vi toàn ngành, 1 NHTM c phn có quy mô trung bình và 1 NHTM c phn có quy mô nh. Ngoài ra, tác gi còn tho lun vi mt s nhà qun lý, kim toán viên ni b, cán b tín dng và phng vn kim toán viên đc lp có kinh nghim kim toán trong lnh vc ngân hàng. Trên c s nhng u đim và tn ti ca h thng KSNB ti các ngân hàng đc kho sát, tác gi đa ra mt s gii pháp nhm nâng cao hiu qu h thng KSNB ti các NHTM Vit Nam. 2. Phan Thy Thanh Tho, 2007. Hoàn thin h thng kim soát ni b đi vi nghip v tín dng ti các ngân hàng thng mi trên đa bàn tnh Bình Dng. Lun vn thc s. i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh. Trong đ tài này, tác gi đã s dng bng câu hi đ kho sát thc trng h thng KSNB đi vi nghip v tín dng ti 7 NHTM (4 NHTM quc doanh và 3 NHTM c phn) trên đa bàn tnh Bình Dng đng thi tác gi đã tho lun vi mt s nhà qun lý, kim toán viên ni b và cán b tín dng ti các ngân hàng này. Kt qu kho sát đã cho thy các u đim và tn ti ca h thng KSNB đi vi nghip v tín dng t đó đa ra kin ngh đ hoàn thin h thng KSNB ti các ngân hàng trên đa bàn tnh Bình Dng. 3. Nguyn Th Thanh Tho, 2010. Hoàn thin h thng kim soát ni b đi vi nghip v tín dng ti các ngân hàng thng mi trên đa bàn thành ph H Chí Minh. Lun vn thc s. i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh. Tác gi đã s dng bng câu hi đ kho sát thc trng 14 NHTM trên đa bàn TP. H Chí Minh v h thng KSNB đi vi nghip v tín dng. Ngoài ra, tác gi còn tho lun vi nhà qun lý, cán b tín dng, kim toán viên ni b xoay [...]... c vi ph b ngân hàng a bàn t c qu n lý còn y u kém a bàn khác i có th có c c a các cán còn h n ch , ng không nh n ch ng tín d ng t i 5 các chi nhánh nh ch a bàn t nh Vì các lý do trên nên tôi quy t tài nghiên c u n h th ng ki m soát n i b ng tín d ng t i các chi nhánh i v i ho t a bàn t nh Bình Tác gi s d ng b ng câu h c thi t k sâu vào t ng y u t c u thành c a h th ng KSNB m i pháp nh m hoàn thi n... ng tín ng này t i ngân hàng mình i v i NHNN NHNN hoàn thi iv i ng tín d ng, các chính sách ng tín d ng tài Ngoài ph n m u, k t lu n, danh m c tài li u tham kh o và ph l c, lu n lý lu n v h th ng ki m soát n i ho ng tín d ng trong i Th c tr ng h th ng ki m soát n i b t i các chi nhánh a bàn t i v i ho ng tín d ng nh M t s gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng ki m soát n i b v i ho ng tín d ng t i các chi. .. doanh c a ngân hàng mang tính h th ng nên khi có m t ngân hàng m t kh truy ng dây chuy n toán thì s t o ra m n các NHTM khác ho ngân hàng ng nghi p v ngân hàng, nh ng i ho ng th i nh v pháp lý a qua, n n kinh t th gi i ch ng ki n nhi u v s trong ngân hàng Ch ng h , Continental Illinois National Bank (CINB) là ngân hàng l n th 7 c a M vào cu i th ngân hàng này b phá s n vào tháng 5/1984 Ngân hàng Lehman... qu nghiên c u ch ra ng d ng các quy t c c a Ba soát n i b và không có s khác bi chu n c n ki m nào v m ng d ng các tiêu n ki m soát n i b gi a các ngân hàng R c ngoài Tôi nh n th y r ng, m c dù có nhi u nghiên c i v i ho h th ng KSNB ng tín d hi n t i các chi nhánh NHTM tín d ng t i các chi nhánh này có nh c Jordan, c quan tâm, ch ng h tr cho vay cho các doanh nghi c th c a bàn t nh ng m khác bi t so... i v i ho t ng tín d ng Th hai, v m t th c ti n: M t là i v i các chi nhánh NHTM a bàn t nh: K t qu tài giúp các ngân hàng nh n ra nh ng t n t i, y u kém trong h th ng KSNB ho ng tín d ng Các ki n ngh c i v i các chi nhánh này trong vi c kh c ph c nh ng y u kém và hoàn thi n h th ng KSNB ho d ng nh m gi m thi u r Hai là i v i ho nh: N nh pháp lu t v ho nh m thanh tra, giám sát các ngân hàng trong ho... d ng v n t ngân nh v i m t kho n chi phí nh tín d ng khác, tín d ng ngân hàng ch nh ng ba n i dung (Nguy n Minh Ki u, 2011, trang 23): Th nh t, có s chuy i s d ng ng quy n s d ng v n t i s h u sang 24 Th hai, s chuy ng này mang tính t m th i hay có th i h n Th ba, s chuy ng này có kèm theo chi phí 1.3.2 Các lo i tín d ng trong ngân hàng Ho ng tín d ng trong ngân hàng bao g m các lo i hình tín d sau... nhu n mà ngân hàng mu p nh n r i ro c a ngân hàng c cho vi c phát sinh các r i ro tín d ng khác nhau Nguyên t c 2: Nhà qu n lý c p cao c n ph i có trách nhi m th c hi n các chi c r i ro tín d c phê duy t b i H d ng chính sách và th t ng c a ngân hàng ng th i xây ng, giám sát và ki m soát r i ro tín d ng Các chính sách và th t ho ng qu n tr ph i gi i quy t r i ro tín d ng trong t t c các c tín d ng... và c i ro tín d m b o ki u ki n ng r i ro tín d ng Nguyên t c 14: Các ngân hàng ph i thi t l p m t h th cl liên t c quy trình qu n lý r i ro tín d ng c a ngân hàng và k t qu c thông báo tr c ti p cho H i ng qu n tr và nhà qu n lý c p cao Nguyên t c 15: Các ngân hàng ph c qu m b o r ng các ch p tín d ng p v i các tiêu chu n an toàn và h n m c n i b Ngân hàng c n thi t l p và v n hành ki m soát n i b... sách, th t c và các gi i h c báo cáo m t cách k p th n c p qu n lý thích h p Nguyên t c 16: Các ngân hàng ph i có m t h th ng cho nh s a ch a k p th hu u ng i v i suy gi m tín d ng, qu n lý tín d ng có v và các tình Vai trò c a i giám sát Nguyên t i giám sát c n yêu c u các ngân hàng có m t h th ng hi u qu ng, giám sát và ki m soát r i ro tín d ph n c a cách ti p c n t ng th c l p các chi d ng và qu... Nguyên t c 3: Các ngân hàng c trong t t c các s n ph m và ho r i ro c a các s n ph m và ho nh và qu n lý r i ro tín d ng v n có ng Các ngân hàng ph m b o r ng nh ng ng m i là ph i có các th t c qu n lý r i ro và 26 ki c gi i thi u ho c th c hi b iH c phê duy c ng qu n tr ho c y ban thích h p Ho ng theo m t quy trình c p tín d ng an toàn Nguyên t c 4: Các ngân hàng c n ph i ho tiêu chu n c p tín d ng trong . đng tín dng ca các chi nhánh ngân hàng thng mi trên đa bàn tnh Bình nh 35 2.2. Kho sát thc trng h thng kim soát ni b đi vi hot đng tín dng ti các chi nhánh ngân hàng. 2.1. Hot đng tín dng ca h thng ngân hàng thng mi Vit Nam và các chi nhánh ngân hàng thng mi trên đa bàn tnh Bình nh 33 2.1.1. Hot đng tín dng ca h thng ngân hàng Vit Nam. kim soát ni hot đng tín dng trong ngân hàng thng mi. Chng 2: Thc trng h thng kim soát ni b đi vi hot đng tín dng ti các chi nhánh ngân hàng thng mi trên đa bàn tnh