hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng thương mại cổ phần việt nam thịnh vượng chi nhánh kiên giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH  LƯ YẾN XUÂN Đề tài: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG CHI NHÁNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 Cần Thơ, tháng 12 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH  LƯ YẾN XUÂN MSSV: 4104195 Đề tài: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG CHI NHÁNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 Giáo viên hướng dẫn Ths.Phan Thị Ánh Nguyệt Cần Thơ, tháng 12 năm 2013 LỜI CẢM ƠN  Sau thời gian thực tập và nghiên cứu, đến nay em đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất cả các Thầy Cô trong Khoa Kinh tế trường Đại học Cần Thơ đã nhiệt tình truyền đạt và xây dựng nền tảng kiến thức quý báu trong quá trình em học tại trường. Đặc biệt, em rất biết ơn Cô Phan Thị Ánh Nguyệt đã hết lòng tận tình hướng dẫn giúp em hoàn thành tốt bài luận văn này. Em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất cả các anh, chị trong Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang đã giúp đỡ và tạo điều kiện tốt nhất để em có thể hoàn thành luận văn này. Và em rất cám ơn các anh, chị trong Ngân hàng đã hướng dẫn em làm quen với công việc chuyên môn và tiếp cận với môi trường làm việc thực tế, điều này đã giúp em rất nhiều học hỏi được rất nhiều và giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình. Những kiến thức mà em đã được trang bị trong quá trình học tập tại trường và thực tập tại Ngân hàng sẽ là hành trang hết sức quý báu, là nền tảng chuyên môn, nghiệp vụ cơ bản giúp em vững chắc hơn trong tương lai. Bài luận văn của em không tránh khỏi những thiếu sót, mong Thầy Cô và các anh chị góp ý để bài viết có thể được hoàn thiện hơn. Với lòng kính trọng của mình, em kính chúc quý Thầy Cô, Ban giám đốc và các anh chị trong Ngân hàng dồi dào sức khỏe, công tác tốt và đạt được nhiều thành công trong công việc cũng như trong cuộc sống. Trân trọng cảm ơn! Ngày 14 tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực hiện Lư Yến Xuân Trang i LỜI CAM ĐOAN  Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Ngày 14 tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực hiện Lư Yến Xuân Trang ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. Ngày …. tháng …. năm 2013 Giám đốc Trang iii BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Họ và tên người hướng dẫn: PHAN THỊ ÁNH NGUYỆT Học vị: Thạc sĩ Chuyên ngành: Kế toán Cơ quan công tác: Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh Tên sinh viên: LƯ YẾN XUÂN Mã số sinh viên: 4104195 Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng chi nhánh Kiên Giang” NỘI DUNG NHẬN XÉT 1.Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo .............................................. ................................................................................................................................... 2. Về hình thức.......................................................................................................... ................................................................................................................................... 3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài ....................................... ................................................................................................................................... 4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn ............................................ ................................................................................................................................... 5. Nội dung và các kết quả đạt được (theo mục tiêu nghiên cứu…) ........................ ................................................................................................................................... 6. Các nhận xét khác ................................................................................................ ................................................................................................................................... 7. Kết luận ................................................................................................................ .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... Cần Thơ, ngày…..tháng…. năm 2013 Người nhận xét Trang iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. Cần Thơ, ngày …. Tháng ….. năm 2013 Người nhận xét Trang v MỤC LỤC CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU .............................................................................. 1 1.1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI .............................................................................. 1 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ....................................................................... 2 1.2.1 Mục tiêu chung ......................................................................................... 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ......................................................................................... 2 1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU.......................................................................... 2 1.3.1 Phạm vi về thời gian ................................................................................. 2 1.3.2 Phạm vi về không gian ............................................................................. 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ............................................................................... 3 1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU ................................................................................................................... 3 CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU................................................................................................................... 5 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN ............................................................................. 5 2.1.1 Một số vấn đề về tín dụng......................................................................... 5 2.1.2 Rủi ro tín dụng .......................................................................................... 7 2.1.3 Phân loại nợ .............................................................................................. 9 2.1.4 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán trong việc cấp tín dụng đối với nền kinh tế .......................................................................................................................... 11 2.1.5 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán cho vay................................................ 12 2.1.6 Mối quan hệ giữa kế toán cho vay và nghiệp vụ tín dụng ...................... 13 2.1.7 Chứng từ và tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay............................... 14 2.1.8 Quy trình kế toán của một số phương thức cho vay chủ yếu ................. 18 2.1.9 Một số vấn đề về kiểm soát nội bộ tín dụng ngân hàng ......................... 25 2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................ 28 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu.................................................................. 28 Trang vi 2.2.2 Phương pháp tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay ................................................................. 28 CHƯƠNG 3 TỔNG QUAN VỀ VPBANK CHI NHÁNH KIÊN GIANG 29 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN........................................... 29 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của VPBank ........................................ 29 3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển VPBank chi nhánh Kiên Giang .......... 30 3.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ....................... 30 3.2.1 Các lĩnh vực kinh doanh ......................................................................... 30 3.2.2 Một số quy định trong hoạt động tín dụng của Ngân hàng .................... 31 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC .................................................................................. 35 3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG ......................... 36 3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán .......................................................................... 36 3.4.2 Tổ chức hình thức kế toán và chế độ kế toán ......................................... 37 3.4.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại Ngân hàng ...................................... 37 3.5. KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG VPBANK CHI NHÁNH KIÊN GIANG............................................. 38 3.6. PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG ......................................................... 39 CHƯƠNG 4 TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG VPBANK CHI NHÁNH KIÊN GIANG ............................ 41 4.1 HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG VPBANK CHI NHÁNH KIÊN GIANG............................................. 41 4.1.1 Tìm hiểu quy trình tín dụng tại Ngân hàng............................................. 41 4.1.2 Tìm hiểu hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng tại ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang........................................................................ 45 4.1.3 Đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang ....................................... 55 4.2. NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG VPBANK CHI NHÁNH KIÊN GIANG................................................................................... 65 Trang vii 4.2.1 Thực trạng kế toán cho vay tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang ................................................................................................................ 65 4.2.2 Đánh giá hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang ............................................................................................ 94 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG VPBANK CHI NHÁNH KIÊN GIANG ................................................................................. 97 5.1 CƠ SỞ ĐỀ RA GIẢI PHÁP ...................................................................... 97 5.1.1 Cơ sở đề ra giải pháp cho hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang ..................................................... 97 5.1.2 Cơ sở đề ra giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang ............................................................... 98 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG VPBANK CHI NHÁNH KIÊN GIANG .................................................................................................. 99 5.2.1 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang ....................................... 99 5.2.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang ................................................... 101 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ............................................... 104 6.1 KẾT LUẬN.............................................................................................. 104 6.2 KIẾN NGHỊ ............................................................................................. 104 6.2.1 Đối với Nhà nước ................................................................................. 104 6.2.2 Đối với Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang ............................. 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................................... 107 PHỤ LỤC 01 BẢNG CÂU HỎI .................................................................. 108 PHỤ LỤC 02 BIÊN BẢN............................................................................. 113 PHỤ LỤC 03 HỢP ĐỒNG TÍN DỤNG 3977/HĐTD ............................... 114 PHỤ LỤC 04 HỢP ĐỒNG TÍN DỤNG 3914/HĐTD ............................... 125 Trang viii DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2010 đến 2012………38 Bảng 3.2: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh từ 6 tháng đầu năm 2013…....39 Bảng 4.1: Các thủ tục KSNB trong quy trình xét duyệt cho vay vốn ……….48 Bảng 4.2: Các thủ tục KSNB trong quy trình giải ngân……………………...51 Bảng 4.3: Các thủ tục KSNB trong quá trình thu nợ và lãi và quản lý rủi ro tín dụng………………………………………..………………………….……...52 Bảng 4.4: Các thủ tục KSNB trong việc đánh giá và thẩm định định kỳ .......54 Bảng 4.5: Bảng đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng……………………...……………..……...56 Trang ix DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang ………………………………………………………………………………..35 Hình 4.1 Sơ đồ dòng dữ liệu tiếp nhận và xét duyệt hồ sơ vay vốn ………....41 Hình 4.2 Sơ đồ dòng dữ liệu ký hợp đồng tín dụng và giải ngân…………… 43 Hình 4.3 Sơ đồ dòng dữ liệu thu lãi, nợ gốc và kết thúc hợp đồng tín dụng…44 Hình 4.4 Lưu đồ nhận hồ sơ vay vốn, phê duyệt cho vay và ký hợp đồng tín dụng …………………………………………..……………………………...46 Hình 4.5 Lưu đồ giải ngân, giám sát tín dụng và kết thúc hợp đồng tín dụng ……………………………………………………………………...……….. 47 Hình 4.6 Lưu đồ nghiệp vụ kế toán cho vay giai đoạn giải ngân ………..…. 67 Hình 4.7 Lưu đồ nghiệp vụ kế toán cho vay giai đoạn thu lãi, nợ gốc ....… 105 Trang x DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NHTM Ngân hàng thương mại TMCP Thương mại cổ phần KSV Kiểm soát viên KSNB Kiểm soát nội bộ GDV Giao dịch viên VPBank Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng DN Doanh nghiệp Trang xi CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong nền kinh tế thị trường cùng với xu hướng công nghiệp hóa – hiện đại hóa hiện nay của nước ta và hầu hết các nước trên thế giới thì sự tồn tại của các ngân hàng không còn xa lạ mà nó chiếm một vị trí hết sức quan trọng. Để thực hiện tốt các chính sách của Nhà nước về khuyến khích phát triển nền kinh tế và cải thiện môi trường đầu tư thì nhu cầu về vốn đã không ngừng tăng lên. Trong khi đó, các ngân hàng thương mại (NHTM) với những lợi thế về mạng lưới, đối tượng khách hàng của các NHTM không những chỉ có các công ty, doanh nghiệp, mà còn có cả tư nhân, hộ gia đình, cá nhân; họ là những người có quan hệ tín dụng với ngân hàng (cụ thể là vay tiền ngân hàng với mục đích khác nhau) và cũng là những người gửi tiền tiết kiệm (cung ứng nguồn vốn huy động cho ngân hàng) chính vì thế mà các NHTM trở thành kênh cung ứng nguồn vốn hữu hiệu cho nền kinh tế, vì vậy vốn tín dụng ngân hàng trong giai đoạn hiện nay là rất cần thiết và quan trọng. Trong các hoạt động của Ngân hàng thì hoạt động tín dụng là hoạt động quan trọng nhất của NHTM vì nó giúp quay vòng nguồn vốn huy động đầu vào và tạo ra lợi nhuận cao nhất cho NHTM. Tuy nhiên đây cũng là hoạt động có nhiều rủi ro tiềm ẩn nhất, nó đòi hỏi ngân hàng phải thường xuyên quản lý chặt chẽ hoạt động này. Rủi ro tín dụng là rủi ro phát sinh do khách hàng vay không trả được nợ cho ngân hàng như đã cam kết. Từ rủi ro này có thể dẫn đến mất khả năng thanh toán của ngân hàng do không thu hồi được nguồn vốn cho vay để thanh toán các khoản huy động đầu vào. Để hạn chế và ngăn ngừa rủi ro tín dụng, ngoài các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ tín dụng thì việc thiết kế một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả của một NHTM đối với nghiệp vụ tín dụng sẽ góp phần quan trọng trong việc kiểm soát và giám sát rủi ro tín dụng, hạn chế được sự thất thoát vốn tín dụng của ngân hàng. Là một trong số những NHTM uy tín của hệ thống các NHTM Việt Nam, Ngân hàng Thương mại cổ phần (TMCP) Việt Nam Thịnh Vượng đã và đang thực hiện tốt các mục tiêu mà ngành Ngân hàng đặt ra. Hoạt động tích cực của Ngân hàng đã cố gắng đưa nước Việt Nam ngày càng phát triển thịnh vượng như đúng tên gọi của Ngân hàng, tuy là một ngân hàng non trẻ nhưng Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank) – chi nhánh Kiên Giang đã không ngừng nỗ lực và ngày càng nâng cao lòng tin, uy tín của Ngân hàng trong lòng khách hàng. Như các Ngân hàng khác thì hoạt động tín dụng tại VPBank – chi nhánh Kiên Giang chính là hoạt động chủ yếu và quan trọng nhất, đồng thời cũng có nhiều rủi ro nhất, đó lại là hoạt động tạo ra nhiều lợi Trang 1 nhuận cho ngân hàng. Tín dụng ngân hàng là nghiệp vụ phức tạp, có liên quan chặt chẽ với kế toán cho vay. Thực tế cho thấy, muốn thực hiện các nghiệp vụ tín dụng chất lượng thì phải làm tốt nghiệp vụ kế toán cho vay. Nhận thức được tầm quan trọng của tín dụng cũng như kế toán cho vay, nên tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – chi nhánh Kiên Giang” làm luận văn. 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài tập trung tìm hiểu hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) về hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay tại VPBank – chi nhánh Kiên Giang qua hơn 3 năm, từ năm 2010 đến tháng 6 năm 2013. Qua đó đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB về hoạt động tín dụng đồng thời nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích, đánh giá chung kết quả hoạt động của VPBank Vượng – chi nhánh Kiên Giang qua các năm từ năm 2010 đến hết tháng 6 năm 2013. - Tìm hiểu, phân tích, đánh giá hệ thống KSNB về hoạt động tín dụng của Ngân hàng. - Tìm hiểu, phân tích nghiệp vụ kế toán cho vay tại VPBank qua 6 tháng đầu năm 2013 thông qua việc nghiên cứu các giai đoạn phát tiền vay, giai đoạn thu nợ, thu lãi, gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn. - Từ những nội dung phân tích trên đề xuất một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB về tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng VPBank – chi nhánh Kiên Giang. 1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về thời gian - Thời gian thực hiện đề tài: Từ ngày 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013. - Thời gian của số liệu thu thập: số liệu của 6 tháng đầu năm 2013. 1.3.2 Phạm vi về không gian Đề tài được thực hiện tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – chi nhánh Kiên Giang, địa chỉ số 4 đường Trần Phú, Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang. Trang 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu về hệ thống KSNB hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – chi nhánh Kiên Giang. 1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU - Ngô Hoàng Việt, (2008). “Kế toán cho vay tại NHTM cổ phần Á Châu, thực trạng và giải pháp”. + Phương pháp nghiên cứu: Tác giả sử dụng phương pháp tìm hiểu và phân tích chi tiết các giai đoạn thực hiện nghiệp vụ kế toán cho vay, gồm: giai đoạn giải ngân, giai đoạn thu lãi, thu nợ gốc, các giai đoạn gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn và trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng. Đồng thời dựa vào phân tích thực trạng kế toán cho vay tại Ngân hàng để đánh giá hiệu quả hoạt động của kế toán cho vay và đề ra các giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay. + Kết quả nghiên cứu: Tác giả phân tích khá kỹ các khía cạnh và thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHTM cổ phần Á Châu, từ đó cho thấy bộ phận kế toán cho vay tại NHTM cổ phần Á Châu hoạt động khá hiệu quả, tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục. Tác giả đã đưa ra được một số biện pháp cụ thể giúp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng. - Phan Thụy Thanh Thảo, (2007), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng trong các ngân hàng thương mại trên địa bàn tỉnh Bình Dương”. + Phương pháp nghiên cứu: Tác giả sử dụng các thử nghiệm cơ bản, thảo luận với các nhà quản lý, kiểm toán viên nội bộ, các cán bộ tín dụng và tổng hợp và phân tích các bản báo cáo về tình hình tín dụng của các NHTM tại tỉnh Bình Dương để tìm hiểu và đánh giá về hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB của các NHTM tỉnh Bình Dương. Từ đó tác giả đề ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng tại các NHTM tỉnh Bình Dương. + Kết quả nghiên cứu: Tác giả chưa đi sâu phân tích và tìm hiểu được thực trạng hệ thống KSNB của các NHTM tỉnh Bình Dương. Tác giả chủ yếu dựa vào bảng câu hỏi và các số liệu báo cáo, cũng như qua lời nói của các kiểm toán viên nội bộ, nhân viên quản lý, cán bộ tín dụng mà phân tích và đưa ra đánh giá, đề ra giải pháp chung cho toàn bộ các NHTM tỉnh Bình Dương là Trang 3 chưa hợp lý và chưa đem lại hiệu quả cao. Do mỗi ngân hàng có những hạn chế nhất định nên cần có những giải pháp phù hợp với từng ngân hàng. Điểm mới của đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – chi nhánh Kiên Giang” chính là tìm hiểu và đánh giá đồng thời cả hệ thống kiểm soát nội bội đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang. Các đề tài trước đó hầu như chỉ nghiên cứu riêng lẻ từng lĩnh vực mà không chú ý đến mối quan hệ mật thiết giữa hệ thống kiểm soát nội bộ về tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay. Đây là hai lĩnh vực quan trọng và ảnh hưởng lớn đến hiệu quả hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại. Vì vậy, tác giả đã chọn đề tài này nhằm nghiên cứu và đề ra được những giải pháp hoàn thiện cho cả hai lĩnh vực, nhằm phục vụ cho mục đích nâng cao hiệu quả hoạt động về mặt tín dụng, đem lại nhiều lợi ích cho ngân hàng. Trang 4 CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Một số vấn đề về tín dụng 2.1.1.1 Khái niệm tín dụng Trong bài luận văn này, tín dụng được xem như là một chức năng cơ bản của ngân hàng, vì vậy trên cơ sở tiếp cận theo chức năng thì tín dụng được hiểu như sau: “Tín dụng là một giao dịch về tài sản (tiền hoặc hàng hóa) giữa bên cho vay (ngân hàng và các định chế tài chính khác) và bên đi vay (cá nhân, doanh nghiệp và các chủ thể khác), trong đó bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng trong một thời hạn nhất định theo thỏa thuận, bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc và lãi cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán” (Lê Văn Tề và cộng sự, 2007, trang 35). 2.1.1.2 Phân loại tín dụng Tín dụng ngân hàng được thực hiện dưới nhiều hình thức, được nhìn nhận dưới nhiều góc độ khác nhau theo các tiêu thức phân loại khác nhau. Trên thực tế, người ta thường đề cập đến các hình thức tín dụng ngân hàng theo các tiêu thức phân chia sau: - Phân loại theo thời gian cấp tín dụng: + Tín dụng có kỳ hạn: Là khoản tín dụng có thời hạn xác định về ngày trả nợ. Tín dụng có kỳ hạn gồm tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung và dài hạn. Ở Việt Nam hiện nay, theo quy chế cho vay của tổ chức tín dụng đối với khách hàng cùng với quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN/ ngày 31/12/2000 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thì:  Cho vay ngắn hạn: Tối đa đến 12 tháng.  Cho vay trung hạn: từ trên 12 tháng đến 60 tháng.  Cho vay dài hạn: từ 60 tháng trở lên nhưng không quá thời hạn hoạt động còn lại theo quyết định thành lập hoặc giấy phép thành lập đối với pháp nhân và không quá 15 năm đối với các dự án đầu tư phục vụ đời sống. + Tín dụng không kỳ hạn: Là khoản tín dụng được ứng dụng đối với khoản vay không xác định rõ thời hạn trả nợ. Trang 5 - Phân loại theo thành phần kinh tế: cho vay doanh nghiệp Nhà nước, cho vay kinh tế tập thể, cho vay kinh tế tư nhân, cho vay kinh tế cá nhân, cho vay kinh tế hỗn hợp. - Phân loại theo phương thức hoàn trả: + Cho vay hoàn trả một lần: các khoản vay sẽ được hoàn trả một lần vào thời gian xác định trong hợp đồng tín dụng, lãi vay có thể được hoàn trả theo thỏa thuận trong hợp đồng. + Cho vay trả góp: Việc hoàn trả được tiến hành theo định kỳ, các khoản này có thể bằng nhau hay không bằng nhau tùy theo thỏa thuận và được thực hiện theo nguyên tắc trả dần trong suốt thời gian thực hiện hợp đồng. - Phân loại theo mức độ đảm bảo: + Cho vay có đảm bảo. + Cho vay không có đảm bảo. Các ngân hàng có thể cho vay có đảm bảo hay không có đảm bảo tùy thuộc vào mức độ tín nhiệm của ngân hàng đối với khách hàng vay cũng như độ rủi ro của phương án xin vay. - Phân loại theo nguồn phát sinh các khoản tín dụng: + Cho vay trực tiếp: trước khi cấp tiền ra ngân hàng có mối liên hệ trực tiếp đối với người vay để thẩm định khách hàng, xem xét tình hình người vay. + Cho vay gián tiếp: ngân hàng bỏ tiền ra cho vay nhưng không có liên hệ gì với người vay như: cho vay hợp vốn đối với ngân hàng khác. 2.1.1.3 Vai trò của tín dụng - Đối với nền kinh tế: + Tín dụng ngân hàng giúp luân chuyển vốn giữa những người có nguồn vốn dư thừa tới những người thiếu vốn. + Tín dụng giúp phân bố hiệu quả các nguồn lực tài chính trong nền kinh tế. + Tín dụng góp phần lưu thông tiền tệ, hàng hóa, điều tiết thị trường, thúc đẩy quá trình mở rộng giao lưu kinh tế giữa các nước. + Tín dụng ngân hàng mang lại nguồn thu lớn cho Ngân sách nhà nước thông qua thuế thu nhập và lãi từ ủy thác đầu tư vốn của chính phủ. + Tín dụng ngân hàng truyền tải vốn tài trợ của nhà nước đến nông nghiệp, nông thôn, góp phần xóa đói giảm nghèo, ổn định chính trị, xã hội. Trang 6 - Đối với khách hàng: + Tín dụng ngân hàng đáp ứng kịp thời nhu cầu về số lượng và chất lượng vốn cho khách hàng. Với các ưu điểm như an toàn, thuận tiện, nhanh chóng, dễ tiếp cận và có khả năng đáp ứng được nhu cầu vốn lớn, tín dụng ngân hàng thỏa mãn được nhu cầu đa dạng của khách hàng. + Tín dụng ngân hàng giúp nhà đầu tư nắm bắt được những cơ hội kinh doanh, doanh nghiệp có vốn để mở rộng sản xuất, các cá nhân có đủ khả năng tài chính để trang trải cho các khoản chi tiêu, nâng cao chất lượng cuộc sống. + Tín dụng ngân hàng ràng buộc trách nhiệm khách hàng phải hoàn trả vốn gốc và lãi trong thời hạn nhất định như thỏa thuận - Đối với ngân hàng: + Tín dụng là hoạt động truyền thống, chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản có và mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho ngân hàng. + Thông qua hoạt động tín dụng mà ngân hàng đa dạng hóa được danh mục tài sản có, giảm thiểu rủi ro. + Thông qua hoạt động tín dụng, ngân hàng mở rộng được các loại hình dịch vụ khác như thanh toán, thu hút tiền gửi, kinh doanh ngoại tệ, tư vấn… 2.1.2 Rủi ro tín dụng 2.1.2.1 Khái niệm rủi ro tín dụng Theo quyết định 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, ta có khái niệm: “Rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng là khả năng xảy ra tổn thất trong hoạt động ngân hàng do khách hàng không thực hiện hoặc không có khả năng thực hiện nghĩa vụ của mình theo cam kết”. Theo đó, rủi ro tín dụng phát sinh trong trường hợp ngân hàng không thu được đầy đủ cả gốc lẫn lãi của khoản vay, hoặc là việc thanh toán nợ gốc và lãi không đúng kì hạn. 2.1.2.2 Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng a) Nguyên nhân khách quan - Môi trường tự nhiên: những nguyên nhân từ môi trường tự nhiên bất khả kháng như: thiên tai, bão lụt….làm khách hàng gặp khó khăn trong việc trả nợ cho ngân hàng, từ đó gây nên rủi ro tín dụng. - Môi trường kinh tế: Các điều kiện kinh tế trong từng thời kì có ảnh hưởng đến chất lượng tín dụng. Trong thời kì kinh tế tăng trưởng, các doanh Trang 7 nghiệp làm ăn thuận lợi có nhu cầu về vốn cao, việc thanh toán nợ cũng diễn ra nhanh chóng, tỷ lệ nợ xấu theo đó cũng giảm đi. Ngược lại, nền kinh tế suy thoái, doanh nghiệp làm ăn kém hiệu quả, lợi nhuận giảm sút, việc thanh toán nợ cũng gặp khó khăn. - Môi trường pháp lý: Môi trường pháp lý không chặt chẽ, thiếu sự đồng bộ, quản lý lỏng lẻo và hay thay đổi cũng có thể gây ra ảnh hưởng đến chất lượng tín dụng của ngân hàng. - Môi trường chính trị - xã hội: Doanh nghiệp có điều kiện ổn định sản xuất mới xuất hiện nhu cầu vay vốn, sinh lợi, có khả năng trả nợ ngân hàng. Ngược lại, môi trường chính trị - xã hội không ổn định sẽ ảnh hưởng không tốt đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, giảm nhu cầu vay vốn cũng như khả năng trả nợ ngân hàng. b) Nguyên nhân chủ quan - Nguyên nhân từ phía khách hàng: + Khách hàng sử dụng vốn sai mục đích trên khế ước vay vốn khiến nguồn trả nợ bấp bênh. + Khách hàng cố tình dùng những thủ đoạn lừa đảo để chiếm đoạt vốn của ngân hàng. + Khách hàng gặp khó khăn với phía nhà cung cấp nguyên nhiên vật liệu hoặc thị trường tiêu thụ sản phẩm không đạt được lợi nhuận như dự kiến làm cho doanh nghiệp không có khả năng trả nợ ngân hàng, gây rủi ro tín dụng cho ngân hàng. + Trình độ quản lý của các doanh nghiệp còn nhiều yếu kém, kinh doanh thua lỗ, không trả được nợ ngân hàng. - Nguyên nhân từ phía ngân hàng: + Do chính sách tín dụng của ngân hàng không hợp lý sẽ làm cho hoạt động tín dụng bị lệch lạc, tiềm ẩn nguy cơ rủi ro cho ngân hàng. + Công tác thu thập thông tin, thẩm định dự án đầu tư không được thực hiện đầy đủ, chính xác. + Ngân hàng thiếu phương thức giám sát sử dụng tiền vay của khách hàng có hiệu quả. + Do chất lượng nhân sự của ngân hàng: trình độ hạn chế, thiếu kinh nghiệm chuyên môn hoặc không có đạo đức nghề nghiệp. Trang 8 2.1.3 Phân loại nợ Theo thông tư 02/2013/TT-NHNN, các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài thực hiện phân loại nợ (trừ các khoản trả thay theo cam kết ngoại bảng) theo 05 nhóm như sau: - Nhóm 1 (Nợ đủ tiêu chuẩn) bao gồm: + Nợ trong hạn và được đánh giá là có khả năng thu hồi đầy đủ cả nợ gốc và lãi đúng hạn. + Nợ quá hạn dưới 10 ngày và được đánh giá là có khả năng thu hồi đầy đủ nợ gốc và lãi bị quá hạn và thu hồi nợ gốc và lãi còn lại đúng thời hạn. + Nợ được phân loại vào nhóm 1 theo quy định tại khoản 2, Điều 10, Chương 2, Thông tư 02/2013/TT-NHNN. - Nhóm 2 (Nợ cần chú ý) bao gồm: + Nợ quá hạn từ 10 đến 90 ngày. + Nợ điều chỉnh kỳ hạn trả nợ lần đầu. + Nợ được phân loại vào nhóm 2 theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10, Chương 2, Thông tư 02/2013/TT-NHNN. - Nhóm 3 (Nợ dưới tiêu chuẩn) bao gồm: + Nợ qua hạn từ 91 đến 180 ngày. + Nợ gia hạn nợ lần đầu. + Nợ được miễn hoặc giảm lãi do khách hàng không đủ khả năng trả lãi đầy đủ theo hợp đồng tín dụng. + Nợ thuộc một trong các trường hợp sau:  Nợ của khách hàng hoặc bên đảm bảo là tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng mà tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài không được cấp tín dụng theo quy định của pháp luật.  Nó được đảm bảo bằng cổ phiếu của chính tổ chức tín dụng hoặc công ty con của tổ chức tín dụng hoặc tiền vay để góp vốn vào một tổ chức tín dụng khác trên cơ sở tổ chức tín dụng cho vay nhận tài sản đảm bảo bằng cổ phiếu của chính tổ chức tín dụng nhận vốn góp.  Nợ không có bảo đảm được cấp với điều kiện ưu đãi hoặc giá trị vượt quá 5% vốn tự có của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài khi cấp cho khách hàng thuộc đối tượng bị hạn chế cấp tín dụng theo quy định của pháp luật. Trang 9  Nợ cho các công ty con, công ty liên kết của tổ chức tín dụng hoặc doanh nghiệp mà tổ chức tín dụng nắm quyền kiểm soát có giá trị vượt các tỷ lệ giới hạn theo quy định của pháp luật.  Nợ có giá trị vượt quá các giới hạn cấp tín dụng, trừ trường hợp được phép vượt giới hạn theo quy định của pháp luật.  Nợ vi phạm các quy định của pháp luật về cấp tín dụng, quản lý ngoại hối và các tỷ lệ đảm bảo an toàn đối với tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.  Nợ vi phạm các quy định nội bộ về cấp tín dụng, quản lý tiền vay, chính sách dự phòng rủi ro của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài. + Nợ đang thu hồi theo kết luận thanh tra. + Nợ được phân loại vào nhóm 3 theo quy định tại khoản 2 và khoản 3, Điều 10, Chương 2, Thông tư 02/2013/TT-NHNN. - Nhóm 4 (Nợ nghi ngờ) bao gồm: + Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày. + Nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần đầu quá hạn dưới 90 ngày theo thời hạn trả nợ được cơ cấu lại lần đầu. + Nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần thứ hai. + Khoản nợ được quy định tại điểm c (iv) khoản 1, Điều 10, Chương 2, Thông tư 02/2013/TT-NHNN quá hạn từ 30 ngày đến 60 ngày kể từ ngày có quyết định thu hồi. + Nợ phải thu hồi theo kết luận thanh tra nhưng đã quá thời hạn thu hồi đến 60 ngày mà vẫn chưa thu hồi được. + Nợ được phân loại vào nhóm 4 theo quy định tại khoản 2 và khoản 3, Điều 10, Chương 2, Thông tư 02/2013/TT-NHNN. - Nhóm 5 (Nợ có khả năng mất vốn) bao gồm: + Nợ quá hạn trên 360 ngày. + Nợ cơ cấu lại thời gian trả nợ lần đầu quá hạn từ 90 ngày trở lên theo thời hạn trả nợ được cơ cấu lại lần đầu. + Nợ cơ cấu lại thời gian trả nợ lần thứ hai quá hạn theo thời hạn trả nợ được cơ cấu lại lần thứ hai. Trang 10 + Cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần thứ ba trở lên, kể cả chưa bị quá hạn hoặc đã quá hạn. + Khoản nợ được quy định tại điểm c (iv) khoản 1, Điều 10, Chương 2, Thông tư 02/2013/TT-NHNN quá hạn trên 60 ngày kể từ ngày có quyết định thu hồi. + Nợ phải thu hồi theo quyết định thanh tra nhưng đã quá thời hạn thu hồi trên 60 ngày mà vẫn chưa thu hồi được. + Nợ của khách hàng là tổ chức tín dụng được Ngân hàng Nhà nước công bố đặt vào tình trạng kiểm soát đặc biệt, chi nhánh ngân hàng nước ngoài bị phong tỏa vốn và tài sản. + Nợ được phân loại vào nhóm 5 theo quy định tại khoản 3, Điều 10, Chương 2, Thông tư 02/2013/TT-NHNN. 2.1.4 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán trong việc cấp tín dụng đối với nền kinh tế 2.1.4.1 Khái niệm kế toán ngân hàng “Kế toán ngân hàng là một công cụ để tính toán, ghi chép bằng con số phản ánh và giám đốc toàn bộ các hoạt động nghiệp vụ thuộc ngành Ngân hàng” (TS. Trương Thị Hồng, 2008, trang 11). 2.1.4.2 Vai trò của kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng có vai trò quan trọng trong việc phục vụ lãnh đạo, chỉ đạo, điều hành hoạt động trong ngân hàng. Theo Nguyễn Thị Thanh Hương và Vũ Thiện Thập (2007, trang 18-19), kế toán ngân hàng có các vai trò sau: - “Cung cấp thông tin về hoạt động tiền tệ, tín dụng, thanh toán, kết quả tài chính phục vụ chỉ đạo điều hành quản trị các mặt hoạt động nghiệp vụ đạt hiệu quả cao và các bên quan tâm đến hoạt động ngân hàng. - Bảo vệ an toàn tài sản tại đơn vị. Do tổ chức ghi chép một cách có khoa học, đầy đủ, chính xác toàn bộ tài sản hiện có, cũng như sự vận động của chúng nên kế toán đã giúp cho các chủ ngân hàng quản lý chặt chẽ tài sản của mình nhằm tránh sự thiếu hụt về mặt số lượng và nâng cao hiệu quả trong quá trình sử dụng tài sản. - Quản lý hoạt động tài chính ngân hàng. Kế toán phản ánh được đầy đủ, chính xác các khoản thu nhập, chi phí, kết quả kinh doanh ở từng đơn vị cũng như toàn hệ thống ngân hàng, từ đó giúp cho việc quản lý chặt chẽ hoạt động tài chính, tăng thu nhập, tiết kiệm chi phí, kinh doanh có lãi, nhằm đảm bảo sự tồn tại và phát triển cho mỗi ngân hàng. Trang 11 - Đáp ứng yêu cầu công tác thanh tra, kiểm soát trong ngành ngân hàng. Với chức năng tổ chức hạch toán ban đầu và tạo nguồn thông tin nên kế toán ngân hàng là nơi cung cấp thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất ở từng đơn vị, từng cấp ngân hàng cũng như toàn ngành ngân hàng. Nguồn thông tin, số liệu của kế toán ngân hàng là cơ sở quan trọng để xây dựng và điều hành các chính sách kinh tế vĩ mô, trước hết là chính sách tiền tệ. Trên cơ sở đó, Ngân hàng Nhà nước và các cơ quan quản lý nhà nước có thể kiểm soát và điều chỉnh hoạt động của từng ngân hàng và toàn hệ thống ngân hàng nhằm đảm bảo sự phát triển ổn định, an toàn cho hệ thống và góp phần phát triển nên kinh tế quốc dân”. 2.1.4.3 Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng Là công cụ quản lý kinh tế - tài chính, theo Nguyễn Văn Lộc (2008, trang 10-11) kế toán ngân hàng có những nhiệm vụ sau đây: - Hạch toán kịp thời, chính xác, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến sự vận động của các nguồn vốn và sử dụng vốn của NHTM theo đúng các chuẩn mực kế toán thống nhất do nhà nước quy định. - Thực hiện việc giám sát chặt chẽ việc sử dụng tài sản của bản thân ngân hàng và khách hàng nhằm đảm bảo việc sử dụng tài sản phải tiết kiệm nhất, có hiệu quả cao, góp phần ngăn ngừa các tệ nạn tham ô, thất thoát tài sản của nhà nước và của công dân, củng cố và tăng cường kỷ luật tài chính. - Cung cấp kịp thời thông tin cho lãnh đạo ngân hàng để có các biện pháp và các phương thức chỉ đạo, điều hành mọi hoạt động của NHTM một cách có hiệu quả cao nhất. 2.1.5 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán cho vay 2.1.5.1 Khái niệm kế toán cho vay “Kế toán nghiệp vụ cho vay trong NHTM là việc tổ chức, ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghiệp vụ cho vay của ngân hàng từ khi giải ngân đến khi hoàn thành thu nợ gốc và lãi” (Nguyễn Văn Lộc, 2008, trang 177). 2.1.5.2 Vai trò của kế toán cho vay - “Kế toán cho vay tạo điều kiện cho các đơn vị, tổ chức kinh tế và cá nhân nhanh chóng nhận được khoản tín dụng mà ngân hàng đã cam kết để đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, cải thiện đời sống. - Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu tư vốn của ngân hàng vào các ngành kinh tế quốc dân, các thành phần kinh tế nên thông qua số liệu kế toán Trang 12 có thể biết được phạm vi, phương hướng đầu tư và hiệu quả hoạt động tín dụng của ngân hàng. - Thông qua số liệu kế toán cho vay có thể biết được tình hình sản xuất kinh doanh, tài chính của khách hàng, để từ đó ngân hàng có định hướng hoạt động tín dụng đúng đắn và hiệu quả” (Nguyễn Văn Lộc, 2008, trang 177). 2.1.5.3 Nhiệm vụ của kế toán cho vay Để đảm bảo hoạt động cho vay thực hiện thường xuyên liên tục, đảm bảo an toàn tài sản và đạt hiệu quả cao. Theo Nguyễn Văn Lộc (2008, trang 177178), kế toán cho vay cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây: - “Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác quá trình giải ngân, thu nợ, thu lãi, chuyển nợ quá hạn đối với từng đơn vị khách hàng, từng khoản tín dụng. - Kiểm soát và quản lý chặt chẽ hồ sơ, chứng từ tín dụng để đảm bảo đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ, chấp hành đúng thể lệ chế độ tín dụng nhằm bảo vệ an toàn tài sản của ngân hàng, tạo khả năng thu hồi đầy đủ cả gốc và lãi. - Giám sát tình hình sử dụng vốn của khách hàng thông qua hoạt động của các tài khoản khách hàng. Phát hiện những nguy cơ gây rủi ro tín dụng, trên cơ sở đó tham mưu cho bộ phận tín dụng có biện pháp xử lý kịp thời. - Phân loại, tổng hợp số liệu về hoạt động tín dụng để cung cấp những thông tin cần thiết, kịp thời cho lãnh đạo trong việc xây dựng kế hoạch và chỉ đạo hoạt động tín dụng một cách có hiệu quả”. 2.1.6 Mối quan hệ giữa kế toán cho vay và nghiệp vụ tín dụng Tín dụng là nghiệp vụ có vị trí quan trọng trong hoạt động kinh doanh của mỗi NHTM, đồng thời đó cũng là nghiệp vụ có quy trình kỹ thuật rất phong phú, phức tạp đòi hỏi nhà quản trị ngân hàng cũng như kế toán tín dụng phải nắm vững nghiệp vụ này để làm tốt công tác quản trị và kế toán. Trong bảng cân đối kế toán của NHTM, khoản mục tín dụng và đầu tư thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng tài sản Có (khoảng 70-80%) vì vậy kế toán cho vay phải ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác toàn bộ số tài sản này để cung cấp thông tin, phục vụ chỉ đạo nghiệp vụ tín dụng và bảo vệ an toàn tài sản. Xét về ký thuật nghiệp vụ tín dụng, tín dụng là nghiệp vụ phức tạp vì ngân hàng áp dụng nhiều hình thức cấp tín dụng khác nhau làm cho nghiệp vụ kế toán cho vay càng trở nên phong phú, phức tạp. Do vậy kế toán nghiệp vụ cho vay cần phải được tổ chức một cách có khoa học. Trang 13 Tín dụng là nghiệp vụ tiềm ẩn nhiều rủi ro. Vì vậy kế toán cho vay của NHTM cần phải cung cấp thông tin để phục vụ phân loại nợ và hạch toán đầy đủ, chính xác khi trích lập và sử dụng quỹ dự phòng rủi ro. (Nguyễn Thị Thanh Hương và Vũ Thiện Thập, trang 116-117). 2.1.7 Chứng từ và tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay 2.1.7.1 Chứng từ phản ánh nghiệp vụ cho vay Kế toán cho vay của NHTM sử dụng các chứng từ sau: - Chứng từ gốc: là chứng từ được lập trực tiếp khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế. Chứng từ gốc là căn cứ pháp lý cho phép các nghiệp vụ kinh tế được thực hiện. Chứng từ gốc gồm các loại sau: giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng, giấy nhận nợ, các loại giấy tờ xác nhận tài sản cầm cố, thế chấp… - Chứng từ ghi sổ: là chứng từ làm căn cứ để ghi sổ kế toán. Chứng từ ghi sổ được lập trên cơ sở của chứng từ gốc và phải có chứng từ gốc đính kèm. Chứng từ ghi sổ được lập phù hợp với từng giai đoạn cho vay. Các loại chứng từ ghi sổ gồm có: chứng từ giải ngân vốn vay, giấy lĩnh tiền, giấy nộp tiền mặt, phiếu chuyển khoản, phiếu chi, séc, ủy nhiệm chi. 2.1.7.2 Tài khoản sử dụng Kế toán nghiệp vụ cho vay sử dụng các tài khoản nội bảng và ngoại bảng để phản ánh. a)Tài khoản nội bảng: Các tài khoản phản ánh cho vay được bố trí ở loại 2 “Hoạt động tín dụng” trong hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng do thống đốc NHNN ban hành. Để phản ánh cụ thể từng loại khách hàng vay vốn, từng loại cho vay theo thời gian (ngắn hạn, trung hạn, dài hạn), từng loại tiền cho vay (cho vay bằng đồng Việt Nam, cho vay bằng ngoại tệ và vàng) và đáp ứng yêu cầu phân loại nợ, trong loại 2 được bố trí thành các tài khoản tổng hợp cấp I, cấp II và cấp III. Ví dụ: Tài khoản cho vay cấp I: TK 21 “ Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước” được bố trí thành các tài khoản cấp II như sau: +TK 211: Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam. +TK 212: Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam. +TK 213: Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam. Trang 14 +TK 214: Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng. + V.v… Ngoài ra các tài khoản cấp II lại được phân thành các tài khoản cấp III: VD: TK cấp III của TK 211: +TK 2111: Nợ đủ tiêu chuẩn. +TK 2112: Nợ cần chú ý. +TK 2113: Nợ dưới tiêu chuẩn. +TK 2114: Nợ nghi ngờ. +TK 2115: Nợ có khả năng mất vốn. Các tài khoản cấp II khác cũng được phân thành các tài khoản cấp III tương tự như TK 211. Các tài khoản cấp III nêu trên có nội dung kinh tế khác nhau nhưng nhìn chung chúng đều có kết cấu như sau: Bên Nợ: Phản ánh số tiền đang cho khách hàng vay Bên Có: +Phản ánh số tiền mà khách hàng đã trả nợ ngân hàng. +Số tiền chuyển nhóm nợ thích hợp theo quy định hiện hành về phân loại nợ. Dư Nợ: Phản ánh số tiền đang cho khách hàng vay theo loại nợ thích hợp. Tài khoản cho vay mở chi tiết theo từng tổ chức, cá nhân vay vốn. - Tài khoản 394 “Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng” ( Lãi cộng dồn dự thu): Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi cộng dồn tích trên các tài khoản cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước mà NHTM sẽ được nhận khi đến hạn. Kết cấu tài khoản này như sau: Bên Nợ: Phản ánh lãi dồn tích (tính theo định kỳ hàng tháng). Bên Có: Phản ánh lãi dồn tích đó thu được của khách hàng. Dư Nợ: Phản ánh số tiền lãi cũ phải thu của khách hàng. Số tiền lãi đến kỳ hạn mà không nhận được (trong một thời gian quy định) chuyển sang lãi chưa thu được. TK 394 cũ của tài khoản cấp III như: +TK 3941: “Lãi phải thu từ cho vay bằng VNĐ” Trang 15 +TK 3942: “Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ và vàng” - Tài khoản 702 “Thu lãi cho vay”: Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền thu lãi từ các khoản cho vay khách hàng. Kết cấu tài khoản này: Bên Có: Số tiền thu lãi cho vay. Bên Nợ: +Kết chuyển số dư có vào tài khoản “lợi nhuận năm nay” khi thực hiện quyết toán năm. +Điều chỉnh hạch toán sai sót trong năm (nếu có). Dư Có: Phản ánh số tiền thu nhập về lãi cho vay hiện có tại ngân hàng. - Tài khoản 209 “Dự phòng phải thu khó đòi”: Tài khoản này dùng để phản ánh việc lập, dự phòng và xử lý các khoản dự phòng về các khoản cho vay của NHTM đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân nhưng không có khả năng đòi được vào cuối niên độ kế toán. Khoản dự phòng phải thu khó đòi được trích từ chi phí của kỳ kế toán, được phân thành hai tài khoản tổng hợp cấp III: + Tài khoản dự phòng cụ thể (2091, 2191, 2291, 2391). + Tài khoản dự phòng chung (2092, 2192, 2292, 2392). Kết cấu của Tài khoản này: Bên Có: Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí. Bên Nợ: Các khoản nợ phải thu khó đòi không thu được phải xử lý xóa nợ. Kết chuyển số chênh lệch về dự phòng phải thu khó đòi đó lập không sử dụng còn lại đến cuối niên độ kế toán. Dư Có: Phản ánh dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: Mở một tài khoản chi tiết duy nhất. - Tài khoản 387 “Tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng, đang chờ xử lý”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng, đang chờ xử lý, tổ chức tín dụng phải có đầy đủ hồ sơ pháp lý về quyền sở hữu hợp pháp đối với tài sản đó. Bên Nợ: Giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng, đang chờ xử lý. Bên Có: Giá trị tài sản gán nợ đã xử lý. Trang 16 Số dư Nợ: Phản ánh giá trị tài sản gán nợ. Hạch toán chi tiết: mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản nhận gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng. - Tài khoản 4591 “Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ”: Tài khoản này phản ánh số tiền thu được từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ và việc xử lý thu hồi nợ và các khoản nợ phải thu khác từ nguồn thu này. Bên Có: Số tiền thu được từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ. Bên Nợ: Xử lý thu hồi nợ và các khoản nợ phải thu khác từ số tiền thu bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ. Số dư Có: Phản ánh số tiền thu được từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ chưa được xử lý. Hạch toán chi tiết: mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ hoặc tài sản đảm bảo nợ được bán hoặc khai thác. b)Tài khoản ngoại bảng: - Tài khoản 94 “Lãi cho vay quá hạn chưa thu được”: Dùng để phản ánh số tiền lãi cho vay sau khi đã tính toán được nhưng người vay không có khả năng thanh toán. Tài khoản 94 được bố trí thành các tài khoản cấp III: +TK 941: Lãi cho vay quá hạn chưa thu được bằng VNĐ. +TK 942: Lãi cho vay quá hạn chưa thu được bằng ngoại tệ. Kết cấu của tài khoản lãi cho vay quá hạn chưa thu được như sau: Bên nhập: Phản ánh số tiền lãi quá hạn chưa thu được. Bên xuất: Phản ánh số tiền lãi đã thu được. Số còn lại: Phản ánh số tiền lãi cho vay chưa thu được còn phải thu. - Tài khoản 994 “Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng”: Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản cầm cố, thế chấp của các tổ chức kinh tế, cá nhân vay vốn ngân hàng theo chế độ cho vay quy định. Tài khoản có kết cấu như sau: Bên nhập: Phản ánh giá trị tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng giao cho tổ chức tín dụng quản lý để đảm bảo nợ vay. Bên xuất: Trang 17 +Phản ánh giá trị tài sản thế chấp, cầm cố trả lại tổ chức cá nhân vay khi trả được nợ. +Phản ánh giá trị tài sản thế chấp, cầm cố đem phát mại để trả nợ vay cho tổ chức tín dụng. Số còn lại: Phản ánh giá trị tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng tổ chức tín dụng đang quản lý. - Tài khoản 995 “Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý”: Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản gán, xiết nợ của tổ chức, cá nhân vay vốn tổ chức tín dụng để chờ xử lý do thiếu bảo đảm nợ vay. Tài khoản này có kết cấu như sau: Bên nhập: Giá trị tài sản tổ chức tín dụng tạm giữ chờ xử lý. Bên xuất: Giá trị tài sản tổ chức tín dụng tạm giữ đã được xử lý. Số còn lại: Phản ánh giá trị tài sản vay vốn đang được tổ chức tín dụng tạm giữ chờ xử lý do thiếu bảo đảm nợ vay tổ chức tín dụng. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản tạm giữ. - Tài khoản 996 “Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm cố”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các giấy tờ có giá cầm cố của các tổ chức kinh tế, cá nhân vay vốn ngân hàng theo chế độ cho vay quy định. Tài khoản có kết cấu tương tự tài khoản 994. 2.1.8 Quy trình kế toán của một số phương thức cho vay chủ yếu 2.1.8.1 Phương thức cho vay từng lần Theo Trần Quốc Dũng và cộng sự (2012, trang 21-23) và Nguyễn Văn Lộc (2008, trang 191-194): a) Kế toán giai đoạn giải ngân (phát tiền vay) Mỗi lần giải ngân, bộ phận kế toán căn cứ vào chứng từ vay hợp lệ hợp pháp và chứng từ thanh toán (giấy lĩnh tiền mặt, các chứng từ thanh toán kinh doanh thương mại) để hạch toán giải ngân. Nếu khách hàng có tài sản thế chấp đảm bảo nợ, căn cứ vào chứng từ thế chấp kế toán lập phiếu nhập kho và hạch toán: Nhập TK994 – Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng (giá trị tài sản thế chấp) Đồng thời hạch toán nội bảng số tiền gốc cho vay Nợ TK cho vay nợ đủ tiêu chuẩn (2111,2121,2131) Có TK thích hợp (1011, 4211,…) Trang 18 b) Kế toán thu lãi Việc tính và thu lãi cho vay theo phương thức này có thể thực hiện theo món thu cùng nợ gốc hoặc thu theo định kỳ (tháng, quý, vụ sản xuất). Định kỳ (hàng tháng) ngân hàng tính lãi cho vay phải thu: Số tiền lãi = Số dư nợ x Thời gian dư nợ x Lãi suất cho vay thỏa thuận Hạch toán:  Trường hợp thu lãi trước: + Khi thu lãi trước tại thời điểm giải ngân, dựa vào chứng từ thu tiền ngân hàng ghi: Nợ TK Lãi phải thu (1011, 4211,2111, 2121, 2131,…) Có TK Số lãi kỳ hạn thu trước (488) + Định kỳ (hàng tháng) kế toán lập chứng từ phân bố lãi thu trước vào thu lãi cho vay, ghi: Nợ TK Số lãi phân bổ cho 1 kỳ (488) Có TK Số lãi phân bổ cho 1 kỳ (702)  Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp thực thu - thực chi Nợ TK Lãi phải thu (1011, 421) Có TK Số lãi thu (702)  Trường hợp hạch toán theo phương pháp dự thu – dự chi + Cuối hàng tháng, ngân hàng tiến hành hạch toán lãi dự thu, ghi: Nợ TK Số lãi dự thu (394) Có TK Số lãi dự thu (702) + Khi thu lãi khách hàng, dựa vào chứng từ thu lãi, ghi: Nợ TK Lãi phải thu (1011, 421) Có TK Số lãi dự thu (394) Có TK Số lãi chưa dự thu (702) c) Kế toán thu nợ gốc: Cho vay từng lần khách hàng trả nợ theo kế hoạch trên hợp đồng tín dụng. Khách hàng có thể trả nợ gốc một lần khi đáo hạn hoặc trả nợ theo các kỳ hạn trả nợ. Kỳ hạn nợ của mỗi món vay được thực hiện trên cơ sở thỏa thuận giữa ngân hàng và khách hàng. Trang 19 Đến kỳ thu nợ, căn cứ vào số tiền khách hàng trả nợ và hình thức trả nợ, căn cứ vào chứng từ thích hợp kế toán tiến hành thu nợ và hạch toán: Nợ TK thích hợp (4211, 1011) Có TK Nợ đủ tiêu chuẩn (2111, 2121, 2131) Khi thu hết nợ gốc và lãi, kế toán sẽ hạch toán: Xuất TK 994 và trả lại các giấy tờ về tài sản thế chấp cho khách hàng. 2.1.8.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng a) Kế toán giai đoạn giải ngân Việc giải ngân được thực hiện theo nhu cầu vốn của khách hàng vay trong phạm vi hạn mức tín dụng. Do vậy mỗi lần giải ngân kế toán phải đối chiếu với hạn mức tín dụng còn thực hiện được để tránh giải ngân vượt quá hạn mức. Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ, hợp pháp, kế toán hạch toán: Nợ TK cho vay ngắn hạn, nợ đủ tiêu chuẩn (2111,2121) Có TK thích hợp (1011, 4211, …) b) Kế toán thu lãi Xuất phát từ đặc điểm của cho vay theo hạn mức tín dụng là gốc không cố định nên lãi cho vay được tính và thu hàng tháng theo phương pháp tích số (thường vào ngày cố định cuối tháng), theo đó công thức tính lãi như sau: Tổng tích số tính lãi trong tháng = Số dư nợ TK cho vay x Số ngày duy trì số dư nợ tài khoản cho vay. Vào ngày cân đối tháng, các kế toán viên quản lý tài khoản cho vay của khách hàng lập bảng kê tính lãi để hạch toán thu lãi. Bút toán hạch toán thu lãi trực tiếp: Nợ TK lãi phải thu (1011, 4211) Có TK thu lãi cho vay (702) c) Kế toán thu nợ - Thu nợ trực tiếp vào tài khoản cho vay Nợ TK nợ phải thu (1011, 4211,…) Có TK cho vay ngắn hạn/ nợ đủ tiêu chuẩn (2111, 2121) Trang 20 - Ngân hàng thu nợ định kỳ từ tài khoản tiền gửi Nợ TK tiền gửi của khách hàng vay (4211) Có TK cho vay ngắn hạn/ nợ đủ tiêu chuẩn (2111, 2121) 2.1.8.3 Kế toán các nghiệp vụ đi kèm nghiệp vụ cho vay a) Kế toán gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn Định kỳ (hàng tháng), nếu ngân hàng phân loại nợ theo định tính, căn cứ vào kết quả phân loại nợ của phòng kinh doanh, kế toán hạch toán nợ vào các tài khoản nợ thích hợp. Nếu ngân hàng phân loại theo yếu tố định lượng: - Đến kỳ hạn trả nợ gốc và lãi: Nếu khách hàng không trả được nợ cho ngân hàng hoặc được ngân hàng cho cơ cấu lại nợ (được phép gia hạn nợ, điều chỉnh kỳ hạn nợ). Kế toán lập phiếu chuyển khoản và hạch toán đối với phần nợ gốc. Nợ TK Nợ cần chú ý (2112, 2122) Có TK Nợ đủ tiêu chuẩn (2111, 2121) - Trường hợp các khoản nợ quá hạn trên 90 ngày và các khoản nợ cơ cấu lại bị quá hạn, dựa vào các quy định của pháp luật, kế toán tiến hành phân loại nợ và hạch toán: Nợ TK nhóm nợ muốn chuyển đến Có TK nhóm nợ muốn chuyển đi Hạch toán ngoại bảng: Nhập TK Lãi cho vay chưa thu được (941, 942) Đối với lãi chưa thu được nếu quá số ngày theo dõi theo quy định, kế toán phải xử lý nội bảng như sau: Nợ TK Số lãi thoái thu (702) Có TK Số lãi thoái thu (3941, 3942) Khi khách hàng trả nợ quá hạn, kế toán sẽ hạch toán: Nợ TK 1011, 4211,… Có TK nợ thích hợp Có TK 3941 (nếu đã hạch toán dự thu) Xuất TK Lãi cho vay chưa thu được (941, 942) Trang 21 b) Kế toán giai đoạn trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng - Theo quy đinh của pháp luật, Điều 12, Chương 2, Thông tư 02/2013 TT-NHNN trích lập dự phòng rủi ro tín dụng như sau: + Mức trích lập dự phòng cụ thể: số tiền dự phòng cụ thể phải trích đối với từng khách hàng, được tính theo công thức sau:  R: Tổng số tiền dự phòng cụ thể phải trích của từng khách hàng.  Ri: là số tiền dự phòng cụ thể phải trích của từng khách hàng đối với số dư nợ gốc của khoản nợ thứ i. Ri = (Ai – Ci) x r Ai: là số dư nợ gốc thứ i. Ci: là giá trị khấu trừ của tài sản đảm bảo, tài sản cho thuê tài chính (sau đây gọi chung là tài sản đảm bảo) của khoản nợ thứ i. r: là tỷ lệ trích lập dự phòng cụ thể theo nhóm được quy định tại khoản 2, Điều 12, Chương 2, thông tư 02/2013/TT-NHNN. Trường hợp Ci > Ai thì Ri được tính bằng 0. + Tỷ lệ trích lập dự phòng cụ thể đối với từng nhóm nợ như sau:  Nhóm 01: 0%;  Nhóm 02: 5%:  Nhóm 03: 20%;  Nhóm 04: 50%;  Nhóm 05: 100%. - Số dự phòng chung được tính bằng 0,75% tổng giá trị của các khoản nợ từ nhóm 1 đến nhóm 4. - Kế toán trích lập dự phòng rủi ro tín dụng + Lập dự phòng rủi ro tín dụng cho kỳ đầu tiên: dựa vào kết quả phân loại tín dụng và phương pháp xác định số dự phòng cụ thể, dự phòng chung trong quý, kế toán lập chứng từ, hạch toán: Nợ TK Tổng số dự phòng cần lập (8822) Có TK Số dự phòng cụ thể cần lập (2191) Có TK Số dự phòng chung cần lập (2192) Trang 22 + Lập dự phòng rủi ro tín dụng cho các kỳ tiếp theo: cuối kỳ kế toán xác định số dự phòng cần lập và xử lý:  Nếu số dự phòng cần lập > số dự phòng đã lập ở kỳ trước thì lập bổ sung, ghi: Nợ TK Tổng số dự phòng cần lập bổ sung (8822) Có TK Số dự phòng cụ thể cần lập bổ sung (2191) Có TK Số dự phòng chung cần lập bổ sung (2192)  Nếu số dự phòng cần lập < số dự phòng đã lập ở kỳ trước thì hoàn nhập phần chênh lệch: Nợ TK Số dự phòng cụ thể hoàn nhập (2191) Nợ TK Số dự phòng chung cần hoàn nhập (2192) Có TK Tổng số dự phòng hoàn nhập (79) - Kế toán xử lý dự phòng rủi ro tín dụng + Nghiệp vụ gán xiết nợ, chuyển quyền sở hữu tài sản thế chấp của khách hàng sang cho ngân hàng, ghi: Nợ TK Giá trị tài sản thỏa thuận (387) Có TK Giá trị tài sản thỏa thuận (4591) Đồng thời ghi đơn: Có TK Giá trị thế chấp của tài sản hoặc giấy tờ có giá (994 hoặc 996) Nợ TK Giá trị thỏa thuận của tài sản (995) + Nghiệp vụ thu nợ và xử lý rủi ro tín dụng: Dựa vào giá trị thỏa thuận chuyển giao tài sản, ngân hàng tiến hành ưu tiên thu hết nợ gốc rồi đến thu lãi:  Trường hợp tài sản đã thỏa thuận > số nợ gốc và lãi, kế toán hạch toán: Nghiệp vụ thu nợ gốc và lãi, dựa vào chứng từ ghi nợ, ghi: Nợ TK Số nợ gốc và lãi thu (4591) Có TK Số nợ gốc thu (Nợ có khả năng bị mất vốn 21) Có TK Số lãi thu (702) Đồng thời ghi đơn: Có TK Số lãi thu (941) Nghiệp vụ trả số tiền thừa lại cho khách hàng, dựa vào chứng từ trả tiền, ghi: Trang 23 Nợ TK Số tiền dư còn lại (4591) Có TK Số tiền dư còn lại (1011, 4211,…)  Trường hợp giá trị tài sản đã thỏa thuận < số nợ gốc, ghi: Nợ TK Số nợ gốc (4591) Có TK Số nợ gốc thu (Nợ có khả năng bị mất vốn 21) Nghiệp vụ xử lý xóa nợ gốc: Nợ TK Số dự phòng cụ thể sử dụng để sử lý (2191) Nợ TK Số dự phòng chung sử dụng để sử lý (2192) Nợ TK Số quỹ dự phòng tài chính để xử lý (613) Nợ TK Số nợ còn lại sau khi trừ các khoản trước tính vào chi phí (89) Có TK Số nợ gốc xử lý xóa (Nợ có khả năng bị mất vốn 21) Đồng thời ghi nhập số nợ gốc đã xóa vào TK9711, ghi đơn: Nợ TK Số nợ gốc đã xóa (9711) Nghiệp vụ xử lý xóa lãi cho khách hàng: Ghi đơn: Có TK Số lãi xóa cho khách hàng (941) Ghi đơn: Nợ TK Số lãi xóa cho khách hàng (9712) + Nghiệp vụ phát mãi tài sản gán xiết nợ:  Trường hợp số tiền bán tài sản thu được > Giá trị tài sản đã thỏa thuận: Nợ TK Tổng số tiền bán thu được (1011, 4211,1113, 1311,…) Có TK Giá trị tài sản thỏa thuận (387) Có TK Chênh lệch giá bán > giá trị thỏa thuận (79) Có TK Số thuế VAT đầu ra phải nộp (4531)  Trường hợp bán tài sản thu được < giá trị tài sản đã thỏa thuận: Nợ TK Tổng số tiền bán thu được (1011, 4211, 1113, 1311,…) Nợ TK Chênh lệch giá bán < giá trị thỏa thuận (89) Có TK Giá trị thỏa thuận của tài sản (387) Có TK Số thuế VAT đầu ra phải nộp (4531) Đồng thời ghi đơn: Có TK Giá trị tài sản thế chấp (995) Trang 24 + Nghiệp vụ thu được nợ sau khi xóa nợ gốc, lãi: Nợ TK Số nợ gốc + lãi thu được (1011, 4211,…) Có TK Số nợ gốc + lãi thu được (79) Đồng thời ghi xuất số nợ thu được ra khỏi TK 9711, 9712 Ghi đơn: Có TK Số nợ gốc đã thu hồi (9711) Ghi đơn: Có TK Số lãi xóa đã thu hồi (9712) Theo khoản 5, điều 1, QĐ 18//2007/QĐ-NHNN, “Sau 5 năm kể từ ngày sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng, tố chức tín dụng được xuất toán các khoản nợ đã được xử lý rủi ro tín dụng ra khỏi ngoại bảng. Riêng đối với các NHTM Nhà nước, việc xuất toán chỉ được phép thực hiện khi có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh đã sử dụng mọi biện pháp nhưng không thu được nợ và phải được Bộ tài chính và Ngân hàng Nhà nước chấp thuận bằng văn bản”. Trường hợp sau 5 năm (sau khi xóa nợ cho khách hàng) nếu không thu hồi được nợ đã xóa thì tiến hành xuất số nợ đã xóa ra khỏi TK9711, 9712: Ghi đơn: Có TK Số nợ gốc xuất bỏ (9711) Ghi đơn: Có TK Số lãi xuất bỏ (9712) 2.1.9 Một số vấn đề về kiểm soát nội bộ tín dụng ngân hàng 2.1.9.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ “Kiểm soát nội bộ là một quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu dưới đây: - Báo cáo tài chính đáng tin cậy. - Các luật lệ và quy định được tuân thủ. - Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả”. (Vũ Hữu Đức và cộng sự, 2011, trang 79) 2.1.9.2 Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng có vai trò đặc biệt quan trọng, đó là giúp một phần không nhỏ trong việc loại trừ các sai lầm và gian lận trong kinh doanh tín dụng của ngân hàng, tìm ra những sai phạm không chỉ thuộc về bản thân ngân hàng mà đối với tất cả khách hàng sử dụng vốn tín dụng của ngân hàng. Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng cũng đem lại những tác động to lớn từ việc đưa ra những kiến nghị, tham vấn cho ban Trang 25 lãnh đạo ngân hàng tìm ra phương pháp giải quyết, giảm thiểu những rủi ro tín dụng tiềm tàng, những rủi ro có thể biết trước đảm bảo hoạt động kinh doanh ngân hàng có hiệu quả. 2.1.9.3 Mục tiêu của hệ thống KSNB - Mục tiêu hiệu quả và hữu hiệu: là sử dụng nguồn lực hiện có một cách có hiệu quả nhất. - Mục tiêu thông tin: là độ tin cậy, tính hoàn thiện và cập nhật thông tin tài chính và quản lý. - Mục tiêu tuân thủ: là đảm bảo mọi hoạt động của ngân hàng đều tuân thủ các quy định của pháp luật, Ngân hàng Nhà nước, các yêu cầu về giám sát, các chính sách, quy trình nghiệp vụ nội bộ do chính ngân hàng thiết lập. 2.1.9.4 Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB - Môi trường kiểm soát: phản ánh sắc thái chung của một đơn vị, nó chi phối ý thức kiểm soát của mọi thành viên trong đơn vị và là nền tảng đối với các bộ phận khác của KSNB. - Đánh giá rủi ro: đánh giá và phân tích những nhân tố ảnh hưởng tạo nên rủi ro làm cho những mục tiêu của đơn vị không thể đạt được và phải cố gắng kiểm soát để tối thiểu hóa những tổn thất do các rủi ro này gây nên. - Hoạt động kiểm soát: là những chính sách và thủ tục để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện. Các chính sách và thủ tục này giúp thực thi những hành động với mục đích chính là giúp kiểm soát các rủi ro mà đơn vị đang hay có thể gặp phải. - Thông tin và truyền thông: hỗ trợ việc thiết lập, duy trì và nâng cao năng lực kiểm soát trong đơn vị thông qua việc hình thành các báo cáo để cung cấp thông tin về hoạt động, tài chính và sự tuân thủ, bao gồm cả cho nội bộ và bên ngoài. - Giám sát: là quá trình mà người quản lý đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát. Để đạt kết quả tốt, nhà quản lý cần thực hiện những hành động giám sát thường xuyên hoặc định kỳ. 2.1.9.5 Các nguyên tắc chung về thiết kế hệ thống KSNB đối với hệ thống tín dụng - Giám sát điều hành và văn hóa kiểm soát: + Hội đồng quản trị có trách nhiệm xét duyệt và kiểm tra định kỳ toàn bộ chiến lược kinh doanh và những chính sách quan trọng của ngân hàng Trang 26 VPBank chi nhánh Kiên Giang, hiểu rõ những rủi ro trọng yếu của ngân hàng, xây dựng được những mức độ có thể chấp nhận được đối với các rủi ro này. + Ban điều hành ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang chịu trách nhiệm thực hiện những chiến lược và chính sách mà Hội đồng quản trị đã phê duyệt. Thực hiện các nhiệm vụ được giao một cách hiệu quả và thiết lập những chính sách KSNB thích hợp. - Nhận biết và đánh giá rủi ro: Hệ thống KSNB của ngân hàng đỏi hỏi phải nhận biết và đánh giá liên tục những rủi ro trọng yếu có thể ảnh hưởng đến các hoạt động tín dụng của ngân hàng. Hoạt động KSNB cần xem lại những rủi ro chưa được kiểm soát trước nay cũng như mới phát sinh để có những biện pháp khắc phục hiệu quả. - Hoạt động kiểm soát và sự phân công, phân nhiệm: + Hoạt động kiểm soát là một công việc quan trọng trong các hoạt động hàng ngày của ngân hàng. Một hệ thống KSNB hiệu quả đòi hỏi phải thiết lập một cơ cấu kiểm soát hợp lý, trong đó sự kiểm soát được xác định ở mỗi mức độ hoạt động. + Hệ thống KSNB phải có sự phân công trách nhiệm và quyền hạn hợp lý, các công việc của nhân viên không mâu thuẫn với nhau. Những xung đột về quyền lợi phải được nhận biết, giảm thiểu tối đa. - Thông tin và truyền thông: Hệ thống KSNB cần phải có đầy đủ thông tin và dữ liệu chính xác về tình hình tài chính, tình hình về thị trường bên ngoài, tình hình hoạt động của các khách hàng vay vốn. Các thông tin này phải được lưu trữ và sử dụng dữ liệu bằng máy tính, an toàn, được theo dõi độc lập và được kiểm tra đột xuất, đầy đủ. - Giám sát và sửa chữa những sai sót: Ngân hàng phải có kiểm soát viên chuyên nghiệp, theo dõi và kiểm tra liên tục các nghiệp vụ tín dụng hàng ngày của ngân hàng. Những sai sót của hệ thống KSNB được phát hiện bởi các bộ phận khác hoặc các nhân viên khác thì phải được báo cáo kịp thời cho cấp quản lý và ghi nhận ngay lập tức. Những sai sót trọng yếu phải được báo cáo cho Ban điều hành và Hội đồng quản trị. 2.1.9.6 Những thủ tục kiểm soát hoạt động tín dụng trong NHTM Thủ tục kiểm soát hoạt động tín dụng bao gồm: phân tích tín dụng, kiểm tra tín dụng, kiểm soát quá trình xử lý thông tin và các nghiệp vụ, biện pháp kiểm tra độc lập, xử lý tín dụng có vấn đề. Trang 27 2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu nghiên cứu trong đề tài chủ yếu là số liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo tài chính của Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – Chi nhánh Kiên Giang, cụ thể bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Ngoài ra, đề tài còn được thực hiện dựa trên việc tổng hợp những kiến thức đã học ở trường, thu thập một số thông tin từ Internet, trên sách báo, tạp chí có liên quan để phục vụ cho việc phân tích. 2.2.2 Phương pháp tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay Áp dụng các phương pháp phỏng vấn các nhà quản lý, nhân viên; lập bảng câu hỏi và vẽ các sơ đồ dòng dữ liệu, lưu đồ về hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay, quan sát các hoạt động kiểm soát và vận hành của Ngân hàng trong thực tiễn: - Đối với mục tiêu 1: phân tích số liệu và đánh giá kết quả hoạt động của ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang. - Đối với mục tiêu 2: tìm hiểu và tổng hợp các thông tin thu thập được thông qua phỏng vấn, lập bảng câu hỏi, vẽ sơ đồ dòng dữ liệu, vẽ lưu đồ, sau đó tiến hành nghiên cứu hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng. Tổng hợp và nhận xét các thông tin đã nghiên cứu, lập bảng đánh giá hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng của Ngân hàng. - Đối với mục tiêu 3: tìm hiểu và tổng hợp các thông tin thu thập được thông qua phỏng vấn, vẽ lưu đồ, chứng từ, sau đó tiến hành nghiên cứu quy trình nghiệp vụ kế toán cho vay. Tổng hợp và nhận xét các thông tin đã nghiên cứu, từ đó đưa ra những ưu điểm cũng như hạn chế của nghiệp vụ kế toán cho vay của Ngân hàng. - Đối với mục tiêu 4: từ những đánh giá đã đưa ra để đề xuất những giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay của Ngân hàng. Trang 28 CHƯƠNG 3 TỔNG QUAN VỀ VPBANK CHI NHÁNH KIÊN GIANG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của VPBank Ngân hàng TMCP các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Việt Nam được thành lập theo Giấy phép hoạt động số 0042/NH - GP của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cấp ngày 12/08/1993 với thời gian hoạt động 99 năm. Ngân hàng bắt đầu hoạt động từ ngày 04/09/1993 theo Giấy phép thành lập số 1535/QĐ - UB ngày 04/09/1993 của UBND TP. Hà Nội. Cuối năm 2009, toàn hệ thống ngân hàng TMCP các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh Việt Nam đổi tên thành Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank). Vốn điều lệ ban đầu khi mới thành lập là 20 tỷ VND. Sau đó, do nhu cầu phát triển, VP Bank đã tiếp tục tăng vốn điều lệ lên 70 tỷ VND theo quyết định số 193/QĐ - NH5 ngày 12/09/1994 và tiếp tục tăng lên 174,9 tỷ VND theo quyết định số 53/QĐ - NH5 vào ngày 18/03/1996 của NHNN tương đương 174.900 cổ phiếu của 97 cổ đông. Trải qua nhiều chuyển nhượng và thay đổi, đến nay VP Bank đã có số vốn điều lệ là 5.770 tỷ VND, phát triển mạng lưới trên 200 điểm giao dịch, với đội ngũ trên 4.000 cán bộ nhân viên. Là thành viên của nhóm 12 ngân hàng hàng đầu Việt Nam (G12), VPBank đang từng bước khẳng định uy tín của một ngân hàng năng động, có năng lực tài chính ổn định và có trách nhiệm với cộng đồng. Để đạt được tầm nhìn đầy tham vọng, VPBank đã triển khai chiến lược tăng trưởng quyết liệt trong giai đoạn 2012-2017 với sự hỗ trợ của công ty tư vấn hàng đầu thế giới McKinsey. Với chiến lược này, VPBank nỗ lực tăng trưởng hữu cơ trong các phân khúc khách hàng mục tiêu, khẩn trương xây dựng các hệ thống nên tảng để phục vụ tăng trưởng, và luôn chủ động theo dõi các cơ hội trên thị trường. Sự tăng trưởng vượt bậc của VPBank thể hiện sinh động ở mức độ mở rộng mạng lưới các chi nhánh, điểm giao dịch trên toàn quốc cùng sự phát triển đa dạng của các kênh bán hàng và phân phối. Bên cạnh đó, theo định hướng “Tất cả vì khách hàng”, các điểm giao dịch đã được thay đổi hoàn toàn về diện mạo, mô hình và tiện nghi phục vụ. Các sản phẩm, dịch vụ của VPBank luôn được cải tiến và kết hợp thêm nhiều tiện ích nhằm gia tăng quyền lợi cho khách hàng… Tất cả đã góp phần làm hài lòng khách hàng của VPBank với tốc độ nhanh chóng. Trang 29 Để chuẩn bị cho việc tăng trưởng ổn định và bền vững, VPBank đã tiến hành đồng bộ các giải pháp xây dựng hệ thống nền tảng. Ngân hàng luôn đi đầu thị trường trong ứng dụng công nghệ thông tin tiên tiến trong các sản phẩm, dịch vụ và hệ thống vận hành. Cùng với việc xây dựng môi trường văn hoá doanh nghiệp vững mạnh, hiệu quả, các hệ thống quản trị nhân sự cốt lõi đã được xây dựng và triển khai thành công tại VPBank. Bên cạnh đó, Ngân hàng đã từng bước phát triển một hệ thống quản trị rủi ro độc lập, tập trung và chuyên môn hóa, đáp ứng chuẩn mực quốc tế và gắn kết với chiến lược kinh doanh của ngân hàng. Song song với việc thực thi những thông lệ quốc tế tốt nhất về quản trị doanh nghiệp, VPBank cũng không ngừng hoàn thiện cơ cấu tổ chức theo chính sách quản trị công ty rõ ràng và minh bạch. Với những nỗ lực không ngừng, thương hiệu của VPBank đã trở nên ngày càng vững mạnh và được khẳng định qua nhiều giải thưởng uy tín như: Ngân hàng thanh toán xuất sắc nhất do Citibank, Bank of New York trao tặng, giải thưởng Ngân hàng có chất lượng dịch vụ được hài lòng nhất, Thương hiệu quốc gia 2012, Top 500 doanh nghiệp lớn nhất Việt Nam, cùng nhiều giải thưởng khác. 3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển VPBank chi nhánh Kiên Giang Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang được thành lập vào tháng 07/2007 với tên là Ngân hàng TMCP các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh Việt Nam Chi nhánh Kiên Giang. Vào cuối năm 2009 cùng với sự thay đổi tên của toàn hệ thống, ngân hàng TMCP các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh Việt Nam chi nhánh Kiên Giang đổi tên thành Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng chi nhánh Kiên Giang, viết tắt là VPBank chi nhánh Kiên Giang. Từ khi hình thành đến nay VPBank chi nhánh Kiên Giang đã cùng với các tổ chức tín dụng khác góp phần vào hoạt động phát triển kinh tế địa phương trên nhiều lĩnh vực. Bên cạnh đó, VPBank Kiên Giang đã cùng đồng hành góp phần xây dựng cầu nông thôn, tặng quà tình nghĩa cho nhân dân. Qua đó thể hiện tinh thần đoàn kết yêu thương và phát triển cộng đồng của VPBank chi nhánh Kiên Giang. 3.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 3.2.1 Các lĩnh vực kinh doanh VPBank hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh ngoại tệ và dịch vụ ngân hàng trên cơ sở thực hiện các nghiệp vụ: Trang 30 - Huy động vốn ngắn hạn, trung và dài hạn của các tổ chức và cá nhân. - Tiếp nhận vốn ủy thác đầu tư và phát triển của các tổ chức trong nước. - Vay vốn của ngân hàng Nhà nước và các tổ chức tín dụng khác. - Cho vay ngắn hạn, trung và dài hạn đối với các tổ chức và cá nhân. - Chiết khấu thương phiếu, trái phiếu và giấy tờ có giá. - Hùn vốn, liên doanh và mua cổ phần theo pháp luật hiện hành. - Làm dịch vụ thanh toán giữa các khách hàng. - Thực hiện kinh doanh ngoại tệ, thanh toán quốc tế, huy động các nguồn vốn từ nước ngoài và làm các dịch vụ thanh toán quốc tế khác. - Thực hiện các dịch vụ chuyển tiền dưới nhiều hình thức, đặc biệt chuyển tiền nhanh Western Union. 3.2.2 Một số quy định trong hoạt động tín dụng của Ngân hàng 3.2.2.1 Điều kiện và thủ tục vay vốn a) Điều kiện vay vốn - Người vay phải có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự và chịu trách nhiệm dân sự theo quy định của pháp luật. - Có khả năng tài chính đảm bảo trả nợ trong thời hạn cam kết. - Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp. - Có dự án, phương án đầu tư, sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khả thi, có hiệu quả hoặc có dự án đầu tư, phương án phục vụ đời sống kèm phương án trả nợ khả thi. - Thực hiện các quy định về đảm bảo tiền vay theo quy định của Chính phủ, hướng dẫn của Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước. - Có trụ sở làm việc (đối với pháp nhân), hoặc cư trú thường xuyên (đối với đại diện hộ gia đình) cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi Ngân hàng cho vay đóng trụ sở. b) Thủ tục vay vốn - Cho vay hộ kinh doanh: + Giấy CMND, hộ khẩu của người vay và của vợ/chồng người vay; + Bản sao Giấy đăng ký kết hôn/ bản sao Giấy chứng nhận độc thân của khách hàng; Trang 31 + Giấy đề nghị vay vốn kiêm phương án trả nợ (theo mẫu VPBank cung cấp); + Hồ sơ phương án vay vốn; + Giấy tờ chứng minh khả năng tài chính và nguồn trả nợ (Hợp đồng lao động, quyết định bổ nhiệm, quyết định lương...); + Giấy tờ chứng minh quyền sở hữu hợp pháp đối với tài sản bảo đảm; + Giấy tờ khác. - Cho vay doanh nghiệp vừa và nhỏ: + Giấy đề nghị vay vốn; + Tài liệu về phương án, dự án vay vốn; + Hồ sơ tài chính: các báo cáo tài chính trong 02 năm gần nhất; + Hồ sơ về tài sản đảm bảo; + Hồ sơ Pháp lý của Doanh nghiệp (trường hợp lần đầu giao dịch với VPBank). - Doanh nghiệp lớn: + Giấy đề nghị vay vốn; + Tài liệu về phương án, dự án vay vốn; + Hồ sơ tài chính: Quy chế tài chính, Báo cáo tài chính; + Hồ sơ về tài sản bảo đảm; + Hồ sơ Pháp lý của Doanh nghiệp (trường hợp lần đầu giao dịch với VPBank); + Các giấy tờ khác theo đề nghị của VPBank. 3.2.2.2 Các nguyên tắc tín dụng Hoạt động của tín dụng ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang tuân thủ theo các nguyên tắc sau: Nguyên tắc 1: Tiền vay được sử dụng đúng mục đích đã thỏa thuận trên hợp đồng tín dụng. Theo nguyên tắc này, tiền vay phải được sử dụng đúng cho các nhu cầu đã được bên vay trình bày với ngân hàng và được ngân hàng chấp nhận. Đó là các khoản chi phí, những đối tượng phù hợp với nội dung sản xuất kinh doanh của bên vay. Ngân hàng có quyền từ chối và hủy bỏ mọi yêu cầu vay vốn không được sử dụng đúng mục đích đã thỏa thuận. Việc sử dụng vốn vay sai Trang 32 mục đích thể hiện sự thất tín của bên vay và tiềm ẩn nhiều rủi ro cho tiền vay. Do đó, tuân thủ nguyên tắc này, khi cho vay Ngân hàng có quyền yêu cầu buộc bên vay phải sử dụng tiền vay đúng mục đích đã cam kết và thường xuyên giám sát hành động của bên vay về phương diện này. Hiệu quả sản xuất kinh doanh của bên vay gắn liền với hiệu quả cho vay của Ngân hàng. Hiệu quả kinh tế của hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng vay vốn là cơ sở cho sự an toàn của khoản vay. Thiếu yêu cầu này không thể nói đến sự tồn tại và phát triển các quan hệ vay vốn. Vì vậy, hiệu quả kinh tế của tiền vay được đưa ra như một sự đảm bảo, một sự cam kết của bên vay vốn. Nguyên tắc 2: Tiền vay phải được hoàn trả đầy đủ cả gốc và lãi đúng hạn đã thỏa thuận trên hợp đồng tín dụng. Trong khoản thời gian cam kết giao dịch, Ngân hàng và bên vay thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng rằng Ngân hàng sẽ chuyển giao quyền sử dụng một lượng giá trị nhất định cho bên vay. Khi kết thúc kỳ hạn, bên vay phải hoàn trả quyền này cho Ngân hàng (trả nợ gốc) với khoản chi phí (lợi tức và phí) nhất định cho việc sử dụng vốn vay. Về phương diện hạch toán, nguyên tắc này là nguyên tắc về tính bảo tồn của tín dụng. Tiền vay phải được bảo đảm không bị giảm giá, tiền vay phải đảm bảo thu hồi được đầy đủ và có sinh lời. Tuân thủ nguyên tắc này là cơ sở đảm bảo cho sự phát triển kinh tế, xã hội được ổn định, các mối quan hệ của ngân hàng được phát triển theo xu thế an toàn và năng động. Nguyên tắc này đề ra nhằm đảm bảo cho ngân hàng tồn tại và hoạt động một cách bình thường. Bởi vì nguồn vốn cho vay của ngân hàng chủ yếu là nguồn vốn huy động nên ngân hàng có nghĩa vụ phải đáp ứng các nhu cầu rút tiền của khách hàng khi họ yêu cầu. Nếu các khoản tín dụng không được hoàn trả đúng hạn thì nhất định sẽ ảnh hưởng đến khả năng hoàn trả của ngân hàng. Nguyên tắc 3: Vốn vay phải được đảm bảo bằng các tài sản đảm bảo. Do việc cho vay vốn có nhiều rủi ro có thể xảy ra nên để hạn chế các rủi ro mất vốn, bắt buộc ngân hàng phải nhận tài sản đảm bảo khi đồng ý cho vay. Các tài sản đảm bảo có thể thực hiện bằng: - Tín chấp: dựa trên sự tin cậy bởi kế hoạch hoặc phương án sản xuất kinh doanh, các hợp đồng kinh tế về cung cấp, tiêu thụ. - Thế chấp, cầm cố. - Bảo lãnh. Trang 33 3.2.2.3 Mức cho vay - Mức cho vay tối đa không quá 70% giá trị tài sản đã được xác định và ghi trên hợp đồng tín dụng, hợp đồng thế chấp, cầm cố, bảo lãnh. - Đối với tài sản là kim khí, đá quý: Mức cho vay không quá 80% giá trị tài sản đã được xác định và ghi trên hợp đồng tín dụng, hợp đồng thế chấp, cầm cố, bảo lãnh. - Đối với tài sản đảm bảo là trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu, chứng chỉ tiền gửi, sổ tiết kiệm và các giấy tờ có giá khác: Mức cho vay so với giá trị tài sản đảm bảo trên nguyên tắc giá trị tài sản bảo đảm vào thời điểm nợ vay đến hạn đủ để thanh toán toàn bộ số tiền vay, tiền lãi và các khoản phí khác (nếu có). - Đối với tài sản hình thành từ vốn vay: Mức cho vay tối đa bằng 70% vốn đầu tư của dự án hoặc phương án vay vốn. 3.2.2.4 Thể loại cho vay - Cho vay ngắn hạn theo món. - Cho vay theo hạn mức tín dụng ngắn hạn. - Cho vay trung, dài hạn thông thường. - Cho vay hợp vốn. - Cho vay cầm cố giấy tờ có giá. - Cho vay mua ô tô. - Cho vay vốn lưu động trả góp. - Thấu chi tài khoản cá nhân, doanh nghiệp. - Cho vay mua, sửa nhà. 3.2.2.5 Lãi suất tín dụng Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang luôn công bố biểu lãi suất cho vay của Ngân hàng cho khách hàng biết. Cho vay theo hạn mức tín dụng thì lãi suất áp dụng tại thời điểm nhận nợ, cho vay lưu vụ lãi suất áp dụng tại thời điểm lưu vụ. Trường hợp gia hạn nợ, giảm nợ thì lãi suất cho vay áp dụng theo thỏa thuận ghi trên hợp đồng tín dụng. Ngân hàng và khách hàng thoả thuận, ghi vào hợp đồng tín dụng mức lãi suất cho vay trong hạn và mức lãi suất áp dụng đối với nợ quá hạn. Mức lãi suất cho vay trong hạn được thoả thuận phù hợp với quy định của Ngân hàng Nhà nước và Quy định của ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang về lãi Trang 34 suất cho vay tại thời điểm ký hợp đồng tín dụng. Mức lãi suất áp dụng đối với khoản nợ gốc quá hạn do Giám đốc ngân hàng chi nhánh quyết định theo nguyên tắc cao hơn lãi suất trong hạn nhưng không vượt quá 150% lãi suất cho vay trong hạn đã được ký kết hoặc điều chỉnh trong hợp đồng tín dụng. 3.2.2.6 Về lưu giữ và quản lý hồ sơ vay Hồ sơ vay được lưu trữ tại phòng tín dụng cá nhân hoặc tín dụng doanh nghiệp tùy theo đối tượng vay và phòng phục vụ khách hàng. Hồ sơ được lưu trong tủ có khóa do cán bộ có trách nhiệm quản lý. Hồ sơ được lưu trữ theo thứ tự ngày tháng và theo quy định của Ngân hàng Nhà nước về thời gian lưu trữ các hồ sơ. Hồ sơ vay của khách hàng được bảo mật thông tin tuyệt đối tại ngân hàng. 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC Giám đốc chi nhánh Phó giám đốc chi nhánh Phòng tín dụng KH cá nhân Phòng tín dụng KH DN vừa và nhỏ Phòng dịch vụ KH Giám đốc KH cá nhân Giám đốc KH DN vừa và nhỏ Giám đốc dịch vụ KH -Nhân viên tín dụng cá nhân -Nhân viên tín dụng DN vừa và nhỏ -Giao dịch viên -Nhân viên tư vấn tài chính Phòng hành chính -Nhân viên hành chính -Kiểm soát viên -Thủ quỹ - Kế toán - Chuyên viên KH Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang Giải thích: KH: Khách hàng, DN: Doanh nghiệp Trang 35 * Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy tổ chức - Giám đốc chi nhánh: tổ chức quản lý và điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh hằng ngày của ngân hàng, chịu trách nhiệm hoàn toàn về mặt pháp lý và trước hội đồng quản trị ngân hàng VPBank đối với tất cả hoạt động của chi nhánh. - Phó giám đốc chi nhánh: thực hiện các nhiệm vụ do Giám đốc chi nhánh phân công, hoặc điều hành mọi hoạt động của chi nhánh khi giám đốc chi nhánh ủy quyền. - Phòng KH cá nhân và phòng KH doanh nghiệp vừa và nhỏ: phòng KH cá nhân và phòng KH doanh nghiệp vừa và nhỏ có nhiệm vụ tương tự nhau là phục vụ dịch vụ tín dụng. Điểm khác nhau giữa hai phòng là phân loại đối tượng khách hàng: doanh nghiệp vừa và nhỏ hoặc cá nhân. Phòng có chức năng chính là đầu mối thiết lập mối quan hệ khách hàng, duy trì và không ngừng mở rộng mối quan hệ đó với các khách hàng về hoạt động tín dụng. - Phòng hành chính: xử lý công văn đi và công văn đến; tổ chức họp, hội nghị; lễ tân, tiếp khách; soạn thảo văn bản, lưu trữ và quản lý văn bản; tổ chức công tác cho lãnh đạo. Chịu trách nhiệm trong công tác tuyển dụng, bố trí cán bộ, công tác đào tạo và đào tạo lại. - Phòng dịch vụ khách hàng: thực hiện các dịch vụ do hệ thống ngân hàng VPBank quy định. 3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG 3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán VPBank chi nhánh Kiên Giang tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình “giao dịch một cửa”. Mô hình này cho phép khách hàng khi đến giao dịch với ngân hàng chỉ giao dịch với một nhân viên của Ngân hàng vẫn có thể giải quyết toàn bộ các nhu cầu của mình về tiền gửi, thanh toán, mua bán ngoại tệ, tiền vay… Nhân viên ngân hàng tiếp khách trong mô hình “giao dịch một cửa” gọi là giao dịch viên (GDV) , họ vừa làm nhiệm vụ kế toán viên, vừa là thủ quỹ thực hiện thu, chi tiền, hạn mức xử lý nghiệp vụ (đối với nghiệp vụ cho vay, mua bán ngoại tệ,…) phù hợp với trình độ, kinh nghiệm làm việc của mình. Đối với giao dịch trong hạn mức, GDV kiểm tra chứng từ, thực hiện giao dịch và kiểm tra thu/chi tiền của khách hàng ngay. Đối với giao dịch trên hạn mức, GDV cần phải có kiểm soát viên phòng nghiệp vụ kiểm tra, đối chiếu và phê duyệt trên hệ thống máy tính cũng như trên chứng từ trước khi thực hiện thu/chi tiền của khách hàng. Trang 36 3.4.2 Tổ chức hình thức kế toán và chế độ kế toán - Kỳ kế toán năm của ngân hàng bắt đầu vào ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán của ngân hàng là đồng Việt Nam. - Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng tuân thủ theo các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Hệ thống Kế toán các Tổ chức Tín dụng Việt Nam. + Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành gồm:  Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 về việc ban hành và công bố 4 Chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 1).  Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 về việc ban hành và công bố 6 Chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 2).  Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 về việc ban hành và công bố 6 Chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 3).  Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 về việc ban hành và công bố 6 Chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 4).  Quyết định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2005 về việc ban hành và công bố 4 Chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 5). + Hệ thống Kế toán các Tổ chức Tín dụng Việt Nam theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29 tháng 04 năm 2004 và các quyết định bổ sung, sửa đổi Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN, Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18 tháng 04 năm 2007, theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN (có hiệu lực đến hết ngày 31/05/2013), theo Thông tư 02/2013/TT-NHNN (có hiệu lực từ ngày 01/06/2013). 3.4.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại Ngân hàng Các chính sách kế toán chủ yếu tại ngân hàng bao gồm: - Các khoản cho vay và ứng trước khách hàng: được công bố và trình bày theo số dư nợ gốc tại thời điểm kết thúc năm tài chính. - Dự phòng rủi ro tín dụng: áp dụng theo Luật các tổ chức tín dụng có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 và các quyết định kế toán mà ngân hàng áp dụng. - Các khoản ủy thác đầu tư: Ngân hàng được quyền ủy thác, nhận ủy thác, đại lý trong lĩnh vực liên quan đến hoạt động ngân hàng, kinh doanh bảo hiểm, quản lý tài sản theo quy định của Ngân hàng Nhà nước. Trang 37 - Các khoản nợ phải thu khác ngoài các khoản phải thu từ hoạt động tín dụng trong hoạt động ngân hàng được ghi nhận ban đầu theo giá gốc và luôn được phản ánh theo giá gốc trong thời gian tiếp theo. Đối với các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán thì mức trích lập dự phòng theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN (có hiệu lực đến hết ngày 31/05/2013), theo Thông tư 02/2013/TT-NHNN (có hiệu lực từ ngày 01/06/2013). - Các nghiệp vụ bằng ngoại tệ: theo hệ thống kế toán của ngân hàng, tất cả các nghiệp vụ phát sinh của ngân hàng được hạch toán theo nguyên tệ. Tại thời điểm cuối năm, tài sản và công nợ có nguồn gốc ngoại tệ được quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá quy định vào ngày lập bảng cân đối kế toán riêng. Các khoản thu nhập và chi phí bằng ngoại tệ của Ngân hàng được quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá vào ngày phát sinh giao dịch. Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các tài sản và công nợ bằng ngoại tệ sang VNĐ được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh riêng. 3.5. KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG VPBANK CHI NHÁNH KIÊN GIANG Bảng 3.1: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2010 đến 2012 Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu 2010 Tổng tài sản Doanh thu Chi phí 146.348 30.945 27.130 184.880 37.327 35.628 3.815 1.699 Lợi nhuận trước thuế 2011 2012 2011/2010 2012/2011 253.286 49.272 47.635 Số tiền 38.532 6.382 8.498 % 26,33 20,62 31,32 Số tiền 68.406 11.945 12.007 % 37,0 32,0 33,70 1.637 (2.116) (55,47) (62) (3,65) Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của VPBank chi nhánh Kiên Giang Từ bảng 3.1 ta nhận thấy được kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang có xu hướng giảm. Mặc dù doanh thu từ năm 2010 đến 2012 tăng khá cao (năm 2011 tăng 6.382 triệu đồng so với năm 2010, tương ứng tăng 20,62%; năm 2012 tăng 11.945 triệu đồng so với năm 2011, tương ứng tăng 32,0%) nhưng bên cạnh đó chi phí lại tăng mạnh hơn rất nhiều (năm 2011 chi phí tăng 8.498 triệu đồng so với năm 2010, tương ứng tăng 31,31%; năm 2012 chi phí tăng 12.007 triệu đồng so với năm 2011, tương ứng tăng 33,70%). Vì vậy, sự chênh lệch đó làm cho lợi nhuận trước thuế của Ngân hàng giảm mạnh từ năm 2010 đến năm 2011, từ 3.815 triệu đồng còn 1.699 triệu đồng (giảm 55,47%), và tiếp tục giảm từ 1.699 triệu đồng xuống còn 1.637 triệu đồng vào năm 2012 (giảm 3,65%). Trang 38 Tổng chi phí năm 2011 và năm 2012 tăng cao chủ yếu là do chi phi trích lập dự phòng và chi phí hoạt động của Ngân hàng tăng cao. Cuối năm 2012, do quy định về lãi suất của Ngân hàng Nhà nước giảm mạnh nên cũng ảnh hưởng đến việc giảm lãi suất của Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang. Bảng 3.2: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh từ 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Tổng tài sản Doanh thu Chi phí Lợi nhuận 6 Tháng đầu năm 2012 6 Tháng đầu năm 2013 233.276 25.012 24.174 838 265.950 31.490 30.617 873 6 tháng đầu năm 2013 / 6 tháng đầu năm 2012 Số tiền 32.674 6.478 % 14,01 25,90 6.443 35 26,65 4,18 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của VPBank chi nhánh Kiên Giang) Qua 6 tháng đầu năm 2013, do thực hiện nhiều chính sách, chế độ ưu đãi khách hàng cùng với những thay đổi tích cực trong công tác quản lý nên tình hình kinh doanh của ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang đã có sự khởi sắc. Cùng với sự tăng doanh thu thêm 6.478 triệu (tăng 25,90%) và chi phí tăng 6.443 triệu (tăng 26,65%) so với 6 tháng đầu năm 2012 thì lợi nhuận trước thuế 6 tháng đầu năm 2013 của Ngân hàng cao hơn 35 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 (tăng 4,18%). Đây là dấu hiệu đáng mừng cho sự chuyển mình của Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang sau 2 năm liên tục có lợi nhuận giảm sút. Từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 thì tổng tài sản của Ngân hàng không ngừng được nâng cao, tổng tài sản lên đến 265.950 triệu đồng vào cuối tháng 6 năm 2013. Tổng tài sản năm 2011 tăng 38.532 triệu đồng (tăng 26,32%) so với năm 2010, năm 2012 tăng 68.406 triệu đồng (tăng 37,0%) so với năm 2011 và 6 tháng đầu năm 2013 tiếp tục tăng 12.664 triệu đồng so với năm 2012. 3.6. PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang đã và đang hoạt động theo phương hướng chung của toàn hệ thống ngân hàng VPBank. Là một trong những ngân hàng TMCP thành lập sớm nhất tại Việt Nam, VPBank đã có những bước phát triển vững chắc trong suốt lịch sử phát triển của ngân hàng. Đặc biệt từ năm 2010, VPBank đã tăng trưởng vượt bậc với việc xây dựng và triển khai chiến lược chuyển đổi toàn diện dưới sự hỗ trợ của một trong các Trang 39 công ty tư vấn chiến lược hàng đầu thế giới. Theo chiến lược này, VPBank đặt mục tiêu trở thành một trong 5 ngân hàng TMCP hàng đầu Việt Nam và một trong 3 ngân hàng TMCP bán lẻ hàng đầu Việt Nam vào năm 2017. Tầm nhìn trên được thực hiện hóa bằng chiến lược gồm 2 gọng kiềm chính: - Tăng trưởng hữu cơ quyết liệt, tập trung vào phân khúc khách hàng cá nhân, đồng thời khai thác cơ hội trong phân khúc khách hàng doanh nghiệp lớn và tín dụng tiêu dùng. - Xây dựng các hệ thống nền tảng vững chắc về tổ chức, nhân sự, công nghệ, vận hành,… Hậu thuẫn cho việc triển khai chiến lược nói trên là dựa vào văn hóa doanh nghiệp của VPBank, được xây dựng và vun đắp dựa trên 6 giá trị cốt lõi: - Khách hàng là trọng tâm; - Hiệu quả; - Tham vọng; - Phát triển con người; - Tin cậy; - Tạo sự khác biệt. VPBank tin tưởng rằng với tầm nhìn và chiến lược trên, ngân hàng VPBank sẽ hoàn thành sứ mệnh của mình là mang lại lợi ích cho khách hàng, quan tâm chú trọng đến quyền lợi người lao động và cổ đông, xây dựng văn hóa doanh nghiệp vững mạnh và đóng góp hiệu quả vào sự phát triển của cộng đồng. Trang 40 CHƯƠNG 4 TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG VPBANK CHI NHÁNH KIÊN GIANG 4.1 HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG VPBANK CHI NHÁNH KIÊN GIANG 4.1.1 Tìm hiểu quy trình tín dụng tại Ngân hàng 4.1.1.1 Tiếp nhận và xét duyệt hồ sơ vay vốn Khách hàng Trả hồ sơ vay vốn Giấy tờ Hướng dẫn lập hồ sơ vay vốn. Kiểm tra tính đầy đủ hợp pháp của hồ sơ. 1.0 Yêu cầu tái thẩm định hồ sơ vay vốn Thẩm định hiệu quả và khả năng trả nợ của khách hàng. 2.0 Từ chối hồ sơ vay vốn Xét duyệt. 3.0 Chuyển hồ sơ vay vốn tờ trình Chấp nhận hồ sơ vay vốn Nhân viên tín dụng Hình 4.1: Sơ đồ dòng dữ liệu tiếp nhận và xét duyệt hồ sơ vay vốn - Chuyên viên khách hàng nhận hồ sơ, tiếp nhận các nhu cầu vay vốn của khách hàng và hướng dẫn khách hàng lập các hồ sơ vay vốn cần thiết theo quy định: + Giấy đề nghị vay vốn. + Hồ sơ pháp lý về khách hàng. + Hồ sơ đảm bảo tiền vay. + Hồ sơ về tình hình sản xuất kinh doanh, tài chính. + Hồ sơ về dự án vay vốn. Trang 41 - Nhân viên tín dụng tiến hành thẩm định: + Thẩm định khách hàng vay vốn: tư cách pháp nhân, năng lực tài chính, năng lực hoạt động kinh doanh. + Thẩm định phương án kinh doanh, dự án đầu tư, mục đích sử dụng vốn vay và khả năng trả nợ của khách hàng. + Thẩm định tài sản đảm bảo của khách hàng. - Sau khi tiến hành thẩm định, nhân viên tín dụng lập tờ trình đề xuất cho vay hay không cho vay, cho vay có bảo đảm hay không có bảo đảm bằng tài sản, mức bảo đảm nghĩa vụ trả nợ ghi trực tiếp vào tờ trình. Sau đó, chuyển hồ sơ tín dụng và tờ trình lên trình Giám đốc chi nhánh quyết định. - Một số trường hợp Giám đốc chi nhánh yêu cầu phải tái thẩm định để đánh giá lại chính xác khả năng trả nợ của khách hàng thì bộ phận tín dụng (hoặc chuyên viên thẩm định) tiến hành thẩm định lại và nộp kết quả thẩm định cho Giám đốc chi nhánh. - Giám đốc chi nhánh căn cứ vào quy định về thẩm quyền xét duyệt cho vay của Chi nhánh để quyết định: + Trực tiếp xem xét và quyết định. + Đưa ra hội đồng tín dụng. Sau khi xem xét hồ sơ vay vốn và tờ trình, Giám đốc chi nhánh đưa ra quyết định cho vay hoặc từ chối không cho vay và phải đưa ra lý do từ chối. Trường hợp vượt quyền phán quyết của Chi nhánh: Phòng tín dụng lập tờ trình để giám đốc chi nhánh trình Hội Sở chính xem xét quyết định theo đúng quy định. - Hồ sơ vay vốn bị từ chối được chuyển về phòng phục vụ khách hàng, nhân viên phục vụ khách hàng có nhiệm vụ liên lạc và trả lại hồ sơ vay vốn cho khách hàng. 4.1.1.2 Ký hợp đồng tín dụng và giải ngân - Nhân viên tín dụng dựa vào hồ sơ vay vốn đã duyệt tiến hành soạn thảo các hợp đồng, văn bản. Trang 42 Nhân viên tín dụng Hồ sơ đã duyệt Chuẩn bị và soạn thảo HĐTD, các văn bản có liên quan. 1.0 Khách hàng HĐTD, các văn bản có liên quan Tiền Giải ngân 5.0 Giao cho KH ký HĐTD và các văn bản có liên quan. 2.0 Tờ trình giải ngân HĐTD, các văn bản có liên quan KH đã ký Nhập ngoại bảng TSĐB 4.0 TSĐB Ký HĐTD và các văn bản có liên quan 3.0 Hình 4.2: Sơ đồ dòng dữ liệu ký hợp đồng tín dụng và giải ngân Giải thích: HĐTD: Hợp đồng tín dụng, KH: khách hàng, TSĐB: tài sản đảm bảo - Sau khi khách hàng đã ký kết hợp đồng và văn bản cần thiết và chuyển lại cho phòng phục vụ khách hàng, chuyên viên khách hàng chuyển hồ sơ, hợp đồng, văn bản cho Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc) chi nhánh để ký kết các hợp đồng, văn bản: + Ký kết Hợp đồng tín dụng. + Ký kết Hợp đồng tài sản đảm bảo. + Ký kết các thỏa thuận khác với khách hàng và các bên có liên quan. Trường hợp các hợp đồng ký kết giữa VPBank và khách hàng theo yêu cầu phải thực hiện tại phòng công chứng nhà nước thì căn cứ vào quyết định ủy quyền lại cho cán bộ đại diện VPBank ký kết hợp đồng. - Nhân viên tín dụng phối hợp với chuyên viên khách hàng để hoàn thiện thủ tục nhận tài sản đảm bảo. Phòng kế toán thực hiện nhập hồ sơ tài sản đảm bảo theo đúng quy định về quản lý tài sản đảm bảo của VPBank. - Nhân viên tín dụng dựa vào hồ sơ tín dụng lập tờ trình giải ngân theo đề nghị của khách hàng, đồng thời ký nháy vào khế ước nhận nợ và cam kết trả nợ. Trang 43 - Kiểm soát viên (KSV) kiểm soát lại các hồ sơ giải ngân đã đầy đủ, hợp lệ, các điều kiện cho vay của cấp xét duyệt được thực hiện, kiểm tra sự hợp lý của số tiền được duyệt giải ngân. Nếu hồ sơ đã kiểm soát đạt tiêu chuẩn, kế toán tiến hành nhập số liệu và giải ngân trên hệ thống TEMENOS. - Sau khi hạch toán giải ngân trên TEMENOS nhân viên tín dụng chuyển tờ trình giải ngân và khế ước nhận nợ đã được Giám giám đốc ký duyệt và các chứng từ giải ngân kèm theo cho phòng phục vụ khách hàng để thực hiện chuyển tiền giải ngân cho khách hàng. 4.1.1.3 Thu lãi, nợ gốc và kết thúc hợp đồng tín dụng Kế toán Tính toán số tiền lãi và gốc KH cần nộp 1.0 Khách hàng Tài sản đảm bảo Chuyển nhóm nợ, gia hạn nợ, điều chỉnh lãi suất 2.0 Giải chấp 6.0 Tiền, giấy nộp tiền của khách hàng Đơn yêu cầu xóa giao dịch đảm bảo Tiếp nhận thanh toán, kiểm, đếm tiền thực nhận 3.0 Tất toán, lập đơn yêu cầu xóa giao dịch đảm bảo 5.0 Hạch toán 4.0 Phiếu thu Hình 4.3: Sơ đồ dòng dữ liệu thu lãi, nợ gốc và kết thúc hợp đồng tín dụng - Định kỳ theo đúng các điều khoản về trả lãi vay đã thoả thuận giữa VPBank và khách hàng, trên cơ sở lịch trả lãi khoản vay của khách hàng do hệ thống TEMENOS cung cấp, kế toán tiến hành tính toán số tiền lãi và nợ gốc phải thu khách hàng. Trang 44 - Những trường hợp trả lãi và nợ gốc không đúng kỳ hạn nhân viên tín dụng tiến hành điều chuyển nhóm nợ hoặc gia hạn nợ, điều chỉnh lãi suất theo quy định của Ngân hàng Nhà nước và VPBank. - Khi khách hàng đến nộp tiền mặt vào tài khoản để trả lãi, nợ gốc, GDV hướng dẫn khách hàng điền vào giấy nộp tiền, tiếp nhận thanh toán và kiểm, đếm tiền thực nhận, sau đó lập phiếu thu và chuyển phiếu thu cho nhân viên kế toán. - Kế toán kiểm tra thông tin trên phiếu thu và tiến hành hạch toán số tiền đã thu. - Sau khi khách hàng đã trả hết nợ gốc và lãi, GDV tiến hành tất toán các khoản vay và thanh lý hợp đồng tín dụng. Kiểm soát viên kiểm tra việc thanh lý hợp đồng tín dụng và lập văn bản và đơn yêu cầu xóa đăng ký giao dịch bảo đảm. Sau đó chuyển các văn bản và đơn yêu cầu xóa đăng ký giao dịch bảo đảm cho giám đốc chi nhánh ký duyệt. - Kế toán dựa vào văn bản và đơn yêu cầu xóa đăng ký giao dịch bảo đảm đã duyệt tiến hành lập phiếu xuất kho và xuất ngoại bảng tài sản đảm bảo. - Sau khi hoàn thành công việc, các bộ phận có trách nhiệm lưu hồ sơ. - Trường hợp khách hàng không có khả năng trả nợ ngân hàng sẽ lập biên bản (phụ lục 02) làm việc nhiều lần ghi nhận ý kiến trả nợ của khách hàng. Khách hàng không trả được nợ sau nhiều lần làm việc ngân hàng sẽ chuyển hồ sơ qua tòa án, thi hành án phát mãi tài sản đảm bảo thu hồi nợ. 4.1.1.4 Nhận xét về quy trình tín dụng tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang Quy trình tín dụng tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang nhìn chung đã đáp ứng được đầy đủ các bước và thủ tục cần thiết trong từng giai đoạn của quy trình. Các bước đều được thực hiện và giám sát chặt chẽ bởi các nhân viên có trách nhiệm. 4.1.2 Tìm hiểu hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng tại ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang. 4.1.2.1 Lưu đồ chứng từ Do hoạt động cho vay của ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang được kiểm soát chặt chẽ, ít xảy ra tình trạng gán xiết nợ, phát mãi tài sản nên nghiệp vụ đó không được thể hiện trong lưu đồ để giảm sự phức tạp cho người xem. Trang 45 PHÒNG PHỤC VỤ KH PHÒNG TÍN DỤNG GIÁM ĐỐC CHI NHÁNH Bắt đầu KH Hồ sơ vay vốn Tiếp nhận hồ sơ của KH Không chấp nhận Hồ sơ vay vốn Thẩm định hồ sơ vay, lập tờ trình Tờ trình Hồ sơ vay vốn Xét duyệt Chấp nhận, yêu cầu tái thẩm định Tờ trình Hồ sơ vay vốn Tờ trình Hồ sơ vay vốn Tái thẩm định Thông báo tín dụng Hoàn thiện hồ sơ, mở TK và cấp ID cho KH Từ chối cho vay Xét duyệt Tờ trình Hồ sơ vay vốn đã duyệt Lập thông báo tín dụng gửi cho KH Thông báo tín dụng A Tờ trình Hồ sơ vay vốn đã duyệt Thông báo tín dụng KH Văn bản, hợp đồng tín dụng Kiểm soát nội dung văn bản, hợp đồng, đưa KH ký tên A Soạn thảo các văn bản, hợp đồng tín dụng Văn bản, hợp đồng tín dụng Văn bản, hợp đồng tín dụng A Văn bản, hợp đồng tín dụng Ký hợp đồng tín dụng A Lập phiếu nhập kho, nhập ngoại bảng TSCĐ Phiếu nhập kho Văn bản, hợp đồng tín dụng A Văn bản, hợp đồng tín dụng KH A Hình 4.4: Lưu đồ nhận hồ sơ vay vốn, phê duyệt cho vay và ký hợp đồng tín dụng Trang 46 PHÒNG TÍN DỤNG PHÒNG PHỤC VỤ KH Hồ sơ vay hoàn thiện GIÁM ĐỐC CHI NHÁNH Tờ trình Tờ trình Khế ước nhận nợ Lập tờ trình, giải ngân, ký nháy vào khế ước nhận nợ và trả nợ Khế ước nhận nợ Cam kết trả nợ Tờ trình Hồ sơ vay hoàn thiện Ký duyệt Kiểm soát, hạch toán duyệt giải ngân trên TEMENOS Khế ước nhận nợ Cam kết trả nợ Cam kết trả nợ A Tờ trình đã duyệt Tờ trình Khế ước nhận nợ Khế ước nhận nợ đã duyệt Cam kết trả nợ Tờ trình đã duyệt Khế ước nhận nợ đã duyệt A Tờ trình đã duyệt Chuyển giao tiền giải ngân cho KH Khế ước nhận nợ đã duyệt A Kiểm tra sử dụng vốn, theo dõi hoạt động KH Gia hạn nợ, điều chỉnh lãi suất Đến hạn Thu hồi gốc và lãi vay, lập phiếu thu Tất nợ, lập văn bản và đơn y/c xóa, đăng ký giao dịch đảm bảo Phiếu thu A Văn bản Đơn y/c xóa đang ký giao dịch đảm bảo Văn bản Đơn y/c xóa đang ký giao dịch đảm bảo đã duyệt KH Ký duyệt Văn bản Đơn y/c xóa đang ký giao dịch đảm bảo đã duyệt Lập phiếu xuất kho, xuất ngoại bảng TSCĐ Văn bản Đơn y/c xóa đang ký giao dịch đảm bảo đã duyệt Phiếu xuất kho A Hình 4.5: Lưu đồ giải ngân, giám sát tín dụng và kết thúc hợp đồng tín dụng Trang 47 4.1.2.2 Các thủ tục KSNB trong quy trình xét duyệt cho vay vốn Bảng 4.1: Các thủ tục KSNB trong quy trình xét duyệt cho vay vốn Mục tiêu Thủ tục kiểm soát Kiểm soát viên tiến hành kiểm tra hồ sơ vay vốn và từng loại giấy tờ trong hồ sơ vay vốn. Kiểm tra tính đầy đủ và hợp lệ của hồ sơ vay vốn. Nhân viên tín dụng kiểm tra hồ sơ vay, tùy theo khoản vay thuộc điều kiện nào (*) mà tiếp tục thực hiện các kiểm soát thích hợp. Kiểm soát viên căn cứ vào các quy định về đảm bảo tiền vay và quy chế cho vay của ngân hàng Nhà nước và ngân Kiểm tra việc hàng VPBank chi nhánh Kiên thẩm định tín Giang làm cơ sở kiểm tra, dụng kiểm soát các thông tin trên Báo cáo thẩm định của nhân viên tín dụng. Yêu cầu nhân viên tín dụng điều chỉnh, bổ sung thêm các thông tin nêu trong Báo cáo thẩm định hoặc bổ sung thêm các hồ sơ cần thiết để đảm bảo cho hồ sơ khách hàng và các thông tin cung cấp trong báo cáo thẩm định đầy đủ và chính xác. Trang 48 Rủi ro được ngăn ngừa hoặc phát hiện Thiếu một số giấy tờ cần bổ sung trong hồ sơ vay vốn. - Đối với khách hàng cá nhân, giấy tờ thường thiếu như: bản sao hộ khẩu của vợ (chồng) của người xin vay, xác nhận của chủ doanh nghiệp nơi cá nhân làm việc (trường hợp vay lương). - Đối với khách hàng doanh nghiệp, giấy tờ thường thiếu như: điều lệ doanh nghiệp, giấy tờ chứng minh mục đích sử dụng vốn vay, giấy tờ chứng minh nguồn trả nợ. Một số giấy tờ hoặc hồ sơ chưa hợp lệ. Các hồ sơ vay vốn không được xét duyệt bởi người có thẩm quyền. Từng loại hồ sơ vay vốn không được áp dụng các thủ tục kiểm soát phù hợp, gây ra rủi ro tín dụng. Báo cáo thẩm định chưa được thực hiện khách quan, chính xác, thông tin chưa rõ ràng, đầy đủ. Hồ sơ vay vốn của khách hàng chưa hoàn thiện. Mục tiêu Thủ tục kiểm soát Rủi ro được ngăn ngừa hoặc phát hiện Nhân viên tín dụng dựa vào hồ sơ vay vốn đưa ra những đánh giá trên tờ trình, sau đó chuyển Tờ trình chưa được đánh giá cho trưởng phòng tín dụng khách quan, chính xác, chưa kiểm tra và ghi trực tiếp ý kiến đánh giá và ghi nhận đầy đủ đánh giá, đề xuất cho vay hay các khía cạnh cần thiết. không cho vay vào tờ trình do nhân viên tín dụng lập. Trường hợp khoản vay nằm trong hạn mức phán quyết cho vay của Giám đốc chi nhánh thì Giám đốc chi nhánh là người đưa ra quyết định có cho vay hay không trên tờ trình đã được phê duyệt của trưởng phòng tín dụng. Nếu khoản vay vượt mức phán quyết cho vay của Giám đốc Kiểm tra quyết định cho vay và chi nhánh, hồ sơ vay vốn của cam kết giải khách hàng phải được Phòng ngân. quản lý tín dụng Hội sở tái Các hồ sơ vay vốn không thẩm định lại và người đưa ra được phê duyệt bởi người có quyết định tín dụng sẽ là Giám thẩm quyền. Quyết định cho vay không đốc khối khách hàng DN vừa và nhỏ hoặc Giám đốc khối có hiệu lực. khách hàng lớn tại hội sở. Trường hợp cần thiết, hồ sơ vay vốn của khách hàng được xem xét đưa ra Hội đồng tín dụng để xét duyệt nhằm đảm bảo nguyên tắc tối thiểu hoá rủi ro. Kiểm soát viên tập trung kiểm tra các quyết định cho vay của Giám đốc chi nhánh có bị vượt mức phán quyết hay không. Trang 49 Mục tiêu Đảm bảo hợp đồng tín dụng và các văn bản thực hiện đầy đủ các thủ tục pháp lý và an toàn cho Ngân hàng. Thủ tục kiểm soát Kiểm soát viên tập trung thực hiện kiểm soát lại các hợp đồng tín dụng và khế ước nhận nợ, các văn bản liên quan có soạn thảo đầy đủ nội dung, chặt chẽ về mặt pháp lý và tuân thủ đúng theo nội dung phê duyệt của khoản vay hay chưa, hợp đồng tín dụng đã theo đúng chuẩn mực của ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang hay chưa. Kiểm tra việc ký kết với khách hàng có đúng theo phân quyền tín dụng, chữ ký, cam kết của các bên xem đã phù hợp và có chính xác chưa. Rủi ro được ngăn ngừa hoặc phát hiện Nội dung các hợp đồng văn bản chưa phù hợp, chưa chặt chẽ về mặt pháp lý và chưa đúng chuẩn mực của ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang. Việc ký kết hợp đồng tín dụng với khách hàng chưa được thực hiện theo đúng phân quyền tín dụng. Các chữ ký và cam kết của các bên chưa hợp lý và chính xác. (*) : Sau khi nhân viên tín dụng kiểm tra hồ sơ vay, tuỳ theo khoản vay thuộc Điều kiện 01, Điều kiện 02, Điều kiện 03 như sau mà tiếp tục thực hiện các kiểm soát thích hợp: + Điều kiện 01: khoản vay thuộc thẩm quyền xét duyệt của hội đồng tín dụng của chi nhánh, giám đốc, phó giám đốc chi nhánh, chuyên viên tín dụng cao cấp được uỷ quyền không phải có ý kiến tái thẩm định. + Điều kiện 02: khoản vay thuộc thẩm quyền xét duyệt của hội đồng tín dụng chi nhánh, giám đốc, phó giám đốc chi nhánh, chuyên viên tín dụng cao cấp được uỷ quyền phải có ý kiến tái thẩm định thì chuyển sang phần tái thẩm định. + Điều kiện 03: khoản vay thuộc thẩm quyền xét duyệt của Ban Tổng giám đốc, hội đồng tín dụng Hội sở, hội đồng tín dụng Miền Nam hoặc các chuyên viên tín dụng cao cấp được Tổng giám đốc , hội đồng tín dụng Hội sở , hội đồng tín dụng Miền Nam uỷ quyền phê duyệt thì Giám đốc chi nhánh tiếp tục chuyển hồ sơ lên ngân hàng cấp trên. Sau khi ngân hàng cấp trên duyệt hồ sơ vay vốn, ngân hàng chi nhánh thực hiện kiểm soát nội dung thẩm định tín dụng của nhân viên tín dụng, ký đề xuất cấp tín dụng sau đó chuyển sang phần tái thẩm định. Trang 50 4.1.2.3 Các thủ tục KSNB trong quy trình giải ngân Bảng 4.2: Các thủ tục KSNB trong quy trình giải ngân Mục tiêu Các thủ tục kiểm soát Rủi ro được ngăn ngừa hoặc phát hiện Kiểm soát viên tiến hành kiểm tra lại hồ sơ giải ngân đã đầy đủ và đã đúng nội dung phê duyệt chưa rồi tiến hành ký nháy vào khế ước Đảm bảo rằng hồ nhận nợ và cam kết trả nợ. sơ giải ngân được Đối với các hồ sơ giải ngân Hồ sơ giải ngân chưa thực hiện đầy đủ và không đảm bảo theo quy định đầy đủ và hợp lệ. hợp lệ. thì KSV phải thông báo với nhân viên tín dụng hoặc giám đốc chi nhánh ngay để quyết định giải pháp trước khi thực hiện giải ngân. Các khoản giải ngân đều được thực hiện theo sự phê duyệt. Đối với trường hợp vay theo hạn mức tín dụng thì khoản giải ngân phải nằm trong hạn mức tín dụng đã được duyệt cấp. Kế toán tiến hành kiểm tra lại số tiền được duyệt giải ngân (đối với các trường hợp vay theo hạn mức tín dụng thì kiểm tra số tiền giải ngân với số dư của hạn mức tín dụng) rồi mới tiến hành hạch toán và chuyển tiền giải ngân cho khách hàng (trường hợp khách hàng yêu cầu chuyển khoản). Hoặc thủ quỹ phụ trách kiểm tra lại số tiền được duyệt và kiểm, đếm số tiền mặt lấy ra giao cho khách hàng sau khi kế toán hạch toán. Trang 51 Các khoản giải ngân chưa được thực hiện đúng theo phê duyệt trong hồ sơ giải ngân. Các khoản giải ngân bị vượt hạn mức tín dụng đã cấp. Mục tiêu Đảm bảo việc hạch toán khoản vay được thực hiện đúng số tiền, đúng tài khoản, đúng lịch trả nợ và kết nối với tài sản đảm bảo. Thủ tục kiểm soát Rủi ro được ngăn ngừa hoặc phát hiện Kế toán kiểm tra lại việc hạch toán so với các dữ liệu Hạch toán sai số tiền, trong hồ sơ tín dụng, hồ sơ sai tài khoản, sai lịch trả giải ngân chính xác hay chưa. nợ và chưa kết nối với Kiểm tra lại đã có sự kết tài sản đảm bảo. nối giữa hạch toán khoản vay và tài sản đảm bảo hay chưa. 4.1.3.4 Các thủ tục KSNB trong quá trình thu nợ gốc, lãi vay và quản lý rủi ro tín dụng Bảng 4.3: Các thủ tục KSNB trong quá trình thu nợ và lãi và quản lý rủi ro tín dụng Mục tiêu Các thủ tục kiểm soát Các rủi ro được ngăn ngừa hoặc phát hiện Định kỳ, nhân viên tín dụng thực hiện kiểm tra sau giải ngân: kiểm tra mục đích sử dụng vốn vay của khách hàng, kiểm tra tình hình tài chính của khách hàng; kiểm tra hiện trạng của tài sản đảm bảo. Khách hàng không sử dụng vốn vay đúng mục đích, không thực hiện đúng cam kết trả nợ và lãi theo hợp đồng tín dụng và khế ước nhận nợ. Đảm bảo rằng quá trình giám sát việc tuân thủ cam kết trả vốn, lãi được thực hiện đầy đủ và chặt chẽ. Vốn Kiểm tra chất lượng công tác vay được sử dụng đúng mục đích cam kiểm soát thông qua các biên bản, chứng từ làm việc giữa kết. chuyên viên khách hàng và khách hàng vay vốn. Đảm bảo việc thu Cuối tháng, KSV rà soát lại Khách hàng không trả nợ gốc và lãi vay toàn bộ các khoản nợ gốc và nợ gốc và lãi vay đúng được thực hiện lãi vay chưa thu được trong thời hạn cam kết. chính xác, kịp thời. tháng, lập danh sách cụ thể thông báo cho chuyên viên khách hàng tiếp xúc đôn đốc khách hàng trả tiền lãi vay. Trang 52 Mục tiêu Thanh lý, tất toán khoản vay đúng. Thủ tục kiểm soát Kiểm soát viên kiểm tra việc thanh lý hợp đồng tín dụng và lập văn bản và đơn yêu cầu xóa đăng ký giao dịch bảo đảm. Sau đó chuyển các văn bản và đơn yêu cầu xóa đăng ký giao dịch bảo đảm cho giám đốc chi nhánh ký duyệt. Rủi ro được ngăn ngừa hoặc phát hiện Xảy ra sai sót trong quá trình thanh lý hợp đồng tín dụng và xóa đăng ký giao dịch đảm bảo. Kế toán dựa vào văn bản và Xuất tài sản đảm bảo đơn yêu cầu xóa đăng ký giao khi đơn yêu cầu xóa dịch bảo đảm đã duyệt lập đăng ký giao dịch đảm phiếu xuất kho và xuất ngoại bảo chưa được duyệt. bảng tài sản đảm bảo. Nhân viên tín dụng cần tập trung kiểm tra các nguyên nhân dẫn đến việc khách hàng không có khả năng trả nợ đúng hạn hoặc không có khả năng tiếp tục trả nợ. Quản lý rủi ro tín dụng. Kiểm soát viên tiến hành kiểm tra, kiểm soát việc nhân viên tín dụng xử lý các vấn đề phát sinh, điều chỉnh gia hạn nợ, cơ cấu lại nợ và chuyển nợ quá hạn, bổ sung chỉnh sửa hợp đồng tín dụng, tài sản và hồ sơ thế chấp… Kiểm soát viên kiểm soát việc xác định hệ thống hạn mức tín dụng nhằm đảm bảo rằng hạn mức tín dụng cấp cho mỗi khách hàng dựa trên cơ sở tính toán hợp lý giữa nhu cầu vốn và khả năng trả nợ của khách hàng. Trang 53 Không kiểm soát được nguyên nhân khách hàng không có khả năng trả nợ hoặc không có khả năng tiếp tục trả nợ. Vì vậy, ngân hàng thực hiện điều chỉnh gia hạn nợ, cơ cấu lại nợ và chuyển nợ quá hạn, bổ sung chỉnh sửa hợp đồng tín dụng, tài sản và hồ sơ thế chấp… không hợp lý. Hạn mức tín dụng cấp cho khách hàng chưa hợp lý và chưa phù hợp với khả năng trả nợ của khách hàng. Mục tiêu Quản lý rủi ro tín dụng. Thủ tục kiểm soát Kiểm soát viên kiểm tra công tác đánh giá việc phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng của kế toán có đầy đủ và phù hợp theo quy định của NHNN và ngân hàng VPBank về việc trích lập dự phòng rủi ro tín dụng. Rủi ro được ngăn ngừa hoặc phát hiện Các khoản nợ chưa được phân loại và trích lập dự phòng hoặc việc phân loại và trích lập dự phòng chưa được thực hiện đúng và hợp lý. Kiểm soát viên kiểm soát Lạm dụng quyền hạn việc chấp hành các nguyên tắc trong quy trình tín dụng phân quyền trong quy trình tín gây ra rủi ro tín dụng. dụng. 4.1.2.5 Các thủ tục KSNB trong việc đánh giá và thẩm định định kỳ Bảng 4.4: Các thủ tục KSNB trong việc đánh giá và thẩm định định kỳ Mục tiêu Các thủ tục kiểm soát Kiểm soát viên kiểm tra tiêu chuẩn trích lập quỹ dự phòng cho khoản vay có khả năng không thu hồi được nhằm đảm bảo rằng việc trích Kiểm soát việc lập các khoản nợ không thu đánh giá và thẩm hồi được là xác thực và hợp lý. định định kỳ. Nhân viên tín dụng thực hiện giám sát thường xuyên ngay cả đối với các khoản vay trả nợ đúng hạn. Trang 54 Các rủi ro được ngăn ngừa hoặc phát hiện Tiêu chuẩn trích lập quỹ dự phòng cho khoản vay có khả năng không thu hồi được là chưa hợp lý. Khách hàng gặp khó khăn về tài chính, có khả năng không trả được nợ gốc và lãi theo cam kết. Mục tiêu Thủ tục kiểm soát Các tài sản đảm bảo được ghi chép và phân loại theo từng đối tượng theo quy định của ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang. Dựa vào sự phân loại đó, định kỳ KSV kiểm tra hồ sơ các tài sản đảm bảo cần đánh giá lại và trích lập dự phòng. Sau đó, tiến hành đánh giá lại các tài Kiểm soát việc sản đảm bảo theo quy định và đánh giá và thẩm chuyển cho nhân viên kế toán định định kỳ. tiến hành trích lập dự phòng và hạch toán theo quy định hiện hành của ngân hàng Nhà nước và quy định của ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang. Rủi ro được ngăn ngừa hoặc phát hiện Các tài sản đảm bảo không được phân loại hợp lý, không được đánh giá và trích lập dự phòng kịp thời gây ra thiệt hại cho Ngân hàng. Nhân viên kế toán lập tờ trình về việc trích lập các tài sản đảm bảo và nộp lại cho KSV kiểm tra. 4.1.3 Đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang Thông qua bảng câu hỏi, phỏng vấn nhân viên, nhà quản lý, quan sát quy trình làm việc và tìm hiểu các thủ tục kiểm soát của hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang, tác giả đưa ra một số đánh giá về hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng như sau: Trang 55 Bảng 4.5: Bảng đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB Thực tế Đánh giá Giám đốc chi nhánh và nhân viên quản lý đặt quyền lợi chung của Ngân hàng lên hàng đầu bằng cách thực thi tính chính trực và đạo đức trong cả lời nói và việc làm. Ngân hàng được lãnh đạo và quản lý bởi môi trường kiểm soát khách quan, công bằng. Ngăn ngừa, giảm thiểu được những sức ép và điều kiện có thể dẫn đến những hành vi thiếu trung thực, đồng thời qua đó nâng cao tính chính trực và giá trị đạo đức. Các chính sách, chỉ tiêu và Tính chính quy định về tín dụng được trực và giá trị thiết lập hợp lý và phổ biến đạo đức. trong Ngân hàng. Có sự phân quyền trong tín dụng nhằm hạn chế và loại bỏ những hành vi trái đạo đức. Môi trường kiểm soát Xử lý các vi phạm của nhân viên công bằng và khách quan. Đảm bảo về năng lực Đội ngũ nhân viên của Ngân hàng có đủ năng lực hoàn thành công việc và nhiệm vụ được Ngân hàng tổ chức tập huấn giao hữu hiệu và và cung cấp các kiến thức, hiệu quả. kỹ năng cần thiết để nhân viên có thêm hiểu biết và hoàn thành tốt công việc. Các nhân viên trong Ngân hàng đều có những kỹ năng và kiến thức cần thiết để thực hiện tốt công việc của mình. Trang 56 Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB Đảm bảo về năng lực Hội đồng quản trị Thực tế Đánh giá Ngân hàng có bảng mô tả công việc trong đó quy định rõ trách nhiệm, nhiệm vụ của một công việc cụ thể trong quy trình tín dụng. Các công việc được phân công rõ ràng, cụ thể nên đem lại hiệu quả cao. Hội đồng quản trị độc lập Hội đồng quản trị với Ban giám đốc. đóng vai trò quan trọng, có nhiều Các thành viên trong Hội kinh nghiệm và đồng quản trị có mức độ đưa ra nhiều độc lập, kinh nghiệm và uy phương hướng tín làm việc hữu hiệu. hoạt động tích Hội đồng quản trị giám sát cực, thủ tục kiểm việc thực hiện các mục tiêu, soát được đổi mới tình hình tài chính và kết mang lại hiệu quả quả kinh doanh của Ngân hoạt động cao. hàng thường xuyên. Môi trường kiểm soát Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý Nhà quản lý khá bảo thủ và thận trọng với các rủi ro, chỉ chấp nhận hồ sơ vay sau khi đã phân tích cẩn thận, hạn chế tối đa các rủi ro tín dụng cho Ngân hàng. Nhà quản lý đánh giá và nghiên cứu cẩn thận các nguyên nhân có thể gây ra rủi ro tín dụng. Nhà quản lý trong quá trình điều hành thích tiếp xúc và trao đổi trực tiếp với nhân viên, tiếp thu các ý kiến của cấp dưới. Trang 57 Phong cách quản lý của nhà quản lý giúp Ngân hàng hạn chế tối đa được các rủi ro tín dụng, tuy nhiên do khá bảo thủ và thận trọng với các rủi ro nên đôi khi đánh mất những cơ hội mang lại lợi nhuận cao Ngân hàng. Việc tiếp thu ý kiến của nhân viên giúp cho tâm lý làm việc của họ thoải mái hơn. Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB Cơ cấu tổ chức Thực tế Đánh giá Cơ cấu tổ chức xác định được các vị trí then chốt với quyền hạn, trách nhiệm và các thể thức báo cáo phù hợp. Cơ cấu tổ chức khá chặt chẽ và phù hợp với quy mô và hoạt động của Ngân hàng. Tuy nhiên, lượng công việc quá nhiều nên số lượng KSV chưa đáp ứng được tốt nhất. Ngoài ra, Ngân hàng cần có phòng thẩm định tín dụng chuyên nghiệp để hiệu quả làm việc tốt hơn. Hệ thống báo cáo giữa các cấp trong sơ đồ tổ chức hợp lý và tạo được kênh thông tin tín dụng hiệu quả. Số lượng KSV giám sát tín dụng còn thiếu. Số lượng nhân viên tín dụng và các phòng ban khác hợp lý. Chưa có phòng thẩm định tín dụng chuyên nghiệp. Môi trường kiểm soát Ngân hàng cụ thể hóa về quyền hạn và trách nhiệm của từng thành viên trong Ngân hàng, giúp cho từng Cách thức thành viên hiểu rõ về nhiệm phân định vụ cụ thể và từng hoạt động quyền hạn và của họ sẽ ảnh hưởng như trách nhiệm thế nào đến người khác. Việc cụ thể hóa quyền hạn, nhiệm vụ và trách nhiệm của từng thành viên trong Ngân hàng đã giúp các thành viên ý thức được trách nhiệm và nhiệm vụ của Nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể mình để hoàn của từng thành viên được thành tốt công thể chế hóa bằng văn bản. việc. Chính sách nhân sự Ngân hàng có các chính sách nhân sự và thủ tục liên quan để có thể tuyển dụng và phát triển đội ngũ nhân viên đảm bảo không chỉ về năng lực mà còn về phẩm chất. Trang 58 Các chính sách nhân sự hợp lý giúp cho Ngân hàng có được đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và phẩm chất tốt. Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB Xác định mục tiêu của đơn vị Đánh giá rủi ro Hoạt động kiểm soát Thực tế Đánh giá Nhà quản lý hoạch định các mục tiêu chiến lược cũng như nhưng những chỉ tiêu phải đạt được trong ngắn hạn, dài hạn và trung hạn phù hợp đối với hoạt động tín dụng. Nhà quản lý xác định được các mục tiêu phù hợp với quy mô và khả năng hoạt động của Ngân hàng. Ngoài ra, xác định mục tiêu Việc xác định các chỉ tiêu giúp cho việc tín dụng được thực hiện đánh giá các rủi thông qua việc ban hành các ro dễ dàng hơn văn bản cụ thể. dựa vào mức độ ảnh hưởng của rủi ro đến mục tiêu. Nhận dạng rủi ro Kiểm soát viên sử dụng nhiều phương pháp khác nhau để giám sát thường xuyên các nghiệp vụ tín dụng, từ đó nhận dạng các rủi ro có thể xảy ra. Việc áp dụng các phương pháp khác nhau đã giúp đem lại hiệu quả cao hơn trong quá trình giám sát. Phân tích và đánh giá rủi ro Ngân hàng thường xuyên ước lượng tầm cỡ của rủi ro qua ảnh hưởng có thể có của nó đến các mục tiêu tín dụng đã đề ra, xem xét khả năng xảy ra của từng loại rủi ro và xác định các hành động, biện pháp cần thiết để đối phó với rủi ro. Ngân hàng thực hiện được các công việc cần thiết để phân tích và đánh giá được các rủi ro tín dụng giúp hạn chế được mức độ ảnh hưởng của rủi ro. Phân chia trách nhiệm đầy đủ Ngân hàng phân chia trách nhiệm không cho phép thành viên nào được giải quyết mọi mặt của một nghiệp vụ tín dụng kể từ khi hình thành đến khi kết thúc. Việc phân chia trách nhiệm trong quy trình tín dụng giúp Ngân hàng khắc phục được nhiều rủi ro. Trang 59 Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB Phân chia trách nhiệm đầy đủ Thực tế Đánh giá Tách biệt giữa các chức năng: thẩm định hồ sơ vay vốn và phê duyệt hồ sơ vay vốn, giữa hạch toán nghiệp vụ tín dụng và các chức năng gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ. Đặc biệt, kiểm soát viên giám sát quá trình thực hiện việc phân chia trách nhiệm đầy đủ. Ngoài ra, các nhân viên có thể kiểm soát lẫn nhau, giúp nhanh chóng phát hiện được các sai sót, mang lại hiệu quả cao hơn trong công việc. Các chứng từ được đánh số thứ tự liên tục để dễ dàng trong kiểm soát và truy cập khi cần thiết. Các chứng từ tín dụng hoặc văn bản có liên quan được lập ngay khi nghiệp vụ vừa xảy ra, hoặc sớm nhất có thể. Hoạt động kiểm soát Kiểm soát quá trình xử lý thông tin và các nghiệp vụ Có phần mềm kiểm soát nhằm hạn chế đối tượng truy cập, chương trình, dữ liệu có thể sử dụng hoặc truy cập. Tổ chức lưu trữ, bảo tài liệu, các hồ sơ tín và sổ sách kế toán học, an toàn, đúng định. quản dụng khoa quy Ngân hàng có hệ thống sao lưu dữ liệu dự phòng. Trang 60 Quá trình xử lý các thông tin và nghiệp vụ được kiểm soát chặt chẽ bởi các phương pháp khoa học và công nghệ hiện đại. Xử lý các nghiệp vụ chính xác, bảo mật và lưu trữ các thông tin quan trọng của Ngân hàng và khách hàng. Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB Thực tế Đánh giá Phần mềm quản lý chung và quản lý tín dụng thường xuyên được nâng cấp, đổi mới nhằm phục vụ tôt hơn và xử lý nghiệp vụ tín dụng nhanh chóng, hiệu quả hơn. Việc phân định rõ các chức năng và Tất cả các nghiệp vụ tín quyền hạn trong Kiểm soát quá trình xử dụng được phê chuẩn bởi việc kiểm soát và lý thông tin một nhà quản lý trong phạm phê chuẩn giúp cho các hoạt động và các nghiệp vi quyền hạn cho phép. diễn ra thống nhất vụ Ngoài ra, Ngân hàng có quy theo một trật tự định cụ thể về việc phê thích hợp và tránh chuẩn chung và phê chuẩn được nhiều rắc rối cụ thể tùy thuộc vào chức xảy ra. vụ và quyền hạn của từng thành viên trong ngân hàng. Hoạt động kiểm soát Kiểm soát vật chất Các tài sản của Ngân hàng bao gồm các giấy tờ, chứng từ, hồ sơ tín dụng, kể cả những ấn chỉ đã đánh số thứ tự trước nhưng chưa sử dụng đều được kiểm soát bằng cách sử dụng tủ sắt, khóa và lực lượng bảo vệ. Chỉ những người được ủy quyền mới được phép tiếp cận với tài sản của Ngân hàng. Các tài sản đảm bảo của khách hàng được thường xuyên theo dõi và kiểm soát chặt chẽ. Trang 61 Các tài sản của Ngân hàng được bảo quản và lưu trữ cẩn thận, tránh được các trường hợp bị hư tổn, mất mát hoặc bị đánh cắp. Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB Thực tế Đánh giá Định kỳ, các tài sản được đánh giá lại và trích khấu hao theo quy định của pháp luật. Ngoài ra, KSV đối chiếu giữa sổ sách kế toán và tài sản hiện có nhằm kiểm soát và phát hiện những chênh lệch. Nhờ đó khắc phục được các trường hợp tài sản có thể bị bỏ phế, mất mát hoặc đánh cắp. Các tài sản của Ngân hàng được bảo quản và lưu trữ cẩn thận, tránh được các trường hợp bị hư tổn, mất mát hoặc bị đánh cắp. Kiểm soát viên độc lập với nhân viên tín dụng và nhân viên kế toán. KSV kiểm tra, giám sát các hoạt động thẩm định hồ sơ vay vốn, Kiểm tra độc gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn lập việc thực nợ, các nghiệp vụ hạch toán hiện tín dụng và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng. Tuy nhiên KSV và kế toán lại cùng làm việc chung ở phòng phục vụ khách hàng. Độc lập giữa KSV và các bộ phận khác giúp cho quá trình giám sát mang lại hiệu quả cao hơn. Tuy nhiên cũng có một số hạn chế nhất định do KSV và nhân viên kế toán làm việc cùng bộ phận. Ban giám đốc thực hiện xem xét lại các số liệu thực tế đạt được so với các chỉ tiêu tín dụng đã đề ra để đánh giá quá trình thực hiện, nhận biết được những bất thường diễn ra trong quá trình. Từ đó, Ban giám đốc có thể kịp thời thay đổi các chiến lược hoặc kế hoạch, hoặc có những điều chỉnh thích hợp cho hoạt động tín dụng. Ban Giám đốc làm việc có trách nhiệm và hiệu quả, nhanh chóng thay đổi các chiến lược, kế hoạch phù hợp để mang lại nhiều lợi ích cho Ngân hàng. Kiểm soát vật chất Hoạt động kiểm soát Phân tích, rà soát hay soát xét lại việc thực hiện Trang 62 Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB Hoạt động kiểm soát Phân tích, rà soát hay soát xét lại việc thực hiện Thực tế Đánh giá Kiểm soát viên kiểm tra lại các nghiệp vụ hạch toán tín dụng quan trọng, có giá trị cao và các nghiệp vụ mà KSV cho rằng có thể tiềm ẩn rủi ro, gây thiệt hại cho Ngân hàng. Hoạt động kiểm tra lại các nghiệp vụ giúp hạn chế được các rủi ro tín dụng có thể xảy ra cho Ngân hàng. Các nghiệp vụ tín dụng phát sinh đều được ghi chép và diễn giải một cách đầy đủ, chi tiết. Quy trình thông tin và truyền thông của Ngân hàng khá hoàn thiện, các mục tiêu cần có của hệ thống thông tin đều được thực hiện tốt và nghiêm túc. Các kỳ hạn thu lãi, nợ gốc được nhân viên tín dụng theo dõi và thực hiện ghi chép, xử lý kịp thời, chính xác. Thông tin và truyền thông Các thông tin trên hồ sơ vay vốn, hợp đồng tín dụng và các văn bản liên quan được trình bày đầy đủ, chính xác theo các biểu mẫu quy định. Việc truyền đạt thông tin trong Ngân hàng được thực hiện xuyên suốt, đầy đủ và kịp thời để mọi người có thể hiểu và làm tròn trách nhiệm của mình. Hệ thống trao đổi thông tin giữa các cấp trong Ngân hàng được thực hiện qua văn bản, trực tiếp,hoặc linh hoạt qua điện thoại, qua mail. Trang 63 Hệ thống chứng từ và sổ sách được kiểm tra và giám sát cẩn thận. Hệ thống truyền đạt và trao đổi thông tin trong nội bộ Ngân hàng và giữa Ngân hàng với khách hàng được thực hiện linh hoạt qua nhiều hình thức, giúp dễ dàng trong việc trao đổi và tiếp thu ý kiến. Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB Thông tin và truyền thông Thực tế Đánh giá Hệ thống trao đổi thông tin giữa khách hàng và Ngân hàng có thể thực hiện trực tiếp hoặc qua hộp thư, trang mạng của Ngân hàng. Thông tin của Ngân hàng được bảo mật an toàn. Đảm bảo sự an toàn và bảo mật thông tin của hệ thống xử lý dữ liệu bằng máy tính. Định kỳ, có sự đối chiếu và kiểm tra số liệu giữa các bộ phận có liên quan. Toàn bộ quy trình tín dụng của Ngân hàng đều được giám sát và điều chỉnh khi cần thiết. Giám sát Việc giám sát thường xuyên hoạt động tín dụng được thực hiện thông qua ý kiến đóng góp của khách hàng, nhà cung cấp hoặc xem xét các báo cáo tín dụng. Có sự kiểm tra, đối chiếu các số liệu giữa các bộ phận giúp phát hiện được các sai sót và tiến hành xử lý. Quá trình giám sát được thực hiện thường xuyên và định kỳ do những đối tượng và thủ tục khác nhau thực hiện nên quá trình giám sát diễn ra khá hữu hiệu. Giám sát định kỳ được thực hiện thông qua các cuộc kiểm soát nội bộ tự Hội sở chính. Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng tại ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang - Môi trường kinh tế: do nền kinh tế ngày càng phát triển, bên cạnh đó có nhiều sự ra đời của các công ty cạnh tranh với nhau, chất lượng sản phẩm đòi hỏi phải được nâng cao, giá thành cạnh tranh. Vì vậy, đối với một số công ty mới thành lập, thậm chí các công ty lâu năm vẫn có những giai đoạn khủng hoảng nên mất khả năng thanh toán cho ngân hàng, dẫn đến rủi ro tín dụng. Trang 64 - Nguyên nhân từ phía khách hàng: + Một số khách hàng sử dụng vốn sai mục đích trên khế ước vay vốn nhưng cố tình dùng những thủ đoạn để lừa đảo ngân hàng khiến nguồn trả nợ bấp bênh. + Trình độ quản lý của các doanh nghiệp còn yếu kém, kinh doanh thua lỗ, không trả được nợ của ngân hàng. + Do thị trường tiêu thụ sản phẩm của một số ngành không đạt được thuận lợi như dự kiến làm cho doanh nghiệp không có khả năng trả nợ cho ngân hàng. - Nguyên nhân từ phía ngân hàng: + Do công tác thu thập thông tin và thẩm định tài sản đảm bảo chưa được thực hiện đầy đủ và chính xác. Nhân viên tín dụng thực hiện cả công việc thẩm định và đưa ra các ý kiến phục vụ xét duyệt nên đôi khi thiếu sự chính xác và khách quan. + Kiểm soát viên và nhân viên kế toán, chuyên viên phục vụ khách hàng và giao dịch viên làm việc chung ở phòng phục vụ khách hàng nhằm tạo thuận lợi cho các quy trình tín dụng và các nghiệp vụ khác được diễn ra nhanh chóng và thuận lợi cho khách hàng. Tuy nhiên việc đó cũng dễ dẫn đến một số rủi ro có thể xảy ra, do mối quan hệ giữa các nhân viên chưa thật sự độc lập nên việc kiểm tra, giám sát đôi khi chưa được khách quan. + Ngân hàng thiếu các phương thức giám sát sử dụng tiền vay của khách hàng hiệu quả. 4.2. NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG VPBANK CHI NHÁNH KIÊN GIANG 4.2.1 Thực trạng kế toán cho vay tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang 4.2.1.1 Nghiệp vụ kế toán cho vay giai đoạn giải ngân - Bộ phận kế toán sau khi nhận được hồ sơ cho vay từ phòng tín dụng, kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của bộ hồ sơ vay, sự đầy đủ về thông tin trên hồ sơ vay nếu đã đúng quy định tiến hành hạch toán và giải ngân. - Kiểm tra hồ sơ khách hàng, nếu là khách hàng cũ thì nhập MAKH và đăng ký hợp đồng mới, nếu là khách hàng mới thì mở MAKH mới cho khách hàng. MAKH là dãy số gồm 7 chữ số và duy nhất đối với mỗi khách hàng. Trang 65 - Trường hợp giải ngân bằng tiền mặt, nhân viên kế toán lập chứng từ giải ngân theo quy trình giao dịch trực tiếp trên máy tính, lập chứng từ giấy lĩnh tiền mặt. - Trường hợp giải ngân bằng chuyển khoản, kế toán phải giải ngân qua tài khoản tài khoản trung gian. Nhân viên kế toán in 2 chứng từ Phiếu giải ngân cấp vốn tín dụng (từ sau gọi là phiếu giải ngân), 1 phiếu lưu, 1 phiếu chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ thực hiện chuyển tiền đi. + Đối với phương thức cho vay từng lần việc giải ngân chỉ đươc thực hiện một lần, còn trong trường hợp khách hàng nhận nợ nhiều lần trên hợp đồng tín dụng (cho vay theo hạn mức tín dụng) thì kể từ lần giải ngân thứ 2 trở đi trước khi giải ngân, nhân viên kế toán cho vay phải kiểm tra đối chiếu tổng số tiền đã giải ngân các đợt không vượt quá số tiền cho vay đó có trong hạn mức tín dụng. + Nếu người nhận tiền vay không phải là người đứng tên trong hợp đồng tín dụng thì phải có giấy ủy quyền hợp pháp của người đứng tên trong hợp đồng tín dụng. - Kế toán yêu cầu khách hàng trực tiếp ký nhận tiền vay trên hợp đồng tín dụng hoặc sổ vay vốn, đồng thời đối chiếu chữ ký trên hợp đồng tín dụng với mẫu chữ ký đã ký tại chi nhánh (nếu có). Các chứng từ giải ngân (giấy lĩnh tiền mặt, Phiếu giải ngân) đều phải có chữ ký của kiểm soát viên, ký duyệt của Giám đốc chi nhánh và khách hàng. •- Sau khi kiểm tra các thông tin về khách hàng và số tiền cần giải ngân thì kế toán tiến hành hạch toán giải ngân dựa vào giấy lĩnh tiền mặt hoặc Phiếu giải ngân đã duyệt. - Với những trường hợp khách hàng vay vốn có đảm bảo khoản vay bằng tài sản hoặc bảo lãnh, nhân viên kế toán nhập hồ sơ gốc kèm bản gốc hồ sơ đảm bảo tiền vay vào trong hồ sơ tín dụng lưu bản sao, lập phiếu nhập kho và lưu vào hồ sơ tài sản đảm bảo. Hồ sơ tài sản đảm bảo khoản vay là giấy tờ pháp lý chứng minh quyền sở hữu tài sản mà khách hàng dự định dùng để cầm cố, thế chấp tại Ngân hàng. Đối với bất động sản: giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà và quyền sử dụng đất ở, giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Đối với động sản: Giấy đăng kí tài sản, hợp đồng mua bán , giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản của cơ quan chủ quản hay cơ quan có thẩm quyền… Nhân viên kế toán căn cứ vào chứng từ xác nhận tài sản đảm bảo, tiến hành hạch toán nhập tài sản đảm bảo. Trang 66 Kế toán Kiểm soát viên Thủ quỹ Bắt đầu A C Hồ sơ tín dụng Phiếu giải ngân Kiểm tra tính hợp lệ và đầy đủ của thông tin trong HSTD. Trường hợp cho vay theo HMTD, phải kiểm tra, đối chiếu tổng số tiền đã giải ngân với HMTD trong hợp đồng. Lập khế ước nhận nợ. Phiếu giải ngân đã duyệt KH Giấy lĩnh tiền mặt đã duyệt Phiếu giải ngân đã duyệt Kiểm, đếm và giao/chuyển tiền cho khách hàng Ký duyệt Khế ước nhận nợ Hồ sơ tín dụng Giấy lĩnh tiền mặt Giấy lĩnh tiền mặt đã duyệt Giấy lĩnh tiền mặt đã duyệt Phiếu giải ngân đã duyệt Lập giấy lĩnh tiền mặt. Giải ngân KH Giải ngân bằng tiền mặt Giải ngân bằng chuyển khoản B Khế ước nhận nợ In 2 phiếu giải ngân Giấy lĩnh tiền mặt Kết thúc A HĐTD Khế ước nhận nợ Phiếu giải ngân A A A B Phiếu giải ngân đã duyệt Giấy lĩnh tiền mặt đã duyệt Hạch toán giải ngân và nhập TSĐB. Lập phiếu nhập TSĐB. Giấy lĩnh tiền mặt đã duyệt Phiều giải ngân đã duyệt Phiếu nhập TSĐB A Giấy lĩnh tiền mặt đã duyệt Phiếu giải ngân đã duyệt C Hình 4.6: Lưu đồ nghiệp vụ kế toán cho vay giai đoạn giải ngân Giải thích: KH: khách hàng Trang 67  Trường hợp 1: Xét quy trình cho vay đối với hợp đồng tín dụng số 3977/HĐTD, ngày 08 tháng 04 năm 2013 , khách hàng Nguyễn Thị B vay trả góp số tiền 60.000.000 đồng, trả lãi định kỳ hàng tháng theo lãi suất quy định của Ngân hàng, trả một phần nợ gốc hàng tháng là 5.000.000 đồng. Tài sản đảm bảo là Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, số 004211, cấp ngày 17/05/2009 do Ủy ban nhân dân Thành phố Rạch Giá cấp. CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc –––––––––––––––––– GIẤY ĐỀ NGHỊ VAY VỐN Kính gửi: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VBank) Chi nhánh Kiên Giang Tôi là: - Họ và tên: Nguyễn Thị B - Giấy CMND số XXXX do Công an Tỉnh Kiên Giang cấp 27/01/1994. - Hộ khẩu thường trú: A25 Điện Biên Phủ, TP. Rạch Giá, Tỉnh Kiên Giang. - Địa chỉ hiện tại: A25 Điện Biên Phủ, TP. Rạch Giá, Tỉnh Kiên Giang - Điện thoại nhà riêng: 0773. XXXXXX Điện thoại di động: 0945.433.XXX ngày Đề nghị Ngân hàng cho tôi/chúng tôi vay vốn với các nội dung như sau: 1.Số tiền vay: 60.000.000 đồng (Bằng chữ: Sáu mươi triệu đồng chẵn). 2.Mục đích sử dụng tiền vay: Vay tiêu dùng. 3.Thời hạn vay: 12 tháng. 4.Tài sản bảo đảm cho khoản vay là: Giấy chứng nhận Quyền sử dụng đất, số 004211, cấp ngày 17/05/2009 do Ủy ban nhân dân TP. Rạch Giá cấp. Chúng tôi xin cam đoan: 1. Tất cả các hồ sơ, thông tin, tài liệu mà tôi/chúng tôi cung cấp cho Ngân hàng là đúng sự thật. 2. Sử dụng vốn đúng mục đích và tự chịu trách nhiệm nếu sử dụng vốn sai mục đích. Trang 68 3. Sử dụng mọi tài sản thuộc quyền sở hữu, sử dụng hợp pháp của mình để thanh toán nợ gốc, lãi và các nghĩa vụ tài chính khác cho Bên Ngân hàng đầy đủ, đúng hạn. Đến hạn trả nợ mà tôi/chúng tôi không trả được nợ, Ngân hàng có toàn quyền xử lý tài sản bảo đảm và thực hiện tất cả các biện pháp cần thiết khác để thu hồi nợ vay. 4. Chấp hành nghiêm túc các quy định, yêu cầu của Bên Ngân hàng về vay vốn, bảo đảm tiền vay trong suốt quá trình vay vốn; thực hiện đúng các nghĩa vụ đã thỏa thuận với Bên Ngân hàng. 5. Đồng ý cho Ngân hàng sử dụng các thông tin về tôi/chúng tôi và các khoản tín dụng của tôi/chúng tôi bao gồm cả các thông tin từ các văn bản, các tài liệu do tôi/chúng tôi cung cấp; các hợp đồng, văn bản ký kết giữa tôi/chúng tôi và Ngân hàng để cung cấp cho các đơn vị có chức năng cung cấp dịch vụ thông tin tín dụng và/hoặc đánh giá tín nhiệm hoạt động hợp pháp tại Việt Nam, hoặc cung cấp cho các cơ quan có thẩm quyền yêu cầu cung cấp thông tin theo quy định của pháp luật Nếu vi phạm các cam kết trên, tôi/chúng tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật. Rạch Giá, ngày 06 tháng 04 năm 2013 NGƯỜI ĐỀ NGHỊ (Ký và ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị B Trang 69 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc –––––––––––––––––– Kiên Giang, ngày 08 tháng 04 năm 2013. THÔNG BÁO V/v chấp thuận cấp tín dụng Kính gửi: Bà Nguyễn Thị B - Căn cứ tinh thần làm việc giữa Ngân hàng và Quý khách hàng Vv thẩm định phương án vay vốn của khách hàng tại Ngân hàng để tiêu dùng. - Căn cứ quy định của Ngân hàng về thể lệ Cho vay. Nay, Ngân hàng Chúng tôi trân trọng thông báo đến Quý Khách hàng: chấp thuận cấp tín dụng đối với Quý Khách hàng để tiêu dùng cụ thể: 1/ Mức cấp tín dụng: Sáu mươi triệu đồng chẵn. 2/ Thời gian cấp tín dụng: 12 tháng. 3/ Lãi suất: theo quy định của ngân hàng 4/ Các điều kiện khác được thực hiện theo qui định của Ngân hàng tại thời điểm ký hợp đồng tín dụng. Trân trọng! Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Chi nhánh Kiên Giang Giám Đốc Nơi nhận: - Như trên. - Lưu (PVKH) Trang 70  Trích một số nội dung hợp đồng tín dụng số 3977/HĐTD, ngày 08/04/2013 (phụ lục 03): CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc –––––––––––––––––– HỢP ĐỒNG TÍN DỤNG Số:3977/HĐTD Hôm nay, ngày 08/04/2013, tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng, các Bên gồm:  Bên Cho Vay: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – Chi nhánh Kiên Giang - Đại diện: Ông Trần Văn A - Chức vụ: Giám đốc Phòng Tín dụng, theo Văn bản ủy quyền số 4122, ngày 08/04/2013 của Giám đốc Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - chi nhánh Kiên Giang. Sau đây gọi là Bên Ngân hàng.  Bên Vay: Bà Nguyễn Thị B - Hộ khẩu TT: Rạch Giá, Kiên Giang - Địa chỉ hiện tại : TP. Rạch Giá, Kiên Giang. - Giấy CMND : Bà Nguyễn Thị B mang Giấy CMND số XXXXXX do Công an Tỉnh Kiên Giang cấp ngày 27/01/1994. - Điện thoại nhà : 0773. XXXXXX - Điện thoại di động: 0945.433.XXX Đã thỏa thuận và nhất trí ký kết Hợp đồng tín dụng (“Hợp đồng”) này với các nội dung như sau: Điều 1. Số Tiền, Thời Hạn, Mục Đích Sử Dụng Tiền Vay Và Điều Kiện Giải Ngân 1.Số tiền vay: 60.0000.000 đồng (Bằng chữ: Sáu mươi triệu đồng chẵn). 2.Thời hạn vay: 12 tháng (Bằng chữ: Mười hai tháng) 3.Mục đích sử dụng tiền vay: Vay tiêu dùng. Bên vay có trách nhiệm sử dụng vốn vay đúng mục đích và cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật và Bên Ngân hàng về mục đích sử dụng vốn vay của mình. 4.Điều kiện và phương thức giải ngân: Trang 71 a) Bên Ngân hàng chỉ giải ngân cho Bên vay sau khi Bên vay và các bên liên quan (nếu có) đã đáp ứng tất cả các điều kiện, thủ tục theo quy định của pháp luật và yêu cầu của Bên Ngân hàng. Bên Ngân hàng có quyền từ chối giải ngân trong trường hợp quy định của pháp luật không cho phép giải ngân và/hoặc do điều kiện thực tế của Bên Ngân hàng không thể giải ngân. b) Bên Ngân hàng giải ngân cho Bên vay theo phương thức: Giải ngân một lần Chuyển khoản Giải ngân nhiều lần  Bằng tiền mặt c) Mỗi lần rút vốn vay, Bên vay phải báo trước cho Bên Ngân hàng ít nhất 3 ngày làm việc và gửi kèm theo các giấy tờ chứng minh mục đích sử dụng vốn vay, đồng thời ký Khế ước nhận nợ và các chứng từ liên quan theo yêu cầu của Bên Ngân hàng. Bên vay chỉ được rút vốn vay trong thời hạn 3 tháng kể từ ngày ký Hợp đồng này; sau thời hạn này, Bên vay chỉ được rút vốn nếu Bên Ngân hàng đồng ý và Bên vay phải chịu phí do chậm rút vốn theo yêu cầu của Bên Ngân hàng. d) Phương thức cho vay: Cho vay từng lần Cho vay theo dự án đầu tư  Cho vay trả góp Điều 2. Lãi Suất Cho Vay 1. Lãi suất cho vay (trong hạn): Lãi suất cho vay tại thời điểm giải ngân đầu tiên là: 13.2%/năm. Mức lãi suất này sẽ được điều chỉnh định kỳ 01 tháng/01 lần. Ngày điều chỉnh lãi suất đầu tiên là ngày 10/05/2013. 2. Lãi suất cơ cấu lại thời hạn trả nợ: Thực hiện theo quy định của Bên Ngân hàng tại thời điểm cơ cấu lại, nhưng không vượt quá 150% lãi suất nợ trong hạn tại thời điểm cơ cấu lại. Mức lãi suất cơ cấu lại cũng được điều chỉnh định kỳ như cách điều chỉnh lãi suất cho vay trong hạn nêu tại Hợp đồng này. 3. Lãi suất quá hạn: Bằng 150% mức lãi suất trong hạn. Kể từ thời điểm phát sinh nợ quá hạn, khi đến kỳ điều chỉnh lãi suất, lãi suất cho vay trong hạn vẫn được điều chỉnh theo phương thức quy định tại Hợp đồng này và các văn bản liên quan, lãi suất quá hạn của kỳ đó cũng sẽ thay đổi theo - bằng 150% lãi suất cho vay trong hạn sau khi đã điều chỉnh định kỳ. ĐẠI DIỆN BÊN NGÂN HÀNG BÊN VAY Trần Văn A Nguyễn Thị B Trang 72 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự Do – Hạnh Phúc BIÊN BẢN GIAO TÀI SẢN ĐẢM BẢO TIỀN VAY Ngày 10 tháng 04 năm 2013 Mã KH: 720396 - Tên khách hàng: Bà Nguyễn Thị B - Tên TSĐB: Quyền sử dụng đất - Loại tài sản: Bất động sản - Giá trị định giá: 250.000.0000 đồng - Hình thức thế chấp: Thế chấp cụ thể cho HĐTD. - Số hợp đồng thế chấp : 3946/HĐTC - Số hợp đồng tín dụng: 3977/HĐTD - Số tiền vay: 60.000.000 đồng - Chi tiết TSĐB: STT Tên TSĐB Số chứng chỉ Ngày cấp Nơi cấp 1 Quyền sử dụng đất 004211 17/05/2009 UBND TP. Rạch Giá Biên bản kết thúc vào lúc: 9h20p cùng ngày. ĐẠI DIỆN KHÁCH HÀNG ĐẠI DIỆN NGÂN HÀNG Trần Văn A Nguyễn Thị B Trang 73 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc –––––––––––––––––– GIẤY ĐỀ NGHỊ GIẢI NGÂN Kính gửi: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (Vbank) Chi nhánh Kiên Giang Tôi là: - Họ và tên: Nguyễn Thị B - Địa chỉ: Rạch Giá, Kiên Giang Đề nghị Ngân hàng giải ngân cho tôi/chúng tôi theo Hợp đồng tín dụng số 3977/HĐTD ngày 08/04/2013 (sau đây gọi tắt là Hợp đồng tín dụng) đã ký giữa Ngân hàng và tôi/chúng tôi, cụ thể như sau: 1.Tổng số tiền được vay theo Hợp đồng tín dụng là: Một trăm triệu đồng chẵn. 2.Số tiền đã nhận nợ: 0 đồng. 3.Số tiền đề nghị giải ngân lần này: 60.000.000 đồng (Bằng chữ: Sáu mươi triệu đồng chẵn). 4.Phương thức giải ngân: Giải ngân một lần bằng tiền mặt.  Giải ngân một lần Giải ngân nhiều lần  Bằng tiền mặt Chuyển khoản 5.Ngày đề nghị giải ngân:10/04/2013 Thời hạn vay:12 tháng. 6.Mục đích sử dụng vốn: Vay tiêu dùng. 7.Lãi suất: Theo quy định của Bên Ngân hàng. Tôi/chúng tôi xin cam đoan: 1.Chấp thuận các yêu cầu, điều kiện giải ngân của Bên Ngân hàng. 2.Thực hiện đúng, đầy đủ các nghĩa vụ đối với Bên Ngân hàng phát sinh từ Hợp đồng tín dụng, Khế ước nhận nợ và các văn bản liên quan. 3.Cam kết vô điều kiện dùng mọi nguồn thu và tài sản của mình để trả đầy đủ, đúng hạn mọi khoản nợ cho Bên Ngân hàng. Trường hợp Bên Ngân hàng có yêu cầu, tôi/chúng tôi sẽ tự nguyện bàn giao cho Bên Ngân hàng các tài sản bảo đảm và các tài sản khác thuộc quyền sở hữu, sử dụng hợp pháp của chúng tôi để Bên Ngân hàng xử lý thu hồi nợ; tôi/chúng tôi cam đoan không có bất kỳ tranh chấp, khiếu nại, khiếu kiện nào đối với Bên Ngân hàng. Trang 74 4.Trường hợp tôi/chúng tôi được giải ngân vốn vay bằng tiền mặt hoặc được giải ngân vào tài khoản thanh toán của tôi/chúng tôi, chúng tôi cam kết sử dụng vốn vay để thanh toán cho bên thụ hưởng là cá nhân không có tài khoản thanh toán tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán hoặc để thanh toán trong các trường hợp khác mà pháp luật cho phép. Tôi/chúng tôicó trách nhiệm cung cấp cho Bên Ngân hàng các thông tin, tài liệu, chứng từ thanh toán cần thiết để Bên Ngân hàng thực hiện giải ngân và cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của các thông tin, tài liệu và chứng từ cung cấp cho Bên Ngân hàng. Rạch Giá, ngày 08 tháng 04 năm 2013 BÊN VAY Nguyễn Thị B CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc –––––––––––––––––– KHẾ ƯỚC NHẬN NỢ (Lần: 01/Số: 3997) (Theo Hợp đồng tín dụng số 3977/HĐTD ngày 08/04/2013) Hôm nay, ngày 10/04/2013, tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng chi nhánh Kiên Giang, các Bên gồm:  Bên Cho Vay: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – Chi nhánh Kiên Giang - Đại diện: Ông Trần Văn A - Chức vụ: Giám đốc Phòng Tín dụng, theo Văn bản ủy quyền số 4122, ngày 08/04/2013 của Giám đốc Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - chi nhánh Kiên Giang. Sau đây gọi là Bên Ngân hàng.  Bên Vay: Bà Nguyễn Thị B - Hộ khẩu TT: Rạch Giá, Kiên Giang - Địa chỉ hiện tại: Rạch Giá, Kiên Giang. - Giấy CMND : Bà Nguyễn Thị B mang Giấy CMND số XXXXXX do Công an Tỉnh Kiên Giang cấp ngày 27/01/1994. Trang 75 - Điện thoại nhà : 0773. XXXXXX - Điện thoại di động: XXXXXXXXXX cùng lập Khế ước nhận nợ này để xác nhận việc Bên vay nhận nợ tiền vay theo Hợp đồng tín dụng số 3977 ngày 08/04/2013 từ Bên Ngân hàng, cụ thể như sau: Điều 1. Nội Dung Nhận Nợ 1.Số tiền được vay theo Hợp đồng tín dụng: 60.000.000 đồng. 2.Số tiền đã nhận nợ: 0 đồng. 3.Số tiền nhận nợ lần này: (Bằng chữ: Sáu mươi triệu đồng chẵn). 4.Thời hạn vay: 12 tháng, từ ngày 10/04/2013 đến ngày 10/04/2014. 5.Lãi suất cho vay trong hạn: Lãi suất cho vay tại thời điểm giải ngân đầu tiên là: 13.2%/năm. Mức lãi suất này sẽ được điều chỉnh định kỳ 01 tháng/01 lần. Ngày điều chỉnh lãi suất đầu tiên là ngày 10/05/2013. 6.Biện pháp bảo đảm nghĩa vụ trả nợ: Các biện pháp bảo đảm, tài sản bảo đảm cho nghĩa vụ của Bên vay được quy định theo Hợp đồng tín dụng số 3977/HĐTC ngày 08/04/2013 và Hợp đồng bảo đảm số 3946/HĐĐB ngày 08/04/2013 (bao gồm cả các Phụ lục, các văn bản sửa đổi, bổ sung và các văn bản liên quan của Hợp đồng tín dụng và Hợp đồng bảo đảm này) và theo các văn bản giao dịch bảo đảm khác được ký giữa Bên Ngân hàng với Bên vay. Điều 2. Điều Khoản Thi Hành 1. Khế ước này là một bộ phận không tách rời của Hợp đồng tín dụng số 3977/HĐTC ngày 08/04/2013. Những nội dung không đề cập trong Khế ước nhận nợ này sẽ được thực hiện theo Hợp đồng tín dụng và các văn bản khác ký kết giữa các Bên. 2. Khế ước này có hiệu lực kể từ ngày ký. Các Bên xác nhận rằng việc giao kết Khế ước này là hoàn toàn tự nguyện, không giả tạo, không bị ép buộc, lừa dối, đe dọa, nhầm lẫn; từng bên một đã đọc lại, hiểu rõ, nhất trí và cùng ký tên dưới đây. BÊN VAY ĐẠI DIỆN BÊN NGÂN HÀNG Nguyễn Thị B Trần Văn A Trang 76 Mẫu chứng từ Giấy lĩnh tiền trên màn hình máy tính  Trường hợp 2: Xét quy trình cho vay đối với hợp đồng tín dụng số 3914/HĐTD, ngày 11 tháng 02 năm 2013 , khách hàng Nguyễn Văn C vay từng lần số tiền 100.000.000 đồng, trả lãi định kỳ hàng tháng theo lãi suất quy định của Ngân hàng, trả toàn bộ nợ gốc vào ngày đáo hạn. Tài sản đảm bảo là Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, số 004015, cấp ngày 07/05/2008 do Ủy ban nhân dân Thành phố Rạch Giá cấp. CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc –––––––––––––––––– GIẤY ĐỀ NGHỊ VAY VỐN Kính gửi: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VBank) Chi nhánh Kiên Giang Tôi là: - Họ và tên: Nguyễn Văn C - Giấy CMND số XXXX do Công an Tỉnh Kiên Giang cấp 28/11/2008. Trang 77 ngày - Hộ khẩu thường trú: Nguyễn Trung Trực, TP. Rạch Giá, Tỉnh Kiên Giang. - Địa chỉ hiện tại: Nguyễn Trung Trực, TP. Rạch Giá, Tỉnh Kiên Giang - Điện thoại nhà riêng:0773.XXXXXX Điện thoại di động: 01674.002.XXX Đề nghị Ngân hàng cho tôi/chúng tôi vay vốn với các nội dung như sau: 1.Số tiền vay: 100.000.000 đồng (Bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn). 2.Mục đích sử dụng tiền vay: Vay kinh doanh hộ gia đình. 3.Thời hạn vay: 12 tháng. 4.Tài sản bảo đảm cho khoản vay là: Giấy chứng nhận Quyền sử dụng đất, số 004015, cấp ngày 07/05/2008 do Ủy ban nhân dân TP. Rạch Giá cấp. Chúng tôi xin cam đoan: 1.Tất cả các hồ sơ, thông tin, tài liệu mà tôi/chúng tôi cung cấp cho Ngân hàng là đúng sự thật. 2.Sử dụng vốn đúng mục đích và tự chịu trách nhiệm nếu sử dụng vốn sai mục đích. 3.Sử dụng mọi tài sản thuộc quyền sở hữu, sử dụng hợp pháp của mình để thanh toán nợ gốc, lãi và các nghĩa vụ tài chính khác cho Bên Ngân hàng đầy đủ, đúng hạn. Đến hạn trả nợ mà tôi/chúng tôi không trả được nợ, Ngân hàng có toàn quyền xử lý tài sản bảo đảm và thực hiện tất cả các biện pháp cần thiết khác để thu hồi nợ vay. 4.Chấp hành nghiêm túc các quy định, yêu cầu của Bên Ngân hàng về vay vốn, bảo đảm tiền vay trong suốt quá trình vay vốn; thực hiện đúng các nghĩa vụ đã thỏa thuận với Bên Ngân hàng. 5.Đồng ý cho Ngân hàng sử dụng các thông tin về tôi/chúng tôi và các khoản tín dụng của tôi/chúng tôi bao gồm cả các thông tin từ các văn bản, các tài liệu do tôi/chúng tôi cung cấp; các hợp đồng, văn bản ký kết giữa tôi/chúng tôi và Ngân hàng để cung cấp cho các đơn vị có chức năng cung cấp dịch vụ thông tin tín dụng và/hoặc đánh giá tín nhiệm hoạt động hợp pháp tại Việt Nam, hoặc cung cấp cho các cơ quan có thẩm quyền yêu cầu cung cấp thông tin theo quy định của pháp luật Nếu vi phạm các cam kết trên, tôi/chúng tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật. Rạch Giá, ngày 09 tháng 02 năm 2013 NGƯỜI ĐỀ NGHỊ Nguyễn Văn C Trang 78 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc –––––––––––––––––– Kiên Giang, ngày 11 tháng 02 năm 2013. THÔNG BÁO V/v chấp thuận cấp tín dụng Kính gửi: Ông Nguyễn Văn C - Căn cứ tinh thần làm việc giữa Ngân hàng và Quý khách hàng Vv thẩm định phương án vay vốn của khách hàng tại Ngân hàng để tiêu dùng. - Căn cứ quy định của Ngân hàng về thể lệ Cho vay. Nay, Ngân hàng Chúng tôi trân trọng thông báo đến Quý Khách hàng: chấp thuận cấp tín dụng đối với Quý Khách hàng để tiêu dùng cụ thể: 1/ Mức cấp tín dụng: Một trăm triệu đồng chẵn. 2/ Thời gian cấp tín dụng: 12 tháng. 3/ Lãi suất: theo quy định của ngân hàng 4/ Các điều kiện khác được thực hiện theo qui định của Ngân hàng tại thời điểm ký hợp đồng tín dụng. Trân trọng! Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Chi nhánh Kiên Giang Giám Đốc Nơi nhận: - Như trên. - Lưu (PVKH) Trang 79  Trích một số nội dung hợp đồng tín dụng số 3914/HĐTD, ngày 11/02/2013 (phụ lục 04): CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc –––––––––––––––––– HỢP ĐỒNG TÍN DỤNG Số:3914/HĐTD Hôm nay, ngày 11/02/2013, tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng, các Bên gồm:  Bên Cho Vay: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – Chi nhánh Kiên Giang - Đại diện: Ông Trần Văn A - Chức vụ: Giám đốc Phòng Tín dụng, theo Văn bản ủy quyền số 4002, ngày 11/02/2013 của Giám đốc Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - chi nhánh Kiên Giang. Sau đây gọi là Bên Ngân hàng.  Bên Vay: Ông Nguyễn Văn C - Hộ khẩu TT: Nguyễn Trung Trực, TP.Rạch Giá, Kiên Giang - Địa chỉ hiện tại : Nguyễn Trung Trực, TP. Rạch Giá, Kiên Giang. - Giấy CMND : Ông Nguyễn Văn C mang Giấy CMND số XXXXXX do Công an Tỉnh Kiên Giang cấp ngày 28/11/2008. - Điện thoại nhà : 0773. XXXXXX - Điện thoại di động: 01674.002.XXX Đã thỏa thuận và nhất trí ký kết Hợp đồng tín dụng (“Hợp đồng”) này với các nội dung như sau: Điều 1. Số Tiền, Thời Hạn, Mục Đích Sử Dụng Tiền Vay Và Điều Kiện Giải Ngân 1.Số tiền vay: 100.0000.000 đồng (Bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn). 2.Thời hạn vay: 12 tháng (Bằng chữ: Mười hai tháng) 3.Mục đích sử dụng tiền vay: Vay kinh doanh hộ gia đình. Bên vay có trách nhiệm sử dụng vốn vay đúng mục đích và cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật và Bên Ngân hàng về mục đích sử dụng vốn vay của mình. 4.Điều kiện và phương thức giải ngân: Trang 80 a) Bên Ngân hàng chỉ giải ngân cho Bên vay sau khi Bên vay và các bên liên quan (nếu có) đã đáp ứng tất cả các điều kiện, thủ tục theo quy định của pháp luật và yêu cầu của Bên Ngân hàng. Bên Ngân hàng có quyền từ chối giải ngân trong trường hợp quy định của pháp luật không cho phép giải ngân và/hoặc do điều kiện thực tế của Bên Ngân hàng không thể giải ngân. b) Bên Ngân hàng giải ngân cho Bên vay theo phương thức: Giải ngân một lần Bằng tiền mặt Giải ngân nhiều lần Chuyển khoản 5.Mỗi lần rút vốn vay, Bên vay phải báo trước cho Bên Ngân hàng ít nhất 2 ngày làm việc và gửi kèm theo các giấy tờ chứng minh mục đích sử dụng vốn vay, đồng thời ký Khế ước nhận nợ và các chứng từ liên quan theo yêu cầu của Bên Ngân hàng. Bên vay chỉ được rút vốn vay trong thời hạn 3 tháng kể từ ngày ký Hợp đồng này; sau thời hạn này, Bên vay chỉ được rút vốn nếu Bên Ngân hàng đồng ý và Bên vay phải chịu phí do chậm rút vốn theo yêu cầu của Bên Ngân hàng. 6.Phương thức cho vay:  Cho vay từng lần Cho vay theo dự án đầu tư Cho vay trả góp Điều 2. Lãi Suất Cho Vay 1. Lãi suất cho vay (trong hạn): Lãi suất cho vay tại thời điểm giải ngân đầu tiên là: 14.7%/năm. Mức lãi suất này sẽ được điều chỉnh định kỳ 01 tháng/01 lần. Ngày điều chỉnh lãi suất đầu tiên là ngày 14/03/2013. 2. Lãi suất cơ cấu lại thời hạn trả nợ: Thực hiện theo quy định của Bên Ngân hàng tại thời điểm cơ cấu lại, nhưng không vượt quá 150% lãi suất nợ trong hạn tại thời điểm cơ cấu lại. Mức lãi suất cơ cấu lại cũng được điều chỉnh định kỳ như cách điều chỉnh lãi suất cho vay trong hạn nêu tại Hợp đồng này. 3.Lãi suất quá hạn: Bằng 150% mức lãi suất trong hạn. Kể từ thời điểm phát sinh nợ quá hạn, khi đến kỳ điều chỉnh lãi suất, lãi suất cho vay trong hạn vẫn được điều chỉnh theo phương thức quy định tại Hợp đồng này và các văn bản liên quan, lãi suất quá hạn của kỳ đó cũng sẽ thay đổi theo - bằng 150% lãi suất cho vay trong hạn sau khi đã điều chỉnh định kỳ. ĐẠI DIỆN BÊN NGÂN HÀNG BÊN VAY Nguyễn Văn C Trần Văn A Trang 81 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự Do – Hạnh Phúc BIÊN BẢN GIAO/NHẬN TÀI SẢN ĐẢM BẢO TIỀN VAY Ngày 11 tháng 02 năm 2013 Mã KH: 659277 - Tên khách hàng: Ông Nguyễn Văn C - Tên TSĐB: Quyền sử dụng đất - Loại tài sản: Bất động sản - Giá trị định giá: 300.000.0000 đồng - Hình thức thế chấp: Thế chấp cụ thể cho HĐTD. - Số hợp đồng thế chấp : 3902/HĐTC - Số hợp đồng tín dụng: 3914/HĐTD - Số tiền vay: 100.000.000 đồng - Chi tiết TSĐB: STT Tên TSĐB Số chứng chỉ Ngày cấp Nơi cấp 1 Quyền sử dụng đất 004015 07/05/2008 UBND TP. Rạch Giá Biên bản kết thúc vào lúc: 15h30p cùng ngày. ĐẠI DIỆN KHÁCH HÀNG ĐẠI DIỆN NGÂN HÀNG Nguyễn Văn C Trần Văn A Trang 82 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc –––––––––––––––––– GIẤY ĐỀ NGHỊ GIẢI NGÂN Kính gửi: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (Vbank) Chi nhánh Kiên Giang Tôi là: - Họ và tên: Nguyễn Văn C - Địa chỉ: Nguyễn Trung Trực, TP.Rạch Giá, Kiên Giang Đề nghị Ngân hàng giải ngân cho tôi/chúng tôi theo Hợp đồng tín dụng số 3914/HĐTD ngày 11/02/2013 (sau đây gọi tắt là Hợp đồng tín dụng) đã ký giữa Ngân hàng và tôi/chúng tôi, cụ thể như sau: 1.Tổng số tiền được vay theo Hợp đồng tín dụng là: Một trăm triệu đồng chẵn. 2.Số tiền đã nhận nợ: 0 đồng. 3.Số tiền đề nghị giải ngân lần này: 100.000.000 đồng (Bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn). 4.Phương thức giải ngân: Giải ngân một lần bằng tiền mặt.  Giải ngân một lần Bằng tiền mặt Giải ngân nhiều lần Chuyển khoản 5.Ngày đề nghị giải ngân:14/02/2013 Thời hạn vay:12 tháng. 6.Mục đích sử dụng vốn: Vay kinh doanh hộ gia đình. 7.Lãi suất: Theo quy định của Bên Ngân hàng. Tôi/chúng tôi xin cam đoan: 8.Chấp thuận các yêu cầu, điều kiện giải ngân của Bên Ngân hàng. 9.Thực hiện đúng, đầy đủ các nghĩa vụ đối với Bên Ngân hàng phát sinh từ Hợp đồng tín dụng, Khế ước nhận nợ và các văn bản liên quan. 10.Cam kết vô điều kiện dùng mọi nguồn thu và tài sản của mình để trả đầy đủ, đúng hạn mọi khoản nợ cho Bên Ngân hàng. Trường hợp Bên Ngân hàng có yêu cầu, tôi/chúng tôi sẽ tự nguyện bàn giao cho Bên Ngân hàng các tài sản bảo đảm và các tài sản khác thuộc quyền sở hữu, sử dụng hợp pháp của chúng tôi để Bên Ngân hàng xử lý thu hồi nợ; tôi/chúng tôi cam đoan không có bất kỳ tranh chấp, khiếu nại, khiếu kiện nào đối với Bên Ngân hàng. Trang 83 11.Trường hợp tôi/chúng tôi được giải ngân vốn vay bằng tiền mặt hoặc được giải ngân vào tài khoản thanh toán của tôi/chúng tôi, chúng tôi cam kết sử dụng vốn vay để thanh toán cho bên thụ hưởng là cá nhân không có tài khoản thanh toán tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán hoặc để thanh toán trong các trường hợp khác mà pháp luật cho phép. Tôi/chúng tôicó trách nhiệm cung cấp cho Bên Ngân hàng các thông tin, tài liệu, chứng từ thanh toán cần thiết để Bên Ngân hàng thực hiện giải ngân và cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của các thông tin, tài liệu và chứng từ cung cấp cho Bên Ngân hàng. Rạch Giá, ngày 11 tháng 02 năm 2013 BÊN VAY Nguyễn Văn C CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc –––––––––––––––––– KHẾ ƯỚC NHẬN NỢ (Lần: 01/Số: 3974) (Theo Hợp đồng tín dụng số 3914/HĐTD ngày 11/02/2013) Hôm nay, ngày 14/02/2013, tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng chi nhánh Kiên Giang, các Bên gồm:  Bên Cho Vay: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – Chi nhánh Kiên Giang - Đại diện: Ông Trần Văn A - Chức vụ: Giám đốc Phòng Tín dụng, theo Văn bản ủy quyền số 4002, ngày 11/02/2013 của Giám đốc Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - chi nhánh Kiên Giang. Sau đây gọi là Bên Ngân hàng.  Bên Vay: Ông Nguyễn Văn C - Hộ khẩu TT: Nguyễn Trung Trực TP.Rạch Giá, Kiên Giang - Địa chỉ hiện tại : Nguyễn Trung Trực, TP.Rạch Giá, Kiên Giang. - Giấy CMND : Ông Nguyễn Văn C mang Giấy CMND số XXXXXX do Công an Tỉnh Kiên Giang cấp ngày 28/11/2008. Trang 84 - Điện thoại nhà : 0773. XXXXXX - Điện thoại di động: 01674.002.XXX cùng lập Khế ước nhận nợ này để xác nhận việc Bên vay nhận nợ tiền vay theo Hợp đồng tín dụng số 3914 ngày 11/02/2013 từ Bên Ngân hàng, cụ thể như sau: Điều 1. Nội Dung Nhận Nợ 1.Số tiền được vay theo Hợp đồng tín dụng: 100.000.000 đồng. 2.Số tiền đã nhận nợ: 0 đồng. 3.Số tiền nhận nợ lần này: (Bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn). 4.Thời hạn vay: 12 tháng, từ ngày 14/02/2013 đến ngày 14/02/2014. 5.Lãi suất cho vay trong hạn: Lãi suất cho vay tại thời điểm giải ngân đầu tiên là: 14.7%/năm. Mức lãi suất này sẽ được điều chỉnh định kỳ 01 tháng/01 lần. Ngày điều chỉnh lãi suất đầu tiên là ngày 14/03/2013. 6.Biện pháp bảo đảm nghĩa vụ trả nợ: Các biện pháp bảo đảm, tài sản bảo đảm cho nghĩa vụ của Bên vay được quy định theo Hợp đồng tín dụng số 3914/HĐTC ngày 11/02/2013 và Hợp đồng bảo đảm số 3896/HĐĐB ngày 11/02/2013 (bao gồm cả các Phụ lục, các văn bản sửa đổi, bổ sung và các văn bản liên quan của Hợp đồng tín dụng và Hợp đồng bảo đảm này) và theo các văn bản giao dịch bảo đảm khác được ký giữa Bên Ngân hàng với Bên vay. Điều 2. Điều Khoản Thi Hành 1.Khế ước này là một bộ phận không tách rời của Hợp đồng tín dụng số 3914/HĐTC ngày 11/02/2013. Những nội dung không đề cập trong Khế ước nhận nợ này sẽ được thực hiện theo Hợp đồng tín dụng và các văn bản khác ký kết giữa các Bên. 2.Khế ước này có hiệu lực kể từ ngày ký. Các Bên xác nhận rằng việc giao kết Khế ước này là hoàn toàn tự nguyện, không giả tạo, không bị ép buộc, lừa dối, đe dọa, nhầm lẫn; từng bên một đã đọc lại, hiểu rõ, nhất trí và cùng ký tên dưới đây. BÊN VAY ĐẠI DIỆN BÊN NGÂN HÀNG Nguyễn Văn C Trần Văn A Trang 85 Ngân hàng VPBank – CHI NHÁNH KIÊN GIANG PHIẾU GIẢI NGÂN CẤP VỐN TÍN DỤNG BÚT TOÁN CÓ NỢ TK SỐ : LD0707200030 TK SỐ : VND 1142600060002 Tín dụng ngắn hạn Tiền gửi khách hàng DIỄN GIẢI NỘI DUNG NGHIỆP VỤ  SỐ TIỀN Giải ngân cấp vốn cho: Ông Nguyễn Văn C - Theo Hợp đồng tín dụng số: 3914/HĐTD. Ngày 11/02/2013. - Khế ước số: 3974 Ngày 14/02/2013 100.000.000 đồng - Số tiền bằng chữ: (Một trăm triệu đồng chẵn). Kiên Giang, ngày 14 tháng 02 năm 2013 GIÁM ĐỐC LẬP BIỂU KẾ TOÁN THANH TOÁN TRƯỞNG PHÒNG DVKH Trang 86 4.2.1.2 Kế toán giai đoạn thu nợ gốc, thu lãi Tại ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang, việc thu lãi tiến hành theo các kỳ hạn khác nhau (hàng tháng, hàng quý). Biết Ngân hàng tiến hành dự thu vào ngày 27 hàng tháng. Số lãi được tính theo số ngày trong tháng. Số tiền lãi = (Số nợ gốc x lãi suất cho vay x số ngày tính lãi)/30 Phương pháp thu: chi nhánh thu lãi theo 2 cách gồm thu bằng tiền mặt hoặc bằng tài khoản tiền gửi thanh toán của khách hàng. Kế toán Giao dịch viên Kiểm soát viên Bắt đầu A Phiếu thu HSTD Lập giấy nộp tiền, thu tiền Giấy nộp tiền Phiếu thu Tính toán lãi phải thu và lập phiếu thu Ký duyệt Giấy nộp tiền Phiếu thu Phiếu thu HSTD Phiếu thu đã duyệt Giấy nộp tiền đã duyệt A B B Phiếu thu đã duyệt Giấy nộp tiền đã duyệt Hạch toán Phiếu thu đã duyệt Giấy nộp tiền đã duyệt A Kết thúc Hình 4.7: Lưu đồ nghiệp vụ kế toán cho vay giai đoạn thu lãi, nợ gốc Giải thích: HSTD: hồ sơ tín dụng Trang 87 Theo quy chế tín dụng hiện hành, khi đến hạn, khách hàng phải chủ động trả nợ cho ngân hàng, nếu người vay không chủ động trả nợ, nhân viên kế toán sẽ chủ động lập phiếu chuyển khoản trích tài khoản tiền gửi của khách hàng để thu nợ và thông báo cho khách hàng. Khi khách hàng trả lãi, nhân viên kế toán dựa vào hồ sơ tín dụng hoặc dữ liệu được lưu trên máy tính, tiến hành tính toán các khoản lãi và nợ gốc cần phải thu và tiến hành lập phiếu thu. Sau đó, kế toán chuyển phiếu thu cho giao dịch viên, giao dịch viên dựa vào phiếu thu mà kế toán đã lập tiến hành lập giấy nộp tiền thành 2 liên và thu tiền của khách hàng. Giấy nộp tiền được chuyển cho KSV kiểm tra và ký duyệt, sau đó giao dịch viên đưa cho khách hàng liên 1 Giấy nộp tiền đã duyệt và chuyển liên 2 cho kế toán. Khi nhận được Giấy nộp tiền đã duyệt, kế toán tiến hành hạch toán nghiệp vụ thu lãi và nợ gốc. - Với các khoản vay trả nợ gốc một lần khi đáo hạn: + Nếu khách hàng nộp tiền mặt vào Ngân hàng để trả nợ, kế toán căn cứ vào Giấy nộp tiền đã duyệt nhập dữ liệu vào máy tính và hạch toán. + Nếu khách hàng trả nợ bằng việc trích từ tài khoản tiền gửi, nhân viên kê toán căn cứ vào chứng từ ủy nhiệm chi hay phiếu chuyển khoản và nhập dữ liệu vào máy tính. + Nếu thu nợ bằng các phương thức khác thì kế toán căn cứ vào các lệnh chuyển tiền đến, …nhập dữ liệu vào máy tính và hạch toán.  Do trường hợp 2, khách hàng Nguyễn Văn C trả toàn bộ nợ gốc vào ngày đáo hạn 14/02/2014 theo thời hạn trên hợp đồng tín dụng số 3914/HĐTD cấp ngày 11/02/2013 nên hiện tại Ngân hàng chưa có mẫu chứng từ thu gốc đối với khách hàng. Trang 88  Trường hợp 1: Mẫu chứng từ thu lãi và gốc đối với trường hợp 1. Mẫu chứng từ Phiếu thu lãi Màn hình nhập liệu thu lãi Trang 89 Mẫu chứng từ Phiếu thu gốc Màn hình nhập liệu thu gốc Trang 90  Trường hợp 2: Mẫu chứng từ thu lãi đối với trường hợp 2. Màn hình nhập liệu thu lãi Mẫu chứng từ thu lãi trên màn hình máy tính Trang 91 4.2.1.3 Kế toán giai đoạn kết thúc hợp đồng tín dụng, tất toán các khoản vay - Sau khi khách hàng tiến hành trả hết các khoản lãi vay và nợ gốc, nhân viên kế toán tiến hành toán khế ước vay và lưu các chứng từ nhằm phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm soát sau này khi có sự cố phát sinh. - Đồng thời với tất toán khoản vay trên sổ sách, nhân viên kế toán tất toán khoản vay trên máy tính, sau đó chuyển kiểm soát viên duyệt và cấp trên để kiểm tra. CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự Do – Hạnh Phúc BIÊN BẢN GIAO/NHẬN TÀI SẢN ĐẢM BẢO TIỀN VAY Ngày 18 tháng 02 năm 2013 Mã KH: 659217 - Tên khách hàng: Ông Nguyễn Văn D - Tên TSĐB: Sổ tiết kiệm - Loại tài sản: Giấy tờ có giá. - Giá trị định giá: 300.000.0000 đồng - Hình thức thế chấp: Thế chấp cụ thể cho HĐTD. - Số hợp đồng thế chấp : 3932/HĐTC - Số hợp đồng tín dụng: 3929/HĐTD - Số tiền vay: 200.000.000 đồng - Chi tiết TSĐB: STT 1 Tên TSĐB Sổ tiết kiệm Số chứng chỉ Ngày cấp Nơi cấp 004015 07/09/2012 VPBank chi nhánh Kiên Giang Biên bản kết thúc vào lúc: 15h30p cùng ngày. ĐẠI DIỆN KHÁCH HÀNG ĐẠI DIỆN NGÂN HÀNG Nguyễn Văn D Trần Văn A Trang 92 - Với những khoản vay có tài sản đảm bảo, khi kết thúc thời hạn vay, kế toán tiến hành các thủ tục trả lại các giấy tờ nhận làm thế chấp tài sản cho người vay. Kiểm tra tình trạng tài sản thế chấp, các chứng từ liên quan và làm thủ tục xuất kho tài sản, đồng thời hạch toán xuất ngoại bảng tài sản đảm bảo. - Lập biên bản xuất kho tài sản đảm bảo. 4.2.1.4 Kế toán cho vay khi thực hiện chuyển nợ quá hạn, gia hạn nợ Trong trường hợp đã đến hạn trả lãi mà khách hàng không đến thanh toán được đúng hạn như trong hợp đồng tín dụng và không được Ngân hàng gia hạn nợ thì thực hiện xử lý đối với cả gốc lẫn lãi. Đầu tiên, kế toán tiến hành căn cứ vào số ngày trễ hạn và các tiêu chí khác theo quy định của ngân hàng Nhà nước, theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN (có hiệu lực đến hết ngày 31/05/2013), theo Thông tư 02/2013/TT-NHNN (có hiệu lực từ ngày 01/06/2013), quy định của VPBank tiến hành chuyển nhóm nợ quá hạn. Sau đó, kế toán viết tờ trình đưa KSV và Giám đốc kiểm tra và ký duyệt. Căn cứ vào tờ trình đã ký duyệt kế toán tiến hành hạch toán chuyển nhóm nợ quá hạn. Đối với các khoản nợ quá hạn thì phải chịu mức lãi suất cao hơn lãi suất thông thường trong thời gian quá hạn đã được thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng. 4.2.1.5 Những ứng dụng tin học và các công nghệ cao trong công tác kế toán cho vay Tại ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang áp dụng phần mềm TEMENOS (2012) của Thụy Sĩ rất là hiện đại và tiện ích. Việc các nhân viên của cả chi nhánh đã được tập huấn, đầu tư hệ thống máy tính và phần mềm hiện đại để thuận tiện hơn khi quản lý và giao dịch với khách hàng qua máy tính. Bởi vậy mà công việc được tiến hành nhanh chóng, chính xác đảm bảo thuận tiện cho cả khách hàng lẫn nhân viên phục vụ. Phần lớn các công việc đều được thao tác trên máy vi tính: lập chứng từ, hạch toán, in sao kê, lưu hồ sơ, dữ liệu…nên rút ngắn được thời gian, công sức của kế toán mà lại đạt được hiệu quả công việc cao hơn rất nhiều. Các giai đoạn kế toán cho vay đều phải được thực hiện trên máy vi tính. Nhờ ứng dụng công nghệ tin học mà nhân viên kế toán tại ngân hàng mới quản lý được một lượng hồ sơ vay vốn tương đối lớn. Chương trình hiện đại hóa đã đạt được kết quả tương đối so với ngày đầu và ngày càng được hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. Trang 93 Tất cả máy tính trong toàn hệ thống đều được nối mạng với nhau nên việc chia sẻ thông tin về khách hàng rất thuận lợi cho việc quản lý khách hàng. Không chỉ có vậy, Ngân hàng đã cung cấp cho khách hàng rất nhiều tiện ích trong giao dịch, ví dụ như: khách hàng có thể giao dịch trực tiếp với ngân hàng thông qua các phương tiện: điện thoại di động, máy tính xách tay… thông qua các dịch vụ ngân hàng điện tử, tin nhắn điện thoại di động, thanh toán trực tuyến,… 4.2.2 Đánh giá hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang 4.2.2.1 Những kết quả đạt được Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang có một bộ máy kế toán năng động và hiệu quả, trong đó công tác kế toán cho vay góp phần không nhỏ vào sự thành công này. Các ưu điểm của nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng được thể hiện: - Việc áp dụng cơ chế một cửa trong công tác kế toán cho phép khách hàng khi đến giao dịch với ngân hàng chỉ giao dịch với một cán bộ ngân hàng vẫn có thể giải quyết toàn bộ các nhu cầu của mình về tiền vay, đóng lãi, nợ gốc…, giúp tiết kiệm được thời gian cho khách hàng. - Kế toán cho vay chấp hành đúng quy trình cho vay, thu nợ, thu lãi và quản lý vốn vay giúp cho quy trình tín dụng được diễn ra hiệu quả và được kiểm soát dễ dàng. Kế toán hạch toán chính xác, nhanh chóng và kịp thời khi giao dịch với khách hàng nên góp phần làm hài lòng khách hàng và thu hút được nhiều khách hàng đến hợp tác. - Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ chuyên môn cao, xử lý thận trọng đối với các nghiệp vụ phát sinh. Thái độ và tinh thần phục vụ khách hàng luôn chu đáo, nhiệt tình. - Các chứng từ kế toán đều đảm bảo đầy đủ các nội dung theo quy định của pháp luật, việc ghi chép chứng từ rõ ràng, không để trống và không tẩy xóa và sửa chữa trên chứng từ. Trình tự luân chuyển chứng từ được thực hiện đúng theo quy định bao gồm các bước lập chứng từ và phản ảnh nội dung nghiệp vụ vào chứng từ, kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán và lưu trữ, bảo quản chứng từ. - Sự phối hợp giữa bộ phận kế toán và các bộ phận khác hợp lý và hiệu quả, đặc biệt là giữa bộ phận kế toán và bộ phận tín dụng phối hợp chặt chẽ cùng nhau quản lý và kiểm soát tốt các khoản nợ vay. Các nhân viên kế toán Trang 94 cho vay chủ động nghiên cứu, phối hợp với nhân viên tín dụng nhằm tích cực giải quyết thu hồi nợ quá hạn, chống thất thu cho Ngân hàng. - Các nhân viên kế toán thường xuyên được đào tạo và nâng cao các nghiệp vụ xử lý nợ vay, giúp công tác kế toán ngày cáng có hiệu quả. - Việc áp dụng hệ thống tin học vào quá trình quản lý, lưu trữ các dữ liệu đạt chất lượng cao. Đặc biệt đối với việc cập nhật phần mềm máy tính mới, có các chương trình xử lý các nghiệp vụ, cập nhập thông tin dữ liệu nhanh chóng và hiệu quả. - Các chứng từ quan trọng điều được xét duyệt bởi KSV hoặc giám đốc chi nhánh và việc tổ chức lưu trữ hồ sơ, chứng từ cẩn thận, khoa học, an toàn cũng góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý quá trình cho vay, thu nợ. 4.2.2.2 Những hạn chế và nguyên nhân a) Hạn chế Theo tác giả đánh giá thì Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang có bộ máy kế toán hoạt động rất hữu hiệu và mang lại kết quả cao. Tuy nhiên, bên cạnh những hiệu quả mà công tác kế toán cho vay mang lại cho Ngân hàng thì vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần được nhìn nhận đúng đắn để có những biện pháp khắc phục. Một số hạn chế của công tác kế toán tại ngân hàng như sau: - Do thường xuyên cập nhật các phần mềm hiện đại, công nghệ kỹ thuật cao nên nhân viên kế toán gặp phải nhiều khó khăn khi bắt đầu làm quen với chương trình làm việc mới làm ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác kế toán. Ngân hàng phải chi nhiều chi phí cho việc cập nhật các phần mềm kế toán mới. - Quy trình kế toán cho vay phải đi qua nhiều giai đoạn với nhiều thủ tục kiểm soát và chứng từ làm tốn nhiều thời gian của khách hàng và nguồn lực, kinh tế của Ngân hàng. - Ngân hàng chưa tổ chức thực hiện đánh giá lại chính xác giá trị của tài sản đảm bảo theo định kỳ mà chỉ thực hiện đánh giá sơ bộ tình hình có thể tăng hoặc giảm giá trị của tài sản đảm bảo. Vì vậy, nhân viên kế toán không tiến hành hạch toán đánh giá lại tài sản đảm bảo do chưa xác định được giá trị thực của tài sản. - Ngân hàng sử dụng phần mềm kế toán TEMENOS 2012 lưu trữ đầy đủ tất cả các dữ liệu về chứng từ điện tử theo ngày tháng, nội dung nghiệp vụ và Trang 95 khách hàng, tương tự như ghi chép lại toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ cái. Tuy nhiên, bộ phận kế toán chưa thật sự thực hiện mở Sổ cái ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày để theo dõi tình hình cho vay của Ngân hàng theo quy định của Luật kế toán số: 03/2003/QH11, Chương 2, mục 2, điều 27 về “ mở sổ, ghi sổ và khóa sổ kế toán” mà chỉ lưu trữ dưới dạng dữ liệu và chứng từ điện tử trong máy tính. Đến cuối năm tài chính, Hội sở chính của Ngân hàng mới tổng hợp các dữ liệu trong phần mềm và in thành Sổ cái theo quy định. b) Nguyên nhân Qua tìm hiểu về quy trình tín dụng và quy trình kế toán cho vay của ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang thì ta thấy được việc tồn tại một số hạn chế trong công tác kế toán cho vay là do các nguyên nhân sau: - Để tạo ra một quy trình kế toán cho vay hiệu quả, dễ dàng trong công tác quản lý cùng lúc nhiều nghiệp vụ phát sinh nên đòi hỏi Ngân hàng phải có một hệ thống phần mềm kế toán hiện đại và chất lượng cao. Tuy nhiên việc thường xuyên thay đổi các phần mềm kế toán gây khó khăn cho nhân viên kế toán khi bước đầu sử dụng. Sau thời gian ngắn được tập huấn kỹ năng và nghiệp vụ đối với các phần mềm mới thì công tác kế toán cho vay trở nên hiệu quả hơn. - Nhằm phục vụ cho quá trình kiểm soát của Ngân hàng thì quy trình kế toán cho vay phải đi qua nhiều giai đoạn thủ tục kiểm soát và giấy tờ là vấn đề quan trọng, nó giúp Ngân hàng hạn chế được một số rủi ro tín dụng nhất định. - Do các nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng diễn ra thường xuyên và liên tục nên Ngân hàng thường chỉ dành ít thời gian để đánh giá lại giá trị của các tài sản đảm bảo, vì vậy chưa thể đánh giá chính xác được giá trị của tài sản đó tại kỳ kiểm tra. Đối với các tài sản được đánh giá là giảm giá trị thì các nhân viên tín dụng sẽ quan tâm và có những thủ tục thích hợp để kiểm soát, nhân viên kế toán chỉ lưu ý nhưng không tiến hành hạch toán đánh giá lại tài sản đảm bảo do chưa xác định được giá trị thực tế của tài sản. - Do ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang chỉ là một ngân hàng chi nhánh của hệ thống Ngân hàng VPBank nên công việc ghi chép và in thành Sổ cái do Hội sở chính đảm nhận, Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang chỉ phụ trách nhập liệu, lập chứng từ và lưu trữ chứng từ. Đây cũng là vấn đề chung của nhiều ngân hàng hiện nay. Trang 96 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG VPBANK CHI NHÁNH KIÊN GIANG 5.1 CƠ SỞ ĐỀ RA GIẢI PHÁP 5.1.1 Cơ sở đề ra giải pháp cho hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang Hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng của ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang được thiết kế khá hoàn thiện, quy trình tín dụng được thực hiện chặt chẽ và được kiểm soát nghiêm ngặt nên đạt hiệu quả cao và hạn chế được nhiều rủi ro tín dụng. Tuy nhiên, hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng của Ngân hàng vẫn còn một số hạn chế nên chưa đạt được hiệu quả cao nhất: - Quy trình tín dụng của Ngân hàng có quá nhiều thủ tục kiểm soát và giấy tờ nên làm tốn nhiều thời gian và gây tâm lý không thoải mái cho khách hàng. - Nhân viên tín dụng đảm nhận cùng lúc công việc tiếp nhận và thẩm định hồ sơ tín dụng nên chưa thật sự đảm bảo được tính khách quan trong quá trình thẩm định. Ngoài ra, Ngân hàng chưa có phòng chuyên trách thẩm định tín dụng để đảm bảo giá trị tài sản đảm bảo được thẩm định chính xác và hợp lý. - Do có nhiều công việc và nghiệp vụ phát sinh nhưng số lượng KSV còn chưa đủ để đáp ứng nhu cầu công việc nên đôi khi còn có những trường hợp kiểm tra, kiểm soát mang tính hình thức, hồ sơ, quy trình chưa đúng theo quy định của Ngân hàng. - Ngân hàng chưa tổ chức thực hiện đánh giá lại chính xác giá trị của tài sản đảm bảo theo định kỳ mà chỉ thực hiện đánh giá sơ bộ tình hình có thể tăng hoặc giảm giá trị của tài sản đảm bảo. Điều này cũng có thể sẽ gây ra rủi ro tín dụng cho Ngân hàng vì vậy Ngân hàng cần lưu ý hơn đối với việc đánh giá lại giá trị của tài sản đảm bảo. - Ngân hàng chưa hoàn thiện các văn bản hướng dẫn nhằm cụ thể hóa các hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ nên công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng đôi khi gặp một số khó khăn. Trang 97 5.1.2 Cơ sở đề ra giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang Thông qua việc tìm hiểu về nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang, tác giả thấy được Ngân hàng đã tổ chức được một bộ máy kế toán cho vay hữu hiệu và hiệu quả. Bộ phận kế toán của Ngân hàng thực hiện đúng theo Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN và các văn bản sửa đổi bổ sung về hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng; theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN (có hiệu lực đến hết ngày 31/05/2013) về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của các tổ chức tín dụng, theo Thông tư 02/2013/TT-NHNN (có hiệu lực từ ngày 01/06/2013) về phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phòng rủi ro và việc sử dụng dự phòng rủi ro trong hoạt động của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài. Bên cạnh những kết quả đạt được, còn có một số tồn tại làm ảnh hưởng đến nghiệp vụ kế toán cho vay của Ngân hàng và ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của Ngân hàng như sau: - Do Ngân hàng thường cập nhật các phần mềm hiện đại, công nghệ kỹ thuật cao nên nhân viên kế toán gặp phải nhiều khó khăn khi bắt đầu làm quen với chương trình làm việc mới làm ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác kế toán. Ngoài ra, Ngân hàng còn phải chi nhiều chi phí cho việc cập nhật các phần mềm kế toán mới và cho việc hoàn thành các bộ chứng từ, hồ sơ. - Quy trình kế toán cho vay phải đi qua nhiều giai đoạn với nhiều thủ tục kiểm soát và chứng từ làm tốn nhiều thời gian của khách hàng và nguồn lực, kinh tế của Ngân hàng. - Ngân hàng chưa tổ chức thực hiện đánh giá lại chính xác giá trị của tài sản đảm bảo theo định kỳ mà chỉ thực hiện đánh giá sơ bộ tình hình có thể tăng hoặc giảm giá trị của tài sản đảm bảo. Vì vậy, nhân viên kế toán không tiến hành hạch toán đánh giá lại tài sản đảm bảo do chưa xác định được giá trị thực của tài sản. - Bộ phận kế toán chưa thật sự thực hiện mở Sổ cái ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày để theo dõi tình hình cho vay của Ngân hàng theo quy định của Luật kế toán số: 03/2003/QH11, Chương 2, mục 2, điều 27 về “ mở sổ, ghi sổ và khóa sổ kế toán” mà chỉ lưu trữ dưới dạng dữ liệu và chứng từ điện tử trong máy tính. Đến cuối năm tài chính, Hội sở chính của Ngân hàng mới tổng hợp các dữ liệu trong phần mềm và in thành Sổ cái theo quy định. Trang 98 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG VPBANK CHI NHÁNH KIÊN GIANG 5.2.1 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang a) Đơn giản các thủ tục, giấy tờ cho vay phù hợp với từng đối tượng khách hàng Đối với bất kỳ ngân hàng nào, kinh doanh an toàn và hiệu quả luôn là nguyên tắc quan trọng hàng đầu. Với Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang, các khách hàng ngày càng trở nên đa dạng về ngành nghề kinh doanh, loại hình doanh nghiệp nên việc không ngừng hoàn thiện cơ chế cho vay theo hướng linh hoạt và phù hợp với từng loại khách hàng là rất cần thiết. Quy trình tín dụng có quá nhiều thủ tục và giấy tờ sẽ khiến khách hàng sẽ cảm thấy không được thoải mái khi đến vay phải thực hiện quá nhiều bước kê khai trùng lặp nhau để có thể hoàn thành thủ tục vay vốn. Vì thế, thủ tục cho vay cần phải gọn nhẹ, đơn giản để khách hàng dù ở trình độ nào cũng có thể hoàn thành thủ tục một cách nhanh chóng, đồng thời Ngân hàng cũng rút ngắn được thời gian xét duyệt. Bên cạnh thủ tục cho vay đơn giản thì Ngân hàng cũng phải đảm bảo tính an toàn để không xảy ra rủi ro tín dụng. Đối với mỗi loại cấp tín dụng khác nhau nên có các thủ tục cho vay khác nhau. Ngân hàng quy định hồ sơ vay loại nào thì chỉ cần làm những thủ tục cần thiết nào, còn đối với những hồ sơ quan trọng thì phải làm đầy đủ tất cả các thủ tục để đảm bảo tính an toàn và chính xác. b) Thành lập phòng thẩm định chuyên nghiệp Hoạt động tín dụng là hoạt động chủ yếu của Ngân hàng và bước đầu thẩm định hồ sơ vay vốn là rất quan trọng, nó ảnh hưởng rất nhiều đến khả năng trả nợ của khách hàng. Thành lập phòng thẩm định giúp việc đánh giá và tiếp nhận hồ sơ tín dụng được thực hiện hiệu quả và khách quan hơn khi có sự phân chia trách nhiệm, nhân viên tín dụng không đảm nhận cùng lúc công việc tiếp nhận và thẩm định hồ sơ tín dụng. Ngân hàng cấp tín dụng cho rất nhiều lĩnh vực, để có thể thẩm định tốt thì đòi hỏi nhân viên thẩm định cần có sự hiểu biết, thường xuyên quan tâm, theo dõi những tin tức liên quan đến lĩnh vực đó qua thông tin báo đài, trên mạng thông tin và có điều kiện thì phải khảo sát thực tế lĩnh vực đó. Vì vậy, để nâng cao hiệu quả hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thì việc thành lập một phòng thẩm định chuyên nghiệp là cần thiết và Trang 99 trọng yếu. Các chuyên viên thẩm định cần có những kinh nghiệm thực tế và kiến thức chuyên môn vững vàng để có thể đưa ra những nhận định, đánh giá chính xác. c) Xây dựng đội ngũ KSV nội bộ có kinh nghiệm, có phẩm chất đạo đức và gắn bó với Ngân hàng - Sự tăng trưởng hiện nay của Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang đòi hỏi phải tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ để giảm thiểu các rủi ro. Kiểm soát viên nội bộ có khả năng ngăn chặn, phát hiện và chỉnh sửa các vấn đề tiêu cực phát sinh cao nhất trong nội bộ ngân hàng, đóng vai trò như một người bảo vệ giá trị của ngân hàng. Song hiện tại nguồn cung các KSV chuyên nghiệp vẫn còn quá mỏng chưa đáp ứng được so với nhu cầu của ngân hàng, KSV sẽ rất khó tập trung thực hiện tốt khi có quá nhiều việc nên có thể dễ xảy ra sai sót. Vì vậy, Ngân hàng cần tuyển dụng thêm KSV có năng lực và kinh nghiệm để lượng công việc được phân công hợp lý, nhân viên có thể tập trung vào công việc của mình. Bên cạnh đó Ngân hàng cũng cần chú ý đào tạo và bồi dưỡng chuyên môn cho các KSV giúp họ hoàn thành công việc tốt hơn, hạn chế được nhiều sai sót và rủi ro có thể xảy ra. - KSV cần có năng lực chuyên môn sâu, cần nắm chắc các quy trình nghiệp vụ tín dụng của Ngân hàng, đồng thời không ngừng tích lũy, cải thiện khả năng, hiểu biết của mình về các lĩnh vực khác của Ngân hàng và nắm bắt được xu thế vận động của Ngân hàng trong tương lai. Và một yêu cầu quan trọng đối với các KSV nội bộ là cần giữ được sự bí mật trong nghề nghiệp, giữ được sự độc lập cần thiết trong công việc. - Về đạo đức nghề nghiệp của KSV: KSV nội bộ cần không ngừng rèn luyện phẩm chất, tính kiên định, làm việc khách quan, tính độc lập trong công việc. Giữ tính bí mật trong công tác, không bao che cho các sai phạm, có khả năng giao tiếp thuyết trình để thực hiện công tác thu thập thông tin kiểm soát thuận lợi hơn và rõ ràng hơn. - Thực hiện phân công trách nhiệm và quyền hạn một cách rõ ràng, khuyến khích các KSV nội bộ vừa có khả năng làm việc độc lập vừa có tinh thần làm việc theo nhóm. Tạo môi trường làm việc cạnh tranh lành mạnh và thoải mái, tạo sự say mê và gắn bó lâu dài với công việc của các KSV. d) Tổ chức đánh giá lại tài sản đảm bảo theo định kỳ Ngân hàng cần dành ra thời gian và nguồn lực nhất định để tiến hành tổ chức đánh giá lại tài sản đảm bảo theo định kỳ hàng quý nhằm đánh giá được giá trị của tài sản tại thời điểm đó có đủ khả năng thực hiện vai trò tài sản đảm bảo theo quy định của Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN, Chương 2, Điều 8, Trang 100 mục 3 về “tỷ lệ tối đa áp dụng để xác định giá trị của tài sản đảm bảo” hay không (giá trị của tài sản đảm bảo sau khi đánh giá lại theo tỷ lệ tối đa áp dụng để xác định giá trị của tài sản bảo đảm có thấp hơn khoản cho vay hay không) và có các biện pháp xử lý thích hợp. đ) Hoàn thiện các văn bản quy chế về kiểm tra, kiểm soát nội bộ Để hoạt động KSNB được thực hiện hiệu quả và thông suốt, trước tiên cần phải có một cơ chế điều tiết hữu hiệu. Điều đó được thể hiện qua các văn bản quy chế và nội quy về hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ. Vì vậy Ngân hàng cần hoàn thiện những văn bản hướng dẫn nhằm cụ thể hoá các hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ. Đồng thời thực hiện bổ sung, sửa đổi các chính sách, quy chế về kiểm tra, kiểm soát nội bộ cũng như giám sát, đảm bảo quản lý hệ thống theo tiêu chuẩn ISO về chất lượng tín dụng. Điều này sẽ giúp cho hoạt động KSNB của Ngân hàng vận hành hoạt động một cách trơn tru, có kỷ luật và hữu hiệu hơn. e) Tiếp tục áp dụng công nghệ vào hoạt động quản lý và kiểm soát Ngân hàng đã thực hiện tốt việc áp dụng công nghệ vào hoạt động quản lý và kiểm soát, đem lại hiệu quả cao trong công việc. Tác giả cho rằng Ngân hàng nên tiếp tục đầu tư và áp dụng hiệu quả hơn nữa các công nghệ mới vào các hoạt động của Ngân hàng. - Ngân hàng cần tiếp tục phát huy việc áp dụng các công nghệ hiện đại, các phần mềm quản lý ngân hàng chất lượng nhằm đẩy mạnh công tác quản lý, kiểm soát và xử lý các nghiệp vụ phát sinh. - Việc lưu trữ dữ liệu trên hệ thống máy tính cũng là một biện pháp lưu trữ an toàn và hữu hiệu, giúp cho việc tra soát và tìm kiếm dễ dàng hơn. Các chương trình giúp phân quyền quản lý và sử dụng dữ liệu cần được áp dụng rộng rãi để hạn chế các tình trạng sử dụng dữ liệu không đúng mục đich. - Ngoài việc trực tiếp trao đổi các thông tin, ý kiến thì việc sử dụng công nghệ liên lạc trên mạng rất tiện ích và giúp tiết kiệm được nhiều thời gian của Ngân hàng cũng như của khách hàng. 5.2.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang a) Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin có chọn lọc vào công tác kế toán - Ngân hàng cần đẩy mạnh tin học hóa trong mọi mặt nghiệp vụ nói chung và bộ phận kế toán cho vay nói riêng nhằm giảm bớt khối lượng công Trang 101 việc cho nhân viên. Để phục vụ đắc lực cho công tác kế toán cho vay trong việc giải ngân, thu hồi nợ, chuyển nợ quá hạn và tính thu lãi thì việc hoàn thiện, nâng cấp hệ thống máy tính cả phần cứng lẫn phần mềm là vấn đề quan trọng. - Việc áp dụng tin học vào công tác kế toán cho vay phải được hoàn thiện theo hướng đảm bảo các khoản vay, xử lý nhanh chóng, chính xác các bước đã được cài đặt trên máy. - Tăng cường sự hợp tác về lĩnh vực công nghệ với các tổ chức tài chính trong và ngoài nước nhằm tranh thủ sự hỗ trợ cả về tài chính lẫn kỹ thuật để đưa công nghệ tin học ứng dụng hiệu quả vào hoạt động kế toán cho vay. - Gia tăng việc kiểm soát việc thâm nhập vào hệ thống, thực hiện các thủ tục nhận dạng, thường xuyên bảo trì và nâng cấp phần mềm để tránh việc đột nhập bất hợp pháp nhằm sửa đổi các số liệu và làm thất thoát tài sản Ngân hàng, nhất là trong điều kiện tin học ngày càng phát triển như hiện nay. - Tuy nên áp dụng tốt công nghệ thông tin vào công tác kế toán, nhưng kế toán cho vay không được lệ thuộc hoàn toàn vào máy tính mà trong nhiều trường hợp cần phải chủ động đối phó với các tình huống bất ngờ mà máy tính không thể xử lý được kịp thời. Đồng thời với việc theo dõi các khoản cho vay khách hàng trên máy tính thì cũng cần thường xuyên kiểm tra những khoản vay trên giấy tờ, hồ sơ cụ thể như việc thu nợ, thu lãi, gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn…để từ đó có thể kịp thời phát hiện ra những sai sót như việc không khớp, có sự sai lệch giữa số liệu trên máy tính và số liệu thực tế để nhanh chóng xử lý. Đẩy mạnh công nghệ thông tin trong công tác kế toán và trong quản lý Ngân hàng là một hành động cần thiết và thiết thực. Tuy nhiên, Ngân hàng cần xem xét và chọn lọc các phần mềm kế toán thích hợp, quy trình kế toán rõ ràng, đơn giản và dễ sử dụng, có thể sử dụng lâu dài để tiết kiệm được nhiều thời gian cho nhân viên kế toán làm quen với chương trình làm việc mới, đồng thời tiết kiệm được nhiều chi phí cho Ngân hàng. b) Thực hiện mở Sổ cái trên phần mềm máy tính Đối với sự phát triển của trình độ công nghệ cao hiện nay, các phần mềm máy tính thực hiện việc liên kết các chứng từ điện tử và ghi chép thành Sổ cái ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày của Ngân hàng là tương đối dễ dàng. Để có thể quản lý nghiêm ngặt hơn tình hình cho vay tại Ngân hàng, đồng thời thực hiện đúng theo quy định của Luật kế toán số: 03/2003/QH11 về việc mở sổ, ghi chép và khóa sổ kế toán, Ngân hàng cần có một phần mềm kế toán thích hợp để thực hiện tự động công việc liên kết với các chứng từ điện tử Trang 102 và tiến hành mở Sổ cái, ghi chép các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày đồng thời khóa sổ theo đúng quy định của pháp luật. c) Đơn giản các thủ tục kiểm soát, giấy tờ cho vay phù hợp với từng đối tượng khách hàng và tổ chức đánh giá lại tài sản đảm bảo theo định kỳ Thông qua cơ sở để đề ra giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay, ta có thể dễ dàng nhận thấy rằng có hai vấn đề chung đó là “có quá nhiều các thủ tục kiểm soát, chứng từ trong quy trình tín dụng và việc chưa tổ chức đánh giá lại giá trị chính xác của tài sản đảm bảo theo định kỳ”. Hai giải pháp a) Đơn giản các thủ tục, giấy tờ cho vay phù hợp với từng đối tượng khách hàng và d) Tổ chức đánh giá lại tài sản đảm bảo theo định kỳ như đã đề cập ở mục 5.2.1 một số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang cũng là giải pháp để nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng vì nó cùng giải quyết các vấn đề giống nhau. Nếu chúng ta giải quyết được hai vấn đề này thì chúng ta cũng đã giải quyết được cùng lúc các vấn đề dẫn đến hạn chế ở hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng và ở nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang. Trang 103 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Cùng với sự lớn mạnh của hệ thống Ngân hàng VPBank, Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang cũng ngày càng phát triển và tự khẳng định mình với nền kinh tế địa phương. Là ngân hàng thương mại, mục đích kinh doanh không chỉ vì lợi nhuận mà Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang còn chú trọng quan tâm đến các hoạt động vì cộng đồng. Từ khi hình thành đến nay Ngân hàng đã cùng với các tổ chức tín dụng khác góp phần vào hoạt động phát triển kinh tế địa phương trên nhiều lĩnh vực. Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang đã cùng đồng hành góp phần xây dựng cầu nông thôn, tặng quà tình nghĩa cho nhân dân. Qua đó thể hiện tinh thần đoàn kết yêu thương và phát triển cộng đồng của VPBank chi nhánh Kiên Giang. Qua tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang cho thấy hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng của Ngân hàng là khá hoàn thiện, quy trình tín dụng được diễn ra dưới sự kiểm soát chặt chẽ thông qua các thủ tục kiểm soát đa dạng. Bên cạnh đó, nghiệp vụ kế toán cho vay cũng được kiểm soát và thực hiện chuyên nghiệp, các chứng từ kế toán được lập và trinh bày đầy đủ, rõ ràng, chính xác. Tuy nhiên, Ngân hàng vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhỏ làm cho quá trình KSNB đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay chưa thật sự hoàn thiện, hạn chế đó làm cho Ngân hàng chưa thể phát triển ở trạng thái tốt nhất. Vì vậy, Ngân hàng cần quan tâm và có những biện pháp thay đổi phù hợp, giúp Ngân hàng ngày càng phát triển hơn, hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay được hoàn thiện hơn. Thông qua việc tìm hiểu và đánh giá, đồng thời đề ra giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng, tác giả nhận thấy rằng hạn chế của hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng cũng đã ảnh hưởng đến công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang. Vì thế, để nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thì Ngân hàng nên quan tâm đồng thời cả hai lĩnh vực chứ không nên theo dõi và quan tâm từng lĩnh vực riêng lẻ. 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với Nhà nước Trong nền kinh tế trên toàn thế giới hiện nay thì hệ thống Ngân hàng đối với mỗi quốc gia đều đóng vai trò quan trọng, ảnh hưởng mạnh mẽ đến tất cả Trang 104 các hoạt động của nền kinh tế. Vì vậy, nước Việt Nam chúng ta cũng cần có một hệ thống Ngân hàng ổn định và phát triển để làm động lực thúc đẩy nền kinh tế của đất nước ngày càng phát triển. Để thực hiện được điều đó, tác giả luận văn xin trình bài một số ý kiến như sau: - Ổn định nền kinh tế: Khi nền kinh tế ổn định, tỷ giá và lạm phát được kiểm soát sẽ kích thích người dân gửi tiền, đồng thời kích thích các doanh nghiệp và thành phần kinh tế vay vốn ngân hàng để mở rộng sản xuất. Vì thế, khi Nhà nước ổn định được nền kinh tế thì các hoạt động kinh doanh, sản xuất cũng được ổn định và phát triển, kéo theo sự phát triển chung của nền kinh tế. - Hiện nay các văn bản quy phạm pháp luật, quy trình nghiệp vụ liên quan đến hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ do Nhà nước ban hành chưa nhiều và chưa phù hợp với hoạt động kinh doanh của các ngân hàng. Do đó chưa tạo ra hành lang pháp lý tốt cho hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại. Vì vậy, mong các cơ quan nhà nước trong thời gian tới sẽ ban hành, bổ sung và sửa chữa những văn bản pháp luật phù hợp liên quan đến hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ đối với các doanh nghiệp và các tổ chức tín dụng để các hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ được diễn ra theo một hệ thống nhất định, hạn chế được nhiều rủi ro cho các Ngân hàng cũng như các tổ chức kinh tế khác. - Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra các hoạt động của Ngân hàng nhằm ngăn chặn kịp thời những sai phạm có thể xảy ra. Đặc biệt, việc thực hiện cả chế độ kiểm toán nhà nước và kiểm toán độc lập bắt buộc đối với hoạt động tín dụng của ngân hàng, bởi đây chính là hoạt động chủ yếu và chứa đựng nhiều rủi ro nhất trong các hoạt động của ngân hàng. Nếu hoạt động kiểm toán có chất lượng thì sẽ góp phần thúc đẩy các ngân hàng hoàn thiện và tuân thủ các chính sách, chế độ kế toán, hạn chế được những gian lận và sai sót có thể xảy ra. 6.2.2 Đối với Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang Để đạt được mục tiêu phát triển đã đề ra trong phương hướng hoạt động của hệ thống Ngân hàng VPBank thì hệ thống Ngân hàng VPBank cần có sự nỗ lực và phát triển mạnh mẽ, trong đó Ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang cũng là một bộ phận đóng góp quan trọng. Vì vậy, qua bài luận văn này, tác giả xin đưa ra một vài ý kiến đóng góp và hy vọng nó sẽ mang lại lợi ích cho quá trình hoạt động của Ngân hàng. - Ngân hàng nên xây dựng và ban hành những văn bản hướng dẫn cụ thể các hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ để giúp quá trình kiểm soát trong Ngân hàng diễn ra mạch lạc và rõ ràng. Trang 105 - Ngân hàng nên thường xuyên cập nhật các bộ luật, Quyết định, Thông tư liên quan đến quy định đối với các tổ chức tín dụng, ngân hàng để thực hiện đúng pháp luật và ngăn chặn được nhiều sai sót, rủi ro xảy ra. Đặc biệt, ngày 17/09/2013, Thống đốc Ngân hàng Nhà nước đã ban hành chỉ thị số 04/CT-NHNN về việc phân loại nợ đối với nợ được cơ cấu lại thời hạn trả nợ, xử lý nợ xấu. Thực hiện thông tư này sẽ giúp cho chất lượng tín dụng tại ngân hàng được nâng cao và hoạt động KSNB hiệu quả hơn. - Ngân hàng nên thành lập phòng thẩm định tín dụng chuyên nghiệp, giúp việc đánh giá và tiếp nhận hồ sơ tín dụng được thực hiện hiệu quả và khách quan hơn khi có sự phân chia trách nhiệm, nhân viên tín dụng không đảm nhận cùng lúc công việc tiếp nhận và thẩm định hồ sơ tín dụng. - Ngân hàng cần quan tâm đến việc đạo tạo và nâng cao kiến thức cho đội ngũ nhân viên tín dụng, kiểm soát viên và nhân viên kế toán phục vụ tốt nhất cho hoạt động tín dụng, vì đây là hoạt động quan trọng và mang lại nhiều lợi ích nhất cho Ngân hàng. - Thực hiện bổ sung các thủ tục KSNB thích hợp nhằm hoàn thiện quy trình KSNB đối với hoạt động tín dụng nói riêng và với các hoạt động khác của Ngân hàng nói chung. Cần thực hiện công tác kế toán đúng theo pháp luật và các văn bản hiện hành, xây dựng bộ máy kế toán hữu hiệu và hiệu quả. Trang 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Nguyễn Thị Thanh Hương và Vũ Thiện Thập, 2007. Kế toán ngân hàng. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống kê. 2. Nguyễn Văn Lộc và cộng sự, 2008. Giáo trình kế toán ngân hàng thương mại. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài chính. 3. Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Bộ môn Kiểm toán, 2011, Kiểm toán (Tái bản lần 5). Hà Nội: Nhà xuất bản Lao động xã hội. 4. Trần Quốc Dũng và cộng sự,2012 Kế toán ngân hàng. Cần Thơ: Nhà xuất bản Đại học Cần Thơ. 5. Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng. http://www.vpb.com.vn/ http://www.vpb.com.vn/bai-viet/gioi-thieu-chung/tam-nhin-su-menhchien-luoc-phat-trien-va-gia-tri-cot-loi-cua-vpbank http://www.vpb.com.vn/bai-viet/gioi-thieu-chung/lich-su-hinh-thanhva-phat-trien [ Ngày truy cập: 10 tháng 09 năm 2013] 6. Thông tư 02/2013/TT-NHNN Quy định về phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trcíh lập dự phòng rủi ro và việc sử dụng dự phòng rủi ro trong hoạt động của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài http://phapluat.tuoitre.com.vn/Van-ban/Tai-chinh---Tin-dung---Nganhang/Thong-tu-02-2013-TT-NHNN-cua-Ngan-hang-Nha-nuoc---.aspx [Ngày truy cập: 10 tháng 09 năm 2013] 7. Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN Quy định về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụngtrong hoạt động ngân hàng của tổ chức tín dụng. http://phapluat.tuoitre.com.vn/Van-ban/Tai-chinh---Tin-dung---Nganhang/Quyet-%C4%91inh-493-2005-Q%C4%90-NHNN-cua-Nganhang-Nha----.aspx [Truy cập ngày: 10 tháng 09 năm 2013] Trang 107 PHỤ LỤC 01 BẢNG CÂU HỎI Trả lời Tìm hiểu về sự điều hành của ban lãnh đạo Mục tiêu Câu hỏi Có Không Ghi chú Yếu kém Quan trọng Lãnh đạo công ty có đặt quyền lợi chung của ngân hàng lên hàng đầu hay không? X Có thiết lập và phổ biến các chính sách tín dụng thích hợp? X Phản ứng và xử lý các sai phạm, các mâu thuẫn về quyền lợi của cấp dưới có công bằng và khách quan hay không? X Có quy định rõ về các trường hợp cần có sự can thiệp của ban lãnh đạo? X Có thành lập Ban quản lý tín dụng? X Có quy định định mức món vay sẽ được phê duyệt khi không họp ban hoặc chỉ có 01 thành viên ban tín dụng tham gia? X Có quy định hạn mức tín dụng tối đa cho từng loại hình doanh nghiệp cụ thể? X Trang 108 Trọng yếu X Không quy định cụ thể bằng văn bản X Tùy vào tài sản đảm bảo mà có những hạn mức tín dụng riêng. Trả lời Mục tiêu Yếu kém Câu hỏi Đảm bảo nhân viên có những kỹ năng và kiến thức cần thiết để thực hiện công việc của mình? Tìm hiểu về năng lực và công việc chung của nhân viên Ghi chú Có Có bảng mô tả công việc trong đó quy định rõ trách nhiệm, nhiệm vụ của một công việc cụ thể của mỗi bộ phận, cá nhân? Cụ thể hóa quyền hạn và trách nhiệm của từng cấp quản lý và quan hệ với các cấp quản lý khác trong mô tả bảng công việc? Phân công trách nhiệm rõ ràng và ủy quyền cho các cấp thích hợp thực hiện từng công việc cụ thể? Nhân viên có hiểu nhiệm vụ và trách nhiệm trong công việc của họ? Không X X X X X Trang 109 Quan trọng Trọng yếu Trả lời Yếu kém Câu hỏi Có X Hệ thống báo cáo giữa các cấp trong sơ đồ tổ chức có hợp lý ? X X Có áp dụng các chế độ kế toán theo quy định của ngân hàng Nhà nước và Bộ tài chính? X Tìm hiểu các nguyên tắc, chính sách kế toán áp dụng tại ngân hàng Cơ cấu tổ chức có hợp lý và có thể tạo ra luồng thông tin xuyên suốt và cần thiết trong việc quản lý hoạt động của ngân hàng hay không? Có thiết lập nguyên tắc chung của kế toán tại ngân hàng? Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng Tìm hiểu cơ cấu tổ chức Mục tiêu Có mở sổ theo dõi các cuộc họp ban tín dụng? X Người nhập và duyệt thông tin liên quan đến món vay là hai người độc lập? X Có sự phân công nhiệm vụ giữa kế toán cho vay và cán bộ tín dụng? X Có áp dụng các chuẩn mực kế toán quốc tế? Không X Trang 110 Quan trọng Trọng yếu Ghi chú Trả lời Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng Mục tiêu Yếu kém Câu hỏi Có Có tiến hành kiểm soát quy trình giải ngân? X Có thực hiện kiểm tra sau khi giải ngân (mục đích sử dụng vốn, tình hình trả nợ của khách hàng...)? X Có tiến hành đánh giá lại tài sản đảm bảo theo định kỳ? X Có tiến hành trích khấu hao tài sản đảm bảo theo quy định của pháp luật hiện hành? X Việc thu nợ, tất toán tài khoản vay trong hệ thống có được kiểm soát? X Việc sửa đổi thông tin của khoản vay, gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn của khoản vay trên hệ thống xử lý có được kiểm soát? X Việc trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng có đúng theo quy định hiện hành của pháp luật? Không X Trang 111 Quan trọng Ghi chú Trọng yếu Chỉ đánh giá lại giá trị tài sản có thể tăng hoặc giảm. Trả lời Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng Mục tiêu Yếu kém Câu hỏi Có Có tiến hành theo dõi số tiền chênh lệch giữa nợ gốc và lãi với giá trị tài sản gán xiết nợ khi giá trị tài sản gán xiết nợ nhỏ hơn giá trị thỏa thuận? Không X Trang 112 Quan trọng Trọng yếu Ghi chú PHỤ LỤC 02 BIÊN BẢN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự Do – Hạnh Phúc BIÊN BẢN LÀM VIỆC Hôm nay, ngày…. Tháng …… năm …., tại địa chỉ: ……………………. Đại diện Ngân hàng VPBank Chi nhánh Kiên Giang: - Ông/Bà:………………………………Chức vụ: ……………………… -Ông/Bà:………………………………Chức vụ: ……………………… -Ông/Bà:………………………………Chức vụ: ……………………… -Đại Diện Khách hàng: Ông/Bà:………………………………………………………………… ...................................................................................................................... Ý Kiến của Ngân hàng: .............................................................................................................................. ........................................................................................................................... .............................................................................................................................. .......................................................................................................................... Ý kiến của khách hàng: .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. Biên bản kết thúc vào hồi ………….…… cùng ngày. ĐẠI DIỆN NGÂN HÀNG ĐẠI DIỆN KHÁCH HÀNG Trang 113 PHỤ LỤC 03 HỢP ĐỒNG TÍN DỤNG 3977/HĐTD CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc –––––––––––––––––– HỢP ĐỒNG TÍN DỤNG Số:3977/HĐTD Hôm nay, ngày 08/04/2013, tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng, các Bên gồm:  Bên Cho Vay: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – Chi nhánh Kiên Giang - Đại diện: Ông Trần Văn A - Chức vụ: Giám đốc Phòng Tín dụng, theo Văn bản ủy quyền số 4122, ngày 08/04/2013 của Giám đốc Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - chi nhánh Kiên Giang. Sau đây gọi là Bên Ngân hàng.  Bên Vay: Bà Nguyễn Thị B - Hộ khẩu TT: Rạch Giá, Kiên Giang - Địa chỉ hiện tại : A25 Điện Biên Phủ, TP. Rạch Giá, Kiên Giang. - Giấy CMND : Bà Nguyễn Thị B mang Giấy CMND số XXXXXX do Công an Tỉnh Kiên Giang cấp ngày 27/01/1994. - Điện thoại nhà : 0773. XXXXXX - Điện thoại di động: 0945.433.XXX Đã thỏa thuận và nhất trí ký kết Hợp đồng tín dụng (“Hợp đồng”) này với các nội dung như sau: Điều 1. Số Tiền, Thời Hạn, Mục Đích Sử Dụng Tiền Vay Và Điều Kiện Giải Ngân 1.Số tiền vay: .60.0000.000 đồng (Bằng chữ: Sáu mươi triệu đồng chẵn). 2.Thời hạn vay: 12 tháng (Bằng chữ: Mười hai tháng) 3.Mục đích sử dụng tiền vay: Vay tiêu dùng. Bên vay có trách nhiệm sử dụng vốn vay đúng mục đích và cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật và Bên Ngân hàng về mục đích sử dụng vốn vay của mình. Trang 114 4.Điều kiện và phương thức giải ngân: e) Bên Ngân hàng chỉ giải ngân cho Bên vay sau khi Bên vay và các bên liên quan (nếu có) đã đáp ứng tất cả các điều kiện, thủ tục theo quy định của pháp luật và yêu cầu của Bên Ngân hàng. Bên Ngân hàng có quyền từ chối giải ngân trong trường hợp quy định của pháp luật không cho phép giải ngân và/hoặc do điều kiện thực tế của Bên Ngân hàng không thể giải ngân. f) Bên Ngân hàng giải ngân cho Bên vay theo phương thức: Giải ngân một lần Chuyển khoản Giải ngân nhiều lần  Bằng tiền mặt g) Mỗi lần rút vốn vay, Bên vay phải báo trước cho Bên Ngân hàng ít nhất 3 ngày làm việc và gửi kèm theo các giấy tờ chứng minh mục đích sử dụng vốn vay, đồng thời ký Khế ước nhận nợ và các chứng từ liên quan theo yêu cầu của Bên Ngân hàng. Bên vay chỉ được rút vốn vay trong thời hạn 3 tháng kể từ ngày ký Hợp đồng này; sau thời hạn này, Bên vay chỉ được rút vốn nếu Bên Ngân hàng đồng ý và Bên vay phải chịu phí do chậm rút vốn theo yêu cầu của Bên Ngân hàng. h) Phương thức cho vay: Cho vay từng lần Cho vay theo dự án đầu tư  Cho vay trả góp Điều 2. Lãi Suất Cho Vay 4. Lãi suất cho vay (trong hạn): Lãi suất cho vay tại thời điểm giải ngân đầu tiên là: 13.2%/năm. Mức lãi suất này sẽ được điều chỉnh định kỳ 01 tháng/01 lần. Ngày điều chỉnh lãi suất đầu tiên là ngày 10/05/2013. Mức điều chỉnh lãi suất bằng: Lãi suất bán vốn của Bên Ngân hàng tại thời điểm điều chỉnh cộng (+) biên độ 4%/năm. Lãi suất bán vốn là mức Lãi suất do Hội sở chính của Bên Ngân hàng xác định từng thời kỳ. Các Bên thống nhất rằng đến kỳ điều chỉnh lãi suất, Bên Ngân hàng sẽ tự động thực hiện việc điều chỉnh theo đúng các thỏa thuận nêu trên và không phải thông báo cho Bên vay. Bên vay chấp thuận mức lãi suất mới kể từ thời điểm Bên Ngân hàng thực hiện việc điều chỉnh và cam kết không có bất kỳ tranh chấp, khiếu nại, khiếu kiện gì về vấn đề này. 5. Lãi suất cơ cấu lại thời hạn trả nợ: Thực hiện theo quy định của Bên Ngân hàng tại thời điểm cơ cấu lại, nhưng không vượt quá 150% lãi suất nợ trong hạn tại thời điểm cơ cấu lại. Mức lãi suất cơ cấu lại cũng được điều chỉnh định kỳ như cách điều chỉnh lãi suất cho vay trong hạn nêu tại Hợp Trang 115 đồng này. 6. Lãi suất quá hạn: Bằng 150% mức lãi suất trong hạn. Kể từ thời điểm phát sinh nợ quá hạn, khi đến kỳ điều chỉnh lãi suất, lãi suất cho vay trong hạn vẫn được điều chỉnh theo phương thức quy định tại Hợp đồng này và các văn bản liên quan, lãi suất quá hạn của kỳ đó cũng sẽ thay đổi theo - bằng 150% lãi suất cho vay trong hạn sau khi đã điều chỉnh định kỳ. 7. Cách thức tính lãi: a) Tiền lãi được tính trên cơ sở một tháng là 30 ngày, một năm là 360 ngày. Số tiền lãi phải trả mỗi kỳ = Dư nợ gốc x Số ngày thực tế của kỳ tính lãi x Lãi suất đang áp dụng tại thời điểm tính lãi / 30 (Lãi suất tính theo tháng). b) Tiền lãi sẽ được tính từ khi Bên vay nhận nợ vốn vay cho đến khi Bên vay thực tế thanh toán hết toàn bộ dư nợ cho Bên Ngân hàng, không tính ngày trả nợ. 8. Bên vay phải thanh toán các khoản phí, chi phí và các nghĩa vụ tài chính khác (nếu có) cho Bên Ngân hàng theo đúng thời hạn, số lượng và phương thức mà Bên Ngân hàng yêu cầu. Điều 3. Biện Pháp Bảo Đảm Tiền Vay 1. Để bảo đảm cho việc thực hiện các nghĩa vụ của Bên vay theo Hợp đồng này, các Bên thống nhất áp dụng các biện pháp bảo đảm sau đây: Thế chấp Quyền sử dụng đất, thuộc quyền sở hữu/sử dụng của Bà B, theo Giấy chứng nhận số 004211 do Ủy ban nhân dân TP. Rạch Giá cấp ngày 17/05/2009, Hợp đồng thế chấp số 3946/HĐTC ngày 08/04/2013. 2. Chi tiết về các biện pháp và tài sản bảo đảm được thỏa thuận cụ thể trong các văn bản giao dịch bảo đảm ký giữa Bên Ngân hàng, Bên vay và các Bên liên quan. Điều 4. Thời Hạn Và Phương Thức Trả Nợ 1. Thời hạn trả nợ gốc: Bên vay phải thanh toán toàn bộ nợ gốc cho Bên Ngân hàng một lần vào thời điểm kết thúc thời hạn vay nêu tại khoản 2 Điều 1 của Hợp đồng này. 2. Thời hạn trả nợ lãi: Bên vay phải trả tiền lãi cho Bên Ngân hàng theo định kỳ 1 tháng/lần, vào ngày 10 hàng tháng (sau đây gọi là Kỳ trả nợ lãi). Kỳ trả nợ lãi đầu tiên vào ngày 10/05/2013. Các Bên cùng thống nhất hiểu rõ rằng việc vi phạm nghĩa vụ trả nợ của bất kỳ một Kỳ trả nợ lãi nào nêu trên cũng bị coi là vi phạm nghĩa vụ trả nợ và Bên Ngân hàng có quyền Trang 116 thu hồi ngay toàn bộ dư nợ gốc còn lại của Bên vay mà không cần phải chờ đến khi kết thúc thời hạn vay nêu tại khoản 2 Điều 1 của Hợp đồng này. 3. Trường hợp ngày đến hạn trả nợ gốc, lãi và các nghĩa vụ tài chính khác (nếu có) trùng vào ngày nghỉ theo quy định của pháp luật, thì Bên vay phải trả nợ vào ngày làm việc liền ngay sau đó và lãi vẫn được tính cho đến ngày Bên vay thực tế trả nợ. 4. Trường hợp Bên vay muốn thanh toán nợ cho Bên Ngân hàng trước thời hạn, Bên vay phải thông báo trước bằng văn bản cho Bên Ngân hàng ít nhất 3 nagỳ làm việc và phải được Bên Ngân hàng đồng ý, đồng thời phải thanh toán cho Bên Ngân hàng khoản tiền phí hoặc tiền phạt trả nợ trước hạn theo mức do Bên Ngân hàng thông báo tại thời điểm Bên vay trả nợ trước hạn. Nếu Bên vay không đồng ý với mức tiền phí hoặc tiền phạt trả nợ trước hạn theo thông báo của Bên Ngân hàng, thì Bên vay phải trả toàn bộ các khoản lãi cho toàn bộ thời hạn vay còn lại theo đúng quy định tại Điều 478 Bộ luật Dân sự. 5. Bên vay vay bằng loại tiền nào thì trả nợ gốc, lãi, các khoản phí và các nghĩa vụ tài chính khác liên quan bằng loại tiền đó. Trường hợp trả nợ bằng loại tiền khác phải được sự đồng ý của Bên Ngân hàng và quy đổi theo tỷ giá do Bên Ngân hàng thông báo tại thời điểm trả. 6. Việc thanh toán các khoản nợ của Bên vay được thực hiện tại địa điểm của Bên Ngân hàng như nêu tại phần đầu Hợp đồng này. Bên vay có nghĩa vụ mở tài khoản tiền gửi tại Bên Ngân hàng và bảo đảm rằng tài khoản này có đủ số dư để Bên Ngân hàng thu nợ khi đến hạn. Bên Ngân hàng có quyền tự động trích bất kỳ tài khoản tiền gửi nào của Bên vay mở tại Bên Ngân hàng để thu nợ khi đến hạn. Nếu các tài khoản của Bên vay có loại tiền khác với loại tiền vay và Bên Ngân hàng có đủ nguồn ngoại tệ để mua hoặc bán cho Bên vay trả nợ, thì Bên Ngân hàng sẽ tự động mua hoặc bán ngoại tệ cho Bên vay theo tỷ giá mà Bên Ngân hàng đang áp dụng tại thời điểm đó để thu nợ. Trong trường hợp này, Bên Ngân hàng sẽ yêu cầu Bên vay ký, hoàn thiện các chứng từ mua, bán ngoại tệ theo quy định của Bên Ngân hàng, trường hợp Bên vay không thực hiện hoặc từ chối thực hiện, Bên Ngân hàng có quyền tự động thực hiện việc mua, bán ngoại tệ cho Bên vay theo quy định tại Hợp đồng này. 7. Các Bên thống nhất thỏa thuận rằng trong mọi trường hợp, đối với mọi khoản tiền thu nợ, Bên Ngân hàng sẽ thu theo thứ tự ưu tiên như sau và có quyền thay đổi thứ tự ưu tiên đó, không phụ thuộc vào ý chí của Bên vay Trang 117 và/hoặc các Bên liên quan: Các khoản chi phí , phí của Bên Ngân hàng (nếu có), các khoản tiền phạt chậm trả, tiền bồi thường thiệt hại, tiền lãi quá hạn, nợ gốc quá hạn, tiền lãi đến hạn, nợ gốc đến hạn và các khoản liên quan khác. Bên vay cam kết không có bất kỳ khiếu nại, tranh chấp nào đối với Bên Ngân hàng về thứ tự ưu tiên thu nợ nêu trên. 8. Trường hợp Bên Ngân hàng thu nợ từ tiền xử lý tài sản bảo đảm tiền vay, Bên Ngân hàng sẽ thực hiện thu theo thứ tự sau: Chi phí xử lý tái sản bảo đảm, nợ gốc, lãi, tiền phạt, các khoản phí khác và tiền bồi thường thiệt hại (nếu có). Điều 5. Cơ Cấu Lại Thời Hạn Trả Nợ 1. Trước ngày kết thúc thời hạn trả nợ gốc và/hoặc các Kỳ trả nợ lãi ít nhất là 10 ngày, nếu Bên vay do gặp khó khăn tạm thời dẫn đến không có khả năng trả nợ đúng hạn, Bên vay có thể gửi văn bản đề nghị Bên Ngân hàng xem xét cơ cấu lại thời hạn trả nợ. 2. Bên Ngân hàng có quyền chấp nhận hoặc không chấp nhận đề nghị cơ cấu lại thời hạn trả nợ của Bên vay mà không cần có lý do. Nếu Bên vay được Bên Ngân hàng đồng ý cho cơ cấu lại thời hạn trả nợ, thì Bên vay phải chịu mức lãi suất cơ cấu lại và các điều kiện khác theo yêu cầu của Bên Ngân hàng tại thời điểm cơ cấu lại. 3. Thỏa thuận cơ cấu lại thời hạn trả nợ chỉ có giá trị khi được lập thành văn bản có chữ ký của người có thẩm quyền của các Bên. Điều 6. Thu Hồi Nợ Trước Hạn 1. Các Bên thống nhất thỏa thuận rằng Bên Ngân hàng có quyền (nhưng không có nghĩa vụ) thu hồi toàn bộ dư nợ vay còn lại của Bên vay trước thời hạn trong những trường hợp sau đây: a) Bên vay vi phạm nghĩa vụ trả nợ của bất kỳ một Kỳ trả nợ lãi nào theo thỏa thuận tại Điều 4 Hợp đồng này; b) Bên vay sử dụng vốn sai mục đích, có hành vi không trung thực, cung cấp thông tin sai sự thật, trốn tránh, thiếu thiện chí với Bên Ngân hàng trong quá trình vay vốn, trả nợ; c) Bên vay bị chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết; bị Tòa án tuyên bố mất tích, bị mất năng lực hành vi; ly hôn; bỏ trốn hoặc thay đổi nơi cư trú mà không thông báo cho Bên Ngân hàng; d) Thu nhập, tài sản của Bên vay giảm sút; phần lớn tài sản của Bên vay bị kê biên, phong tỏa, cầm giữ hoặc bị tranh chấp; Bên vay bị truy cứu Trang 118 trách nhiệm hình sự (khởi tố, bắt, truy tố, xét xử, chấp hành hình phạt tù...); Bên vay liên quan đến các tranh chấp, khiếu nại, khiếu kiện mà Bên Ngân hàng nhận định là có thể ảnh hưởng đến khả năng trả nợ của Bên vay cho Bên Ngân hàng; e) Các tài sản bảo đảm tiền vay bị mất, hư hỏng, giảm sút giá trị, bị quy hoạch hoặc liên quan đến các tranh chấp, khiếu nại, khiếu kiện mà Bên Ngân hàng nhận định là có khả năng ảnh hưởng đến việc thu hồi vốn của Bên Ngân hàng; f) Trường hợp khoản vay được bảo đảm bằng tài sản của Bên thứ ba mà xẩy ra một trong các trường hợp sau: - Bên thứ ba là cá nhân bị chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết; bị Tòa án tuyên bố mất tích, bị mất năng lực hành vi; ly hôn; bỏ trốn hoặc thay đổi nơi cư trú mà không thông báo cho Bên Ngân hàng; - Bên thứ ba là doanh nghiệp hoặc tổ chức khác thực hiện việc chuyển đổi, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản; thay đổi địa chỉ trụ sở, địa chỉ liên lạc mà không thông báo cho Bên Ngân hàng; g) Trường hợp Bên vay có nhiều khoản vay, khoản tín dụng khác tại Bên Ngân hàng, thì nếu có bất kỳ Hợp đồng tín dụng, khoản tín dụng nào phát sinh nợ quá hạn hoặc phải trả nợ trước hạn, thì Hợp đồng này có thể chưa đến hạn cũng được coi là đến hạn và Bên vay phải thanh toán ngay toàn bộ dư nợ còn lại cho Bên Ngân hàng; h) Bên vay vi phạm bất kỳ nghĩa vụ nào đối với Bên Ngân hàng theo Hợp đồng này, Hợp đồng bảo đảm tiền vay và các thỏa thuận khác giữa các Bên; i) Các trường hợp khác mà Bên Ngân hàng xét thấy cần thiết để bảo đảm thu hồi nợ vay. 2. Khi xẩy ra một trong các trường hợp nêu trên, Bên Ngân hàng có quyền căn cứ vào tình hình thực tế và lựa chọn thời điểm thích hợp để quyết định thu hồi nợ trước hạn. Khi Bên Ngân hàng quyết định thu hồi nợ trước hạn, tất cả các khoản nợ gốc, lãi và các nghĩa vụ liên quan khác của Bên vay theo Hợp đồng này dù đã đến hạn hay chưa đến hạn đều trở thành khoản nợ đến hạn. Bên Ngân hàng sẽ gửi văn bản thông báo cho Bên vay, trong đó nêu rõ thời hạn mà Bên vay phải trả nợ; Bên vay phải thanh toán cho Bên Ngân hàng toàn bộ dư nợ còn lại đúng thời hạn mà Bên Ngân hàng yêu cầu. Trang 119 Điều 7. Nợ Quá Hạn 1. Các khoản nợ gốc, lãi của Bên vay sẽ là Nợ quá hạn trong các trường hợp sau: a) Bên vay không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ trả nợ gốc và/hoặc lãi theo thỏa thuận tại Điều 4 Hợp đồng này. Thời điểm quá hạn được tính từ ngày kế tiếp của ngày đến hạn trả nợ gốc và/hoặc lãi; b) Bên vay phải trả nợ trước hạn trong các trường hợp thỏa thuận tại Điều 6 của Hợp đồng này nhưng không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ trả nợ theo yêu cầu của Bên Ngân hàng. Thời điểm quá hạn được tính từ ngày kế tiếp của ngày mà Bên Ngân hàng yêu cầu Bên vay phải trả nợ trước hạn. 2. Khoản nợ gốc quá hạn sẽ phải chịu lãi suất quá hạn kể từ thời điểm quá hạn cho đến khi Bên vay thanh toán hết nợ gốc quá hạn. 3. Khoản nợ lãi quá hạn sẽ phải chịu tiền phạt chậm trả, số tiền phạt chậm trả được tính theo công thức sau: số tiền lãi chậm trả (x) số ngày chậm trả (x) 150% lãi suất cho vay trong hạn đang áp dụng tại thời điểm quá hạn. 4. Kể từ thời điểm quá hạn, Bên Ngân hàng có quyền áp dụng các biện pháp theo thỏa thuận tại Hợp đồng này và/hoặc các biện pháp theo quy định của pháp luật để thu hồi nợ. Điều 8. Quyền Và Nghĩa Vụ Của Bên Ngân Hàng 1. Quyền của Bên Ngân hàng: a) Từ chối giải ngân tiền vay nếu Bên vay không đáp ứng đầy đủ các điều kiện, thủ tục theo yêu cầu của Bên Ngân hàng hoặc Bên Ngân hàng không có đủ điều kiện để giải ngân tại thời điểm Bên vay yêu cầu; b) Được quyền yêu cầu Bên vay sử dụng mọi tài sản, nguồn thu của Bên vay để thanh toán các khoản nợ cho Bên Ngân hàng đầy đủ, đúng hạn; c) Được quyền thay đổi thời hạn điều chỉnh lãi suất và biên độ điều chỉnh lãi suất cho phù hợp khi thị trường có biến động bất thường hoặc chính sách tiền tệ và lãi suất của Ngân hàng Nhà nước có sự thay đổi ảnh hưởng đến lãi suất khoản vay; d) Được quyền liên hệ trực tiếp với các bên có nghĩa vụ tài sản đối với Bên vay để nhận các khoản tiền, tài sản mà bên đó phải trả hoặc phải giao cho Bên vay; e) Được quyền trực tiếp kiểm tra hoặc yêu cầu Bên vay thông báo, cung Trang 120 cấp thông tin về việc sử dụng vốn vay, tình hình tài sản, thu nhập của Bên vay, về tài sản bảo đảm và các thông tin khác liên quan đến khoản vay hoặc đến tình hình thực hiện nghĩa vụ trả nợ của Bên vay; f) Được yêu cầu Bên vay bổ sung thêm tài sản của mình hoặc của Bên thứ ba vào thế chấp, cầm cố, ký quỹ cho Bên Ngân hàng trong các trường hợp Bên Ngân hàng nhận định rằng giá trị tài sản bảo đảm hiện tại không đủ để bảo đảm cho nghĩa vụ trả nợ của Bên vay; g) Được quyền xử lý tài sản bảo đảm của Bên vay và/hoặc Bên thứ ba (nếu có) để thu hồi nợ; h) Có toàn quyền chuyển giao, bán cho Bên thứ ba toàn bộ hoặc một phần khoản nợ của Bên vay theo Hợp đồng này mà không cần phải có sự đồng ý của Bên vay. i) Có quyền sử dụng các thông tin về Bên vay và các khoản tín dụng của Bên vay bao gồm cả các thông tin từ các văn bản, các tài liệu do Bên vay cung cấp; các hợp đồng, văn bản ký kết giữa Bên vay và Bên Ngân hàng để cung cấp cho các đơn vị có chức năng cung cấp dịch vụ thông tin tín dụng và/hoặc đánh giá tín nhiệm hoạt động hợp pháp tại Việt Nam, hoặc cung cấp cho các cơ quan có thẩm quyền yêu cầu cung cấp thông tin theo quy định của pháp luật. 2. Nghĩa vụ của Bên Ngân hàng: a) Giải ngân tiền vay cho Bên vay theo đúng thỏa thuận; b) Giải chấp tài sản bảo đảm (nếu có) sau khi Bên vay đã thực hiện xong toàn bộ nghĩa vụ đối với Bên Ngân hàng. 3. Bên Ngân hàng có các quyền và nghĩa vụ khác theo thỏa thuận tại Hợp đồng này và theo quy định của pháp luật. Điều 9. Quyền Và Nghĩa Vụ Của Bên Vay 1. Quyền của Bên vay: a) Được nhận và sử dụng vốn vay từ Bên Ngân hàng theo đúng thỏa thuận; b) Được yêu cầu Bên Ngân hàng giải tỏa tài sản bảo đảm thuộc sở hữu của Bên vay (nếu có) sau khi Bên vay hoàn thành tất cả các nghĩa vụ với Bên Ngân hàng. 2. Nghĩa vụ của Bên vay: a) Cung cấp đầy đủ, chính xác và trung thực các thông tin, hồ sơ, tài liệu Trang 121 liên quan đến việc vay vốn theo yêu cầu của Bên Ngân hàng trong suốt quá trình vay vốn; b) Cung cấp thông tin và/hoặc tạo mọi điều kiện để Bên Ngân hàng trực tiếp kiểm tra về tình hình sử dụng vốn vay, tình hình tài sản, thu nhập của Bên vay, về tài sản bảo đảm và các thông tin khác liên quan đến khoản vay hoặc đến tình hình thực hiện nghĩa vụ trả nợ của Bên vay; c) Bổ sung thêm tài sản vào thế chấp, cầm cố, ký quỹ...để bảo đảm cho việc thực hiện nghĩa vụ trả nợ theo Hợp đồng này trong các trường hợp Bên Ngân hàng có yêu cầu; d) Thực hiện đúng các quy định về lãi suất đã được thỏa thuận tại Hợp đồng này và các văn bản liên quan. Bên vay cam kết sẽ không có bất kỳ khiếu nại, khiếu kiện nào với Bên Ngân hàng khi Bên Ngân hàng thực hiện việc điều chỉnh lãi suất theo đúng các thỏa thuận trong Hợp đồng này và/hoặc các văn bản liên quan; e) Thực hiện đúng các nghĩa vụ theo Hợp đồng này và các văn bản liên quan ký giữa các Bên, nếu vi phạm mà gây thiệt hại thì bồi thường cho Bên Ngân hàng toàn bộ thiệt hại phát sinh, bao gồm nhưng không hạn chế bởi các thiệt hại như: chi phí tìm kiếm, thu giữ xử lý tài sản bảo đảm; chi phí luật sư, án phí, lệ phí Tòa án, phí thi hành án; các khoản chi phí mà Bên Ngân hàng phải bồi thường hay chịu phạt với Bên thứ ba do vi phạm của Bên vay trực tiếp hoặc gián tiếp gây nên v.v...; f) Trường hợp Bên vay được giải ngân vốn vay bằng tiền mặt hoặc được giải ngân vào tài khoản thanh toán của Bên vay, Bên vay cam kết sử dụng vốn vay để thanh toán cho bên thụ hưởng là cá nhân không có tài khoản thanh toán tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán hoặc để thanh toán trong các trường hợp khác mà pháp luật cho phép. Bên vay có trách nhiệm cung cấp cho Bên Ngân hàng các thông tin, tài liệu, chứng từ thanh toán cần thiết để Bên Ngân hàng thực hiện giải ngân và cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của các thông tin, tài liệu và chứng từ cung cấp cho Bên Ngân hàng. g) Thông báo bằng văn bản cho Bên Ngân hàng trong vòng 05 ngày kể từ ngày xẩy ra một trong các trường hợp sau: - Xẩy ra một trong các trường hợp nêu tại điểm b), c), d), e) khoản 1, Điều 6 của Hợp đồng này; - Bên vay thay đổi Hộ khẩu thường trú, địa chỉ liên lạc, điện thoại và/hoặc các thay đổi khác ảnh hưởng đến việc thông tin, liên lạc Trang 122 giữa hai Bên. h) Không được chuyển nhượng các quyền và nghĩa vụ của mình theo Hợp đồng này cho Bên thứ ba, trừ trường hợp được Bên Ngân hàng đồng ý bằng văn bản. 3. Bên vay có các quyền và nghĩa vụ khác theo thỏa thuận tại Hợp đồng này, Hợp đồng bảo đảm tiền vay, các văn bản khác ký kết với Bên Ngân hàng và theo quy định của pháp luật. Điều 10. Luật Điều Chỉnh Và Giải Quyết Tranh Chấp 1. Hợp đồng này được giải thích và điều chỉnh bởi pháp luật Việt Nam. 2. Các tranh chấp phát sinh từ hoặc liên quan đến Hợp đồng này, nếu không xử lý được bằng thương lượng, các Bên có quyền xử lý theo đúng các điều khoản đã thỏa thuận tại Hợp đồng này hoặc có quyền (nhưng không có nghĩa vụ) khởi kiện ra Tòa án nhân dân nơi thực hiện Hợp đồng này để giải quyết. Các Bên thống nhất rằng nơi thực hiện Hợp đồng này (nơi ký kết Hợp đồng, giải ngân tiền vay…) là nơi có địa điểm của Bên Ngân hàng nêu tại phần đầu của Hợp đồng. Trường hợp Bên Ngân hàng khởi kiện Bên vay, các Bên thống nhất rằng địa chỉ của Bên vay là địa chỉ theo Hộ khẩu thường trú của Bên vay ghi tại phần đầu của Hợp đồng này. Nếu Bên vay thay đổi địa chỉ mà không thông báo cho Bên Ngân hàng bằng văn bản, thì được hiểu là Bên vay cố tình giấu địa chỉ, trốn tránh nghĩa vụ và Bên Ngân hàng có quyền yêu cầu Tòa án thụ lý giải quyết vụ án theo thủ tục chung. Bên vay chấp nhận việc Tòa án xét xử vắng mặt Bên vay, kể cả trường hợp không lấy được lời khai của Bên vay. Điều 11. Trao Đổi Thông Tin 1. Các thông báo, văn bản giao dịch giữa Bên Ngân hàng và Bên vay sẽ được gửi theo địa chỉ của mỗi Bên nêu tại phần đầu của Hợp đồng này. Trường hợp Bên nào có sự thay đổi địa chỉ thì phải thông báo cho Bên kia bằng văn bản; nếu không thông báo thì Bên kia có quyền gửi văn bản theo địa chỉ cũ và mặc nhiên coi như Bên còn lại đã nhận được văn bản và nội dung các văn bản này có giá trị ràng buộc các Bên. 2. Văn bản thông báo, trao đổi thông tin liên quan đến hợp đồng này được một Bên lập và gửi tới Bên kia sẽ được coi là đã được nhận bởi Bên kia vào thời điểm: a) Văn bản giấy được gửi trực tiếp tới người có liên quan tại địa chỉ nêu tại phần đầu của Hợp đồng này, hoặc, b) Ngày làm việc liền sau ngày văn bản giấy được gửi bằng thư bảo đảm Trang 123 tới địa chỉ được nêu tại phần đầu của Hợp đồng này. Điều 12. Điều Khoản Thi Hành 3. Mọi thay đổi đối với các nội dung của Hợp đồng này chỉ có hiệu lực khi được các Bên thỏa thuận bằng văn bản. Các văn bản này là bộ phận không tách rời của Hợp đồng. Những vấn đề chưa được đề cập đến trong Hợp đồng này sẽ được thực hiện theo các Khế ước nhận nợ, các cam kết, thỏa thuận khác giữa các Bên (nếu có) và theo quy định của pháp luật có liên quan. 4. Trường hợp có điều khoản nào đó của Hợp đồng này bị vô hiệu theo phán quyết của cơ quan có thẩm quyền thì các điều khoản còn lại vẫn giữ nguyên hiệu lực với các Bên. Các Bên sẽ bàn bạc, thỏa thuận để sửa đổi, bổ sung lại điều khoản đó cho phù hợp với quy định của pháp luật. 5. Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký cho đến khi Bên vay thực hiện xong tất cả các nghĩa vụ đối với Bên Ngân hàng, được lập thành 03 bản, có giá trị pháp lý như nhau, Bên vay giữ 01 bản, Bên Ngân hàng giữ 02 bản. 6. Các Bên xác nhận rằng việc giao kết Hợp đồng này là hoàn toàn tự nguyện, không giả tạo, không bị ép buộc, lừa dối, đe dọa, nhầm lẫn. Từng bên một đã đọc lại, hiểu rõ, nhất trí và cùng ký tên dưới đây. BÊN VAY ĐẠI DIỆN BÊN NGÂN HÀNG Nguyễn Thị B Trần Văn A Trang 124 PHỤ LỤC 04 HỢP ĐỒNG TÍN DỤNG 3914/HĐTD CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc –––––––––––––––––– HỢP ĐỒNG TÍN DỤNG Số:3914/HĐTD Hôm nay, ngày 11/02/2013, tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng, các Bên gồm:  Bên Cho Vay: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – Chi nhánh Kiên Giang - Đại diện: Ông Trần Văn A - Chức vụ: Giám đốc Phòng Tín dụng, theo Văn bản ủy quyền số 4002, ngày 11/02/2013 của Giám đốc Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - chi nhánh Kiên Giang. Sau đây gọi là Bên Ngân hàng.  Bên Vay: Ông Nguyễn Văn C - Hộ khẩu TT: Nguyễn Trung Trực, TP.Rạch Giá, Kiên Giang - Địa chỉ hiện tại : Nguyễn Trung Trực, TP. Rạch Giá, Kiên Giang. - Giấy CMND : Ông Nguyễn Văn C mang Giấy CMND số XXXXXX do Công an Tỉnh Kiên Giang cấp ngày 28/11/2008. - Điện thoại nhà : 0773. XXXXXX - Điện thoại di động: 01674.002.XXX Đã thỏa thuận và nhất trí ký kết Hợp đồng tín dụng (“Hợp đồng”) này với các nội dung như sau: Điều 1. Số Tiền, Thời Hạn, Mục Đích Sử Dụng Tiền Vay Và Điều Kiện Giải Ngân 1.Số tiền vay: 100.0000.000 đồng (Bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn). 2.Thời hạn vay: 12 tháng (Bằng chữ: Mười hai tháng) 3.Mục đích sử dụng tiền vay: Vay kinh doanh hộ gia đình. Bên vay có trách nhiệm sử dụng vốn vay đúng mục đích và cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật và Bên Ngân hàng về mục đích sử dụng vốn vay của mình. Trang 125 4.Điều kiện và phương thức giải ngân: d) Bên Ngân hàng chỉ giải ngân cho Bên vay sau khi Bên vay và các bên liên quan (nếu có) đã đáp ứng tất cả các điều kiện, thủ tục theo quy định của pháp luật và yêu cầu của Bên Ngân hàng. Bên Ngân hàng có quyền từ chối giải ngân trong trường hợp quy định của pháp luật không cho phép giải ngân và/hoặc do điều kiện thực tế của Bên Ngân hàng không thể giải ngân. e) Bên Ngân hàng giải ngân cho Bên vay theo phương thức: Giải ngân một lần Bằng tiền mặt Giải ngân nhiều lần Chuyển khoản 5.Mỗi lần rút vốn vay, Bên vay phải báo trước cho Bên Ngân hàng ít nhất 2 ngày làm việc và gửi kèm theo các giấy tờ chứng minh mục đích sử dụng vốn vay, đồng thời ký Khế ước nhận nợ và các chứng từ liên quan theo yêu cầu của Bên Ngân hàng. Bên vay chỉ được rút vốn vay trong thời hạn 3 tháng kể từ ngày ký Hợp đồng này; sau thời hạn này, Bên vay chỉ được rút vốn nếu Bên Ngân hàng đồng ý và Bên vay phải chịu phí do chậm rút vốn theo yêu cầu của Bên Ngân hàng. 6.Phương thức cho vay:  Cho vay từng lần Cho vay theo dự án đầu tư Cho vay trả góp Điều 2. Lãi Suất Cho Vay 1. Lãi suất cho vay (trong hạn): Lãi suất cho vay tại thời điểm giải ngân đầu tiên là: 14.7%/năm. Mức lãi suất này sẽ được điều chỉnh định kỳ 01 tháng/01 lần. Ngày điều chỉnh lãi suất đầu tiên là ngày 14/03/2013. Mức điều chỉnh lãi suất bằng: Lãi suất bán vốn của Bên Ngân hàng tại thời điểm điều chỉnh cộng (+) biên độ 4%/năm. Lãi suất bán vốn là mức Lãi suất do Hội sở chính của Bên Ngân hàng xác định từng thời kỳ. Các Bên thống nhất rằng đến kỳ điều chỉnh lãi suất, Bên Ngân hàng sẽ tự động thực hiện việc điều chỉnh theo đúng các thỏa thuận nêu trên và không phải thông báo cho Bên vay. Bên vay chấp thuận mức lãi suất mới kể từ thời điểm Bên Ngân hàng thực hiện việc điều chỉnh và cam kết không có bất kỳ tranh chấp, khiếu nại, khiếu kiện gì về vấn đề này. 2. Lãi suất cơ cấu lại thời hạn trả nợ: Thực hiện theo quy định của Bên Ngân hàng tại thời điểm cơ cấu lại, nhưng không vượt quá 150% lãi suất nợ trong hạn tại thời điểm cơ cấu lại. Mức lãi suất cơ cấu lại cũng được điều chỉnh định Trang 126 kỳ như cách điều chỉnh lãi suất cho vay trong hạn nêu tại Hợp đồng này. 3.Lãi suất quá hạn: Bằng 150% mức lãi suất trong hạn. Kể từ thời điểm phát sinh nợ quá hạn, khi đến kỳ điều chỉnh lãi suất, lãi suất cho vay trong hạn vẫn được điều chỉnh theo phương thức quy định tại Hợp đồng này và các văn bản liên quan, lãi suất quá hạn của kỳ đó cũng sẽ thay đổi theo - bằng 150% lãi suất cho vay trong hạn sau khi đã điều chỉnh định kỳ. 4.Cách thức tính lãi: a)Tiền lãi được tính trên cơ sở một tháng là 30 ngày, một năm là 360 ngày. Số tiền lãi phải trả mỗi kỳ = Dư nợ gốc x Số ngày thực tế của kỳ tính lãi x Lãi suất đang áp dụng tại thời điểm tính lãi / 30 (Lãi suất tính theo tháng). b) Tiền lãi sẽ được tính từ khi Bên vay nhận nợ vốn vay cho đến khi Bên vay thực tế thanh toán hết toàn bộ dư nợ cho Bên Ngân hàng, không tính ngày trả nợ. 5.Bên vay phải thanh toán các khoản phí, chi phí và các nghĩa vụ tài chính khác (nếu có) cho Bên Ngân hàng theo đúng thời hạn, số lượng và phương thức mà Bên Ngân hàng yêu cầu. Điều3.Biện Pháp Bảo Đảm Tiền Vay 1.Để bảo đảm cho việc thực hiện các nghĩa vụ của Bên vay theo Hợp đồng này, các Bên thống nhất áp dụng các biện pháp bảo đảm sau đây: Thế chấp Quyền sử dụng đất, thuộc quyền sở hữu/sử dụng của Ông Nguyễn Văn C, theo Giấy chứng nhận số 004015 do Ủy ban nhân dân TP. Rạch Giá cấp ngày 07/05/2008, Hợp đồng thế chấp số 3902/HĐTC ngày 11/02/2013. 2.Chi tiết về các biện pháp và tài sản bảo đảm được thỏa thuận cụ thể trong các văn bản giao dịch bảo đảm ký giữa Bên Ngân hàng, Bên vay và các Bên liên quan. Điều 4.Thời Hạn Và Phương Thức Trả Nợ 1.Thời hạn trả nợ gốc: Bên vay phải thanh toán toàn bộ nợ gốc cho Bên Ngân hàng một lần vào thời điểm kết thúc thời hạn vay nêu tại khoản 2 Điều 1 của Hợp đồng này. 2.Thời hạn trả nợ lãi: Bên vay phải trả tiền lãi cho Bên Ngân hàng theo định kỳ 1 tháng/lần, vào ngày 14 hàng tháng (sau đây gọi là Kỳ trả nợ lãi). Kỳ trả nợ lãi đầu tiên vào ngày 14/03/2013. Các Bên cùng thống nhất hiểu rõ rằng việc vi phạm nghĩa vụ trả nợ của bất kỳ một Kỳ trả nợ lãi nào nêu trên cũng bị Trang 127 coi là vi phạm nghĩa vụ trả nợ và Bên Ngân hàng có quyền thu hồi ngay toàn bộ dư nợ gốc còn lại của Bên vay mà không cần phải chờ đến khi kết thúc thời hạn vay nêu tại khoản 2 Điều 1 của Hợp đồng này. 3.Trường hợp ngày đến hạn trả nợ gốc, lãi và các nghĩa vụ tài chính khác (nếu có) trùng vào ngày nghỉ theo quy định của pháp luật, thì Bên vay phải trả nợ vào ngày làm việc liền ngay sau đó và lãi vẫn được tính cho đến ngày Bên vay thực tế trả nợ. 4.Trường hợp Bên vay muốn thanh toán nợ cho Bên Ngân hàng trước thời hạn, Bên vay phải thông báo trước bằng văn bản cho Bên Ngân hàng ít nhất 3 nagỳ làm việc và phải được Bên Ngân hàng đồng ý, đồng thời phải thanh toán cho Bên Ngân hàng khoản tiền phí hoặc tiền phạt trả nợ trước hạn theo mức do Bên Ngân hàng thông báo tại thời điểm Bên vay trả nợ trước hạn. Nếu Bên vay không đồng ý với mức tiền phí hoặc tiền phạt trả nợ trước hạn theo thông báo của Bên Ngân hàng, thì Bên vay phải trả toàn bộ các khoản lãi cho toàn bộ thời hạn vay còn lại theo đúng quy định tại Điều 478 Bộ luật Dân sự. 5.Bên vay vay bằng loại tiền nào thì trả nợ gốc, lãi, các khoản phí và các nghĩa vụ tài chính khác liên quan bằng loại tiền đó. Trường hợp trả nợ bằng loại tiền khác phải được sự đồng ý của Bên Ngân hàng và quy đổi theo tỷ giá do Bên Ngân hàng thông báo tại thời điểm trả. 6.Việc thanh toán các khoản nợ của Bên vay được thực hiện tại địa điểm của Bên Ngân hàng như nêu tại phần đầu Hợp đồng này. Bên vay có nghĩa vụ mở tài khoản tiền gửi tại Bên Ngân hàng và bảo đảm rằng tài khoản này có đủ số dư để Bên Ngân hàng thu nợ khi đến hạn. Bên Ngân hàng có quyền tự động trích bất kỳ tài khoản tiền gửi nào của Bên vay mở tại Bên Ngân hàng để thu nợ khi đến hạn. Nếu các tài khoản của Bên vay có loại tiền khác với loại tiền vay và Bên Ngân hàng có đủ nguồn ngoại tệ để mua hoặc bán cho Bên vay trả nợ, thì Bên Ngân hàng sẽ tự động mua hoặc bán ngoại tệ cho Bên vay theo tỷ giá mà Bên Ngân hàng đang áp dụng tại thời điểm đó để thu nợ. Trong trường hợp này, Bên Ngân hàng sẽ yêu cầu Bên vay ký, hoàn thiện các chứng từ mua, bán ngoại tệ theo quy định của Bên Ngân hàng, trường hợp Bên vay không thực hiện hoặc từ chối thực hiện, Bên Ngân hàng có quyền tự động thực hiện việc mua, bán ngoại tệ cho Bên vay theo quy định tại Hợp đồng này. 7.Các Bên thống nhất thỏa thuận rằng trong mọi trường hợp, đối với mọi khoản tiền thu nợ, Bên Ngân hàng sẽ thu theo thứ tự ưu tiên như sau và có quyền thay đổi thứ tự ưu tiên đó, không phụ thuộc vào ý chí của Bên vay và/hoặc các Bên liên quan: Các khoản chi phí , phí của Bên Ngân hàng (nếu có), các khoản tiền phạt chậm trả, tiền bồi thường thiệt hại, tiền lãi quá hạn, nợ Trang 128 gốc quá hạn, tiền lãi đến hạn, nợ gốc đến hạn và các khoản liên quan khác. Bên vay cam kết không có bất kỳ khiếu nại, tranh chấp nào đối với Bên Ngân hàng về thứ tự ưu tiên thu nợ nêu trên. 8.Trường hợp Bên Ngân hàng thu nợ từ tiền xử lý tài sản bảo đảm tiền vay, Bên Ngân hàng sẽ thực hiện thu theo thứ tự sau: Chi phí xử lý tái sản bảo đảm, nợ gốc, lãi, tiền phạt, các khoản phí khác và tiền bồi thường thiệt hại (nếu có). Điều 5.Cơ Cấu Lại Thời Hạn Trả Nợ 1.Trước ngày kết thúc thời hạn trả nợ gốc và/hoặc các Kỳ trả nợ lãi ít nhất là 10 ngày, nếu Bên vay do gặp khó khăn tạm thời dẫn đến không có khả năng trả nợ đúng hạn, Bên vay có thể gửi văn bản đề nghị Bên Ngân hàng xem xét cơ cấu lại thời hạn trả nợ. 2.Bên Ngân hàng có quyền chấp nhận hoặc không chấp nhận đề nghị cơ cấu lại thời hạn trả nợ của Bên vay mà không cần có lý do. Nếu Bên vay được Bên Ngân hàng đồng ý cho cơ cấu lại thời hạn trả nợ, thì Bên vay phải chịu mức lãi suất cơ cấu lại và các điều kiện khác theo yêu cầu của Bên Ngân hàng tại thời điểm cơ cấu lại. 3.Thỏa thuận cơ cấu lại thời hạn trả nợ chỉ có giá trị khi được lập thành văn bản có chữ ký của người có thẩm quyền của các Bên. Điều 6.Thu Hồi Nợ Trước Hạn 1.Các Bên thống nhất thỏa thuận rằng Bên Ngân hàng có quyền (nhưng không có nghĩa vụ) thu hồi toàn bộ dư nợ vay còn lại của Bên vay trước thời hạn trong những trường hợp sau đây: a) Bên vay vi phạm nghĩa vụ trả nợ của bất kỳ một Kỳ trả nợ lãi nào theo thỏa thuận tại Điều 4 Hợp đồng này; b) Bên vay sử dụng vốn sai mục đích, có hành vi không trung thực, cung cấp thông tin sai sự thật, trốn tránh, thiếu thiện chí với Bên Ngân hàng trong quá trình vay vốn, trả nợ; c) Bên vay bị chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết; bị Tòa án tuyên bố mất tích, bị mất năng lực hành vi; ly hôn; bỏ trốn hoặc thay đổi nơi cư trú mà không thông báo cho Bên Ngân hàng; d) Thu nhập, tài sản của Bên vay giảm sút; phần lớn tài sản của Bên vay bị kê biên, phong tỏa, cầm giữ hoặc bị tranh chấp; Bên vay bị truy cứu trách nhiệm hình sự (khởi tố, bắt, truy tố, xét xử, chấp hành hình phạt tù...); Bên vay liên quan đến các tranh chấp, khiếu nại, khiếu kiện mà Bên Ngân hàng nhận định là có thể ảnh hưởng đến khả năng trả nợ của Trang 129 Bên vay cho Bên Ngân hàng; e) Các tài sản bảo đảm tiền vay bị mất, hư hỏng, giảm sút giá trị, bị quy hoạch hoặc liên quan đến các tranh chấp, khiếu nại, khiếu kiện mà Bên Ngân hàng nhận định là có khả năng ảnh hưởng đến việc thu hồi vốn của Bên Ngân hàng; f) Trường hợp khoản vay được bảo đảm bằng tài sản của Bên thứ ba mà xẩy ra một trong các trường hợp sau: - Bên thứ ba là cá nhân bị chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết; bị Tòa án tuyên bố mất tích, bị mất năng lực hành vi; ly hôn; bỏ trốn hoặc thay đổi nơi cư trú mà không thông báo cho Bên Ngân hàng; - Bên thứ ba là doanh nghiệp hoặc tổ chức khác thực hiện việc chuyển đổi, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản; thay đổi địa chỉ trụ sở, địa chỉ liên lạc mà không thông báo cho Bên Ngân hàng; g) Trường hợp Bên vay có nhiều khoản vay, khoản tín dụng khác tại Bên Ngân hàng, thì nếu có bất kỳ Hợp đồng tín dụng, khoản tín dụng nào phát sinh nợ quá hạn hoặc phải trả nợ trước hạn, thì Hợp đồng này có thể chưa đến hạn cũng được coi là đến hạn và Bên vay phải thanh toán ngay toàn bộ dư nợ còn lại cho Bên Ngân hàng; h) Bên vay vi phạm bất kỳ nghĩa vụ nào đối với Bên Ngân hàng theo Hợp đồng này, Hợp đồng bảo đảm tiền vay và các thỏa thuận khác giữa các Bên; i) Các trường hợp khác mà Bên Ngân hàng xét thấy cần thiết để bảo đảm thu hồi nợ vay. 2.Khi xảy ra một trong các trường hợp nêu trên, Bên Ngân hàng có quyền căn cứ vào tình hình thực tế và lựa chọn thời điểm thích hợp để quyết định thu hồi nợ trước hạn. Khi Bên Ngân hàng quyết định thu hồi nợ trước hạn, tất cả các khoản nợ gốc, lãi và các nghĩa vụ liên quan khác của Bên vay theo Hợp đồng này dù đã đến hạn hay chưa đến hạn đều trở thành khoản nợ đến hạn. Bên Ngân hàng sẽ gửi văn bản thông báo cho Bên vay, trong đó nêu rõ thời hạn mà Bên vay phải trả nợ; Bên vay phải thanh toán cho Bên Ngân hàng toàn bộ dư nợ còn lại đúng thời hạn mà Bên Ngân hàng yêu cầu. Điều 7.Nợ Quá Hạn 1. Các khoản nợ gốc, lãi của Bên vay sẽ là Nợ quá hạn trong các trường hợp sau: Trang 130 a) Bên vay không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ trả nợ gốc và/hoặc lãi theo thỏa thuận tại Điều 4 Hợp đồng này. Thời điểm quá hạn được tính từ ngày kế tiếp của ngày đến hạn trả nợ gốc và/hoặc lãi; b) Bên vay phải trả nợ trước hạn trong các trường hợp thỏa thuận tại Điều 6 của Hợp đồng này nhưng không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ trả nợ theo yêu cầu của Bên Ngân hàng. Thời điểm quá hạn được tính từ ngày kế tiếp của ngày mà Bên Ngân hàng yêu cầu Bên vay phải trả nợ trước hạn. 2.Khoản nợ gốc quá hạn sẽ phải chịu lãi suất quá hạn kể từ thời điểm quá hạn cho đến khi Bên vay thanh toán hết nợ gốc quá hạn. 3.Khoản nợ lãi quá hạn sẽ phải chịu tiền phạt chậm trả, số tiền phạt chậm trả được tính theo công thức sau: số tiền lãi chậm trả (x) số ngày chậm trả (x) 150% lãi suất cho vay trong hạn đang áp dụng tại thời điểm quá hạn. 4.Kể từ thời điểm quá hạn, Bên Ngân hàng có quyền áp dụng các biện pháp theo thỏa thuận tại Hợp đồng này và/hoặc các biện pháp theo quy định của pháp luật để thu hồi nợ. Điều 8.Quyền Và Nghĩa Vụ Của Bên Ngân Hàng 1.Quyền của Bên Ngân hàng: a) Từ chối giải ngân tiền vay nếu Bên vay không đáp ứng đầy đủ các điều kiện, thủ tục theo yêu cầu của Bên Ngân hàng hoặc Bên Ngân hàng không có đủ điều kiện để giải ngân tại thời điểm Bên vay yêu cầu; b) Được quyền yêu cầu Bên vay sử dụng mọi tài sản, nguồn thu của Bên vay để thanh toán các khoản nợ cho Bên Ngân hàng đầy đủ, đúng hạn; c) Được quyền thay đổi thời hạn điều chỉnh lãi suất và biên độ điều chỉnh lãi suất cho phù hợp khi thị trường có biến động bất thường hoặc chính sách tiền tệ và lãi suất của Ngân hàng Nhà nước có sự thay đổi ảnh hưởng đến lãi suất khoản vay; d) Được quyền liên hệ trực tiếp với các bên có nghĩa vụ tài sản đối với Bên vay để nhận các khoản tiền, tài sản mà bên đó phải trả hoặc phải giao cho Bên vay; e) Được quyền trực tiếp kiểm tra hoặc yêu cầu Bên vay thông báo, cung cấp thông tin về việc sử dụng vốn vay, tình hình tài sản, thu nhập của Bên vay, về tài sản bảo đảm và các thông tin khác liên quan đến khoản vay hoặc đến tình hình thực hiện nghĩa vụ trả nợ của Bên vay; Trang 131 f) Được yêu cầu Bên vay bổ sung thêm tài sản của mình hoặc của Bên thứ ba vào thế chấp, cầm cố, ký quỹ cho Bên Ngân hàng trong các trường hợp Bên Ngân hàng nhận định rằng giá trị tài sản bảo đảm hiện tại không đủ để bảo đảm cho nghĩa vụ trả nợ của Bên vay; g) Được quyền xử lý tài sản bảo đảm của Bên vay và/hoặc Bên thứ ba (nếu có) để thu hồi nợ; h) Có toàn quyền chuyển giao, bán cho Bên thứ ba toàn bộ hoặc một phần khoản nợ của Bên vay theo Hợp đồng này mà không cần phải có sự đồng ý của Bên vay. i) Có quyền sử dụng các thông tin về Bên vay và các khoản tín dụng của Bên vay bao gồm cả các thông tin từ các văn bản, các tài liệu do Bên vay cung cấp; các hợp đồng, văn bản ký kết giữa Bên vay và Bên Ngân hàng để cung cấp cho các đơn vị có chức năng cung cấp dịch vụ thông tin tín dụng và/hoặc đánh giá tín nhiệm hoạt động hợp pháp tại Việt Nam, hoặc cung cấp cho các cơ quan có thẩm quyền yêu cầu cung cấp thông tin theo quy định của pháp luật. 2.Nghĩa vụ của Bên Ngân hàng: a) Giải ngân tiền vay cho Bên vay theo đúng thỏa thuận; b) Giải chấp tài sản bảo đảm (nếu có) sau khi Bên vay đã thực hiện xong toàn bộ nghĩa vụ đối với Bên Ngân hàng. 3.Bên Ngân hàng có các quyền và nghĩa vụ khác theo thỏa thuận tại Hợp đồng này và theo quy định của pháp luật. Điều 9.Quyền Và Nghĩa Vụ Của Bên Vay 1.Quyền của Bên vay: a) Được nhận và sử dụng vốn vay từ Bên Ngân hàng theo đúng thỏa thuận; b) Được yêu cầu Bên Ngân hàng giải tỏa tài sản bảo đảm thuộc sở hữu của Bên vay (nếu có) sau khi Bên vay hoàn thành tất cả các nghĩa vụ với Bên Ngân hàng. 2.Nghĩa vụ của Bên vay: a) Cung cấp đầy đủ, chính xác và trung thực các thông tin, hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc vay vốn theo yêu cầu của Bên Ngân hàng trong suốt quá trình vay vốn; b) Cung cấp thông tin và/hoặc tạo mọi điều kiện để Bên Ngân hàng trực Trang 132 tiếp kiểm tra về tình hình sử dụng vốn vay, tình hình tài sản, thu nhập của Bên vay, về tài sản bảo đảm và các thông tin khác liên quan đến khoản vay hoặc đến tình hình thực hiện nghĩa vụ trả nợ của Bên vay; c) Bổ sung thêm tài sản vào thế chấp, cầm cố, ký quỹ...để bảo đảm cho việc thực hiện nghĩa vụ trả nợ theo Hợp đồng này trong các trường hợp Bên Ngân hàng có yêu cầu; d) Thực hiện đúng các quy định về lãi suất đã được thỏa thuận tại Hợp đồng này và các văn bản liên quan. Bên vay cam kết sẽ không có bất kỳ khiếu nại, khiếu kiện nào với Bên Ngân hàng khi Bên Ngân hàng thực hiện việc điều chỉnh lãi suất theo đúng các thỏa thuận trong Hợp đồng này và/hoặc các văn bản liên quan; e) Thực hiện đúng các nghĩa vụ theo Hợp đồng này và các văn bản liên quan ký giữa các Bên, nếu vi phạm mà gây thiệt hại thì bồi thường cho Bên Ngân hàng toàn bộ thiệt hại phát sinh, bao gồm nhưng không hạn chế bởi các thiệt hại như: chi phí tìm kiếm, thu giữ xử lý tài sản bảo đảm; chi phí luật sư, án phí, lệ phí Tòa án, phí thi hành án; các khoản chi phí mà Bên Ngân hàng phải bồi thường hay chịu phạt với Bên thứ ba do vi phạm của Bên vay trực tiếp hoặc gián tiếp gây nên v.v...; f) Trường hợp Bên vay được giải ngân vốn vay bằng tiền mặt hoặc được giải ngân vào tài khoản thanh toán của Bên vay, Bên vay cam kết sử dụng vốn vay để thanh toán cho bên thụ hưởng là cá nhân không có tài khoản thanh toán tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán hoặc để thanh toán trong các trường hợp khác mà pháp luật cho phép. Bên vay có trách nhiệm cung cấp cho Bên Ngân hàng các thông tin, tài liệu, chứng từ thanh toán cần thiết để Bên Ngân hàng thực hiện giải ngân và cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của các thông tin, tài liệu và chứng từ cung cấp cho Bên Ngân hàng. g) Thông báo bằng văn bản cho Bên Ngân hàng trong vòng 05 ngày kể từ ngày xẩy ra một trong các trường hợp sau: - Xẩy ra một trong các trường hợp nêu tại điểm b), c), d), e) khoản 1, Điều 6 của Hợp đồng này; - Bên vay thay đổi Hộ khẩu thường trú, địa chỉ liên lạc, điện thoại và/hoặc các thay đổi khác ảnh hưởng đến việc thông tin, liên lạc giữa hai Bên. h) Không được chuyển nhượng các quyền và nghĩa vụ của mình theo Hợp đồng này cho Bên thứ ba, trừ trường hợp được Bên Ngân hàng đồng ý Trang 133 bằng văn bản. 3.Bên vay có các quyền và nghĩa vụ khác theo thỏa thuận tại Hợp đồng này, Hợp đồng bảo đảm tiền vay, các văn bản khác ký kết với Bên Ngân hàng và theo quy định của pháp luật. Điều 10.Luật Điều Chỉnh Và Giải Quyết Tranh Chấp 1.Hợp đồng này được giải thích và điều chỉnh bởi pháp luật Việt Nam. 2.Các tranh chấp phát sinh từ hoặc liên quan đến Hợp đồng này, nếu không xử lý được bằng thương lượng, các Bên có quyền xử lý theo đúng các điều khoản đã thỏa thuận tại Hợp đồng này hoặc có quyền (nhưng không có nghĩa vụ) khởi kiện ra Tòa án nhân dân nơi thực hiện Hợp đồng này để giải quyết. Các Bên thống nhất rằng nơi thực hiện Hợp đồng này (nơi ký kết Hợp đồng, giải ngân tiền vay…) là nơi có địa điểm của Bên Ngân hàng nêu tại phần đầu của Hợp đồng. Trường hợp Bên Ngân hàng khởi kiện Bên vay, các Bên thống nhất rằng địa chỉ của Bên vay là địa chỉ theo Hộ khẩu thường trú của Bên vay ghi tại phần đầu của Hợp đồng này. Nếu Bên vay thay đổi địa chỉ mà không thông báo cho Bên Ngân hàng bằng văn bản, thì được hiểu là Bên vay cố tình giấu địa chỉ, trốn tránh nghĩa vụ và Bên Ngân hàng có quyền yêu cầu Tòa án thụ lý giải quyết vụ án theo thủ tục chung. Bên vay chấp nhận việc Tòa án xét xử vắng mặt Bên vay, kể cả trường hợp không lấy được lời khai của Bên vay. Điều 11.Trao Đổi Thông Tin 1. Các thông báo, văn bản giao dịch giữa Bên Ngân hàng và Bên vay sẽ được gửi theo địa chỉ của mỗi Bên nêu tại phần đầu của Hợp đồng này. Trường hợp Bên nào có sự thay đổi địa chỉ thì phải thông báo cho Bên kia bằng văn bản; nếu không thông báo thì Bên kia có quyền gửi văn bản theo địa chỉ cũ và mặc nhiên coi như Bên còn lại đã nhận được văn bản và nội dung các văn bản này có giá trị ràng buộc các Bên. 2.Văn bản thông báo, trao đổi thông tin liên quan đến hợp đồng này được một Bên lập và gửi tới Bên kia sẽ được coi là đã được nhận bởi Bên kia vào thời điểm: 2. Văn bản giấy được gửi trực tiếp tới người có liên quan tại địa chỉ nêu tại phần đầu của Hợp đồng này, hoặc, 3. Ngày làm việc liền sau ngày văn bản giấy được gửi bằng thư bảo đảm tới địa chỉ được nêu tại phần đầu của Hợp đồng này. Điều 11.Điều Khoản Thi Hành 1.Mọi thay đổi đối với các nội dung của Hợp đồng này chỉ có hiệu lực khi Trang 134 được các Bên thỏa thuận bằng văn bản. Các văn bản này là bộ phận không tách rời của Hợp đồng. Những vấn đề chưa được đề cập đến trong Hợp đồng này sẽ được thực hiện theo các Khế ước nhận nợ, các cam kết, thỏa thuận khác giữa các Bên (nếu có) và theo quy định của pháp luật có liên quan. 2.Trường hợp có điều khoản nào đó của Hợp đồng này bị vô hiệu theo phán quyết của cơ quan có thẩm quyền thì các điều khoản còn lại vẫn giữ nguyên hiệu lực với các Bên. Các Bên sẽ bàn bạc, thỏa thuận để sửa đổi, bổ sung lại điều khoản đó cho phù hợp với quy định của pháp luật. 3.Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký cho đến khi Bên vay thực hiện xong tất cả các nghĩa vụ đối với Bên Ngân hàng, được lập thành 03 bản, có giá trị pháp lý như nhau, Bên vay giữ 01 bản, Bên Ngân hàng giữ 02 bản. 4.Các Bên xác nhận rằng việc giao kết Hợp đồng này là hoàn toàn tự nguyện, không giả tạo, không bị ép buộc, lừa dối, đe dọa, nhầm lẫn. Từng bên một đã đọc lại, hiểu rõ, nhất trí và cùng ký tên dưới đây. ĐẠI DIỆN BÊN NGÂN HÀNG BÊN VAY Nguyễn Văn C Trần Văn A Trang 135 [...]... nhuận cho ngân hàng Tín dụng ngân hàng là nghiệp vụ phức tạp, có liên quan chặt chẽ với kế toán cho vay Thực tế cho thấy, muốn thực hiện các nghiệp vụ tín dụng chất lượng thì phải làm tốt nghiệp vụ kế toán cho vay Nhận thức được tầm quan trọng của tín dụng cũng như kế toán cho vay, nên tác giả chọn đề tài Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân. .. kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – chi nhánh Kiên Giang chính là tìm hiểu và đánh giá đồng thời cả hệ thống kiểm soát nội bội đối với hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng VPBank chi nhánh Kiên Giang Các đề tài trước đó hầu như chỉ nghiên cứu riêng lẻ từng lĩnh vực mà không chú ý đến mối quan hệ mật... hiện tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – chi nhánh Kiên Giang, địa chỉ số 4 đường Trần Phú, Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang Trang 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu về hệ thống KSNB hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – chi nhánh Kiên Giang 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU - Ngô Hoàng Việt, (2008) Kế toán cho vay. .. biện pháp cụ thể giúp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng - Phan Thụy Thanh Thảo, (2007), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng trong các ngân hàng thương mại trên địa bàn tỉnh Bình Dương” + Phương pháp nghiên cứu: Tác giả sử dụng các thử nghiệm cơ bản, thảo luận với các nhà quản lý, kiểm toán viên nội bộ, các cán bộ tín dụng và tổng hợp và phân tích các bản... tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – chi nhánh Kiên Giang làm luận văn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài tập trung tìm hiểu hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) về hoạt động tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay tại VPBank – chi nhánh Kiên Giang qua hơn 3 năm, từ năm 2010 đến tháng 6 năm 2013 Qua đó đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB về hoạt động tín dụng đồng... giữa hệ thống kiểm soát nội bộ về tín dụng và nghiệp vụ kế toán cho vay Đây là hai lĩnh vực quan trọng và ảnh hưởng lớn đến hiệu quả hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại Vì vậy, tác giả đã chọn đề tài này nhằm nghiên cứu và đề ra được những giải pháp hoàn thiện cho cả hai lĩnh vực, nhằm phục vụ cho mục đích nâng cao hiệu quả hoạt động về mặt tín dụng, đem lại nhiều lợi ích cho ngân hàng. .. thực trạng kế toán cho vay tại Ngân hàng để đánh giá hiệu quả hoạt động của kế toán cho vay và đề ra các giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay + Kết quả nghiên cứu: Tác giả phân tích khá kỹ các khía cạnh và thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHTM cổ phần Á Châu, từ đó cho thấy bộ phận kế toán cho vay tại NHTM cổ phần Á Châu hoạt động khá hiệu quả, tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn một số hạn... soát và giám sát rủi ro tín dụng, hạn chế được sự thất thoát vốn tín dụng của ngân hàng Là một trong số những NHTM uy tín của hệ thống các NHTM Việt Nam, Ngân hàng Thương mại cổ phần (TMCP) Việt Nam Thịnh Vượng đã và đang thực hiện tốt các mục tiêu mà ngành Ngân hàng đặt ra Hoạt động tích cực của Ngân hàng đã cố gắng đưa nước Việt Nam ngày càng phát triển thịnh vượng như đúng tên gọi của Ngân hàng, ... cho ngân hàng như đã cam kết Từ rủi ro này có thể dẫn đến mất khả năng thanh toán của ngân hàng do không thu hồi được nguồn vốn cho vay để thanh toán các khoản huy động đầu vào Để hạn chế và ngăn ngừa rủi ro tín dụng, ngoài các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ tín dụng thì việc thiết kế một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả của một NHTM đối với nghiệp vụ tín dụng sẽ góp phần quan trọng trong việc kiểm soát. .. hàng, tuy là một ngân hàng non trẻ nhưng Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank) – chi nhánh Kiên Giang đã không ngừng nỗ lực và ngày càng nâng cao lòng tin, uy tín của Ngân hàng trong lòng khách hàng Như các Ngân hàng khác thì hoạt động tín dụng tại VPBank – chi nhánh Kiên Giang chính là hoạt động chủ yếu và quan trọng nhất, đồng thời cũng có nhiều rủi ro nhất, đó lại là hoạt động tạo ra nhiều